Дипломна робота Управління банком операцій з платіжними картками

Опубликовано 01.07.2014 автором admin

Розділ 2. Аналіз практики управління операціями АТ ВАБанк з платіжними картками. 3

2.1. Організаційні та методичні основи управління операціями з платіжними картками а АТ ВАБанк. 3

2.2. Загальний аналіз операцій з платіжними картками. 14

2.3. Аналіз показників ефективності операцій з платіжними картками. 22

Розділ 3. Напрямки удосконалення управління банком операцій з платіжними картками. 36

3.1. Шляхи підвищення ефективності операцій банку з платіжними картками 36

3.2. Удосконалення методик управління фінансовими та операційними ризиками операцій з платіжними картками. 50

Висновки і пропозиції67

Додатки. 71

Розділ 2. Аналіз практики управління операціями АТ ВАБанк з платіжними картками

2.1. Організаційні та методичні основи управління операціями з платіжними картками а АТ ВАБанк

АТ ВАБанк — Відкрите акціонерне товариство Всеукраїнський Акціонерний Банк — це універсальна кредитно-фінансова установа з іноземними інвестиціями.

Зареєстрований 2 липня 1992 р. (реєстраційний № 120), має банківську ліцензію та письмові дозволи НБУ на здійснення 22-х видів банківських операцій, передбачених Законом України «Про банки та банківську діяльність».

Кореспондентські відносини встановлені з більш ніж 100 найбільшими банками світу.

В Банку обслуговуються більше 85 тис. юридичних і фізичних осіб.

З 1998 р. аудитором ВАБанку за міжнародними стандартами є компанія Deloitte & Touche. З 2000 р. аудит фінансової звітності за національними стандартами здійснюється компанією «АПіК».

Міжнародна рейтингова агенція Moody»s Investors Service присвоїла ВАБанку рейтинг фінансової стабільності на рівні Е+, а також рейтинги B2/NP для довгострокових і короткострокових депозитів в іноземній валюті. Всі рейтинги мають стабільний прогноз.

….

Отже, регіональна мережа ВАБанку представлена 65 філіями та відділеннями в найбільш розвинутих на сьогоднішній день регіонах України, а також двома представництвами в Україні та одним за кордоном. ВАБанк є членом міжнародних платіжних систем MasterCard Europe і VISA International, співпрацює з платіжною системою American Express Services Europe Limited. В АТ ВАБанк емісією платіжних карток займається департамент платіжних систем. Відкрити рахунок і отримати платіжну картку можна у всіх відділеннях і філіях ВАБанку.

2.2. Загальний аналіз операцій з платіжними картками

Інформаційним забезпеченням аналізу розрахунків із використанням платіжних карток в АТ ВАБанк є:

1. Дані аналітичного та синтетичного обліку.

2. Офіційні форми звітності — № 401 «Дані про операції, які здійснені із застосуванням платіжних карток, емітованих для клі-єнтів банку», № 402 «Дані про розрахунки, які здійснені на підприємствах торгівлі (послуг), та операції видачі готівки із застосуванням платіжних карток через власну інфраструктуру банку», № 403 «Дані про кількість емітованих платіжних карток для клієнтів банку та технічні засоби, що використовуються при здійсненні операцій з їх застосуванням».

…

У 2004 р. в емісії платіжних карток переважали картки платіжної системи Visa intl. — 57,78 %, у наступному 2005 році їх частка збільшилась до 66,10 %, приріст становив 50 %. Ураховуючи, що у світі картки цієї платіжної системи теж мають перевагу над іншими, можна стверджувати, що розвиток карткового бізнесу в АТ ВАБанк відповідає світовим тенденціям.

2.3. Аналіз показників ефективності операцій з платіжними картками

На завершальному етапі аналізу карткових операцій в АТ ВАБанк визначається їх прибутковість. Для цього розраховується частка доходів від операцій з картками у загальному обсязі банку, визначається їх структура у розрізі процентних та комісійних доходів.

Прибуток від операцій із платіжними картками є важливим показником, оскільки саме він є показником якості роботи. Ефективність операцій із платіжними картками розраховується як співвідношення прибутку банку та його витрат за цими операціями.

….

Отже, процентні доходи АТ ВАБанк становлять в 2005 році 313772 тис. грн., що на 196423 тис. грн. більше ніж в 2004 році. Процентні витрати банку в 2005 році становлять 139011 тис. грн., що на 73255 тис. грн. більше ніж в 2004 році.

Питома вага прибутку від карткових операцій АТ ВАБанк протягом 2003-2005 років зростала. Так в 2004 році порівняно з 2003 роком питома вага прибутку від операцій з картками зросла на 2,48%, а в 2005 на 6,31%.

В 2005 році рентабельність капіталу зменшилася з 21,06% до 20,5% та знаходиться в межах допустимих норм. В 2005 році рентабельність активів зменшилася з 1,87% до 1,84% та знаходиться в межах допустимих норм. Як показують розрахунки, ліквідність установи банку, що аналізується, протягом періоду підвищилась. Усі нормативи ліквідності банком дотримуються і значно перевищують установлені значення. Коефіцієнт надійності (співвідношення капіталу банку і залучених коштів за мінімально допустимого значення не менше 5,0 %) зріс і станом на 01.01.2005р. становив 8,0%, а станом на 01.01.2006 р. зріс до 11,1 %.

Розділ 3. Напрямки удосконалення управління банком операцій з платіжними картками

3.1. Шляхи підвищення ефективності операцій банку з платіжними картками

На зростання доходів від операцій з платіжними картками банку АТ ВАБанк впливає :

— підвищення рівня доходності кредитних операцій на кредитування фізичних осіб (процентні доходи);

— збільшення частки «працюючих» активів, тобто тих, що приносять доходи, у загальній сумі активів. До активів, здатних приносити доход, належать: короткострокові позички; довгострокові кредити; кредити іншим банкам; цінні папери, паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перераховані підприємствам для участі в їх господарській діяльності;

— зростання непроцентних доходів за рахунок диверсифікації послуг банку.

….

кількість карток юридичних осіб на 4734 шт. (46,11%). Загальна кількість карток зросте на 21000 шт. (35,59%). У 2006 р. емісія дебетових карток в АТ ВАБанк буде переважати емісію кредитних (63,75 % — дебетні, 36,25 % — кредитні). Така структура емісії карток АТ ВАБанк цілком виправдана, оскільки дебетові картки є більш доступними для клієнтів та менш ризикованими. У 2006 р. в емісії платіжних карток будуть переважати картки платіжної системи Visa intl. — 68,75 %, у порівнянні з попереднім 2005 роком їх частка збільшилась на 2,65 %. Ураховуючи, що у світі картки цієї платіжної системи теж мають перевагу над іншими, можна стверджувати, що розвиток карткового бізнесу в АТ ВАБанк має відповідати світовим тенденціям. В 2006 році чистий прибуток зросте на 21065 тис. грн. (30,56%), прибуток від карткових операцій зросте на 1486 тис. грн. (42,29%), а питома вага прибутку від карткових операцій АТ ВАБанк в 2006 році зросте на 0,458% і складе 5,556%.

Висновки і пропозиції

Загальна кількість емітованих українськими банками протягом 2005 року платіжних карт збільшилося майже вдвічі з 3251 тис. шт. до 6325 тис. шт. Порівняно з 2004 роком. Згідно даним НБУ, кількість випущених карток внутрішньодержавних платіжних систем збільшилося на 454 тис. — до 1455 тис., а міжнародних платіжних систем на 2620 тис. — до 4870 тис. При цьому, 77 банків (близько 49% від загальної кількості) є членами внутрішньодержавних і міжнародних платіжних систем і здійснюють емісію і еквайринг платіжних карток.

Лідерами по кількості емітованих платіжних карток залишаються КБ «Приватбанк» — більш 2309 тис. (майже 36% від загальної кількості), «Промінвестбанк» — більш 1094 тис. (з них близько 749 тис. — локальні внутрібанківські), АППБ «Аваль» — більш 630 тис., ВАТ «Державний ощадний банк України» — більш 390 тис. (з них близько 248 тис. — локальні внутрібанківські), АКБ «Надра» більш 369 тис., ВАБанк — 59 тис. карток.

Регіональна мережа ВАБанку представлена 65 філіями та відділеннями в найбільш розвинутих на сьогоднішній день регіонах України, а також двома представництвами в Україні та одним за кордоном. ВАБанк є членом міжнародних платіжних систем MasterCard Europe і VISA International, співпрацює з платіжною системою American Express Services Europe Limited. В АТ ВАБанк емісією платіжних карток займається департамент платіжних систем. Відкрити рахунок і отримати платіжну картку можна у всіх відділеннях і філіях ВАБанку.

Основна маса емітованих карток АТ ВАБанк поширена серед фізичних осіб. Кількість карток фізичних осіб в 2005 році зросла порівняно з 2004 на 11024 шт. (29,23%). Також в 2005 році зросла кількість карток юридичних осіб на 2976 шт. (40,82%). Обсяги залучених коштів на карткові рахунки у 2004 р. становили 33,6 % (з них фізичних осіб — 26 %, юридичних осіб — 7,60 %), у 2005 р. їх частка збільшилась до 39,65 %, що свідчить про значну роль операцій із платіжними картками у формуванні ресурсної бази.

Співвідношення емісії дебетових і кредитних карток. У нашому випадку у 2004 р. емісія дебетових карток в АТ ВАБанк переважала емісію кредитних (66,67 % — дебетні, 33,33 % — кредитні), приблизно таке саме співвідношення зберігалось і в наступному періоді. Така структура емісії карток АТ ВАБанк цілком виправдана, оскільки дебетові картки є більш доступними для клієнтів та менш ризикованими. Крім того, на зазначене співвідношення впливає і чинник наявності значної кількості зарплатних проектів, які теж реалізуються в основному на базі дебетових карток.

Показник активності карток Visa вищий у торговельно-сервісній мережі, а карток Master Card, навпаки, — більша активність за операціями отримання готівки. Така сама ситуація спостерігається з картками АТ ВАБанк. У торговельно-сервісній мережі у середньому на одну операцію за картками Visa у АТ ВАБанк припадає 95 грн, по картках Master Card — 180 грн, а показник активності цих карток у торговельно-сервісній мережі відповідно для Visa — 0,0042 (майже дві операції на рік), для Master Card — 0,0012 (або одна операція на рік). Це свідчить про те, що серед розрахунків за картками Visa клієнтами банку АТ ВАБанк використовуються для сплати товарів та послуг у 3,5 раза більше, ніж Master Card, але вартість однієї операції майже в 1,84 раза менша, ніж тих, що здійснюються за картками Master Card.

