Зміст

 

Вступ………………………………………………………………………………………………… 3

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою………………………………………….. 6

1.1. Значення валюти……………………………………………………………….. 6

1.2. Огляд нормативно-правової бази……………………………………. 14

1.3. Класифікація валютних операцій…………………………………….. 16

 

Розділ 2. Облік готівкової іноземної валюти АКБ «Надра»…………… 24

2.1. Характеристика базового підприємства…………………………… 24

2.2. Фінансовий облік операцій з готівковою іноземною валютою     26

2.3. Синтетичний та аналітичний облік готівкових валютних операцій в АКБ “Надра”……………………………………………………………………………. 32

 

Розділ 3. Економічний аналіз операцій з готівковою іноземною валютою40

3.1. Значення, завдання та джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою………………………………………………………… 40

3.2. Аналіз наявності та руху готівкової валюти…………………….. 44

3.3. Аналіз ефективності використання готівкової валюти……. 48

 

Розділ 4. Аудит операцій  з готівковою іноземною валютою в

АКБ «Надра»………………………………………………………………………………….. 51

4.1. Організація аудиту операцій  з готівковою іноземною валютою  51

4.2. Практичний аудит операцій  з готівковою іноземною валютою в АКБ “Надра”……………………………………………………………………………. 62

 

Розділ 5. Вдосконалення комп’ютерного середовища обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою…………………………………… 67

 

Висновки………………………………………………………………………………………… 73

 

Список використаних джерел…………………………………………………………. 78

 

Додатки………………………………………………………………………………………….. 81

Вступ

 

 

Cучасний стан розвитку економіки України потребує постійної уваги до банківської системи в цілому і комерційних банків зокрема, проведення політики, спрямованої на створення сприятливих умов для їх стабільного та ефективного функціонування. Ця потреба обумовлюється тим, що банківська система України є одним з основних чинників політики економічного зростання. Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  готівковою іноземною валютою.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, аналізу та аудиту операцій комерційних банків з готівковою іноземною валютою. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Бухгалтерський облік є функцією управління банком. У бухгалтерському обліку одночасно поєднуються три види управлінських робіт, завдяки чому він виконує три самостійні функції: інформаційну, контрольну та аналітичну. Без даних бухгалтерського обліку неможливо дати об’єктивну оцінку стану і результатам господарської діяльності банку.

Одними із елементів системи управління операціями з готівковою іноземною валютою банку є економічний аналіз і аудит.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ, стосовно операцій з готівковою іноземною валютою в банку, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

В даний час значну частину серед операцій комерційного банку займають  операції з готівковою іноземною валютою, саме тому тема дипломної роботи “Організація обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка системи обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою банку в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення валюти та валютних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути класифікацію валютних операцій;

— привести характеристику базового підприємства;

— розглянути фінансовий облік операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути синтетичний та аналітичний облік операцій з готівковою іноземною валютою;

— розглянути значення, завдання, джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою;

— провести аналіз наявності та руху готівкової валюти;

— проаналізувати ефективність використання готівкової валюти;

— розглянути організація аудиту операцій з готівковою іноземною валютою;

— провести практичний аудит операцій з готівковою іноземною валютою на базовому підприємстві;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку, аналізу та аудиту операцій з готівковою іноземною валютою на базовому підприємстві;

— за результатами роботи зробити висновки.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Відділення АКБ “Надра”. Відділення АКБ “Надра” знаходиться  адресою м. Київ,   вул. І. Кудрі,  32.

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту операцій банку з готівковою іноземною валютою

1.1. Значення валюти

 

 

Операції з іноземною валютою є відносно новою сферою дія­льності для комерційних банків. Постійне підвищення курсу «твердих» валют відносно національної валюти — гривні — при­звело до того, що іноземна валюта стала вигідним способом збе­рігання грошових заощаджень населення. З іншого боку, валютні операції варто віднести до основних форм участі комерційних банків у зовнішньоекономічній діяльності.

