Зміст

 

Вступ…………………………………………………………………………………………………. 3

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку………………………………………………………………………………………………………….. 5

1.1. Сутність та значення кредитних операцій………………………………….. 5

1.2. Огляд нормативно-правової бази……………………………………………. 10

1.3. Види кредитів……………………………………………………………………….. 12

1.4. Кредитна система України…………………………………………………….. 18

 

Розділ 2. Методика та організація обліку кредитів банку………………………… 23

2.1. Характеристика базового підприємства…………………………………… 23

2.2. Перелік первинних документів на отримання кредитів………………. 27

2.3. Методика фінансового обліку кредитних операцій……………………. 33

2.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій     40

 

Розділ 3. Методика та організація економічного аналізу кредитних      операцій    53

3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу кредитних операцій… 53

3.2. Організація проведення аналіз кредитного портфелю Ощадного банку    59

3.3. Методика аналізу впливу кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку…………………………………………………………………………………….. 62

3.4. Методика зниження ризику кредитування……………………………….. 67

 

Розділ 4. Методика контролю та аудиту кредитних операцій  в Ощадному банку  75

4.1. Організація аудиту кредитних операцій……………………………………. 75

4.2. Організація практичного аудит кредитних операцій  в Ощадному банку  91

4.3. Методика контролю за виконанням умов кредитних договорів….. 98

 

Розділ 5. Вдосконалення методики та організації обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій за допомогою ПЕОМ………………………………………………………….. 101

 

Висновки та пропозиції…………………………………………………………………….. 106

 

Список використаних джерел……………………………………………………………. 110

 

Додатки…………………………………………………………………………………………… 113

Вступ

 

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  з надання кредитів.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться методиці та організації обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають кредитні операції, саме тому тема дипломної роботи “Методика та організація обліку, аналізу та аудиту  кредитів банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка методики та організації обліку, аналізу та аудиту кредитів банку в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення кредитних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту кредитів банку;

— розглянути класифікацію кредитів;

— розглянути кредитну систему України;

— привести характеристику базового підприємства;

— розглянути перелік первинних документів на отримання кредитів;

— розглянути методику фінансового обліку кредитних операцій;

— розглянути методику та організацію синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій;

— розробити організаційно-інформаційну модель аналізу кредитних операцій;

— провести аналіз кредитного портфелю Ощадного банку;

— проаналізувати вплив кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку;

— розглянути організацію та методику аудиту кредитних операцій;

— провести практичний аудит кредитних операцій  в Ощадному банку;

— розглянути методику та організацію кредитних операцій  в Ощадному банку;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Солом’янське відділення ВАТ «Державного ощадного банку України». Солом’янське відділення Ощадного банку знаходиться за адресою м. Київ,   вул. Олексіївська,  13.

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

— феномен кредитування означає передачу вартості однією особою іншій у тимчасове користування на умовах повернення та платності;

— економічною основою кредиту є тимчасово вільна від обігу мобілізована вартість, що здатна до відчуження та формування позичкового капіталу;

— кредитні відносини передбачають наявність довіри, тобто передбачають вільний рух інформації між позичальником і кредитором.

Таким чином, кредит – це економічні відносини, що виникають між кредитором та позичальником з приводу передачі тимчасово вільних коштів на умовах їх повернення та сплати ціни за користування. Кредит є однією з основних форм руху позичкового капіталу.[1]

 

[1] Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.

…

Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України. Комерційні банки, що займають нижній рівень у розглянутій дворівневій банківській системі, — це приватні банки, сфера діяльності яких включає широкий спектр фінансово-кредитних функцій, однією з яких є кредитування.

 

Розділ 2. Методика та організація обліку кредитів банку

 

2.1. Характеристика базового підприємства

 

 

ВАТ «Державний ощадний банк України» — зареєстрована як самостійна банківська установа в Національному банку України — 31 грудня 1991 року.

ВАТ «Державний ощадний банк України » — один з найбільших банків нашої країни. Мережа його підрозділів включає 25 регіональних керувань, 427 відділень і 6314 філій, охоплюючи всі куточки країни. Центральний апарат банку знаходиться в м. Києві за адресою: 01023, вул. Госпітальна, 12.

…

Строкові зобов»язання можуть обліковуватись позасистемно або на позабалансових рахунках. Картотека строкових зобов»язань щоденно переглядається і відби­раються ті зобов»язання, за якими надійшов термін пога­шення кредиту. При наявності коштів на поточному рахун­ку позичальника здійснюється погашення боргу, сума боргу повністю (чи частинами) списується за дебетом поточного рахунку і кредитом кредитного рахунку пози­чальника на підставі меморіального ордера.

2.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій

 

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Регістри синтетичного  та  аналітичного  обліку операцій – це носії  спеціального  формату   (паперові,   машинні)   у   вигляді відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.

Організація синтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV порядків Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Наприклад, в Ощадному банку для синтетичного обліку кредитів фізичних осіб використовують рахунки II, III, IV порядків Плану рахунків:

22 Кредити, які надані фізичним особам,

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам,

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточ­ні потреби.

…

— встановлення узгодження активів і пасивів по термінах і сумам їхнього погашення, а також способам установлення процентних ставок;

— класифікацію активу і пасиву в залежності від їхньої чутливості до зміни рівня процентних ставок;

— визначення розміру розриву (Гепа) між активами і пасивами, чуттєвими до змін рівня процентних ставок.

 

Розділ 4. Методика контролю та аудиту кредитних операцій  в Ощадному банку

 

4.1. Організація аудиту кредитних операцій

 

Основними принципами організаційної підготовки аудиту кредитних операцій в Ощадному банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.

Вибір об»єкта аудиту кредитних операцій полягає у встановленні першо­черговості об»єкта перевірки. Враховуючи обмеженість часових та грошо­вих ресурсів, необхідно також визначити:

— обсяг та строки аудиту;

— кредити, найбільш характерні для кредитного портфеля;

— мінімальну загальну суму кредитів, що підлягають аудиту;

— групу кредитів, що підлягають найбільш ретельному вивченню;

— склад бригади аудиторів.

Організаційно-методична підготовка до проведення аудиту повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці пере­вірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.

Наведемо орієнтовну методику комплексної перевірки підрозділу з кредитування юридичних осіб:

…

контролю і управління. Ризики у комп»ютерному середо­вищі відрізняються тим, що: ризик може виникнути через неточ­ності у розробці й експлуатації програм, операцій захисту комп»ю­терного середовища в результаті несанкціонованого втручання про­грам. Потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерному се­редовищу, значно вищий, ніж при ручному веденні бухгалтерського обліку. Також підвищується ризик тривалого невиявлення поми­лок. Система контролю у комп»ютерному середовищі залежить від точно закладеного у програму алгоритму, що суттєво впливає на ефек­тивність самої системи контролю. Розмір ризику може збільшува­тись через помилки або шахрайство як у програмних модулях, так і в базах даних. Взагалі потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерним системам, значно вищий, ніж системам ручної оброб­ки інформації.

3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зни­ження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомен­дацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп»ютерного середовища.

Висновки та пропозиції

 

В результаті виконаної роботи можна зробити теоретичні та практичні висновки та пропозиції:

Банківський кредит — будь-яке зобов»язання банку надати певну суму грошей,  будь-яка гарантія,  будь-яке  зобов»язання  придбати право  вимоги боргу,  будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано  в  обмін  на  зобов»язання  боржника  щодо  повернення заборгованої суми,  а також на зобов»язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми.

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу і аудиту кредитів банку.

Банківський кредит – форма кредитних відносин, за якої одним з суб»єктів кредитних відносин виступає спеціалізована фінансово-кредитна установа – банк; кредит надається у грошовій формі на певний строк, з умовою сплати визначенного відсотку, забезпеченості та цільового використання.

Банківський кредит виступає однією з провідних форм кредитування як суб»єктів господарювання, так і населення.

Під формою кредитування також розуміють вид банківського рахунка, який відкривається клієнтові при кредитуванні, де відображається рух кредитної заборгованості, що здійснюється за певними правилами, відповідно до нормативно-правової бази банку.

Кредитна система це комплекс валютно-фінансових установ, активно використовуваних державою з метою регулювання економіки. Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України.

Ощадбанк — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних інноваційних, що надає, банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований «Ощадбанком» своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

Підставою для   бухгалтерського   обліку   операцій  Ощадного банку  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій.

Для оформлення кредиту позичальник – юридична особа  повинен подати Ощадному банку перелік первинних документів:

— клопотання на одержання кредиту та картку позичальника;

— повний пакет документів відповідно до вимог банку, включаючи документи стосовно забезпечення кредиту. Склад пакета документів, що подає позичальник, залежить від характеру кредитної операції і в кожному конкретному випадку визначається кредитним експертом;

— в разі необхідності додаткову інформацію для оцінки платоспроможності.

Бухгалтерський (фінансовий) облік кредитів забезпечує своєчасне та   повне відображення банківських кредитних операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової  діяльності  та  їх зміни.  На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.

Кредитування є найважливішим напрямком здійснюваних банком активних операцій. Кредитний портфель становить, зде­більшого, від третини до половини всіх активів банку.

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Детальна  інформація  про  кожного  контрагента  та кожну операцію фіксується на рівні аналітичного обліку на  аналітичних  рахунках.

При організації обліку кредиту за рахунком Плану рахунків вра­ховують насамперед цільове спрямування кредиту, що має пере­вагу над формою кредиту. Ощадний банк створює резерви для відшкодування можливих втрат за основним боргом (без процентів і комісій) за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валю­тах за винятком бюджетних кредитів, а також кредитів між уста­новами в системі одного комерційного банку.

Для економічного аналізу операцій з кредитування в Ощадному банку застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками.

В 2003 році кредитний портфель Ощадного банку містить велику масу стандартних кредитів, кредитів під контролем та субстандартних кредитів вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку складають сумнівні кредити 8,22% та безнадійні кредити 6,54%. Але порівняно з 2002 роком структура кредитного портфелю покращилася. Збільшилася частка субстандартних кредитів на 12,45%, та зменшилася частка сумнівних та безнадійних кредитів відповідно на 5,6% та 7,2%.

За рахунок покращення структури кредитного портфеля в 2003 році вдалося зменшити суму резерву на 7509,62 тис. грн.

При проведенні кредитної політики Ощадбанк виходить із необхідності поєднання інтересів банку, його акціонерів, вкладників і позичальників із загальнодержавними інтересами.

Доходи Ощадного банку становлять в 2003 році 8801,151 тис. грн., що на 105,9471 тис. грн. (1,22%)  більше ніж в 2002 році. Найбільша частина доходів припадає на процентні доходи за кредитами клієнтів 76,71%. Витрати банку в 2003 році становлять 7350,452 тис. грн., що на 272,712 тис. грн. (3,85%) більше ніж в 2002 році. В 2003 році найбільша частина витрат припадає на  іншi небанкiвськi операцiйнi витрати та процентні витрати відповідно 64,72% та 35,28%. Комісійні витрати складають 4,92%  від загальної кількості витрат.

Чистий прибуток в 2003 році зменшився на 166,764 тис. грн. і склав 89,69% від рівня 2002 року, незважаючи на те що процентні доходи за кредитами зросли на 292,904 тис. грн. (4,54%). Це сталося за рахунок отримання більших доходів ніж в 2002 році на 105,946 тис. грн. (1,22%) та збільшення  витрат на 272 тис. грн. (3,85%).

Основними принципами організаційної підготовки аудиту кредитних операцій в Ощадному банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.

Організаційно-методична підготовка до проведення аудиту повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці пере­вірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.

План комплексної перевірки підрозділу з кредитування юридичних осіб включає в себе: перевірку організації роботи кредитного відділу; аудит порядку оформлення та надання кредитів; перевірка супроводження кредитів; аудит обліку кредитних операцій; перевірка організаційних засад контролю за проблемними кредитами; перевірка зберігання кредитних справ; аналіз кредитного портфеля; перевірка правильності визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами.

Висновки ревізії оформляються письмово, надаються для ознайомлення керівнику підрозділу, що перевіряється, та керівництву банківської установи.

Розв»язання задач обліку кредитних операцій Ощадного банку автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Інструкція «Про відкриття і закриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 1. — С. 4.
3. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній ва­люті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 р. № 135 // Все про бухгалтерський облік. — 2001.— № 54(600) 8.06.2001 р. — С. 10—31.
4. Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 // Все про бухгалтерський облік. — 2001. — № 25(571) 21 березня 2001р. —С. 19—32.
5. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33. Зі змінами, внесеними постановою Правління НБУ від 07.12.2000 р. за № 472.
6. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 3 88 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1, ч. 1. — С. 15—36.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1,ч. 2. — С. 3; 1999. —Вип. 1. —С. 26—39.
8. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами установ комерційних банків України, затверджена постановою Правління
9. НБУ від 30.12.97 за №466 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ^діяльності. — 1998. — Вип. 2. — С. 5—35.
10. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематері­альних активів комерційних банків України, затверджена постановою Прав­ління НБУ від 11.12.2000 №475 // Законодавчі і нормативні акти з банків­ської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 69—123.
11. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерцій­них банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
12. Положення про порядок створення і реєстрації комерційних бан­ків, затверджене постановою Правління НБУ від 21.07.98 за №281 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998.— Вип. 10. —С. 33.
13. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резер­вів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комер­ційних банках України, затверджений постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльнос­ті. — 1999.—Вип. 1. —С. 16.
14. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. —Вип. 2. —С. 4.
15. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затверджене постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльнос­ті. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
16. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвер­джене постановою Правління НБУ 6.07.2000 за № 279 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 9. — С. 54—73. Зі змінами, внесеними постановою Правління НБУ від 24.10.2000 р, № 418 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. П. —С. 9—10.
17. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
18. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
19. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
20. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
21. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
22. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
23. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
24. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
25. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
26. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
27. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
28. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
29. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
30. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
31. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
32. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
33. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
34. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
35. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
36. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
37. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
38. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
39.  Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
40.  http://www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

 

Додатки

Додаток А

Рахунки обліку кредитів юридичних та фізичних осіб в Ощадбанку

20 Кредити, які надані суб»єктам господарської діяльності

204 Кредити суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2040 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльнос­ті за внутрішніми торговельними операціями

2045 А Довгострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2048 А Нараховані доходи за кредитами суб»єктам господарської дія­льності за внутрішніми торговельними операціями

2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

205 Кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2050 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльнос­ті за експортно-імпортними операціями

2055 А Довгострокові кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам госпо­дарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2058 А Нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської дія­льності за експортно-імпортними операціями

2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб’єктам господарської діяльності

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які нада­ні суб’єктам господарської діяльності

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими кредитами в поточ­ну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, облад­нання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб’єктам господарської діяльності

2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2078 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2079 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб»єктам господарської діяльності

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарсь­кої діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарсь­кої діяльності за експортно-імпортними операціями

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, видани­ми суб’єктам господарської діяльності

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам

2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточ­ні потреби

2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізич­ним особам на поточні потреби

2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані фі­зичним особам на поточні потреби

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані фізичним особам

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані фізичним особам

2218 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які . надані фізичним особам

2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну  діяльність, які надані фізичним особам

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2297 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяль­ність, які надані фізичним особам

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, видани­ми фізичним особам

Додаток Б

Методика оцінки фінансового стану позичальника – юридичної особи

Оцінка фінансового стану позичальника здійснюється на підставі офіційної звітності позичальника (бухгалтерський баланс підприємства, звіт про фінансові результати діяльності та ін.).

При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника здійснюється аналіз його фінансово- господарської діяльності, а саме:

— обсяг реалізації;

— прибутки та збитки;

— рентабельність;

— коефіцієнти ліквідності;

— грошові потоки ;

— склад дебіторсько-кредиторської заборгованості;

— ефективність управління позичальника;

— ринкова позиція позичальника і його залежність від циклічних та структурних змін в економіці;

— історія погашення кредитної заборгованості в минулому.

Оцінка фінансового стану позичальника  банку має виконуватися в три етапи:

— 1-й етап — попередня оцінка позичальника;

— 2-й етап — аналіз фінансового стану позичальника;

— 3 -й етап — аналіз забезпеченості кредитних зобов’язань.

Попередня оцінка позичальника (коефіцієнт ділової активності Кда) полягає в визначенню ринкової позиції позичальника, його ділової активності і здійснюється шляхом розрахунку загальної суми балів по результатах початкового анкетування позичальника.

Анкетування позичальника рекомендується проводити за допомогою заповнення спеціальної анкети: форми “Аналіз ділової активності позичальника”.

Кожна характеристика в цій формі оцінюється певною сумою балів. Для полегшення роботи з ними створюється відповідна електронна таблиця.

Для вибору потрібної характеристики достатньо у від­по­від­них позиціях електронної таблиці проставити одиниці. Загальна сума балів обчислюється автоматично.

Таблиця 1

Аналіз ділової активності позичальника
Виберіть відповідні характеристики поставивши справа 1 або 0 в колонках 1/0  ( 0 не обов»язково)
	А. Організація сектора
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
Вплив лідерів в секторі	позитивний	1	немає	0	негативний
	B. Контролювання ринку
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
b1. Статус ринку	розширяє нові ринки,  великий експорт	0	стабільний	1	скорочується, малий експорт	0
b2. Здібність збільшити пропозицію	висока	0	середня	1	низька	0
b3. Конкуренція	низька	0	середня	1	висока	0
b4. Організація  ринку	сильні позиції, висококласна продукція, поширена сфера	0	встановлений ринок, продукція достатньої якості	1	невідомий ринок, низького класу  продукція, мала сфера	0
b5. Індивідуалізація продукції	висока	0	середня	1	низька	0
	C. Контролювання цін і скидок
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
c1. Залежність від постачальників і клієнтів	низька	1	середня	0	висока	0
c2. Соціальні обмеження	слабкі	1	середні	0	сильні	0
c3. Особливі ціни	низькі	1	середні	0	високі	0
c4. Залежність попиту від  цін	попит більше, коли ціни  нижчі	0	немає	0	попит менше,  коли ціни  вищі	1
c5. Коливання цін	низьке	1	середнє	0	високе	0
c6. Відповідність цін низькому  рівню виробництва	низька	0	середня	1	висока	0
	D. Технологічні обмеження
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
d1. Інвестиційний період	короткий	1	середній	0	довгий	0
d2. Знос обладнання	довгий період	0	середній період	1	короткий період	0
d3. Вартість досліджень	висока	0	середня	1	низька	0
d4. Потрібні інвестиції	великі	0	середні	1	малі	0
d5. Потрібний  рівень якості	високий	0	середній	1	низький	0
d6. Чутливість  до оточення	низька	1	середня	0	висока	0
		14		10		0,5
Загальна оцінка						24,5

 

В цій таблиці приведений конкретний приклад оцінки ділової активності позичальника. Кда = 24,5

Метою аналізу  фінансового стану позичальника є визначення платоспроможності і кредитоспроможності позичальника.

