Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту безготівкових операцій в комерційному банку. 6

1.1. Сутність та принципи безготівкових операцій в комерційному банку  6

1.2. Основні форми безготівкових розрахунків в банку. 12

1.3. Роль внутрішнього аудиту банку в системі управління безготівковими розрахунками. 34

 

Розділ  2.  Організація  та  інформаційне  забезпечення  внутрішнього  аудиту в КБ “Трансбанк». 39

2.1. Характеристика служби внутрішнього аудиту в КБ “Трансбанк»  39

2.2. Оцінка системи внутрішнього контролю банка за безготівковими розрахунками. 47

2.3. Документальне    оформлення    та    документообіг    безготівкових операцій в банку. 52

2.4. Облік як основа інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту безготівкових розрахунків. 62

 

Розділ 3. Методика проведення внутрішнього аудиту безготівкових розрахунків в КБ „Трансбанк». 78

3.1. Етапи  проведення внутрішньої перевірки безготівкових розрахунків банку  78

3.2. Програма внутрішнього аудиту безготівкових операцій банку. 83

3.3. Технологія проведення внутрішнього аудиту безготівкових операцій на основі розробленої програми. 87

3.4. Внутрішній аналіз безготівкових операцій в КБ „Трансбанк». 97

 

Висновки та пропозиції104

 

Список використаної літератури. 107

 

Додатки. 111

Вступ

 

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають розрахункові операції.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій.

Велика роль відводиться обліку, аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом в справі визначення і використання доходів та витрат банку по розрахункових операціях, підвищення ефективності виробництва. Він сприяє економному використанню ресурсів, виявленню і впровадженню передового досвіду, наукової організації труда, нової техніки і технології виробництва, попередженню зайвих витрат і т. д.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають безготівкові розрахункові операції.

Тема аудиту безготівкових розрахунків погано висвітлена в сучасній літературі.

Саме тому тема курсової роботи “Внутрішній аудит безготівкових розрахунків в комерційному банку за дорученням клієнтів” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою курсової роботи є розгляд та аналіз системи аудиту безготівкових операцій в комерційному банку.

Завданнями курсової  роботи є розкриття характеристики внутрішнього аудиту; розгляд організації обліку  розрахункових операцій; розгляд організації планування аудиту розрахункових операцій банку; розкриття методики аудиту розрахункових операцій.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є безготівкові розрахунки базового комерційного банку.

Робота складається з трьох розділів. В першому розділі розглядається теоретичні аспекти розрахункових операцій комерційного банку. В другому розділі розглянуто організацію та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту розрахункових операцій в КБ “Трансбанк”. В третьому розділі розглянуто методику внутрішнього аудиту розрахункових операцій в КБ “Трансбанк”.

Об’єкт дослідження — акціонерний комерційний банк «Трансбанк». Це універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Трансбанк» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд  до 60 млн. грн.

 

 

Розділ 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту безготівкових операцій в комерційному банку

 

1.1. Сутність та принципи безготівкових операцій в комерційному банку

 

Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що  оплата проводиться  без використання готівкових грошей. Плат­ник і одержувач коштів використовують поточні рахун­ки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.

Ця операція дуже зручна для клієнтів. Вони можуть здій­снювати платежі на великі відстані без ризику втрати.

Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначає Інструкція Національного банку України “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”.

….

Як уже зазначалося, відстрочений податок на прибуток облі­ковується за активним рахунком № 3521. Проте не виключається ситуація, коли відстрочений податок необхідно обліковувати за пасивним рахунком. Саме цьому слугує рахунок №3621 (П), за кредитом якого в кореспонденції за рахунком № 7900 «Податок на прибуток» проводяться суми відстроченого податку на прибуток, які відносяться до звітного року, а за дебетом — суми подат­ку на прибуток у період розрахунків за ним.

Порядок обчислення та сплати до бюджету податку на прибу­ток регулюється законодавчими та іншими нормативними доку­ментами. По суті за рахунком № 3521 виконуються проведення в разі, якщо нарахована сума податку на прибуток за податковим обліком перевищує суму за фінансовим обліком. Тоді за рахун­ком № 3621 відображається ситуація, за якою сума нарахованого податку на прибуток у фінансовому обліку перевищує суму за податковим обліком.

Розглянемо записи щодо обліку податку на прибуток в КБ “Трансбанк”:

Сплата суми податку на прибуток авансом:

Д-т 3520 Дебіторська заборгованість за податком на прибуток

К-т Кореспондентський рахунок.

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

35205000       12005000    1000-00

Нарахування податку на прибуток:

Д-т 7900 Податок на прибуток

К-т 3620 Кредиторська заборгованість за податком на прибуток.

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

79008002   36205001        100-00

Сплата податку на прибуток:

Д-т 3620

К-т Кореспондентський рахунок

або К-т 3520 (у разі сплати податку авансом).

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

36205001     35207001     200-00

Збільшення податку на прибуток (у разі, коли сума податку за фінансовим обліком перевищує нараховану суму за податко­вим обліком):

Д-т 7900 Податок на прибуток

К-т 3621 Відстрочений податок на прибуток.

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

79005024       36217001      50-00

Зменшення податку на прибуток (у разі перевищення суми нарахованого податку в податковому обліку над сумою, отрима­ною у фінансовому обліку):

Д-т 3521 Відстрочений податок на прибуток

К-т 7900 Податок на прибуток.

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

35219024     79005024       40-00

У період розрахунків за відстроченим податком на прибуток:

Д-т 3621              або            Д-т 7900

К-т 3620                                К-т 3521.

Наприклад,       Д-т             К-т             Сума

79005024     35210001      70-00

В аналітичному обліку КБ “Трансбанк” веде окремі субрахунки до рахун­ку № 7900 в розрізі сплаченого та відстроченого податку на при­буток.

Про обліку безготівкових операцій свідчать файли звітності 01 “Дані про залишки на рахунках” та 02 “Дані про обороти та залишки на рахунках”. В цих звітних формах на певних рахунках відображаються залишки та обороти безготівкових розрахунків як в самому банку, так і між банками.

Отже, бухгалтерський облік безготівкових операцій становить основу для проведення внутрішнього аудиту.

 

 

Розділ 3. Методика проведення внутрішнього аудиту безготівкових розрахунків в КБ „Трансбанк»

 

3.1. Етапи  проведення внутрішньої перевірки безготівкових розрахунків банку

 

У посиленні ролі економічних методів управління народним господарством важливе місце займають безготівкові розрахунки, які складають біль­шу половину грошового обороту країни. Ефективна організація безготівко­вих розрахунків пов»язана з прискоренням обороту обігових коштів.

Прискорення обігу визначається факторами, які мають відношення як до виробництва, постачання, збуту, так і до організації безготівкових розрахунків. Тому важливе значення в КБ “Трансбанк” має швидке і правильне оформлення пла­тіжних документів, удосконалення системи безготівкових розрахунків, до­тримання платіжної дисципліни. Організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному обігу коштів, забезпечувати безперервний хід реалізації продукції.

Законодавством передбачено проведення щорічного обов’язкового аудиту фінансової та господарської діяльності комерційних банків. Обов’язковий аудит обмежується підтвердженням балансу та фінансової звітності за звітний рік. Замовником аудиту є КБ “Трансбанк”, він же оплачує вартість аудиторських послуг.

Розрахункові операції КБ “Трансбанк” підлягають аудиту на предмет їх своєчасності та достовірності розрахунків з заробітної плати з робітниками, оплати поставленої продукції, виконаних робіт та послуг, інших боргових зобов’язань. Безготівкові розрахунки ділять на міжбанківські, обслуговуючі відносини між банками, та міжгосподарські – між клієнтами банку.

….

Рис. 3.7. Динаміка отримання прибутку КБ “Трансбанк” в 2002-2003 роках

Висновки та пропозиції

 

Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що  оплата проводиться  без використання готівкових грошей. Плат­ник і одержувач коштів використовують поточні рахун­ки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.

Ця операція дуже зручна для клієнтів. Вони можуть здій­снювати платежі на великі відстані без ризику втрати.

Необхідність проведення аудиту безготівкових рахунків обумовлюється потребою корис­тувачів інформації про реальний фінансовий стан комерційного банку. Користувачами цієї інформації можуть бути:

— уповноважені на підставі законів України представники органів державної влади;

— власники, засновники господарюючого суб»єкта;

— інші юридичні та фізичні особи, які мають матеріальну зацікав­леність у результатах господарсько-фінансової діяльності суб»єкта господарювання (кредитори, інвестори, постачальники та інші особи).

Треба також зазначити, що користувачі цієї інформації мають право згідно із ст. 9 Закону України «Про аудиторську діяльність» «виступати замовниками на проведення аудиту та виконання інших аудиторських послуг, визначати обсяги та напрями аудиторських перевірок у межах повноважень, наданих законодавством, установ­чими документами або окремими договорами».

Внутрішній аудит в КБ “Трансбанк» здійснюється на підставі Положення, яке розробляється кожним банком самостійно з урахуванням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку.

Положення про службу внутрішнього аудиту затверджується Правлінням банку КБ “Трансбанк» та погоджується з Радою банку.

Служба внутрішнього аудиту банку — це самостійний структурний підрозділ комерційного банку, який створюється за рішенням вищого органу банку і, як правило, підпорядковується безпосередньо Раді банку.

Важливе місце в роботі КБ “Трансбанк” займає адміністративний контроль розрахункових операцій. На головного бухгалтера, який безпосередньо підпорядковується керівникові банку, покладено контроль за достовірністю проведення розрахункових операцій. Контролюючу функцію виконують операціоністи.

Відповідальність за правильність заповнення всіх реквізитів розрахункового документа, зокрема номерів рахунків і кодів банків, суми податку на додану вартість і кодів бюджетної класифі­кації, несе клієнт, представник якого подав документ до банку.

Чіткій перевірці (аудиту) в КБ “Трансбанк” повинні підлягати безготівкові розрахунки і особливо законність їх здійснення.

Виходячи з цього, основними завданнями перевірок та аудиту безготів­кових розрахунків є:

— відповідність обліку операцій комерційного банку за безготівко­вими розрахунками;

— своєчасність та достовірність відображення операцій за безготівковими розрахунками в бухгалтерському обліку;

— перевірка поточних розрахунків клієнтів КБ “Трансбанк”;

— контроль за законністю операцій щодо розрахункових документів;

— перевірка безготівкових розрахунків у формі платіжних доручень;

— перевірка безготівкових розрахунків платіжними вимогами без акцепту та безспірне списання (стягнення) коштів;

— перевірка безготівкових розрахунків у формі акредитивів, чеків, дорожніх чеків;

— перевірка розрахунків векселями;

— перевірка розрахункових операцій за допомогою банківських платіжних карток;

— оцінка стану контролю за безготівковими розрахунками;

— організаційна роль та відповідальність спеціалістів банку.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторами головного банку МТБ на підставі Договору № 149 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка безготівкових операцій КБ “Трансбанк” за період з 01.04.2002 по 31.03.2002 р.  За результатами аудиту було складено висновок.

В 2003 році збільшилося розмір коштів, що використовувалися  в безготівкових операціях з на 81,5 млн. грн. (18,58%). Розрахунки чеками збільшилися на 4,2 млн. грн. (17,14%). Розрахунки акредитивами  зросли з 113,2 млн. грн. в 2002 році до 147,1 млн. грн. тобто на 29,95%. Розрахунки векселями та платіжними дорученнями відбулося збільшення коштів відповідно на 8,6 млн. грн. (13,48%) та 34,8 млн. грн. (14,68%).

Процес внутрішнього аудиту безготівкових розрахунків в КБ “Трансбанк” повинен  передбачати такі етапи:

1) планування контрольно-аудиторської роботи;

2) підготовка до проведення внутрішнього аудиту безготівкових операцій;

3) організаційно-дослідна стадія процесу внутрішнього аудиту;

4) оформлення матеріалів проведення аудиту;

5) реалізація матеріалів аудиту;

6) контроль за виконанням рішень, прийнятих за матеріалами проведення аудиту;

7) облік проведення аудиту і звітність про аудиторську діяльність.

