ЗМІСТ

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні та методологічні засади обґрунтування загальної потреби в капіталі для створення нового торговельного підприємства. 5

1.1. Економічна сутність капіталу та особливості його формування на торговельному підприємстві5

1.2. Методичні підходи до визначення потреби у капіталі торговельного підприємства, що створюється. 16

 

Розділ 2. Прогнозування обсягів діяльності та потреби в активах торговельного підприємства, що створюється. 22

2.1. Оцінка обсягів діяльності торговельного підприємства на початковому етапі його життєвого циклу. 22

2.2. Визначення необхідної суми активів для початку діяльності торговельного підприємства. 25

 

Розділ 3. Обґрунтування необхідного обсягу та джерел залучення капіталу торговельного підприємства, що створюється. 29

 

Висновки та пропозиції34

 

Список використаних джерел. 37

 

Додатки. 39

ВСТУП

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює створення нових торговельних підприємств. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно організувати обґрунтування загальної потреби у капіталі під час створення.

Обґрунтування загальної потреби у капіталі є важливим завданням загальної системи управління господарською діяльністю підприємства. Капітал є досить багатогранною категорією, оскільки може виступати у різноманітних формах. Наслідком цього є постійний рух капіталу, перетворення із однієї форми в іншу з паралельним функціонуванням, що є головною особливістю капіталу.

Основною метою обґрунтування загальної потреби у капіталі для створення нового торговельного підприємства є його оптимізація, тобто процес вибору найкращих форм його організації з урахуванням умов і особливостей здійснення господарської діяльності.

Саме тому тема курсової роботи «Обґрунтування загальної потреби у капіталі для створення нового торговельного підприємства» є досить актуальною.

Метою курсової роботи є обґрунтування загальної потреби у капіталі для створення нового торговельного підприємства.

Досягнення поставленої мети здійснювалося шляхом:

— вивчення економічної сутності капіталу та особливості його формування на торговельному підприємстві;

— розгляду методичних підходів до визначення потреби у капіталі торговельного підприємства, що створюється;

— оцінки обсягів діяльності торговельного підприємства на початковому етапі його життєвого циклу;

— визначення необхідної суми активів для початку діяльності торговельного підприємства;

обґрунтування необхідного обсягу та джерел залучення капіталу торговельного підприємства, що створюється.

Предметом дослідження є процес управління капіталом на торговельному підприємстві, що створюється.

Об»єктом дослідження є торговельне підприємство ТОВ “ТомусПлюс”, що створюється.

Теоретичну основу дослідження питання формування капіталу підприємства склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, таких як:  Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М., Бланк І. О., Поддєрьогін А.М., Жданов С. А., Ізмайлова К.В., Лахтіонова Л. А., Шеремет А. Д.  та інших, закони України.

В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ ТА МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОБҐРУНТУВАННЯ ЗАГАЛЬНОЇ ПОТРЕБИ В КАПІТАЛІ ДЛЯ СТВОРЕННЯ НОВОГО ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА

 

1.1. Економічна сутність капіталу та особливості його формування на торговельному підприємстві

 

Капітал — одна з фундаментальних економічних категорій, сутність якої наукова думка з»ясовує протягом ряду століть. Термін «капітал» походить від латинського «capitalis», що означає основний, головний. У початкових роботах економістів капітал розглядався як основне багатство, основне майно. В міру розвитку економічної думки це первісне абстрактне й узагальнене поняття капіталу наповнялося конкретним змістом, що відповідає пануючій парадигмі економічного аналізу розвитку суспільства.

Капітал підприємства характеризується не тільки своєю багатоаспектною сутністю, але і різноманіттям облич, у яких він виступає. Під загальним

…

В залежності від свого ставлення до фінансових ризиків власники та менеджери торгового підприємства обирають один з розглянутих варіантів фінансування активів. З огляду на те, що на сучасному етапі довгострокові позики і позики торговим підприємствам практично не надаються, обрана модель фінансування активів буде представляти співвідношення власного і позикового (короткострокового) капіталу, тобто оптимізуватиме його структуру з цих позицій.

 

РОЗДІЛ 2

ПРОГНОЗУВАННЯ ОБСЯГІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ПОТРЕБИ В АКТИВАХ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА, ЩО СТВОРЮЄТЬСЯ

 

2.1. Оцінка обсягів діяльності торговельного підприємства на початковому етапі його життєвого циклу

 

Планується створити торгівельне підприємство ТОВ „ТомусПлюс” з реалізації дверей. Проектоване торгівельне підприємство буде розміщене в м. Києві на перетині вул. Депутатської та бул. Ак. Вернадського. Потенційними споживачами будуть жителі даного району та інші мешканці м. Києва та області.

Торгівельне підприємство створюється виробничим підприємством ТОВ „Томус”. Підприємство ТОВ “Томус” планує виробляти декілька видів дверей з хвойних порід деревини, що будуть реалізуватися в магазині   ТОВ „ТомусПлюс.

Розрахунок витрат на виробництво продукції підприємством ТОВ “Томус” подано в додатках А і Б з метою визначення плану виробництва продукції та її реалізації на новоствореному підприємстві.

…

Отже, разом в 2007 році підприємству  ТОВ “ТомусПлюс” потрібно 289 тис. грн. оборотного капіталу.

РОЗДІЛ 3

ОБҐРУНТУВАННЯ НЕОБХІДНОГО ОБСЯГУ ТА ДЖЕРЕЛ ЗАЛУЧЕННЯ КАПІТАЛУ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА, ЩО СТВОРЮЄТЬСЯ

 

Засновники підприємства можуть внести для формування статутного капіталу ТОВ “ТомусПлюс” кошти в сумі 673 тис. грн. ТОВ „Томус” має змогу надати товарний кредит ТОВ “ТомусПлюс” в сумі 81 тис. грн. що становить 81/2327*100 = 3,5% від загального товарообігу. Таким чином кредиторська заборгованість  ТОВ “ТомусПлюс” складе 81 тис. грн.

Інші кошти будуть залучені за рахунок довгострокових кредитів терміном на 5 років.

Необхідний кредит = Активи – (Власний капітал + кредиторська заборгованість) = 809 – (673 + 81) = 55 тис. грн.

Розглянемо планову структуру капіталу ТОВ “ТомусПлюс” на 2007 рік (табл. 3.1).

…

За консервативного підходу залучаються довгострокові кредити вартістю 18% та короткострокова кредиторська заборгованість вартістю 12%. При цьому вартість позикового капіталу складе 55/(55 + 81)*0,18 + 81/(55 + 81)*0,12 = 0,1443, тобто 14,43%.

Прийнятий на підприємстві коефіцієнт валової рентабельності становить 15%.

Як видно з табл. 3.5 найбільший коефіцієнт фінансової рентабельності спостерігається у випадку агресивного підходу 11,67%, так як у цьому випадку прибуток зменшується за рахунок сплати відсотків в меншій мірі ніж зменшується власний капітал підприємства.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

 

 

Первісне формування капіталу відбувається в  момент створення підприємства, коли утворюється статутний фонд.  Його джерелами в залежності від організаційно-правових форм  господарювання виступають: акціонерний капітал, пайові внески  членів кооперативів, галузеві фінансові ресурси (при збереженні галузевих структур), довгостроковий кредит, бюджетні  кошти. Величина статутного капіталу показує розмір тих коштів – основних і оборотних – які інвестовані в  процес виробництва.

В процесі формування капіталу підприємства необхідно забезпечити не тільки потрібний обсяг капіталу, а й сформувати необхідну структуру капіталу (співвідношення між окремими групами джерел його формування).

На торговельному підприємстві проводиться оптимізація структури капіталу за критерієм політики фінансування активів. Цей спосіб оптимізації структури капіталу зв»язаний із процесом диференційованого вибору джерел фінансування різних складових частин активів підприємства. У цих цілях всі активи торгового підприємства підрозділяються на такі три групи:

а) Необоротні активи.

б) Постійна частина оборотних активів. Вона є  незмінною частиною оборотних активів, що не залежить від сезонних та інших коливань товарообігу і не зв»язана з формуванням товарних запасів сезонного збереження, дострокового завезення і цільового призначення. Іншими словами, вона розглядається як незнижуваний мінімум оборотних активів, необхідний підприємству для здійснення поточної господарської діяльності.

в) Перемінна частина оборотних активів. Вона є   частиною оборотних активів, що варіює, яка зв»язана із сезонним зростанням обсягу реалізації товарів, необхідністю формування в окремі періоди діяльності торгового підприємства товарних запасів сезонного збереження, дострокового завезення і цільового призначення. У складі цієї перемінної частини оборотних активів виділяють максимальну і середню потребу в них.

