Зміст

 

Вступ…………………………………………………………………………………………………. 3

 

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку………………………………………………………………………………………………………….. 5

1.1. Сутність та значення кредитних операцій………………………………….. 5

1.2. Огляд нормативно-правової бази……………………………………………. 10

1.3. Види кредитів……………………………………………………………………….. 12

1.4. Кредитна система України…………………………………………………….. 18

 

Розділ 2. Методика та організація обліку кредитів банку………………………… 23

2.1. Характеристика базового підприємства…………………………………… 23

2.2. Перелік первинних документів на отримання кредитів………………. 27

2.3. Методика фінансового обліку кредитних операцій……………………. 33

2.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій     40

 

Розділ 3. Методика та організація економічного аналізу кредитних      операцій    53

3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу кредитних операцій… 53

3.2. Організація проведення аналіз кредитного портфелю Ощадного банку    59

3.3. Методика аналізу впливу кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку…………………………………………………………………………………….. 62

3.4. Методика зниження ризику кредитування……………………………….. 67

 

Розділ 4. Методика контролю та аудиту кредитних операцій  в Ощадному банку  75

4.1. Організація аудиту кредитних операцій……………………………………. 75

4.2. Організація практичного аудит кредитних операцій  в Ощадному банку  91

4.3. Методика контролю за виконанням умов кредитних договорів….. 98

 

Розділ 5. Вдосконалення методики та організації обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій за допомогою ПЕОМ………………………………………………………….. 101

 

Висновки та пропозиції…………………………………………………………………….. 106

 

Список використаних джерел……………………………………………………………. 110

 

Додатки…………………………………………………………………………………………… 113

Вступ

 

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають операції  з надання кредитів.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться методиці та організації обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають кредитні операції, саме тому тема дипломної роботи “Методика та організація обліку, аналізу та аудиту  кредитів банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка методики та організації обліку, аналізу та аудиту кредитів банку в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення кредитних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту кредитів банку;

— розглянути класифікацію кредитів;

— розглянути кредитну систему України;

— привести характеристику базового підприємства;

— розглянути перелік первинних документів на отримання кредитів;

— розглянути методику фінансового обліку кредитних операцій;

— розглянути методику та організацію синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій;

— розробити організаційно-інформаційну модель аналізу кредитних операцій;

— провести аналіз кредитного портфелю Ощадного банку;

— проаналізувати вплив кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку;

— розглянути організацію та методику аудиту кредитних операцій;

— провести практичний аудит кредитних операцій  в Ощадному банку;

— розглянути методику та організацію кредитних операцій  в Ощадному банку;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Солом’янське відділення ВАТ «Державного ощадного банку України». Солом’янське відділення Ощадного банку знаходиться за адресою м. Київ,   вул. Олексіївська,  13.

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

— феномен кредитування означає передачу вартості однією особою іншій у тимчасове користування на умовах повернення та платності;

— економічною основою кредиту є тимчасово вільна від обігу мобілізована вартість, що здатна до відчуження та формування позичкового капіталу;

— кредитні відносини передбачають наявність довіри, тобто передбачають вільний рух інформації між позичальником і кредитором.

Таким чином, кредит – це економічні відносини, що виникають між кредитором та позичальником з приводу передачі тимчасово вільних коштів на умовах їх повернення та сплати ціни за користування. Кредит є однією з основних форм руху позичкового капіталу.[1]

 

[1] Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.

…

Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України. Комерційні банки, що займають нижній рівень у розглянутій дворівневій банківській системі, — це приватні банки, сфера діяльності яких включає широкий спектр фінансово-кредитних функцій, однією з яких є кредитування.

 

Розділ 2. Методика та організація обліку кредитів банку

 

2.1. Характеристика базового підприємства

 

 

ВАТ «Державний ощадний банк України» — зареєстрована як самостійна банківська установа в Національному банку України — 31 грудня 1991 року.

ВАТ «Державний ощадний банк України » — один з найбільших банків нашої країни. Мережа його підрозділів включає 25 регіональних керувань, 427 відділень і 6314 філій, охоплюючи всі куточки країни. Центральний апарат банку знаходиться в м. Києві за адресою: 01023, вул. Госпітальна, 12.