В подальшому при перевірці безготівкових розрахунків доцільно дотримуватися такої програми:

— перевірка поточних розрахунків клієнтів банку;

— перевірка безготівкових розрахунків у форм і платіжних доручень;

— перевірка безготівкових розрахунків у формі акредитивів;

— перевірка розрахунків векселями;

— організація перевірки операцій з банківськими платіжними картками.

 

Список використаної літератури

 

1. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
2. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
3. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
5. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
6. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
7. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
8. Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.
9. Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.
10. Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.
11. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
12. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
13. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
14. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
15. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.
16. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Инф-издат-Дом «Филин», 1996. – 369 с.
17. Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.
18. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
19. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
20. Білуха М. Т. Курс аудиту: Підруч. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.
21. Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. — К.: Вища школа, Знання, 1999. – 398 с.
22. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.
23. Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.
24. Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.
25. Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.
26. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
27. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
28. Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.
29. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.
30. Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.
31. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
32. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
33. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
34. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
35. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.
36. Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.
37. Інвентаризація згідно П(С)БО. Дебет-Кредит. № 47, 50, 52. 2000 р.
38. Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. –  421 с.
39. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
40. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.
41. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
42. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.
43. Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.
44. Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62 с.
45. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.
46. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
47. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
48. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
49. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
50. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
51. Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.
52. Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.
53. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.
54. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
55. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.
56. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
57. Суйц В.П. Аудит / Практическое пособие для аудиторов — М.: АНКИЛ, 1994. – 149 с.

 

Додатки

Додаток А

Баланс комерційного банку “Трансбанк”

 

Форма 1-КБ
Балансові рахунки
1001	А	Банкноти та монета в касі	1 094,59
1011	А	Дорожні та інші чеки в касі	43,00
1101	А	Банківські метали в банку	890,00
1200	А	Кореспондентський рахунок в НБУ	8412,98
1500	А	Кореспондентські рахунки в інших банках	3 843,33
1510	А	Депозити овернайт в інших банках	745,80
1523	А	Інші короткострокові кредити іншим банкам	2 500,00
1524	А	Довгострокові кредити іншим банкам	2 000,00
1526	А	Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам	1 000,00
1527	А	Прострочена заборгованість за кредитами, які надані ін­шим банкам	245,80
1528	А	Нараховані проценти за кредитами іншим банкам	208,34
1590	А	Резерв під заборгованість інших банків	—
Усього активів по класу 1			20 983,84
2020	А	Рахунки СГД за врахованими векселями	—
2028	А	Нараховані доходи за врахованими векселями СГД	—
2062	А	Інші короткострокові кредити в поточну діяльність СГД	15238,40
2065	А	Інші довгострокові кредити в поточну діяльність СГД	8 143,20
2066	А	Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в по­точну діяльність СГД	14568.10
2067	А	Прострочена заборгованість за іншими кредитами в по­точну діяльність СГД	3 458,00
2068	А	Нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність	611,68
2075	А	Фінансовий лізинг	1 000,00
2078	А	Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність	30,00
2096	А	Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність	3 795,30
2202	А	Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби	8 752.60
2205	А	Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби	2 587,20
2206	А	Пролонгована заборгованість за кредитами на поточні потреби	9 890,20
2207	А	Прострочена заборгованість за кредитами на поточні по­треби	2 702.23
2208	А	Нараховані проценти за кредитами на поточні потреби	292,12
2290	А	Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби	1 298,90
2400	А	Резерв під заборгованість за наданими клієнтам кредитами	—
2809	А	Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнта­ми банку	—
Усього активів по класу 2			72 367,93
3105	А	Інші акції в портфелі банку на продаж	873,80
3190	А	Резерв під знецінення ЦП в портфелі банку на продаж	—
3210	А	Боргові ЦП центральних органів держуправління в порт­фелі банку на інвестиції	1 734,60
3290	А	Резерв під знецінення ЦП на інвестиції	—
3218	А	Нараховані проценти за борговими цінними паперами на інвестиції	75,17
3402	А	Господарські матеріали у підзвітних осіб	6 000,00
3410	А	Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі	532,90
3500	А	Витрати майбутніх періодів	100,00
3590	А	Резерв на можливі втрати за сумнівною дебіторською за­боргованістю банку	—
3519	А	Інша дебіторська заборгованість за господарськими опе­раціями банку	123.90
3530	А	Несплачений статутний фонд	5 000,00
3550	А	Аванси працівникам на витрати з відрядження	75,00
3800	АП	Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських ме­талів	—
3801	АП	Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та бан­ківських металів	—
Усього активів по класу 3			14 515,37
4109	А	Вкладення в інші асоційовані компанії	239,00
4209	А	Вкладення в інші дочірні компанії	675,40
4300	А	Нематеріальні активи	1 299,00
4309	А	Зношення нематеріальних активів	64,95
4400	А	Операційні основні засоби	16000,00
Усього активів по класу 4			18148,45
Активи — усього			126015,59
1317	П	Інші короткострокові кредити, що отримані від НБУ	1 200,00
1318	П	Нараховані проценти за короткостроковими кредитами від НБУ	10533,78
1600	П	Кореспондентські рахунки інших банків
1608	П	Нараховані проценти за коштами до запитання інших банків	—
1612	П	Короткострокові депозити інших банків	—
1615	П	Довгострокові депозити інших банків	3 398,90
1618	П	Нараховані проценти за строковими депозитами інших банків	—
Усього зобов»язань по класу 1			15 132,68
2600	П	Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності	27043,14
2602	П	Кошти в розрахунках СГД	—
2608	П	Нараховані проценти за коштами до запитання СГД	—
2610	П	Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяль­ності	6235,10
2615	П	Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності	4 235,90
2618	П	Нараховані проценти за строковими коштами СГД	—
2620	П	Поточні рахунки фізичних осіб	17813,45
2628	П	Нараховані проценти за коштами до запитання фізичних осіб	—
2630	П	Короткострокові депозити фізичних осіб	4 184,20
2635	П	Довгострокові депозити фізичних осіб	2 076,94
2638	П	Нараховані проценти за строковими коштами фізичних осіб	—
Усього зобов»язань по класу 2			61 588,73
3320	П	Депозитні сертифікати, емітовані банком	1 000.00
3328	П	Нараховані витрати за ощадними сертифікатами власно­го боргу, емітованими банком	—
3600	П	Доходи майбутніх періодів	278.66
3619	П	Інша кредиторська заборгованість за господарською дія­льністю банку	562,10
3620	П	Кредиторська заборгованість за податками та платежами	358,68
3631	П	Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивіденди	—
3652	П	Нарахування працівникам банку за заробітною платою	—
3659	П	Інші нарахування працівникам банку	210,90
3660	П	Субординований борг банку	1 500,00
3668	П	Нараховані проценти за субординованим боргом	—
Усього зобов»язань по класу 3			3 910,34
Зобов»язання — усього			80 631,75
5000	П	Сплачений зареєстрований статутний капітал банку	40 000,00
5001	П	Несплачений зареєстрований статутний капітал банку	5 000,00
5020	П	Загальні резерви	243,39
5021	П	Резервні фонди	—
5900	АП	Результат поточного року	140,45
Капітал — усього			45 383,84
Пасиви — усього			126 015,59
6012	П	Процентні доходи за короткостроковими депозитами в банках	—
6013	П	Процентні доходи за довгостроковими депозитами в банках	—
6016	П	Процентні доходи за кредитами овернайт та короткостроковими кредитами банкам	100,00
6017	П	Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам	108,34
6022	П	Процентні доходи за врахованими векселями СГД	—
6026	П	Процентні доходи за іншими кредитами в поточну діяль­ність СГД	611,68
6027	П	Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність СГД	30,00
6042	П	Процентні доходи за кредитами на поточні потреби фізич­них осіб	292,12
6053	П	Процентні доходи за ЦП в портфелі банку на інвестиції	75.17
6118	П	Комісійні доходи по забалансовими операціями з клієнтами	—
6203	АП	Результат від торгівлі ЦП на продаж	—
6204	АП	Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами	—
6300	П	Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями	—
Доходи — усього			1217,31
7003	А	Процентні витрати за короткостроковими кредитами від НБУ	54,00
7012	А	Процентні  витрати  за короткостроковими депозитами інших банків	—
7013	А	Процентні витрати за довгостроковими депозитами Інших банків	67,98
7021	А	Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від СГД	91.78
7041	А	Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб	44,94
7052	А	Процентні витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, які емітовані банком	50,00
7096	А	Процентні витрати за субординованим боргом	50,00
7400	А	Основна і додаткова заробітна плата	416,32
7401	А	Внески на державне соціальне страхування	—
7402	А	Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату	41,64
7422	А	Орендні платежі	200,00
7701	А	Відрахування в резерв під заборгованість інших банків	—
7702	А	Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам	—
7900	А	Податок на прибуток	60.20
Витрати — усього			1076,86
Результати діяльності			140,45
Позабалансові рахунки
9020	А	Гарантії, що надані клієнтам	—
9920		Контррахунок гарантій, що надані клієнтам	—
За позабалансовими рахунками — усього			—

Зміст

Вступ 3

Розділ 1. Теоретичні аспекти аналізу і контролю депозитних та кредитних послуг 5
1.1. Поняття депозитних та кредитних послуг 5
1.2. Основні завдання контролю та аналізу депозитних та кредитних послуг 13
1.3. Економіко-правовий аналіз нормативної бази з контролю і аналізу депозитних та кредитних послуг 22

Розділ 2. Оцінка та аналіз депозитних та кредитних послуг ВАТ “Кредитпромбанк” 28
2.1. Організаційно-інформаційна характеристика ВАТ “Кредитпромбанк” 28
2.2. Аналіз депозитних та кредитних послуг 36
2.3. Аналіз ефективності депозитних та кредитних послуг 55

Розділ 3. Контроль депозитних та кредитних послуг 61
3.1. Методика контролю депозитних та кредитних послуг 61
3.2. Узагальнення та реалізація результатів контролю депозитних та кредитних послуг 92
3.3. Особливості аналізу і контролю депозитних та кредитних послуг в умовах використання новітніх інформаційних технологій 99

Висновки та пропозиції 111

Список використаних джерел 116

Додатки 120

Вступ

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу.
Комерційні банки та їх установи працюють на принципах комерційного розрахунку, тобто в процесі виконання своїх функцій вони одержують прибуток. Банківський прибуток є одним з найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності. Він формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків.
Управління активами та пасивами банку повинно: сприяти отриманню прибутку або створенню умов для його отримання в майбутньому; регулювати значення процентних ставок за депозитними та позиковими операціями та встановлювати їх на рівні, що забезпечує рентабельність банківських операцій та еластичність до витрат; забезпечувати взаємозв’язок між депозитними операціями та операціями з видачі позик за строками та сумами; підтримувати ліквідність балансу; мінімізувати процентний ризик. В даний час важлива увага в банках приділяється теоретичним та методологічним основам управління активами та пасивами банку.
Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться аналізу і контролю депозитних та кредитних операцій банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.
Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного банку, який бажає досягти успіху.
Саме тому тема дипломної роботи “Аналіз і контроль депозитних та кредитних послуг” є досить актуальною.
Метою дипломної роботи є розгляд економічного змісту, аналізу та контролю депозитних та кредитних послуг.
Завданнями дипломної роботи є:
— розкриття поняття депозитних та кредитних послуг;
— визначення основних завдань контролю та аналізу депозитних та кредитних послуг;
— економіко-правовий аналіз нормативної бази з контролю і аналізу депозитних та кредитних послуг;
— проведення аналізу депозитних та кредитних послуг;
— проведення аналізу ефективності депозитних та кредитних послуг;
— вивчення методики контролю депозитних та кредитних послуг;
— узагальнення та реалізація результатів контролю депозитних та кредитних послуг;
— визначення особливості аналізу і контролю депозитних та кредитних послуг в умовах використання новітніх інформаційних технологій.
Теоретичну основу дослідження питань аналізу та контролю депозитних та кредитних послуг банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.
Предметом дослідження є результати діяльності базового комерційного банку.
Об’єкт дослідження – ВАТ “Кредитпромбанк”.
Інформаційною базою дослідження є законодавчі акти, монографічні дослідження, періодична економічна література, фінансова звітність ВАТ “Кредитпромбанк”.