Склад активів торговельного підприємства, що створюється, має ряд відмінних рис:

а) у складі необоротних активів підприємства на стадії його створення практично цілком відсутні довгострокові фінансові вкладення — вони формуються в процесі наступної інвестиційної його діяльності;

б) у складі оборотних активів підприємства на первісній стадії їх формування практично цілком відсутня дебіторська заборгованість у зв»язку з тим, що господарська діяльність ще не починалася. Крім того, до мінімуму зведені (а в більшості випадків — цілком відсутні) короткострокові фінансові вкладення. Вони включаються до складу активів тільки в тому випадку, якщо внесок засновників у статутний фонд внесений у формі таких короткострокових фінансових інструментів.

Планується створити торгівельне підприємство ТОВ „ТомусПлюс” з реалізації дверей. Торгівельне підприємство створюється виробничим підприємством ТОВ „Томус”. Підприємство ТОВ “Томус” планує виробляти декілька видів дверей з хвойних порід деревини, що будуть реалізуватися в магазині   ТОВ „ТомусПлюс.

Загальний товарообіг ТОВ “ТомусПлюс” в 2007 році складе: 2327 тис. грн. Торговельно-технологічний процес в магазині ТОВ “ТомусПлюс” складається з розміщення зразків дверей в приміщенні магазину, покупці вибирають потрібні двері, оплачують їх вартість в касі та замовляють двері, що виготовляються протягом двох тижнів. Торговельне підприємство ТОВ “ТомусПлюс” має придбати приміщення магазину площею 100 м² загальною вартістю 400 тис. грн., здійснити ремонт приміщення магазину вартістю 50 тис. грн., закупити торговельне обладнання загальною вартістю 60 тис. грн. В цілому в 2007 році потреба в необоротному капіталі підприємства, що створюється, складе 520 тис. грн..

В 2007 році підприємству  ТОВ “ТомусПлюс” потрібно 289 тис. грн. оборотного капіталу. На підприємстві ТОВ “ТомусПлюс” розмір товарних запасів має складати  23,5 тис. грн. при нормативі товарних запасів в 3,64 дні та плановій виручці від реалізації в 2007 році 2327 тис. грн.  В 2007 році підприємство ТОВ “ТомусПлюс” планує надавати товарні кредити в межах до 249,3 тис. грн., що становить 10,7% від загального товарообігу. В 2007 році поточна заборгованість підприємства складе 81 тис. грн.

Засновники підприємства можуть внести для формування статутного капіталу ТОВ “ТомусПлюс” кошти в сумі 673 тис. грн. ТОВ „Томус” має змогу надати товарний кредит ТОВ “ТомусПлюс” в сумі 81 тис. грн. що становить 3,5% від загального товарообігу. Таким чином кредиторська заборгованість  ТОВ “ТомусПлюс” складе 81 тис. грн.

Для ТОВ “ТомусПлюс” в 2007 році забезпечення активів буде здійснюватися за помірним підходом. За рахунок власного капіталу та довгострокових кредитів банку буде фінансуватися постійна частина оборотних активів. За рахунок короткострокових кредитів (банківських та товарних) буде фінансуватися змінна оборотних активів. Така модель фінансування товарних запасів забезпечить допустимий рівень фінансової стійкості підприємства.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верховної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
2. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верховної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.
3. Александрова М. М., Виговська Н. Г., Кірейцев Г. Г., Петрук О. М., Маслова С. О. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. екон. спец. всіх форм навч. / Г.Г. Кірейцева (ред.). — 2.вид., перероб. та доп. — К. : ЦУЛ, 2002. — 268с.
4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?. — М. : Финансы и статистика, 1995. — 383с.
5. Бедь Віктор Васильович, Когут Юлія Михайлівна. Фінанси: Навч.-метод. посібник для самост. вивчення дисципліни / Міжрегіональна академія управління персоналом — К. : МАУП, 2004. — 168с.
6. Бирман Л. Экономика фирмы. Учебное пособие. М.:М/н ун-т бизн. и управл., 2001-104с.
7. Біла О. Г., Галик Л. М., Дрівко М. М. Фінанси організацій і підприємств: Навч.-метод. посібник для самостійного вивчення / Центральна спілка споживчих товариств України; Львівська комерційна академія. — Л. : Видавництво ЛКА, 2002. — 112с.
8. Бланк И. А. Торговый менеджмент: Учеб. курс. — К. : Эльга; Ника-Центр, 2004. — 488с.
9. Бланк И. А. Управление активами и капиталом предприятия. — К. : Эльга, 2003. — 446с.
10. Бланк И. А. Управление капиталом: Учебный курс. — К. : Эльга, 2004. — 576с.
11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
12. Бондаренко Н. І., Войчук Г. І. Фінанси підприємств: Навч.-метод. посіб. для студ. екон. ф-ту різних форм навчання / Харківський національний аграрний ун-т ім. В.В.Докучаєва. — Х. : ХНАУ ім. В.В.Докучаєва, 2004. — 62с.
13. Василенко Л. І., Василенко А. В. Фінанси: Навч. посібник / Київський національний торговельно-економічний ун-т — К., 2004. — 200с.
14. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций — К.: МАУП, 1999-136 с.
15. Гриньова Валентина Миколаївна, Коюда Віра Олексіївна. Фінанси підприємств: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — 3.вид., перероб., доп. — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2004. — 432с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 512 с.
17. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
18. Лігоненко Л. О., Клоченок Л. В. Економіка торговельного підприємства: методика вирішення планово- економічних творчих задач: Навч. посібник / Київський національний торговельно- економічний ун-т. — К. : КНТЕУ, 2005. — 295с.
19. Ляшенко Г. П. Управління капіталом підприємства: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Державна податкова адміністрація України; Академія держ. податкової служби України. — Ірпінь : Академія ДПС України, 2001. — 346с.
20. Мазаракі А. А., Лігоненко Л. О., Ушакова Н. М Економіка торговельного підприємства: Підручник. / Ніна Миколаївна Ушакова (ред.). — К. : Хрещатик, 1999. — 798с.
21. Мних Є. В., Бутко А. Д., Большакова О. Ю., Кравченко Г. О., Никонович Г. І. Аналіз і контроль в системі управління капіталом підприємства / Київський національний торговельно-економічний ун-т / Євген Володимирович Мних (ред.). — К. : КНТЕУ, 2005. — 231с.
22. Поддєрьогін А. М. та ін. Фінанси підприємств: Підручник / Київський національний економічний ун-т / Анатолій Микитович Поддєрьогін (ред.). — 5-те вид., перероб. та доп. — К. : КНЕУ, 2004. — 546с.
23. Рудюк Л. В. Фінанси: Навч. посібник для дистанційного навчання / Відкритий міжнародний ун-т розвитку людини «Україна» / Л.Ф. Романенко (ред.). — К. : Університет «Україна», 2004. — 120с.
24. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствова­ния: Справ, пособие. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 309 с.
25. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 668 с.
26. Слав»юк Р. А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.. — 3.вид., перероб. і доп. — К. : Центр навчальної літератури, 2004. — 460с.
27. Ткаченко Н. М. Економіко-правовий характер власного капіталу: функції і формування // Підприємство, господарство, право. Науково-практичний журнал. – 2001. — №5. – С. 109-111.
28. Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.

 

ДОДАТКИ

 

Додаток А

Планова місячна потреба в матеріальних ресурсах на 2007 рік

Сировина	Місячна потреба			Вартісна місячна потреба, грн
	Одиниця виміру продукції	При завантаженні на 75%	При завантаженні на 100%	Ціна	При завантаженні на 75%	При завантаженні на 100%
1. Дошка соснова	м3	225	300	300	67500	90000
2. Фарба біла	кг	37,5	50	15	562,5	750
3. Лак прозорий	кг	30,75	41	10	307,5	410
4. Шурупи та цвяхи	кг	22,5	30	12	270	360
ВСЬОГО					68640	91520

 

 

Додаток Б

 

Планова річна потреба в матеріальних ресурсах

Необхідні сировина та матеріали	Потреба в сировині та матеріалах, тис. гри					Разом
	2007 рік	2008 рік	2009 рік	2010 рік	2011 рік
1. Дошка соснова	1080	1188	1306,8	1437,5	1581,2	6593,5
2. Фарба біла	9	9,9	10,9	12,0	13,2	54,9
3. Лак прозорий	4,92	5,412	6,0	6,5	7,2	30,0
4. Шурупи та цвяхи	4,32	4,752	5,2	5,7	6,3	26,4
ВСЬОГО	1098,2	1208,1	1328,9	1461,8	1607,9	6704,9

 

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Теоретичні основи оцінки ефективності використання майна і капіталу підприємства. 5

 

1.1. Сутнісна характеристика та вимірювання ефективності використання майна і капіталу підприємства. 5

 

1.2. Ефективність використання основних фондів підприємства. 12

 

2. Аналіз ефективності використання майна і капіталу на Генічеському солезаводі22

 

2.1. Аналіз ефективності використання майна підприємства. 22

 

2.2. Аналіз ефективності використання капіталу. 30

 

Висновки. 35

 

Список літератури. 39

 

Додатки. 40

Вступ

 

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю підприємства з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в ре­алізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики оцінки ефективності використання майна і капіталу на підприємстві.