…

Строкові зобов»язання можуть обліковуватись позасистемно або на позабалансових рахунках. Картотека строкових зобов»язань щоденно переглядається і відби­раються ті зобов»язання, за якими надійшов термін пога­шення кредиту. При наявності коштів на поточному рахун­ку позичальника здійснюється погашення боргу, сума боргу повністю (чи частинами) списується за дебетом поточного рахунку і кредитом кредитного рахунку пози­чальника на підставі меморіального ордера.

2.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку кредитних операцій

 

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Регістри синтетичного  та  аналітичного  обліку операцій – це носії  спеціального  формату   (паперові,   машинні)   у   вигляді відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.

Організація синтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV порядків Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Наприклад, в Ощадному банку для синтетичного обліку кредитів фізичних осіб використовують рахунки II, III, IV порядків Плану рахунків:

22 Кредити, які надані фізичним особам,

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам,

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточ­ні потреби.

…

— встановлення узгодження активів і пасивів по термінах і сумам їхнього погашення, а також способам установлення процентних ставок;

— класифікацію активу і пасиву в залежності від їхньої чутливості до зміни рівня процентних ставок;

— визначення розміру розриву (Гепа) між активами і пасивами, чуттєвими до змін рівня процентних ставок.

 

Розділ 4. Методика контролю та аудиту кредитних операцій  в Ощадному банку

 

4.1. Організація аудиту кредитних операцій

 

Основними принципами організаційної підготовки аудиту кредитних операцій в Ощадному банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.

Вибір об»єкта аудиту кредитних операцій полягає у встановленні першо­черговості об»єкта перевірки. Враховуючи обмеженість часових та грошо­вих ресурсів, необхідно також визначити:

— обсяг та строки аудиту;

— кредити, найбільш характерні для кредитного портфеля;

— мінімальну загальну суму кредитів, що підлягають аудиту;

— групу кредитів, що підлягають найбільш ретельному вивченню;

— склад бригади аудиторів.

Організаційно-методична підготовка до проведення аудиту повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці пере­вірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.

Наведемо орієнтовну методику комплексної перевірки підрозділу з кредитування юридичних осіб:

…

контролю і управління. Ризики у комп»ютерному середо­вищі відрізняються тим, що: ризик може виникнути через неточ­ності у розробці й експлуатації програм, операцій захисту комп»ю­терного середовища в результаті несанкціонованого втручання про­грам. Потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерному се­редовищу, значно вищий, ніж при ручному веденні бухгалтерського обліку. Також підвищується ризик тривалого невиявлення поми­лок. Система контролю у комп»ютерному середовищі залежить від точно закладеного у програму алгоритму, що суттєво впливає на ефек­тивність самої системи контролю. Розмір ризику може збільшува­тись через помилки або шахрайство як у програмних модулях, так і в базах даних. Взагалі потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерним системам, значно вищий, ніж системам ручної оброб­ки інформації.

3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зни­ження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомен­дацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп»ютерного середовища.

Висновки та пропозиції

 

В результаті виконаної роботи можна зробити теоретичні та практичні висновки та пропозиції:

Банківський кредит — будь-яке зобов»язання банку надати певну суму грошей,  будь-яка гарантія,  будь-яке  зобов»язання  придбати право  вимоги боргу,  будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано  в  обмін  на  зобов»язання  боржника  щодо  повернення заборгованої суми,  а також на зобов»язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми.

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу і аудиту кредитів банку.

Банківський кредит – форма кредитних відносин, за якої одним з суб»єктів кредитних відносин виступає спеціалізована фінансово-кредитна установа – банк; кредит надається у грошовій формі на певний строк, з умовою сплати визначенного відсотку, забезпеченості та цільового використання.

Банківський кредит виступає однією з провідних форм кредитування як суб»єктів господарювання, так і населення.

Під формою кредитування також розуміють вид банківського рахунка, який відкривається клієнтові при кредитуванні, де відображається рух кредитної заборгованості, що здійснюється за певними правилами, відповідно до нормативно-правової бази банку.

