Зміст

 

Вступ. 3

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення, обліку та аудиту операцій з довгострокового кредитування фізичних осіб. 5

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення, обліку та аудиту операцій з довгострокового кредитування фізичних осіб. 5

1.1. Економічна сутність, класифікація та нормативно-правове забезпечення довгострокового кредитування фізичних осіб. 5

1.2. Облік та аудит в системі управління кредитуванням фізичних осіб. 19

1.3. Критичний огляд літературних джерел та нормативних актів по темі дослідження. 28

Розділ 2. Система обліку операцій з довгострокового кредитування фізичних осіб. 32

2.1. Дослідження обліково-операційної діяльності Ощадбанку з довгострокового кредитування фізичних осіб  32

2.2. Розробка документообігу по довгостроковому кредитуванню фізичних осіб. 37

2.3. Удосконалення фінансового обліку кредитування фізичних осіб на інвестиційні цілі43

2.4. Особливості довгострокового кредитування на поточні потреби. 53

2.5. Фінансовий та податковий облік доходів та витрат по кредитуванню фізичних осіб. 57

2.6. Основи управлінського обліку кредитної діяльності банку. 64

Розділ 3. Внутрішній аудит довгострокових кредитів фізичних осіб. 75

3.1. Стандарти аудиту як методологічна основа його побудови. 75

3.2. Об’єкти, прийоми та методи внутрішнього аудиту. 82

3.3. Розробка програми внутрішнього аудиту довгострокових кредитних операцій на придбання землі та споруд і обладнання. 89

3.4. Розробка програми внутрішнього аудиту довгострокового кредитування на будівництво та освоєння землі100

3.5. Розробка програми внутрішнього аудиту довгострокового кредитування фізичних осіб на поточні потреби  104

Висновки та пропозиції111

Список використаних джерел. 116

Додатки. 120

Вступ

 

На сучасному етапі важливе місце в розвитку банківської діяльності України займає удосконалення форм кредитування, формування ефективної кредитної системи.

Значну роль у задоволенні виникаючих потреб населення, підвищенні його життєвого рівня, забезпеченні соціально-економічного розвитку країни відіграє довгострокове кредитування фізичних осіб.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться методиці та організації обліку та аудиту довгострокового кредитування фізичних осіб. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  з надання кредитів.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають операції з довгострокового кредитування фізичних осіб, саме тому тема дипломної роботи є досить актуальною.

Теоретичні питання обліку та аудиту довгострокового кредитування фізичних осіб склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Проте питання довгострокового кредитування фізичних осіб в умовах ринкової економіки вимагають подальших досліджень. На особливу увагу заслуговує впровадження нових кредитних продуктів, що надаються населенню України, з врахуванням зарубіжної практики банківських і небанківських кредитно-фінансових установ, а також розвиток ринкової інфраструктури, пов’язаної з наданням споживчих кредитів населенню.

Метою даної роботи є розробка системи внутрішнього аудиту довгострокового кредитування фізичних осіб.

Для досягнення цієї мети нами були поставлені такі задачі:

— розглянути економічну сутність, класифікацію та нормативно-правове забезпечення довгострокового кредитування фізичних осіб;

—   розглянути облік та аудит в системі кредитування фізичних осіб;

— розглянути огляд літератури стосовно довгострокового кредитування фізичних осіб;

— провести дослідження системи обліку операцій з довгострокового кредитування фізичних осіб;

— розглянути систему внутрішнього аудиту довгострокових кредитів фізичних осіб.

Об’єкт дослідження – Солом’янське відділення ВАТ «Державного ощадного банку України». Солом’янське відділення Ощадного банку знаходиться за адресою м. Київ,   вул. Олексіївська,  13.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку стосовно довгострокового кредитування фізичних осіб.

Структура дослідження. Дана робота складається із вступу, трьох розділів, висновків та списку використаних джерел.

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення, обліку та аудиту операцій з довгострокового кредитування фізичних осіб

 

1.1. Економічна сутність, класифікація та нормативно-правове забезпечення довгострокового кредитування фізичних осіб

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

— феномен кредитування означає передачу вартості однією особою іншій у тимчасове користування на умовах повернення та платності;

— економічною основою кредиту є тимчасово вільна від обігу мобілізована вартість, що здатна до відчуження та формування позичкового капіталу;

— кредитні відносини передбачають наявність довіри, тобто передбачають вільний рух інформації між позичальником і кредитором.

Таким чином, кредит – це економічні відносини, що виникають між кредитором та позичальником з приводу передачі тимчасово вільних коштів на умовах їх повернення та сплати ціни за користування. Кредит є однією з основних форм руху позичкового капіталу [49, c. 85].

….

Отже, пільгове довгострокове кредитування і іпотечне кредитування житла – єдині з самих випробуванних у світовій  практиці надійних засобів залучання позабюджетних інвестицій у житлове коло. Саме іпотека дозволить збалансувати потреби населення у покращенні житлового стану, комерційних банків в ефективній і прибутковій праці, споруджувального комплексу у ритмічному завантаженню промисловості і звичайно, суспільства, зацікавленого в єдиному економічному рості, якому буде сприяти широке розповсюдження іпотечного кредитування населення.

 

1.2. Облік та аудит в системі управління кредитуванням фізичних осіб

 

Здійснення обліку кредитування фізичних осіб є частиною інформаційної системи, що містить вичерпні фінансові відомості про банк як суб»єкт гос­подарської діяльності. Бухгалтерська інформація, базуючись на документальних доказах, дає змогу простежити активи банку від моменту, коли було отримано відповідний дозвіл та придбано ці активи, до їх списання чи реалізації. Йдеться про часовий період від виникнення зобов»язань до їх погашення. Отже, банк не може ус­пішно функціонувати в конкурентному середовищі без відповід­ної системи щоденного обліку операцій з кредитування фізичних осіб. Лише завдяки такому обліку керівництво банку має змогу по­стійно простежувати перебіг його діяльності, зокрема й ризики, яким він піддається у процесі здійснення банківських операцій [30, c. 124].

….

Отже, аудиторський висновок надається тим співробітникам банку, які можуть вжити заходів щодо усунення виявлених недоліків або гарантувати їх виконання. Аудиторський висновок обов»язково надається керівникам підрозділу, що перевіряється, а керівництву банку надається тільки резюме. Аудиторський висновок може надаватися іншим зацікавленим особам або тим, чиї інтереси були порушені в результаті проведення перевірки.