Велике значення для забезпечення ефективності діяльності підприємства мають вплив багато факторів. Від їх якості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежить кінцеві результати діяльності підприємства: випуск продукції, її собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Підвищення ефективності від підприємницької діяльності під­приємств є одним з основних питань у період переходу до ринкових відносин. Від вирішення цієї проблеми залежить фінансовий стан підприємства, конкурентоспроможність його продукції на ринку.

Встановлення ринкових умов зумовлює потребу підвищення ефективності діяльності підприємства.

Управління розміщенням та використанням капіталу підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній цілі.

Саме тому тема курсової роботи “Методи оцінки ефективності використання майна і капіталу підприємства” є досить актуальною.

Метою роботи є оцінка ефективності використання майна і капіталу на досліджуваному підприємстві Генічеський солезавод.

Здійснення поставленої мети здійснювалась шляхом:

— дослідження теоретичних аспектів сутності вимірювання ефективності використання майна і капіталу підприємства;

— розгляду ефективності використання основних фондів підприємства;

— аналізу ефективності використання майна підприємства;

— аналізу ефективності використання капіталу;

— здійснення пошуку резервів підвищення ефективності використання майна і капіталу підприємства.

Предметом дослідження є ефективність використання майна і капіталу підприємства.

Об»єктом дослідження є  фінансовий стан Генічеського солезаводу.

Інформаційною базою дослідження питання ефективності використання майна і капіталу підприємства склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, закони України, статистичний збірник за 2001 рік, фінансова та статистична звітність підприємства Генічеського солезаводу.

Методами дослідження є традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

 

 

1. Теоретичні основи оцінки ефективності використання майна і капіталу підприємства

 

1.1. Сутнісна характеристика та вимірювання ефективності використання майна і капіталу підприємства

 

Процес виробництва на будь-якому підприємстві здійснюється за належної взаємодії трьох визна­чальних його чинників: персоналу (робочої сили), засобів праці та предметів праці. Використовуючи наявні засоби виробництва, персонал підприємства продукує су­спільне корисну продукцію або надає виробничі й побутові послу­ги. Це означає, що, з одного боку, мають місце затрати живої та уречевленої праці, а з іншого — такі чи такі результати виробництва (діяльності). Останні залежать від масштабів застосовуваних засобів виробництва, кадрового потенціалу та рівня його викорис­тання.

….

Рис. 1.3. Впровадження інновацій на підприємствах України

2. Аналіз ефективності використання майна і капіталу на Генічеському солезаводі

 

2.1. Аналіз ефективності використання майна підприємства

 

Основні засоби займають, як правило, основну питому вагу в загальній сумі основного капіталу підприємства. Від їх якості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежить кінцеві результати діяльності підприємства: випуск продукції, її собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Наявність та зміну на протязі 2001 року основних засобів на Генічеському солезаводі розглянемо, скориставшись балансом підприємства.

Таблиця 2.1

…

Загальне відхилення складає + 0,61.

Відхилення коефіцієнта прибутковості загального капіталу за рахунок зміни:

— рентабельності реалізації: 0,17* 2,35 = 0,3995;

— коефіцієнта обертання: -2,39* (-0,09)= 0,2151.

Отже, позитивний вплив на зростання рівня прибутковості загального капіталу Генічеського солезаводу відбувся за рахунок підвищення прибутковості реалізованої продукції (0,3995) та за рахунок прискорення обертання загального капіталу (0,2151). Сумарний вплив складає  0,61.

Збільшувати ефективність використання капіталу Генічеського солезаводу потрібно за рахунок збільшення чистого прибутку підприємства шляхом зменшення витрат.

Висновки

 

Ефективність виробництва — це комплексне відбиття кінце­вих результатів використання засобів виробництва й робочої сили (працівників) за певний проміжок часу.

Економічну ефективність відображають через різні вартіс­ні показники, що характеризують проміжні та кінцеві резуль­тати виробництва на підприємстві чи в іншій інтеграційній виробничій структурі. До таких показників належать: обсяг то­варної, чистої або реалізованої продукції; величина одержано­го прибутку, рентабельність виробництва (виробів); економія тих чи тих видів ресурсів (матеріальних, трудових) або загальна економія від зниження собівартості продукції; продуктивність праці тощо.

Система показників ефективності виробництва (діяльності), що її побудовано на підставі зазначених принципів, має включати кілька груп:

1) узагальнюючі показники ефективності виробництва (діяль­ності);

2) показники ефективності використання праці (персона­лу);

3) показники ефективності використання виробничих (основ­них та оборотних) фондів;

4) показники ефективності використан­ня фінансових коштів (оборотних коштів та інвестицій). Кожна з цих груп включає певну кількість конкретних абсолютних чи відносних показників, що характеризують загальну ефективність господарювання або ефективність використання окремих видів ресурсів.

Забезпечення певних темпів розвитку і підвищення ефективності виробництва можливе за умови інтенсифікації відтворення та ліп­шого використання діючих основних фондів підприємств. Система показників, яка може вичерпно харак­теризувати ефективність основних фондів, охоп­лює два блоки: перший — показники ефективності відтворення окремих видів і всієї сукупності засобів праці; дру­гий — показники рівня використання основних фондів у цілому та окремих їхніх видів. Необхідність виокремлення в само­стійну групу показників відтворення засобів праці, які характери­зують процес їхнього руху, технічний стан та структуру, зумовлена тим, що відтворювальні процеси істотно й безпосередньо вплива­ють на ступінь ефективності використання застосовуваних у ви­робництві машин, устаткування та інших знарядь праці.

На підприємствах України в 2001 році було задіяно 838 млрд. грн. основних засобів (на 9 млрд. грн. більше ніж минулого року), що призвело до отримання балансового прибутку  в сумі 19,3 млрд. грн. (на 6 млрд. грн. більше ніж минулого року).

Основні засоби займають, як правило, основну питому вагу в загальній сумі основного капіталу підприємства. Від їх якості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежить кінцеві результати діяльності підприємства: випуск продукції, її собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Первісна вартість основних засобів за 200 рік зменшилася на 9 тис. грн. (0,35%). На протязі 2001 року знос зріс на 50тис. грн. (на 3,46%). Залишкова вартість основних засобів зросла на протязі 2001 року зменшилася на 59 тис. грн., тобто на 5,18%. Якісний стан основних засобів Генічеського солезаводу погіршився, про це свідчить зменшення коефіцієнту придатності основних засобів з 44% до 41,9 % та відповідно збільшення коефіцієнт зносу (на 2,1 %).  

Надходження основних засобів відбулося за рахунок виробничих основних засобів 26 тис. грн. (68,42%), невиробничих основних засобів на 12 тис. грн. (31,58%), в тому числі надходження в активну частину склали 35 тис. грн. (92,11%).

Вибуття основних засобів відбулося в 2001 році за рахунок виробничих 46 тис. грн. (97,87%) та невиробничих фондів 1 тис. грн. (2,13%), в тому числі вибуття активної частини основних засобів склало 42 тис. грн. (89,36%).

При випуску продукції за 2000 р. — 546 тис. грн., продуктивність праці на одного робітника становила 11,38 тис. грн. За 2001 р. випуск зменшився до 357 тис. грн., отже і продуктивність праці на одного робітника знизилася на 3,78 до 7,60 тис. грн.

Фондоозброєність праці зросла з 53,98 до 54,94 тис. грн. за рахунок зменшення чисельності працівників. Технічна озброєність праці зросла з 53,08 до 54,06 тис. грн. порівняно з минулим роком.