Збільшення обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб»єктів господарської діяльності, що реалізують то­вари та послуги за іноземну валюту, призвели до того, що в Україні поруч із національною валютою в обігу знаходяться валю­ти іноземні.

…

Інші валютні операції:

трастові;

консультаційно-інформаційні;

спільна діяльність;

страхові;

управління грошовими коштами та іншим майном;

угоди про переуступку права вимоги;

операції з монетарними металами:

купівля і продаж (у тому числі на певний термін);

прийняття на депозит;

відповідальне зберігання;

використання на умовах застави під наданий кредит моне­тарних металів або цінних паперів за номіналом, вираже­ним у монетарних металах.

Розділ 2. Облік готівкової іноземної валюти АКБ «Надра»

 

2.1. Характеристика базового підприємства

 

Банк «Надра» зареєстрований Національним банком України (реєстраційний номер № 205) в 1993 році.

В 1994 році НБУ зареєстрував банк «Надра» як відкрите акціонерне товариство з статутним фондом в розмірі 550 000 грн.

АКБ “Надра” має розгалужену мережу в м. Києві та по Україні. Центральний апарат банку знаходиться в м. Києві за адресою: вул. Артема, 15.

АКБ “Надра”  — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований АКБ “Надра”  своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

…

оплата фізичною особою-резидентом товару іноземній фір­мі за імпортним контрактом (договором, інвойсом) для власного споживання;

перерахування власником рахунку коштів в іноземній валюті з цього рахунку при виїзді за кордон на постійне місце проживання;

перерахування нерезидентом прибутків, одержаних від здійснення інвестицій в Україні.

Банки, залучені до системи міжнародних переказів, пов»язані між собою за допомогою комунікаційних мереж, по яких розпо­рядження про перекази проходять через відповідні національні платіжні системи. АКБ “Надра” працює в мережах Western Union, MoneyGram.

Розділ 3. Економічний аналіз операцій з готівковою іноземною валютою

3.1. Значення, завдання та джерела інформації аналізу операцій з готівковою іноземною валютою

 

Аналіз в АКБ «Надра» розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи банку, його підрозділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

Для економічного аналізу операцій з готівковою іноземною валютою в АКБ “Надра” застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками. Використання економічного аналізу в ході аудиторської перевірки дозволяє: визначити ступінь ділової активності клієнта; дати оцінку фінансово-господарським перспективам його функціонування в майбутньому; скоротити деталізоване тестування на основній стадії аудиту; виявити зони навмисних помилок в звітності клієнта.

…

Рис. 5.2.  Структурна схема алгоритму

Висновки

 

В результаті проведеного дослідження можна зробити наступні теоретичні та практичні висновки :

Збільшення обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб»єктів господарської діяльності, що реалізують то­вари та послуги за іноземну валюту, призвели до того, що в Україні поруч із національною валютою в обігу знаходяться валю­ти іноземні.

Прийнятий у лютому 1993р. Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» регламентує проведення валютних операцій на території України. Декретом визначені принципи здійснення валютних операцій в Україні, повноваження і функції органів валютного регулювання і валютного контролю, права й обов»язки юридичних і фізичних осіб при володінні, користуванні і розпорядженні валютними цінностями.

Основними інститутами, що здійснюють валютне регулювання в Україні, є Національний банк України і Кабінет Міністрів України.

Валютні операції можна класифікувати:

1) Конверсійні операції.

2) Кореспондентські відносини з іноземними банками.

3) Відкриття та ведення валютних рахунків.

4) Неторгові операції.

5) Операції із залучення та розміщення валютних коштів.

Валютні операції поділяються на активні і пасивні.

Бухгалтерський  (фінансовий)  облік операцій з готіковою іноземною валютою в АКБ “Надра” — це складова системи обліку,  що включає сукупність правил, методик та процедур обліку операцій з готівковою іноземною валютою для  виявлення,  вимірювання,  реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання  інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

АКБ “Надра” веде  бухгалтерський  облік  і  складає  фінансову звітність   у   валюті   України.   Операції  в  іноземній  валюті відображаються  в  бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті  України  з перерахуванням її за офіційним валютним курсом, установленим   Національним  банком  України  на  дату  здійснення операції  або  складання звітності.