Процентні доходи АТ ВАБанк становлять в 2005 році 313772 тис. грн., що на 196423 тис. грн. більше ніж в 2004 році. Процентні витрати банку в 2005 році становлять 139011 тис. грн., що на 73255 тис. грн. більше ніж в 2004 році.Питома вага прибутку від карткових операцій АТ ВАБанк протягом 2003-2005 років зростала. Так в 2004 році порівняно з 2003 роком питома вага прибутку від операцій з картками зросла на 2,48%, а в 2005 на 6,31%.

На підвищення ефективності операцій банку з платіжними картками впливають заходи, що повинні проводитися в АТ ВАБанк для забезпечення зростання доходів та зниження витрат, що повинно збільшити прибуток банку. Найважливішим принципом формування асортименту платіжних карток АТ ВАБанк є забезпечення його відповідності характеру попиту, пропонованого обраними для обслуговування клієнтів. Раціональнапобудова асортименту карток АТ ВАБанк передбачає комплексне задоволення попиту клієнтів у рамках обраного сегменту споживчого ринку.

Важливим принципом формування асортименту платіжних карток має бути забезпечення достатньої його широти і глибини. Одним з важливих принципів формування асортименту платіжних карток має бути забезпечення його стійкості.

Велика роль асортиментної політики стосовно операцій з платіжними картками АТ ВАБанк в конкурентному суперництві. Чим більше банк обслуговує платіжних карток різних найменувань, що задовольняють потреби клієнтів, тим сильніше конкурентні позиції АТ ВАБанк на ринку послуг.

Управління ресурсами АТ ВАБанкна мікрорівні під час операцій з платіжними картками уособлює діяльність пов’язану з залученням грошових коштів вкладників та інших кредиторів, визначення величини та відповідної структури джерел ресурсів у тісному взаємозв»язку з їх розміщенням. Основним завданням управління ресурсами банку повинно стати найбільш ефективне їх використання, що реалізується через здійснення банками збалансованої пасивної та активної політики.

Для підвищення ефективності емісійних операцій в АТ ВАБанк потрібно проводити рекламні акції з залучення клієнтів до отримання пластикових карток. Рекламу потрібно здійснювати не тільки в відділеннях банку, а й пресі, на телебаченні та інших засобах.

Також в АТ ВАБанк потрібно вишукувати резерви зменшення витрат на проведення емісії платіжних карток. Розглянемо наступну можливу емісію платіжних карток АТ ВАБанк. АТ ВАБанк планує емітувати звичайні платіжні картки Cirrus/Maestro, середня вартість обслуговування яких буде становити 25,6 гривень у рік, а незнижуваний залишок — $25 чи 130 грн. За рахунок незнижуваного залишку банк зможе отримувати доходи за виданими кредитами в сумі 30 грн. з картки. Постійні витрати на проведення емісії та становлення додаткових банкоматів складуть 12240 грн. АТ ВАБанк планує здійснити емісію в розмірі 5000 карток Cirrus/Maestro. При цьому отриманий додатковий прибуток складе 9760 грн. Тобто ефективність проведення емісійних операцій платіжних карток в АТ ВАБанк зросте в порівняні з 2005 роком. У 2006 р. в емісії платіжних карток будуть переважати картки платіжної системи Visa intl. — 68,75 %, у порівнянні з попереднім 2005 роком їх частка збільшилась на 2,65 %. Ураховуючи, що у світі картки цієї платіжної системи теж мають перевагу над іншими, можна стверджувати, що розвиток карткового бізнесу в АТ ВАБанк має відповідати світовим тенденціям. В 2006 році чистий прибуток зросте на 21065 тис. грн. (30,56%), прибуток від карткових операцій зросте на 1486 тис. грн. (42,29%), а питома вага прибутку від карткових операцій АТ ВАБанк в 2006 році зросте на 0,458% і складе 5,556%.

Додатки

Додаток А

Баланс АТ ВАБанк (тис. грн.)

Активи	2005	2004
Грошові кошти то залишки на рахунках в НБУ	737626	75522
Заборгованість банків	250232	517784
Інвестиційні цінні попери	138209	16637
Кредити клієнтам	3349024	2324276
Поточні податкові активи	970	111
Основні засоби	46075	39695
Нематеріальні активи	2212	1057
Інші активи	3593	4471
Усього активи	4527941	2979553

Зобов»язання
Заборгованість перед банками	1201945	1090849
Заборгованість перед клієнтами	1899833	684528
Податкові зобов»язання	28243	15989
Інші зобов»язання	3600	3403
Передоплачені внески до акціонерного капіталу	_	164441
Запозичення	941301	800700
Усього зобов»язання	4074922	2759910

Власний капітал
Акціонерний капітал	330614	166173
Емісійні різниці	2370	2370
Нерозподілений прибуток	120045	51100
Усього власний капітал	453019	219643
Усього зобов»язання та власний капітал	4527941	2979553

Додаток Б

Звіт про фінансові результати АТ ВАБанк (тис. грн.)

	2005	2004
Процентний дохід	313772	117349
Витрати на виплату процентів	(139011)	(65756)
Чистий процентний дохід	174761	51593

(Нарахування) вивільнення резерву на покриття збитків від зменшення корисності процентних активів	(58793)	3242
Чистий процентний дохід після резерву на зменшення корисності процентних активів	115968	54835

Винагороди та комісії отримані	52579	27605
Винагороди та комісії сплачені	(12005)	(10335)
Винагороди та комісії, чистий дохід	40574	17270
Результат від операцій з іноземними валютами:
— торговельний дохід, чистий результат	17796	35032
— дохід від курсових різниць, чистий результат	1856	2842
Інші доходи	1564	526
Інші непроцентні доходи	21216	38400

Заробітна плата та інші виплати	(34143)	(22655)
Інші операційні та адміністративні витрати	(40398)	(23803)
Знос і амортизація	(10651)	(6997)
(Нарахування) вивільнення резерву на покриття інших збитків	(422)	26
Інші непроцентні витрати	(85614)	(53429)

Прибуток до оподаткування	92144	57076

Оподаткування	(23209)	(15073)
Чистий прибуток	68935	42004

Рубрика: Готові дипломні роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: 2 розділ диплому, 3 розділ диплому, аналітичний розділ, банківська справа, готові дипломні роботи, картки, оперативне управління, операції банків, продам диплом, продати дипломну роботу, управління | Оставить комментарий

Дипломна робота Операції банку з фінансовими інструментами

Опубликовано 01.07.2014 автором admin

Розділ 2. 3

Організація банківських операцій з фінансовими інструментами в Україні (на прикладі ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України”)3

2.1. Аналіз кредитно-інвестиційного портфелю банків в Україні3

2.2. Аналіз динаміки та структури операцій банку з фінансовими інструментами. 9

2.3. Оцінка ефективності операцій банку з фінансовими інструментами. 17

Розділ 3. 26

Напрямки удосконалення операцій банку з фінансовими інструментами. 26

3.1. Удосконалення законодавства щодо операцій банку з фінансовими інструментами. 26

3.2. Роль банків у створенні депозитарної та розрахунково-клірингової системи України. 38

3.3. Удосконалення операцій банку з цінними паперами. 52

Висновки. 66

Література. 70

Додатки. 71

Розділ 2

Організація банківських операцій з фінансовими інструментами в Україні (на прикладі ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України”)

2.1. Аналіз кредитно-інвестиційного портфелю банків в Україні

В Україні діяльність банків на фондовому ринку регламентується низкою законів, дозволів, положень, зокрема: Закону «Про банки і банківську діяльність», статуту банку, дозволів Міністерства фінансів України, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, ліцензії Фонду державного майна.

У даний час банки на фондовому ринку працюють за такими напрямами:

— операції з державними цінними паперами;

— купівля-продаж цінних паперів;

— депозитарно-реєстраторські функції;

— операції на ринку приватизації;

— випуск власних цінних паперів.

…

Отже, банки України з використанням фінансових інструментів працюють за такими напрямами: операції з державними цінними паперами; купівля-продаж цінних паперів; депозитарно-реєстраторські функції; операції на ринку приватизації; випуск власних цінних паперів.

2.2. Аналіз динаміки та структури операцій банку з фінансовими інструментами

Відкрите акціонерне товариство “Державний експортно-імпортний банк України” впродовж 2006 року збільшив статутний капітал до 196 мільйонів грн. Укрексімбанк є універсальною банківською установою, яка надає повний спектр банківських послуг для своїх клієнтів, обслуговує значну частину розрахунків суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Банк входить до групи восьми найбільших банків України та банк має генеральну банківську ліцензію Національного банку України. Статутом банку визначено, що ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” засновано для залучення зовнішніх і внутрішніх кредитних ресурсів в економіку України, надання та отримання кредитів від імені та за доручення Кабінету Міністрів України, фінансування та гарантування експортно-імпортних операцій підприємств, обслуговування державного зовнішнього боргу України, здійснення комплексу заходів щодо фінансування інвестиційних проектів, надання банківських послуг, співробітництва з міжнародними фінансовими організаціями та впровадження інших видів діяльності та здійснення інших операцій відповідно до законодавства та вимог його Статуту.

…

В 2006 році вартість цінних паперів банку на продаж зросла на 2045 тис. грн. (22,13%)

Цінних паперів, які використовувалися у якості застави, або для операцій репо, за станом на кінець дня 31 грудня звітного року не було.

2.3. Оцінка ефективності операцій банку з фінансовими інструментами

Банківський прибуток ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків. Він є джерелом виплати дивідендів акціонерам, створення фондів банку, базою підвищення добробуту банківських працівників.

…

Отже, крім коефіцієнта мультиплікатора капіталу, всі основні показники взяті нами для аналізу фінансової стійкості банку, мають тенденцію до поліпшення (коефіцієнт надійності, участі власного капіталу у формуванні активів, захищеності власного капіталу, захищеності ним дохідних активів) або стабілізації чи незначної зміни (коефіцієнт «фінансового важеля»). Звідси можна зробити висновок, що фінансова стійкість банку ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” достатньо забезпечена його капіталом і останній може захищати банк від імовірних ризикованих втрат сьогодні і в близькому майбутньому.

Розділ 3

Напрямки удосконалення операцій банку з фінансовими інструментами

3.1. Удосконалення законодавства щодо операцій банку з фінансовими інструментами

З метою підвищення ефективності використання банками фінансових інструментів в Україні потрібно вдосконалювати нормативне забезпечення. Метою забезпечення гармонізації національного законодавства з нормами та принципами європейського права є забезпечення пріоритетності загальновизнаних норм та принципів європейського права перед нормами внутрішньодержавного права України. Визначальними орієнтирами у приведенні законодавства України відповідно до принципів і норм європейського права повинні бути:

…

Клас «Д»

До цього класу відносяться емітенти, подальше інвестування яких неприпустиме, а придбані боргові цінні папери практично неможливо погасити на час проведення класифікації (однак можна буде погасити за рішенням арбітражного суду або після санації), а також ті емітенти пайових цінних паперів, за якими банк може не тільки не повернути свою частку в статутному капіталі, але й виступити правонаступником деяких боргових зобов»язань

— менше 1 року з часу державної реєстрації, останньої структурної реорганізації, зміни в складі засновників чи керівництва;

— наявність негативного аудиторського висновку або відсутність аудиторського висновку; — відсутність бізнес-плану;

— наявність фактів непогашення або несвоєчасного погашення боргових цінних паперів;

— наявність фактів несплати чи несвоєчасної сплати нарахованих процентів за борговими зобов»язаннями;

— емітента визнано банкрутом або проти нього порушено справу про банкрутство чи кримінальну справу;

— збиткова діяльність протягом останніх 3 років, негативні фінансові результати протягом поточного року;

— стабільно від»ємний розмір власного капіталу

Якщо показники емітента не відповідають принаймні половині перелічених показників відповідного класу, то такий емітент не може бути прокласифікований і віднесений до будь-якого класу.