 
Розділ 1. Теоретичні аспекти аналізу і контролю депозитних та кредитних послуг

1.1. Поняття депозитних та кредитних послуг

З історії розвитку банківської справи відомо, що початковою формою депозитних операцій було збереження на монетних дворах у міняйлів золотих монет. За збереження цих монет власник платив тому, хто зберігав, певну винагороду, а останній гарантував, на бажання клієнта, повернення саме тих монет, які було передано на зберігання. Отож, на таких умовах міняйли не могли здійснювати позичкові операції з отриманими монетами, не могли мати прибутку, з якого вони виплачували б власникам грошей проценти. Надалі історично склалося так, що власники грошей перестали вимагати повернення власне монет, поверталася тільки сума грошей, що їм відповідала. Міняйли отримали можливість до власного капіталу додати залучені на збереження кошти і надавати за їх рахунок кредити. Так з»явилися перші депозити. У наш час джерела коштів, які розміщують на депозити, різноманітні: це — кошти на рахунках підприємств, установ усіх форм власності, організацій, кошти на ощадних вкладах і на рахунках кредитно-фінансових установ.

…

Отже, особливість депозиту полягає в його роздвоєності в практичному застосуванні. По-перше, депозит є для вкладника потенційними грошима, вкладник може виписати чек і спрямувати відповідну суму в обіг. Але в той же час «банківські гроші» приносять вкладникові дохід, виступають уже в ролі капіталу. Перевага депозиту перед готівкою в тому, що депозит приносить дохід у формі процента, а недолік у тому, що процент депозиту нижчий порівняно з тим, який виплатять на капітал, якщо його позичити. Тому саме при депозитних операціях дуже виразно виступає сутність комерційної діяльності банків — платити за депозит дешевше, а розміщувати його за вищу плату. Кредит — це економічні відносини між юридичними та фізичними особами з приводу перерозподілу вартості на засадах повернення і, як правило, з виплатою процента. У кредитних відносинах беруть участь дві сторони: позичальник і кредитор. Ці сторони називаються суб»єктами кредитної угоди, а ті грошові чи матеріальні цінності, витрати чи проекти, стосовно яких укладається кредитна угода, є об»єктами кредиту.
Позикові операції являють собою один із найефективніших, тобто прибуткових способів розміщення ресурсів банку. Водночас кредитні операції — це найбільш ризикований вид операцій банку. Кредитні операції формують його кредитний портфель.
Основним завданням контролю та ревізії депозитних операцій банку є потреба з»ясувати:
— правомірність здійснення операцій із залучення коштів в національній та іноземних валютах у відповідності до наданих дозволів (ліцензій);
— залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що встановлені Правлінням банку;
— приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно з запровадженою ним політикою; » дотримання операційних процедур;
— своєчасність та достовірність відображення в бухгалтерському обліку;
— ефективність залучення депозитних ресурсів та їх вартість (відсоткову ставку);
— організаційну роль та відповідальність спеціалістів банку.
На відміну від ревізії, контроль кредитних операцій є поточною виробничою функцією. Його вирізняють такі функціональні визначення:
— обов»язки з кредитного контролю покладаються безпосередньо на кредитних спеціалістів;
— кредитний контроль вимагає постійного нагляду за фінансовим станом позичальника, ознаками погіршання класифікації кредиту та своєчасністю погашення процентів та основного боргу. Із специфіки функцій ревізора випливають завдання, які повинні бути вирішені в ході здійснення ревізії (перевірки):
— оцінка дотримання принципів кредитування (забезпеченість, зворотність, строковість, платність, цільова направленість);
— встановлення дотримання банківського законодавства, виявлення порушень вимог нормативних актів НБУ, внутрішніх положень комерційного банку України, що регламентують роботу з кредитування юридичних та фізичних осіб;
— оцінка системи внутрішнього контролю;
— оцінка заходів з мінімізації ризиків.
Функціонування будь-якого банку значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з контролю та ревізії надання депозитних та кредитних послуг.

Розділ 2. Оцінка та аналіз депозитних та кредитних послуг ВАТ “Кредитпромбанк”

2.1. Організаційно-інформаційна характеристика ВАТ “Кредитпромбанк”

Відкрите акціонерне товариство «Кредитпромбанк» зареєстровано Національним банком України 20 травня 1997 року за № 266.
Ліцензії та дозволи, які має банк:
Банківська ліцензія № 174 від 24 вересня 2001 року.
Письмовий дозвіл № 174-2 від 11 вересня 2003 року.
Ліцензія Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку №242000 від 23 жовтня 2001 р. на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів:
діяльність з випуску та обігу цінних паперів;
діяльність з ведення реєстру власників іменних цінних паперів;
депозитарна діяльність зберігана цінних паперів.
Банківські операції, які ВАТ «Кредитпромбанк» має право здійснювати на підставі банківської ліцензії Національного банку України:
1. Приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб.
2. Відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них.
3. Розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик.
Операції та угоди, які ВАТ «Кредитпромбанк» має право здійснювати за наявності банківської ліцензії без отримання письмового дозволу:
1. Надання гарантій і поручительств та інших зобов»язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі.

…

Отже, в 2005 році кредитний портфель Кредитпромбанку містить велику масу стандартних кредитів, кредитів під контролем та субстандартних кредитів вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку складають сумнівні кредити 8,22% та безнадійні кредити 6,54%. Порівняно з 2004 роком структура кредитного портфелю покращилася. Збільшилася частка субстандартних кредитів на 12,45%, та зменшилася частка сумнівних та безнадійних кредитів відповідно на 5,6% та 7,2%.

2.3. Аналіз ефективності депозитних та кредитних послуг
Аналіз ефективності депозитних та кредитних послуг ВАТ «Кредитпромбанк» почнемо з проведення аналізу доходів та витрат банку.
Таблиця 2.8
Аналіз доходів та витрат ВАТ «Кредитпромбанк» в 2001-2005 рр.

…

способом за допомогою обчислювальної техніки.
Отже, при здійснення перевірки вкладних (депозитних) рахунків фізичних осіб в ВАТ «Кредитпромбанк» у національній валюті необхідно проаналізувати порядок відкриття рахунків окремо:
— резидентам — громадянам України;
— резидентам — іноземцям та особам без громадянства, які отримали довідку на проживання в Україні;
— нерезидентам — громадянам України, які постійно проживають за межами України;
— нерезидентам — іноземцям та особам без громадянства, які проживають в Україні відповідно до візи, відкритої строком до 1 року.
Обов»язковим документом при відкритті та обслуговуванні депозитних рахунків є в ВАТ «Кредитпромбанк» договір, який має бути викладений письмово.
Основними принципами організаційної підготовки ревізії кредитних операцій в банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.
Вибір об»єкта ревізії кредитних операцій полягає у встановленні першочерговості об»єкта перевірки. Враховуючи обмеженість часових та грошових ресурсів, необхідно також визначити:
— обсяг та строки ревізії;
— кредити, найбільш характерні для кредитного портфеля;
— мінімальну загальну суму кредитів, що підлягають ревізії;
— групу кредитів, що підлягають найбільш ретельному вивченню;
— склад ревізійної бригади.
Організаційно-методична підготовка до проведення ревізії повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці перевірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.
В ВАТ «Кредитпромбанк» було проведено перевірку організації та ведення роботи з депозитними та кредитними операціями. За результатами перевірки було складено акт ревізії.
Застосування обчислювальної техніки в обробці економічної інформації вносить істотні зміни до контрольно-ревізійної роботи в ВАТ “Кредитпромбанк”. Ці особливості виявляються в створенні передумов для підвищення якості ревізії, обґрунтованості та достовірності пропозицій за результатами ревізії, спрямованих на поліпшення господарювання, запобігання втратам, нестачам та порушенням законодавства, а також зниження трудомісткості і скороченню часу на їх проведення, розширюється можливість проведення аналізу наслідків контролю і ревізії.

Висновки та пропозиції

За результатами виконаної роботи можна зробити наступні висновки та пропозиції.
Особливість депозиту полягає в його роздвоєності в практичному застосуванні. По-перше, депозит є для вкладника потенційними грошима, вкладник може виписати чек і спрямувати відповідну суму в обіг. Але в той же час «банківські гроші» приносять вкладникові дохід, виступають уже в ролі капіталу. Перевага депозиту перед готівкою в тому, що депозит приносить дохід у формі процента, а недолік у тому, що процент депозиту нижчий порівняно з тим, який виплатять на капітал, якщо його позичити. Тому саме при депозитних операціях дуже виразно виступає сутність комерційної діяльності банків — платити за депозит дешевше, а розміщувати його за вищу плату. Кредит — це економічні відносини між юридичними та фізичними особами з приводу перерозподілу вартості на засадах повернення і, як правило, з виплатою процента. У кредитних відносинах беруть участь дві сторони: позичальник і кредитор. Ці сторони називаються суб»єктами кредитної угоди, а ті грошові чи матеріальні цінності, витрати чи проекти, стосовно яких укладається кредитна угода, є об»єктами кредиту.
Позикові операції являють собою один із найефективніших, тобто прибуткових способів розміщення ресурсів банку. Водночас кредитні операції — це найбільш ризикований вид операцій банку. Кредитні операції формують його кредитний портфель.
Основним завданням контролю та ревізії депозитних операцій банку є потреба з»ясувати:
— правомірність здійснення операцій із залучення коштів в національній та іноземних валютах у відповідності до наданих дозволів (ліцензій);
— залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що встановлені Правлінням банку;
— приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно з запровадженою ним політикою; » дотримання операційних процедур;
— своєчасність та достовірність відображення в бухгалтерському обліку;
— ефективність залучення депозитних ресурсів та їх вартість (відсоткову ставку);
— організаційну роль та відповідальність спеціалістів банку.
На відміну від ревізії, контроль кредитних операцій є поточною виробничою функцією. Його вирізняють такі функціональні визначення:
— обов»язки з кредитного контролю покладаються безпосередньо на кредитних спеціалістів;
— кредитний контроль вимагає постійного нагляду за фінансовим станом позичальника, ознаками погіршання класифікації кредиту та своєчасністю погашення процентів та основного боргу. Із специфіки функцій ревізора випливають завдання, які повинні бути вирішені в ході здійснення ревізії (перевірки):
— оцінка дотримання принципів кредитування (забезпеченість, зворотність, строковість, платність, цільова направленість);
— встановлення дотримання банківського законодавства, виявлення порушень вимог нормативних актів НБУ, внутрішніх положень комерційного банку України, що регламентують роботу з кредитування юридичних та фізичних осіб;
— оцінка системи внутрішнього контролю;
— оцінка заходів з мінімізації ризиків.
Функціонування будь-якого банку значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з контролю та ревізії надання депозитних та кредитних послуг.
Система внутрішньогосподарського контролю визначає всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом ВАТ «Кредитпромбанк» для досягнення поставленої мети — забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування банку, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку надійної фінансової інформації.
Частка депозитних операцій на початок 2005 року становила 52,6%, а на кінець 2005 року — 51,28%, тобто знизилася на 1,32 процентного пункту. В структурі депозитів ВАТ «Кредитпромбанк» переважають депозити фізичних осіб. В 2005 році порівняно з 2004 роком вартість депозитів юридичних осіб зросла на 101,18%, а вартість депозитів фізичних осіб зросла на 132,98%.
Частка кредитних операцій на початок 2005 року становила 66,26%, а на кінець 2005 року — 59%, тобто знизилася на 7,26 процентного пункту.
В 2005 році кредитний портфель Кредитпромбанку містить велику масу стандартних кредитів, кредитів під контролем та субстандартних кредитів вага яких становить відповідно 15,62%, 36,96%, 32,67%. Меншу частку складають сумнівні кредити 8,22% та безнадійні кредити 6,54%.
Але порівняно з 2004 роком структура кредитного портфелю покращилася. Збільшилася частка субстандартних кредитів на 12,45%, та зменшилася частка сумнівних та безнадійних кредитів відповідно на 5,6% та 7,2%.
В 2005 році найбільшою є частка кредитів Кредитпромбанку виданих недержавним юридичним особам — 52,5% (у попередньому 2004 році — 72,7 %). Серед них найбільше видавалося кредитів акціонерним товариствам (відповідно 44,85 % у 2005 році, та 58,7 % — у 2004 році). Зросла частка кредитів, виданих юридичним особам державної форми власності, з 13,2 до 19,6% у 2005 році, та частка кредитів, виданих юридичним особам змішаної форми власності з державною часткою з 14 % у 2004 році до 27,9 % у 2005 році. Це пояснюється цілеспрямованою роботою щодо підтримання державних підприємств.
Протягом 2001-2005 процентних дохід банку ВАТ «Кредитпромбанк» зростав, також зростали процентні витрати, але в меншій мірі. Це забезпечило зростання чистого процентного доходу. В 2005 році чистий процентний дохід зріс порівняно з 2004 роком на 14792 тис. грн. (26,92%).
Чистий спред протягом 2001-2005 років перевищував допустиме значення і складав не менше 1,25%. В 2005 році порівняно з 2004 роком чистий спред зріс з 1,3 до 1,88%, що говорить про підвищення ефективності управління депозитними та кредитними операціями. Чиста процентна маржа в 2005 році знизилася з 3,94% до 2,4% порівняно з 2004 роком. Також останніми роками чиста процентна маржа банку менша оптимального значення показника — 4,5 %. Це свідчить про недостатній рівень чистого процентного доходу в порівнянні з активами банку.
При здійснення перевірки вкладних (депозитних) рахунків фізичних осіб в ВАТ «Кредитпромбанк» у національній валюті необхідно проаналізувати порядок відкриття рахунків окремо:
— резидентам — громадянам України;
— резидентам — іноземцям та особам без громадянства, які отримали довідку на проживання в Україні;
— нерезидентам — громадянам України, які постійно проживають за межами України;
— нерезидентам — іноземцям та особам без громадянства, які проживають в Україні відповідно до візи, відкритої строком до 1 року.
Обов»язковим документом при відкритті та обслуговуванні депозитних рахунків є в ВАТ «Кредитпромбанк» договір, який має бути викладений письмово.
Основними принципами організаційної підготовки ревізії кредитних операцій в банку є вибір об»єкта та організаційно-методична підготовка.
Вибір об»єкта ревізії кредитних операцій полягає у встановленні першочерговості об»єкта перевірки. Враховуючи обмеженість часових та грошових ресурсів, необхідно також визначити:
— обсяг та строки ревізії;
— кредити, найбільш характерні для кредитного портфеля;
— мінімальну загальну суму кредитів, що підлягають ревізії;
— групу кредитів, що підлягають найбільш ретельному вивченню;
— склад ревізійної бригади.
Організаційно-методична підготовка до проведення ревізії повинна, перш за все, починатися із планування. План повинен базуватися на тематиці перевірки, її обсягах та періоді, впродовж якого вона буде проводитися.
В ВАТ «Кредитпромбанк» було проведено перевірку організації та ведення роботи з депозитними та кредитними операціями. За результатами перевірки було складено акт ревізії.
Застосування обчислювальної техніки в обробці економічної інформації вносить істотні зміни до контрольно-ревізійної роботи в ВАТ “Кредитпромбанк”. Ці особливості виявляються в створенні передумов для підвищення якості ревізії, обґрунтованості та достовірності пропозицій за результатами ревізії, спрямованих на поліпшення господарювання, запобігання втратам, нестачам та порушенням законодавства, а також зниження трудомісткості і скороченню часу на їх проведення, розширюється можливість проведення аналізу наслідків контролю і ревізії.
За допомогою ЕОМ отримують інформацію про результати проведення ревізій і перевірок, про стан і тенденції розвитку комерційних банків, які ревізуються, про ефективність роботи осіб, що здійснюють перевірку. Така інформація сприяє вдосконаленню координації контрольно-ревізійної роботи, більш обґрунтованому вибору черговості ревізованих банків, підготовці програми конкретних ревізій, поглибленому аналізу результатів перевірок, ревізій, оперативному контролю за усуненням недоліків, що виявлені ревізіями, підвищенню ефективності ревізій.