Фондовіддача основних виробничих засобів на підприємстві знизилася з 0,211 до 0,138 за рахунок зменшення випуску продукції. З тієї ж причини знизилася фондовіддача активної частини основних фондів з 0,214 до 0,14 на кінець 2001 року.

Для підвищення ефективності використання основних фондів необхідно забезпечити повне включення в роботу нового обладнання, своєчасне списання в лом фізично зношеної техніки і реалізацію або передачу в оренду, безоплатно, невикористаних основних фондів. Наявність зайвого обладнання приводить до зниження фондовіддачі і створює диспропорції між кількістю робочих місць і наявністю трудових ресурсів.

Підвищення коефіцієнту інтенсивності використання обладнання служить найважливішою умовою фондовіддачі. Це приводить до скорочення виробничого циклу виготовлення виробів, прискорення обороту коштів, збільшенню обсягу виробництва. Інтенсифікація завантаження обладнання визначена рівнем освоєння його проектної потужності.

Вирішення питань організації управління, планування, економічного стимулювання і матеріальної відповідальності структурних підрозділів за ефективне використання виробничих фондів – головне завдання в управлінні господарською діяльністю Генічеським солезаводом. Необхідно розробити комплексний підхід до управління розширеним відтворюванням основних засобів, чітке науково-обґрунтоване виявлення всіх техніко-економічних можливостей використання діючих виробничих фондів і визначення черговості й доцільності, а також ефективного їх розширення, реконструкції або повної заміни. Велику шкоду приносить хибна практика купівлі обладнання різними службами «про запас» або непотрібного. Для того, щоб встановити дійсну потребу і визначити економічну доцільність в обладнанні, необхідно створити на підприємстві чітку систему заказообороту, посилити матеріальну відповідальність кожного підрозділу, що бере участь в управлінні основними виробничими фондами.

Серед показників ефективності діяльності Генічеського солезаводу важливе місце за умов ринку посідають показники ефек­тивності використання капіталу, які відображають швидкість (прискорення або уповільнення) руху капіталу та його віддачу.

Прибутковість реалізації підвищилася в 2001 році порівняно з 2000 роком на 2,35. Рівень прибутковості загального капіталу зріс в 2001 році на 0,61. Також зросли показники прибутковості  власного та оборотного капіталу. Прибутковість власного капіталу зросла на 1,11 в 2001 році порівняно з минулим роком. Прибутковість оборотного капіталу зросла на 1,73 порівняно з минулим роком. Зростання прибутковості відбулося головним чином за рахунок зменшення в 2001 році рівня збитку підприємства з 1088 до 12 тис. грн.

Позитивний вплив на зростання рівня прибутковості загального капіталу Генічеського солезаводу відбувся за рахунок підвищення прибутковості реалізованої продукції (0,3995) та за рахунок прискорення обертання загального капіталу (0,2151). Сумарний вплив складає  0,61.

Збільшувати ефективність використання капіталу Генічеського солезаводу потрібно за рахунок збільшення чистого прибутку підприємства шляхом зменшення витрат.

Список літератури

 

1. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.
2. Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.
3. Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.
4. Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.
5. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.
6. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.
7. Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62 с.
8. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання : Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
9. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.
10. Осауленко О.Г. Україна в цифрах у 2001 році.- К.: Техніка, 2002. – 254 с.
11. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- 456с.
12. Попович П. Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві: Підручник. – Тернопіль, 1998.
13. Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.
14. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.
15. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для экон. вузов / Под ред. А. Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1979. – 376 с.

 

Додатки

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Економічна сутність капіталу підприємства та його види. 5

 

2. Фактори, що визначають обсяг та структуру капіталу підприємства. 12

 

3. Показники ефективності управління капіталом підприємства. 18

 

4. Аналіз ефективності управління капіталом підприємства ТОВ “Аква”  21

 

5. Методика планування капіталу підприємства. 31

 

6. Вдосконалення управління капіталом підприємства. 35

 

Висновки. 39

 

Список використаних джерел. 42

 

Додатки. 45

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю підприємства з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Фінансовий стан підприємства визначається розміщенням і використанням його коштів. Фінансовий стан підприємства характеризується забезпеченістю власними обіговими коштами, станом нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, станом та динамікою дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотністю коштів, платоспроможністю та іншими підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства, які дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Капітал є однією з основних економічних категорій, які характеризують діяльність будь-якого підприємства. Тому управління капіталом є важливим завданням загальної системи управління господарською діяльністю підприємства. Капітал є досить багатогранною категорією, оскільки може виступати у різноманітних формах. Наслідком цього є постійний рух капіталу, перетворення із однієї форми в іншу з паралельним функціонуванням, що є головною особливістю капітал.

Основною метою управління капіталом на підприємстві є його оптимізація, тобто процес вибору найкращих форм його організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.

Саме тому тема курсової роботи “Капітал підприємства та аналіз ефективності управління ним” є досить актуальною.

Метою дипломної роботи є оцінка стану управління капіталом на досліджуваному підприємстві.

Досягнення поставленої мети здійснювалося шляхом:

— вивчення економічної сутності капіталу підприємства та його видів;

— розгляду факторів, що визначають обсяг та структуру капіталу підприємства;

— розгляду показників ефективності управління капіталом підприємства;

— проведення аналізу ефективності капіталу базового підприємства;

— розгляду методики планування капіталу підприємства;

— вдосконалення управління капіталом підприємства.

Предметом дослідження є особливості управління капіталом ТОВ “Аква” .

Об»єктом дослідження є капітал ТОВ “Аква”.

Теоретичну основу дослідження питання ефективності капіталу підприємства склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, таких як:  Бланк І. О., Коробов М.Я., Поддєрьогін А.М., Жданов С. А., Ізмайлова К.В., Ковбасюк М.Р., Лахтіонова Л. А., Шеремет А. Д.  та інших, закони України, фінансова звітність ТОВ “Аква”.

В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

 

1. Економічна сутність капіталу підприємства та його види

 

Капітал — одна з фундаментальних економічних категорій, сутність якої наукова думка з»ясовує протягом ряду століть. Термін «капітал» походить від латинського «capitalis», що означає основний, головний. У початкових роботах економістів капітал розглядався як основне багатство, основне майно. В міру розвитку економічної думки це первісне абстрактне й узагальнене поняття капіталу наповнялося конкретним змістом, що відповідає пануючій парадигмі економічного аналізу розвитку суспільства.

Поняття “капітал” багатозначне. Воно може розглядатися в теоретичному та прикладному аспекті. Теоретичний аспект: капітал – це специфічна економічна категорія, яка в економічній теорії визначається як

…

підприємців на встановлені державою тверді «правила гри» в економіці, у першу чергу, на невиправдано високий рівень оподатковування підприємницької діяльності. Ріст обсягу використання «тіньового» капіталу в господарській діяльності підприємств служить для держави своєрідним індикатором низької ефективності прийнятих рішень в області податкового регулювання використання капіталу в підприємницькій діяльності з позицій дотримання паритету інтересів як держави, так і власників капіталу.

 

2. Фактори, що визначають обсяг та структуру капіталу підприємства

 

Успіх управління підприємством прямо залежить від структури капіталу. Структура капіталу може сприяти чи перешкоджати зусиллям підприємства по збільшенню його активів. Вона також прямо впливає на норму прибутку, оскільки компоненти прибутку з фіксованим відсотком, виплачувані по боргових зобов»язаннях, не залежать від прогнозованого рівня активності підприємства [35, c. 135]. Якщо підприємство має високу частку боргових виплат, можливі утруднення з пошуком додаткових капіталів.

Вважається аксіомою, що структура капіталу повинна відповідати виду

…

де: Т_об — тривалість одного обороту в днях;

Д — кількість днів у періоді;

(3.6)

коефіцієнт закріплення оборотних коштів, що є зворотним коефіцієнту обертання:

(3.7)

Він показує величину оборотних коштів на 1 грн. реалізованої продукції.

4. Аналіз ефективності управління капіталом підприємства ТОВ “Аква”

 

Товариство з обмеженою відповідальністю “Аква” створено з метою надання послуг, робіт, задоволення громадських потреб у його продукції, здійснення виробничої, комерційної, посередницької діяльностей та їх реалізації. Основними напрямками діяльності товариства є: торгівля і послуги, виробничо-господарська діяльність, фінансово-економічна діяльність, рекламно-видавнича-діяльність, зовнішньоекономічна діяльність.

ТОВ “Аква” знаходиться за адресою м. Київ, вул. Солом’янська, 2.

Проаналізуємо склад і структуру активів підприємства протягом 2000-2002 років.