Зв»язок між операціями в іноземній та національній валюті в АКБ “Надра” здійснюється за допомогою рахунків:

3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

3801 АП (контррахунок) Еквівалент позиції банку щодо іно­земної валюти та банківських металів.

В АКБ “Надра” ведення синтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV порядків Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

Обмінні пункти АКБ “Надра” здійснюють операції купівлі та продажу іно­земної валюти для фізичних осіб як резидентів, так і нерезидентів України згідно з установленими нормами та правилами.

Обмін валюти здійснюється з обов»язковим оформленням квитанції суворої звітності за формою № 377 і 377-А.

Впродовж робочого дня АКБ “Надра” за­безпечує безперебійну роботу обмінних пунктів, підкріплює іноземною і національною валютами та здійснює операти­вний контроль за роботою обмінних пунктів.

Послідовність виконання зобов»язань за касовими валютними операціями  в АКБ “Надра” полягає у наступному:

1) клієнт звертається із заявою або з іншими документами, що дають право на отримання або здачу готівкової валюти;

2) операціоніст виписує касові документи, підписує їх у від­повідальних осіб, що мають право контрольного підпису. В касу передаються всі примірники прибуткових валютних ордерів; за видатковими документами контрольний талон видається клієнту, а видатковий ордер (без контрольного талону) передається касиру;

3) касир перевіряє наявність підписів посадових осіб банку і відповідність їх зразкам, підписує всі примірники прибуткових документів, приймає валюту (перший примірник ордера залишає в себе, другий — з печаткою каси — видає клієнту; інші примір­ники передаються в обліково-операційний відділ);

4) завідувач каси складає зведену довідку про касові обороти і звіряє її з даними обліку операціоніста.

Завдання аналізу обумовлюються змістом діяльності АКБ “Надра” і необхідністю управління ним, бо аналіз є однією з функцій управління і взаємодіє з іншими його функціями (плануванням, регулюванням, мотивацією і контро­лем).

В 2000 році готівкова валюта АКБ “Надра” складала 19,31 тис. грн. В 2001 році сума валюти зросла на 51 тис. грн. (264,11%). В 2000 році найбільшу частку складали російські рублі 53,08%, а в 2001 році інші види валют 42,01 тис. грн.

В 2000 році  наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 19,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 5,28 тис. грн. (27,34%), російських рублів 10,25 тис. грн. (53,08%), євро 1,24 тис. грн. (6,42%) та інших валют в сумі 2,54 тис. грн. (13,15%).

В 2001 році наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” за видами валют складала:  доларів США 11,28 тис. грн. (16,04%), російських рублів 15,25 тис. грн. (21,69%), євро 14,24 тис. грн. (20,25%) та інших валют в сумі 29,54 тис. грн. (42,01%).

На початок 2001 року наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 19,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 5,28 тис. грн. (27,34%), російських рублів 10,25 тис. грн. (53,08%), євро 1,24 тис. грн. (6,42%) та інших валют в сумі 2,54 тис. грн. (13,15%).

На протязі 2001 року АКБ “Надра” було придбано готівкової валюти на суму 7483 тис. грн. та продано на суму 7432 тис. грн.

На кінець 2001 року наявність готівкової валюти в АКБ “Надра” складало 70,31 тис. грн. За видами валют готівкова валюта складалась з доларів США 11,28 тис. грн. (16,04%), російських рублів 15,25 тис. грн. (21,69%), євро 14,24 тис. грн. (20,25%) та інших валют в сумі 29,54 тис. грн. (42,01%).

На протязі 2001 року АКБ “Надра” було придбано готівкової валюти на суму  7483 тис. грн. В тому числі доларів США 2847 тис. грн., російських рублів 1475 тис. грн.,  євро 2314 тис. грн. та інших валют 847 тис. грн.