 

3.2. Об’єкти, прийоми та методи внутрішнього аудиту

 

Об»єктами внутрішнього аудиторського контролю довгострокових кредитів фізичних осіб в ВАТ «Державний ощадний банк України» повинні бути:

— банківські операції (види діяльності банку) і їх відповідність чинному законодавству України;

— правила й процедури, згідно з якими здійснюються банківські операції, та їх дотримання;

— види банківських операцій, ефективність їх здійснення та оцінка ризиків;

— рівень комп»ютеризації та інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності банку;

— внутрішня та зовнішня бухгалтерська і фінансова звітність банку, адекватність відображення в ній банківської діяльності;

— організація бухгалтерського та управлінського обліку, а також їх відповідність меті та завданням діяльності банку;

— управління трудовими та матеріальними ресурсами банку тощо.

….

доцільність надання кредитів. Ряд кредитів надано всупереч рішенню кредитного комітету (щодо суми креди­тування та відсотків) в значно більших сумах та невиправдано низьких про­центах, які приблизно в 20 разів нижчі за середню процентну ставку по за­лучених коштах. Таким  чином, в Ощадбанку повинен розглядатися аудиторський висновок керівником. На основі зауважень та пропозицій, які надані в аудиторському висновку, керівник повинен видати наказ, в якому будуть зазначенні всі необхідні заходи з виправлення помилок, що були виявленні в ході перевірки аудитором в ході перевірки.

Висновки та пропозиції

 

На основі проведеного дослідження можна зробити наступні висновки та пропозиції.

Установами Ощадбанку надаються кредити фізичним особам. Установи Ощадного банку України надають кредити повнолітнім дієздатним громадянам України, які мають постійне джерело доходу. При наданні кредиту перевага надається громадянам, які одержують заробітну плату, пенсію та інші грошові доходи через установи Ощадбанку. Кредити надаються на споживчі цілі (придбання товарів широкого вжитку і тривалого користування, транспортних засобів, житла, будівництво, реконструкцію та ремонт тощо) та на нагальні потреби. Кредити на споживчі цілі можуть надаватись строком до 1 року (коротко- строкові кредити) та понад 1 рік (довгострокові кредити). Кредити на нагальні потреби можуть надаватись строком до 1 року.

За призначенням споживчі кредити в ВАТ «Державний ощадний банк України» поділяються на:

— кредити на поточні потреби (у вигляді овердрафту чи кредитної картки, а також видачі коштів готівкою);

— кредити в інвестиційну діяльність.

ВАТ «Державний ощадний банк України» розроб­ляє свої положення про споживчий кредит. Довгострокові кредити фізичним особам надаються на комерційній основі при дотри­манні всіх принципів кредитування в межах кредитних ресурсів банків.

Підставою для організації бухгалтерського обліку операцій  з довгострокового кредитування фізичних осіб в Ощадному банку  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку ВАТ «Державний ощадний банк України» операції кредитування населення в інвестиційну діяльність облі­ковуються на рахунках 221-і групи «Кредити в інвести­ційну діяльність, які надані фізичним особам»:

2213 А Довгострокові  кредити,  які  надані  фізичним  особам на будівництво та освоєння землі,

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

Крім інвестиційних кредитів, установи ВАТ «Державний ощадний банк України» нада­ють населенню кредити на поточні потреби для:

— придбання предметів тривалого користування;

— оплати лікування;

— відшкодування збитків від стихійного лиха, нещасного випадку;

— на непередбачувані обставини тощо.

Для обліку операцій, пов»язаних з кредитуванням населення на поточні потреби, використовуються рахун­ки 220-ї групи «Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам»: 2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби.

Під час проведення аудиту довгострокових кредитів фізичних осіб діяльність аудитора суворо регламентована законодавчими і підзаконними актами, міжнародними, вітчизняними стандартами і норма­тивами.

Стандарти внутрішнього аудиту в ВАТ «Державний ощадний банк України» впроваджуються з метою регулювання роботи служби внутрішнього аудиту щодо виконання покладених на неї функціональних обов»язків. Стандарти є обов»язковими для безумовного дотримання їх комерційними банками, розташованими на території України.

Служба внутрішнього аудиту ВАТ «Державний ощадний банк України» при виконанні функціональних обов»язків має керуватися такими стандартами:

1. Керівництво службою внутрішнього аудиту.

2. Незалежність.

3. Професійна компетентність.

4. Обсяг роботи.

5. Планування і виконання аудиторської перевірки.

6. Складання аудиторського висновку.

Об»єктами внутрішнього аудиторського контролю довгострокових кредитів фізичних осіб в ВАТ «Державний ощадний банк України» повинні бути:

— банківські операції (види діяльності банку) і їх відповідність чинному законодавству України;

— правила й процедури, згідно з якими здійснюються банківські операції, та їх дотримання;

— види банківських операцій, ефективність їх здійснення та оцінка ризиків;

— рівень комп»ютеризації та інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності банку;

— внутрішня та зовнішня бухгалтерська і фінансова звітність банку, адекватність відображення в ній банківської діяльності;

— організація бухгалтерського та управлінського обліку, а також їх відповідність меті та завданням діяльності банку;

— управління трудовими та матеріальними ресурсами банку тощо.

Під час проведення внутрішнього аудиту довгострокових кредитів фізичних осіб в ВАТ «Державний ощадний банк України» використовують ряд прийомів та методів.

Методика комплексної перевірки підрозділу з довгострокового кредитування фізичних осіб включає:

1. Перевірка організації роботи кредитного відділу.

2. Аудит порядку оформлення та надання кредитів.

3. Перевірка супроводження кредитів.

4. Аудит обліку кредитних операцій.

5. Перевірка організаційних засад контролю за проблемними кредитами.

6. Перевірка зберігання кредитних справ.

7. Аналіз кредитного портфеля.

8. Перевірка правильності визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами.

При перевірці надання кредитів фізичним особам ревізору необхідно перш за все:

— впевнитись, що всі кредити громадянам надаються у національній валюті України;

— перевірити дотримання установою банку обмеження граничних розмірів кредиту та строків їх надання, встановлених комерцій­ним банком для конкретного виду кредиту, а також, як відбува­ються зміни процентних ставок;

— перевірити наявність необхідних документів на отримання позик.