Фінансовий аналіз кредитоспроможності клієнта виконується за допомогою системи коефіцієнтів.

Система фінансових коефіцієнтів кредитоспрможності клієнта включає три групи показників:

коефіцієнти структури капіталу (Км, Ка)

коефіцієнти ліквідності (Кзл, Кал,);

коефіцієнти оборотності балансу (Коб).

Вихідною інформацією для виконання розрахунків є “Баланс підприємства” (форма N1) і “Звіт про фінансові результати” (форма N2).

Таблиця 2

Система показників,  що використовуються в аналізі

фінансово-господарській діяльності

		Інформаційне забезпечення
Найменування показника	Теоретичне значення коефіцієнта	Звітна форма	Номери рядків (рд.), граф (гр.)
1		3	4
Оцінка	структури		капіталу
Км. Коеф. маневреності	Не менше 0,5	№1	рд.490 -рд.070 —————- рд.490
Ка. Коеф. автономності	Не більше 1,0	№1	рд.530+рд.750 ————————— рд.490
Оцінка	ліквідності
Кзл. Коеф. загальної ліквідності	Не менше 2,0	№1	рд.150-рд.120+рд.320 ————————— рд.530-рд.520+рд.750
Кал. Коефіц. Абсолютної ліквідності	Не менше 0,2	№1	рд.260+рд.270+рд.280+рд.290+рд.250 ———————————————- рд.750
Коб. Коефіцієнт оборотності балансу	не менше 0,2	№1 №2	ф.2 рд.010 ————- ф.1 рд.760

 

Коефіцієнт маневреності власних коштів (Км) показує ступінь мобільності використання власних коштів. Коефіцієнт автономності (Ка) характеризує співвідношення залучених і власних коштів. Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) характеризує наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів., чи здатний позичальник взагалі розрахуватися по своїх боргових зобов’язаннях. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) характеризує наскільки короткострокові зобов’язання можуть бути негайно погашена швидколіквідними грошовими коштами та цінними паперами.

Коефіцієнт оборотності балансу (Коб) характеризує здатність позичальника забезпечувати виконання боргових зобов’язань та відновлення  власного капіталу.

Враховуючи, що надання кредитів позичальникам навіть тим, які мають стійкий фінансовий стан, пов’язане з певним ризиком неповернення позики, банк повинен мати додаткові гарантії забезпечення кредиту. Основними видами забезпечення, які враховуються при формуванні страхових резервів є:

— гарантії Уряду України;

— гарантії банків, зареєстрованих як юридичні особи у країнах, віднесених до категорії А;

— грошові вклади і депозити позичальника, які розміщені у банку, що дає позику;

— застава майна та майнових прав позичальника.

Вартість майна та майнових прав позичальника,  оформлених під заставу, визначається за реальною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності реалізації  майна у разі невиконання позичальником своїх зобов’язань .

При цьому слід врахувати, що у розрахунок розміру резерву вартість заставленого майна береться у розмірі не більше 50 відсотків балансової вартості майна (за винятком застави державних цінних паперів, які оцінюються за реальною вартістю).

Коефіцієнт  забезпечення кредиту (Кз)  визначається як співвідношення вартості  заставленого майна , фінансових зобов’язань поручителя чи гаранта до суми боргових зобов’язань по кредиту та процентах

 

Вартість застави (сума гарантії чи поручительства)

Кз = ——————————————-

Сума кредиту, включаючи проценти

 

Теоретичне значення Кз повинне бути не менше 1,0

Таблиця 3

Рейтингова шкала для оцінки коефіцієнтів

Рейтинг (оцінка) Коефіцієнт	3	2	1
1	2	3	4
Кда	>25	від 10 до 25	<10
Км	>0,5	0,5	<0,5
Ка	<1,0	1,0	>1,0
Кзл	>2,0	2,0	<2,0
Кал	>0,2	0,2	<0,2
Коб	>0.2	0,2	<0,2
Кз	>1,4	від 1,1 до 1,4	1,0 і менше

 

Керуючись цією таблицею визначається кількість балів для фактичного значення коефіцієнтів.

Для цього знаходимо фактичне  значення того чи іншого коефіцієнта в таблиці. Якщо його значення знаходиться в колонці 2, то цей коефіцієнт оцінюється в 3 бали, в третій колонці — 2 бали, в четвертій — 1.

Наприклад, фактичне значення Кда становить 24,5, що оцінюється в двабали.

Всі значення коефіцієнтів виводяться в окрему таблицю.

Таблиця 4

Оцінка коефіцієнтів позичальника

Коефіцієнт	Фактичне значення коефіцієнта	Оцінка коефіцієнта
Кда	24,5	2
Км	0,6	3
Ка	1,0	2
Кзл	2,1	3
Кал	0,1	1
Коб	0,2	2
Кз	1.5	3
Всього	—	16

 

За результатами підрахунків фактичних значень коефіцієнтів визначається клас позичальника по шкалі.

Таблиця 5

Рейтингова шкала для оцінки позичальника.

Кількість балів	Клас
18 і більше	А
від 14 до 17	Б
від 11 до 13	В
від 8 до 10	Г
Менше 7	Д

 

У даному випадку позичальник відноситься до класу Б

 

Додаток В

Кредитний портфель Ощадбанку за 2002–2003 роки

Показник			2002 р.		2003 р.
Депозити та кредити в інших банках			40784,14		46934,27
Кредити та фінансовий лізинг клієнтам			469692,15		516468,8
Всього кредитного портфеля			5104476,3		563403
	Сформовано спеціального резерву		—		—
	Сформовано загального резерву		1609,49		1759,71
Нетто: всього кредитного портфеля			508866,8		561643,3
Класифікація кредитного портфеля
2%	Стандартні кредити		80474,47		87985,49
5%	Кредит під контролем		124714,1		208207,4
20%	Субстандартні кредити		194768,1		184063,5
50%	Сумнівні кредити		78455,4		46315,6
100%	Безнадійні (збиткові) кредити		30454,7		36831,07
Всього кредитного портфеля			508866,8		563403
Оцінна сума резерву
	Загального		1609,49		1759,71
	Спеціального		114871,73		107211,9
Розшифрування інших активів
Усього			48952,4	47112,2
Несплачений статутний фонд			38565	36150
Нагромаджені доходи			8695,204	8801,151
Витрати майбутніх періодів			654	723
у тому числі такі, що мають бути списані протягом наступного року			654	723
аванси працівникам на витрати з відрядження			254,1	542,25
дебітори за господарськими операціями банку			784,1	895,797

 

 

Додаток Г

Звіт про прибутки та збитки Ощадного банку

Стаття	2002 рік	2003 рік
Доходи	8695,204	8801,151
1. Процентні доходи	8695,204	8801,151
Процентні доходи за коштами, розміщеними в НБУ	—	—
Процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі	1715,48	1506,298
Процентні доходи за кредитами клієнтів	6458,47	6751,374
Проценти доходи за ЦП	521,254	543,4791
Інші процентні доходи	—	—
2. Комісійні доходи	—	—
Комісійні доходи за операціями з банками	—	—
Комісійні доходи за операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні доходи	—	—
3. Прибуток (збиток) від торговельних операцій	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі ЦП на продаж	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі іноземною валютою	—	—
4. Інші банківські операційні доходи	—	—
Дивідендний дохід	—	—
Штрафи, що отримані за банківськими операціями	—	—
5. Інші небанківські операційні доходи	—	—
Доходи від продажу основних засобів	—	—
Штрафи, що отримані за господарськими операціями	—	—
6. Зменшення резервів за заборгованістю	—	—
7. Непередбачені доходи	—	—
	—	—
Витрати	7077,74	7350,452
1 . Процентні витрати	2283,54	2593,401
Процентні витрати за коштами, одержаними від НБУ	347,8	390,42
Процентні витрати за коштами, одержаними від інших банків	547,4	491,50
Процентні витрати за коштами клієнтів банку	874,14	988,49
Процентні витрати за цінними паперами власного боргу	257,1	361,5
Інші процентні витрати	257,1	361,5
2. Комісійні витрати	—	—
Комісійні витрати за операціями з банками	—	—
Комісійні витрати зо операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні витрати	—	—
3. Інші банківські операційні витрати	—	—
Штрафи, що сплачені за банківськими операціями	—	—
4. Інші небанківські операційні витрати	4794,2	4757,051
Витрати на утримання персоналу	3547,1	3311,051
Сплата податків, крім податку на прибуток
Витрати на утримання основних засобів	—	—
Інші експлуатаційні витрати	1247,1	1446
5. Інші небанківські операційні витрати	—	—
6. Відрахування в резерви	—	—
7. Непередбачені витрати	—	—
8. Прибуток (збиток) до сплати податку	1617,464	1450,7
9. Податок на прибуток	485,239	435,246
10. Чистий прибуток (збиток)	1132,225	1015,526

 

Зміст

 

Вступ………………………………………………………………………………………………… 3

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою………………………………………….. 6

1.1. Значення валюти……………………………………………………………….. 6

1.2. Огляд нормативно-правової бази……………………………………. 14

1.3. Класифікація валютних операцій…………………………………….. 16

 

Розділ 2. Облік готівкової іноземної валюти АКБ «Надра»…………… 24

2.1. Характеристика базового підприємства…………………………… 24

2.2. Фінансовий облік операцій з готівковою іноземною валютою     26

2.3. Синтетичний та аналітичний облік готівкових валютних операцій в АКБ “Надра”……………………………………………………………………………. 32

 

Розділ 3. Економічний аналіз операцій з готівковою іноземною валютою40

3.1. Значення, завдання та джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою………………………………………………………… 40

3.2. Аналіз наявності та руху готівкової валюти…………………….. 44

3.3. Аналіз ефективності використання готівкової валюти……. 48

 

Розділ 4. Аудит операцій  з готівковою іноземною валютою в

АКБ «Надра»………………………………………………………………………………….. 51

4.1. Організація аудиту операцій  з готівковою іноземною валютою  51

4.2. Практичний аудит операцій  з готівковою іноземною валютою в АКБ “Надра”……………………………………………………………………………. 62

 

Розділ 5. Вдосконалення комп’ютерного середовища обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою…………………………………… 67

 

Висновки………………………………………………………………………………………… 73

 

Список використаних джерел…………………………………………………………. 78

 

Додатки………………………………………………………………………………………….. 81

Вступ

 

 

Cучасний стан розвитку економіки України потребує постійної уваги до банківської системи в цілому і комерційних банків зокрема, проведення політики, спрямованої на створення сприятливих умов для їх стабільного та ефективного функціонування. Ця потреба обумовлюється тим, що банківська система України є одним з основних чинників політики економічного зростання. Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  готівковою іноземною валютою.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, аналізу та аудиту операцій комерційних банків з готівковою іноземною валютою. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Бухгалтерський облік є функцією управління банком. У бухгалтерському обліку одночасно поєднуються три види управлінських робіт, завдяки чому він виконує три самостійні функції: інформаційну, контрольну та аналітичну. Без даних бухгалтерського обліку неможливо дати об’єктивну оцінку стану і результатам господарської діяльності банку.

Одними із елементів системи управління операціями з готівковою іноземною валютою банку є економічний аналіз і аудит.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ, стосовно операцій з готівковою іноземною валютою в банку, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

В даний час значну частину серед операцій комерційного банку займають  операції з готівковою іноземною валютою, саме тому тема дипломної роботи “Організація обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка системи обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою банку в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення валюти та валютних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути класифікацію валютних операцій;

— привести характеристику базового підприємства;

— розглянути фінансовий облік операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути синтетичний та аналітичний облік операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути значення, завдання, джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою;

— провести аналіз наявності та руху готівкової валюти;

— проаналізувати ефективність використання готівкової валюти;

— розглянути організація аудиту операцій з готівковою іноземною валютою;

— провести практичний аудит операцій з готівковою іноземною валютою на базовому підприємстві;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою на базовому підприємстві;

— за результатами роботи зробити висновки.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Відділення АКБ “Надра”. Відділення АКБ “Надра” знаходиться  адресою м. Київ,   вул. І. Кудрі,  32.

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою

1.1. Значення валюти

 

 

Операції з іноземною валютою є відносно новою сферою дія­льності для комерційних банків. Постійне підвищення курсу «твердих» валют відносно національної валюти — гривні — при­звело до того, що іноземна валюта стала вигідним способом збе­рігання грошових заощаджень населення. З іншого боку, валютні операції варто віднести до основних форм участі комерційних банків у зовнішньоекономічній діяльності.

Збільшення обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб»єктів господарської діяльності, що реалізують то­вари та послуги за іноземну валюту, призвели до того, що в Україні поруч із національною валютою в обігу знаходяться валю­ти іноземні.

…

Інші валютні операції:

трастові;

консультаційно-інформаційні;

спільна діяльність;

страхові;

управління грошовими коштами та іншим майном;

угоди про переуступку права вимоги;

операції з монетарними металами:

купівля і продаж (у тому числі на певний термін);

прийняття на депозит;

відповідальне зберігання;

використання на умовах застави під наданий кредит моне­тарних металів або цінних паперів за номіналом, вираже­ним у монетарних металах.

Розділ 2. Облік готівкової іноземної валюти АКБ «Надра»

 

2.1. Характеристика базового підприємства

 

Банк «Надра» зареєстрований Національним банком України (реєстраційний номер № 205) в 1993 році.

В 1994 році НБУ зареєстрував банк «Надра» як відкрите акціонерне товариство з статутним фондом в розмірі 550 000 грн.

АКБ “Надра” має розгалужену мережу в м. Києві та по Україні. Центральний апарат банку знаходиться в м. Києві за адресою: вул. Артема, 15.

АКБ “Надра”  — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований АКБ “Надра”  своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

…

оплата фізичною особою-резидентом товару іноземній фір­мі за імпортним контрактом (договором, інвойсом) для власного споживання;

перерахування власником рахунку коштів в іноземній валюті з цього рахунку при виїзді за кордон на постійне місце проживання;

перерахування нерезидентом прибутків, одержаних від здійснення інвестицій в Україні.

Банки, залучені до системи міжнародних переказів, пов»язані між собою за допомогою комунікаційних мереж, по яких розпо­рядження про перекази проходять через відповідні національні платіжні системи. АКБ “Надра” працює в мережах Western Union, MoneyGram.

Розділ 3. Економічний аналіз операцій з готівковою іноземною валютою

3.1. Значення, завдання та джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою

 

Аналіз в АКБ «Надра» розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи банку, його підрозділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

Для економічного аналізу операцій з готівковою іноземною валютою в АКБ “Надра” застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками. Використання економічного аналізу в ході аудиторської перевірки дозволяє: визначити ступінь ділової активності клієнта; дати оцінку фінансово-господарським перспективам його функціонування в майбутньому; скоротити деталізоване тестування на основній стадії аудиту; виявити зони навмисних помилок в звітності клієнта.

…

Рис. 5.2.  Структурна схема алгоритму

Висновки

 

В результаті проведеного дослідження можна зробити наступні теоретичні та практичні висновки :

Збільшення обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб»єктів господарської діяльності, що реалізують то­вари та послуги за іноземну валюту, призвели до того, що в Україні поруч із національною валютою в обігу знаходяться валю­ти іноземні.

Прийнятий у лютому 1993р. Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» регламентує проведення валютних операцій на території України. Декретом визначені принципи здійснення валютних операцій в Україні, повноваження і функції органів валютного регулювання і валютного контролю, права й обов»язки юридичних і фізичних осіб при володінні, користуванні і розпорядженні валютними цінностями.

Основними інститутами, що здійснюють валютне регулювання в Україні, є Національний банк України і Кабінет Міністрів України.

Валютні операції можна класифікувати:

1) Конверсійні операції.

2) Кореспондентські відносини з іноземними банками.

3) Відкриття та ведення валютних рахунків.

4) Неторгові операції.

5) Операції із залучення та розміщення валютних коштів.

Валютні операції поділяються на активні і пасивні.

Бухгалтерський  (фінансовий)  облік операцій з готіковою іноземною валютою в АКБ “Надра” — це складова системи обліку,  що включає сукупність правил, методик та процедур обліку операцій з готівковою іноземною валютою для  виявлення,  вимірювання,  реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання  інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

АКБ “Надра” веде  бухгалтерський  облік  і  складає  фінансову звітність   у   валюті   України.   Операції  в  іноземній  валюті відображаються  в  бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті  України  з перерахуванням її за офіційним валютним курсом, установленим   Національним  банком  України  на  дату  здійснення операції  або  складання звітності.

Зв»язок між операціями в іноземній та національній валюті в АКБ “Надра” здійснюється за допомогою рахунків:

3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

3801 АП (контррахунок) Еквівалент позиції банку щодо іно­земної валюти та банківських металів.

В АКБ “Надра” ведення синтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV порядків Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

Обмінні пункти АКБ “Надра” здійснюють операції купівлі та продажу іно­земної валюти для фізичних осіб як резидентів, так і нерезидентів України згідно з установленими нормами та правилами.