АКБ “Надра” на протязі 2001 року було реалізовано готівкової валюти на суму  7432 тис. грн. В тому числі доларів США 2841 тис. грн., російських рублів 1470 тис. грн.,  євро 2301 тис. грн. та інших валют 820 тис. грн.

Прибуток АКБ “Надра” від операцій з готівковою іноземною валютою в 2001 році зріс на 12,04 тис. грн. (23,53%). Це відбулося за рахунок збільшення витрат на 5,02 тис. грн. (5,96%) та збільшення доходів на 17,06 тис. грн. (12,6%).

Прибутковість АКБ “Надра” за операціями з готівковою іноземною валютою в 2001 році підвищилася порівняно з 2000 роком. Дохід на активи зріс на 0,036, а дохід на капітал зріс на 0,101.Отже, в 2001 році АКБ “Надра” ефективніше використовує операції з готівковою іноземною валютою ніж в 2000 році.

При здійсненні перевірки операцій з готівковою іноземною валютою, основним зав­данням особи, що здійснює перевірку, є можливість переконатися у тому, що АКБ “Надра” здійснює контроль за такими операціями на підставі чинного зако­нодавства України та нормативно-правових актів Національного банку Ук­раїни, а також використовуючи внутрішні положення та процедури, вста­новлені ліміти та системи здійснення операцій.

Головним аспектом будь-якої операції з іноземною валютою є здатність визначити те, чи достатні можливості має банк для повного та адекватного поводження із рівнем обсягу своїх валютних операцій та ступенем прийня­того ризику.

При перевірці проведення операцій через пункти обміну іноземних валют АКБ “Надра” аудитор перевіряє.

Законність відкриття обмінного пункту. В першу чергу необхідно перевірити наявність:

— детекторів валют;

— сертифікованого програмного забезпечення;

— сейфа;

— охоронної сигналізації.

Перевіряється також, чи зареєстрована комп»ютерна програма або ЕККА в податковій адміністрації.

Облік обмінних операцій проводиться відповідно до діючих нормативно-правових актів Національного банку України.

Розв»язання задач обліку операцій з готівковою іноземною валютою АКБ “Надра” автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Для удосконалення обліку операцій з готівковою іноземною валютою необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.

 

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Декрет Кабінету Міністрів “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” // Відомості Верховної Ради України. — 1993, — №17. — С. 184.
3. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
4. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
7. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
9. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
10. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
11. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
12. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
13. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
14. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
15. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
16. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
17. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
18. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
19. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
20. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
21. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
22. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
23. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
24. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
25. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
26. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
27. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
28. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
29. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
30. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
31. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
32. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
33. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
34. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
35. Петрашко Л.П. Валютні операції: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2001. — 204с.
36. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
37. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.

Додатки

Додаток 1

Баланс АКБ «Надра»