Кредитна система це комплекс валютно-фінансових установ, активно використовуваних державою з метою регулювання економіки. Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України.

Ощадбанк — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних інноваційних, що надає, банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований «Ощадбанком» своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

Підставою для   бухгалтерського   обліку   операцій  Ощадного банку  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій.

Для оформлення кредиту позичальник – юридична особа  повинен подати Ощадному банку перелік первинних документів:

— клопотання на одержання кредиту та картку позичальника;

— повний пакет документів відповідно до вимог банку, включаючи документи стосовно забезпечення кредиту. Склад пакета документів, що подає позичальник, залежить від характеру кредитної операції і в кожному конкретному випадку визначається кредитним експертом;

— в разі необхідності додаткову інформацію для оцінки платоспроможності.

Бухгалтерський (фінансовий) облік кредитів забезпечує своєчасне та   повне відображення банківських кредитних операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової  діяльності  та  їх зміни.  На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.

Кредитування є найважливішим напрямком здійснюваних банком активних операцій. Кредитний портфель становить, зде­більшого, від третини до половини всіх активів банку.

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Детальна  інформація  про  кожного  контрагента  та кожну операцію фіксується на рівні аналітичного обліку на  аналітичних  рахунках.

При організації обліку кредиту за рахунком Плану рахунків вра­ховують насамперед цільове спрямування кредиту, що має пере­вагу над формою кредиту. Ощадний банк створює резерви для відшкодування можливих втрат за основним боргом (без процентів і комісій) за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валю­тах за винятком бюджетних кредитів, а також кредитів між уста­новами в системі одного комерційного банку.

Для економічного аналізу операцій з кредитування в Ощадному банку застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками.

В 2003 році кредитний портфель Ощадного банку містить велику масу стандартних кредитів, кредитів під контролем та субстандартних кредитів вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку складають сумнівні кредити 8,22% та безнадійні кредити 6,54%. Але порівняно з 2002 роком структура кредитного портфелю покращилася. Збільшилася частка субстандартних кредитів на 12,45%, та зменшилася частка сумнівних та безнадійних кредитів відповідно на 5,6% та 7,2%.

За рахунок покращення структури кредитного портфеля в 2003 році вдалося зменшити суму резерву на 7509,62 тис. грн.

При проведенні кредитної політики Ощадбанк виходить із необхідності поєднання інтересів банку, його акціонерів, вкладників і позичальників із загальнодержавними інтересами.

Доходи Ощадного банку становлять в 2003 році 8801,151 тис. грн., що на 105,9471 тис. грн. (1,22%)  більше ніж в 2002 році. Найбільша частина доходів припадає на процентні доходи за кредитами клієнтів 76,71%. Витрати банку в 2003 році становлять 7350,452 тис. грн., що на 272,712 тис. грн. (3,85%) більше ніж в 2002 році. В 2003 році найбільша частина витрат припадає на  іншi небанкiвськi операцiйнi витрати та процентні витрати відповідно 64,72% та 35,28%. Комісійні витрати складають 4,92%  від загальної кількості витрат.

Чистий прибуток в 2003 році зменшився на 166,764 тис. грн. і склав 89,69% від рівня 2002 року, незважаючи на те що процентні доходи за кредитами зросли на 292,904 тис. грн. (4,54%). Це сталося за рахунок отримання більших доходів ніж в 2002 році на 105,946 тис. грн. (1,22%) та збільшення  витрат на 272 тис. грн. (3,85%).

Основними принципами організаційної підготовки аудиту кредитних операцій в Ощадному банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.

Організаційно-методична підготовка до проведення аудиту повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці пере­вірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.

План комплексної перевірки підрозділу з кредитування юридичних осіб включає в себе: перевірку організації роботи кредитного відділу; аудит порядку оформлення та надання кредитів; перевірка супроводження кредитів; аудит обліку кредитних операцій; перевірка організаційних засад контролю за проблемними кредитами; перевірка зберігання кредитних справ; аналіз кредитного портфеля; перевірка правильності визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами.