…

еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 206 тис. грн. (2,59%), дебіторська заборгованість – 355 тис. грн. (4,47%).  В структурі оборотних активів зросла частка матеріальних оборотних засобів на 278 тис. грн. та зменшилася дебіторська заборгованість на 57 тис. грн.

В результаті зменшення величини прибутку, за рахунок збільшення рівня витрат підприємства, в 2002 році порівняно з 2001 на 43,95 тис. грн. знизилася прибутковість реалізації на 0,0544 пункта, рівень прибутковості загального капіталу зменшився в 2002 році порівняно з 2001 роком на 0,0133 пункти,  також зменшилися показники прибутковості  необоротних та оборотних активів відповідно на 0,0338 та 0,019 пунктів. Прибутковість власного капіталу також зменшилася на 0,01648 пункти. Це свідчить про погіршення ефективності управління капіталом ТОВ “Аква”.

5. Методика планування капіталу підприємства

 

Розглянемо методику планування оптимальності складу капіталу ТОВ “Аква” з позицій ефективності господарської діяльності. Така оптимізація складу активів підприємства спрямованазоднієїсторони на забезпечення майбутнього повного корисного використання окремих їхніх видів, а з іншого боку — на підвищення сукупної потенційної їхньої здатності генерувати операційний прибуток. Процес цієї оптимізації здійснюється по наступним трьох етапах:

На першому етапіоптимізується співвідношення сукупних розмірів необоротних і оборотних активів підприємства, використовуваних у процесі його операційної діяльності.

….

Як показують результати планування ефективності управління капіталом, прибутковість реалізації зросте в 2003 році порівняно з 2002 р. на 0,0677 за рахунок збільшення чистого прибутку підприємства в більшій мірі ніж зросте виручка від реалізації. Рівень прибутковості загального капіталу зросте в 2003 році на 0,0125 за рахунок збільшення чистого прибутку. Також збільшаться показники прибутковості  оборотних та необоротних активів. Це свідчить про підвищення ефективності управління активами в ТОВ “Аква”.

 

Висновки

 

За результатами проведеної роботи можна зробити практичні та теоретичні висновки.

Капітал у буквальному розумінні оз­начає головну суму коштів, необхід­них для започаткувати та здійснен­ня виробництва (діяльності). Власник капіталу, купуючи на ринку товари — робочу силу й засоби виробництва, — поєднує їх у процесі праці й після реалізації створеної продукції (наданих послуг) одержує більшу вартість, ніж була ним авансована.

Cтруктура капіталу повинна відповідати виду діяльності і вимогам компанії. Співвідношення позикових коштів і ризикового капіталу повинне бути таким, щоб забезпечити акціонерам задовільну віддачу від інвестицій. Гнучкість у зміні структури капіталу може бути необхідним елементом успіху. Звичайно легше домовитися про короткострокові позики, ніж про середньо- і довгострокові. Короткостроковий капітал може забезпечити очікувані і неочікувані коливання потоку наявних коштів, тоді як середній довгостроковий капітал потрібен в основному для тривалих інвестиційних проектів.

Серед показників ефективності діяльності господарюючого суб»єкта важливе місце за умов ринку посідають показники ефек­тивності використання капіталу, які відображають швидкість (прискорення або уповільнення) руху капіталу та його віддачу.

У світовій практиці широкого застосування набув узагальню­ючий показник міри ефективності використання капіталу — при­бутковість (дохідність, рентабельність).

Поряд з віддачею капіталу його обертання є одним із важли­вих показників, що характеризує інтенсивність використання за­собів підприємства.

На підприємстві ТОВ “Аква” в 2002 році відбулося зростання необоротних активів на 2911,1 тис. грн. Якщо в 2001 році їх було 2239,15 тис. грн., що становило 46,83% від загальної вартості майна, то в 2002 році їх вартість була уже 5150,2 тис. грн., що збільшило їх питому вагу в складі активів на 18,04%. Збільшення відбулося за рахунок придбання основних засобів і нематеріальних активів. Частка оборотних активів відповідно зменшилась, але в абсолютному виразі їх величина зросла на  247 тис. грн. Якщо в 2001 році оборотні активи становили загалом  2789 тис. грн., де матеріальні оборотні засоби  — 1880 тис. грн. (39,32%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 200 тис. грн. (4,18%), дебіторська заборгованість – 412 тис. грн. (8,62%); то в 2002 році оборотні активи складали 2789 тис. грн., де матеріальні оборотні активи – 2158 тис. грн. (27,18%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 206 тис. грн. (2,59%), дебіторська заборгованість – 355 тис. грн. (4,47%).  В структурі оборотних активів зросла частка матеріальних оборотних засобів на 278 тис. грн. та зменшилася дебіторська заборгованість на 57 тис. грн.

В результаті зменшення величини прибутку, за рахунок збільшення рівня витрат підприємства, в 2002 році порівняно з 2001 на 43,95 тис. грн. знизилася прибутковість реалізації на 0,0544 пункта, рівень прибутковості загального капіталу зменшився в 2002 році порівняно з 2001 роком на 0,0133 пункти,  також зменшилися показники прибутковості  необоротних та оборотних активів відповідно на 0,0338 та 0,019 пунктів. Прибутковість власного капіталу також зменшилася на 0,01648 пункти. Це свідчить про погіршення ефективності управління капіталом ТОВ “Аква”.

Процес цієї оптимізації активів підприємства здійснюється по наступним трьох етапах:

На першому етапіоптимізується співвідношення сукупних розмірів необоротних і оборотних активів підприємства, використовуваних у процесі його операційної діяльності.

На другому етапі оптимізується співвідношення між активною і пасивною частиною необоротних активів.

На третьому етапі оптимізується співвідношення трьох основних видів оборотних активів — суми запасів товарно-матеріальних цінностей; суми дебіторської заборгованості; суми грошових активів.

На підприємстві ТОВ “Аква” в структурі активів потрібно збільшувати частку оборотних активів та зменшувати частку необоротних активів, це дасть змогу збільшити товарообіг підприємства в 2003 році.

Для ТОВ “Аква” в 2003 році забезпечення активів буде здійснюватися за помірним підходом. За рахунок власного капіталу та довгострокових кредитів банку буде фінансуватися постійна частина оборотних активів, що складає 50% від загальної вартості активів. За рахунок короткострокових кредитів (банківських та товарних) буде фінансуватися змінна оборотних активів. Така модель фінансування товарних запасів забезпечить допустимий рівень фінансової стійкості підприємства.

В 2003 році прибуток ТОВ “Аква” зросте порівняно з 2002 на 82,8 тис. грн., за рахунок збільшення обсягу продаж зросте на 9,7 тис. грн.,  за рахунок зміни питомої ваги товарів зросте на 53,1 тис. грн., за рахунок збільшення повної собівартості зменшиться на 8 тис. грн. та за рахунок збільшення виручки від реалізації товарів зросте на 28 тис. грн..

Як показують результати планування ефективності управління капіталом, прибутковість реалізації зросте в 2003 році порівняно з 2002 р. на 0,0677 за рахунок збільшення чистого прибутку підприємства в більшій мірі ніж зросте виручка від реалізації. Рівень прибутковості загального капіталу зросте в 2003 році на 0,0125 за рахунок збільшення чистого прибутку. Також збільшаться показники прибутковості  оборотних та необоротних активів. Це свідчить про підвищення ефективності управління активами в ТОВ “Аква”.