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Актив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.01.02 р.
1001	Банкноти і монети в касі банку	904,89	1115,35
1002	Банкноти і монети в касі безбалансових установ банку	19,80	1,14
1003	Банкноти і монети в обмінних пунктах	93,96	99,76
Разом по гр. 100	Банкноти і монети	1018,65	1216,25
1011	Дорожні чеки в касі	93,06	5,65
1017	Дорожні чеки в дорозі	4,12	4,90
Разом по гр. 101	Дорожні чеки	97,18	10,55
Разом по розд.10	Готівка	1115,83	1226,80
1420	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на інвестиції	1 154,57	917,10
1426	Неамортизований дисконт по боргових ЦП	— 168,50	— 152,46
Разом по гр. 142	Боргові ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на інвестиції	986,07	764,64
Разом по розд. 14	Казначейські та інші ЦП, рефінансовані НБУ	986,07	764,64
1500	Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках	463,53	196,16
Разом по гр. 150	Кошти до запитання в інших банках	463,53	196,16
2050	Короткострокові кредити по експортно-імпортних операціях	538,47	1 379,72
Разом по гр. 205	Кредити суб»єктів господарської діяльності по експортно-імпортних операціях	538,47	1 379,32
2062	Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, видані суб»єктам господарської діяльності	3286,25	40,00
2066	Пролонгована заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність	1649,00	1669,00
2067	Прострочена заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність суб»єктів господарської діяльності	48,29	953,79
Разом по гр. 206	Інші кредити в поточну діяльність	4983,54	2662,79
2070	Короткострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарювання	522,22	1020,50
2073	Довгострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарської діяльності	825,24	837.55
2074	Довгострокові кредити на купівлю будинків, споруд, землі	10040,76	8731,00
2076	Пролонгована заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	767,22	780,42
2077	Прострочена заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність	630,04	1 084,17
Разом по гр. 207	Кредити в інвестиційну діяльність	12785,48	12453,64
Разом порозд.20	Кредити, видані суб»єктам господарської діяльності	18307,49	16496,15
2205	Довгострокові кредити, видані фізичним особам	93,07	88,00
2207	Прострочена заборгованість по кредитах фізичних осіб	2,03	1,58
2209	Прострочені нараховані доходи від кредитів фізичних осіб	0,07	0,03
Разом по гр. 220	Кредити на поточні потреби фізичних осіб	95,17	89,61
2214	Довгострокові кредити на купівлю будинків і споруд фізичним особам	69,96	80,00
2219	Прострочені нараховані доходи від кредитів у інвестиційну діяльність фізичних осіб	—	0,05
Разом по гр. 221	Кредити в інвестиційну діяльність фізичним особам	69,96	80,05
Разом по розд. 22	Кредити, видані фізичним особам	165,13	169,66
2400	Резерви на заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	— 591,46
Разом по гр. 240	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	-591,46
Разом по розд. 24	Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам	— 550,49	-591,46
2809	Інша дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	221,27	219,35
Разом по гр. 280	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	221,27	219,35
Разом по розд. 28	Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами	221,27	219,35
3103	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
Разом по гр. 310	Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
Разом по розд. 31	Акції та інші ЦП у портфелі банку на продаж	5,00	5,00
3400	Господарські матеріали на складі	317,39	296,14
3402	Господарські матеріали у підзвітних осіб	4,58	6,23