Обмін валюти здійснюється з обов»язковим оформленням квитанції суворої звітності за формою № 377 і 377-А.

Впродовж робочого дня АКБ “Надра” за­безпечує безперебійну роботу обмінних пунктів, підкріплює іноземною і національною валютами та здійснює операти­вний контроль за роботою обмінних пунктів.

Послідовність виконання зобов»язань за касовими валютними операціями  в АКБ “Надра” полягає у наступному:

1) клієнт звертається із заявою або з іншими документами, що дають право на отримання або здачу готівкової валюти;

2) операціоніст виписує касові документи, підписує їх у від­повідальних осіб, що мають право контрольного підпису. В касу передаються всі примірники прибуткових валютних ордерів; за видатковими документами контрольний талон видається клієнту, а видатковий ордер (без контрольного талону) передається касиру;

3) касир перевіряє наявність підписів посадових осіб банку і відповідність їх зразкам, підписує всі примірники прибуткових документів, приймає валюту (перший примірник ордера залишає в себе, другий — з печаткою каси — видає клієнту; інші примір­ники передаються в обліково-операційний відділ);

4) завідувач каси складає зведену довідку про касові обороти і звіряє її з даними обліку операціоніста.

Завдання аналізу обумовлюються змістом діяльності АКБ “Надра” і необхідністю управління ним, бо аналіз є однією з функцій управління і взаємодіє з іншими його функціями (плануванням, регулюванням, мотивацією і контро­лем).

В 2000 році готівкова валюта АКБ “Надра” складала 19,31 тис. грн. В 2001 році сума валюти зросла на 51 тис. грн. (264,11%). В 2000 році найбільшу частку складали російські рублі 53,08%, а в 2001 році інші види валют 42,01 тис. грн.

В 2000 році  наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 19,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 5,28 тис. грн. (27,34%), російських рублів 10,25 тис. грн. (53,08%), євро 1,24 тис. грн. (6,42%) та інших валют в сумі 2,54 тис. грн. (13,15%).

В 2001 році наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” за видами валют складала:  доларів США 11,28 тис. грн. (16,04%), російських рублів 15,25 тис. грн. (21,69%), євро 14,24 тис. грн. (20,25%) та інших валют в сумі 29,54 тис. грн. (42,01%).

На початок 2001 року наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 19,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 5,28 тис. грн. (27,34%), російських рублів 10,25 тис. грн. (53,08%), євро 1,24 тис. грн. (6,42%) та інших валют в сумі 2,54 тис. грн. (13,15%).

На протязі 2001 року АКБ “Надра” було придбано готівкової валюти на суму 7483 тис. грн. та продано на суму 7432 тис. грн.

На кінець 2001 року наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 70,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 11,28 тис. грн. (16,04%), російських рублів 15,25 тис. грн. (21,69%), євро 14,24 тис. грн. (20,25%) та інших валют в сумі 29,54 тис. грн. (42,01%).

На протязі 2001 року АКБ “Надра” було придбано готівкової валюти на суму  7483 тис. грн. В тому числі доларів США 2847 тис. грн., російських рублів 1475 тис. грн.,  євро 2314 тис. грн. та інших валют 847 тис. грн.

АКБ “Надра” на протязі 2001 року було реалізовано готівкової валюти на суму  7432 тис. грн. В тому числі доларів США 2841 тис. грн., російських рублів 1470 тис. грн.,  євро 2301 тис. грн. та інших валют 820 тис. грн.

Прибуток АКБ “Надра” від операцій з готівковою іноземною валютою в 2001 році зріс на 12,04 тис. грн. (23,53%). Це відбулося за рахунок збільшення витрат на 5,02 тис. грн. (5,96%) та збільшення доходів на 17,06 тис. грн. (12,6%).

Прибутковість АКБ “Надра” за операціями з готівковою іноземною валютою в 2001 році підвищилася порівняно з 2000 роком. Дохід на активи зріс на 0,036, а дохід на капітал зріс на 0,101.Отже, в 2001 році АКБ “Надра” ефективніше використовує операції з готівковою іноземною валютою ніж в 2000 році.

При здійсненні перевірки операцій з готівковою іноземною валютою, основним зав­данням особи, що здійснює перевірку, є можливість переконатися у тому, що АКБ “Надра” здійснює контроль за такими операціями на підставі чинного зако­нодавства України та нормативно-правових актів Національного банку Ук­раїни, а також використовуючи внутрішні положення та процедури, вста­новлені ліміти та системи здійснення операцій.

Головним аспектом будь-якої операції з іноземною валютою є здатність визначити те, чи достатні можливості має банк для повного та адекватного поводження із рівнем обсягу своїх валютних операцій та ступенем прийня­того ризику.

При перевірці проведення операцій через пункти обміну іноземних валют АКБ “Надра” аудитор перевіряє.

Законність відкриття обмінного пункту. В першу чергу необхідно перевірити наявність:

— детекторів валют;

— сертифікованого програмного забезпечення;

— сейфа;

— охоронної сигналізації.

Перевіряється також, чи зареєстрована комп»ютерна програма або ЕККА в податковій адміністрації.

Облік обмінних операцій проводиться відповідно до діючих нормативно-правових актів Національного банку України.

Розв»язання задач обліку операцій з готівковою іноземною валютою АКБ “Надра” автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Для удосконалення обліку операцій з готівковою іноземною валютою необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.

 

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Декрет Кабінету Міністрів “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” // Відомості Верховної Ради України. — 1993, — №17. — С. 184.
3. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
4. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
7. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
9. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
10. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
11. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
12. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
13. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
14. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
15. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
16. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
17. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
18. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
19. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
20. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
21. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
22. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
23. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
24. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
25. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
26. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
27. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
28. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
29. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
30. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
31. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
32. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
33. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
34. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
35. Петрашко Л.П. Валютні операції: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2001. — 204с.
36. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
37. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.

Додатки

Додаток 1

Баланс АКБ «Надра»

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Актив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.01.02 р.
1001	Банкноти і монети в касі банку	904,89	1115,35
1002	Банкноти і монети в касі безбалансових установ банку	19,80	1,14
1003	Банкноти і монети в обмінних пунктах	93,96	99,76
Разом по гр. 100	Банкноти і монети	1018,65	1216,25
1011	Дорожні чеки в касі	93,06	5,65
1017	Дорожні чеки в дорозі	4,12	4,90
Разом по гр. 101	Дорожні чеки	97,18	10,55
Разом по розд.10	Готівка	1115,83	1226,80
1420	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на інвестиції	1 154,57	917,10
1426	Неамортизований дисконт по боргових ЦП	— 168,50	— 152,46
Разом по гр. 142	Боргові ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на інвестиції	986,07	764,64
Разом по розд. 14	Казначейські та інші ЦП, рефінансовані НБУ	986,07	764,64
1500	Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках	463,53	196,16
Разом по гр. 150	Кошти до запитання в інших банках	463,53	196,16
2050	Короткострокові кредити по експортно-імпортних операціях	538,47	1 379,72
Разом по гр. 205	Кредити суб»єктів господарської діяльності по експортно-імпортних операціях	538,47	1 379,32
2062	Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, видані суб»єктам господарської діяльності	3286,25	40,00
2066	Пролонгована заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність	1649,00	1669,00
2067	Прострочена заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність суб»єктів господарської діяльності	48,29	953,79
Разом по гр. 206	Інші кредити в поточну діяльність	4983,54	2662,79
2070	Короткострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарювання	522,22	1020,50
2073	Довгострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарської діяльності	825,24	837.55
2074	Довгострокові кредити на купівлю будинків, споруд, землі	10040,76	8731,00
2076	Пролонгована заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	767,22	780,42
2077	Прострочена заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	630,04	1 084,17
Разом по гр. 207	Кредити в інвестиційну діяльність	12785,48	12453,64
Разом порозд.20	Кредити, видані суб»єктам господарської діяльності	18307,49	16496,15
2205	Довгострокові кредити, видані фізичним особам	93,07	88,00
2207	Прострочена заборгованість по кредитах фізичних осіб	2,03	1,58
2209	Прострочені нараховані доходи від кредитів фізичних осіб	0,07	0,03
Разом по гр. 220	Кредити на поточні потреби фізичних осіб	95,17	89,61
2214	Довгострокові кредити на купівлю будинків і споруд фізичним особам	69,96	80,00
2219	Прострочені нараховані доходи від кредитів у інвестиційну діяльність фізичних осіб	—	0,05
Разом по гр. 221	Кредити в інвестиційну діяльність фізичним особам	69,96	80,05
Разом по розд. 22	Кредити, видані фізичним особам	165,13	169,66
2400	Резерви на заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	— 591,46
Разом по гр. 240	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	-591,46
Разом по розд. 24	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	-591,46
2809	Інша дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	221,27	219,35
Разом по гр. 280	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	221,27	219,35
Разом по розд. 28	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	221,27	219,35
3103	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
Разом по гр. 310	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
Разом по розд. 31	Акції та інші ЦП у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
3400	Господарські матеріали на складі	317,39	296,14
3402	Господарські матеріали у підзвітних осіб	4,58	6,23
Разом по гр. 340	Господарські матеріали	321,97	302,37
Разом по розд. 34	Товарно-матеріальні цінності	321,97	302,37
3500	Затрати майбутніх періодів	142,68	78,34
Разом по гр. 350	Затрати майбутніх періодів	142,68	78,34
3510	Дебіторська заборгованість по придбаних господарських матеріалах і МШП	12,52	7,77
3511	Дебіторська заборгованість по придбаних нематеріальних активах та основних засобах	66,78	44,59
3519	Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	113,67	132,45
Разом по гр. 351	Дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	192,97	184,81
3520	Дебіторська заборгованість по податках і обов»язкових платежах	10,38	29,41
Разом по гр. 352	Розрахунки по податках і обов»язкових платежах	10,38	29,41
3542	Дебіторська заборгованість по компенсаційних сертифікатах	0,32	0,32
Разом по гр. 354	Дебіторська заборгованість по операціях банку з фінансовими інструментами	0,32	0,32
3550	Аванси працівникам банку на витрати для відрядження	_	3.82
3552	Нестача та інші нарахування на працівників банку	23,69	18,23
3559	Інша дебіторська заборгованість працівникам банку	5,71	10,59
Разом по гр. 355	Дебіторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	29,40	32,64
3570	Нараховані доходи від розрахунково-касового обслуговування	14,47	17,86
3578	Інші нараховані доходи	1,75	2,58
3579	Прострочені інші нараховані доходи	—	0,70
Разом по гр. 357	Інші нараховані доходи	16,22	21,14
Разом по розд. 35	Інші активи банку	391,97	346,65
3800	Позиція банку по іноземній валюті	15,00	243,43
3801	Еквівалент позиції банку по іноземній валюті	— 15,00	— 243,43
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті	—	—
3810	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових позицій по іноземній валюті й банківських металах		0,09
Разом по гр. 381	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових інструментів	—	0,09
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті й банківських металах і рахунки, що балансують		0,09
3900	Рахунки, відкриті у банках на території України	4023,02	1581,76
3902	Розрахунки по коштах, наданих банкам на території України	3356,85	3942,37
3904	Нараховані доходи від коштів, наданих банкам на території України	7,81	9,04
Разом по гр. 390	Розрахунок між філіями й іншими підвідомчими установами банку на території України	7387,68	5533,17
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями й іншими підвідомчими установами банку	7387,68	5533,17
4109	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
Разом по гр. 410	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
Разом по розд. 41	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
4300	Нематеріальні активи	447,22	118,29
4309	Знос нематеріальних активів	— 27,34	— 43,09
Разом по гр. 430	Нематеріальні активи	419,88	75,20
4310	Капітальні вкладення по нематеріальних активах, що не введені в експлуатацію	—	51,57
Разом по гр.431	Капітальні вкладення в нематеріальні активи	—	51.57
Разом по розд. 43	Нематеріальні активи	419,88	126,77
4400	Операційні основні засоби	20670,06	20833,56
4409	Знос операційних основних засобів	— 1137,56	— 1440,37
Разом по гр. 440	Операційні основні засоби	19532,50	19393,19
4430	Капітальні вкладення в незавершене будівництво і в основні засоби, що не введені в експлуатацію	620,56	799,62
4438	Завершені капітальні вкладення в операційні засоби, прийняті в оперативний лізинг	31,88	31,88
Разом по гр. 443	Капітальні вкладення в операційні основні засоби	652,44	831,50
Разом по розд. 44	Операційні основні засоби	20184,94	20 244,69
	Активи — разом	49420,20	45 020,99
	Позабалансовий рахунок
9020	Гарантії, надані клієнтам	X	70,14
	Разом	49420,20	45091,13

 

 

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Пасив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.04.02 р.
Зобов»язання
1919	Інша кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
Разом по гр. 191	Кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
Разом по розд. 19	Кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
2523	Бюджетні рахунки клієнтів цільового характеру, що утримуються з Держбюджету України	1,3	1,90
2528	Нараховані видатки по коштах клієнтів банку, що утримуються з Держбюджету України	—	3,24
Разом по гр. 252	Бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету України	1,3	5,14
2530	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	294,75	119,99
Разом по гр. 253	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	294,75	119,99
2541	Кошти обласних бюджетів	9,44	168,86
2544	Кошти обласних бюджетів цільового призначення	0,08	0,08
Разом по гр. 254	Кошти місцевих бюджетів і бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів	9,52	168,94
2552	Кошти в розрахунках клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	0,11	0,13
2553	Інші кошти клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	93,61	28,21
Разом по гр. 255	Інші кошти клієнтів, що утримуються з місцевих Бюджетів	93,72	28,34
2562	Регіональні позабюджетні фонди	—	0,008
Разом по гр. 256	Кошти позабюджетних фондів	—	0,008
Разом по розд. 25	Кошти бюджету і позабюджетних фондів України	399,29	322,42
2600	Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності	6330,03	3943,92
2602	Кошти в розрахунках суб»єктів господарської діяльності	3,04	2,47
2603	Розподільчі рахунки суб»єктів господарської діяльності	35,19	1,95
2604	Цільові кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	222,26	11,32
Разом по гр. 260	Кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	6590,52	3959,66
2610	Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	118,97	319,56
2615	Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	70,00	70,00
Разом по гр. 261	Строкові кошти суб»єктів господарської діяльності	188,97	389,56
2620	Поточні рахунки фізичних осіб	1 060,84	1 637,85
2625	Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками	53,17	57,15
2628	Нараховані видатки по коштах до запитання фізичних осіб	0,72	0,86
Разом по гр. 262	Кошти до запитання фізичних осіб	1114,73	1695,86
2630	Короткострокові депозити фізичних осіб	1888,34	2053,73
2635	Довгострокові депозити фізичних осіб	1875,07	2416,22
2638	Нараховані видатки за коштами до запитання фізичних осіб	15,36	18,79
Разом по гр. 263	Строкові кошти фізичних осіб	3778,77	4488,74
Разом по розд. 26	Кошти клієнтів банку	11672,99	10533,81
2900	Кредиторська заборгованість по операціях купівлі і продажу іноземної валюти	75,92	7,5
2901	Кредиторська заборгованість по розрахунках з іноземними банками для клієнтів	—	0,39
2903	Кредиторська заборгованість клієнтів по недіючих рахунках	128,91	120,25
2908	Кредиторська заборгованість по інших операціях колишнього СРСР	—	0,002
2909	Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами	416,09	234,66
Разом по гр. 290	Кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	620,92	362,80
Разом по розд. 29	Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки по операціях із клієнтами	620,92	362,80
3600	Доходи майбутніх періодів	8,92	1,16
Разом по гр. 360	Доходи майбутніх періодів	8,92	1,16
3610	Кредиторська заборгованість по придбанню господарських  матеріалів і МШП	0,92	0.92
3615	Кредиторська заборгованість по фінансовому лізингу	348,01	357,80
3619	Інша кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	9.77	0,44
Разом по гр. 361	Кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	358,70	359,16
3620	Кредиторська заборгованість по податках та інших обов»язкових платежах	17,65	8,25
Разом по гр. 362	Розрахунки по податках та інших обов»язкових платежах	17,65	8,25
3630	Внески по незареєстрованому статутному фонду	—	186,75
Разом по гр. 363	Розрахунки з акціонерами	—	186,75
3652	Нарахування на зарплату працівникам банку	0,24	0,25
3659	Інші нарахування працівникам банку	1,83	2,00
Разом по гр. 365	Кредиторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	2,07	2,25
3670	Нараховані затрати за розрахунково-касове обслуговування	0,53	7,57
Разом по гр. 367	Інші нараховані затрати	6,53	7,57
3699	Резерви на покриття інших ризиків і витрат	25,42	27,85
Разом по гр. 369	Банківські резерви на покриття ризиків і витрат	25,42	27,85
Разом по розд. 36	Інші пасиви банку	419,29	592,99
3720	Кредитні суми до з»ясування	0,51	1,55
Разом по гр. 372	Кредитні суми до з»ясування	0,51	1,55
Разом по розд. 37	Клірингові рахунки, суми до з»ясування і транзитні рахунки	0,51	1,55
3800	Позиція банку по іноземних валютах і банківських металах	562,62	457,96
3801	Еквівалент позиції банку по іноземних валютах	— 562,62	— 457,96
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті і банківських металах	—	—
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті, банківських металах і балансових рахунках	—	—
3901	Рахунки, відкриті для установ банків, розміщених в Україні	2643,11	2 208,04
3903	Рахунки коштів, отриманих від установ банків, розміщених в Україні	13209,25	10587,42
Разом по гр. 390	Розрахунки між філіями банку, розміщених в Україні	15852,36	12795,46
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями банку	15852,36	12795,46
	Зобов»язання — разом	28967,36	24623,27
Капітал
5000	Оплачений зареєстрований статутний капітал банку	2300,00	2300,00
Разом по гр. 500	Зареєстрований статутний капітал банку	2300,00	2300,00
5020	Загальні резерви	800,00	800,00
5021	Резервні фонди	400,00	400,00
Разом по гр. 502	Загальні резерви банку	1200,00	1200,00
5030	Прибутки минулих років	16952,84	16897,69
Разом по гр. 503	Результати минулих років	16952,84	16897,69
Разом по розд. 50	Статутний капітал та інші фонди банку	20452,84	20397,69
	Капітал — разом	20452,84	20397,69
	Пасиви — разом (зобов»язання + капітал)	49420,20	45020,99

 

Додаток 2

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Надра”, тис. грн.