Висновки ревізії оформляються письмово, надаються для ознайомлення керівнику підрозділу, що перевіряється, та керівництву банківської установи.

Розв»язання задач обліку кредитних операцій Ощадного банку автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Інструкція «Про відкриття і закриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 1. — С. 4.
3. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній ва­люті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 р. № 135 // Все про бухгалтерський облік. — 2001.— № 54(600) 8.06.2001 р. — С. 10—31.
4. Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 // Все про бухгалтерський облік. — 2001. — № 25(571) 21 березня 2001р. —С. 19—32.
5. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33. Зі змінами, внесеними постановою Правління НБУ від 07.12.2000 р. за № 472.
6. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 3 88 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1, ч. 1. — С. 15—36.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1,ч. 2. — С. 3; 1999. —Вип. 1. —С. 26—39.
8. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами установ комерційних банків України, затверджена постановою Правління
9. НБУ від 30.12.97 за №466 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ^діяльності. — 1998. — Вип. 2. — С. 5—35.
10. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематері­альних активів комерційних банків України, затверджена постановою Прав­ління НБУ від 11.12.2000 №475 // Законодавчі і нормативні акти з банків­ської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 69—123.
11. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерцій­них банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
12. Положення про порядок створення і реєстрації комерційних бан­ків, затверджене постановою Правління НБУ від 21.07.98 за №281 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998.— Вип. 10. —С. 33.
13. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резер­вів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комер­ційних банках України, затверджений постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльнос­ті. — 1999.—Вип. 1. —С. 16.
14. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. —Вип. 2. —С. 4.
15. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затверджене постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльнос­ті. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
16. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвер­джене постановою Правління НБУ 6.07.2000 за № 279 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 9. — С. 54—73. Зі змінами, внесеними постановою Правління НБУ від 24.10.2000 р, № 418 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. П. —С. 9—10.
17. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
18. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
19. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
20. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
21. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
22. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
23. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
24. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
25. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
26. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
27. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
28. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
29. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
30. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
31. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
32. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
33. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
34. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
35. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
36. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
37. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
38. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
39.  Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
40.  http://www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

 

Додатки

Додаток А

Рахунки обліку кредитів юридичних та фізичних осіб в Ощадбанку

20 Кредити, які надані суб»єктам господарської діяльності

204 Кредити суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2040 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльнос­ті за внутрішніми торговельними операціями

2045 А Довгострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2048 А Нараховані доходи за кредитами суб»єктам господарської дія­льності за внутрішніми торговельними операціями

2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

205 Кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2050 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльнос­ті за експортно-імпортними операціями

2055 А Довгострокові кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам госпо­дарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2058 А Нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської дія­льності за експортно-імпортними операціями

2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб’єктам господарської діяльності

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які нада­ні суб’єктам господарської діяльності

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими кредитами в поточ­ну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, облад­нання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб’єктам господарської діяльності

2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2078 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2079 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб»єктам господарської діяльності

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарсь­кої діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарсь­кої діяльності за експортно-імпортними операціями

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, видани­ми суб’єктам господарської діяльності

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам

2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточ­ні потреби

2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізич­ним особам на поточні потреби

2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані фі­зичним особам на поточні потреби

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані фізичним особам

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну дія­льність, які надані фізичним особам

2218 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які . надані фізичним особам

2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну  діяльність, які надані фізичним особам

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2297 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяль­ність, які надані фізичним особам

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, видани­ми фізичним особам

Додаток Б

Методика оцінки фінансового стану позичальника – юридичної особи

Оцінка фінансового стану позичальника здійснюється на підставі офіційної звітності позичальника (бухгалтерський баланс підприємства, звіт про фінансові результати діяльності та ін.).

При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника здійснюється аналіз його фінансово- господарської діяльності, а саме:

— обсяг реалізації;

— прибутки та збитки;

— рентабельність;

— коефіцієнти ліквідності;

— грошові потоки ;

— склад дебіторсько-кредиторської заборгованості;

— ефективність управління позичальника;

— ринкова позиція позичальника і його залежність від циклічних та структурних змін в економіці;

— історія погашення кредитної заборгованості в минулому.