Разом по гр. 340	Господарські матеріали	321,97	302,37
Разом по розд. 34	Товарно-матеріальні цінності	321,97	302,37
3500	Затрати майбутніх періодів	142,68	78,34
Разом по гр. 350	Затрати майбутніх періодів	142,68	78,34
3510	Дебіторська заборгованість по придбаних господарських матеріалах і МШП	12,52	7,77
3511	Дебіторська заборгованість по придбаних нематеріальних активах та основних засобах	66,78	44,59
3519	Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	113,67	132,45
Разом по гр. 351	Дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку	192,97	184,81
3520	Дебіторська заборгованість по податках і обов»язкових платежах	10,38	29,41
Разом по гр. 352	Розрахунки по податках і обов»язкових платежах	10,38	29,41
3542	Дебіторська заборгованість по компенсаційних сертифікатах	0,32	0,32
Разом по гр. 354	Дебіторська заборгованість по операціях банку з фінансовими інструментами	0,32	0,32
3550	Аванси працівникам банку на витрати для відрядження	_	3.82
3552	Нестача та інші нарахування на працівників банку	23,69	18,23
3559	Інша дебіторська заборгованість працівникам банку	5,71	10,59
Разом по гр. 355	Дебіторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	29,40	32,64
3570	Нараховані доходи від розрахунково-касового обслуговування	14,47	17,86
3578	Інші нараховані доходи	1,75	2,58
3579	Прострочені інші нараховані доходи	—	0,70
Разом по гр. 357	Інші нараховані доходи	16,22	21,14
Разом по розд. 35	Інші активи банку	391,97	346,65
3800	Позиція банку по іноземній валюті	15,00	243,43
3801	Еквівалент позиції банку по іноземній валюті	— 15,00	— 243,43
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті	—	—
3810	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових позицій по іноземній валюті й банківських металах		0,09
Разом по гр. 381	Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових інструментів	—	0,09
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті й банківських металах і рахунки, що балансують		0,09
3900	Рахунки, відкриті у банках на території України	4023,02	1581,76
3902	Розрахунки по коштах, наданих банкам на території України	3356,85	3942,37
3904	Нараховані доходи від коштів, наданих банкам на території України	7,81	9,04
Разом по гр. 390	Розрахунок між філіями й іншими підвідомчими установами банку на території України	7387,68	5533,17
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями й іншими підвідомчими установами банку	7387,68	5533,17
4109	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
Разом по гр. 410	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
Разом по розд. 41	Вкладення в асоційовані компанії	1,00	1,00
4300	Нематеріальні активи	447,22	118,29
4309	Знос нематеріальних активів	— 27,34	— 43,09
Разом по гр. 430	Нематеріальні активи	419,88	75,20
4310	Капітальні вкладення по нематеріальних активах, що не введені в експлуатацію	—	51,57
Разом по гр.431	Капітальні вкладення в нематеріальні активи	—	51.57
Разом по розд. 43	Нематеріальні активи	419,88	126,77
4400	Операційні основні засоби	20670,06	20833,56
4409	Знос операційних основних засобів	— 1137,56	— 1440,37
Разом по гр. 440	Операційні основні засоби	19532,50	19393,19
4430	Капітальні вкладення в незавершене будівництво і в основні засоби, що не введені в експлуатацію	620,56	799,62
4438	Завершені капітальні вкладення в операційні засоби, прийняті в оперативний лізинг	31,88	31,88
Разом по гр. 443	Капітальні вкладення в операційні основні засоби	652,44	831,50
Разом по розд. 44	Операційні основні засоби	20184,94	20 244,69
	Активи — разом	49420,20	45 020,99
	Позабалансовий рахунок
9020	Гарантії, надані клієнтам	X	70,14
	Разом	49420,20	45091,13