Висновки

В 2006 році кредитно-інвестиційний портфель банків України зріс на 103748,2 млн. грн. порівняно з 2005 роком. В той же час вартість цінних паперів знизилася на 147,54 млн. грн., що призвело до зниження частки цінних паперів в кредитно-інвестиційному портфелі з 9,05% в 2005 році до 5,27% в 2006 році. В 2006 році зросла вартість пасивів ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” на 575096 тис. грн. (22,47%). Це відбулося за рахунок збільшення зобов’язань на 450958 тис. грн. (19,87%) та власного капіталу банку на 124138 тис. грн. (42,79%).

Протягом 2006 року банком випущено 88000 простих іменних акцій в бездокументарній формі. Загальна кількість акцій, станом на 31.12.2006, складає 196000. Власний капітал ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” в 2006 році зріс за рахунок збільшення статутного капіталу на 88000 тис. грн. (81,48%), збільшення резервів на 4918 тис. грн. (5,79%), проведення результатів переоцінки основних засобів на 110934 тис. грн. та зменшення нерозподіленого прибутку на 79713 тис. грн. (85,27%).

В 2006 році зросла вартість активів банку на 575096 тис. грн. (22,47%). Це відбулося за рахунок збільшення казначейських та інших цінних паперів, що рефінансуються НБУ, та цінних паперів, емітованих НБУ на 92295 тис. грн. (145,67%), цінних паперів банку на продаж на 2045 тис. грн. (22,13%) та інвестиційних цінних паперів на 11729 тис. грн. (951,26%).

В 2006 році в ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” з’явилися боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж в сумі 40522 тис. грн. В 2006 році зросла вартість боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на інвестиції на 101732 тис. грн.

Всього в 2006 році вартість казначейських та інших цінних паперів, що рефінансуються НБУ, та цінних паперів, емітованих НБУ зросла на 92295 тис. грн. (145,67%). В 2006 році вартість цінних паперів банку на продаж зросла на 2045 тис. грн. (22,13%)

В 2006 році процентні доходи банку зросли на 61198 тис. грн (26,43%). В тому числі процентні доходи за інвестиційними цінними паперами зросли на 3085 тис. грн. (69,81%).

В 2006 році чистий торговельний дохід банку зріс на 13000 тис. грн. (152,83%). В тому числі результат від торгівлі цінними паперами зменшився на 568 тис. грн. (-125,66%).

Прибуток ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України” за 2006 рік складає 13,2 млн. грн., а прибуток до оподаткування – 21,2 млн. грн. Загальна сума доходів за звітний рік – 426,6 млн. грн., витрат – 413,4 млн. грн.. Рівень покриття витрат доходами становить 103,2%. В структурі доходів переважають процентні та комісійні доходи, їх питома вага — 69% та 25% відповідно, в структурі витрат найбільшу питому вагу становлять процентні витрати – 32%.

Адаптувавши діючу практику регулювання банківської діяльності для інших учасників ринку цінних паперів, в перспективі можна отримати відпрацьоване законодавство з регулювання впровадження міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та аудиту цінних паперів, з обмежень на здійснення операцій з використанням інсайдерської інформації, звпровадження міжнародних стандартів у сфері спільного інвестування та здійсненню операцій з великими пакетами цінних паперів і тендерних пропозицій. Та основним досягненням використання законодавчого регулювання банківської діяльності для розвитку нормативного регулювання ринку цінних паперів України, безперечно, буде розвиток розрахунково-клірингової інфраструктури та інститутів зберігачів цінних паперів у прогресивній дематеріалізованій формі — депозитаріїв.

Впровадження нормативного регулювання базуватиметься на діючих нормативних актах регулювання банківської діяльності в Україні, що у меншій або більшій мірі застосовуються банками, або до банків в процесі їх діяльності на ринку цінних паперів. Безперечно необхідно застосовувати лише позитивний досвід, з врахуванням виявлених недоліків в процесі роботи банківської системи на фінансовому ринку та на ринку цінних паперів зокрема.

Однією з основних, та на жаль, на сьогодні до кінця невирішених, є проблема функціонування центрального депозитарію цінних паперів в Україні. Розвиток депозитарної діяльності в Україні здійснюється на основі загальноїконцепції розвитку фондового ринку. Відповідно до неї ринок цінних паперів повинен набрати вигляду централізованого, причому централізація здійснюється на «вертикальному» рівні. Системадематеріалізованого (безготівкового) обліку цінних паперів збільшує ефективність проведення операцій з ними шляхом відмови від фізичних поставок і перевезень, які є обов»язковою умовою для виконання операції. Відпадає також необхідність перевірки дійсності кожного сертифікату під час кожної поставки цінних паперів. Якщо ж врахувати, що кількість цінних паперів в Україні й надалі буде стрімко збільшуватись, то гостро постає потреба у розвитку депозитарної діяльності.

У банківській практиці виділяють два основні підходи до управління портфелем цінних паперів, які називають активною та пасивною інвестиційною політикою.

Залежно від категорії цінного папера застосовується різна методика визначення ринкової вартості, яка має бути затверджена внутрішнім банківським Положенням про порядок розрахунку резерву на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами.

Література

55. http://www.aub.com.ua Асоціація українських банків

56. http://bank.gov.ua Національний банк України

Додатки

Додаток А

Звіт про фінансові результати

(в тисячах гривень)

Найменування статті	Примітка	2006 р.	2005 р.

Процентний дохід	2	292 755	231 557
Процентні витрати	2	(131 565)	(118 907)
Чистий процентний дохід		161 189	112 650

Комісійний дохід		106 842	95 563
Комісійні витрати		(10 154)	(6 610)
Чистий комісійний дохід		96 688	88 953

Дивідендний дохід	3	975	—
Чистий торговельний дохід	4	21 506	8 506
Прибуток/(збиток) від інвестиційних цінних паперів		18	1
Інший операційний дохід		3 817	3 917
Операційний дохід		284 194	214 027
Загальноадміністративні витрати	5	(68 067)	(59 558)
Витрати на персонал	6	(94 238)	(41 812)
Прибуток від операцій		121 889	112 658
Витрати на безнадійні та сумнівні борги	7	(100 697)	(96 353)
Прибуток до оподаткування		21 192	16 306
Податок на прибуток	8	(8 008)	(7 383)
Прибуток після оподаткування		13 184	8 923
Непередбачені доходи	9	11	391
Чистий прибуток банку		13 196	9 314
Чистий прибуток на одну просту акцію, грн.	10	117,22	86,24
Скоригований чистий прибуток на одну акцію, грн.	10	117.22	86,24

Голова Правління

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

Додаток Б

Баланс

(в тисячах гривень)

	Примітки	2006 р.	2005 р.
Активи
Грошові кошти та залишки в НБУ		196 991	238 840
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ	11	155 653	63 358
Кошти в інших банках	12	385 624	260 201
Цінні папери на продаж	13	11 286	9 241
Кредити та заборгованість клієнтів	14	1 702 775	1 316 537
Інвестиційні цінні папери	15	12 962	1 233
Довгострокові вкладення до асоційованих компаній і дочірніх установ	16	916	916
Основні засоби та нематеріальні активи	17	378 171	216 318
Нараховані доходи до отримання	18	26 934	4 765
Інші активи	19	263 516	457 563
Усього активів		3 134 827	2 559 731

Зобов’язання
Кошти банків		605 481	639 244
Кошти клієнтів	20	2 101 701	1 619 863
Інші депозити	21	650	664
Нараховані витрати до сплати	23	3 304	4 604
Інші зобов’язання	24	9 458	5 261
Усього зобов’язань		2 720 595	2 269 637

Власний капітал
Статутний капітал	25	196 000	108 000
Капіталізовані дивіденди		—	—
Акції, що викуплені в акціонерів		—	—
Емісійні різниці		—	—
Резерви		89 924	85 006
Результат переоцінки		114 534	3 600
Нерозподілений прибуток		13 775	93 488
У тому числі сума переоцінки у разі вибуття необоротних активів		579	570
Усього власного капіталу		414 232	290 094

Усього пасивів		3 134 827	2 559 731

Голова Правління

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

Додаток В

Звіт про власний капітал за 2006 рік ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований, сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталізовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього	Попередній рік
Залишок на 1 січня 2006 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094	280 780
Переоцінка основних засобів			110 942			110 942	—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(9)	9		—	—
Капіталізовані дивіденди за минулий рік						—	—
Чистий прибуток				13 196		13 196	9 314
Розподіл у резервні фонди		4 918		(4 918)		—	—
Збільшення статутного капіталу за рахунок прибутків минулих років *	88 000			(88 000)			—
Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків)					—	—	—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2006 року	196 000	89 924	114 533	13 775	—	414 232	290 094

Голова Правління

Начальник Управління обліку і звітності – головний бухгалтер

Звіт про власний капітал за 2005 рік ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(в тисячах гривень)

Найменування статті	Статутний капітал зареєстрований, сплачений	Резерви	Результати переоцінки	Нерозподілений прибуток	Капіталізовані дивіденди	Капітал та резервні фонди, усього
Залишок на 1 січня 2005 року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Скоригований залишок на початок року	108 000	52 331	4 171	116 278	—	280 780
Переоцінка основних засобів						—
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залішкової вартості об»єктів необоротних активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття			(571)	571		—
Чистий прибуток				9 314		9 314
Розподіл у загальні резерви банку						—
Розподіл у резервні фонди		32 675		(32 675)		—
Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 2005 року	108 000	85 006	3 600	93 488	—	290 094

Голова Правління

Начальник Управління обліку і звітності – головний бухгалтер

Додаток Г

Звіт про рух грошових коштів ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України»

(непрямий метод)

(в тисячах гривень)

	2006 р.	2005 р.
Операційна діяльність
Чистий прибуток поточного року	13 196	9 314
Нараховані витрати	(1 300)	(414)
Нараховані доходи	(26 777)	3 161
Амортизація основних засобів	18 701	15 039
Резерви під сумнівні борги, знецінення активів	100 697	94 820
Торговельний результат	—	(8 505)
Нарахований та відстрочений податок	270	(266)
Прибуток (збиток) від продажу інвестицій	—	(1)
Прибуток від довгострокових вкладень в асоційовані компанії	—	—
Амортизація дисконту і премії цінних паперів	—	(4 419)
Інший рух коштів, які не є грошовими	2 102	—
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку	106 889	108 729