Символ	Стаття доходів	За рік
		2000	2001
6	Доходи	1620,74	1874,23
60	1. ПРОЦЕНТНІ ДОХОДИ	785,1	1276,87
600	Процентні доходи від коштів, розміщених у НБУ	—	—
601	Процентні доходи від коштів, розміщених в інших банках	9,78	6,33
602	Процентні доходи від кредитів суб»єктам господарської діяльності	707,97	1 204,62
603	Процентні доходи від кредитів органам загального державного управління	—	—
604	Процентні доходи від кредитів фізичним особам	67,35	65,92
605	Процентні доходи від цінних паперів	—	—
609	Інші процентні доходи	—	—
61	2. КОМІСІЙНІ ДОХОДИ	825,16	387,24
610	Комісійні доходи від операцій із банками	35,38	14,96
611	Комісійні доходи від операцій із клієнтами	789,78	372,28
62	3. РЕЗУЛЬТАТ ВІД ТОРГОВЕЛЬНИХ ОПЕРАЦІЙ	8,08	208,2
63	4. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	2,15	0,83
630	Дивідендний доход
639	Інші банківські операційні доходи
6397	Штрафи, пені, отримані по банківських операціях
64	5. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	0,25	1,09
649	Інші небанківські операційні доходи		0,84
6497	Штрафи, пені, отримані по господарських операціях	0,25	0,25
67	6. ЗМЕНШЕННЯ РЕЗЕРВІВ	—	—
670	Зменшення резервів по заборгованості	—	—
68	7. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ДОХОДИ	—	—
7	Витрати	1226,88	1869,50
70	1. ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ	208,88	648,59
700	Процентні витрати по коштах, отриманих від НБУ	—	24,17
701	Процентні витрати по коштах, отриманих від інших банків	1,25	18,36
702	Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності	205,99	590,71
703	Процентні витрати по коштах бюджету й позабюджетних фондів України	—	—
704	Процентні витрати по коштах фізичних осіб	—	—
705	Процентні витрати по цінних паперах власного боргу	1,64	15,35
709	Інші процентні витрати	—	—
71	2. КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ	144,76	47,55
710	Комісійні витрати	144,76	47,55
73	3. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	128,04	29,73
739	Інші банківські операційні витрати	—	—
7397	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	128,04	29,73
74	4. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	745,20	1111,63
740	Витрати на утримання персоналу	415,75	506,25
7400	Основна і додаткова заробітна плата
7401	Внески на державне соціальне страхування
7402	Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату
7402А	Із них: Фонд Чорнобиля
7402В	Державний фонд сприяння зайнятості
7403	Матеріальна допомога та інші соціальні виплати
741	Сплата податків та інших обов»язкових платежів, крім податку на прибуток	171,22	234,11
7410	Податок на додану вартість
7411	Податок на землю
7419	Сплата інших податків та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток
742	Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів	96,92	256,95
7420	Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів
742	Витрати на утримання орендованих основних засобів і нематеріальних активів
742	Орендні платежі
7423	Амортизація
743	Інші експлуатаційні та господарські витрати	60,09	112,89
744	Витрати на телекомунікації
745	Супутні небанківські операційні витрати
749	Інші небанківські операційні витрати	1,22	1,43
7497	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	1,22	1,43
77	5. ВІДРАХУВАННЯ В РЕЗЕРВИ	—	32,0
770	Відрахування в резерви	—	32,0
78	6. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ВИТРАТИ	—	—
	7. ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ДО СПЛАТИ ПОДАТКУ	393,86	5,13
79	8. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК	118,16	1,38
	9. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК (ЗБИТОК)	275,70	3,75

 

Зміст

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб. 6

1.1. Економічна сутність коштів фізичних осіб та їх вплив на фінансовий стан банку  6

1.2. Місце та роль обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб. 20

1.3. Аналіз нормативної бази операцій з коштами фізичних осіб. 28

 

Розділ 2. Облік коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України. 34

2.1. Документація та документообіг із коштами фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України. 34

2.2. Бухгалтерський облік коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України. 47

2.3. Звітність Державного експортно-імпортного банку України за операціями з коштами фізичних осіб. 61

 

Розділ  3.   Аналіз  та  аудит  коштів  фізичних  осіб  в  Державному  експортно-імпортному банку України. 64

3.1. Особливості аналізу коштів фізичних осіб в процесі розробки управлінських рішень в Державному експортно-імпортному банку України. 64

3.2. Методика проведення внутрішнього аудиту щодо коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку   України. 76

3.3.  Оцінка стану та системи внутрішнього  аудиту в Державному експортно-імпортному банку України. 82

 

Висновки та пропозиції95

 

Список використаних джерел. 99

 

Додатки. 105

 

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають кошти фізичних осіб.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться методиці та організації обліку, аналізу та аудиту операцій з коштами фізичних осіб комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

В даний час досить значний резерв потенційних кредитних ресурсів, що мобілізуються банками, є на руках у фізичних осіб. Банкам у цьому зв»язку необхідно будувати свою політику залучення коштів від населення, використо­вуючи такі важелі заохочення: розширення видів депозитів та урізноманітнення умов їх використання; встановлення ставок депозитних процентів під впливом грошового ринку; диференціювання депозитних процентів залеж­но від виду, строку вкладу, періоду завчасного повідомлення про його вилучення; надання пільг власникам вкладів (наприклад видача кредиту, касово-розрахункове обслуго­вування).

Питання висвітлення питання обліку, аналізу та аудиту операцій з коштами фізичних осіб висвітлена не в повній мірі, саме тому тема дипломної роботи “Методика обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює значну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка методики та організації обліку, аналізу та аудиту операцій з коштами фізичних осіб в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення коштів фізичних осіб;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту регулювання операцій з коштами фізичних осіб банку;

— розглянути методику обліку коштів фізичних осіб;

— провести аналіз коштів фізичних осіб в досліджуваному банку;

— розглянути методику проведення внутрішнього аудиту щодо коштів фізичних осіб.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку за операціями з коштами фізичних осіб базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Відкрите акціонерне товариство “Державний експортно-імпортний банк України”, юридична адреса: 252150, м. Київ, вул. Горького, 127.

Державний  експортно-імпортний банк України засновано  3 січня 1992 року відповідно до Указу  Президента України. У 2000 році Банк перетворено у відкрите акціонерне товариство. Впродовж 2002 року Банком було збільшено статутний капітал до 196 мільйонів грн.

Випуск акцій на загальну суму 196 мільйонів гривень був зареєстрований в ДКЦПФР 13 грудня 2002 року, про що видане свідоцтво №602/1/02. Сто відсотків акцій закріплені у власності  держави.

Станом на 1 січня 2004 року Банк має 29 філій, 50 відділень (в т.ч. протягом звітного року відкрито 5 філій і 12 відділень), загальна кількість працюючих склала 2708 чоловік. Укрексімбанк є універсальною банківською установою, яка надає повний спектр банківських послуг для своїх клієнтів, обслуговує значну частину розрахунків суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Банк входить до групи восьми найбільших банків України. За  розміром балансового капіталу, станом на 01.07.2002р., Укрексімбанк займав друге місце серед комерційних банків України.

Структура роботи. Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та пропозицій, списку літератури.

В першому розділі розглянуто  теоретичні основи обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб.  В другому розділі розглянуто облік коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України. В третьому розділі розглянуто аналіз та аудит коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України.

 

 

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб

 

1.1. Економічна сутність коштів фізичних осіб та їх вплив на фінансовий стан банку

 

За макроекономічною теорією дохід країни використовується на споживання та заощадження. Заощадження є тією частиною використовуваного доходу, що не витрачається на споживання [41, c. 254].

Відкладемо по горизонтальній осі використовуваний дохід, а по вертикальній — заощадження. Нанесемо на площину кожну комбінацію «дохід — за­ощадження» з таблиці 1.1. З»єднаємо точ­ки і отримаємо криву, яку називають функцією заощадження.

…

Отже, досить значний резерв потенційних кредитних ресурсів, що мобілізуються банками, є на руках у фізичних осіб. Банкам у цьому зв»язку необхідно будувати свою політику залучення коштів від населення, використо­вуючи такі важелі заохочення: розширення видів депозитів та урізноманітнення умов їх використання; встановлення ставок депозитних процентів під впливом грошового ринку; диференціювання депозитних процентів залеж­но від виду, строку вкладу, періоду завчасного повідомлення про його вилучення; надання пільг власникам вкладів (наприклад видача кредиту, касово-розрахункове обслуго­вування); упровадження обов»язкового страхування депо­зитів громадян у державних органах. Протягом  2000-2003 років значно зросли кошти фізичних осіб в банках України, що позитивно вплинуло на фінансовий їх стан. Кошти фізичних осіб в банку формуються головним чином за рахунок вкладів та депозитних рахунків. Кошти фізичних осіб складаються з коштів до запитання фізичних осіб та строкових коштів фізичних осіб. Кошти до запитання фізичних осіб обліковуються на рахунку 262 “Кошти до запитання фізичних осіб”. Строкові кошти фізичних осіб обліковуються на рахунку 263 “Строкові кошти фізичних осіб”. Вкладниками банків можуть бути громадяни України, іноземні громадяни й особи без громадянства. Вклади громадян мають добровільний і цільовий характер, не обмежуються сумами і кількістю рахунків у банку.

1.2. Місце та роль обліку, аналізу та аудиту в системі управління коштами фізичних осіб

 

Система — множина закономірно пов»язаних один з одним елементів, що представляють собою цілісне утворення.

Під системою управління необхідно розуміти упорядковану сукупність взаємозалежних елементів, що знаходяться між собою в стійких відносинах, що забезпечують їх функціонування як єдиного цілого. Складовими системи управління є склад, співвідношення, розташування і взаємозв»язок окремих підсистем. До складу системи управління коштами фізичних осіб відносять облік, аналіз та аудит здійснення цих операцій.

Пасивні операції комерційного банку характеризують джерела коштів і природу зв»язків банку. Саме вони в зна­чній мірі визначають умови, форми і напрямки використання банківських ресурсів, тобто склад і структуру активних операцій [37, с. 166].

…

Відповідно до цих даних кошти фізичних осіб зросли на 54536,2 тис. грн. порівняно з 2002 кварталом, в  тому числі за рахунок:

обсягу                                                    524125,1  –  508866,8 =  15258,3

структури                                               542512 —  524125,1    =    18386,9

зміни питомих ваг коштів                    563403 – 542512    =       20891

_______________________

Разом                       54536,2

Отже, в 2003 році сума коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України зросла порівняно з 2002 роком на  54536,19 тис. грн. (10,72%).  Порівняно з 2002 роком в 2003 році структура коштів фізичних осіб змінилася. Збільшилася частка термінових вкладів терміном до 3 міс. на 12,45%, та зменшилася частка термінових вкладів з 3 до 6 міс. та терміном з 6 до 12 міс.   відповідно на 5,6% та 7,2%.

3.2. Методика проведення внутрішнього аудиту щодо коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України

 

Основним завданням при проведенні внутрішнього аудиту щодо коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України є потреба з»ясувати:

— правомірність здійснення операцій із залучення коштів в націо­нальній та іноземних валютах у відповідності до наданих дозволів (ліцензій);

— залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що встановлені Правлінням банку;

— приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно з запровадженою ним політикою;

— дотримання операційних процедур;

— своєчасність та достовірність відображення в бухгалтерському обліку;

— ефективність залучення депозитних ресурсів та їх вартість (відсоткову ставку);

— організаційну роль та відповідальність спеціалістів банку.

Для оцінки організаційного аспекту діяльності в Державному експортно-імпортному банку України  з депозитами, працівник, що здійснює перевірку, повинен ознайомитись з внутрішньою нормативною базою з цього питання, а саме з:

— Положенням (або Порядком) про здійснення депозитних операцій фізичних осіб у національній та іноземній валюті;

— Положенням про структурний підрозділ, до компетенції якого належать зазначені операції, посадові обов»язки його працівників.

…

Отже, стандарти внутрішнього аудиту в Державному експортно-імпортному банку України впроваджуються з метою регулювання роботи служби внутрішнього аудиту щодо виконання покладених на неї функціональних обов»язків. Стандарти є обов»язковими для безумовного дотримання їх комерційними банками, розташованими на території України. Служба внутрішнього аудиту банку повинна бути вкомплектована професійно придатними, кваліфікованими кадрами, які в змозі виконувати, покладені на них функціональні обов»язки. Служба внутрішнього аудиту звітує перед Правлінням Державного експортно-імпортному банку не менше одного разу на рік, готує доповідну записку Раді банку та зборам акціонерів (учасникам) банку. В Державному експортно-імпортному банку України було проведено перевірку коштів фізичних осіб. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок. Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку коштів фізичних осіб проведені з порушенням, що призвело до неправильного визначення прибутку банківської установи. Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища банку, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам. В подальшому при проведенні аудиту коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку програма перевірки має включати: дотримання порядку відкриття та обслуговування рахунків в національній валюті, дотримання порядку відкриття та обслуговування рахунків (по­точних та депозитних) в іноземній валюті, дотримання порядку оформлення договорів, дотримання вимог до здійснення операцій з ощадними серти­фікатами, достовірність бухгалтерського обліку депозитних операцій, перевірка дотримання правил бухгалтерського обліку, перевірка обліку процентів за депозитами, типові порушення.

Висновки та пропозиції

 

Досить значний резерв потенційних кредитних ресурсів, що мобілізуються банками, є на руках у фізичних осіб.

Державному експортно-імпортному банку України у цьому зв»язку необхідно будувати свою політику залучення коштів від населення, використо­вуючи такі важелі заохочення:

— розширення видів депозитів та урізноманітнення умов їх використання;

— встановлення ставок депозитних процентів під впливом грошового ринку;

— диференціювання депозитних процентів залеж­но від виду, строку вкладу, періоду завчасного повідомлення про його вилучення;

— надання пільг власникам вкладів (наприклад видача кредиту, касово-розрахункове обслуго­вування);

— упровадження обов»язкового страхування депо­зитів громадян у державних органах.

Для успішної діяльності банків у конкурен­тному середовищі потрібно постійно нарощувати обсяги активних операцій, оскільки тільки вони забезпечують отримання прибут­ку, а отже, і зростання капіталу банку. Водночас власних коштів банку замало для розширення кредитних вкладень, проведення операцій на фондовому фінансовому та валютних ринках. Май­же всю потребу в грошових ресурсах банки покривають за ра­хунок залучених коштів. Традиційно найбільша частка в струк­турі залучених коштів припадає на депозити. Операції із залучення банком коштів на депозит — це так звані пасивні де­позитні операції.

Бухгалтерський облік операцій з коштами фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України  здійснюється на основі  Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України.

Бухгалтерський облік коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України ґрунтується на загальновживаних у міжнародній практиці прин­ципах: безперервності діяльності; обережності; поділу звітних періодів; датування операції; окремого відображення активів і пасивів; переваги змісту над формою; оцінювання активів і паси­вів.

Для збільшення доходів за операціями фізичних осіб банк повинен застосовувати різні методи залучення депозитів за фіксованою або плаваючою процентною ставкою. При залученні депозитів за плаваючою процентною ставкою банк (згідно з умовами договору) може застосовувати середньозважену або процентну ставку, що діяла на дату нарахування. Нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою здійснюється з урахуванням про­центних ставок, що діяли протягом строку депозитного договору. Незалежно від методу накопичення процентів

Фінансовий облік депозитних операцій фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України  здійснюється на основі  Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України.

Фінансова (бухгалтерська) звітність Державного експортно-імпортного банку України — це система взаємопов»язаних   узагальнених  показників,  що  відображають фінансовий стан банку та результати  його  діяльності  за  звітний період. Метою складання  фінансової  звітності  є   надання   повної, правдивої  та  неупередженої  інформації  про  фінансовий  стан  і діяльність банку користувачам для прийняття економічних рішень.

Економічний аналіз коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань.

В 2002 році кошти фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України містять велику масу коштів до запитання, термінових до 3 міс. та термінових від 3 до  6 міс. вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку термінові вклади терміном від 6 до 12 міс. 8,22% та терміном понад 12 міс. 6,54%. Порівняно з 2002 роком в 2003 році структура коштів фізичних осіб змінилася. Збільшилася частка термінових вкладів терміном до 3 міс. на 12,45%, та зменшилася частка термінових вкладів з 3 до 6 міс. та терміном з 6 до 12 міс. відповідно на 5,6% та 7,2%.

Сума коштів фізичних осіб в 2003 році зросла на 6376,37 тис. грн. В 2003 році основну частку склали термінові вклади до 3 міс. 36,96% та термінові вклади з 3 до 6 міс. 32,67%, порівняно з 2002 роком – 24,508% та 38,275 % відповідно.

Основним завданням при проведенні внутрішнього аудиту щодо коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку України є потреба з»ясувати:

— правомірність здійснення операцій із залучення коштів в націо­нальній та іноземних валютах у відповідності до наданих дозволів (ліцензій);

— залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що встановлені Правлінням банку;

— приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно з запровадженою ним політикою;

— дотримання операційних процедур;

— своєчасність та достовірність відображення в бухгалтерському обліку;

— ефективність залучення депозитних ресурсів та їх вартість (відсоткову ставку);

— організаційну роль та відповідальність спеціалістів банку.