Оцінка фінансового стану позичальника  банку має виконуватися в три етапи:

— 1-й етап — попередня оцінка позичальника;

— 2-й етап — аналіз фінансового стану позичальника;

— 3 -й етап — аналіз забезпеченості кредитних зобов’язань.

Попередня оцінка позичальника (коефіцієнт ділової активності Кда) полягає в визначенню ринкової позиції позичальника, його ділової активності і здійснюється шляхом розрахунку загальної суми балів по результатах початкового анкетування позичальника.

Анкетування позичальника рекомендується проводити за допомогою заповнення спеціальної анкети: форми “Аналіз ділової активності позичальника”.

Кожна характеристика в цій формі оцінюється певною сумою балів. Для полегшення роботи з ними створюється відповідна електронна таблиця.

Для вибору потрібної характеристики достатньо у від­по­від­них позиціях електронної таблиці проставити одиниці. Загальна сума балів обчислюється автоматично.

Таблиця 1

Аналіз ділової активності позичальника
Виберіть відповідні характеристики поставивши справа 1 або 0 в колонках 1/0  ( 0 не обов»язково)
	А. Організація сектора
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
Вплив лідерів в секторі	позитивний	1	немає	0	негативний
	B. Контролювання ринку
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
b1. Статус ринку	розширяє нові ринки,  великий експорт	0	стабільний	1	скорочується, малий експорт	0
b2. Здібність збільшити пропозицію	висока	0	середня	1	низька	0
b3. Конкуренція	низька	0	середня	1	висока	0
b4. Організація  ринку	сильні позиції, висококласна продукція, поширена сфера	0	встановлений ринок, продукція достатньої якості	1	невідомий ринок, низького класу  продукція, мала сфера	0
b5. Індивідуалізація продукції	висока	0	середня	1	низька	0
	C. Контролювання цін і скидок
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
c1. Залежність від постачальників і клієнтів	низька	1	середня	0	висока	0
c2. Соціальні обмеження	слабкі	1	середні	0	сильні	0
c3. Особливі ціни	низькі	1	середні	0	високі	0
c4. Залежність попиту від  цін	попит більше, коли ціни  нижчі	0	немає	0	попит менше,  коли ціни  вищі	1
c5. Коливання цін	низьке	1	середнє	0	високе	0
c6. Відповідність цін низькому  рівню виробництва	низька	0	середня	1	висока	0
	D. Технологічні обмеження
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
d1. Інвестиційний період	короткий	1	середній	0	довгий	0
d2. Знос обладнання	довгий період	0	середній період	1	короткий період	0
d3. Вартість досліджень	висока	0	середня	1	низька	0
d4. Потрібні інвестиції	великі	0	середні	1	малі	0
d5. Потрібний  рівень якості	високий	0	середній	1	низький	0
d6. Чутливість  до оточення	низька	1	середня	0	висока	0
		14		10		0,5
Загальна оцінка						24,5

 

В цій таблиці приведений конкретний приклад оцінки ділової активності позичальника. Кда = 24,5

Метою аналізу  фінансового стану позичальника є визначення платоспроможності і кредитоспроможності позичальника.

Фінансовий аналіз кредитоспроможності клієнта виконується за допомогою системи коефіцієнтів.

Система фінансових коефіцієнтів кредитоспрможності клієнта включає три групи показників:

коефіцієнти структури капіталу (Км, Ка)

коефіцієнти ліквідності (Кзл, Кал,);

коефіцієнти оборотності балансу (Коб).

Вихідною інформацією для виконання розрахунків є “Баланс підприємства” (форма N1) і “Звіт про фінансові результати” (форма N2).