З метою перевірки обліку операцій з кредитування передбачається дотримання таких процедур:

— перевірити, чи відкриті позичкові рахунки по позиках та несплачених відсотках у розрізі позичальників (по всіх діючих позиках, згідно з журналом реєстрації кредитних договорів);

— встановити,   чи  складаються   відомості   нарахування   відсотків (у них вказується назва позичальника, період нарахування, сума, підпис працівника і головного бухгалтера). Можливе включення у відомість декількох позичальників, якщо дата сплати відсотків співпадає;

— провести вибіркову перевірку правильності та повноти нараху­вання відсотків, віднесених на балансові рахунки №№ 2218, 2208 (за 1-2 місяці);

— провести вибіркову перевірку за первинними документами сплати відсотків та основного боргу згідно з термінами, зазначеними в кредитному договорі (зокрема, звернути увагу на те, що авансова сплата відсотків заборонена), вказати номери кредитних угод та період перевірки;

— перевірити відповідність сум заборгованості, вказаних у балансі по рахунках №№ 2213, 2214 Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, 2216, 2217, 2291, 2202, 2205, 2206, 2207, 2290 на 1 число місяця, що ревізується, даним карток осо­бових рахунків;

— перевірити своєчасність та повноту віднесення несплачених у ; встановлений строк платежів на рахунок прострочених позик та процентів   (балансові   рахунки   №№2217,   2219,   2207,   2209) вибірково за 1 місяць та на звітну дату;

— перевірити, як обліковуються кредитні договори, страхові поліси (pax. №9819), застави (pax. №№ 9500, 9501), договори поруки (pax. № 9931), несплачені відсотки (pax. № 9601).

В Солом’янському відділенні Ощадного банку відділом внутрішнього аудиту банку було проведено аудиторську перевірку організації та ведення роботи з кредитними операціями довгострокового кредитування фізичних осіб. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок. В Ощадбанку повинен розглядатися аудиторський висновок керівником. На основі зауважень та пропозицій, які надані в аудиторському висновку, керівник повинен видати наказ, в якому будуть зазначенні всі необхідні заходи з виправлення помилок, що були виявленні в ході перевірки аудитором в ході перевірки.

 

 

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
2. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996-XIV // Відомості Верховної Ради. — 2003. — №25. — С. 13.
3. Господарський кодекс України, м. Київ 16 січня 2003 року № 436-IV, діє з 1 січня 2004 року.
4. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.
5. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу уста­новами банків України, затверджена постано­вою Правління НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповнен­нями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.
6. Правила організації розрахунково-касового обслуговуван­ня комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного бан­ку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.
7. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С.
11. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України. Затверджено Постанова Правління Національного банку України
    № 114 від 20.03.98 р. (реєст. № 548 від 27.05.98 р.
12. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України. Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 358 від 20.07.99 р.
13. Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 2003. — 220 с.
14. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 2003. — 471с.
15. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2003. — 478 с.
16. Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 464 с.
17. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Банки и биржи: Научно-консультационный центр, 2002. — 576 с.
18. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов. — М.: Логос, 2002. — 344 с.
19. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
20. Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 2002. — № 10. — С. 8.
21. Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
22. Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 1999. — № 9. — С. 61.
23. Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
24. Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2002. — № 8. — С. 15.
25. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
26. Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 2002. — 76 с.
27. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 2003. — 402 с.
28. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
29. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
30. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
31. Дзюблюк О. Проблеми підвищення ефективності кредитних операцій комерційних банків // Фінанси України. — 2002. — № 9. — С. 55.
32. Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2002. — № 9. — С. 149.
33. Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2003. — № 9. — С. 23.
34. Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 2003. — № 11—12. — С. 24.
35. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
36. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2002. — № 5. — С. 20.
37. Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 2003. — № 12. — С. 40.
38. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. – К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
39. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2002. — .№ 3. — С. 34.
40. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2002. — 378 с.
41. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
42. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2002. — 215 с.
43. Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2003. — № 5. — С. 45.
44. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М.Вознюк. – К.: Алеута, 2003. – 500 с.
45. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
46. Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 2003. — № 1. — С. 22.
47. Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2003. — № 4. — С. 31.
48. Примостка Л.0. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2002. — 108 с.
49. Примостка Л.0. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2001. — 280 с.
50. Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 2002. — № 5. — С. 37.
51. Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2002. — № 8. — С. 26.
52. Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. —2002. — № 2. — С. 75.
53. Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2002. — № 5. — С. 9.
54. Телешова Л. Вибір методу визначення відсоткових доходів від кредитів // Економіст. — 2002. — № 7—8. — С. 31.
55. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2003. – С. 193
56. Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 2003. — 236 с.
57. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 272 с.
58. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2002. — 289 с.
59. Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2002. — № 1. — С. 13.
60. Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 2002. — № 4. — С. 39.
61. http://www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

Додатки

Додаток А

Огляд нормативно-правової бази з питань обліку і аудиту кредитування фізичних осіб

№	Нормативний документ	Ким і коли виданий	Короткий зміст відносно теми роботи
1	Господарський кодекс України	м. Київ 16 січня 2003 року № 436-IV, діє з 1 січня 2004 року	Господарський кодекс України встановлює відповідно до Конституції України правові основи господарської діяльності (господарювання), яка базується на різноманітності суб»єктів господарювання різних форм власності. В господарському кодексі розглядаються принципи кредитування банками фізичних осіб
2	Закон України «Про банки і банківську діяльність»	ВРУ від 7.12.2000 р. № 2121-111	Закон визначає регулювання діяльності банків в Україні стосовно кредитування фізичних осіб
3	Інструкція про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах	Затверджена Постановою Правління НБУ 12.11.2003 №492	Інструкція регламентує порядок відкриття та закриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті при отриманні кредитів фізичними особами
4	Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України	затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 зі змінами та доп.)	Визначає порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, що використовуються для бухгалтерського обліку довгострокових кредитів фізичних осіб

 

Продовження додатку А

5	План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України,	Затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) зі змінами та доповненнями	План рахунків бухгалтерського обліку – це систематизований перелік рахунків фінансового обліку, використовуваних для реєстрації операцій з довгострокових кредитів фізичних осіб
6	Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України 30.12.98 № 566	Встановлює організаційні засади  бухгалтерського  обліку  та фінансової звітності при здійсненні кредитування фізичних осіб в банках
7	Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні”	16.07.1999 р. № 996-XIV	Встановлює організаційні засади  бухгалтерського  обліку  та фінансової звітності при здійсненні кредитування фізичних осіб в банках
8	Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 114 від 20.03.98 р. (реєст. № 548 від 27.05.98 р.	Визначає систему аудиторської діяльності в банках та регламентує порядок створення і організацію роботи служби внутрішнього аудиту в комерційних банках України при здійсненні внутрішнього аудиту кредитування фізичних осіб
9	Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України	Затверджено Постанова Правління Національного банку України № 358 від  20.07.99 р.	Методичні вказівки визначають застосування стандартів внутрішнього аудиту, якими необхідно керуватися службі внутрішнього аудиту комерційного банку при проведенні систематичних аудиторських перевірок при здійсненні внутрішнього аудиту кредитування фізичних осіб