Стандарти внутрішнього аудиту в Державному експортно-імпортному банку України впроваджуються з метою регулювання роботи служби внутрішнього аудиту щодо виконання покладених на неї функціональних обов»язків. Стандарти є обов»язковими для безумовного дотримання їх комерційними банками, розташованими на території України.

Служба внутрішнього аудиту банку повинна бути укомплектована професійно придатними, кваліфікованими кадрами, які в змозі виконувати, покладені на них функціональні обов»язки.

Служба внутрішнього аудиту звітує перед Правлінням Державного експортно-імпортному банку України не менше одного разу на рік, готує доповідну записку Раді банку та зборам акціонерів (учасникам) банку.

За результатами перевірки було складено аудиторський висновок. Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку коштів фізичних осіб проведені з порушенням, що призвело до неправильного визначення прибутку банківської установи.

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища банку, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Для розширення обсягів залучення коштів фізичних осіб банку потрібно проводити ефективну депозитну політику.

В подальшому при проведенні аудиту коштів фізичних осіб в Державному експортно-імпортному банку програма перевірки має включати: дотримання порядку відкриття та обслуговування рахунків в національній валюті, дотримання порядку відкриття та обслуговування рахунків (по­точних та депозитних) в іноземній валюті, дотримання порядку оформлення договорів, дотримання вимог до здійснення операцій з ощадними серти­фікатами, достовірність бухгалтерського обліку депозитних операцій, перевірка дотримання правил бухгалтерського обліку, перевірка обліку процентів за депозитами, типові порушення.

Список використаних джерел

 

1. Про банки і банківську діяльність: Закон України. Затверджений Постановою ВРУ №2121-ІІІ від 7.12.2000.// Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб: Закон України. Затверджений Постановою ВРУ №2740-ІІІ від 20.09.2001.// Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 12. — С. 24.
3.  Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV // Відомості Верховної Ради. — 2003. — №25. — С. 13.
4. Господарський кодекс України, м. Київ 16 січня 2003 року № 436-IV, діє з 1 січня 2004 року.
5. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу уста­новами банків України, затверджена постано­вою Правління НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповнен­нями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.
6. Правила організації розрахунково-касового обслуговуван­ня комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного бан­ку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.
7. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С.
11. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України. Затверджено Постанова Правління Національного банку України
    № 114 від 20.03.98 р. (реєст. № 548 від 27.05.98 р.
12. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України. Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 358 від 20.07.99 р.
13. Правила бухгалтерського обліку операцій довірчого управління в банках України. Затверджено Постанова Правління Національного банку України
    12.11.2003 №498.
14. Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами. Затверджено Постанова Правління Національного банку України від 03.12.2003 р. №516.
15. Положення про організацію операційної діяльності в банках України. Затверджено постановою Правління  Національного банку України
    від 18 червня 2003 р. N 254.   
16. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
17. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
18. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2003. — 478 с.
19. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
20. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
21. Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
22. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Банки и биржи: Научно-консультационный центр, 1998. — 576 с.
23. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов. — М.: Логос, 1998. — 344 с.
24. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
25. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
26. Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
27. Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
28. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
29. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
30. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
31. Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 1999. — 76 с.
32. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
33. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
34. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
35. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
36. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
37. Дзюблюк О. Проблеми підвищення ефективності кредитних операцій комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 55.
38. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
39. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
40. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
41. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
42. Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
43. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2003 банківського року // Банківська справа. – 2004. — №1. – С. 38 — 47.
44. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
45. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2000. — .№ 3. — С. 34.
46. Ковбасюк М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств/ Навчальний посібник. – К.: Видавничий дім “Скарби”, 2001. – 336 с.
47. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
48. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
49. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
50. Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
51. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
52. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
53. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
54. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М.Вознюк. – К.: Алеута, 2003. – 500 с.
55. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
56. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
57. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
58. Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
59. Примостка Л.О. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
60. Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1999. — 280 с.
61. Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
62. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
63. Спицын И.О. Маркетинг в банке. Тернополь: А.О. «Тарнекс», 1993. – 655 с.
64. Телешова Л. Вибір методу визначення відсоткових доходів від кредитів // Економіст. — 2000. — № 7—8. — С. 31.
65. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
66. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
67. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
68.  http://bank.gov.ua/Statist/VKLADY/vkl.htm
69. www.uabanker.net
70. www.aub.com.ua

Додатки

Додаток А

 

Звіт про фінансові результатиВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Примітка	2003 р.	2002 р.
Процентний дохід	2	292 755	231 557
Процентні витрати	2	(131 565)	(118 907)
Чистий процентний дохід		161 189	112 650
Комісійний дохід		106 842	95 563
Комісійні витрати		(10 154)	(6 610)
Чистий комісійний дохід		96 688	88 953
Дивідендний дохід	3	975	—
Чистий торговельний дохід	4	21 506	8 506
Прибуток/(збиток) від інвестиційних цінних паперів		18	1
Інший операційний дохід		3 817	3 917
Операційний дохід		284 194	214 027
Загальноадміністративні витрати	5	(68 067)	(59 558)
Витрати на персонал	6	(94 238)	(41 812)
Прибуток від операцій		121 889	112 658
Витрати на безнадійні та сумнівні борги	7	(100 697)	(96 353)
Прибуток до оподаткування		21 192	16 306
Податок на прибуток	8	(8 008)	(7 383)
Прибуток після оподаткування		13 184	8 923
Непередбачені доходи	9	11	391
Чистий прибуток банку		13 196	9 314
Чистий прибуток на одну просту акцію, грн.	10	117,22	86,24
Скоригований чистий прибуток на одну акцію, грн.	10	117.22	86,24

 

Голова Правління                                                                           О.М.Сорокін

 

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер                                                      О.М.Алєксєєва

 

Додаток Б

БалансВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

 

	Примітки	2003 р.	2002 р.
Активи
Грошові кошти та залишки в НБУ		196 991	238 840
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ	11	155 653	63 358
Кошти в інших банках	12	385 624	260 201
Цінні папери на продаж	13	11 286	0
Кредити та заборгованість клієнтів	14	1 702 775	1 316 537
Інвестиційні цінні папери	15	12 962	1 233
Довгострокові вкладення до асоційованих компаній і дочірніх установ	16	916	916
Основні засоби та нематеріальні активи	17	378 171	216 318
Нараховані доходи до отримання	18	26 934	4 765
Інші активи	19	263 516	457 563
Усього активів		3 134 827	2 559 731
Зобов’язання
Кошти банків		605 481	639 244
Кошти клієнтів	20	2 101 701	1 619 863
Інші депозити	21	650	664
Нараховані витрати до сплати	23	3 304	4 604
Інші зобов’язання	24	9 458	5 261
Усього зобов’язань		2 720 595	2 269 637
Власний капітал
Статутний капітал	25	196 000	108 000
Капіталізовані дивіденди		—	—
Акції, що викуплені в акціонерів		—	—
Емісійні різниці		—	—
Резерви		89 924	85 006
Результат переоцінки		114 534	3 600
Нерозподілений прибуток		13 775	93 488
У тому числі сума переоцінки у разі вибуття необоротних активів		579	570
Усього власного капіталу		414 232	290 094
Усього пасивів		3 134 827	2 559 731

 

Голова Правління                                                                           О.М.Сорокін

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер                                                      О.М.Алєксєєва

 

Додаток В

Звіт про власний капітал за 2003 рік ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований, сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталі­зовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього	Попередній рік
Залишок на 1 січня 2003 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Переоцінка основних засобів			110 942			110 942	—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(9)	9		—	—
Капіталізовані дивіденди за минулий рік						—	—
Чистий прибуток				13 196		13 196	9 314
Розподіл у резервні фонди		4 918		(4 918)		—	—
Збільшення статутного капіталу за рахунок прибутків минулих років *	88 000			(88 000)			—
Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків)					—	—	—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2003 року	196 000	89 924	114 533	13 775	—	414 232	290 094

 

Голова Правління                                                                           О.М.Сорокін

Начальник Управління обліку і  звітності – головний бухгалтер                                                           О.М.Алєксєєва

Звіт про власний капітал за 2002 рік ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований, сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталі­зовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього
Залишок на 1 січня 2002 року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Переоцінка основних засобів						—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залішкової вартості об»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(571)	571		—
Чистий прибуток				9 314		9 314
Розподіл у загальні резерви банку						—
Розподіл у резервні фонди		32 675		(32 675)		—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2002 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094

 

Голова Правління                                                                           О.М.Сорокін

 

Начальник Управління обліку ізвітності – головний бухгалтер                                                 О.М.Алєксєєва

 

 

Додаток Г

Звіт про рух грошових коштів ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(непрямий метод)

(в тисячах гривень)

 

	2003 р.	2002 р.
Операційна діяльність
Чистий прибуток поточного року	13 196	9 314
Нараховані витрати	(1 300)	(414)
Нараховані доходи	(26 777)	3 161
Амортизація основних засобів	18 701	15 039
Резерви під сумнівні борги, знецінення активів	100 697	94 820
Торговельний результат	—	(8 505)
Нарахований та відстрочений податок	270	(266)
Прибуток (збиток) від продажу інвестицій	—	(1)
Прибуток від довгострокових вкладень в асоційовані компанії	—	—
Амортизація дисконту і премії цінних паперів	—	(4 419)
Інший рух коштів, які не є грошовими	2 102	—
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку	106 889	108 729
Зменшення (збільшення) коштів, розміщених в інших банках, кредитів та передплат іншим банкам	30 077	(21 791)
Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам	(491 150)	(343 262)
Зменшення (збільшення) інших активів	193 278	487
(Зменшення) збільшення коштів інших банків	(33 763)	(133 751)
(Зменшення) збільшення поточних та депозитних рахунків	481 824	231 976
(Зменшення) збільшення інших зобов’язань	4 592	228 956
Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж	(103 701)	5 564
Чисте (зменшення) збільшення активів та зобов’язань від операційної діяльності	81 157	(97 444)
Чистий (відплив) приплив грошових коштів від операційної діяльності	188 046	11 285
Інвестиційна діяльність
Реалізація (придбання) інвестиційних паперів	(6 298)	(57 130)
Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії	—	—
Зменшення (збільшення) вкладень в дочірні установи	—	4 869
Надходження від реалізації основних засобів	190	—
Збільшення основних засобів та нематеріальних активів	(69 805)	(54 183)
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від інвестиційної діяльності	(75 913)	(106 444)
Фінансова діяльність
Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу	—	(1 500)
Збільшення (зменшення) субординованих зобов’язань	—	—
Збільшення (зменшення) акціонерного капіталу	—	—
Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду	—	—
Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності	—	(1 500)
Чисте (зменшення) збільшення в грошах та їх еквівалентів	112 133	(96 659)
Грошові кошти та грошові еквіваленти на початок року	440 447	537 106
Грошові кошти та грошові еквіваленти на кінець року	552 580	440 447

 

 

Голова Правління                                                                           О.М.Сорокін

 

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер                                                      О.М.Алексєєва

 

Додаток Д

Загальний план проведення аудиту розрахункових операцій

№ п/п	Перелік робіт, послуг, запланованих до виконання аудиторським підприємством	Строк виконання роботи
1	Отримання попередньої інформації про клієнта: — особливостей підприємства: організації, структури, номенкла­тури товарів; — перспектив розвитку підприємства; — обліково-аналітичного і контрольного процесу на підприємстві; — загального підходу до проведення аудиту, включаючи можливе використання внутрішнього контролю, проблемних напрямків аудиту; — оцінки ступеня ризику; — попереднього варіанта загального плану і програми аудиторської перевірки, визначених обсягів робіт, конкретних виконавців; — встановлення планового рівня суттєвості	5 квітня
2	Підготовчо-узгоджувальна стадія, що  зосереджується на: — узгодженні із замовником плану перевірки, обсягу робіт, термінів її проведення, форми представлення результатів аудиту; — узгодженні рівня відповідальності аудиторського підприєм­ства і замовника, визначенні вартості аудиторських послуг; — закріпленні досягнутих домовленостей між аудиторською фірмою і замовником шляхом підписання необхідних документів (договір, програма аудиту тощо); — підготовці необхідної нормативно-правової бази для перевірки	6 квітня
3	Аудит рахунків контрагентів банку	7-8 квітня
4	Аудит відображення записів на рахунках в обліку	9 квітня
5	Аудит нарахування відсотків	10 квітня
6	Аудит відображення відсотків в обліку	11 квітня
7	Аудит відображення коштів фізичних осіб в звітності	13 квітня
8	Підготування підсумкової аудиторської документації	14 квітня
9	На завершальній стадії: — обговорюється додаткова документація, що передаєтеся банку; — передається аудиторський висновок	14 квітня

 

 

Додаток Е

Робоча програма аудитора Петренко П. В. проведення аудиторської перевірки безготівкових операцій в Державному експортно-імпортному банку України за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р.

№	Об’єкт аудиту	Обсяг роботи	Час виконання
			Початок	Закінчення
1	Отримання попередньої інформації про клієнта	Ознайомлення з Наказом про облікову політику	05.04.2003	05.04.2003
2	Підготовчо-узгоджувальна стадія проведення аудиту лізингу	Узгодження із банкомплану перевірки, обсягу робіт, термінів її проведення. Підписання договору на проведення аудиту	06.04.2003	06.04.2003
3	Перевірка рахунків клієнтів	Перевірка записів на рахунках клієнтів згідно з законодавчими документами	07.04.2003	09.04.2003
4	Перевірка нарахування відсотків	Перевірка проведення безготівкових операцій згідно з законодавчими документами	10.04.2003	11.04.2003
4	Перевірка відповідності даних первинного, ана­літичного та син­тетичного обліку	Зіставлення даних первин­них документів з даними, відображеними у регістрах аналітичного та синтетич­ного обліку	07.04.2003	12.04.2003
5	Перевірка відображення коштів фізичних у звітності	Перевірка даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності на рахунок відповідності	13.04.2003	13.04.2003
6	Систематизація та узагальнення результатів аудиторської перевірки	Складання акту аудиторської перевірки	14.04.2003	14.04.2003

Аудитор                                                                                Петренко П. В.

Погоджено:

Керівник підприємства                                                         Сидорів В. П.

04.04.2003 року.

 

Додаток З

Перелік файлів та форм звітності Державного експортно-імпортного банку України операцій з коштами фізичних осіб

Файл				Форма звітності
Номер	Назва	Періодичність	Схема надання (розріз)	Назва		Номер	Періодичність формування
01	Дані про залишки на рахунках	Д	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний) додатково філія-РУ	1 . Баланс банку 2. Довідка про залучені кошти та їх залишки для визначення розміру обов»язкових резервів		1Д-КБ   381	Щоденно
02	Дані про обороти та залишки на рахунках	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний) додатково філія-РУ	1 . Баланс банку 2. Оборотно-саль довий баланс банку		1-КБ 10-КБ	Двічі на місяць
03	Дані про обороти сум та процентних ставок за кредитами та депозитами	Д	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про суми і процентні ставки за депозитами		350Д
05	Дані про обороти сум та процентних ставок за депозитами	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний;	Звіт про суми і процентні ставки за депозитами		350
06	Дані про залиш­ки коштів до запитання, залишки на кредитних і депозитних ра­хунках	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	1. Звіт про залишки а депозитними зобов»язаннями (класифікація за галузями економіки) 2. Звіт про залишки а депозитними зобов»язаннями (класифікація за секторами економіки) 3. Звіт про залишки за депозитними зобов»язаннями (класифікація за формами власності)	353         360         362
08	Дані про прибут­ки та збитки банків	К	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про прибутки та збитки банку	2-КБ
11	Дані про класифіковані активи за формами вла­сності	К	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про класифі­ковані активи	302
14	Дані про залиш­ки коштів до за­питання, залиш­ки на кредитних і депозитних ра­хунках	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про залиш­ки за депозитними зобов»язаннями (класифікація за видами економіч­ної діяльності)	361
15	Дані про кіль­кість клієнтів банку та кіль­кість відкритих рахунків клієнтів	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про кількість клієнтів та особо­вих рахунків	752
17	Дані про кредитний портфель та залишки за депозитами	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про залишки за депозитами	341
19	Дані про залишки за депозитними зобов»язаннями резидентів	?	КБ-РУ РУ-ЦРП (обласний)	Звіт про залишки за депозитними зобов»язаннями клієнтів-резидентів України (у розрізі галузей економіки та форм власності)	352Г

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні засади здійснення обліку аналізу та контролю банківських переказів. 6

1.1. Економічна сутність, класифікація та перспектива розвитку банківських переказів в системі безготівкових розрахунків. 6

1.2. Облік, аналіз та контроль в системі управління банківськими переказами  12

1.3. Критичний огляд літературних джерел та нормативної бази по темі дослідження. 19

 

Розділ 2. Удосконалення обліку банківських переказів. 23

2.1. Дослідження обліково-операційної роботи банку щодо розрахункових операцій  23

2.2. Облік переказів в КФ ВАТ “Інпромбанк”. 31

2.3. Фінансовий та податковий облік доходів та витрат за переказними операціями клієнтів банку. 42

 

Розділ 3. Аналіз переказних операцій. 50

3.1. Інформаційне забезпечення та методика аналізу. 50

3.2. Загальний аналіз розрахункових операцій банку. 54

3.3. Аналіз ефективності банківських переказів. 58

 

Розділ 4. Внутрішній контроль переказних операцій. 63

4.1. Об»єкти, прийоми та методи внутрішнього контролю банківських переказів  63

4.2. Бухгалтерський контроль переказних операцій, його удосконалення  70

4.3. Розробка програм внутрішнього аудиту переказних операцій. 73

 

Висновки та пропозиції88

 

Список використаних джерел. 94

 

Додатки. 98

 

Вступ

 

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Значну частку серед  банківських послуг займають операції  з надання переказів.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться методиці та організації обліку, аналізу та аудиту переказних операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Важливе місце в банківській діяльності займають перекази. Після того як пошта втратила довіру до перерахування коштів, банки набули стійку позицію в наданні послу з перерахування  коштів.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають переказні операції, саме тому тема дипломної роботи “Система обліку, аналізу та внутрішнього контролю банківських переказів” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка методики та організації обліку, аналізу та внутрішнього контролю переказів банків  в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розгляд теоретичних засади здійснення обліку аналізу та контролю банківських переказів;

— проведення огляду літературних джерел та нормативної бази по темі дослідження;

— визначення економічної сутності, класифікації та перспективи розвитку банківських переказів в системі безготівкових розрахунків;

— проведення дослідження обліково-операційної роботи банку щодо розрахункових операцій, зокрема банківських переказів;

— вивчення фінансового та податкового обліку доходів та витрат за переказними операціями клієнтів банку;

— обґрунтування методики аналізу переказних операцій за запропонованою методикою здійснення;

— визначення об»єктів, прийомів та методів внутрішнього контролю банківських переказів;

— процедури бухгалтерського контролю переказних операцій, його удосконалення;

— розробка програм внутрішнього аудиту переказних операцій;

— пропозиції щодо вдосконалення здійснення переказних операцій.