Зменшення (збільшення) коштів, розміщених в інших банках, кредитів та передплат іншим банкам	30 077	(21 791)
Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам	(491 150)	(343 262)
Зменшення (збільшення) інших активів	193 278	487
(Зменшення) збільшення коштів інших банків	(33 763)	(133 751)
(Зменшення) збільшення поточних та депозитних рахунків	481 824	231 976
(Зменшення) збільшення інших зобов’язань	4 592	228 956
Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж	(103 701)	5 564
Чисте (зменшення) збільшення активів та зобов’язань від операційної діяльності	81 157	(97 444)

Чистий (відплив) приплив грошових коштів від операційної діяльності	188 046	11 285

Інвестиційна діяльність
Реалізація (придбання) інвестиційних паперів	(6 298)	(57 130)
Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії	—	—
Зменшення (збільшення) вкладень в дочірні установи	—	4 869
Надходження від реалізації основних засобів	190	—
Збільшення основних засобів та нематеріальних активів	(69 805)	(54 183)
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від інвестиційної діяльності	(75 913)	(106 444)

Фінансова діяльність
Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу	—	(1 500)
Збільшення (зменшення) субординованих зобов’язань	—	—
Збільшення (зменшення) акціонерного капіталу	—	—
Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду	—	—

Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності	—	(1 500)

Чисте (зменшення) збільшення в грошах та їх еквівалентів	112 133	(96 659)

Грошові кошти та грошові еквіваленти на початок року	440 447	537 106

Грошові кошти та грошові еквіваленти на кінець року	552 580	440 447

Голова Правління

Начальник Управління обліку і

звітності – головний бухгалтер

Рубрика: Готові дипломні роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: банківська справа, готові дипломні роботи, операції банків, продам диплом, продати дипломну роботу, фінанси, фінанси дипломна робота | Оставить комментарий

Курсова робота Організація та облік операцій з векселями

Опубликовано 01.07.2014 автором admin

Зміст

Вступ. 3

1. Організація операцій з векселями. 5

2. Загальні принципи обліку векселів. 14

3. Облік операцій обліку векселів в АБ “Ажіо”. 16

4. Облік торговельних операцій з векселями в АБ “Ажіо”. 28

5. Облік розрахункових операцій з векселями. 37

Висновки. 44

Список використаних джерел. 46

Додатки. 49

Вступ

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед банківських послуг займають операції з векселями.

Здійснюючи операції з векселями, банки набувають відповідних прав та обов»язків за змістом вексельних зобов»язань. Банки можуть здійснювати такі операції з векселями:

1. Кредитні — операції, що супроводжують надання або залучення грошових коштів під забезпечення векселями;

2. Торговельні — операції з вкладення або залучення грошових коштів під векселі, які поділяються також на:

— активні (купівля векселів);

— пасивні (продаж придбаних векселів).

3. Гарантійні — операції, коли банк гарантує оплату векселів у разі неплатоспроможності векселедавця; до гарантійних відносять операції з:

— авалювання векселів;

— видачі гарантій щодо забезпечення оплати векселів.

4. Розрахункові, які поділяються на дві досить великі групи:

— операції з оформлення векселями заборгованості (акцептація переказних векселів, виданих на банк кредитором банку; видача простих векселів кредиторові банку; видача боржником банку простих векселів; видача банком на свого боржника переказних векселів);

— операції з використанням векселів у розрахунках (вексельний платіж банком кредитору; вексельний платіж банку боржником).

5. Комісійні та довірчі (інкасування векселів; оплата векселів, за котрими банк виступає як особливий платник (доміциліат);

зберігання оригіналів і копій векселів; купівля, продаж і облік векселів з доручення клієнтів.

Вексельні операції, за винятком розрахункових, що виконуються відповідно до первинних документів (реєстрів, актів), банки здійснюють на підставі угод з клієнтами. Банки самостійно вибирають пріоритети власної політики щодо операцій з векселями, а також визначають платників, з векселями яких вважають за можливе працювати. Як правило, виконуючи вексельні операції, банк бере на себе кредитний, процентний, операційний ризики, а також ризик ліквідності.

Саме тому тема роботи “Організація та облік операцій з векселями” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Завданнями курсової роботи є розкриття організації вексельних операцій; розгляд організації обліку операцій з векселями.

Теоретичну основу дослідження питань обліку розрахункових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Об’єкт дослідження — акціонерний банк «Ажіо». АБ “Ажіо” — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований АБ “Ажіо” своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

1. Організація операцій з векселями

Вексель — це цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов»язання векселедавця сплатити після настання терміну певну суму грошей власникові векселя (векселедержателю). Іншими словами: вексель — це цінний папір, який є засобом оформлення кредиту, що надається в товарній формі продавцями покупцям шляхом відтермінування оплати за продані товари [2, c. 10].

Вексель допомагає прискорити реалізацію товарів і збільшує швидкість руху обігових коштів. Вексель — це вид кредитних грошей.

Векселі бувають двох видів:

— звичайний, простий (соло-вексель);

— переказний (тратта).

Простий вексель — це свідоцтво, що містить у собі письмове безумовне зобов»язання боржника сплатити визначену суму грошей своєму кредитору. Соло-вексель векселедавець може передати іншій особі з допомогою спеціального напису — індосаменту, передавального напису на векселі або на іншому цінному папері, що засвідчує перехід прав за цим документом до іншої особи.

…

Кошти, зараховані на спеціальний банківський рахунок, можуть бути використані для оплати векселів або повернені на вимогу довірителя на його поточний рахунок.

2. Загальні принципи обліку векселів

На балансових рахунках банки обліковують: векселі, що є їхньою власністю; прості векселі, видані банком; надані банком акцепти переказних векселів.

На позабалансових рахунках обліковуються: акцепти виданих банком переказних векселів, що надані іншими особами; індосаменти, учинені банком, які не містять безоборотних застережень; авалі та гарантії, надані банком у забезпечення оплати векселів; зобов»язання з кредитування за вексельними операціями за умови, що дата валютування не збігається з датою угоди; векселі, що зберігаються у сховищі і є власністю банку; векселі, що їх надано (одержано) у заставу, придбано (продано) за операціями репо; векселі, що перебувають у банку на підставі договорів комісії, доручення, зберігання; векселі, надіслані або одержані на інкасо; векселі, прийняті банком на експертизу [22, c. 350].

….

На суму процентів, нарахованих у поточному році: К-т рахунка 6022 «Процентні доходи за рахунками суб»єктів господарської діяльності за врахованими векселями»;

На суму тогорічних процентів:

К-т рахунка 6717 «Повернення раніше списаних процентів доходів минулих років» з одночасним списанням з позабалансових рахунків безнадійної заборгованості:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»

К-т рахунка 9611 «Борги клієнтів, які списані у збиток»

та суми нарахованих процентів:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок» ·.

К-т рахунка 9601 «Не сплачені клієнтами доходи».

4. Облік торговельних операцій з векселями в АБ “Ажіо”

Купівля та продаж векселів здійснюються АБ “Ажіо” відповідно до умов договору, укладеного з продавцем (покупцем). Договором визначається: ціна купівлі (продажу) векселів; строк та порядок здійснення розрахунків; умови переходу права власності на векселі, строк і порядок передавання векселів.

…

Д-т рахунків 3113 (3114), 3213 (3214) «Боргові цінні папери, випущені фінансовими небанківськими установами (нефінансовими підприємствами) в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД);

і одночасно:

Д-т рахунка 9900 «Контррахунок»

К-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

Висновки

Переказний вексель (тратта) — це документ, що містить письмову вказівку векселедержателя (трасанта) особі, на яку виставлений вексель, — платнику (трасату) сплатити визначену суму грошей пред»явнику векселя або особі, вказаній у векселі (ремітенту), через визначений термін або за вимогою. Переказний вексель (тратту) виписує і підписує кредитор (трасант). Вексель є наказом боржникові (трасату) про сплату у визначений термін певної суми третій особі. Вексель, у якому відсутній будь-який із вказаних реквізитів, не має сили.

Операції обліку (переобліку) векселів та надання (одержання) кредитів під заставу векселів в АБ “Ажіо” відносять до кредитних операцій.

Обліковування (облік) векселів є формою кредитування банком суб»єкта господарювання через придбання векселя до настання строку платежу за ним з відповідною знижкою (дисконтом) для одержання прибутку від погашення векселя в повній сумі.

Облік векселів банк АБ “Ажіо” здійснює на підставі договору, укладеного з векселедержателем.

Договір може укладатися як на певний строк (генеральна угода щодо обліку), так і на окремі векселі (разові договори про облік).

Під час виконання операції з продажу векселів у системі рахунків бухгалтерського обліку відображаються окремо три складові частини цінного паперу: номінал, дисконт, премія.

До операцій оформлення векселями дебіторської заборгованості перед банком АБ “Ажіо” належать:

• видача банком переказних векселів на боржника банку і акцептація векселів боржником;

• видача боржником банку простих векселів на користь банку. Акцепт переказного векселя оформлюється як надпис на векселі «Акцептовано», «Прийнято до платежу». Для акцепту достатньо і самого тільки підпису трасата на лицьовому боці векселя. Акцепт набуває чинності після передавання векселя або після повідомлення про акцепт, зробленого трасатом у письмовій формі векселедержателю або одному з трасантів.

Список використаних джерел

Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.2001 р. №2374-III // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 5. — С. 10.
Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.

Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000. — 384 с.
Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 149.
Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 1998. — № 9. — С. 23.
Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 1996. — № 11—12. — С. 24.
Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. — 635с.
Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2000. — № 4. — С. 31.
Примастка Л.О. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 1999. — № 5. — С. 37.
Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
Роуз 77.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг: Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995. — 743 с.
Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 1997. — № 2. — С. 75.
Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 1999. — 236 с.
Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 1998. — № 4. — С. 39.