Список використаних джерел

1. Господарський кодекс України, м. Київ 16 січня 2004 року № 436-IV, діє з 1 січня 2005 року.
2. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
3. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
5. Аналіз банківської діяльності: Підручник / За ред. А. М. Герасимовича. – К.: КНЕУ, 2004. – 599 с.
6. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2004. — 478 с.
7. Батракова Л. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. — М.: Логос, 2002.-152 с.
8. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. для вузов. — М.: Логос, 2002. — 344 с.
9. Білокінь Г. М. Банківський нагляд та аудит. — Київ: ІТЦ НБУ, 2004. — 155с.
10. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К.: Вища шк.., 2002. – 326 с.
11. Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н. М., Петренко Н. I. Контроль і ревізія: Підручник. — Житомир: ПП «Рута», 2000. — 509 с.
12. Бутинець Ф. Ф., Виговська Н. Г., Малюга Н. М., Петренко Н. І. Контроль і ревізія: Підруч. для студ. спец. «Облік і аудит» вищ. навч. закладів. — 3-тє вид., доп. і перероб. — Житомир : Рута, 2002. — 543с.
13. Вайнштейн Э. Г. Ревизия и контроль в банках: Учебник. — М.: Высшая школа, 2001. — 200с.
14. Васюренко О.В. Банківський менеджмент: Посібник. — К.: Академія, 2001. — 320 с.
15. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посібник. — 4-те вид., перероб. і доп. — К.: Знання, 2005.-324 с.
16. Вітвицька Н. С., Кузьмінська О. Е. Контроль і ревізія: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. — К.:КНЕУ, 2000.—166с.
17. Волохов B.I. Оцінка ефективності кредитної діяльності банків // Фінанси України — 2004 р. № 4 С. 115-124.
18. Герасимович А. М. Облік та аудит у комерційних банках. — Львів: Фенікс, 1999. — 511 с.
19. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
20. Горячек І. Ю. Державний і незалежний контроль за діяльністю комерційних банків // Вісник НБУ. — 2002. — № 4.
21. Гриджук Д.М., Олійник В.О. Забезпечення кредитних зобов»язань у діяльності банків. — К.: Істина, 2001.-256 с.
22. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
23. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
24. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
25. Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2002. — № 9. — С. 149.
26. Дікань Лариса Василівна. Контроль і ревізія (Загальна теорія): Конспект лекцій / Харківський національний економічний ун-т. — Х. : ХНЕУ, 2004. — 142с.
27. Дмитренко М.Г. Управління фінансами комерційних банків.—Черкаси: Брама—ІСУЕП, 2000. — 184с.
28. Дмитренко М.Г., Потлатюк B.C. Кредитування і контроль: Навчально-методичний посібник (у схемах і коментарях).- Кондор, 2005.— 296с.
29. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
30. Жила В. Г. Ревизия и аудит: Учебное пособие. — К.: МАУП, 1998. — 94с.
31. Замиусская Е., Кочмола К. В., Лазарева Н. А., Чубарова Н. А. Внутренний аудит банка. — Москва: «Экспертное бюро-М», 2001. — 159с.
32. Іванчук Р. М., Бережна Т. Ф., Іванчук О. А. Ревізія і контроль: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Луганський національний педагогічний ун-т ім. Тараса Шевченка; Інститут економіки та бізнесу. Кафедра фінансів. — Луганськ : Альма-матер, 2004. — 60с.
33. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
34. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
35. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2002. — № 3. — С. 34.
36. Ковальчук А.Т. Банківський кредит: правові засоби повернення. — К.: Знання, 2001. — 150 с.
37. Ковбасюк М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств/Навчальний посібник. – К.: Видавничий дім “Скарби”, 2001. – 336 с.
38. Кочетков В.Н., Омельченко А.В. Основы экономического анализа банковской деятельности. – К.: УФИМБ, 2001. – 168 с.
39. Крамаровский Л. М. Ревизия и контроль. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 299с.
40. Криницкий И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 120 с.
41. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
42. Мацкевичюс И. С., Лакис В. И. Ревизия в системе экономического контроля. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 224 с.
43. Мельник В. М. Контроль і ревізія діяльності підприємств (короткий курс): Навч. посібник / Одеський держ. ун-т ім. І.І.Мечникова; Інститут математики, економіки і механіки. — О. : Астропринт, 1999. — 108с.
44. Мороз А.М. Банківські операції: Підручник/ Мороз A.M., Савлук М.І., Пуховкіна М.Ф. та ін.; За ред. д-ра екон. наук, проф. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2002.- 476с.
45. Мумінова-Савіна Г. Г., Кравець В. М., Мазур О. А., Галенко О. М., Кириленко В. Б. Тим, хто не нехтує законом. Контроль, ревізія та аудит у комерційних банках України. — К.: Факт, 2001. — 448 с.
46. Облік та аудиту комерційних банках/А. М.Герасимович, Т.В. Кривов»яз, О. А. Мазур та ін.; За ред. д-ра екон. наук, проф. А. М. Герасимовича.—Львів: Видавництво «Фенікс», 1999. — 512с.
47. Олексієнко М., Романик М. Організація, форми та методи ревізійної робота в банках // Вісник НБУ. — 2003. — № 5.
48. Олексієнко М.Д. та ін. Кредит і кредитні правовідносини: економічна природа і практика законодавчого регулювання. — К., 1996.
49. Ольхова Э. Г., Сахарова М. О., Соколинская Н. Э. — Банк и контроль. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 208 с.
50. Операції комерційних банків / Р.Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк.— 3-тє видання — К.: Алерта; Львів: ЛБІ НБУ, 2004.- 500с.
51. Парасій-Вергуненко І. М. Аналіз банківської діяльності: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київський національний економічний ун-т — К. : КНЕУ, 2003. — 347с.
52. Примостка Л. О. Аналіз банківської діяльності: сучасні концепції, методи та моделі / Київський національний економічний ун-т. — К. : КНЕУ, 2002. — 316с.
53. Примостка Л.О. Фінансовий менеджменту банку: Підручник.— 2-ге вид., доп. і перероб. — К.: КНЕУ, 2005.- 468с.
54. Романів Є.М., Хом’як Р.Л. Контроль і ревізія. “Інтелект – Захід” 2002. – 345 с.
55. Руденко Л. В. Бухгалтерський облік кредитних операцій банків: Текст лекцій для студентів вищих навчальних закладів. — К.: НМЦ «Укоопосвіта», 1998. — 58 с.
56. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 668 с.
57. Савицкий А. М. Контроль и ревизия с применением средств вычислительной техники. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 104 с.
58. Сазерленд К., Бедді Дж., Басова О. Посібник з внутрішнього аудиту комерційних банків. — Європейська Комісія. — Програма Тасіс. — 1998.—226с.
59. Соколинская Н. Э. Банковский аудит. — Москва: Перспектива, 2001.—114с.
60. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – С. 193
61. Тиркало Р.І., Щибиволок З.І. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 2004. — 236 с.
62. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія. Підручник. Знання-Прес. 2004. – 254 с.
63. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 272 с.
64. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2002. — 289 с.
65. Щибиволок З. І. Аналіз банківської діяльності: Навч. посібник. — К. : Знання, 2006. — 311с.
66. http://www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.
67. http://www.kreditprombank.com Офіційний сайт Кредитпромбанку.
Додатки
Додаток А
Баланс ВАТ “Кредитпромбанк”
(тис. грн.) 01.01.2004 01.01.2005 01.01.2006 01.04.2006
АКТИВИ
Каса і залишки на коррахунках 242 758 229 531 791 188 611 114
Депозити і кредити в інших банках 112 076 50 036 135 412 412 714
Цінні папери в портфелі банку, у т.ч.: 73 106 88 804 138 143 169 105
— цінні папери в торговому портфелі банку