Інформаційну базу та теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту переказних операцій комерційного банку склали закони України, нормативи НБУ та інших відомств, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є система обліку аналізу і контролю переказних операцій комерційного банку.

Об’єкт дослідження – КФ ВАТ “Інпромбанк”.

В сучасній літературі проблема обліку, аналізу та внутрішнього контролю банківських переказів висвітлена не  в повній мірі, тому робота має значну практичну цінність.

Робота складається з вступу, чотирьох розділів, висновків та списку використаних джерел. Робота викладена на 92 сторінках, містить список використаної літератури із  55  джерел,  13 таблиць,  5 рисунків,  3 додатків.

 

 

Розділ 1. Теоретичні засади здійснення обліку аналізу та контролю банківських переказів

 

1.1. Економічна сутність, класифікація та перспектива розвитку банківських переказів в системі безготівкових розрахунків

Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначає Інструк­ція Національного банку України «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України» [6, c .7].

Ця Інструкція дозволяє суб»єктам підприємницької діяльності вільно обирати форми розрахунків, попередньо закріпивши їх договорами. Але, у свою чергу, банки по­винні вивчати стан розрахунків і пропонувати клієнтам використовувати найбільш доцільні форми, враховуючи специфіку їх діяльності й організації взаємних відносин.

Організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному обігу коштів, забезпечувати безпе­рервний хід реалізації продукції.

Основою безготівкового обороту є те, що платежі здійснюються банками на доручення клієнта шляхом списання коштів з його рахунку і зарахування їх на раху­нок одержувача, вказаного клієнтом. Коли рахунки від­криті в різних банках, міжбанківські розрахунки прово­дяться з допомогою системи кореспондентських відносин. Отже, у платіжному обороті діють не тільки рахунки платника й одержувача коштів, а й рахунки банків, що їх обслуговують.

…

Отже, КФ ВАТ “Інпромбанк” пропонує будь-які види грошових переказів: з відкриттям та без відкриття рахунку, в національній та іноземній валюті, на користь фізичних та юридичних осіб, на території України та за кордон. Підставою для   бухгалтерського   обліку   операцій  КФ ВАТ “Інпромбанк”  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій.

2.2. Облік переказів в КФ ВАТ “Інпромбанк”

 

Розглянемо рахунки, що використовуються в КФ ВАТ “Інпромбанк” при здійсненні переказів.

Таблиця 2.5

Перелік рахунків для операцій з коштами фізичних осіб

№ рахунку	Назва рахунку	Характеристика рахунку
		По відношенню до балансу	За структурою
1001	Банкноти та монети в касі банку	Балансовий	Активний
1002	Банкноти     та     монети     в     касі безбалансових установ банку	Балансовий	Активний
1500	Кореспондентські      рахунки,      які відкрито в інших банках	Балансовий	Активний
1819	Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками	Балансовий	Активний
1919	Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками	Балансовий	Пасивний
2600	Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності
2620	Поточні рахунки фізичних осіб	Балансовий	Пасивний
2630	Корткострокові  депозити  фізичних осіб	Балансовий	Пасивний
2909	Інша кредиторська заборгованість з операцій з клієнтами	Балансовий	Пасивний
3622	Кредиторська      заборгованість      з податків та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток	Балансовий	Пасивний
3739	Транзитний      рахунок      з      інших розрахунків	Балансовий	Пасивний
3800	Позиція     банку    щодо    іноземної валюти та банківських металів	Балансовий	Активно-пасивний
3801	Еквівалент    позиції    банку    щодо іноземної   валюти   та   банківських металів	Балансовий	Активно-пасивний

 

Продовження табл. 2.5

6110	Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів	Балансовий	Пасивний
6114	Комісійні доходи за операціями на валютному       ринку       та       ринку банківських металів для клієнтів	Балансовий	Пасивний
6119	Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами	Балансовий	Пасивний
6204	Результат   від   торгівлі   іноземною валютою та банківськими металам	Балансовий	Активно-пасивний
7040	Процентні  витрати  за коштами до запитання фізичних осіб	Балансовий	Активний
7041	Процентні   витрати   за   строковими коштами, які отримано від фізичних осіб	Балансовий	Активно-пасивний
7419	Сплата       інших       податків       та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток	Балансовий	Активний

 

При здійсненні переказу оплата в КФ ВАТ “Інпромбанк” супроводжується списанням коштів із поточного рахунку платника.

…

Як видно з табл. 3.9 в 2003 році ефективність за переказами в  КФ ВАТ “Інпромбанк” зросла порівняно з 2002 роком на 84,3 – 61,4 = 22,9 тис. грн. за рахунок збільшення доходів за переказними операціями.

Отже, в 2003 році порівняно з 2001 та 2002 роками ефективність здійснення переказних операцій в КФ ВАТ “Інпромбанк” зросла за рахунок збільшення обсягів та доходів переказних операцій.

 

 

Розділ 4. Внутрішній контроль переказних операцій

 

4.1. Об»єкти, прийоми та методи внутрішнього контролю банківських переказів

 

Стандарти внутрішнього контролю в КФ ВАТ “Інпромбанк” впроваджуються з метою регулювання роботи служби внутрішнього аудиту щодо виконання покладених на неї функціональних обов»язків. Стандарти є обов»язковими для безумовного дотримання їх комерційними банками, розташованими на території України.

Стандарти внутрішнього контролю впроваджуються в діяльність КФ ВАТ “Інпромбанк” з метою:

— вдосконалення практики проведення внутрішнього аудиту;

— забезпечення якісного аналізу й оцінки системи внутрішнього контролю;

…

9. Перевірка операцій з доміцильованими векселями. Банки можуть за дорученням векселедавця або трасата здійснювати пла­тежі за векселем у встановлений строк.

При перевірці вищенаведених напрямків найчастіше виявляються наступні порушення:

— розбіжності в термінах векселя й індосаменту в бік збільшення строку дії векселів;

— відсутність сплати державного мита;

— недотримання порядку зберігання векселів;

— відсутність журналу реєстрації векселів, що надійшли до банку або неналежне його ведення.

Слід зауважити, що для широкого використання векселів в розрахунках необхідні стабільність економічних відносин, висока довіра їх суб»єктів один до одного, високий рівень розвитку вексельного права. На жаль. в Україні всі ці умови лише формуються, що не лише стримує розвиток век­сельного обігу, але й веде до використання векселів для незаконних опера­цій. Тому контроль та аудит  вексельних операцій потребує особливої уваги.

 

Висновки та пропозиції

 

 

За результатами проведеної роботи можна зробити наступні висновки та пропозиції.

1. Переказ  грошей — рух певної суми грошей з метою її зарахування на  рахунок  отримувача  або  видачі йому у готівковій формі. Ініціатор та отримувач можуть бути однією і тією ж особою.

При проведенні переказу ініціатори можуть застосовувати акредитивну, інкасову форми розрахунків, а також форму розрахунків    за   гарантійним   зобов»язанням,   за   чеками   з використанням документів на переказ. Переказ  грошей — рух певної суми грошей з метою її зарахування на  рахунок  отримувача  або  видачі йому у готівковій формі.  В  Україні  відповідно  до  Закону  України  «Про платіжні системи  та  переказ   грошей  в   Україні»  можуть створюватися системи міжбанківських розрахунків, що призначені для переказу грошей у межах України між  банківськими  установами  для виконання зобов»язань їх клієнтів, а також власних зобов»язань цих банківських установ.

Система обліку банківського переказу включає бухгалтерський  (фінансовий), управлінський  та  податковий  облік,  які  ґрунтуються  на єдиній інформаційній  базі,   відрізняючись   формою   та   періодичністю розрахунку даних.

Бухгалтерський (фінансовий) облік забезпечує своєчасне та   повне  відображення  всіх  банківських  операцій  та  надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової  діяльності  та  їх зміни.  На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.

Управлінський  облік  ведеться  з  метою  забезпечення керівництва  банку  та  його  підрозділів оперативною фінансовою і нефінансовою інформацією у визначеній ними формі  для  планування, оцінки, контролю й використання своїх ресурсів.

Управлінський облік ведеться   банком  для забезпечення внутрішніх   потреб   в   інформації,  виходячи  зі  специфіки  та особливостей діяльності і структури управління.  Банки  самостійно обирають  метод обліку затрат та калькулювання собівартості послуг (робіт), визначають зміст внутрішньої звітності, а також строки її подання на різні рівні управління.  При організації управлінського обліку   повинна   забезпечуватися   ідентичність   інформації і розрахунків, здійснених на основі фінансового обліку.

Податковий облік ведеться з  метою  накопичення  даних про валові  доходи  та  валові  витрати  відповідно  до  чинного законодавства  і   використовується   для   складання   податкової звітності,   форма,   правила,   порядок  і  термін  подання  якої визначаються  Державною   податковою   адміністрацією.   Зміни   в податковому обліку не впливають на фінансовий облік.Підставою для   бухгалтерського   обліку   операцій  КФ ВАТ “Інпромбанк”  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій. Первинні  документи  повинні  бути  складені  під  час  здійснення операції,  а якщо це неможливо — безпосередньо після її закінчення та   можуть   складатися   у  паперовій  формі  та/або  у  вигляді електронних записів (у формі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін). У разі складання їх у вигляді електронних записів при потребі повинно бути забезпечене отримання інформації на паперовому носії.

MoneyGram — це достатньо розвинута система, яка поєднує технології переказів через кореспондентські рахунки між банками різних країн та сплату фізичним особам через поштові відділення в країні отримувача коштів. Підключення до цієї системи не потре­бує значних початкових вкладень (у спеціальне устаткування, під­ключення до комп»ютерної мережі, придбання спеціальних про­грамних продуктів). Крім того, American Express гарантує безкош­товне постачання бланків документів, робочих терміналів тощо на засадах власності на них American Express. Це значно знижує витрати на впровадження та обслуговування системи MoneyGram та сприяє зацікавленості в ній КФ ВАТ “Інпромбанк”. Однак сис­тема MoneyGram має цілий ряд суттєвих недоліків для КФ ВАТ “Інпромбанк”.

При здійсненні переказних операцій КФ ВАТ “Інпромбанк” в отримує комісійні доходи, що обліковуються на рахунку 6110 “Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів”.

2. Економічний аналіз в КФ ВАТ “Інпромбанк” розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

В 2003 році збільшилося розмір коштів, що використовувалися в розрахункових операціях з на 81,5 млн. грн. (18,58%). Розрахунки чеками збільшилися на 4,2 млн. грн. (17,14%). Розрахунки акредитивами  зросли з 113,2 млн. грн. в 2002 році до 147,1 млн. грн. тобто на 29,95%. Розрахунки векселями та платіжними дорученнями відбулося збільшення коштів відповідно на 8,6 млн. грн. (13,48%) та 34,8 млн. грн. (14,68%).

Переказні операції в 2003 році зросли на 17,9 млн. грн. (15,4%). Це відбулося за рахунок збільшення операцій за MoneyGram на 9,6 млн. грн. (29,5%) та Western Union на 8,3 млн. грн. (9,9%).Пропозиції. 1. Керівництву КФ ВАТ “Інпромбанк” слід звернути увагу на те, що правила здійснення банківських переказів в КФ ВАТ “Інпромбанк” мають встановлювати:- правову базу,  на  підставі  якої  платіжна  організація  має забезпечувати діяльність платіжної системи;- організаційну структуру системи міжбанківських розрахунків;- умови членства, порядок вступу та виходу із системи;- порядок урегулювання неплатоспроможності  та  інших  випадків нездатності виконання членами системи своїх зобов»язань;- порядок вирішення спорів;- управління ризиками в системі та систему страхування;  — перелік платіжних інструментів, що використовуються в  системі для ініціювання переказу грошей, їх форми та порядок застосування;- принцип виконання   документів   на   переказ  грошей  та  їх відкликання;- порядок завершення міжбанківського переказу;- порядок, технологію та регламент проведення розрахунків;- порядок проведення реконсиляції;- порядок використання  програмно-технічних   засобів,   систем захисту інформації та телекомунікаційних каналів зв»язку;- технологію формування,  порядок та строки зберігання  архівів електронних банківських документів і баз даних,  а також процедуру знищення  інформації  щодо  проведення  переказу  грошей,   строки зберігання якої закінчилися;- порядок резервування та відновлення функціонування системи  в разі порушення її роботи або виникнення надзвичайних ситуацій;- інші положення, визначені платіжною організацією.

2. Операційним працівникам бухгалтерії слід звернути увагу, що первинні документи як у паперовій  формі,  так  і  у  вигляді електронних   записів   (непаперовій   формі)  повинні  мати  такі обов»язкові реквізити:

— назву документа (форми);

—  дату  складання  документа;

— назву  підприємства  (банку),  від  імені  якого  складений документ;

— місце складання документа;

— назву отримувача коштів;

— зміст операції (підстави для її здійснення);

— суму операції (цифрами та  прописом).

3. Бухгалтерія має враховувати, що при здійсненні переказних операцій КФ ВАТ “Інпромбанк” в отримує комісійні доходи, що обліковуються на рахунку 6110 “Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів”.

4. Працівникам аналітичного відділу при здійсненні економічного аналізу переказних операцій в КФ ВАТ “Інпромбанк” потрібно застосовувати широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу.  При цьому об’єктами аналізу переказних операцій мають виступати операції з обліку переказів, функції управління проведенням розрахунків та внутрішні і зовнішні фактори. Суб’єктами аналізу переказних операцій будуть виступати бухгалтерська служба, зовнішні користувачі інформації, планова служба, фінансова служба та керівництво.

5. Головний бухгалтер КФ ВАТ “Інпромбанк”, його заступники, начальники відділів та   інші  працівники,  на  яких  покладено  обов»язки  подальшого контролю,   повинні   систематично   проводити   перевірки   стану обліково-операційної роботи.

6. Керівництву потрібно звернути увагу, що розрахункові операції КФ ВАТ “Інпромбанк” мають підлягаюти аудиту на предмет їх своєчасності та достовірності розрахунків з заробітної плати з робітниками, оплати поставленої продукції, виконаних робіт та послуг, інших боргових зобов’язань. Безготівкові розрахунки ділять на міжбанківські, обслуговуючі відносини між банками, та міжгосподарські – між клієнтами банку.

7. Службі внутрішнього аудиту потрібно врахувати, що чіткій перевірці (аудиту) в КФ ВАТ “Інпромбанк” повинні підлягати безготівкові розрахунки і особливо законність їх здійснення.

8. Служба внутрішнього аудиту КФ ВАТ “Інпромбанк” при виконанні функціональних обов»язків має керуватися такими стандартами:

керівництво службою внутрішнього аудиту.

незалежність.

професійна компетентність.

обсяг роботи.

планування і виконання аудиторської перевірки.

9. Служба внутрішнього аудиту КФ ВАТ “Інпромбанк” за результатами проведеної перевірки повинна складати аудиторський висновок, за результатами якого керівництво банку має визначити відповідальних працівників за усунення порушень та недоліків в роботі..

10. Відповідальним працівникам потрібно усунути недоліки стосовно операцій з переказами та в подальшому не допускати подібних порушень.