 

 

Додаток А

Баланс Солом’янське відділення Ощадного банку (в гривнях)
Показники	на 01.01.03р.	на 01.01.04р.
Активи
Грошові кошти і коррах. в  НБУ	47148708	91099845
Державні цінні папери	0	15464345
Коррах. в інших банках	39846637	54319055
Міжбанківські депозити та кредити	51944278	48763457
— резерви під міжбанківські операції	-1013782	-514312
Кредити, видані клієнтам (брутто)	213667133	347190880
— резерви під кредитні операції	-3063733	-4472498
Цінні папери інших емітентів	27602931	15874952
— резерви під операції з цінними паперами	-141460	-76
Нематеріальні активи	624433	680336
Матеріальні активи	17830658	19156273
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші активи	24011101	22970865
Загальні активи	581468043	808552578
Зобов’язання
Коррах. Банків	8045285	3882091
Міжбанківські депозити і кредити	22573225	49199564
Кошти до питання клієнтів	92437764	141614636
в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів	1263715	87688
Строкові депозити клієнтів	153521554	250608431
Цінні папери власного боргу	1123324	5700547
Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій	41382005	41097263
Субординований борг	13484550	21570825
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші зобов’язання	15021459	22502228
Загальні зобов’язання	510600305	734195041
Капітал
Статутний фонд	43000000	50000000
— власні викуплені облігації банку	-117598	-4028
Резерви і прибуток минулих років	25274589	20978832
Прибуток поточного року	2710748	3382733
Загальний капітал	70867739	74357537
Загальні зобов’язання і капітал	581468044	808552578

 

 

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки Солом’янське відділення Ощадного банку (тис. грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	41722	49178
по кредитам юридичним особам	34828	43441
по міжбанківським кредитам та депозитам	5474	3596
по кредитам фізичним особам	994	883
по цінним паперам	425	1254
Інші	1	4
Процентні видатки	24841	30032
по депозитам фізичних осіб	11472	15880
по депозитам юридичних осіб	5420	5725
по міжбанківським кредитам і депозитам	4930	4133
по поточних рахунках клієнтів	1862	2006
Інші	1127	2288
Чистий процентний дохід	16881	19146
Непроцентні доходи	20748	22073
Комісійні:	16023	17573
за розрахунково-касове обслуговування клієнтів	10861	11164
по операціям на валютному ринку
та ринку банківських металів	2492	3467
за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам	2670	2942
Від торгових операцій:	3601	3866
Інші:	1124	634
Усього доходів	62470	71251
Непроцентні видатки	29348	29727
Комісійні	1894	1761
На утримання основних засобів та
нематеріальних активів	5720	5161
На телекомунікації	2524	2512
Інші операційні на адміністративні видатки	19210	20293
Усього видатків	54189	59759
Прибуток до формування
резервів та оподаткування	8281	11492
Відрахування в резерви	3642	7758
Податок на прибуток	1928	1264
Чистий прибуток від основної діяльності	2711	2470
Прибуток від реалізації необоротних активів		913
Чистий прибуток	2711	3383

 

 

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні засади міжбанківського кредитування. 5

1.1. Сутність міжбанківського кредитування та його складові5

1.2. Технологія проведення операцій банків  на ринку міжбанківських кредитів  20

1.3. Нормативне забезпечення міжбанківського кредитування. 34

 

Розділ 2. Механізм реалізації міжбанківського кредитування в Україні37

2.1. Сучасний стан міжбанківського кредитування в Україні37

2.2. Механізм міжбанківського кредиту на прикладі АКБ “Укрсоцбанк”  42

2.3. Оцінка економічної ефективності роботи АКБ “Укрсоцбанк” на ринку МБК   48

 

Розділ 3. Напрями вдосконалення та шляхи підвищення ефективності міжбанківського кредитування. 53

 

Висновки та пропозиції78

 

Список використаних джерел. 82

 

Додатки. 87

Вступ

 

На сучасному етапі важливе місце в розвитку банківської діяльності України займає удосконалення форм кредитування, формування ефективної кредитної системи.

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  з надання кредитів.

Значне місце в кредитуванні банків займає міжбанківське кредитування. Міжбанківський ринок кредитних ресурсів — це система, що забезпечує купівлю-продаж вільних кредитних ресурсів між банками та банками і НБУ. Учасниками міжбанківського ринку кредитних ресурсів є Національний банк України, його регіональне управління, банки, їх філії та відділення.

Традиційним джерелом формування ресурсів банку є вклади клієнтів, але з розширенням банківської діяльності виникає по­треба в пошуку нових шляхів зростання ресурсної бази. Якщо наявних залучених коштів недостатньо для проведення всіх ак­тивних операцій, що їх має намір здійснити банк, то можна або відмовитися від операції, або запозичити ресурси на ринку. Опе­рацію запозичення коштів називають купівлею фондів, а джере­ла запозичення — недепозитними зобов»»язаннями банку. Особливістю запозичених коштів є те, що у процесі їх формування ви­ступає банк, тоді як при створенні депозитної бази ініціатива на­лежить клієнтам. Коли йдеться про запозичення, банк самостійно визначає скільки і на який період йому потрібно коштів, а у процесі залучення вкладів їх сума та строки визначаються клієнтами з огляду на власні потреби.

Саме тому тема курсової роботи “Міжбанківське кредитування та перспективи його розвитку” є досить актуальною.

Теоретичні питання міжбанківського кредитування склали постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Проте, питання міжбанківського кредитування в умовах ринкової економіки вимагають подальших досліджень в напрямках розвитку міжбанківського кредитування.

Метою даної роботи є дослідження стану міжбанківського кредитування та пошуку шляхів підвищення ефективності міжбанківського кредитування в Україні.

Для досягнення цієї мети нами були поставлені такі задачі:

— розкрити сутність міжбанківського кредитування та його складові;

— визначити механізм міжбанківського кредитування;

— розглянути нормативне забезпечення міжбанківського кредитування;

— дослідити сучасний стан міжбанківського кредитування в Україні;

— розкрити механізм міжбанківського кредиту на прикладі банку;

— провести оцінку ефективності роботи банку на ринку міжбанківських кредитів;

— визначити напрями вдосконалення та шляхи підвищення ефективності міжбанківського кредитування.

Об’єкт дослідження – АКБ “Укрсоцбанк”.

Предметом дослідження є операції базового комерційного банку на ринку міжбанківських кредитів.