Додатки

Додаток А

Баланс АБ “Ажіо” (в гривнях)
Показники	на 01.01.03р.	на 01.01.04р.
*Активи*
Грошові кошти і коррах. в НБУ	47148708	91099845
Державні цінні папери	0	15464345
Коррах. в інших банках	39846637	54319055
Міжбанківські депозити та кредити	51944278	48763457
— резерви під міжбанківські операції	-1013782	-514312
Кредити, видані клієнтам (брутто)	213667133	347190880
— резерви під кредитні операції	-3063733	-4472498
Цінні папери інших емітентів	27602931	15874952
— резерви під операції з цінними паперами	-141460	-76
Нематеріальні активи	624433	680336
Матеріальні активи	17830658	19156273
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші активи	24011101	22970865
Загальні активи	581468043	808552578

*Зобов’язання*
Коррах. Банків	8045285	3882091
Міжбанківські депозити і кредити	22573225	49199564
Кошти до питання клієнтів	92437764	141614636
в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів	1263715	87688
Строкові депозити клієнтів	153521554	250608431
Цінні папери власного боргу	1123324	5700547
Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій	41382005	41097263
Субординований борг	13484550	21570825
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші зобов’язання	15021459	22502228
Загальні зобов’язання	510600305	734195041

*Капітал*
Статутний фонд	43000000	50000000
— власні викуплені облігації банку	-117598	-4028
Резерви і прибуток минулих років	25274589	20978832
Прибуток поточного року	2710748	3382733
Загальний капітал	70867739	74357537

Загальні зобов’язання і капітал	581468044	808552578

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки АБ “Ажіо” (тис. грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	41722	49178
по кредитам юридичним особам	34828	43441
по міжбанківським кредитам та депозитам	5474	3596
по кредитам фізичним особам	994	883
по цінним паперам	425	1254
Інші	1	4
Процентні видатки	24841	30032
по депозитам фізичних осіб	11472	15880
по депозитам юридичних осіб	5420	5725
по міжбанківським кредитам і депозитам	4930	4133
по поточних рахунках клієнтів	1862	2006
Інші	1127	2288
Чистий процентний дохід	16881	19146
Непроцентні доходи	20748	22073
Комісійні:	16023	17573
за розрахунково-касове обслуговування клієнтів	10861	11164
по операціям на валютному ринку	10861	11164
та ринку банківських металів	2492	3467
за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам	2670	2942
Від торгових операцій:	3601	3866
Інші:	1124	634
Усього доходів	62470	71251
Непроцентні видатки	29348	29727
Комісійні	1894	1761
На утримання основних засобів та
нематеріальних активів	5720	5161
На телекомунікації	2524	2512
Інші операційні на адміністративні видатки	19210	20293
Усього видатків	54189	59759
Прибуток до формування
резервів та оподаткування	8281	11492
Відрахування в резерви	3642	7758
Податок на прибуток	1928	1264
Чистий прибуток від основної діяльності	2711	2470
Прибуток від реалізації необоротних активів		913
Чистий прибуток	2711	3383

Рубрика: Готові курсові роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: банківська справа, вексель, курсова облік, облік, операції банків, продам курсову роботу | Оставить комментарий

Дипломна робота Здійснення розрахунково-касового обслуговування

Опубликовано 30.06.2014 автором admin

Зміст

Розділ 1. Теоретичні засади здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів та банків,3

1.1. Суть та класифікація банківських операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків. 3

1.2. Нормативно-правова база здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків. 22

1.3. Система обліку, аудиту і контролю розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в процесі управління банківською діяльністю.. 26

Розділ 2. Бухгалтерський облік розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо”. 35

2.1. Документообіг при розрахунково-касовому обслуговуванні клієнтів і банків 35

2.2. Облік касового обслуговування клієнтів і банків. 46

2.3. Облік операцій з безготівкових розрахунків. 54

2.4. Звітність по операціях з розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків 66

Розділ 3. Аналіз здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо”. 74

3.1. Методика аналізу розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків 74

3.2. Аналіз розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо” 80

3.3. Контроль в системі розрахунково-касового обслуговування клієнтів та банків 94

Список використаних джерел. 117

Додатки. 121

Розділ 1. Теоретичні засади здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів та банків,

1.1. Суть та класифікація банківських операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків

Комерційні банки України переважно універсальні, тобто виконують широке коло банківських операцій, охоплюють багато галузей економіки.

Основні види операцій та послуг кожний банк затверджує в статуті банку на основі наданих йому ліцензій НБУ. Традиційний набір операцій розглянемо на рис. 1.1.

…

Отже, АБ “Ажіо” здійснює своєчасне касове обслуговування клієнтів і банків, забезпечує тим самим збереження їх коштів, а також сприяє додержанню емісійно-касової дисципліни.

2.3. Облік операцій з безготівкових розрахунків

Оплата платіжного доручення в АБ “Ажіо” супроводжується списанням коштів із поточного рахунку платника. Якщо отримувач коштів є клієнтом того самого банку, що й платник, в обліку виконується таке проведення:

Д-т Рахунок платника

К-т Рахунок отримувача.

Наприклад, Д-т К-т Сума

26001001 26002002 250-00

За умови обслуговування платника і отримувача різними банками, в обліку проводиться запис:

Д-т Рахунок платника

К-т Кореспондентський рахунок банку в НБУ (№ 1200).

Наприклад, Д-т К-т Сума

26001001 12003000 250-00

…

Порядок складання і надання звітності однаковий для всіх банків. Вимагати надання фінансової звітності за формами, не затвердженими у встановленому порядку, а також за невизначеними адресами, забороняється.

Форми фінансової звітності та інструкції щодо заповнення цих форм, періодичність, способи та порядок їх надання затверджуються Правлінням Національного банку України. Форми фінансової звітності, які надаються органам статистики, попередньо погоджуються з Державним комітетом статистики України.

Розділ 3. Аналіз здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо”

3.1. Методика аналізу розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків

Економічний аналіз в АБ “Ажіо” розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

Для економічного аналізу операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо” застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками. Використання економічного аналізу в ході аудиторської перевірки дозволяє: визначити ступінь ділової активності клієнта; дати оцінку фінансово-господарським перспективам його функціонування в майбутньому; скоротити деталізоване тестування на основній стадії аудиту; виявити зони навмисних помилок в звітності клієнта.

Аналітичні процедури являються найбільш ефективними з точки зору затрат аудиторських процедур.

…

Аудитор Петренко П. В.

Погоджено:

Керівник підприємства

04.04.2003 року.

За результатами перевірки було складено аудиторський висновок (додаток Ж).

Отже, в подальшому керівництво банку має звернути увагу на аудиторський висновок, щоб не допустити помилок в майбутньому.

Список використаних джерел

Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С130.
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповненнями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.
Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.
Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 за № 22.//Додаток до журналу вісник НБУ. — 2004. — Випуск 5. — С. 47-111.
План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні, ЗатвердженоПостанова Правління Національного банку України 28.08.2001 № 368// Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 17. — С. 15—29.
Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.

Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000. — 384 с.
Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Банки и биржи: Научно-консультационный центр, 1998. — 576 с.
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов. — М.: Логос, 1998. — 344 с.
Болгарія І. Обов»»язкові резервні вимоги для банків // Вісник НБУ. — 2000. — № 10. — С. 10.
Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 1999. — № 9. — С. 61.
Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 1999. — 76 с.
Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 1999. — 402 с.
Дзюблюк О. Проблеми підвищення ефективності кредитних операцій комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 55.
Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 149.
Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 1998. — № 9. — С. 23.
Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 1996. — № 11—12. — С. 24.
Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2000. — .№ 3. — С. 34.
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Груздевич, М. Вознюк. – К.: Алеута, 2003. – 500 с.
Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2000. — № 4. — С. 31.
Примастка Л.0. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
Примастка Л.0. Методичні аспекти аналізу ефективності управління портфелями комерційних банків // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 27.
Примастка Л.0. Фінансовий менеджмент банку: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1999. — 280 с.
Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 1999. — № 5. — С. 37.
Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
Роуз 77.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг: Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995. — 743 с.
Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 1997. — № 2. — С. 75.
Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
Сусіденко В. Принципи банківського кредитування: зміст і реалізація в умовах перехідної економіки // Банківська справа. — 1999. — № 3. — С. 37.
Сусіденко В. Теоретико-методологічні аспекти визначення ефективності кредитної діяльності // Вісник КДЕУ. — 1998. — № 2. — С. 28.
Телешова Л. Вибір методу визначення відсоткових доходів від кредитів // Економіст. — 2000. — № 7—8. — С. 31.
Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 1999. — 236 с.
Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 1998. — № 4. — С. 39.
www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

Додатки

Додаток А

Загальна схема документообігу під час внесення готівки до прибуткової каси

Додаток Б

Схема документообігу за операціями: видачі готівки видатковою касою

Продовження дод. Б

Додаток В

Баланс АБ “Ажіо” (в гривнях)
Показники	на 01.01.03р.	на 01.01.04р.
*Активи*
Грошові кошти і коррах. в НБУ	47148708	91099845
Державні цінні папери	0	15464345
Коррах. в інших банках	39846637	54319055
Міжбанківські депозити та кредити	51944278	48763457
— резерви під міжбанківські операції	-1013782	-514312
Кредити, видані клієнтам (брутто)	213667133	347190880
— резерви під кредитні операції	-3063733	-4472498
Цінні папери інших емітентів	27602931	15874952
— резерви під операції з цінними паперами	-141460	-76
Нематеріальні активи	624433	680336
Матеріальні активи	17830658	19156273
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші активи	24011101	22970865
Загальні активи	581468043	808552578

*Зобов’язання*
Коррах. Банків	8045285	3882091
Міжбанківські депозити і кредити	22573225	49199564
Кошти до питання клієнтів	92437764	141614636
в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів	1263715	87688
Строкові депозити клієнтів	153521554	250608431
Цінні папери власного боргу	1123324	5700547
Кредити, отримані від міжнароднихфінансових організацій	41382005	41097263
Субординований борг	13484550	21570825
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші зобов’язання	15021459	22502228
Загальні зобов’язання	510600305	734195041

*Капітал*
Статутний фонд	43000000	50000000
— власні викуплені облігації банку	-117598	-4028
Резерви і прибуток минулих років	25274589	20978832
Прибуток поточного року	2710748	3382733
Загальний капітал	70867739	74357537

Загальні зобов’язання і капітал	581468044	808552578

Додаток Д

Звіт про прибутки та збитки АБ “Ажіо” (тис. грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	41722	49178
по кредитам юридичним особам	34828	43441
по міжбанківським кредитам та депозитам	5474	3596
по кредитам фізичним особам	994	883
по цінним паперам	425	1254
Інші	1	4
Процентні видатки	24841	30032
по депозитам фізичних осіб	11472	15880
по депозитам юридичних осіб	5420	5725
по міжбанківським кредитам і депозитам	4930	4133
по поточних рахунках клієнтів	1862	2006
Інші	1127	2288
Чистий процентний дохід	16881	19146
Непроцентні доходи	20748	22073
Комісійні:	16023	17573
за розрахунково-касове обслуговування клієнтів	10861	11164
по операціям на валютному ринку	10861	11164
та ринку банківських металів	2492	3467
за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам	2670	2942
Від торгових операцій:	3601	3866
Інші:	1124	634
Усього доходів	62470	71251
Непроцентні видатки	29348	29727
Комісійні	1894	1761
На утримання основних засобів та
нематеріальних активів	5720	5161
На телекомунікації	2524	2512
Інші операційні на адміністративні видатки	19210	20293
Усього видатків	54189	59759
Прибуток до формування
резервів та оподаткування	8281	11492
Відрахування в резерви	3642	7758
Податок на прибуток	1928	1264
Чистий прибуток від основної діяльності	2711	2470
Прибуток від реалізації необоротних активів		913
Чистий прибуток	2711	3383

Додаток Е

АДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

перевірки організації та ведення роботи за операціями з готівковою іноземною валютою

Відділення АБ “Ажіо”

“22” квітня 2003 року м. Київ

Аудитором Стромлюк І.О. (сертифікат аудитора № 002044 виданий рішенням Аудиторської палати України № 41 від 22 січня 1998 року) аудиторської фірми “Аудит-Україна”, яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01740, виданої Аудиторською палатою України 20 січня 1998 року

проведена перевірка організації та ведення роботи за операціями з готівковою іноземною валютою

за період з 01.04.2002 р. по 31.03.2003 р.