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
2. Закон  України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні” 5 квітня 2001 року № 2346-III (зі змінами та доповненнями).// Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 3. — С. 7.
3. Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV // Відомості Верховної Ради. — 2003. — №25. — С. 13.
4. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу уста­новами банків України, затверджена постано­вою Правління НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповнен­нями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.
5. Правила організації розрахунково-касового обслуговуван­ня комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного бан­ку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.
6. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
7. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
8. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
9. Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній  валюті. Затверджено Постанова Правління Національного банку України
   № 110 від 17.03.2004 р.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
11. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000. — 384 с.
12. Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
13. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Банки и биржи: Научно-консультационный центр, 1998. — 576 с.
14. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов. — М.: Логос, 1998. — 344 с.
15. Болгарія І. Обов»язкові резервні вимоги для банків // Вісник НБУ. — 2000. — № 10. — С. 10.
16. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
17. Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
18. Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
19. Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 1999. — № 9. — С. 61.
20. Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
21. Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
22. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
23. Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 1999. — 76 с.
24. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 1999. — 402 с.
25. Дзюблюк О. Проблеми підвищення ефективності кредитних операцій комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 55.
26. Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 149.
27. Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 1998. — № 9. — С. 23.
28. Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 1996. — № 11—12. — С. 24.
29. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
30. Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
31. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2000. — .№ 3. — С. 34.
32. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
33. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
34. Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
35. Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
36. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Груздевич, М. Вознюк. – К.: Алеута, 2003. – 500 с.
37. Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
38. Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2000. — № 4. — С. 31.
39. Примастка Л.0. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
40. Примастка Л.0. Методичні аспекти аналізу ефективності управління портфелями комерційних банків // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 27.
41. Примастка Л.0. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1999. — 280 с.
42. Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 1999. — № 5. — С. 37.
43. Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
44. Роуз С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг: Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995. — 743 с.
45. Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 1997. — № 2. — С. 75.
46. Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
47. Сусіденко В. Принципи банківського кредитування: зміст і реалізація в умовах перехідної економіки // Банківська справа. — 1999. — № 3. — С. 37.
48. Сусіденко В. Теоретико-методологічні аспекти визначення ефективності кредитної діяльності // Вісник КДЕУ. — 1998. — № 2. — С. 28.
49. Телешова Л. Вибір методу визначення відсоткових доходів від кредитів // Економіст. — 2000. — № 7—8. — С. 31.
50. Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 1999. — 236 с.
51. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
52. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
53. Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
54. Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 1998. — № 4. — С. 39.
55. www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

Додатки

Додаток А

Огляд нормативно-правової бази з питань обліку, аналізу і контролю банківських переказів

№	Нормативний документ	Ким і коли виданий	Короткий зміст відносно теми роботи
1	Господарський кодекс України	м. Київ 16 січня 2003 року № 436-IV, діє з 1 січня 2004 року	Господарський кодекс України встановлює відповідно до Конституції України правові основи господарської діяльності (господарювання), яка базується на різноманітності суб»єктів господарювання різних форм власності
2	Інструкція про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах	Затверджена Постановою Правління НБУ 12.11.2003 №492	Інструкція регламентує порядок відкриття та закриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті при здійсненні переказів
3	Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України	затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 зі змінами та доп.)	Визначає порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, що використовуються для бухгалтерського обліку банківських переказів
4	План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України,	Затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) зі змінами та доповненнями	План рахунків бухгалтерського обліку – це систематизований перелік рахунків фінансового обліку, використовуваних для реєстрації операцій з банківських переказів

 

Продовження додатку А

5	Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України 30.12.98 № 566	Встановлює організаційні засади  бухгалтерського  обліку  та фінансової звітності при здійсненні банківських переказів  в банках
6	Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті	Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 110 від 17.03.2004 р.	Інструкція  визначає загальні вимоги щодо функціонування вУкраїні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківськихплатіжних   систем,  умови  і  порядок  виконання  міжбанківського переказу   грошей   через кореспондентські  рахунки банків-резидентів у національній валюті,а також порядок резервування та відновлення функціонування системи електронних міжбанківських переказів Національного банку
7	Закон  України Про платіжні системи та переказ грошей в Україні	5 квітня 2001 року         № 2346-III (зі змінами та доповненнями)	Закон  визначає  загальні засади функціонування платіжних систем в Україні, поняття та загальний порядок проведення переказу грошей  в  межах  України,  а  також  встановлює  відповідальність суб»єктів переказу

 

Продовження додатку А

8	Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 114 від 20.03.98 р. (реєст. № 548 від 27.05.98 р.	Визначає систему аудиторської діяльності в банках та регламентує порядок створення і організацію роботи служби внутрішнього аудиту в комерційних банках України при здійсненні внутрішнього аудиту банківських переказів
9	Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 358 від  20.07.99 р.	Методичні вказівки визначають застосування стандартів внутрішнього аудиту, якими необхідно керуватися службі внутрішнього аудиту комерційного банку при проведенні систематичних аудиторських перевірок при здійсненні внутрішнього аудиту банківських переказів
10	Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні”	16.07.1999 р. № 996-XIV	Встановлює організаційні засади  бухгалтерського  обліку  та фінансової звітності при здійсненні кредитування фізичних осіб в банках
11	Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами,	Затверджено Постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 р. №516	Цим Положенням регулюється загальний порядок залучення банками України грошових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті) або банківських металів від фізичних осіб на вкладні (депозитні) рахунки

 

Продовження додатку А

12

Положення про організацію операційної діяльності в банках України

затверджено постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 р. № 254

Метою цього Положення є встановлення основних вимог до організації операційної діяльності банків з коштами фізичних осіб та визначення операційних ризиків і вжиття заходів щодо управління ними

 

Додаток Б

 

Звіт про фінансові результати

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Примітка	2003 р.	2002 р.
Процентний дохід	2	292 755	231 557
Процентні витрати	2	(131 565)	(118 907)
Чистий процентний дохід		161 189	112 650
Комісійний дохід		106 842	95 563
Комісійні витрати		(10 154)	(6 610)
Чистий комісійний дохід		96 688	88 953
Дивідендний дохід	3	975	—
Чистий торговельний дохід	4	21 506	8 506
П/Прибуток/(ззбиток) від інвестиційних цінних паперів		18	1
Інший операційний дохід		3 817	3 917
Операційний дохід		284 194	214 027
Загальноадміністративні витрати	5	(68 067)	(59 558)
Витрати на персонал	6	(94 238)	(41 812)
Прибуток від операцій		121 889	112 658
Витрати на безнадійні та сумнівні борги	7	(100 697)	(96 353)
Прибуток до оподаткування		21 192	16 306
Податок на прибуток	8	(8 008)	(7 383)
Прибуток після оподаткування		13 184	8 923
Непередбачені доходи	9	11	391
Чистий прибуток банку		13 196	9 314
Чистий прибуток на одну просту акцію, грн.	10	117,22	86,24
Скоригований чистий прибуток на одну акцію, грн.	10	117.22	86,24

 

 

Додаток В

Баланс

(в тисячах гривень)

 

	Примітки	2003 р.	2002 р.
Активи
Грошові кошти та залишки в НБУ		196 991	238 840
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ	11	155 653	63 358
Кошти в інших банках	12	385 624	260 201
Цінні папери на продаж	13	11 286	0
Кредити та заборгованість клієнтів	14	1 702 775	1 316 537
Інвестиційні цінні папери	15	12 962	1 233
Довгострокові вкладення до асоційованих компаній і дочірніх установ	16	916	916
Основні засоби та нематеріальні активи	17	378 171	216 318
Нараховані доходи до отримання	18	26 934	4 765
Інші активи	19	263 516	457 563
Усього активів		3 134 827	2 559 731
Зобов’язання
Кошти банків		605 481	639 244
Кошти клієнтів	20	2 101 701	1 619 863
Інші депозити	21	650	664
Нараховані витрати до сплати	23	3 304	4 604
Інші зобов’язання	24	9 458	5 261
Усього зобов’язань		2 720 595	2 269 637
Власний капітал
Статутний капітал	25	196 000	108 000
Капіталізовані дивіденди		—	—
Акції, що викуплені в акціонерів		—	—
Емісійні різниці		—	—
Резерви		89 924	85 006
Результат переоцінки		114 534	3 600
Нерозподілений прибуток		13 775	93 488
У тому числі сума переоцінки у разі вибуття необоротних активів		579	570
Усього власного капіталу		414 232	290 094
Усього пасивів		3 134 827	2 559 731

 
 

Додаток Г

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку та аналізу розміщення коштів в особливі операції з кредування. 5

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій. 5

 

1.2. Огляд нормативно-правової бази. 13

 

Розділ 2. Облік розміщення банком коштів в особливі операції з кредитування  16

 

2.1. Фінансовий облік особливих кредитних операцій. 16

 

2.2. Синтетичний та аналітичний облік особливих операцій з кредитування в АКБ “Інтербанк”. 19

 

Розділ 3. Економічний аналіз особливих операцій з кредитування. 40

 

3.1. Особливості методики банківського аналізу. 40

 

3.2. Аналіз розміщення АКБ “Інтербанк” коштів в особливі операції з кредитування. 44

 

3.3. Формування прибутку АКБ “Інтербанк”  за рахунок проведення кредитних операцій. 47

 

Розділ 4. Вдосконалення комп’ютерного середовища обліку та аналізу особливих операцій з кредитування. 59

 

Висновки. 62

 

Список використаних джерел. 66

 

Додатки. 69

Вступ

 

 

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України збільшення асортименту та підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції з надання кредитів. В даний час відбувається значне розширення асортименту кредитних операцій. Відбувається розвиток розміщення банком коштів в особливі операції з кредитування: репо, факторинг, дисконт векселів та овердрафт.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку та  аналізу кредитних операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку та аналізу кредитних особливих операцій.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають особливі операції з кредитування, саме тому тема дипломної роботи “Облік і аналіз розміщення комерційним банком в особливі операції з кредитування” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка системи обліку та аналізу особливих операцій з кредитування в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення кредитних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку та аналізу  особливих операцій банку;

— розглянути фінансовий облік особливих кредитних операцій;

— розглянути синтетичний та аналітичний облік особливих кредитних операцій;

— розглянути особливості проведення банківського аналізу;

— провести аналіз розміщення банком коштів в особливі операції з кредитування;

— проаналізувати формування прибутку за рахунок проведення кредитних операцій;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку та аналізу кредитних особливих операцій.

Теоретичну основу дослідження питань обліку та аналізу кредитних особливих операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Акціонерний комерційний банк “Інтеркомбанк”

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку та аналізу розміщення коштів в особливі операції з кредування

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

 

Кредитування є найважливішим напрямом здійснюваних банком активних операцій. Кредитний портфель становить здебільшого від третини до половини всіх активів банку.

Кредитні операції банків здійснюються на основі положення НБУ «Про кредитування» (вересень 1995 р.).[1] До основних принципів кредитування відносяться (рис. 1.1):

 

[1] Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.

…

Якщо отримання коштів в оплату векселя видається сумнівним, сума кредиту переноситься на рахунок «Сумнівна заборгованість за облікованими векселями суб»єктів господарської діяльності» (2092). Як і взагалі щодо кредитів, банк мусить своєчасно створювати резерв на можливі втрати за вексельними кредитами. Списання сумнівної заборгованості здійснюється за рахунок такого резерву.

Отже, бухгалтерський (фінансовий) облік особливих операцій з кредитування забезпечує своєчасне та повне відображення банківських кредитних операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової  діяльності  та  їх зміни.

Детальна  інформація  про  кожного  контрагента та кожну операцію з кредитування репо, факторингу, дисконту векселів та овердрафту фіксується на рівні аналітичного обліку на  аналітичних  рахунках.

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному ра­хунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка. Операція репо — це кредитна операція, здій­снювана під заставу цінних паперів. Факторинг — кредитна операція купівлі АКБ “Інтербанк” у клієнта права на стягнення дебіторської заборгованості. До кредитних операцій АКБ “Інтербанк” належать операції з дисконтування векселів.

Розділ 3. Економічний аналіз особливих операцій з кредитування

3.1. Особливості методики банківського аналізу

 

 

В основі організації і проведення економічного аналізу в АКБ “Інтербанк” лежить загальна методика практичної (професійної) аналітичної роботи, зміст якої ґрунтується на теорії економічного аналізу. Однак сутність банку і специфіка його діяльності як об»єкта дослідження обумовлюють особливості методики економічного аналізу, що проводиться в комерційному банку. Виконуючи свої функції (кредитно-розрахункове, касове й інше банківське обслуговування), комерційні банки взаємодіють зі своїми партнерами — підпри­ємствами, установами, організаціями, громадянами та іншими суб»єктами рин­кових відносин. Найбільш яскравим прикладом взаємодії АКБ “Інтербанк” з партнерами можуть бути кредитні відносини. Здійснення кредитних відносин вимагає від АКБ “Інтербанк” проведення

…

Масова частка процентних доходів банку в загальній масі доходів в 2000 році складала 48,44%, а в 2001 році 68,13%. Найбільше процентних доходів АКБ “Інтербанк” отримав від надання кредитів суб»єктам господарської діяльності 1019,5 тис. грн. (43,68%) та 1734,7 тис. грн. (64,27%) відповідно в 2000 та 2001 роках. Банк збільшив процентні доходи не за рахунок розширення послуг по розміщенню коштів (сума коштів зменшилася на 1990,08 тис. грн. і в зв»язку з цим сума доходу зменшилася на 79,2 тис. грн.), а за рахунок підвищення процентної ставки на 3 про­центні пункти, що дало змогу збільшити доход на 787,68 тис. грн.

Розділ 4. Вдосконалення комп’ютерного середовища обліку та аналізу особливих операцій з кредитування

 

Розв»язання задач обліку особливих операцій з кредитування АКБ “Інтербанк” автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

…

Після завершення складання усіх машинограм здійснюється узагальнення результатів обліку в звітності і розробляються заходи, які спрямовані на поліпшення результатів господарської діяльності підприємства, зокрема на збільшення прибутку, а також обґрунтування оптимальних управлінських рішень.

Висновки

 

 

За результатами проведеної роботи можна зробити такі теоретичні та практичні висновки:

Для успішного кредитування, підвищення дохідності кредит­них операцій банки потребують зрозумілої та гнучкої системи управління власним кредитним портфелем. За сучасного нестабі­льного та недосконалого (а в окремих випадках і суперечливого) законодавства успішне вирішення цього питання прямо пов»язане з бухгалтерським обліком, що є інформаційною підсистемою управління.

Кредитна операція банку — це вид актив­них операцій, пов»язаних із наданням клієнтам коштів у тимчасо­ве користування або прийняттям зобов»язань про надання коштів за настання умов, передбачених кредитною угодою. До кредит­них відносять також послуги банку з надання гарантій, поручництв, авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, видачу кредитів у формі обліку векселів та операцій репо.

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу особливих операцій кредитування.

Бухгалтерський  (фінансовий)  облік особливих кредитних операцій: репо, факторинг, дисконт векселів та овердрафт в АКБ “Інтербанк” — це складова системи обліку,  що включає сукупність правил, методик та процедур обліку кредитних операцій для  виявлення,  вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання  інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Бухгалтерський (фінансовий) облік особливих операцій з кредитування забезпечує своєчасне та повне відображення банківських кредитних операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової  діяльності  та  їх зміни.  На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.

Детальна  інформація  про  кожного  контрагента та кожну операцію з кредитування репо, факторингу, дисконту векселів та овердрафту фіксується на рівні аналітичного обліку на  аналітичних  рахунках.

Аналітичні   рахунки   повинні   містити   обов»язкові  параметри, визначені окремими вказівками НБУ.  Дані аналітичних  рахунків  в АКБ “Інтербанк” тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку.

Овердрафт — короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному ра­хунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка. Операція репо — це кредитна операція, здій­снювана під заставу цінних паперів. Факторинг — кредитна операція купівлі АКБ “Інтербанк” у клієнта права на стягнення дебіторської заборгованості. До кредитних операцій АКБ “Інтербанк” належать операції з дисконтування векселів.

Таким чином, АКБ “Інтербанк” проводить внутрішній аналіз (власної діяльності) і зовнішній економічний аналіз (діяльності партнерів). Внутрішній аналіз діяльності банків є одним із найважливіших напрямків економічної роботи. При цьому велике значення має правильна організація цієї роботи, бо без неї неможливо управляти діяльністю банків як на мікрорівні (тобто на рів­ні окремого банку), так і на макрорівні (банківська система). На мікрорівні уп­равління економічний аналіз необхідний для обґрунтування бізнес-плану, оцінки його виконання, розкриття причинно-наслідкових зв»язків між факто­рами і кінцевими результатами діяльності (продуктом) — наданими послугами і прибутком (доходністю), вишукування резервів можливого збільшення при­бутку, оцінки стабільності фінансового стану банку, його платоспроможності й ліквідності. Важливе значення економічний аналіз має для визначення ви­гідності вкладень кредитних ресурсів, оцінки ризику і визначення перспектив розвитку банку. Оцінка наявних можливостей банку дозволяє збалансувати їх із ринковими запитами, виробити обґрунтовані програми розвитку і поведін­ки банку на ринку, створити адекватну основу для прийняття правильних уп­равлінських рішень.

В 2001 році збільшилося розміщення АКБ “Інтербанк” коштів в особливі операції з кредитування на 81,5 тис. грн. (18,58%). За всіма групами кредитів 2001 відбулося збільшення коштів порівняно з 2000 роком. Операції за овердрафтом збільшилися на 4,2 тис. грн. (17,14%). Операції репо зросли з 113,2 тис. грн. в 2000 році до 147,1 тис. грн. тобто на 29,95%. За операціями з дисконтом векселів та факторингу відбулося збільшення коштів відповідно на 8,6 тис. грн. (13,48%) та 34,8 тис. грн. (14,68%).

В 2001 році порівняно з 2000 відбувся також перерозподіл в структурі особливих операцій з кредитування. Так збільшилася масова частка операцій репо на 2,47% та відповідно зменшилася частка операцій за овердрафтом на 0,07%, операцій за дисконтом векселів на 0,63% та операцій за факторингом на 1,78%.

Масова частка процентних доходів банку в загальній масі доходів в 2000 році складала 48,44%, а в 2001 році 68,13%. Найбільше процентних доходів АКБ “Інтербанк” отримав від надання кредитів    суб»єктам господарської діяльності 1019,5 тис. грн. (43,68%) та 1734,7 тис. грн. (64,27%) відповідно в 2000 та 2001 роках. Частка процентних витрат в 2001 році зросла з 17,03% до  31,60%. Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності складають найбільшу масову частку в формуванні процентних витрат банку 296,6 тис. грн. (16,79%) та 850,6 тис. грн. (31,6%) відповідно в 2000 та 2001 роках.

АКБ “Інтербанк” збільшив процентні доходи не за рахунок розширення послуг по розміщенню коштів (сума коштів зменшилася на 1990,08 тис. грн. і в зв»язку з цим сума доходу зменшилася на 79,2 тис. грн.), а за рахунок підвищення процентної ставки на 3 про­центні пункти, що дало змогу збільшити доход на 787,68 тис. грн. Таким чи­ном, АКБ “Інтербанк” не використав можливості збільшити доход від диверсифікації послуг по розміщенню коштів на 79,2 тис. грн. — це є невикористаний резерв збільшення процентних доходів банку.

АКБ “Інтербанк” за 2001 рік значно погіршив свою діяль­ність, що призвело до зменшення прибутку на 389 тис. грн., або на 98,7%. Якщо за 2001 рік було отримано прибутку 567,36  тис. грн., то за 2001 рік – 7,2 тис. грн.