Структура дослідження. Дана робота складається із вступу, трьох розділів, висновків та списку використаних джерел.

Методи дослідження. В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

 

Розділ 1. Теоретичні засади міжбанківського кредитування

1.1. Сутність міжбанківського кредитування та його складові

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки [9, c. 158]:

…

Для ресурсного регулювання банки щодня складають розрахунковий платіжний баланс, на підставі якого зіставляють подальше надходження коштів і суми належних до виконання зобов»»язань. У разі створення негативного сальдо платіжного балансу необхідно залучити додаткові кредитні ресурси (це може бути й міжбанківський кредит); при позитивному сальдо залишок можна запропонувати для реалізації на міжбанківському ринку.

1.3. Нормативне забезпечення міжбанківського кредитування

 

Надання й отримання кредитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України «Про банки і банківську діяльність», Цивільним кодексом України, нормативними актами НБУ, статутами комерційних банків і кредитними договорами. Кредитні відносини між комерційними банками визначаються на договірних засадах шляхом укладання кредитних договорів, які мають передбачати права та зобов»»язання сторін, з належним оформленням справ за міжбанківськими кредитами. Надання міжбанківських кредитів має супроводжуватися відкриттям рахунків відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України [50, c. 321].

….

Отже, вартість МБК наданих в 2006 році зменшилася з  13194500,4 грн. до 4039752,02 грн. В структурі МБК на кінець 2005 та 2006 років є лише короткострокові міжбанківські кредити надані та розміщені міжбанківські депозити. В 2006 році вартість залучених банком “Укрсоцбанк” МБК зросла порівняно з минулим роком. В складі отриманих МБК на кінець 2006 року з’явилися кредити отримані від НБУ та кредити отримані від інших банків овернайт.

2.3. Оцінка економічної ефективності роботи АКБ “Укрсоцбанк” на ринку МБК

 

Банк “Укрсоцбанк” працює на принципах комерційного розрахунку, тобто в процесі виконання своїх функцій він одержує прибуток.

Банківський прибуток є одним із найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності.

Частина доходів та витрат, що формують прибуток банку “Укрсоцбанк”,  формуються за рахунок здійснення операцій на ринку МБК.

Розглянемо структуру процентних доходів, отриманих  банком “Укрсоцбанк” протягом 2005-2006 років.

Таблиця 2.9

Динаміка отриманих доходів від операцій з МБК банку “Укрсоцбанк” за 2005-2006 рр.

….

 

Систематичне зіставлення активів і пасивів балансу банку по сумах і термінах дозволяє звести до мінімуму процентний ризик банку, забезпечити необхідну диверсифікованість притягнутих ресурсів, виключити банкрутство банку через незабезпеченість позичок притягнутими ресурсами.

Висновки та пропозиції

 

Міжбанківський кредит – форма кредитних відносин, за якої обома з суб»»єктів кредитних відносин виступають банки. На практиці використовуються такі основні різновиди міжбанківського кредиту:

— овердрафт за кореспондентськими рахунками: на відповідному рахунку обліковуються суми дебетових (кредитових) залишків на кореспондентських рахунках банків на кінець операційного дня;

— кредити овернайт, які надані (отримані) іншим банкам: вони надаються іншим банкам на строк не більше одного операційного дня. Цей вид міжбанківського кредиту використовується для завершення розрахунків поточного дня;

— кошти, які надані (отримані) іншим банкам за операціями РЕПО. Ці операції пов»»язані з купівлею у них цінних паперів на певний період з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною або з умовою безвідкличної гарантії погашення у разі, якщо строк операції РЕПО збігається із строком погашення цінних паперів.

Комплексна оцінка банків позичальників та подальший моніторинг їх стану здійснюється за допомогою визначення певної детермінаційної сукупності агрегованих величин які формують рейтинг банку.

В Україні ринок кредитних ресурсів фактично розділився на дві частини: внутрібанківський та міжбанківський. У цій ситуації великі банки із значною кількістю філій стали створювати власні внутрібанківські ринки з метою оптимального використання своїх наявних кредитних ресурсів.
З метою отримання міжбанківського кредиту банк-позичальник подає банку-кредитору, як правило, такі документи: заяву; установчий договір; копію статуту, завірену нотаріально; копію ліцензії на проведення банківських операцій, завірену нотаріально; картку із зразками підписів і відбитком гербової печатки, також завірену нотаріально; баланс на поточну звітну дату; розрахунок економічних нормативів на поточну звітну дату; показники діяльності комерційного банку; форму забезпечення і строкове зобов»»язання. Основним джерелом інформації для визначення кредитоспроможності позичальника стосовно міжбанківських кредитів є баланс банку.

Надання й отримання кредитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України «Про банки і банківську діяльність», Цивільним кодексом України, нормативними актами НБУ, статутами комерційних банків і кредитними договорами. Кредитні відносини між комерційними банками визначаються на договірних засадах шляхом укладання кредитних договорів, які мають передбачати права та зобов»»язання сторін, з належним оформленням справ за міжбанківськими кредитами. Надання міжбанківських кредитів має супроводжуватися відкриттям рахунків відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

Положення про регулювання Національним банком України ліквідності банків України шляхом рефінансування, депозитних та інших операцій, затверджене Постановою НБУ від 26.09.06 №378, передбачає можливість регулювання НБУ ліквідності банків не тільки рефінансуванням та депозитними операціями, як було раніше, а й операціями з обміну іноземної валюти на гривню — операціями своп.

Ринок міжбанківських кредиті в Україні розвивається. Так вартість наданих кредитів на кінець 2005 року становила 4383,6 млн. грн., а на кінець 2006 року вона зросла на 1386,46 млн. грн. та склала 5770,1 тис. грн. В загальному обсязі міжбанківських кредитів ведучі банки України Райффайзен Банк Аваль та ПриватБанк займають 5,92% та 12,03% в 2005 році та 2,83% та 7,04% в 2006 році. АКБ “Укрсоцбанк” на ринку МБК в 2005 році мав 0,45%, а в 2006 році його частка зменшилася до 0,19%. Обсяг ринку міжбанківського кредитування протягом 2006 року зростав. Так найбільший обсяг ринку міжбанківського кредитування був в листопаді місяці (22956,76 млн. грн.).

МБК в структурі активів АКБ “Укрсоцбанк” займали відповідно в 2005 та 2006 роках 0,52% та 0,13%. В 2006 році частка наданих МБК банком зменшилася на 0,39%. Це відбулося за рахунок зменшення суми наданих МБК з 13194,5 грн. в 2005 році до 4039,7 грн. в 2006 році.