 

 

 

Номер рахунків і груп	Балансові рахунки   Пасив	Залишок на 1.01.01 р.	Залишок на 1.04.02 р.
Зобов»язання
1919	Інша кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
Разом по гр. 191	Кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
Разом по розд. 19	Кредиторська заборгованість по операціях із банками	—	13,27
2523	Бюджетні рахунки клієнтів цільового характеру, що утримуються з Держбюджету України	1,3	1,90
2528	Нараховані видатки по коштах клієнтів банку, що утримуються з Держбюджету України	—	3,24
Разом по гр. 252	Бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету України	1,3	5,14
2530	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	294,75	119,99
Разом по гр. 253	Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету	294,75	119,99
2541	Кошти обласних бюджетів	9,44	168,86
2544	Кошти обласних бюджетів цільового призначення	0,08	0,08
Разом по гр. 254	Кошти місцевих бюджетів і бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів	9,52	168,94
2552	Кошти в розрахунках клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	0,11	0,13
2553	Інші кошти клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів	93,61	28,21
Разом по гр. 255	Інші кошти клієнтів, що утримуються з місцевих Бюджетів	93,72	28,34
2562	Регіональні позабюджетні фонди	—	0,008
Разом по гр. 256	Кошти позабюджетних фондів	—	0,008
Разом по розд. 25	Кошти бюджету і позабюджетних фондів України	399,29	322,42
2600	Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності	6330,03	3943,92
2602	Кошти в розрахунках суб»єктів господарської діяльності	3,04	2,47
2603	Розподільчі рахунки суб»єктів господарської діяльності	35,19	1,95
2604	Цільові кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	222,26	11,32
Разом по гр. 260	Кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності	6590,52	3959,66
2610	Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	118,97	319,56
2615	Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	70,00	70,00
Разом по гр. 261	Строкові кошти суб»єктів господарської діяльності	188,97	389,56
2620	Поточні рахунки фізичних осіб	1 060,84	1 637,85
2625	Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками	53,17	57,15
2628	Нараховані видатки по коштах до запитання фізичних осіб	0,72	0,86
Разом по гр. 262	Кошти до запитання фізичних осіб	1114,73	1695,86
2630	Короткострокові депозити фізичних осіб	1888,34	2053,73
2635	Довгострокові депозити фізичних осіб	1875,07	2416,22
2638	Нараховані видатки за коштами до запитання фізичних осіб	15,36	18,79
Разом по гр. 263	Строкові кошти фізичних осіб	3778,77	4488,74
Разом по розд. 26	Кошти клієнтів банку	11672,99	10533,81
2900	Кредиторська заборгованість по операціях купівлі і продажу іноземної валюти	75,92	7,5
2901	Кредиторська заборгованість по розрахунках з іноземними банками для клієнтів	—	0,39
2903	Кредиторська заборгованість клієнтів по недіючих рахунках	128,91	120,25
2908	Кредиторська заборгованість по інших операціях колишнього СРСР	—	0,002
2909	Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами	416,09	234,66
Разом по гр. 290	Кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами банку	620,92	362,80
Разом по розд. 29	Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки по операціях із клієнтами	620,92	362,80
3600	Доходи майбутніх періодів	8,92	1,16
Разом по гр. 360	Доходи майбутніх періодів	8,92	1,16
3610	Кредиторська заборгованість по придбанню господарських  матеріалів і МШП	0,92	0.92
3615	Кредиторська заборгованість по фінансовому лізингу	348,01	357,80
3619	Інша кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	9.77	0,44
Разом по гр. 361	Кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку	358,70	359,16
3620	Кредиторська заборгованість по податках та інших обов»язкових платежах	17,65	8,25
Разом по гр. 362	Розрахунки по податках та інших обов»язкових платежах	17,65	8,25
3630	Внески по незареєстрованому статутному фонду	—	186,75
Разом по гр. 363	Розрахунки з акціонерами	—	186,75
3652	Нарахування на зарплату працівникам банку	0,24	0,25
3659	Інші нарахування працівникам банку	1,83	2,00
Разом по гр. 365	Кредиторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку	2,07	2,25
3670	Нараховані затрати за розрахунково-касове обслуговування	0,53	7,57
Разом по гр. 367	Інші нараховані затрати	6,53	7,57
3699	Резерви на покриття інших ризиків і витрат	25,42	27,85
Разом по гр. 369	Банківські резерви на покриття ризиків і витрат	25,42	27,85
Разом по розд. 36	Інші пасиви банку	419,29	592,99
3720	Кредитні суми до з»ясування	0,51	1,55
Разом по гр. 372	Кредитні суми до з»ясування	0,51	1,55
Разом по розд. 37	Клірингові рахунки, суми до з»ясування і транзитні рахунки	0,51	1,55
3800	Позиція банку по іноземних валютах і банківських металах	562,62	457,96
3801	Еквівалент позиції банку по іноземних валютах	— 562,62	— 457,96
Разом по гр. 380	Позиція банку по іноземній валюті і банківських металах	—	—
Разом по розд. 38	Позиція банку по іноземній валюті, банківських металах і балансових рахунках	—	—
3901	Рахунки, відкриті для установ банків, розміщених в Україні	2643,11	2 208,04
3903	Рахунки коштів, отриманих від установ банків, розміщених в Україні	13209,25	10587,42
Разом по гр. 390	Розрахунки між філіями банку, розміщених в Україні	15852,36	12795,46
Разом по розд. 39	Розрахунки між філіями банку	15852,36	12795,46
	Зобов»язання — разом	28967,36	24623,27
Капітал
5000	Оплачений зареєстрований статутний капітал банку	2300,00	2300,00
Разом по гр. 500	Зареєстрований статутний капітал банку	2300,00	2300,00
5020	Загальні резерви	800,00	800,00
5021	Резервні фонди	400,00	400,00
Разом по гр. 502	Загальні резерви банку	1200,00	1200,00
5030	Прибутки минулих років	16952,84	16897,69
Разом по гр. 503	Результати минулих років	16952,84	16897,69
Разом по розд. 50	Статутний капітал та інші фонди банку	20452,84	20397,69
	Капітал — разом	20452,84	20397,69
	Пасиви — разом (зобов»язання + капітал)	49420,20	45020,99

 

Додаток 2

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Надра”, тис. грн.