Таблиця 2

Система показників,  що використовуються в аналізі

фінансово-господарській діяльності

		Інформаційне забезпечення
Найменування показника	Теоретичне значення коефіцієнта	Звітна форма	Номери рядків (рд.), граф (гр.)
1		3	4
Оцінка	структури		капіталу
Км. Коеф. маневреності	Не менше 0,5	№1	рд.490 -рд.070 —————- рд.490
Ка. Коеф. автономності	Не більше 1,0	№1	рд.530+рд.750 ————————— рд.490
Оцінка	ліквідності
Кзл. Коеф. загальної ліквідності	Не менше 2,0	№1	рд.150-рд.120+рд.320 ————————— рд.530-рд.520+рд.750
Кал. Коефіц. Абсолютної ліквідності	Не менше 0,2	№1	рд.260+рд.270+рд.280+рд.290+рд.250 ———————————————- рд.750
Коб. Коефіцієнт оборотності балансу	не менше 0,2	№1 №2	ф.2 рд.010 ————- ф.1 рд.760

 

Коефіцієнт маневреності власних коштів (Км) показує ступінь мобільності використання власних коштів. Коефіцієнт автономності (Ка) характеризує співвідношення залучених і власних коштів. Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) характеризує наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів., чи здатний позичальник взагалі розрахуватися по своїх боргових зобов’язаннях. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) характеризує наскільки короткострокові зобов’язання можуть бути негайно погашена швидколіквідними грошовими коштами та цінними паперами.

Коефіцієнт оборотності балансу (Коб) характеризує здатність позичальника забезпечувати виконання боргових зобов’язань та відновлення  власного капіталу.

Враховуючи, що надання кредитів позичальникам навіть тим, які мають стійкий фінансовий стан, пов’язане з певним ризиком неповернення позики, банк повинен мати додаткові гарантії забезпечення кредиту. Основними видами забезпечення, які враховуються при формуванні страхових резервів є:

— гарантії Уряду України;

— гарантії банків, зареєстрованих як юридичні особи у країнах, віднесених до категорії А;

— грошові вклади і депозити позичальника, які розміщені у банку, що дає позику;

— застава майна та майнових прав позичальника.

Вартість майна та майнових прав позичальника,  оформлених під заставу, визначається за реальною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності реалізації  майна у разі невиконання позичальником своїх зобов’язань .

При цьому слід врахувати, що у розрахунок розміру резерву вартість заставленого майна береться у розмірі не більше 50 відсотків балансової вартості майна (за винятком застави державних цінних паперів, які оцінюються за реальною вартістю).

Коефіцієнт  забезпечення кредиту (Кз)  визначається як співвідношення вартості  заставленого майна , фінансових зобов’язань поручителя чи гаранта до суми боргових зобов’язань по кредиту та процентах

 

Вартість застави (сума гарантії чи поручительства)

Кз = ——————————————-

Сума кредиту, включаючи проценти

 

Теоретичне значення Кз повинне бути не менше 1,0

Таблиця 3

Рейтингова шкала для оцінки коефіцієнтів

Рейтинг (оцінка) Коефіцієнт	3	2	1
1	2	3	4
Кда	>25	від 10 до 25	<10
Км	>0,5	0,5	<0,5
Ка	<1,0	1,0	>1,0
Кзл	>2,0	2,0	<2,0
Кал	>0,2	0,2	<0,2
Коб	>0.2	0,2	<0,2
Кз	>1,4	від 1,1 до 1,4	1,0 і менше

 

Керуючись цією таблицею визначається кількість балів для фактичного значення коефіцієнтів.

Для цього знаходимо фактичне  значення того чи іншого коефіцієнта в таблиці. Якщо його значення знаходиться в колонці 2, то цей коефіцієнт оцінюється в 3 бали, в третій колонці — 2 бали, в четвертій — 1.

Наприклад, фактичне значення Кда становить 24,5, що оцінюється в двабали.

Всі значення коефіцієнтів виводяться в окрему таблицю.

Таблиця 4

Оцінка коефіцієнтів позичальника

Коефіцієнт	Фактичне значення коефіцієнта	Оцінка коефіцієнта
Кда	24,5	2
Км	0,6	3
Ка	1,0	2
Кзл	2,1	3
Кал	0,1	1
Коб	0,2	2
Кз	1.5	3
Всього	—	16

 

За результатами підрахунків фактичних значень коефіцієнтів визначається клас позичальника по шкалі.