Вартість МБК наданих в 2006 році зменшилася з  13194500,4 грн. до 4039752,02 грн. В структурі МБК на кінець 2005 та 2006 років є лише короткострокові міжбанківські кредити надані та розміщені міжбанківські депозити.

В 2006 році вартість залучених банком “Укрсоцбанк” МБК зросла порівняно з минулим роком. В складі отриманих МБК на кінець 2006 року з’явилися кредити отримані від НБУ та кредити отримані від інших банків овернайт.

В зв’язку з тим, що в 2006 році банком було залучено більше МБК ніж в 2005, зросли витрати за процентами по МБК.  В 2006 році порівняно з 2005 зросли витрати за МБК на 1352103,12 тис. грн. (41,91%). Зростання відбулося головним чином за рахунок витрат за кредитами овернайт на 499297,77 грн. (143,45%) та короткостроковими кредитами на 1041069,47 грн. (45,10%).

В 2006 році порівняно з 2005 вартість наданих МБК зменшилася на 69,38%, а отримані доходи зменшилися на 37,22%, тобто підвищилася ефективність розміщення МБК з 0,104 до 0,213.

З метою  підвищення ефективності міжбанківського кредитування в Україні потрібно вдосконалювати нормативне забезпечення міжбанківського кредитування. Метою забезпечення гармонізації національного законодавства з нормами та принципами європейського права є забезпечення пріоритетності загальновизнаних норм та принципів європейського права перед нормами внутрішньодержавного права України. Визначальними орієнтирами у приведенні законодавства України відповідно до принципів і норм європейського права повинні бути:

— встановлення повного переліку домовленостей міжнародного характеру, які мають чинність для України;

— вдосконалення правових основ укладення, виконання та денонсації європейських договорів за участю України;

— забезпечення відповідності внутрішньодержавних нормативно-правових актів чинним міжнародно-правовим зобов»»язанням України;

— створення належного механізму впровадження міжнародно-правових зобов»»язань України в національне законодавство.

Правління АКБ “Укрсоцбанк” і Кредитний комітет мають визначити основні напрямки кредитної політики банку в сфері МБК, а саме:

— поточні пріоритетні напрямки в кредитуванні з урахуванням кредитних ризиків різних банків позичальників;

— структуру кредитного портфеля банку (за термінами, відсотками, категоріями);

— ліміти обсягів кредитування на одного позичальника (для Головного банку й у розрізі відділень);

— методику оцінки фінансового стану і кредитоспроможності

В АКБ “Укрсоцбанк” потребують вдосконалення такі компоненти кредитної політики як асортиментна політика за кредитами банкам, цінова політика та політика управління ризиками.

 

 

Список використаних джерел

 