38 404 46 661
— цінні папери в портфелі банку на продаж 72 324 88 804 99 740 122 444
— цінні папери в портфелі банку до погашення 782
Кредити і фінансовий лізинг клієнтам, у т.ч.: 837 935 924 475 1 714 015 2 167 558
— кредити клієнтам банку 817 095 924 475 1 676 444 2 120 314
— овердрафти клієнтам банку 20 841 352 37 571 47 244
Матеріальні активи 25 942 84 562 90 361 89 664
Розрахунки між підрозділами банку 661 027 636 698 1 030 111 1 591 835
Інші активи 13 851 17 848 35 761 47 546
Усього активи 1 966 695 2 031 954 3 934 992 5 089 540
ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Коррахунки банків 168 822 43 522 313 019 422 447
Депозити і кредити банків 117 563 119 789 317 687 400 808
Кошти до запитання клієнтів 172 363 313 738 357 718 354 023
Термінові депозити клієнтів, у т.ч.: 573 522 609 824 1 317 705 1 537 139
— термінові депозити юр.осіб, векселя 259 988 324 113 652 049 789 107
— термінові депозити фіз.осіб 313 534 285 711 665 656 748 031
Цінні папери власного боргу 21 639 7 099 101 820 107 834
Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій 0 20 173 87 083 196 679
Розрахунки між підрозділами банку 661 027 636 698 1 030 111 1 591 835
Інші пасиви 65 024 45 116 74 479 133 961
Усього зобов»язання 1 779 960 1 795 959 3 599 623 4 744 729
КАПІТАЛ
Сальдо доходів-витрат

8 323
Фонди, резерви 66 142 71 493 62 744 336 487
Сукупний капітал 186 735 235 995 335 369 344 810
Сукупний капітал і зобов»язання 1 966 695 2 031 954 3 934 992 5 089 540

 

Додаток Б
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ВАТ «Кредитпромбанк»
(тис. грн.) за 2003 р. за 2004 р. за 2005 р.
Процентний дохід 133153 138346 194683
Процентні витрати 83628 83357 124891
Чистий процентний дохід 49525 54989 69792
Комісійний дохід 29298 31917 40347
Комісійні витрати 3742 4016 2611
Чистий комісійний дохід 25556 27901 37736
Дохід у вигляді дивидендів 0 0 0
Торговий дохід 6837 10909 613
Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів 0 0 0
Прибуток від участі в капіталі 0 0 0
Інший дохід 855 6831 47483
Операційний дохід 82773 100630 155625
Збиток від участі в капіталі 0 0 0
Загальні адміністративні витрати 20266 30380 40523
Витрати на персонал 16832 26878 43765
Інші витрати 6225 7881 13574
Прибуток від операцій 39450 35491 57762
Чисті витрати на формування резервів 23834 11656 23980
Прибуток до оподаткування 15616 23835 33782
Податок на прибуток 4023 9128 10158
Прибуток після оподаткування 11593 14707 23625
Непередбаченні доходи/витрати 0 0 0
Чистий прибуток 11593 14707 23625

 

Змiст. Вступ………………….…………………………………………….………….…5
I. Теоритична частина……………….…………………………………….…8
1. Предмет, метод та iнформацiйна база аналiзу дiяльностi комерцiйного банку ПМР..……………………………………………………………….…..8
1.1. Предмет, метод та значення аналізу діяльності комерційного банку……………………………………………………………………………….8
1.2. Інформаційне забезпечення аналізу банківської діяльності…..…………10
1.3. Види аналізу банківської діяльності та етапи його проведення………….14
1.4. Аналіз ативів та пасивів комерційного банку……………………………..17
1.5. Аналіз ліквідності комерційного банку…………………………………..35
1.7.Аналiз доходiв i витрат……………………………………………………..48
1.8. Аналiз прибутку i рентабельностi комерцiйного банку………………….58
ІІ. Аналіз діяльності філії Придністровського Регіонального Акціонерно-комерційного Агропромислового банку…………………………………………………..64
2.1. Структура банківської системи Придністровської Молдавської Республіки……………………………………………………………………….64
2.2. Аналіз діяльності філії Придністровського Республіканського Акціонерно-комерційного Агропромислового банку………………………..67
II. Проект організації центру прийому комунальних платежів
в філії ПРАК АПБ в м. Рибниця……………………………………………………………82
3.1. Функціонуюча система прийому комунальних платежів……………….85
3.2. Автоматизація традиційної технології прийому платежів………………88
Висновок………………………………………………………………………….…………..102
Лiтература……………………………………………………………………………………105
Додатки………………………………………………………………………………………108

 
Вступ
Однією із складових економічної системи є банківська стстема. Для ринкової економіки характерний дворівневий принцип побудови банківської системи. На першому етапі (вищому) рівні ієрархії перебуває Центральний банк, якмй здійснює нагляд та контроль за діяльністю комерційних банків і займається розрахунково-кредитним обслуговуванням їх. Комерційні банки – це другий рівень ієрархії дворівневої банківсьвкої системи. Вони займаються обслуговуванням підприємств, установ, організацій та населення. Їх часто називають кровоносними судинами економіки. “Комерційний банк можна розглядати як систему трансформації ресурсів та ризиків. Стан цієї системи визначається за певними системними показниками (характеристиками).” [ 15, с.48].
Банк – це особливий вид капіталотворчого підприємства, яке мобілізує вільні ресурси клієнтів та інші грошові кошти, розподіляє їх відповідно до потреб між суб»єктами ринкових відносин. А також надає інші послуги.
Банки виступають основними інститутами кредитно-грошової системи. Саме вони організують обіг значної частини кредитних грошей, що займають домінуюче положення в загальному обсязі грошової маси. Більш того, банки мають у своєму розпорядженні можливість створювати такі гроші і тим самим збільшувати їхню пропозицію.
Банківська сиcтема — одна з найважливіших і невід’ємних структур ринкової економіки. Розвиток банків, товарного виробництва і обороту історично йшов паралельно і тісно переплітався. При цьому банки, проводячи грошові розрахунки і кредитуючи господарство, виступаючи посередниками у перерозподілі капіталів, істотно підвищують загальну ефективність виробництва, сприяють зростанню продуктивності суспільної праці.
Сучасна банківська система — це найважливіша сфера національного господарства будь-якої розвиненої держави. Її практична роль визначається тим, що вона керує в державі системою платежів і розрахунків; більшу частину своїх комерційних справ здійснює через внески, інвестиції і кредитні операції; поряд з іншими фінансовими посередниками банки направляють заощадження населення до фірм і виробничих структур. Комерційні банки, діючи відповідно до грошово-кредитної політики держави, регулюють рух грошових потоків, впливаючи на швидкість їхнього обігу, емісію, загальну масу, включаючи кількість готівки, що перебуває в обігу. Стабілізація ж збільшення грошової маси — це застава зниження темпів інфляції, забезпечення сталості рівня цін, при досягненні якого ринкові відносини впливають на економіку народного господарства найефективнішим образом.
Сьогодні, в умовах розвинутих фінансових, товарних ринків, структура банківської системи різко ускладнюється. З’явились нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти і методи обслуговування клієнтів.
Банки країн СНГ змушені працювати в умовах підвищеного ризику, тому вони частіше, ніж їх закордонні колеги, бувають в кризових ситуаціях, приклади яких не зникають зі сторінок періодики. Причому більшість таких випадків пов’язана з неадекватною оцінкою банками власного фінансового стану, а також надійності і стійкості їх основних клієнтів і партнерів по бізнесу.
Фінансовий стан банку — це комплексне поняття, яке відображає систему показників, які характеризують наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.
У своїй дипломній роботі я намагатимусь показати деякі аспекти цієї широкої теми, це стосується оцінки фінансового стану банку, тобто аналіз діяльності комерційного банку. Метою дипломної роботи є визначення економiчних явищ та процесiв, що впливають на дiяльнiсть банку. Важливість даної теми полягає, на мій погляд, у вивченні банківської системи через призму оцінки фінансового стану банку, аналізуючи його діяльність. Тепер надійність і фінансова стійкість — основні фактори, які впливають на свідомість клієнта при виборі банку.
Отже, за допомогою аналізу можна виявити тенденції діяльності, звернути увагу на слабкі місця і посилити розвиток ефективних напрямів роботи. Тож оцінка фінансового стану є потрібною як для керівництва банку, — щоб знати результати своєї роботи, так і для клієнта чи партнера, щоб знати свого контрагента.
Завданням цієї дипломної роботи є аналiз теоретичної засади аналiзу дiяльностi комерцiйного банку та запропонування методів пiдвищення ефективностi його дiяльностi.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
I. Теоретична частина

1.1. Предмет, метод та значення аналізу діяльності комерційного банку ПМР
Внаслідок істотних змін на фінансовому ринку зростає значення аналізу банківської діяльності як для самого банку, так і для його ділових партнерів, клієнтів, акціонерів і держави в цілому. Регулярне проведення аналізу діяльності банком дозволяє ефективно управляти активними і пасивними операціями, що сприяє максимізації прибутку і забезпеченню стабільного фінансового стану.
Це особливо важливо в сучасних умовах, коли загострилося суперництво банків і небанківських фінансово-кредитних установ, що виконують різні операції по залученню вільних грошових ресурсів підприємств і населення.
Предметом аналізу банківської діяльності є причинно-наслідкові зв’язки економічних явищ і процесів, які прямо або непрямо впливають на діяльність банку.
Основними об’єктами аналізу банківської діяльності є :
? Заходи щодо формування капіталу банку, а також його структура;
? Якість активів ( кількісний і якісний аналізи структури кредитно-інвестиційного портфеля банку ) ;
? Показники прибутковості функціонування банку, що дозволяють судити про ефективність його роботи;
? Показники ліквідності і платоспроможності банку, що характеризують його фінансову стійкість;
? Темпи росту банку;
? Різні ризики, що впливають на діяльність банку.

…

Загальний аналіз доходів та витрат
Загальний аналіз доходу банку передбачає попереднє його групування за джерелами утворення. Згідно з класифікацією, запропонованою ПРБ для складання Звіту про прибутки та збитки (додаток №9), доход банку поділяється на операційний і неопераційний.
Динаміку доходів та витрат комерційного банку розглянуто у табл.2.4.
В цілому доход порівнянно з попереднім роком збільшився на 115,57 тис.руб., при тому що витрати зменшилися на 46,66 тис.руб.
Процентні доходи збільшилися на 171,80 тис.руб., відповідні витрати збільшилися на 27,42 тис.руб. Чистий процентний доход за звітний рік станове 322,59 тис.руб., це на 144,38 тис.руб. більше чистого процентного доходу за попередній рік.
Комісійні доходи збільшилися на 28,79 тис.руб., відповідні витрати зменьшилися на 34,23 тис.руб. Чистий комісійний доход за звітний рік станове 254,09 тис.руб., це на 63,02 тис.руб. більше ніж за попередній рік.
Доходи від платних послуг, зокрема від здійснення інкасації виручки клієнтів за звітний рік в читому вигляді складають 7,65 тис.руб. Це на 10,94 тис.руб. меньше , ніж за попередній рік. Це обумовлюється тим, що кількість клієнтів, які уклали договір на інкасацію збільшилася, але відсотки за надану послугу не виправдовують себе.
Доходи від курсової різниці в наслідок купівлі-продажу іноземної валюти порівнянно з попереднім роком зменшилися на 17,22 тис. руб., в наслідок чого чисті доходи від курсової різниці в результаті купівлі-продажу іноземної валюти за звітний рік зменшилися на 19,14 тис.руб., порівняно з попереднім роком.
В цілому витрати зменьшилися, але це все відбулося при одночасному збільшенні витрат на робітників. Причиною тому є збільшення штатного розкладу.
….