Прибуток від розміщення коштів за період 2001 р. зменшився на 496,8 тис. грн. Це відбу­лося, головним чином, через значне збільшення витрат, що спричинило зменшення прибутку на 1263,06 тис. грн. та через зменшення суми розміщених коштів прибуток зменшився на 21,9 тис. грн. Однак зміна рівня процентної ставки сприяло збільшенню прибутку на 788,1 тис. грн., і тому загальна сума прибутку зменшилася на  496,8 тис. грн.

Розв»язання задач обліку особливих операцій з кредитування АКБ “Інтербанк” автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
3. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
4. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
5. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Зако­нодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вин. 10. — С. ЗО.
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
7. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
9. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
10. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
11. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
12. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
13. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
14. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
15. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
16. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
17. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
18. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
19. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
20. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
21. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
22. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
23. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
24. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
25. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
26. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
27. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
28. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
29. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
30. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
31. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
32. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
33. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
34. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
35. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
36. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
37. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.

Додатки

 

Додаток А

Баланс АКБ «Інтербанк»

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Актив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.01.02 р.
1001	Банкноти і монети в касі банку	1303,04	1606,10
1002	Банкноти і монети в касі безбалансових установ банку	28,51	1,64
1003	Банкноти і монети в обмінних пунктах	135,30	143,65
Разом по гр. 100	Банкноти і монети	1466,86	1751,40
1011	Дорожні чеки в касі	134,01	8,14
1017	Дорожні чеки в дорозі	5,93	7,06
Разом по гр. 101	Дорожні чеки	139,94	15,19
Разом по розд.10	Готівка	1606,80	1766,59
1420	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на інвестиції	1662,58	1320,62
1426	Неамортизований дисконт по боргових ЦП	-242,64	-219,54
Разом по гр. 142	Боргові ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на інвестиції	1419,94	1101,08
Разом по розд. 14	Казначейські та інші ЦП, рефінансовані НБУ	1419,94	1101,08
1500	Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках	667,48	282,47
Разом по гр. 150	Кошти до запитання в інших банках	667,48	282,47
2000	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафом	24,5	28,7
Разом по гр. 200	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафом	24,5	28,7
2010	Кошти, які надано суб’єктам господарської діяльності  за операціями репо	113,2	147,1
Разом по гр. 201	Кошти, які надано суб’єктам господарської діяльності  за операціями репо	113,2	147,1
2020	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за облікованими векселями	63,8	72,4
Разом по гр. 202	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за облікованими векселями	63,8	72,4
2030	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями	237,1	271,9
Разом по гр. 203	Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями	237,1	271,9
2050	Короткострокові кредити по експортно-імпортних операціях	775,40	1986,80
Разом по гр. 205	Кредити суб»єктів господарської діяльності по експортно-імпортних операціях	775,40	1986,22
2062	Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, видані суб»єктам господарської діяльності	4732,20	57,60
2066	Пролонгована заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність	1935,96	1883,26
2067	Прострочена заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність суб»єктів господарської діяльності	69,54	1373,46
Разом по гр. 206	Інші кредити в поточну діяльність	6737,7	3314,32
2070	Короткострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарювання	752,00	1469,52
2073	Довгострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарської діяльності	1188,35	1206,07
2074	Довгострокові кредити на купівлю будинків, споруд, землі	14458,69	12572,64
2076	Пролонгована заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	1104,80	1123,80
2077	Прострочена заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	907,26	1561,20
Разом по гр. 207	Кредити в інвестиційну діяльність	18411,09	17933,24
Разом порозд.20	Кредити, видані суб»єктам господарської діяльності	26362,79	23754,46
2205	Довгострокові кредити, видані фізичним особам	134,02	126,72
2207	Прострочена заборгованість по кредитах фізичних осіб	2,92	2,28
2209	Прострочені нараховані доходи від кредитів фізичних осіб	0,10	0,04
Разом по гр. 220	Кредити на поточні потреби фізичних осіб	137,04	129,04
2214	Довгострокові кредити на купівлю будинків і споруд фізичним особам	100,74	115,20
2219	Прострочені нараховані доходи від кредитів у інвестиційну діяльність фізичних осіб		0,07
Разом по гр. 221	Кредити в інвестиційну діяльність фізичним особам	100,74	115,27
Разом по розд. 22	Кредити, видані фізичним особам	237,79	244,31
2400	Резерви на заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	-792,71	-851,70
Разом по гр. 240	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	-792,71	-851,70
Разом по розд. 24	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	-792,71	-851,70
2809	Інша дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	318,63	315,86
Разом по гр. 280	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	318,63	315,86
Разом по розд. 28	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	318,63	315,86
3103	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	7,20	7,20
Разом по гр. 310	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	7,20	7,20
Разом по розд. 31	Акції та інші ЦП у портфелі банку на продаж	7,20	7,20
3400	Господарські матеріали на складі	457,04	426,44
3402	Господарські матеріали у підзвітних осіб	6,60	8,97
Разом по гр. 340	Господарські матеріали	463,64	435,41
Разом по розд. 34	Товарно-матеріальні цінності	463,64	435,41
3500	Затрати майбутніх періодів	205,46	112,81
Разом по гр. 350	Затрати майбутніх періодів	205,46	112,81
3510	Дебіторська заборгованість по придбаних господарських матеріалах і МШП	18,03	11,19
3511	Дебіторська заборгованість по придбаних нематеріальних активах та основних засобах	96,16	64,21
3519	Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	163,68	190,73
Разом по гр. 351	Дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	277,88	266,13
3520	Дебіторська заборгованість по податках і обов»язкових платежах	14,95	42,35
Разом по гр. 352	Розрахунки по податках і обов»язкових платежах	14,95	42,35
3542	Дебіторська заборгованість по компенсаційних сертифікатах	0,46	0,46
Разом по гр. 354	Дебіторська заборгованість по операціях банку з фінансовими інструментами	0,46	0,46
3550	Аванси працівникам банку на витрати для відрядження		5,50
3552	Нестача та інші нарахування на працівників банку	34,11	26,25
3559	Інша дебіторська заборгованість працівникам банку	8,22	15,25
Разом по гр. 355	Дебіторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	42,34	47,00
3570	Нараховані доходи від розрахунково-касового обслуговування	20,84	25,72
3578	Інші нараховані доходи	2,52	3,72
3579	Прострочені інші нараховані доходи		1,01
Разом по гр. 357	Інші нараховані доходи	23,36	30,44
Разом по розд. 35	Інші активи банку	564,44	499,18
3800	Позиція банку по іноземній валюті	21,60	350,54
3801	Еквівалент позиції банку по іноземній валюті	-21,60	-350,54
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті
3810	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових позицій по іноземній валюті й банківських металах	0,00	0,13
Разом по гр. 381	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових інструментів		0,13
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті й банківських металах і рахунки, що балансують	0,00	0,13
3900	Рахунки, відкриті у банках на території України	5793,15	2277,73
3902	Розрахунки по коштах, наданих банкам на території України	4833,86	5677,01
3904	Нараховані доходи від коштів, наданих банкам на території України	11,25	13,02
Разом по гр. 390	Розрахунок між філіями й іншими підвідомчими установами банку на території України	10638,26	7967,76
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями й іншими підвідомчими установами банку	10638,26	7967,76
4109	Вкладення в асоційовані компанії	1,44	1,44
Разом по гр. 410	Вкладення в асоційовані компанії	1,44	1,44
Разом по розд. 41	Вкладення в асоційовані компанії	1,44	1,44
4300	Нематеріальні активи	644,00	170,34
4309	Знос нематеріальних активів	-39,37	-62,05
Разом по гр. 430	Нематеріальні активи	604,63	108,29
4310	Капітальні вкладення по нематеріальних активах, що не введені в експлуатацію		74,26
Разом по гр.431	Капітальні вкладення в нематеріальні активи		74,26
Разом по розд. 43	Нематеріальні активи	604,63	182,55
4400	Операційні основні засоби	29764,89	30000,33
4409	Знос операційних основних засобів	-1638,09	-2074,13
Разом по гр. 440	Операційні основні засоби	28126,80	27926,19
4430	Капітальні вкладення в незавершене будівництво і в основні засоби, що не введені в експлуатацію	893,61	1151,45
4438	Завершені капітальні вкладення в операційні засоби, прийняті в оперативний лізинг	45,91	45,91
Разом по гр. 443	Капітальні вкладення в операційні основні засоби	939,51	1197,36
Разом по розд. 44	Операційні основні засоби	29066,31	29152,35
	Активи — разом	71165,09	64830,23
	Позабалансовий рахунок	0,00	0,00
9020	Гарантії, надані клієнтам	x	101,00
	Разом	71165,09	64931,23

 

 

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Пасив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.04.02 р.
Зобов»язання
1919	Інша кредиторська заборгованість по операціях із банками		19,11
Разом по гр. 191	Кредиторська заборгованість по операціях із банками		19,11
Разом по розд. 19	Кредиторська заборгованість по операціях із банками		19,11
2523	Бюджетні рахунки клієнтів цільового характеру, що утримуються з Держбюджету України	1,87	2,74
2528	Нараховані видатки по коштах клієнтів банку, що утримуються з Держбюджету України		4,67
Разом по гр. 252	Бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету України	1,87	7,40
2530	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	424,44	172,79
Разом по гр. 253	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	424,44	172,79
2541	Кошти обласних бюджетів	13,59	243,16
2544	Кошти обласних бюджетів цільового призначення	0,12	0,12
Разом по гр. 254	Кошти місцевих бюджетів і бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів	13,71	243,27
2552	Кошти в розрахунках клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	0,16	0,19
2553	Інші кошти клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	134,80	40,62
Разом по гр. 255	Інші кошти клієнтів, що утримуються з місцевих Бюджетів	134,96	40,81
2562	Регіональні позабюджетні фонди		0,01
Разом по гр. 256	Кошти позабюджетних фондів		0,01
Разом по розд. 25	Кошти бюджету і позабюджетних фондів України	574,98	464,28
2600	Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності	9115,24	5679,24
2602	Кошти в розрахунках суб»єктів господарської діяльності	4,38	3,56
2603	Розподільчі рахунки суб»єктів господарської діяльності	50,67	2,81
2604	Цільові кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	320,05	16,30
Разом по гр. 260	Кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	9490,35	5701,91
2610	Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	171,32	460,17
2615	Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	100,80	100,80
Разом по гр. 261	Строкові кошти суб»єктів господарської діяльності	272,12	560,97
2620	Поточні рахунки фізичних осіб	1527,61	2358,50
2625	Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками	76,56	82,30
2628	Нараховані видатки по коштах до запитання фізичних осіб	1,04	1,24
Разом по гр. 262	Кошти до запитання фізичних осіб	1605,21	2442,04
2630	Короткострокові депозити фізичних осіб	2719,21	2957,37
2635	Довгострокові депозити фізичних осіб	2700,10	3479,36
2638	Нараховані видатки за коштами до запитання фізичних осіб	22,12	27,06
Разом по гр. 263	Строкові кошти фізичних осіб	5441,43	6463,79
Разом по розд. 26	Кошти клієнтів банку	16809,11	15168,69
2900	Кредиторська заборгованість по операціях купівлі і продажу іноземної валюти	109,32	10,80
2901	Кредиторська заборгованість по розрахунках з іноземними банками для клієнтів		0,56
2903	Кредиторська заборгованість клієнтів по недіючих рахунках	185,63	173,16
2908	Кредиторська заборгованість по інших операціях колишнього СРСР		0,00
2909	Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами	599,17	337,91
Разом по гр. 290	Кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	894,12	522,43
Разом по розд. 29	Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки по операціях із клієнтами	894,12	522,43
3600	Доходи майбутніх періодів	12,84	1,67
Разом по гр. 360	Доходи майбутніх періодів	12,84	1,67
3610	Кредиторська заборгованість по придбанню господарських  матеріалів і МШП	1,32	#ЗНАЧ!
3615	Кредиторська заборгованість по фінансовому лізингу	501,13	515,23
3619	Інша кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	14,07	0,63
Разом по гр. 361	Кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	516,53	517,19
3620	Кредиторська заборгованість по податках та інших обов»язкових платежах	25,42	11,88
Разом по гр. 362	Розрахунки по податках та інших обов»язкових платежах	25,42	11,88
3630	Внески по незареєстрованому статутному фонду		268,92
Разом по гр. 363	Розрахунки з акціонерами		268,92
3652	Нарахування на зарплату працівникам банку	0,35	0,36
3659	Інші нарахування працівникам банку	2,64	2,88
Разом по гр. 365	Кредиторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	2,98	3,24
3670	Нараховані затрати за розрахунково-касове обслуговування	0,76	10,90
Разом по гр. 367	Інші нараховані затрати	9,40	10,90
3699	Резерви на покриття інших ризиків і витрат	36,60	40,10
Разом по гр. 369	Банківські резерви на покриття ризиків і витрат	36,60	40,10
Разом по розд. 36	Інші пасиви банку	603,78	853,91
3720	Кредитні суми до з»ясування	0,73	2,23
Разом по гр. 372	Кредитні суми до з»ясування	0,73	2,23
Разом по розд. 37	Клірингові рахунки, суми до з»ясування і транзитні рахунки	0,73	2,23
3800	Позиція банку по іноземних валютах і банківських металах	810,17	659,46
3801	Еквівалент позиції банку по іноземних валютах	-810,17	-659,46
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті і банківських металах
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті, банківських металах і балансових рахунках
3901	Рахунки, відкриті для установ банків, розміщених в Україні	3806,08	3179,58
3903	Рахунки коштів, отриманих від установ банків, розміщених в Україні	19021,32	15245,88
Разом по гр. 390	Розрахунки між філіями банку, розміщених в Україні	22827,40	18425,46
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями банку	22827,40	18425,46
	Зобов»язання — разом	41713,00	35457,51
Капітал
5000	Оплачений зареєстрований статутний капітал банку	3312,00	3312,00
Разом по гр. 500	Зареєстрований статутний капітал банку	3312,00	3312,00
5020	Загальні резерви	1152,00	1152,00
5021	Резервні фонди	576,00	576,00
Разом по гр. 502	Загальні резерви банку	1728,00	1728,00
5030	Прибутки минулих років	24412,09	24332,67
Разом по гр. 503	Результати минулих років	24412,09	24332,67
Разом по розд. 50	Статутний капітал та інші фонди банку	29452,09	29372,67
	Капітал — разом	29452,09	29372,67
	Пасиви — разом (зобов»язання + капітал)	71165,09	64830,23

 

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Інтербанк”, тис. грн.

Символ	Стаття доходів	За рік
		2000	2001
6	Доходи	2333,9	2698,9
60	1. ПРОЦЕНТНІ ДОХОДИ	1130,5	1838,7
600	Процентні доходи від коштів, розміщених у НБУ
601	Процентні доходи від коштів, розміщених в інших банках	14,1	9,1
602	Процентні доходи від кредитів суб»єктам господарської діяльності	1019,5	1734,7
603	Процентні доходи від кредитів органам загального державного управління
604	Процентні доходи від кредитів фізичним особам	97,0	94,9
605	Процентні доходи від цінних паперів
609	Інші процентні доходи
61	2. КОМІСІЙНІ ДОХОДИ	1188,2	557,6
610	Комісійні доходи від операцій із банками	50,9	21,5
611	Комісійні доходи від операцій із клієнтами	1137,3	536,1
62	3. РЕЗУЛЬТАТ ВІД ТОРГОВЕЛЬНИХ ОПЕРАЦІЙ	11,6	299,8
63	4. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	3,1	1,2
630	Дивідендний доход
639	Інші банківські операційні доходи
6397	Штрафи, пені, отримані по банківських операціях
64	5. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	0,4	1,6
649	Інші небанківські операційні доходи		1,2
6497	Штрафи, пені, отримані по господарських операціях	0,4	0,4
67	6. ЗМЕНШЕННЯ РЕЗЕРВІВ
670	Зменшення резервів по заборгованості
68	7. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ДОХОДИ
7	Витрати	1766,7	2692,1
70	1. ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ	300,8	934,0
700	Процентні витрати по коштах, отриманих від НБУ		34,8
701	Процентні витрати по коштах, отриманих від інших банків	1,8	26,4
702	Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності	296,6	850,6
703	Процентні витрати по коштах бюджету й позабюджетних фондів України
704	Процентні витрати по коштах фізичних осіб
705	Процентні витрати по цінних паперах власного боргу	2,4	22,1
709	Інші процентні витрати
71	2. КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ	208,5	68,5
710	Комісійні витрати	208,5	68,5
73	3. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	184,4	42,8
739	Інші банківські операційні витрати
7397	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	184,4	42,8
74	4. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	1073,1	1600,7
740	Витрати на утримання персоналу	598,7	729,0
7400	Основна і додаткова заробітна плата
7401	Внески на державне соціальне страхування
7402	Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату
7402А	Із них: Фонд Чорнобиля
7402В	Державний фонд сприяння зайнятості
7403	Матеріальна допомога та інші соціальні виплати
741	Сплата податків та інших обов»язкових платежів, крім податку на прибуток	246,6	337,1
7410	Податок на додану вартість
7411	Податок на землю
7419	Сплата інших податків та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток
742	Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів	139,6	370,0
7420	Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів
742	Витрати на утримання орендованих основних засобів і нематеріальних активів
742	Орендні платежі
7423	Амортизація
743	Інші експлуатаційні та господарські витрати	86,5	162,6
744	Витрати на телекомунікації	0,0	0,0
745	Супутні небанківські операційні витрати	0,0	0,0
749	Інші небанківські операційні витрати	1,8	2,1
7497	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	1,8	2,1
77	5. ВІДРАХУВАННЯ В РЕЗЕРВИ		46,1
770	Відрахування в резерви		46,1
78	6. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ВИТРАТИ
	7. ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ДО СПЛАТИ ПОДАТКУ	567,2	7,4
79	8. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК	170,2	2,0
	9. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК (ЗБИТОК)	397,0	5,4