1. Господарський кодекс України, м. Київ 16 січня 2004 року № 436-IV.
2. Цивільний кодекс України, м. Київ 16.01.2004 № 435-IV.
3. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
4. Положення про регулювання Національним банком України ліквідності банків України шляхом рефінансування, депозитних та інших операцій: Затв. Постановою Правління НБУ від 26.09.2006 № 378.
5. Артус М. М. Гроші та кредит: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Європейський ун-т. — К. : Видавництво Європейського ун-ту, 2004. — 162с.
6. Афанасьева Л. П., Богатырев В. И., Журкина Н. Г., Зверев О. А., Зубов С. А. Основы банковской деятельности (Банковское дело): Учеб. пособие / Кафедра «Банковское дело» Российской экономической академии им. Г.В.Плеханова / К.Р. Тагирбеков (ред.). — М. : Инфра-М, 2003. — 716 с.
7. Банки и банковское дело: Учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов (ред.). — СПб. : Питер, 2003. — 304с.
8. Банківська справа / за редакцією Р.І. Тиркала. — Тернопіль: Карт-бланш, 2001. — 314 с.
9. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2003. — 384 с.
10. Банківські операції: Практикум для студ. екон. спец. / Черкаський держ. технологічний ун-т / Вікторія Віталіївна Чаленко (уклад.). — 2. вид. — Черкаси : ЧДТУ, 2006. — 108с.
11. Банковское дело в схемах, таблицах, документах: Учеб. пособие для студ. экон. спец. вузов, техникумов / Восточноукраинский гос. ун-т / Алексей Васильевич Заец (авт.-сост.). — Луганск, 1998. — 220с.
12. Васюренко О.В. Банківський менеджмент: Посібник. — К. : Видавничий центр «Академія», 2001. — 317с.
13. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
14. Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
15. Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 2004. — № 9. — С. 61.
16. Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
17. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
18. Гриньова В. М., Проскура О. Ю. Гроші і кредит: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2003. — 207с.
19. Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 2002. — 76 с.
20. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 2003. — 402 с.
21. Гроші та кредит: Підручник / М.І. Савлук, А.М. Мороз, М.Ф. Пуховкіна, та ін.; за заг. ред. М.І. Савлука. – К.: КНЕУ. 2001. – 602 с.
22. Грудзевич У. Я., Пшик Б. І. Фінансовий менеджмент у банку: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Національний банк України; Львівський банківський ін-т. — Л. : ЛБІ НБУ, 2006. — 192с.
23. Денисенко М. П. Гроші та кредит у банківській справі: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.. — К. : Алерта, 2004. — 478с.
24. Дзюблюк О. Проблеми підвищення ефективності кредитних операцій комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 55.
25. Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2002. — № 9. — С. 149.
26. Долгов С. И., Бартенєв С.А., Баликова А.В., Бондаренко И.А., Евстратенко Н.Н. Финансы, деньги, кредит: Учебник для студ. вузов, обуч. по екон. спец. и напр. / О.В. Соколова (ред.). – М.: Юрист, 2000. – 784 с.
27. Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д, Карчевский В.В., Башкатова Т.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. для студ. екон. спец. вузов / Л.А. Дробозина (ред.). – М.: ЮНИТИ, 2000. – 479 с.
28. Жарковская Е. П. Банковское дело: Учеб. пособие для студ., обучающихся по спец. «Финансы и кредит». — 2.изд., доп. и перераб. — М. : Омега-Л, 2004. — 440с.
29. Заец А. В., Житный П. Е., Нестеренко П. П. Банковское дело в схемах, таблицах, документах: Учеб. пособие / Восточноукраинский национальный ун-т им. Владимира Даля. — Луганск : ВНУ им. В.Даля, 2002. — 407с.
30. Заруба О., Шиллер Р. Фінансова стійкість комерційного банку: способи визначення // Вісник Національного банку України. – 2003. – № 7. – С.33-36.
31. Івасів Б. С. Гроші та кредит: Підручник / Національний банк України; Тернопільська академія народного господарства. — 2.вид., змін. й доп. — Т. : Карт-бланш, 2005. — 528с.
32. Калашнікова Т. В. Банківські операції: Навч.-метод. посіб. для практ. занять і самостійної роботи студ. спеціальності 7.050106- Облік і аудит / Харківський національний аграрний ун-т ім. В.В.Докучаєва — Х. : ХНАУ, 2005. — 80с.
33. Кириченко О. А., Міщенко В. І., Щербань В. П., Яценюк А. П., Гіленко І. В. Банківський менеджмент: Підручник / Олександр Анатолійович Кириченко (ред.), Володимир Іванович Міщенко (ред.). — К. : Знання, 2005. — 832с.
34. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2005. — № 3. — С. 34.
35. Костерина Т. М. Банковское дело: Учеб.-практ. пособие для системы высш. и дополнительного образования / Московский гос. ун-т экономики, статистики и информатики; Международная академия открытого образования — 2. изд. — М. : МЭСИ, 2001. — 236с.
36. Кузьмін В. В., Андрейченко О. В. Банківські операції: Навч. посібник для студ. екон. спец. вищих навч. закл.. — К. : ННЦ «Ін-т аграрної економіки», 2006. — 418с.
37. Лаврушин О. И., Мамонтова И. Д., Валенцева Н. И., Соколинская Н. Э., Ольхова Р. Г. Основы банковского менеджмента: Учеб. пособие для банковских школ и колледжей, ведущих подгот. спец. по спец. «Банковское дело» / О.И. Лаврушин (ред.) — М. : ИНФРА-М, 2003. — 140с.
38. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2002. — 215 с.
39. Луців Б.Л., Смовженко Т.С., Голуб Г.Г., Карп’як В.О., Кульчицька Р.Б., Гроші, банки та кредит: у схемах та коментарях: Навч. посібник для студентів екон. спец. Вузів / Тернопільська академія народного господарства; Національний банк України / Б.Л. Луців (ред.). – Л., 1999. – 155 с.
40. Мазаракі А., Шульга Н. Методологічні основи побудови рейтингової системи оцінювання діяльності комерційних банків // Банківська справа. – 1999.–№ 3.– С.26–30.
41. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. – М.: Перспектива, 1996. – 160 с.
42. Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2003. — № 5. — С. 45.
43. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник / А.М.Мороз, М.Ф.Пудовкіна, М.Д.Олексієнко та ін. – К.: КНЕУ, 2005. – 368 с.
44. Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
45. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М.Вознюк. – К.: Алеута, 2003. – 500 с.
46. Павлишин О. П., Ричаківська В. І.Банківські операції. Практикум: Навч.-метод. посіб. для студ. вищ. навч. закл., які навчаються за освіт.-проф. програмою бакалавра зі спец. «Банківська справа» і «Фінанси» / Національний банк України; Львівський банківський ін-т — Л. : ЛБІ НБУ, 2004. — 159с.
47. Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 2003. — № 1. — С. 22.
48. Петрук О. М. Банківська справа: Навч. посібник / Ф.Ф. Бутинець (ред.). — К. : Кондор, 2004. — 462с.
49. Подік С. М. Банки і банківська діяльність: Навч.-метод. посіб. / Національний ун-т харчових технологій. — К. : ФАДА, ЛТД, 2006. — 250с.
50. Подік С. М., Ігнатенко В. І. Банківська справа: теорія і практика: Навч. посіб. / Національний ун-т харчових технологій / Сергій Михайлович Подік (ред.). — К. : Фада, ЛТД, 2006. — 642с.
51. Примастка Л.О. Методичні аспекти аналізу ефективності управління портфелями комерційних банків // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 27.
52. Примастка Л.О. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1999. — 280 с.
53. Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 2002. — № 5. — С. 37.
54. Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
55. Роуз П.С. Банковский менеджмент: Пер. С англ.. – М.: Дело, 1997. – 744 с.
56. Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 2003. — № 2. — С. 75.
57. Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
58. Смовженко Т. С., Коцовська Р. Р., Крупський В. М., Хім»»як В. С. Кредитування і контроль: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Національний банк України; Львівський банківський ін-т. — Л. : ЛБІ НБУ, 2004. — 136с.
59. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2003. – С. 193
60. Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 2003. — 236 с.
61. Финансы и кредит: Учебник для студентов экономических вузов / П.В. Шичкин (ред.). – Саранск: Издательство Мордовского ун-та, 2000. – 194 с.
62. Фролов С. М. Банківська справа та основи митного регулювання в Україні: теорія та практика: Навч. посіб. для студ. вищих навч. закл.. — Суми: Університетська книга, 2004. — 367с.
63. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 272 с.
64. Швайка М.А. Банківська система України: Шляхи реформування і підвищення ефективності. – К.: Парламент. вид-во, 2000. – 195 с.
65. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2002. — 289 с.
66. Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
67. Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 2003. — № 4. — С. 39.
68. Ширинська Є.Б. Рейтинг і лімітна політика банків // Вісник Національного банку України. – 1996.– № 5. – С.29-31.
69. www.aub.com.ua Асоціація українських банків
70. www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ
71. www.usb.com.ua  АКБ “Укрсоцбанк”

Додатки

Додаток А

 

Звіт про фінансові результати АКБ “Укрсоцбанк”

(в тисячах гривень)

Найменування статті	2005 р.	2006 р.
Процентний дохід	231 557	292 755
Процентні витрати	(118 907)	(131 565)
Чистий процентний дохід	112 650	161 189
Комісійний дохід	95 563	106 842
Комісійні витрати	(6 610)	(10 154)
Чистий комісійний дохід	88 953	96 688
Дивідендний дохід	—	975
Чистий торговельний дохід	8 506	21 506
Прибуток/(збиток) від інвестиційних цінних паперів	1	18
Інший операційний дохід	3 917	3 817
Операційний дохід	214 027	284 194
Загальноадміністративні витрати	(59 558)	(68 067)
Витрати на персонал	(41 812)	(94 238)
Прибуток від операцій	112 658	121 889
Витрати на безнадійні та сумнівні борги	(96 353)	(100 697)
Прибуток до оподаткування	16 306	21 192
Податок на прибуток	(7 383)	(8 008)
Прибуток після оподаткування	8 923	13 184
Непередбачені доходи	391	11
Чистий прибуток банку	9 314	13 196
Чистий прибуток на одну просту акцію, грн.	86,24	117,22
Скоригований чистий прибутокна одну акцію, грн.	86,24	117.22

 

Голова Правління

 

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

 

Додаток Б

Баланс АКБ “Укрсоцбанк”