При збільшенні комісійних на прийом комунальних платежів дані за цей же рік могли б змінитися слідуючим образом:
— оподатковуємий прибуток збільшеться на 3,60%
— 10% податку на об’єм реалізації також збільшується на 3,60%.
Податок, який надійшов би до бюджету збільшився б на 4 250,00 руб. ПМР.
Висновок
Аналіз проводився на базі філії Придністровського Республіканського Акціонерно-комерційного Агропромислового банку в м.Рибниця.
При аналізі використовувався баланс філії ПРАК АПБ в м.Рибниця за 2001 рік (додаток №8), звітність про доходи та витрати за 2000 рік, 2001 рік (додаток №9).
Переважну долю в загальній сумі банківських ресурсів комерційного банку займають залучені кошти. При цьому дуже важливо, щоб їх збільшення підтримувалося підвищенням рівня власних коштів, в протилежному випадку банк може втратити платоспроможність та стати банкрутом.
Загальними видами залучених коштів в Придністров’ї є депозити юридичних та фізичних осіб, а також міжбанківські кредити.
Наявність залишків на коррахунках в філії і на депозитах, свідчить про довіру до банку з боку інших банків. Кошти бюджетних установ мають місце в філії ПРАК АПБ в м. Рибниця, тому що банк має право на здійснення касового обслуговування державного бюджету.
Потрібно прийняти до уваги те, що сама по собі філія не зареєстрована як юридична особа, тобто більш вичерпні дані, по яким можливо було б реально судити про діяльність Придністровського Республіканського Агропромислового банку відображені в балансі головного банку – це більшість фондів (крім фонду соціального винагородження), та статутний капітал, який об’єднаний по всій мережі АПБ в єдиний та відображений в головному банку.
Аналізуючи власний капітал банку по відношенню до залучених коштів цей коефіцієнт показує, що на початок року у банка вистачить коштів на 3,4% для забезпечення надійного зберігання коштів вкладників та кредиторів, а на кінець року 3,2%.
Захищеність власного капіталу від інфляції шляхом вкладання коштів в нерухомість, обладнання, на кінець року значно підвищилася, в наслідок збільшення основних засобів, але не перевищує 10% власного капіталу, які встановлені Законом ПМР “Про банки та банківську діяльність”.
З аналізу пасивів філії ПРАК АПБ в м.Рибниця можна зробити висновок про негативний стан, який розвивався в продовж досліджуваного періоду, тому що зобов’язання , які забезпечують активні операції банку зменшилися. Зовсім відсутні довгострокові депозити, які належать до досить “дорогих” фінансових ресурсів. Зменшилися “дешеві” кошти на поточних рахунках (депозити до запитання).
Підводячи підсумок аналізу активів, можна сказати, що в своїй діяльності банк більшість уваги приділяє росту питомої ваги кредитного портфелю.
В загальній своїй кількості чистий прибуток за звітний рік збільшився на 162,23 тис. руб. порівняно з попереднім роком.
Коефіцієнт миттєвої ліквідності показує, яку частину залучених на поточні рахунки коштів банк може сплатити у терміновому порядку. Згідно розрахунків на кінець року цей показник зменшився, при одночасному зменшенні всіх необхідних показників. При чому за рік кошти на коррахунку зменшилися на 15% на кінець року, порівніно з сумою , яка була на початок року; кошти в касі на кінець року зменшилися на 74%, та залучені кошти на поточні рахунки зменшилися на 13%, порівняно з сумою на початок року.
З аналізу загальної ліквідності можна сказати, що в цілому банк дотримується норм , згідно з нормативами ліквідності. В результаті операцій в продовж року на кінець року вона декілька знизилася, але все рівно була більше, ніж встановлене мінімально припустиме значення ліквідності.
Аналізуючи діяльність філії ПРАК АПБ в м. Рибниця, на основі даних звітності про доходи та витрати філії за 2001 рік (додаток №9), базуючись на тому, що одну з найдоходніших статей балансу складають комісійні доходи, необхідно звернути увагу на збільшення цього виду доходів. За певних обставин комійсійні, які банк отримує від прийому комунальних платежів у звутності про доходи та витрати містяться в інших доходах.
На базі вже функціонуючої системи обслуговування клієнтів по прийому комунальних платежів запропонована автоматизована система прийому комунальних платежів.
Впровадження цієї системи враховує всі недоліки, які виникають при прийомі комунальних платежів на даний час.
Недоліком є ще те, що не існує тісного зв’язку між банком та одержувачем платежів. Банк відповідає за правильність оформлення, своєчасне перерахування коштів, а одержувач несе відповідальність лише за своєчасне пред’явлення в банк тарифів, та перерахування комісійних відсотків за прийом платежів.
Для впровадження даної системи необхідні, принаймні, дві речі:
• банк повинен розробити механізм обслуговування комунальних рахунків і забезпечити йому відповідну нормативно-правову основу;
• одержувачі платежів повинні визнати цю технологію, перешикувати взаємини з платниками, внести відповідні зміни у своє програмне забезпечення.
Ця система має впроваджуватися в філії ПРАК АПБ в м.Рибниця, на базі п’яти функціонуючих пунктів прийому комунальних платежів. Тому витрат на технічне забезпечення не буде, крім тих, які потрібно зробити для проведення нової лінії для налагодження зв’язку, витрати на абонентну плату та придбання модему.
При збільшенні комісійних на прийом комунальних платежів дані за цей же рік могли б змінитися слідуючим образом:
— оподатковуємий прибуток збільшеться на 1,45%
— 10% податку на об’єм реалізації також збільшується на 1,45%.
Податок, який надійшов би до бюджету збільшився б на 1 720,00 руб. ПМР.

 

Література.

1. Закон Приндестровской Молдавской Республики «О банках и банковской деятельности.» От 01 декабря 1993года.
2. Закон ПМР «О Приднестровском Республиканском банке.» от 21 декабря 1993 года.
3. Инструкция ПРБ « О порядке регулирования деятельности кредитных организаций», от 21.10.1997г. №1.
4. Бурдюгов А., Хохлов Г. «О роли комерческого банка на фондовом рынке.» // Фондовый рынок. – 2002. — №3. – С. 8-11.
5. Грушко В.І., Петриченко Л.Ю. Системна модель аналізу фінансової стійкості комерційного банку. // Фінанси України. – 2002. — №12. – С.20-28.
6. Корнієнко Т. Стратегичне управління активами та пасивами комерційного банку в умовах перехідної економіки. // Вісник НБУ.–2002.-№10.–С.14-17.
7. Синки Дж. Мл.Управление финансами в коммерческих банках / Пер. с англ. – М.:Catallaxy, 1994. – 820с.
8. Ревун В.І. Аналітика проблемності комерційного банку. // Фінанси Украіни. – 2001.-№8.-С.88-101.
9. Лаптєв С.М. Фінансове планування у банку. // Фінанси України. – 2001.-№8.-С.102-108.
10. Довгань Ж. Оптимізація ресурсної бази комерційного банку. // Фінанси України.-2001.-№6.-С.128-135.
11. Осташ С. Деякі аспекти прибутковості та фінансової стійкості комерційного банку. // Вісник НБУ.-2001.-№2.-С.47-49.
12. Примостка Л. Управління активами і пасивами комерційного банку. // Вісник НБУ.-2001.-№2.С.39-43.
13. Алексєєнко М. Структура капіталу комерційного банку. // Фінанси України. –2001.-№4.-С.123-131.
14. Заруба Ю. Конкурентоспроможність комерційного банку. // Фінанси України. – 2001.-№2.-С.119-124.
15. Вітлінський В., Пернарівський О. Фінансова стійкість як системна характеристика комерційного банку.//Банківська справа.–2000.-№6.-С.48-51.
16. Закон України «Про банки і банківську діяльність» із змінами і доповненнями // Галицькі контракти, №7, 1997, с.68.
17. Інструкція НБУ №10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків» (у новій редакції) // Галицькі контракти, №2, 1997.
18. Положення про фінансове оздоровлення комерційних банків. // Банківська справа, №4, 1997, с.75.
19. Положення ПРБ від 20.06.1996р. “Про обов’язкові резерви банків та кредитних установ. Депонуємих в ПРБ”.
20. Положення №17-П №Про порядок організації ефективного управління та контролю за ліквідністю в банках (кредитних установах)” від 30.10.2001р.
21. Инструкция ПРБ від 02.04.2001 р. “Про встановлення ліміту відкритої валютної позиції та контролю за їх дотриманням банками ПМР.”
22. Банківська енциклопедія / Під ред. А.М.Мороза.-К.:Ельтон, 1993 .
23. Банковское дело / Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Банки и биржи, научно-консультативный центр, 1992 .
24. Доллан Э.Дж., Кембелл К.Л. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. / Пер.с англ. Лукашевича М.Д.-Л., 1991 .
25. Заруба О.Д. Банківський менеджмент та аудит. — К.: Лібра, 1996.-с.178.
26. Ковальчук Т.Г., Коваль М.М. Ліквідність комерційних банків. — К.: Знання, 1996, с.89.
27. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995, с.215-224.
28. Масленчиков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке : фундаментальный анализ.- М.: Перспектива, 1996, с.68-132.
29. Ольхова Р.Г. и др. Банк и контроль.-М.:Финансы и статистика, 1991, с.97.
30. Основы банковского дела. / Под ред. Мороза А.Н., Киев, 1994, с.45-49.
31. Пантелєєв В., Халява С. Фінансова стійкість комерційного банку : проблеми регулювання. // Банківська справа, №1, 1996, с.32.
32. Раєвський К. Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків. // Банківська справа, №2, 1997, с.31.
33. Халява С. Прибутковість і ліквідність комерційних банків та управління грошовою позицією. // Вісник НБУ, №5, 1997, с.34.
34. Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків: Інструкція НБУ, затверджена постановою Правління НБУ 14.04.1998 №141.
35. Аналіз діяльності комерційного банку. За редакцією д. е. н., проф. Ф.Ф. Бутинця, д. е. н., проф. А. М. Герасимовича. Ж.: ПП “РУТА”, 2001р.
36. Банківські операції: Підручник/ Під ред. А. М. Мороза, М. І. Савлука та ін.–К.,2000.–472с.
37. Банковское дело: Учебник/ Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л. П. Кроливецкой.–М.: Финансы и статистика,1995.–480с.
38. Кочетков В. Н. Основы управления современным коммерческим банком: Учебное пособие.–К.: МАУП,1998.–72с.
39. Кочетков В. Н., Омельченко А. В. Основы экономического анализа банковской деятельности.–К.: УФИМБ,1998.–168с.
40. Панова Г. С. Анализ финансового сстояния коммерческого банка.–М.: Финансы и статистика, 1996.–272с.

 

 

 

 

ДОДАТКИ.
Додаток №1.
Виды активов. Балансовый счет. Коефициент риска,%
I группа
— средства на корреспондентском счете в ПРБ Часть 1021,1027 0
— обязательные резервы, перечисленные в ПРБ 1501 и часть 1021 0
— средства, размещенные в ПРБ 1202, 1212 0
— средства на накопительном счете при выпуске акций 1025 0
— средства банков, депонируемые в ПРБ в качестве гарантий для расчетов чеками 1026 0
— касса и приравненные к ней средства, монеты в драгоценных металлах 1011, 1014, 1015, 1016, 1017 1
— вложения в ценные бумаги ПРБ, учтенные банком векселя, авалированные ПРБ Часть 1102, часть 1552, часть 1434 0
— стандартные ссуды и приравненная к ней задолженность, классифицированные в соответствии с Инструкцией ПРБ от 13.09.2000г. «О порядке формирования и использования фонда риска». Часть 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1438, 1801. 0
II группа
— нестандартные ссуды и приравненная к ней задолженность, классифицированные в соответствии с Инструкцией ПРБ от 13.09.2000г. «О порядке формирования и использования фонда риска». Часть 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1438, 1801. 10
— вложения в государственные ценные бумаги ( в расчет принимаются государственные ценные бумаги, погашение которых предусмотрено бюджетом на текущий год). Часть 1551, часть 1101 10
— средства на корреспондентских счетах в банках – нерезидентах стран – членов ОЭСР Часть 1204, 1214 20
— депозиты, размещенные в банках – нерезидентах стран – членов ОЭСР Часть 1022 20
— наличные денежные средства в пути и обменных пунктах 1012, 1013 10
— средства на корреспондентских счетах в банках – резидентах Часть 1024 20
— депозиты, размещенные в банках-резидентах 1203, 1213 20
III группа
— сомнительные ссуды и приравненная к ней задолженность, классифицированные в соответствии с Инструкцией ПРБ от 13.09.2000г. «О порядке формирования и использования фонда риска». Часть 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1438, 1801. 30
— средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах стран не членов ОЭСР 1812, часть 1023 30
— депозиты, размещенные в банках-нерезидентах стран не членов ОЭСР Часть 1204, 1214 30
IV группа
— ценные бумаги, приобретенные для перепродажи 1103, 1104, часть 1102 70
— вложения в государственные бумаги ( в части средств не включенных в II группу) Часть 1101 70
V группа
— безнадежные ссуды и приравненная к ней задолженность, классифицированные в соответствии с Инструкцией ПРБ от 13.09.2000г. «О порядке формирования и использования фонда риска». 1391, 1392, 1393, 1394, 1395, 1396, 1397, 1398, 1399, 1411, 1412, 1413, 1414, 1415, 1416, 1417, 1418, 1419, 1437, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1438, 1801. 100
— беспроцентные размещения 1206, 1216 100
— активы, переданные в рамках финансового лизинга 1481,1482 100
— материальные и нематериальные активы за минусом амортизации (1602+1603+1604+1605+1606+1607+1608+1611+1631) — (1642+1643+1644+1645+1646+1647+1648+1649+1621) 100
— средства на корреспондентских счетах в неплатежеспособных банках Часть 1022, 1023,1024 100
— финансовое участие и другие инвестиции 1553,1554,1571,1572,1573, 1574, часть 1551, 1552 100
— все прочие активы банка 100