Символ	Стаття доходів	За рік
		2000	2001
6	Доходи	1620,74	1874,23
60	1. ПРОЦЕНТНІ ДОХОДИ	785,1	1276,87
600	Процентні доходи від коштів, розміщених у НБУ	—	—
601	Процентні доходи від коштів, розміщених в інших банках	9,78	6,33
602	Процентні доходи від кредитів суб»єктам господарської діяльності	707,97	1 204,62
603	Процентні доходи від кредитів органам загального державного управління	—	—
604	Процентні доходи від кредитів фізичним особам	67,35	65,92
605	Процентні доходи від цінних паперів	—	—
609	Інші процентні доходи	—	—
61	2. КОМІСІЙНІ ДОХОДИ	825,16	387,24
610	Комісійні доходи від операцій із банками	35,38	14,96
611	Комісійні доходи від операцій із клієнтами	789,78	372,28
62	3. РЕЗУЛЬТАТ ВІД ТОРГОВЕЛЬНИХ ОПЕРАЦІЙ	8,08	208,2
63	4. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	2,15	0,83
630	Дивідендний доход
639	Інші банківські операційні доходи
6397	Штрафи, пені, отримані по банківських операціях
64	5. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ	0,25	1,09
649	Інші небанківські операційні доходи		0,84
6497	Штрафи, пені, отримані по господарських операціях	0,25	0,25
67	6. ЗМЕНШЕННЯ РЕЗЕРВІВ	—	—
670	Зменшення резервів по заборгованості	—	—
68	7. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ДОХОДИ	—	—
7	Витрати	1226,88	1869,50
70	1. ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ	208,88	648,59
700	Процентні витрати по коштах, отриманих від НБУ	—	24,17
701	Процентні витрати по коштах, отриманих від інших банків	1,25	18,36
702	Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності	205,99	590,71
703	Процентні витрати по коштах бюджету й позабюджетних фондів України	—	—
704	Процентні витрати по коштах фізичних осіб	—	—
705	Процентні витрати по цінних паперах власного боргу	1,64	15,35
709	Інші процентні витрати	—	—
71	2. КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ	144,76	47,55
710	Комісійні витрати	144,76	47,55
73	3. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	128,04	29,73
739	Інші банківські операційні витрати	—	—
7397	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	128,04	29,73
74	4. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ	745,20	1111,63
740	Витрати на утримання персоналу	415,75	506,25
7400	Основна і додаткова заробітна плата
7401	Внески на державне соціальне страхування
7402	Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату
7402А	Із них: Фонд Чорнобиля
7402В	Державний фонд сприяння зайнятості
7403	Матеріальна допомога та інші соціальні виплати
741	Сплата податків та інших обов»язкових платежів, крім податку на прибуток	171,22	234,11
7410	Податок на додану вартість
7411	Податок на землю
7419	Сплата інших податків та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток
742	Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів	96,92	256,95
7420	Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів
742	Витрати на утримання орендованих основних засобів і нематеріальних активів
742	Орендні платежі
7423	Амортизація
743	Інші експлуатаційні та господарські витрати	60,09	112,89
744	Витрати на телекомунікації
745	Супутні небанківські операційні витрати
749	Інші небанківські операційні витрати	1,22	1,43
7497	Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях	1,22	1,43
77	5. ВІДРАХУВАННЯ В РЕЗЕРВИ	—	32,0
770	Відрахування в резерви	—	32,0
78	6. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ВИТРАТИ	—	—
	7. ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ДО СПЛАТИ ПОДАТКУ	393,86	5,13
79	8. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК	118,16	1,38
	9. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК (ЗБИТОК)	275,70	3,75