Таблиця 5

Рейтингова шкала для оцінки позичальника.

Кількість балів	Клас
18 і більше	А
від 14 до 17	Б
від 11 до 13	В
від 8 до 10	Г
Менше 7	Д

 

У даному випадку позичальник відноситься до класу Б

 

Додаток В

Кредитний портфель Ощадбанку за 2002–2003 роки

Показник			2002 р.		2003 р.
Депозити та кредити в інших банках			40784,14		46934,27
Кредити та фінансовий лізинг клієнтам			469692,15		516468,8
Всього кредитного портфеля			5104476,3		563403
	Сформовано спеціального резерву		—		—
	Сформовано загального резерву		1609,49		1759,71
Нетто: всього кредитного портфеля			508866,8		561643,3
Класифікація кредитного портфеля
2%	Стандартні кредити		80474,47		87985,49
5%	Кредит під контролем		124714,1		208207,4
20%	Субстандартні кредити		194768,1		184063,5
50%	Сумнівні кредити		78455,4		46315,6
100%	Безнадійні (збиткові) кредити		30454,7		36831,07
Всього кредитного портфеля			508866,8		563403
Оцінна сума резерву
	Загального		1609,49		1759,71
	Спеціального		114871,73		107211,9
Розшифрування інших активів
Усього			48952,4	47112,2
Несплачений статутний фонд			38565	36150
Нагромаджені доходи			8695,204	8801,151
Витрати майбутніх періодів			654	723
у тому числі такі, що мають бути списані протягом наступного року			654	723
аванси працівникам на витрати з відрядження			254,1	542,25
дебітори за господарськими операціями банку			784,1	895,797

 

 

Додаток Г

Звіт про прибутки та збитки Ощадного банку

Стаття	2002 рік	2003 рік
Доходи	8695,204	8801,151
1. Процентні доходи	8695,204	8801,151
Процентні доходи за коштами, розміщеними в НБУ	—	—
Процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі	1715,48	1506,298
Процентні доходи за кредитами клієнтів	6458,47	6751,374
Проценти доходи за ЦП	521,254	543,4791
Інші процентні доходи	—	—
2. Комісійні доходи	—	—
Комісійні доходи за операціями з банками	—	—
Комісійні доходи за операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні доходи	—	—
3. Прибуток (збиток) від торговельних операцій	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі ЦП на продаж	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі іноземною валютою	—	—
4. Інші банківські операційні доходи	—	—
Дивідендний дохід	—	—
Штрафи, що отримані за банківськими операціями	—	—
5. Інші небанківські операційні доходи	—	—
Доходи від продажу основних засобів	—	—
Штрафи, що отримані за господарськими операціями	—	—
6. Зменшення резервів за заборгованістю	—	—
7. Непередбачені доходи	—	—
	—	—
Витрати	7077,74	7350,452
1 . Процентні витрати	2283,54	2593,401
Процентні витрати за коштами, одержаними від НБУ	347,8	390,42
Процентні витрати за коштами, одержаними від інших банків	547,4	491,50
Процентні витрати за коштами клієнтів банку	874,14	988,49
Процентні витрати за цінними паперами власного боргу	257,1	361,5
Інші процентні витрати	257,1	361,5
2. Комісійні витрати	—	—
Комісійні витрати за операціями з банками	—	—
Комісійні витрати зо операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні витрати	—	—
3. Інші банківські операційні витрати	—	—
Штрафи, що сплачені за банківськими операціями	—	—
4. Інші небанківські операційні витрати	4794,2	4757,051
Витрати на утримання персоналу	3547,1	3311,051
Сплата податків, крім податку на прибуток
Витрати на утримання основних засобів	—	—
Інші експлуатаційні витрати	1247,1	1446
5. Інші небанківські операційні витрати	—	—
6. Відрахування в резерви	—	—
7. Непередбачені витрати	—	—
8. Прибуток (збиток) до сплати податку	1617,464	1450,7
9. Податок на прибуток	485,239	435,246
10. Чистий прибуток (збиток)	1132,225	1015,526