Список використаних джерел

 

1. Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р.
2. Закон України “Про власність”. Відомості Верховної Ради (ВВР), 1991, N 20, С. 249.
3. Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).
4. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.
5. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
8. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. — К.: Либідь, 1998. — 312 с.
9. Бирман Л. Экономика фирмы. Учебное пособие. М.:М/н ун-т бизн. и управл., 2001-104с.
10. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. — К.: «Ника-Центр», 1998.- 480 с.
11. Бланк И.А. Торговый менеджмент. – К.: УФИМБ, 1997. – 408 с.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
13. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия. – Мн..: Вышэйшая школа, 1996. – 348 с.
14. Вяткин В.Н., Хэмптон В.В., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. – Екатеринбург: Издательский дом «ЯВА», 1998.
15. Гарнер Д., Оуен Р., Конвей Р. Привлечение капитала. – М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.
16. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 1999. -№2.
17. Глущенко В.В. и др. Финансово-кредитный механизм в условиях развития хозрасчета / В.В. Глущенко, В.Г. Новиков, М.Я. Коро­бов. — X.: Изд-во «Основа» при ХГУ, 1990. — 176 с.
18. Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. – СПб.: Специальная литература, 1995.
19. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. – М.: Экономика. 1997.
20. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций — К.: МАУП, 1999-136 с.
21. Грузинов В. Экономика предприятий. -Финансы и статистика,2001-218с.
22. Грушко В.І., Пилипченко О.І. Фінансові ризики. Навчальний посібник. -К.: Знання: 1998. — 188 с.
23. Дідик Л.М. Рейтингова оцінка підприємств. – Фінанси України, №5, 1999.- С.30.
24. Економіка виробничого підприємства. Навч. пос. К.: Знання,2001- 405с.
25. Жданов С. А. Методы и рыночная технология экономического управления. – М.: Дело и Сервис, 1999. – 382с.
26. Жежера М. Порівняльна характеристика методики проведення аналізу фінансового стану підприємства в Україні та за кордоном //Економіка. Фінанси, право. – 1999. — №5.
27. Жиделева В. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2000-133с.
28. Ирвин Д. Финансовый контроль. – М.: Финансы и статистика, 1998.
29. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. С 40-42.
30. Карпов В.Н. Управление маркетингом //Маркетинг. 1993. №2. С. 29-42.
31. Кейлер В. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:Инфра-М, 2000-132с.
32. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. — 192 с.
33. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
34. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК -ПРЕСС, 1998.-160с.
35. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 512 с.
36. Ковалева A.M., Лапуста М;Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 416 с.
37. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Посібник для вузів,- Мн.: Вышэйшая школа, 1995 р.
38. Ластовецький В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори, резерви. – Чернівці., 1995
39. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
40. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка сплатоспроможності підприємства: Методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. — №9.
41. Нестеренко А.Г. Прибыль и рентабельность на торговом предприятии. – М., 1995.
42. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. — 400 с.
43. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- 456с.
44. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствова­ния: Справ, пособие. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 309 с.
45. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 668 с.
46. Ткаченко Н. М. Економіко-правовий характер власного капіталу: функції і формування // Підприємство, господарство, право. Науково-практичний журнал. – 2001. — №5. – С. 109-111.
47. Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.
48. Тян Р. Б. Планування діяльності підприємства. – К.: МАУП, 1998. – С124-126.
49. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 495 с.
50. Финансы промышленности: Учебник / Д.С. Моляков и др. — М.: Финансы и статистика, 1990. — 224 с.
51. Фінансовий менеджмент: Навч.-метод, посіб. / Г.Г. Кірейцев та ін. -Ж.:ЖІТІ, 2001. — 432с.
52. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000, С. 98.
53. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1996.

Додатки

 

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ТОВ “Аква”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 3 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
	первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
	Знос	0 32	500	630
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	Ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	1400	1450
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	60
	готова продукція	130	20	78
	товари	140	300	400
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	Роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	2492	2719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	180	3049
	Резервний капітал	340	50	70
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	111,15	67,2
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забеспечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
	Інші довгострокові зобов,язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з оплати праці	580	18	10
	з участниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ “Аква”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
	Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
	Валовий:
	прибуток	0 50	400,6	387,98
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	249,4	207,6
	Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
	Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	31	96,68
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	65	62,1
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	96	158,78
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	67,2	111,15
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	67,2	111,15
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

 

 

 

Зміст

 

 

 

 

 

 

 

Вступ. 3

 

Розділ І. Сутність, значення та необхідність національного               

                доходу як основного джерела нагромадження капіталу. 5

1.1. Поняття національного доходу та основні фактори                  

                    його зростання. 5

1.2. Особливості розподілу та перерозподілу                 

                    національного доходу. 9

 

Розділ ІІ. Загальнотеоретичні основи нагромадження капіталу. 12

 

2.1. Сутність і форми нагромадження. 12

2.2. Нагромадження й споживання. 15

2.3. Основні економічні показники нагромадження. 17

 

Розділ ІІІ. Сучасний стан та основні проблеми нагромадження 

                  капіталу в Україні21

 

Висновки. 27

 

Список використаних джерел. 29

Вступ

 

 

 

Актуальність теми дослідженнявизначається трьома обставинами:  по-перше, масштабами нагромадження капіталу (НК), по-друге, його роллю у формуванні економіки ринкового типу, по-третє, слабкою розробленістю зазначеної проблеми.

Нині нагромадження капіталу охопило всі сфери економічного життя суспільства. Цей процес так чи інакше пов’язаний з усіма найбільш значущими перетвореннями, що відбуваються в постсоціалістичних економіках. Більш того, можна констатувати, що переважна частина системних змін проходить під впливом нагромадження капіталу, яке здатне гальмувати одні з них і стимулювати інші.

Сфера дії нагромадження капіталу не обмежується економікою. Вона поширюється також і на політичні (лобіювання корпоративних інтересів, політична боротьба за контроль над фінансовими потоками) та соціальні (формування нової соціальної структури) процеси, що мають місце у транзитивному суспільстві.

Незважаючи на суттєву роль нагромадження капіталу у системній перебудові нашої країни, цей процес є ще недостатньо дослідженим. Можливо, причина ігнорування проблеми нагромадження капіталу вітчизняними економістами полягає в тому, що вона асоціюється виключно з марксистською тематикою. Дійсно, К. Маркс зробив найвагоміший внесок у вивчення нагромадження капіталу. Вчені, які зверталися до цієї проблеми у подальшому (Дольська А.А., Козловський Є.С., Круз А.М., Полянський Ф.Я. та інші), спиралися на положення, викладені у ХХІV розділі І тому «Капіталу». Проте вони аналізували переважно національні особливості нагромадження капіталу в процесі ринкової трансформації класичного типу, яка у свій час мала місце у промислово розвинутих країнах. Тому їх праці можна скоріше віднести до досліджень з економічної історії, ніж з економічної теорії.

Однак сьогодні вивчення нагромадження капіталу в умовах України знов набуває актуальності, незважаючи на зміну ідеологічних настанов. Не можна і небезпечно залишати недослідженим один з найсуттєвіших процесів, що відбуваються в постсоціалістичних економіках, оскільки це заважає чітко зрозуміти сутність системних змін і мінімізувати ті негативні ефекти, які неминуче виникають під час ринкових перетворень.

Мета і задачі дослідження.Мета даної полягає у виявленні сутності і механізму нагромадження капіталу в умовах України.

Відповідно до поставленої мети дослідження необхідно вирішити наступні завдання:

– розкрити значення та необхідність національного доходу як основного джерела нагромадження капіталу;

– висвітлити загальнотеоретичні основи нагромадження капіталу;

– охарактеризувати особливості нагромадження капіталу в Україні.

Об»єкт дослідження.Об»єктом дослідження є трансформаційні процеси в економіці України.

Предмет дослідження. Предметом дослідження виступає нагромадження капіталу в умовах постсоціалістичної економіки України.

Структура роботи. Структура роботи обумовлена метою та завданнями дослідження. Робота складається із вступу, трьох розділів, висновків та списку використаних джерел.

Розділ І. Сутність, значення та необхідність національного доходу як основного джерела нагромадження капіталу

1.1.   Поняття націона­льного доходу та основні фактори його зростання

 

 

 

Результатом національного виробництва, як було з»ясовано раніше, виступає суспіль­ний продукт. Вартість його складається з двох частин: 1)старої перенесеної вартості (С) й 2) нової вартості, створеної в процесі виробництва даного продукту (V+m). Стара перенесена вартість повертається знову до виробництва у вигляді фонду заміщення (на відновлення спожитих засобів виробництва), що забезпечує просте відтворення, а новоутворена вартість, яка отримала назву національного доходу, використовується суспільст­вом на особисте споживання й розвиток виробництва. Отже, націо­нальний доход по cyті – це нова, створена суспільством за певний період часу (рік) вартість. Кількісно національний доход — це різниця між сукупним суспільним продуктом і фондом заміщення.

…

були зменшені на 25%. У такому випадку, при заданій кількості постійного капіталу, буде вироблено не 100 тис. одиниць суспільного продукту, а 133,3 тис, отже, більшим буде й національний доход.

1.2. Особливості розподілу та перерозподілу національного доходу

 

 

 

Суспільство, якщо воно хоче продовжувати існувати, не має права використовувати вироблений річний сукупний продукт на особисте споживання. Частина продукту, яка відшкодовує спожиті засоби виробництва, повинна повернутись у виробництво й тим забезпечити його безперервність. Це так звана стара вартість, яка існувала до початку даного процесу виробництва у вигляді певної кількості сировини, палива, допоміжних матеріалів і знарядь праці. І лише те, що створюється впродовж року заново, що ми назвали націона­льним доходом, може піти на задоволення особистих потреб громадян і нагромадження.