Перевірка проводилась у присутності керуючого відділенням АБ “Ажіо” Костівна М.Ф., завідуючого касою Преса Т.А. та головного бухгалтера відділення АБ “Ажіо” Мисійко М.А.

Попередня перевірка відділу проводилась з «01» квітня 2001 р. по «31» березня 2002р. аудитором Івановим П. Р. аудиторської фірми “Закон”.

Перевірка розпочата «15» квітня 2003 р. Перевірка закінчена «22» квітня 2003 р.

Даною перевіркою встановлено:

Діяльність банком здійснюється на підставі Ліцензії №00254, наданої НБУ 31 грудня 1991 року. В генеральній Ліцензії №00254 є наявність пункту дозволу на здійснення операцій з іноземною валютою.

Перевірка проведена на основі документів:

1. Актів (довідок) перевірок банку за операціями в іноземній валюті в т. ч. ДПА, НБУ.

2. Оборотно-сальдова відомість (щоденна, щомісячна) у міру необхідності, поточні рахунки на день проведення ревізії та документи до них. Розшифровки дебіторської та кредиторської заборгованості (як банку, так і клієнтів).

3. Матеріали з відкриття власних пунктів обміну валют. Агентські угоди та супровідні матеріали з відкриття агентами пунктів обміну валют, звіти агентів, облік сплати агентами доходів. Звіти про обсяги купівлі та продажу валюти в обмінних пунктах, як власних, так і агентських. Акти перевірок власних обмінних пунктів та тих, що працюють на умовах агентських угод.

4. Нормативно-правова база з питань операцій з іноземною валютою.

5. Поточні рахунки клієнтів за операціями з іноземною валютою.

6. Документи дня за операціями з іноземною валютою.

7. Касові документи за операціями з іноземною валютою.

8. Книги реєстрації відкритих валютних рахунків.

9. Книги реєстрації форм МТ-100 та самі МТ-100.

10. Експортно-імпортні операції (книги реєстрації експортно-імпортних операцій клієнтів, справи клієнтів, в т. ч. контракти, реєстри митної служби, ВМД та інші супровідні документи).

11. Депозитні операції— книга реєстрації депозитних договорів, депозитні договори, відомості нарахованих процентів та інші супровідні матеріали. Звіти по залучених депозитах в іноземній валюті.

12. Операції з чеками (дорожні, іменні, ордерні) — книги обліку.

13. Операції з платіжними картками (картки емісії банку та еквайрінг платіжних карток) — книги обліку та звіти.

14. Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України та знаходиться за її межами (щоквартально).

15. Облік квитанційних книжок форми 377 та 377-А, книга реєстрації номерів і серій квитанцій ф. 377-А.

16. Документи з обліку довідок, наданих клієнтам для відряджень за кордон.

17. Виправні ордери.

18. Документи на застосування до банку штрафних санкцій та щодо заходів з відшкодування цих санкцій.

19. Курси валют НБУ, ринкові курси валют (розпорядження).

Під час перевірки було перевірено законність відкриття обмінного пункту. Було перевірено наявність:

— детекторів валют;

— сертифікованого програмного забезпечення;

— сейфа;

— охоронної сигналізації.

Комп»»ютерна програма ведення операцій з готівковою іноземною валютою зареєстрована в податковій адміністрації Подільського району м. Києва 21.01.99 р.

Згідно з вимогами до забезпечення авансами обмінних пунктів Інструкції № 1 “3 організації емісійно-касової роботи в установах банків України”. Перевірено:

— правильність оформлення доставки цінностей інкасаторами в обмінні пункти;

— правильність оформлення щоденних супровідних відомостей;

— встановлення та контроль за лімітом каси обмінного пункту (відповідно до вимог Інструкції № 4 “Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України”).

Перевіркою перевірено організацію проведення відомчих ревізій. Періодичність перевірок — не рідше одного разу на місяць; оформлення перевірок — у Звітній довідці касового працівника та в спеціальній книзі.

Перевірено рентабельність функціонування кожного пункту обміну незалежно від загальних результатів господарської діяльності АБ “Ажіо”, а саме:

— облік витрат банку.

— облік фінансової діяльності тобто аналітичний облік доходів та видатків за пунктами обміну.

— бухгалтерський облік операцій з патентування.

Перевіряючи роботу обмінних пунктів, з»»ясовано що як АБ “Ажіо” забезпечує обмінні пункти авансами валютних та інших цінностей, включаючи вихідні та святкові дні. Окрім цього, перевіркою встановлено, що забезпечена безперебійна робота обмінних пунктів з дотриманням вимог нормативно-правових актів Національного банку України в обліку їх роботи.

Аудитор Керівник відділення

__________ Стромлюк І.О. АБ “Ажіо” ______ Костівна М.Ф.

Головний бухгалтер відділення

АБ “Ажіо” ______ Мисійко М.А.

Завідуючий касою відділення

АБ “Ажіо”______ Преса Т.А.

Додаток Ж

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

За результатами проведення аудиту АБ “Ажіо” згідно з договором № 149 від 1 квітня 2003 року, аудитором Петренком П. В. (сертифікат аудитора № 002044 виданий рішенням Аудиторської палати України № 73 від 22 січня 1998 року), проведено аудиторську перевірку АБ “Ажіо” за даними фінансового обліку і звітності за період з “1” квітня 2002 року по “31” березня 2003 року.

Аудитором перевірено таку документацію: первинні документи, відображення господарських операцій в податковому і бухгалтерському обліку, податкова і бухгалтерська звітність.

Аудитор керувався законодавством України у галузі господарської діяльності та оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, національними нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм і стандартів.

Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку розрахункових операцій проведені з порушенням, що призвело до неправильного визначення прибутку банківської установи.

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища банку, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище банку, що перевіряється, на “01” квітня 2003 року за результатами операцій за період з “01” квітня 2001 року по “31” березня 2002 року.

Аудитор Підпис

Рубрика: Готові дипломні роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: банківська справа, готові дипломні роботи, касові операції, облік аналіз аудит, операції банків, продам диплом, продати дипломну роботу, розрахункові операції | Оставить комментарий

Дипломна робота Облік, аналіз та аудит кредитів банку

Опубликовано 30.06.2014 автором admin

Зміст

Вступ………………………………………………………………………………………………… 3

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку……………………………………………………………………………….. 5

1.1. Сутність та значення кредитних операцій…………………………… 5

1.2. Огляд нормативно-правової бази……………………………………… 10

1.3. Види кредитів……………………………………………………………………. 12

1.4. Кредитна система України………………………………………………… 18

Розділ 2. Облік кредитів банку……………………………………………………….. 23

2.1. Характеристика базового підприємства…………………………….. 23

2.2. Перелік первинних документів на отримання кредитів……… 27

2.3. Фінансовий облік кредитних операцій……………………………… 33

2.4. Синтетичний та аналітичний облік кредитних операцій……. 36

Розділ 3. Економічний аналіз кредитних операцій…………………………. 49

3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу кредитних операцій 49

3.2. Аналіз кредитного портфелю Ощадного банку…………………. 55

3.3. Аналіз впливу кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку……………………………………………………………………………….. 58

Розділ 4. Аудит кредитних операцій в Ощадному банку………………… 63

4.1. Організація аудиту кредитних операцій…………………………….. 63

4.2. Практичний аудит кредитних операцій в

Ощадному банку………………………………………………………………………. 79

Розділ 5. Вдосконалення комп’ютерного середовища обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій………………………………………………………………………… 86

Висновки та пропозиції………………………………………………………………….. 91

Список використаних джерел…………………………………………………………. 95

Додатки………………………………………………………………………………………….. 98

Вступ

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають кредитні операції, саме тому тема дипломної роботи “Облік, аналіз та аудит кредитів банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка системи обліку, аналізу та аудиту кредитів банку в сучасних умовах господарювання.

Завданнями дипломної роботи є:

— розкриття сутності та значення кредитних операцій;

— зробити огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту кредитів банку;

— розглянути класифікацію кредитів;

— розглянути кредитну систему України;

— привести характеристику базового підприємства;

— розглянути перелік первинних документів на отримання кредитів;

— розглянути фінансовий облік кредитних операцій;

— розглянути синтетичний та аналітичний облік кредитних операцій;

— розробити організаційно-інформаційну модель аналізу кредитних операцій;

— провести аналіз кредитного портфелю Ощадного банку;

— проаналізувати вплив кредитних операцій на формування прибутку Ощадного банку;

— розглянути організація аудиту кредитних операцій;

— провести практичний аудит кредитних операцій в Ощадному банку;

— вдосконалити комп’ютерне середовище обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, аналізу та аудиту кредитних операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Солом’янське відділення ВАТ «Державного ощадного банку України». Солом’янське відділення Ощадного банку знаходиться за адресою м. Київ, вул. Олексіївська, 13.

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

…
Рис. 1.2. Динаміка кредитування в реальний сектор

Розділ 2. Облік кредитів банку

2.1. Характеристика базового підприємства

ВАТ «Державний ощадний банк України» — зареєстрована як самостійна банківська установа в Національному банку України — 31 грудня 1991 року.

ВАТ «Державний ощадний банк України » — один з найбільших банків нашої країни. Мережа його підрозділів включає 25 регіональних керувань, 427 відділень і 6314 філій, охоплюючи всі куточки країни. Центральний апарат банку знаходиться в м. Києві за адресою: 01023, вул. Госпітальна, 12.

Ощадбанк — надійний універсальний банк, орієнтований на інтереси клієнтів усіх форм власності і повний спектр якісних інноваційних, що надає, банківських послуг по всіх сегментах фінансового ринку. Обсяг послуг, пропонований «Ощадбанком» своїм клієнтам, співрозмірний з показниками найбільших європейських банків.

…

При обліку кредиту за рахунком Плану рахунків враховують насамперед цільове спрямування кредиту, що має перевагу над формою кредиту. Ощадний банк створює резерви для відшкодування можливих втрат за основним боргом (без процентів і комісій) за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валютах за винятком бюджетних кредитів, а також кредитів між установами в системі одного комерційного банку.