(в тисячах гривень)

 

	2005 р.	2006 р.
Активи
Грошові кошти та залишки в НБУ	238 840	196 991
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ	63 358	155 653
Кошти в інших банках	13194,5	4039,7
Цінні папери на продаж	0	11 286
Кредити та заборгованість клієнтів	1 316 537	1 702 775
Інвестиційні цінні папери	1 233	12 962
Довгострокові вкладення до асоційованих компаній і дочірніх установ	916	916
Основні засоби та нематеріальні активи	216 318	378 171
Нараховані доходи до отримання	4 765	26 934
Інші активи	457 563	263 516
Усього активів	2 559 731	3 134 827
Зобов’язання
Кошти банків	639 244	605 481
Кошти клієнтів	1 619 863	2 101 701
Інші депозити	664	650
Нараховані витрати до сплати	4 604	3 304
Інші зобов’язання	5 261	9 458
Усього зобов’язань	2 269 637	2 720 595
Власний капітал
Статутний капітал	108 000	196 000
Капіталізовані дивіденди	—	—
Акції, що викуплені в акціонерів	—	—
Емісійні різниці	—	—
Резерви	85 006	89 924
Результат переоцінки	3 600	114 534
Нерозподілений прибуток	93 488	13 775
У тому числі сума переоцінки у разі вибуття необоротних активів	570	579
Усього власного капіталу	290 094	414 232
Усього пасивів	2 559 731	3 134 827

 

Голова Правління

 

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

 

Додаток В

Звіт про власний капітал за 2006 рік АКБ “Укрсоцбанк”

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований,сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталі­зовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього	Попередній рік
Залишок на 1 січня 2006 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Переоцінка основних засобів			110 942			110 942	—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об»»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(9)	9		—	—
Капіталізовані дивіденди за минулий рік						—	—
Чистий прибуток				13 196		13 196	9 314
Розподіл у резервні фонди		4 918		(4 918)		—	—
Збільшення статутного капіталу за рахунок прибутків минулих років *	88 000			(88 000)			—
Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків)					—	—	—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2006 року	196 000	89 924	114 533	13 775	—	414 232	290 094

 

Голова Правління

Начальник Управління обліку і  звітності – головний бухгалтер

 

Додаток Г

Звіт про власний капітал за 2005 рік АКБ “Укрсоцбанк”

(в тисячах гривень)

 

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований,сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталі­зовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього
Залишок на 1 січня 2005 року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Переоцінка основних засобів						—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залішкової вартості об»»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(571)	571		—
Чистий прибуток				9 314		9 314
Розподіл у загальні резерви банку						—
Розподіл у резервні фонди		32 675		(32 675)		—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2005 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094

 

Голова Правління

 

Начальник Управління обліку і звітності – головний бухгалтер

 

 

Додаток Д

 

Звіт про рух грошових коштів АКБ “Укрсоцбанк”

(непрямий метод)

(в тисячах гривень)

	2006 р.	2005 р.
Операційна діяльність
Чистий прибуток поточного року	13 196	9 314
Нараховані витрати	(1 300)	(414)
Нараховані доходи	(26 777)	3 161
Амортизація основних засобів	18 701	15 039
Резерви під сумнівні борги, знецінення активів	100 697	94 820
Торговельний результат	—	(8 505)
Нарахований та відстрочений податок	270	(266)
Прибуток (збиток) від продажу інвестицій	—	(1)
Прибуток від довгострокових вкладень в асоційовані компанії	—	—
Амортизація дисконту і премії цінних паперів	—	(4 419)
Інший рух коштів, які не є грошовими	2 102	—
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку	106 889	108 729
Зменшення (збільшення) коштів, розміщених в інших банках, кредитів та передплат іншим банкам	30 077	(21 791)
Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам	(491 150)	(343 262)
Зменшення (збільшення) інших активів	193 278	487
(Зменшення) збільшення коштів інших банків	(33 763)	(133 751)
(Зменшення) збільшення поточних та депозитних рахунків	481 824	231 976
(Зменшення) збільшення інших зобов’язань	4 592	228 956
Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж	(103 701)	5 564
Чисте (зменшення) збільшення активів та зобов’язань від операційної діяльності	81 157	(97 444)
Чистий (відплив) приплив грошових коштів від операційної діяльності	188 046	11 285
Інвестиційна діяльність
Реалізація (придбання) інвестиційних паперів	(6 298)	(57 130)
Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії	—	—
Зменшення (збільшення) вкладень в дочірні установи	—	4 869
Надходження від реалізації основних засобів	190	—
Збільшення основних засобів та нематеріальних активів	(69 805)	(54 183)
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від інвестиційної діяльності	(75 913)	(106 444)
Фінансова діяльність
Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу	—	(1 500)
Збільшення (зменшення) субординованих зобов’язань	—	—
Збільшення (зменшення) акціонерного капіталу	—	—
Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду	—	—
Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності	—	(1 500)
Чисте (зменшення) збільшення в грошах та їх еквівалентів	112 133	(96 659)
Грошові кошти та грошові еквіваленти на початок року	440 447	537 106
Грошові кошти та грошові еквіваленти на кінець року	552 580	440 447

 

 

Голова Правління

 

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

 

Додаток Е

Аналіз відповідності термінів залучення ресурсів АКБ “Укрсоцбанк” термінам розміщення на 1 квітня 2007 р., тис. грн.

Найменування	Усього	У тому числі
		до 1 міс.	1-3 міс.	3-6міс.	6-12 міс.	1-3 років	понад 3 роки
Депозити	490000	125000	40000	75000	200000	50000	—
Позики в інших банках	800000	60000	50000	70000	120000	150000	350000
Внески громадян	40000	10000	5000	5000	20000	—	—
Кошти підприємств, організацій	820000	100000	96800	492000	123000	8200	—
РАЗОМ	2150000	295000	191800	642000	463000	208200	350000
Короткострокові кредити	1480000	20000	490000	250000	600000	120000	—
Факторинг	100000	100000	—	—	—	—	—
Лізинг	180000	—	—	—	—	180000	—
Довгострокові кредити	350000	—	—	—	—	—	350000
Облігації	50000	—	—	—	—	50000	—
Кредити іншим банкам	—	—	—	—	—	—	—
Кор. рахунок	200000	200000	—	—	—	—	—
Каса	8200	8200	—	—	—	—	—
РАЗОМ	2368200	328200	490000	250000	600000	350000	350000
Результат:
дефіцит ліквідних коштів (-)				-392000
надлишок ліквідних коштів (+)	+218200	+33200	+298200		+ 137000	+141800