…

Прискорення зростання національного доходу здійснюється також і за рахунок додаткових інвестицій, джерелом яких є заощадження населення, зроблені в попередні роки, тобто до поточного використання частини доходів на інвестиції додаються заощадження попередніх років, завдяки чому значно прискорю­ються темпи зростання національного доходу. Цей ефект приско­реного зростання національного доходу отримав назву ефекту аксельрації.

Отже, ефект мультиплікації досягається за рахунок інвести­цій, утворених при розподілі національного доходу поточного року, а ефект аксельрації — за рахунок інвестицій, джерелом яких є частина національного доходу, заощаджена й невикористана в попередні роки й додана до інвестицій поточного року.

Розділ ІІІ. Сучасний стан та основні проблеми нагромадження капіталу в Україні

 

 

 

Надмірне нагромадження частки створеного національного доходу, яке характерне для сучасного періоду розвитку України, стримує споживання населення, зростан­ня його особистих доходів. Це, у свою чергу, підриває стимули до праці, формує тип економіки, не спрямованої на задоволен­ня потреб та інтересів населення, тобто витратну економіку. В 1989 р. в Україні рівень життя був вищим, ніж у Росії. У 1994 р. за життєвим рівнем Україна відставала від Росії майже у 2,5 рази, тому на відповідну величину скоротився й обсяг спожи­вання на душу населення. За показником «якості життя» Укра­їна в 1995 р. посідала 89 місце у світі, в 2002 – 143 місце. За рівнем розвитку (розраховується, виходячи з рівня життя, його тривалості, освіти) Україна, за даними ООН, посідала 2001 р. 95 місце у світі (в 1994 р. – 45 місце) [16, с. 10].

…

споживання населення, зростан­ня його особистих доходів.

Серед основних заходів сприяння розвитку темпів нагромадження в Україні є наступні.

1. Надзвичайно важливе значення для досягнення оптимальної норми нагромадження капіталу у сучасних умовах має зниження матеріаломісткості, енергомісткості, проведення державою активної амортиза­ційної політики тощо, про що вже йшлося в попередніх темах.

2. Сучасним методом прискорення науково-технічного розвит­ку, оптимізації фонду нагромадження є широке використання лізингу.

3. На оптимізацію фонду нагромадження істотно впливає процес інтенсифікації суспільного виробництва. Ще одним важливим фактором радикальної зміни у співвідно­шенні цих фондів є проведення активної структурної політики.

 

 

 

 

Список використаних джерел

 

 

 

1. Будаговська С. Підручник у 2-х ч.: Мікроекономіка і макроекономіка. – К., 2001. – 518 с.
2. Ватаманюк З. Г., Панчишин С. М. Економічна теорія: макро- і мікроекономіка: Навч. посібник. — К.: Видавничий дім «Альтернативи», 2001. — 606с.
3. Дмитренко В. Особливості нагромадження капталу в Україні // Галицькі Контракти. – 2003. – № 10. – С. 36-37.
4. Економіка і підприємництво: стан та перспективи: Зб. наук. пр. / Київський національний торговельно-економічний ун-т / А.А. Мазаракі (відп.ред.). — К., 2001. — 394с.
5. Економічна теорія: сучасна парадигма та її еволюція на порозі ХХІ століття : Матеріали міжнар. наук.- практ. конф. 1-2 березня 2000 року / Київський держ. торговельно- економічний ун-т / А.А. Мазаракі (ред.). — К., 2000. — 162с.
6. Задоя А. О., Петруня Ю. Є. Основи економічної теорії: Підруник. – К.: Знання, 1998. – 368 с.
7. Злупко С. М. Основи історії економічної теорії: Навч. посіб.. — Л.: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2001. — 628с.
8. Іфтемічук В. С. Економічна теорія. Загальні основи економічної теорії: Навч. метод. посіб.. — Чернівці : Прут, 1999. — 187 с.
9. Кігель Р. Ю. Основи економічної теорії: Навч. посіб. для студ. техн. спец. / Вінницький держ. технічний ун-т. — Вінниця, 1998. — 206 с.
10. Климко Г. Н., Нестеренко В. П. Основи економічної теорії: політекономічний аспект: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. закл. осв. / Григорій Никифорович Климко (ред.), Василь Павлович Нестеренко (ред.). — 2. вид., перероб. і доп. — К. : Вища школа, 1999. — 743 с.
11. Клівенко П. І., Єнтіс Л. С. Основи економічної теорії та практики: Навч. посібник / Київський національний ун-т культури і мистецтв. — Миколаїв : Атол, 2001. — 228 с.
12. Колпаков А. Нагромадження капіталу в Україні: основні проблеми та завдання // Комп&ньон. – 2002. – № 27. – С.19-22.
13. Комарницький І. Ф. Економічна теорія: Курс лекцій для студ. неекономічних спец. / І.Ф. Комарницький (відп.ред.). — Чернівці, 1999. — 344 с.
14. Кондрашова-Діденко В. І. Основи економічної теорії: Навчально- методичний посібник. — К.: Науковий світ, 2000. — 56с.
15. Матусевич М. К. Економічна теорія / Рівненський ін-т слов»янознавства Київського слов»янського ун-ту. — Рівне, 1998.
    Ч. 1 : Політична економія. — 64 с.
16. Мендрул О. Стан і перспективи нагромадження капіталу // Економіка України. – 2002. – № 7. – С.8-15.
17. Мочерний С. В., Каніщенко Л. О., Устенко О. А. Короткий курс економічної теорії: Навч. посіб. — Т.: Економічна думка, 2000. — 324с.
18. Ніколенко Ю. В., Демківський А. В., Євтушевський В. А., Кравчук А. М., Миронов М. Д. Основи економічної теорії: Підручник:У 2 кн. / Ю. В. Ніколенко (ред.). — 2.вид., перероб. і доп. — К. : Либідь, 1998.
19. Осадчук М. Л. Ринкова економіка: Словник-довідник:український, російський, англійський, німецький. — Вінниця : Універсум-Вінниця, 1997. — 318с.
20. Самуэльсон  П., Нордхаус В., Экономика.: Пер. с англ.: 16-е изд.: Уч. пос. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2000. – 688 с.
21. Ткаченко А. А. Короткий курс економічної теорії: Навч. посібник. — Запоріжжя: Дике Поле, 2000. — 581с.

 

 

Зміст

 

 

 

Вступ…………………………………………………………………..3

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства………5
2. Економічна сутність капіталу підприємства та джерел його формування……………………………………………………….10
3. Організаційно-інформаційна модель контролю, аналізу та

аудиту капіталу……………………………………………………18

4. Організація та методологія контролю капіталу…………………22
5. Загальний та спеціальний аналіз капіталу………………………24
6. Аудит використання капіталу……………………………………30
7. Методика контролю, аналізу та аудиту капіталу на базі

застосування ПЕОМ……………………………………………..  34

Висновки та пропозиції………………………………………………36

Список літератури………………………………………………..….38

Додатки………………………………………………………….……39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

Економіка України розвивається за законами ринку. Ринок – це сфера, в якій проявляються взаємовідносини між виробниками і споживачами товарів, це найвища стадія розвитку товарно-грошових відносин. Функціонування ринку веде до становлення ринкової економіки, характерною рисою якої виступає конкуренція.

Сьогодні декілька десятків органів контролюють діяльність суб’єктів підприємницької діяльності, керуючись сотнями нормативних актів. Чинне законодавство надає підприємцям ряд державних гарантій, за виконанням яких стежать як самі підприємці, так і органи, покликані контролювати дотримання законності, але практично відсутній комплексний підхід до вирішення організаційних та процедурних основ здійснення господарського контролю.

Розуміння необхідності нових підходів до збереження майна підприємства втілюється у пошук нових форм його контролю. Проблема контролю, аналізу та аудиту капіталу підприємства набуває першочергового значення.

Актуальність теми, її теоретичне та практичне значення зумовили вибір теми дослідження, його мету та зміст.

Метою та завданням курсової роботи є узагальнення та систематизування методики контролю, аналізу та аудиту капіталу.

Реалізація поставленої мети здійснювалась шляхом вирішення наступних задач:

— узагальнення теорії та практики національного досвіду контролю капіталу на торгових підприємствах;

— з’ясування особливостей методів контролю капіталу таких як ревізія, аналіз та аудит;

—         аналізу структури капіталу підприємства;

— використання ЕОМ в контрольно-ревізійному процесі дослідження капіталу.