 

 

 
Додаток №2.
Перечень счетов бухгалтерского учета
в банках и других кредитных учреждениях
Приднестровской Молдавской Республики

Группа счетов Номер счета
Наименование счета
Класс I.
АКТИВЫ
1000 Наличные денежные средства и монетарные драгоценные металлы
1001 Наличные денежные средства в кассе
1002 Наличные денежные средства в пути
1006 Монетарные драгоценные металлы
1008 Резервная касса ПРБ
1009 Изъятые наличные денежные средства из обращения

1010 Наличные денежные средства и монетарные драгоценные металлы
1011 Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах
1012 Наличные денежные средства в пути
1013 Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах
1014 Наличные денежные средства в удаленных подразделениях банка
1015 Наличные денежные средства в банкоматах
1016 Монетарные драгоценные металлы
1017 Дорожные чеки

1020 Корреспондентские счета
1021 Счета «Ностро» в ПРБ
1022 Счета «Ностро» в банках-нерезидентах стран членов ОЭСР
1023 Счета «Ностро» в банках- нерезидентах стран не членов ОЭСР
1024 Счета «Ностро» в банках – резидентах

1030 Средства в расчетах
1031 Суммы выясненного характера для обработки
1032 Суммы невыясненного характера
1034 Транзитные и клиринговые суммы

1040 Финансирование капитальных вложений
1041 Финансирование капитальных вложений за счет республиканского бюджета
1042 Финансирование капитальных вложений за счет местного бюджета

1100 Ценные бумаги приобретенные для продажи
1101 Казначейские векселя, облигации и другие ценные бумаги
1102 Ценные бумаги банков
1103 Ценные бумаги юридических лиц
1104 Ценные бумаги приобретенные по соглашениям «Репо»
1105 Переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи

1200 Краткосрочные размещения на срок до 1 месяца
1202 В ПРБ
1203 В банках ПМР
1204 В банках нерезидентах
1206 Беспроцентные размещения

1210 Краткосрочные размещения на срок от 1 месяца до 1 года
1212 В ПРБ
1213 В банках ПМР
1214 В банках – нерезидентах
1216 Беспроцентные размещения

1300 Кредиты овердрафт
1301 Банкам
1302 Правительству и бюджетным организациям
1303 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1304 Предприятиям АПК
1305 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1306 Строительным организациям
1307 Торгово – посредническим предприятиям
1308 Кредиты прочим юридическим лицам

1310 Кредиты на срок до 1 месяца
1311 Банкам
1312 Правительству и бюджетным организациям
1313 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1314 Предприятиям АПК
1315 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1316 Строительным организациям
1317 Торгово – посредническим предприятиям
1318 Прочим юридическим лицам
1319 Физическим лицам

1330 Кредиты на срок от 1 месяца до 1 года
1331 Банкам
1332 Правительству и бюджетным организациям
1333 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1334 Предприятиям АПК
1335 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1336 Строительным организациям
1337 Торгово – посредническим предприятиям
1338 Прочим юридическим лицам
1339 Физическим лицам

1350 Среднесрочные кредиты на срок от 1 года до 3 лет
1351 Банкам
1352 Правительству и бюджетным организациям
1353 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1354 Предприятиям АПК
1355 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1356 Строительным организациям
1357 Торгово – посредническим предприятиям
1358 Прочим юридическим лицам
1359 Физическим лицам

1370 Долгосрочные кредиты на срок свыше 3 лет
1371 Банкам
1372 Правительству и бюджетным организациям
1373 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1374 Предприятиям АПК
1375 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1376 Строительным организациям
1377 Торгово – посредническим предприятиям
1378 Прочим юридическим лицам
1379 Физическим лицам

1390 Просроченные кредиты
1391 Банкам
1392 Правительству и бюджетным организациям
1393 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1394 Предприятиям АПК
1395 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1396 Строительным организациям
1397 Торгово – посредническим предприятиям
1398 Прочим юридическим лицам
1399 Физическими лицами

1410 Беспроцентные кредиты
1411 Банкам
1412 Правительству и бюджетным организациям
1413 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
1414 Предприятиям АПК
1415 Предприятиям топливно – энергетического комплекса
1416 Строительным организациям
1417 Торгово – посредническим предприятиям
1418 Прочим юридическим лицам
1419 Физическим лицам

1430 Прочие кредиты
1431 Кредитные карты
1432 Коммерческие учтенные векселя
1433 Факторинг
1434 Вексельные кредиты
1435 Прочие займы, предоставленные клиентам
1436 Консорциальные кредиты
1437 Просроченные прочие кредиты

1470 КОНТР – СЧЕТ: Скидки на потери по кредитам
1471 Контр — счет: Скидки на потери по кредитам

1480 Требования по финансовому лизингу
1481 Требования к банкам по финансовому лизингу
1482 Требования к клиентам по финансовому лизингу

1500 Обязательные фонды банков в ПРБ
1501 Фонд обязательного резервирования счетов и депозитов
1502 Фонд обязательного страхования счетов и депозитов физических лиц

1550 Инвестиционные ценные бумаги
1551 Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями
1552 Инвестиционные ценные бумаги банков
1553 Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц
1554 Ценные бумаги из портфеля банка переданные в залог
1555 Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срока погашения)

1560 КОНТР-СЧЕТ: Дисконты по инвестиционным ценным бумагам
1561 КОНТР –СЧЕТ: Дисконты по инвестиционным ценным бумагам

1570 Прямые инвестиции
1571 Инвестиции в дочерние предприятия
1572 Инвестиции в ассоциированные компании
1573 Инвестиции в паи и долевое участие в кредитных организациях
1574 Инвестиции в паи и долевое участие юридических лиц

1600 Основные средства
1601 Земля
1602 Здания и сооружения
1603 Мебель и оборудование
1604 Транспортные средства
1605 Улучшение арендованной собственности
1606 Основные средства, переданные в аренду
1607 Основные средства, полученные в финансируемую аренду
1608 Прочие основные средства

1610 Нематериальные активы
1611 Нематериальные активы

1620 Контр-счет: Амортизация по нематериальным активам
1621 Амортизация по нематериальным активам

1630 Прочие материальные активы
1631 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
1632 Хозяйственные материалы
1633 Камни и немонетарные драгоценные металлы

1640 КОНТР – СЧЕТ: Износ материальных активов
1642 Контр — счет: Износ по зданиям и сооружениям
1643 Контр – счет: Износ по мебели и оборудованию
1644 Контр — счет: Износ по транспортным средствам
1645 Контр – счет: Износ по улучшению арендованных средств
1646 Контр – счет: Износ по основным активам, переданным в аренду
1647 Контр – счет: Износ по активам, полученным в финансируемую аренду
1648 Контр – счет: Износ по прочим основным средствам
1649 Контр – счет: Износ по малоценным и быстроизнашивающимся предметам

1650 Текущие требования
1651 Расчеты с работниками банка
1652 Расчеты по налогам
1653 Прочие расчеты с государственным бюджетом
1654 Расчеты по наличным сделкам по операциям с иностранной валютой
1655 Расчеты с другими физическими и юридическими лицами

1656 Расчеты с брокерами (по диллинговым операциям)
1657 Дебиторы по капитальным вложениям
1658 Дивиденды к получению
1659 Прочие требования

1660 Прочие активы
1661 Дебиторы по документарным расчетам
1662 Активы восстановленные во владение
1663 Прочее недвижимое имущество
1664 Купленные проценты по ценным бумагам
1665 Другие активы

1700 Предоплаченные проценты и прочие предоплаты расходов
1701 Предоплаченные проценты по полученным кредитам и депозитам
1702 Авансовые платежи в бюджет
1703 Прочие предоплаты расходов

1710 Наращенные проценты к выплате по депозитам
1711 Наращенные проценты по корреспондентским счетам
1712 Наращенные проценты по счетам до востребования органов государственной власти и управления
1713 Наращенные проценты по счетам до востребования юридических лиц
1714 Наращенные проценты по счетам до востребования физических лиц
1715 Наращенные проценты по сберегательным счетам
1716 Наращенные проценты по краткосрочным депозитам на срок до 1 месяца
1717 Наращенные проценты по краткосрочным депозитам на срок от 1 месяца до 1 года
1718 Наращенные проценты по среднесрочным депозитам на срок от 1 года до 3 лет
1719 Наращенные проценты по долгосрочным депозитам на срок свыще 3 лет

1720 Наращенные проценты к выплате по кредитам и ценным бумагам
1721 Наращенные проценты по выпущенным в обращение ценным бумагам
1722 Наращенные проценты по кредитам полученным на срок до 1 месяца
1723 Наращенные проценты по кредитам полученным на срок от 1 месяца до 1 года
1724 Наращенные проценты по кредитам полученным на срок от 1 года до 3 лет
1725 Наращенные проценты по кредитам полученным на срок свыше 3 лет
1726 Наращенные платежи по задолженности по финансовому лизингу
1727 Наращенные проценты по займам в головном банке и филиалах
1728 Прочие наращенные проценты

1740 Наращенные проценты к получению
1741 Наращенные проценты по ценным бумагам
1742 Наращенные проценты к получению по кредитам на срок до 1 месяца
1743 Наращенные проценты к получению по кредитам на срок от 1 месяца до 1 года
1744 Наращенные проценты к получению по кредитам на срок от 1 года до 3 лет
1745 Наращенные проценты к получению по кредитам на срок свыше 3 лет
1746 Наращенные проценты к получению по просроченным кредитам
1747 Наращенные платежи к получению по финансовому лизингу

1800 Размещения в головном банке и филиалах
1801 Размещения в головном банке
1802 Размещения в местных филиалах
1803 Размещения в филиалах банка за рубежом

1810 Расчеты между филиалами и головным банком
1811 Расчеты между филиалами и головным банком
1812 Расчеты между филиалами банка за рубежом и головным банком

Группа счетов Номер счета
Наименование счета
Класс II
ПАССИВЫ
2000 Наличные денежные средства, выпущенные в обращение
2001 Наличные денежные средства, выпущенные в обращение

2020 Корреспондентские счета
2021 Средства на счетах “Лоро”
2022 Овердрафт счетов “Ностро”
2023 Счета кредитных организаций

2030 Средства в расчетах
2031 Суммы выясненного характера для обработки
2032 Суммы невыясненного характера
2033 Инкассированная денежная выручка
2034 Транзитные и клиринговые суммы
2035 Извещенные и выпущенные тратты
2036 Инкассированные платежи, подлежащие перечислению по назначению

2100 Выпущенные в обращение ценные бумаги
2101 Со сроком погашения до 1 месяца
2102 Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
2103 Со сроком погашения от 1 года до 3 лет
2104 Со сроком погашения свыше 3 лет
2105 Ценные бумаги, проданные по соглашениям «Репо»
2106 Премии по выпущенным в обращение ценным бумагам

2110 КОНТР-СЧЕТ: Дисконт по ценным бумагам, выпущенным в обращение
2111 Дисконт по ценным бумагам, выпущенным в обращение

2180 Счета республиканского бюджета
2181 Счета республиканского бюджета
2182 Счета учреждений республиканского бюджета
2183 Счета государственных внебюджетных фондов
2184 Счета республиканского бюджета для финансирования капитальных вложений
2185 Счета республиканского бюджета для финансирования капитальных вложений за счет собственных средств
2186 Счета республиканского бюджета по спецфондам
2187 Счета учреждений республиканского бюджета по спецфондам
2188 Текущие счета подведомственных учреждений республиканского бюджета
2189 Прочие счета республиканского бюджета