Розділ 3. Економічний аналіз кредитних операцій

3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу кредитних операцій

Економічний аналіз в Ощадному банку розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

…

Вплив комп»ютерного середовища на оцінку ризиків.

Згідно з вимогами Національних нормативів № 6, 12, 32 аудитор повинен оцінити власний ризик і ризик невідповідності внутрішньої системи контролю і управління. Ризики у комп»ютерному середовищі відрізняються тим, що: ризик може виникнути через неточності у розробці й експлуатації програм, операцій захисту комп»ютерного середовища в результаті несанкціонованого втручання програм. Потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерному середовищу, значно вищий, ніж при ручному веденні бухгалтерського обліку. Також підвищується ризик тривалого невиявлення помилок. Система контролю у комп»ютерному середовищі залежить від точно закладеного у програму алгоритму, що суттєво впливає на ефективність самої системи контролю. Розмір ризику може збільшуватись через помилки або шахрайство як у програмних модулях, так і в базах даних. Взагалі потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерним системам, значно вищий, ніж системам ручної обробки інформації.

3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зниження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомендацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп»ютерного середовища.

Висновки та пропозиції

В результаті виконаної роботи можна зробити теоретичні та практичні висновки та пропозиції:

Банківський кредит — будь-яке зобов»язання банку надати певну суму грошей, будь-яка гарантія, будь-яке зобов»язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов»язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов»язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми.

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу і аудиту кредитів банку.

Банківський кредит – форма кредитних відносин, за якої одним з суб»єктів кредитних відносин виступає спеціалізована фінансово-кредитна установа – банк; кредит надається у грошовій формі на певний строк, з умовою сплати визначенного відсотку, забезпеченості та цільового використання.

Банківський кредит виступає однією з провідних форм кредитування як суб»єктів господарювання, так і населення.

Під формою кредитування також розуміють вид банківського рахунка, який відкривається клієнтові при кредитуванні, де відображається рух кредитної заборгованості, що здійснюється за певними правилами, відповідно до нормативно-правової бази банку.

Кредитна система це комплекс валютно-фінансових установ, активно використовуваних державою з метою регулювання економіки. Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України.

Підставою для бухгалтерського обліку операцій Ощадного банку є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій.

Для оформлення кредиту позичальник – юридична особа повинен подати Ощадному банку перелік первинних документів:

— клопотання на одержання кредиту та картку позичальника;

— повний пакет документів відповідно до вимог банку, включаючи документи стосовно забезпечення кредиту. Склад пакета документів, що подає позичальник, залежить від характеру кредитної операції і в кожному конкретному випадку визначається кредитним експертом;

— в разі необхідності додаткову інформацію для оцінки платоспроможності.

Бухгалтерський (фінансовий) облік кредитів забезпечує своєчасне та повне відображення банківських кредитних операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов»язань, результати фінансової діяльності та їх зміни. На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.

Кредитування є найважливішим напрямком здійснюваних банком активних операцій. Кредитний портфель становить, здебільшого, від третини до половини всіх активів банку.

Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію фіксується на рівні аналітичного обліку на аналітичних рахунках.

Для економічного аналізу операцій з кредитування в Ощадному банку застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками.

В 2001 році кредитний портфель Ощадного банку містить велику масу стандартних кредитів, кредитів під контролем та субстандартних кредитів вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку складають сумнівні кредити 8,22% та безнадійні кредити 6,54%. Але порівняно з 2000 роком структура кредитного портфелю покращилася. Збільшилася частка субстандартних кредитів на 12,45%, та зменшилася частка сумнівних та безнадійних кредитів відповідно на 5,6% та 7,2%.

За рахунок покращення структури кредитного портфеля в 2001 році вдалося зменшити суму резерву на 116481,22 — 108971,6 = 7509,62 тис. грн.

При проведенні кредитної політики Ощадбанк виходить із необхідності поєднання інтересів банку, його акціонерів, вкладників і позичальників із загальнодержавними інтересами.

Доходи Ощадного банку становлять в 2001 році 8801,151 тис. грн., що на 105,9471 тис. грн. (1,22%) більше ніж в 2000 році. Найбільша частина доходів припадає на процентнi доходи за кредитами клієнтів 76,71%. Витрати банку в 2001 році становлять 7350,452 тис. грн., що на 272,712 тис. грн. (3,85%) більше ніж в 2000 році. В 2001 році найбільша частина витрат припадає на іншi небанкiвськi операцiйнi витрати та процентні витрати відповідно 64,72% та 35,28%. Комісійні витрати складають 4,92% від загальної кількості витрат.

Чистий прибуток в 2001 році зменшився на 166,764 тис. грн. і склав 89,69% від рівня 2000 року, незважаючи на те що процентні доходи за кредитами зросли на 292,904 тис. грн. (4,54%). Це сталося за рахунок отримання більших доходів ніж в 2000 році на 105,946 тис. грн. (1,22%) та збільшення витрат на 272 тис. грн. (3,85%).

Основними принципами організаційної підготовки аудиту кредитних операцій в Ощадному банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.

Організаційно-методична підготовка до проведення аудиту повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці перевірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.

План комплексної перевірки підрозділу з кредитування юридичних осіб включає в себе: перевірку організації роботи кредитного відділу; аудит порядку оформлення та надання кредитів; перевірка супроводження кредитів; аудит обліку кредитних операцій; перевірка організаційних засад контролю за проблемними кредитами; перевірка зберігання кредитних справ; аналіз кредитного портфеля; перевірка правильності визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами.

Висновки ревізії оформляються письмово, надаються для ознайомлення керівнику підрозділу, що перевіряється, та керівництву банківської установи.

Розв»язання задач обліку кредитних операцій Ощадного банку автоматизованим способом забезпечує можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприяє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вин. 10. — С. ЗО.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.

Додатки

Додаток 1

Рахунки обліку кредитів юридичних та фізичних осіб в Ощадбанку

20 Кредити, які надані суб»єктам господарської діяльності

204 Кредити суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2040 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2045 А Довгострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2048 А Нараховані доходи за кредитами суб»єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

205 Кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2050 А Короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2055 А Довгострокові кредити суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами суб»єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2058 А Нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб’єктам господарської діяльності

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб»єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб’єктам господарської діяльності

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб’єктам господарської діяльності

2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2078 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2079 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб»єктам господарської діяльності

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими суб’єктам господарської діяльності

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам

2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2218 А Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які . надані фізичним особам

2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2297 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими фізичним особам

Додаток 2

Методика оцінки фінансового стану позичальника – юридичної особи

Оцінка фінансового стану позичальника здійснюється на підставі офіційної звітності позичальника (бухгалтерський баланс підприємства, звіт про фінансові результати діяльності та ін.).

При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника здійснюється аналіз його фінансово- господарської діяльності, а саме:

— обсяг реалізації;

— прибутки та збитки;

— рентабельність;

— коефіцієнти ліквідності;

— грошові потоки ;

— склад дебіторсько-кредиторської заборгованості;

— ефективність управління позичальника;

— ринкова позиція позичальника і його залежність від циклічних та структурних змін в економіці;

— історія погашення кредитної заборгованості в минулому.

Оцінка фінансового стану позичальника банку має виконуватися в три етапи:

— 1-й етап — попередня оцінка позичальника;

— 2-й етап — аналіз фінансового стану позичальника;

— 3 -й етап — аналіз забезпеченості кредитних зобов’язань.

Попередня оцінка позичальника (коефіцієнт ділової активності Кда) полягає в визначенню ринкової позиції позичальника, його ділової активності і здійснюється шляхом розрахунку загальної суми балів по результатах початкового анкетування позичальника.

Анкетування позичальника рекомендується проводити за допомогою заповнення спеціальної анкети: форми “Аналіз ділової активності позичальника”.

Кожна характеристика в цій формі оцінюється певною сумою балів. Для полегшення роботи з ними створюється відповідна електронна таблиця.

Для вибору потрібної характеристики достатньо у відповідних позиціях електронної таблиці проставити одиниці. Загальна сума балів обчислюється автоматично.

Таблиця 1

Аналіз ділової активності позичальника

Виберіть відповідні характеристики поставивши справа 1 або 0 в колонках 1/0 ( 0 не обов»язково)
	*А. Організація сектора*
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
Вплив лідерів в секторі	позитивний	1	немає	0	негативний
	*B. Контролювання ринку*
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
b1. Статус ринку	розширяє нові ринки, великий експорт	0	стабільний	1	скорочується, малий експорт	0
b2. Здібність збільшити пропозицію	висока	0	середня	1	низька	0
b3. Конкуренція	низька	0	середня	1	висока	0
b4. Організація ринку	сильні позиції, висококласна продукція, поширена сфера	0	встановлений ринок, продукція достатньої якості	1	невідомий ринок, низького класу продукція, мала сфера	0
b5. Індивідуалізація продукції	висока	0	середня	1	низька	0
	*C. Контролювання цін і скидок*
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
c1. Залежність від постачальників і клієнтів	низька	1	середня	0	висока	0
c2. Соціальні обмеження	слабкі	1	середні	0	сильні	0
c3. Особливі ціни	низькі	1	середні	0	високі	0
c4. Залежність попиту від цін	попит більше, коли ціни нижчі	0	немає	0	попит менше, коли ціни вищі	1
c5. Коливання цін	низьке	1	середнє	0	високе	0
c6. Відповідність цін низькому рівню виробництва	низька	0	середня	1	висока	0
	*D. Технологічні обмеження*
Бали	2	1/0	1	1/0	0.5	1/0
d1. Інвестиційний період	короткий	1	середній	0	довгий	0
d2. Знос обладнання	довгий період	0	середній період	1	короткий період	0
d3. Вартість досліджень	висока	0	середня	1	низька	0
d4. Потрібні інвестиції	великі	0	середні	1	малі	0
d5. Потрібний рівень якості	високий	0	середній	1	низький	0
d6. Чутливість до оточення	низька	1	середня	0	висока	0
		14		10		0,5
*Загальна оцінка*						24,5

В цій таблиці приведений конкретний приклад оцінки ділової активності позичальника. Кда = 24,5

Метою аналізу фінансового стану позичальника є визначення платоспроможності і кредитоспроможності позичальника.

Фінансовий аналіз кредитоспроможності клієнта виконується за допомогою системи коефіцієнтів.

Система фінансових коефіцієнтів кредитоспрможності клієнта включає три групи показників:

коефіцієнти структури капіталу (Км, Ка)

коефіцієнти ліквідності (Кзл, Кал,);

коефіцієнти оборотності балансу (Коб).

Вихідною інформацією для виконання розрахунків є “Баланс підприємства” (форма N1) і “Звіт про фінансові результати” (форма N2).