Предметом   дослідження є контроль, аналіз та аудит капіталу на прикладі підприємства торгівлі .

Об»єктом дослідження є приватне виробного-торгівельне підприємство “Камея”.

Теоретичну основу дослідження питань контролю, аналізу та аудиту капіталу склали наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:  Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І., Лахтіонова Л. А., Лушкин В. А., Пономарьов В. Д.,

Ялдин І.В., Ачкасов А. Е., Носова С. С., Савицька Г.П., Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. та інших.

У курсовій роботі відображенні логічні процедури контролю, аналізу та аудиту капіталу підприємства з конкретними цифровими прикладами окремого підприємства.

Запропоновано таку послідовність розгляду поставленої задачі: організаційно-економічна характеристика ПВТП “Камея”, економічна сутність капіталу та джерел його формування, організаційно-інформаційна модель контролю, аналізу та аудиту капіталу, методологія контролю, аналіз та аудит використання капіталу. Окремий розділ роботи присвячений методиці контролю, аналізу та аудиту капіталу на базі застосування ПЕОМ.

Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.

Зміст даної курсової роботи викладений на   35 сторінках, містить таблиці, діаграми, перелік  використаної літератури, додатки .

 

 

 

 

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

 

Приватне виробничо-торгівельне підприємство “Камея” засноване в липні 1997 року. Фактично роботу свою почало з 1квітня 1998 року. Основним видом діяльності є пошиття робочого одягу та продаж його.

…

Рекомендується наступний план перевірки капіталу підприємства:

а)  вивчення і аналіз засновницьких документів;

б) дослідження первинних документів (накладних, актів приймання, касових ордерів), за якими відбулося поповнення капіталу підприємства;

в) оцінка джерел формування капіталу та їх правомірність;

г) перевірка складу і структури загального капіталу;

д) перевірка основного капіталу;

е) контроль оборотного капіталу;

є) формування висновків та пропозицій щодо покращення структури капіталу підприємства.

Завдання (програма) конкретизує зміст, обсяг та порядок проведення ревізії і складається у двох примірниках. Перший видається ревізору, а другий  зберігається у справах організації, що призначила ревізію.

 

 

5. Загальний та спеціальний аналіз капіталу

 

Фінансовий стан підприємства в багатьох випадках залежить від того, які кошти має підприємство, звідки вони взялися і куди вкладені.

Велике значення для самостійності і незалежності підприємства має власний капітал. Якщо частка власного капіталу більша, то для кредиторів та інвесторів це краще, оскільки в них є впевненість, щодо повернення своїх вкладень. Чим більша частка власного капіталу і менша – позикового, тим менший фінансовий ризик. Але, як показує практика, ефективність використання позикового капіталу більша, ніж ефективність використання власного.

Від оптимальності співвідношення власного і позикового капіталу значною мірою залежить фінансовий стан підприємства. Опрацювання правильної фінансової політики допоможе багатьом підприємствам підвищити ефективність своєї діяльності.

…

Отже, аудит є важливим знаряддям фінансового менеджменту як на стадії формування капіталу, так і в процесі його функціонування у підприємницькій діяльності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Методика контролю, аналізу та аудиту капіталу на базі застосування ПЕОМ

 

Комерційна діяльність підприємств розширює обсяги фінансово-господарської діяльності, а отже, збільшує обсяги інформації про цю діяльність, яку досліджують при виконанні контрольно-аудиторського процесу. Аудиторам дедалі важче виконувати контрольно-аудиторські процедури із застосуванням найпростіших обчислювальних пристроїв. Тому перспективним є використання аудиторами ділового спілкування з ЕОМ при виконанні обчислювальних аналітичних контрольних процедур щодо вивчення кон’юнктури ринку, дослідженні науково обґрунтованих норм витрачання сировини на виробництво продукції, створення безвідходного виробництва, ритму конвеєра, оплати праці, рентабельності продукції тощо. При цьому аудитор виступає як користувач послуг ЕОМ.

…

Висновки та пропозиції

 

В результаті проведеного дослідження можна зробити наступні висновки :

1. Контроль – це система спостереження і перевірки відповідності процесу функціонування об`єкта  управління прийнятим  управлінським рішенням, встановлення результатів управлінського впливу на керований  об`єкт виявленням відхилень, допущених у ході виконання цих рішень.

2. Аудиторський контроль – аудит – залежно від завдань замовника виконує функції запобіжного, перманентного (оперативного), ретроспективного (післяопераційного) і стратегічного видів фінансово-господарського контролю. Аудит має єдиний предмет і метод з іншими видами контролю, тому використовує ті самі джерела інформації, методичні прийоми і контрольно-ревізійні процедури, які застосовуються у контрольно-ревізійному процесі.

3. Економічний аналіз – система прийомів у аудиторському контролі для розкриття причинних зв`язків, що зумовлюють результати явищ і процесів. Застосовується аналіз при попередньому, поточному і заключному контролі виробничої і фінансово-господарської діяльності об`єднань і підприємств.

4. Капітал – це сукупність матеріалізованих ресурсів і коштів, фінансових вкладень і витрат на придбання  прав, необхідних для суб`єкта господарювання. У фінансовому менеджменті капітал умовно поділяють на капітал в обігу, який функціонує в вигляді майна і зобов`язань, та капітал за джерелами формування. Також капітал – це зобов’язання підприємства перед акціонерами, державою, суб’єктами господарювання. За ознакою власності загальний капітал складається з власного та позикового.

5. Будь-яке підприємство формує свій  капітал за рахунок власного та позичкового. Власний складається з статутного, додаткового, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку та цільових фондів. Досліджуване підприємство ПВТП “Камея” має статутний капітал в сумі 13,9 тис. грн.. Інші види капіталу зросли в 2000 році порівняно з 1999. Більш як в тричі зросла величина власного капіталу – з 763,9 тис. грн.. до 2361,8 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення іншого додаткового капіталу на 1273,5 тис. грн. (дооцінка основних засобів) і нерозподіленого прибутку – на 324,4 тис. грн. (чистий прибуток за звітний період склав 368,1 тис. грн., виплати дивідендів 43,7 тис. грн.) за незмінної величини статутного та резервного капіталу.

Найбільшу питому вагу має інший додатковий капітал, хоча його величина і зменшилася з 96,8% до 85,2%, зросла частка нерозподіленого прибутку з 0,9% до 14%. Відповідно незначно знизилася питома вага статутного та резервного капіталу. Результати аналізу складу і структури власного капіталу  ПВТП ”Камея” свідчать про позитивні  зміни на підприємстві.

З економічного стану підприємства видно, що  основні показники фінансово-господарської діяльності ПВТП «Камея» зазнали позитивних змін у звітному році порівняно з 1999 роком.

6. Ознайомившись з практикою ведення контрольної роботи на підприємстві встановлено, що поряд з проведеним аудитом та перевіркою податковими органами, аналіз капіталу не проводився, що вважаємо недоліком.

7. В нашій країні є певний досвід в області розробки і впровадження машинної обробки облікової інформації з використанням різних типів обчислювальної техніки, але в Україні ще не на кожному підприємстві є ЕОМ.

Особливе місце в роботі ревізора–аудитора повинно зайняти моделювання облікових, а також прогнозуючих даних. Впровадження використання ЕОМ на кожному підприємстві – це першочергове завдання, яке стоїть перед керівниками підприємств.

 

 

 

Список літератури

 

1. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – 2-ге вид., перероб. — К.: Вища школа. :Т-во “Знання”, КОО, 1999.
2. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К.: Вища шк.., 1994.
3. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых  предприятиях, 2000. : Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н.В. Кужельного. – К.: А. С. К., 2000.
4. Контроль і ревізія : Підруч. для студ. кооп. Вузів. – 2 вид., перероб. і доп. – К.: Ін Юре, 1998.
5. Крамаровский Л.М.  Ревизия  деятельности производственного кооператива. – М.: Финансы и статистика, 1993.
6. Криницкий Р.И. Ревизия в условиях применения ЭВМ. – Вильнюс, 1988.
7. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання : Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
8. Лушкин В. А., Пономарев В. Д., Ялдин И.В., Ачкасов А. Е. Аудит. Учебное пособие – Житомир, 1999.
9. Носова С. С. Экономический контроль: сущность и формы проявления. – М.: Экономика, 1991.
10. Попович П. Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві: Підручник. – Тернопіль, 1998.
11. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник – Минск: ИП «Экоперспектива», 1998.
12. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА, 1995.
13. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для экон. вузов / Под ред. А. Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1979. – 376 с.