Таблиця 2

Система показників, що використовуються в аналізі

фінансово-господарській діяльності

		Інформаційне забезпечення
Найменування показника	Теоретичне значення коефіцієнта	Звітна форма	Номери рядків (рд.), граф (гр.)
1		3	4
Оцінка	структури		капіталу

Км. Коеф. маневреності	Не менше 0,5	№1	рд.490 -рд.070 —————- рд.490
Ка. Коеф. автономності	Не більше 1,0	№1	рд.530+рд.750 ————————— рд.490
Оцінка	ліквідності

Кзл. Коеф. загальної ліквідності	Не менше 2,0	№1	рд.150-рд.120+рд.320 ————————— рд.530-рд.520+рд.750
Кал. Коефіц. Абсолютної ліквідності	Не менше 0,2	№1	рд.260+рд.270+рд.280+рд.290+рд.250 ———————————————- рд.750
Коб. Коефіцієнт оборотності балансу	не менше 0,2	№1 №2	ф.2 рд.010 ————- ф.1 рд.760

Коефіцієнт маневреності власних коштів (Км) показує ступінь мобільності використання власних коштів. Коефіцієнт автономності (Ка) характеризує співвідношення залучених і власних коштів. Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) характеризує наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів., чи здатний позичальник взагалі розрахуватися по своїх боргових зобов’язаннях. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) характеризує наскільки короткострокові зобов’язання можуть бути негайно погашена швидколіквідними грошовими коштами та цінними паперами.

Коефіцієнт оборотності балансу (Коб) характеризує здатність позичальника забезпечувати виконання боргових зобов’язань та відновлення власного капіталу.

Враховуючи, що надання кредитів позичальникам навіть тим, які мають стійкий фінансовий стан, пов’язане з певним ризиком неповернення позики, банк повинен мати додаткові гарантії забезпечення кредиту. Основними видами забезпечення, які враховуються при формуванні страхових резервів є:

— гарантії Уряду України;

— гарантії банків, зареєстрованих як юридичні особи у країнах, віднесених до категорії А;

— грошові вклади і депозити позичальника, які розміщені у банку, що дає позику;

— застава майна та майнових прав позичальника.

Вартість майна та майнових прав позичальника, оформлених під заставу, визначається за реальною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності реалізації майна у разі невиконання позичальником своїх зобов’язань .

При цьому слід врахувати, що у розрахунок розміру резерву вартість заставленого майна береться у розмірі не більше 50 відсотків балансової вартості майна (за винятком застави державних цінних паперів, які оцінюються за реальною вартістю).

Коефіцієнт забезпечення кредиту (Кз) визначається як співвідношення вартості заставленого майна , фінансових зобов’язань поручителя чи гаранта до суми боргових зобов’язань по кредиту та процентах

Вартість застави (сума гарантії чи поручительства)

Кз = ——————————————-

Сума кредиту, включаючи проценти

Теоретичне значення Кз повинне бути не менше 1,0

Таблиця 3

Рейтингова шкала для оцінки коефіцієнтів

Рейтинг (оцінка) Коефіцієнт	3	2	1
1	2	3	4
Кда	>25	від 10 до 25	<10
Км	>0,5	0,5	<0,5
Ка	<1,0	1,0	>1,0
Кзл	>2,0	2,0	<2,0
Кал	>0,2	0,2	<0,2
Коб	>0.2	0,2	<0,2
Кз	>1,4	від 1,1 до 1,4	1,0 і менше

Керуючись цією таблицею визначається кількість балів для фактичного значення коефіцієнтів.

Для цього знаходимо фактичне значення того чи іншого коефіцієнта в таблиці. Якщо його значення знаходиться в колонці 2, то цей коефіцієнт оцінюється в 3 бали, в третій колонці — 2 бали, в четвертій — 1.

Наприклад, фактичне значення Кда становить 24,5, що оцінюється в двабали.

Всі значення коефіцієнтів виводяться в окрему таблицю.

Таблиця 4

Оцінка коефіцієнтів позичальника

Коефіцієнт	Фактичне значення коефіцієнта	Оцінка коефіцієнта
Кда	24,5	2
Км	0,6	3
Ка	1,0	2
Кзл	2,1	3
Кал	0,1	1
Коб	0,2	2
Кз	1.5	3
Всього	—	16

За результатами підрахунків фактичних значень коефіцієнтів визначається клас позичальника по шкалі.

Таблиця 5

Рейтингова шкала для оцінки позичальника.

Кількість балів	Клас
18 і більше	А
від 14 до 17	Б
від 11 до 13	В
від 8 до 10	Г
Менше 7	Д

У даному випадку позичальник відноситься до класу Б

Додаток 3

Кредитний портфель Ощадбанку за 2000–2001 роки

Показник		2000 р.		2001 р.
Депозити та кредити в інших банках		40784,14		46934,27
Кредити та фінансовий лізинг клієнтам		469692,15		516468,8
Всього кредитного портфеля		5104476,3		563403
	Сформовано спеціального резерву	—		—
	Сформовано загального резерву	1609,49		1759,71
Нетто: всього кредитного портфеля		508866,8		561643,3

Класифікація кредитного портфеля
2%	Стандартні кредити	80474,47		87985,49
5%	Кредит під контролем	124714,1		208207,4
20%	Субстандартні кредити	194768,1		184063,5
50%	Сумнівні кредити	78455,4		46315,6
100%	Безнадійні (збиткові) кредити	30454,7		36831,07
Всього кредитного портфеля		508866,8		563403
Оцінна сума резерву
	Загального	1609,49		1759,71
	Спеціального	114871,73		107211,9
Розшифрування інших активів
Усього		48952,4	47112,2
Несплачений статутний фонд		38565	36150
Нагромаджені доходи		8695,204	8801,151
Витрати майбутніх періодів		654	723
у тому числі такі, що мають бути списані протягом наступного року		654	723
аванси працівникам на витрати з відрядження		254,1	542,25
дебітори за господарськими операціями банку		784,1	895,797

Додаток 4

Звіт про прибутки та збитки Ощадного банку

Стаття	2000 рік	2001 рік
Доходи	8695,204	8801,151
1. Процентні доходи	8695,204	8801,151
Процентні доходи за коштами, розміщеними в НБУ	—	—
Процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі	1715,48	1506,298
Процентні доходи за кредитами клієнтів	6458,47	6751,374
Проценти доходи за ЦП	521,254	543,4791
Інші процентні доходи	—	—
2. Комісійні доходи	—	—
Комісійні доходи за операціями з банками	—	—
Комісійні доходи за операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні доходи	—	—
3. Прибуток (збиток) від торговельних операцій	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі ЦП на продаж	—	—
Прибуток (збиток) від торгівлі іноземною валютою	—	—
4. Інші банківські операційні доходи	—	—
Дивідендний дохід	—	—
Штрафи, що отримані за банківськими операціями	—	—
5. Інші небанківські операційні доходи	—	—
Доходи від продажу основних засобів	—	—
Штрафи, що отримані за господарськими операціями	—	—
6. Зменшення резервів за заборгованістю	—	—
7. Непередбачені доходи	—	—
	—	—
Витрати	7077,74	7350,452
1 . Процентні витрати	2283,54	2593,401
Процентні витрати за коштами, одержаними від НБУ	347,8	390,42
Процентні витрати за коштами, одержаними від інших банків	547,4	491,50
Процентні витрати за коштами клієнтів банку	874,14	988,49
Процентні витрати за цінними паперами власного боргу	257,1	361,5
Інші процентні витрати	257,1	361,5
2. Комісійні витрати	—	—
Комісійні витрати за операціями з банками	—	—
Комісійні витрати зо операціями з клієнтами	—	—
Інші комісійні витрати	—	—
3. Інші банківські операційні витрати	—	—
Штрафи, що сплачені за банківськими операціями	—	—
4. Інші небанківські операційні витрати	4794,2	4757,051
Витрати на утримання персоналу	3547,1	3311,051
Сплата податків, крім податку на прибуток
Витрати на утримання основних засобів	—	—
Інші експлуатаційні витрати	1247,1	1446
5. Інші небанківські операційні витрати	—	—
6. Відрахування в резерви	—	—
7. Непередбачені витрати	—	—
8. Прибуток (збиток) до сплати податку	1617,464	1450,7
9. Податок на прибуток	485,239	435,246
10. Чистий прибуток (збиток)	1132,225	1015,526

Рубрика: Готові дипломні роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: банківська справа, висновки до диплому, вступ, готові дипломні роботи, кредитні операції, кредитування, облік аналіз аудит, операції банків, продам диплом, продати дипломну роботу | 4 комментария

Дипломна робота Управління банком операцій з платіжними картками

Розділ 2. Аналіз практики управління операціями АТ ВАБанк з платіжними картками

2.1. Організаційні та методичні основи управління операціями з платіжними картками а АТ ВАБанк

2.2. Загальний аналіз операцій з платіжними картками

2.3. Аналіз показників ефективності операцій з платіжними картками

Розділ 3. Напрямки удосконалення управління банком операцій з платіжними картками

3.1. Шляхи підвищення ефективності операцій банку з платіжними картками

Висновки і пропозиції

Додатки

Додаток А

Активи

Дипломна робота Операції банку з фінансовими інструментами

Розділ 2

Організація банківських операцій з фінансовими інструментами в Україні (на прикладі ВАТ “Державний експортно-імпортний банк України”)

2.1. Аналіз кредитно-інвестиційного портфелю банків в Україні

2.2. Аналіз динаміки та структури операцій банку з фінансовими інструментами

2.3. Оцінка ефективності операцій банку з фінансовими інструментами

Розділ 3

Напрямки удосконалення операцій банку з фінансовими інструментами

3.1. Удосконалення законодавства щодо операцій банку з фінансовими інструментами

Висновки

Література

Додатки

Курсова робота Організація та облік операцій з векселями

Вступ

1. Організація операцій з векселями

2. Загальні принципи обліку векселів

4. Облік торговельних операцій з векселями в АБ “Ажіо”

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Дипломна робота Здійснення розрахунково-касового обслуговування

Розділ 1. Теоретичні засади здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів та банків,

1.1. Суть та класифікація банківських операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків

2.3. Облік операцій з безготівкових розрахунків

Розділ 3. Аналіз здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків в АБ “Ажіо”

3.1. Методика аналізу розрахунково-касового обслуговування клієнтів і банків

Список використаних джерел

Додатки

Додаток А

Дипломна робота Облік, аналіз та аудит кредитів банку

Вступ

Розділ 1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку, аналізу та аудиту кредитів банку

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

Розділ 2. Облік кредитів банку

2.1. Характеристика базового підприємства

Розділ 3. Економічний аналіз кредитних операцій

3.1. Організаційно-інформаційна модель аналізу кредитних операцій

Висновки та пропозиції

Список використаних джерел

Додатки

Оцінка фінансового стану позичальника банку має виконуватися в три етапи:

Система показників, що використовуються в аналізі

Звіт про прибутки та збитки Ощадного банку

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Облако

Другое

Підтримай сайт