2190 Счета местного бюджета
2191 Счета местного бюджета
2192 Текущие счета учреждений местного бюджета
2194 Счета местного бюджета для финансирования капитальных вложений
2195 Счета местного бюджета для финансирования капитальных вложений за счет собственных средств
2198 Текущие счета подведомственных учреждений местного бюджета
2199 Прочие счета местного бюджета

2210 Счета и депозиты до востребования юридических лиц
2211 Текущие счета государственных предприятий и организаций
2212 Текущие счета негосударственных предприятий и организаций
2213 Текущие счета юридических лиц- нерезидентов
2214 Текущие счета предпринимателей без образования юридического лица
2215 Гарантийные депозиты юридических лиц
2216 Депозиты по дебетовым картам юридических лиц
2217 Условно закрытые счета
2218 Расчетные чеки
2219 Прочие депозиты

2220 Депозиты до востребования физических лиц
2221 Депозиты до востребования физических лиц
2222 Депозиты до востребования физических лиц в иностранной валюте, типа “А”
2223 Депозиты до востребования физических лиц в иностранной валюте, типа “В”
2224 Депозиты по дебетовым картам физических лиц
2225 Условно закрытые счета
2228 Чековые депозиты
2229 Прочие депозиты

2230 Сберегательные депозиты
2231 Сберегательные депозиты физических лиц
2232 Сберегательные сертификаты

2240 Краткосрочные депозиты на срок до 1 месяца
2241 Краткосрочные депозиты банков
2242 Краткосрочные депозиты юридических лиц
2243 Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
2244 Краткосрочные депозиты физических лиц
2245 Депозитные сертификаты
2246 Беспроцентные депозиты

2250 Краткосрочные депозиты на срок от 1 месяца до 1 года
2251 Краткосрочные депозиты банков
2252 Краткосрочные депозиты юридических лиц
2253 Краткосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
2254 Краткосрочные депозиты физических лиц
2255 Депозитные сертификаты

2260 Среднесрочные депозиты на срок от 1 года до 3 лет
2261 Среднесрочные депозиты банков
2262 Среднесрочные депозиты юридических лиц
2263 Среднесрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
2264 Среднесрочные депозиты физических лиц

2270 Долгосрочные депозиты на срок свыше 3-х лет
2271 Долгосрочные депозиты банков
2272 Долгосрочные депозиты юридических лиц
2273 Долгосрочные депозиты предпринимателей без образования юридического лица
2274 Долгосрочные депозиты физических лиц

2310 Кредиты, полученные на срок до 1 месяца
2311 Овердрафт
2312 Кредиты, полученные от ПРБ
2313 Кредиты, полученные от банков
2314 Кредиты, полученные от международных финансовых организаций
2315 Кредиты, переведенные на беспроцентный статус

2330 Кредиты, полученные на срок от 1 месяца до 1 года
2332 Кредиты, полученные от ПРБ
2333 Кредиты, полученные от банков
2334 Кредиты, полученные от международных финансовых организаций

2350 Среднесрочные кредиты, полученные на срок от 1 года до 3 лет
2352 Кредиты, полученные от ПРБ
2353 Кредиты, полученные от банков
2354 Кредиты, полученные от международных финансовых организаций

2370 Долгосрочные кредиты, полученные на срок свыше 3 лет
2372 Кредиты, полученные от ПРБ
2373 Кредиты, полученные от банков
2374 Кредиты, полученные от международных финансовых организаций

2390 Просроченные полученные кредиты
2391 Просроченные полученные кредиты от ПРБ
2392 Просроченные полученные кредиты от банков
2393 Просроченные полученные кредиты от международных финансовых организаций

2480 Платежи по финансовому лизингу
2481 Платежи банкам по финансовому лизингу
2482 Платежи клиентуре по финансовому лизингу

2500 Обязательные резервы банков в ПРБ
2501 Фонды обязательного резервирования счетов и депозитов
2502 Фонды обязательного страхования счетов и депозитов физических лиц

2650 Прочие обязательства
2651 Расчеты с работниками банка
2652 Расчеты по налогам
2653 Прочие расчеты с государственным бюджетом
2654 Расчеты по наличным сделкам по операциям с иностранной валютой.
2655 Расчеты с другими физическими и юридическими лицами
2656 Расчеты с брокерами по (диллинговым операциям)
2657 Кредиторы по капитальным вложениям
2658 Дивиденды к выплате

2660 Прочие пассивы
2661 Кредиторы по документарным расчетам
2662 Другие пассивы

2700 Полученные не заработанные проценты и прочие предоплаты
2701 Полученные не заработанные проценты
2702 Прочие предоплаты доходов

2710 Наращенные проценты к получению по размещениям
2711 Наращенные проценты по счетам “Ностро”
2712 Наращенные проценты по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца
2713 Наращенные проценты по депозитам и размещениям на срок от 1 месяца до 1 года
2714 Наращенные проценты по размещениям в филиалах
2715 Прочие наращенные проценты

2720 Наращенные проценты к получению по кредитам и ценным бумагам
2721 Наращенные проценты по ценным бумагам,. приобретенным для продажи
2722 Наращенные проценты по кредитам овердрафт на срок до 1 месяца
2723 Наращенные проценты по кредитам на срок от 1 месяца до 1 года
2724 Наращенные проценты по среднесрочным кредитам на срок от 1 года до 3 лет
2725 Наращенные проценты по долгосрочным кредитам на срок свыше 3 лет
2726 Наращенные проценты по просроченным кредитам
2727 Наращенные проценты по прочим кредитам
2728 Наращенные платежи по задолженности по финансовому лизингу
2729 Наращенные проценты по инвестиционным ценным бумагам

2730 Наращенные проценты к выплате
2731 Наращенные проценты к выплате по кредитам на срок до 1 месяца
2732 Наращенные проценты к выплате по кредитам на срок от 1 месяца до 1 года
2733 Наращенные проценты к выплате по кредитам на срок от 1 года до 3 лет
2734 Наращенные проценты к выплате по кредитам на срок свыше 3-х лет
2735 Наращенные проценты к выплате по просроченным кредитам
2736 Наращенные платежи по финансовому лизингу

2740 Скидки на прочие потери
2741 Скидки на прочие потери

2800 Займы в головном банке и филиалах
2801 Займы в головном банке
2802 Займы в местных филиалах
2803 Займы в филиалах банка за рубежом

2810 Расчеты между головным банком и филиалами
2811 Расчеты между головным банком и местными филиалами
2812 Расчеты между головным банком и филиалами банка за рубежом

 

 

 
Группа счетов Номер счета
Наименование счета
Класс III
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3000 Основной акционерный капитал
3001 Размещенные простые акции — у резидентов
3002 Размещенные простые акции — у нерезидентов
3003 Размещенные привилегированные акции — у резидентов
3004 Размещенные привилегированные акции — у нерезидентов

3010 КОНТР-СЧЕТ: Акции выкупленные у акционеров
3011 КОНТР-СЧЕТ: Акции выкупленные у акционеров

3050 Резервы и прочий капитал
3051 Избыточный капитал
3052 Резервный капитал
3053 Специальный капитал
3054 Нераспределенная прибыль текущего года
3055 Нераспределенная прибыль прошлых лет
3056 Прочие резервы

3100 КОНТР-СЧЕТ: Дивиденды, выплаченные авансом
3101 КОНТР-СЧЕТ: Дивиденды, выплаченные авансом

По счетам класса IV «Доходы» отражаются операции балансовых счетов №960, 962, 969 и 980, относимые в аналитическом учете на отельные лицевые счета.
Группа счетов Номер счета
Наименование счета
Класс IV.
ДОХОДЫ
4020 Процентные доходы по корреспондентским счетам
4021 Процентные доходы по счетам “Ностро” в ПРБ
4022 Процентные доходы по счетам “Ностро” в банках — нерезидентах стран членов ОЭСР
4023 Процентные доходы по счетам “Ностро” в банках — нерезидентах стран не членов ОЭСР
4024 Процентные доходы по счетам “Ностро” в банках – резидентах

4100 Процентные доходы по ценным бумагам приобретенные для продажи
4101 Процентные доходы по казначейским векселям, облигациям и другим ценным бумагам
4102 Процентные доходы по ценным бумагам банков
4103 Процентные доходы по ценным бумагам юридических лиц
4104 Процентные доходы по ценным бумагам приобретенные по соглашениям “Репо”

4200 Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок до 1 месяца
4202 Процентные доходы по размещениям в ПРБ
4203 Процентные доходы по размещениям в банках ПМР
4204 Процентные доходы по размещениям в банках нерезидентах

4210 Процентные доходы по краткосрочным размещениям на срок от 1 месяца до 1 года
4212 По размещениям в ПРБ
4213 По размещениям в банках ПМР
4214 По размещениям в банках-нерезидентах

4300 Процентные доходы по овердрафту
4301 Банкам
4302 Правительству и бюджетным организациям
4303 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4304 Предприятиям АПК
4305 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4306 Строительным организациям
4307 Торгово-посредническим предприятиям
4308 Прочим юридическим лицам

4310 Процентные доходы по кредитам на срок до 1 месяца
4311 Банкам
4312 Правительству и бюджетным организациям
4313 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4314 Предприятиям АПК
4315 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4316 Строительным организациям
4317 Торгово-посредническим предприятиям
4318 Прочим юридическим лицам
4319 Физическим лицам

4330 Процентные доходы по кредитам на срок от 1 месяца до 1 года
4331 Банкам
4332 Правительству и бюджетным организациям
4333 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4334 Предприятиям АПК
4335 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4336 Строительным организациям
4337 Торгово-посредническим предприятиям
4338 Прочим юридическим лицам
4339 Физическим лицам

4350 Процентные доходы по среднесрочным кредитам на срок от 1 года до 3-х лет
4351 Банкам
4352 Правительству и бюджетным организациям
4353 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4354 Предприятиям АПК
4355 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4356 Строительным организациям
4357 Торгово-посредническим предприятиям
4358 Прочим юридическим лицам
4359 Физическим лицам

4370 Процентные доходы по долгосрочным кредитам на срок свыше 3-х лет
4371 Банкам
4372 Правительству и бюджетным организациям
4373 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4374 Предприятиям АПК
4375 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4376 Строительным организациям
4377 Торгово-посредническим предприятиям
4378 Прочим юридическим лицам
4379 Физическим лицам

4390 Процентные доходы по просроченным кредитам
4391 Банкам
4392 Правительству и бюджетным организациям
4393 Предприятиям промышленности, транспорта и связи
4394 Предприятиям АПК
4395 Предприятиям топливно-энергетического комплекса
4396 Строительным организациям
4397 Торгово-посредническим предприятиям
4398 Прочим юридическим лицам
4399 Физическим лицам

4430 Процентные доходы по прочим кредитам
4431 Процентные доходы по кредитным картам
4432 Процентные доходы по коммерческим учтенным векселям
4433 Процентные доходы по факторингу
4434 Процентные доходы по вексельным кредитам
4435 Процентные доходы по прочим займам, предоставленным клиентам
4436 Процентные доходы по консорциальным кредитам
4437 Процентные доходы по просроченным кредитам

4480 Платежи по финансовому лизингу
4481 Платежи от задолженности банков по финансовому лизингу
4482 Платежи от задолженности клиентов по финансовому лизингу

4500 Процентные доходы по обязательным фондам банков
4501 По фонду обязательного резервирования счетов и депозитов
4502 По фонду обязательного страхования счетов и депозитов физических лиц

4550 Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам
4551 По государственным ценным бумагам, купленных с инвестиционными целями.
4552 По инвестиционным ценным бумагам банков
4553 По инвестиционным ценным бумагам юридических лиц
4554 По ценным бумагам из портфеля банка, переданные в залог

4560 Увеличение премии и дисконтов по ценным бумагам
4561 Увеличение дисконта по инвестиционным ценным бумагам
4562 Амортизация премии по выпущенным в обращение ценным бумагам

4570 Доходы по прямым инвестициям
4571 От инвестиций в дочерние организации
4572 От инвестиций в ассоциированные компании
4573 От инвестиций в паи и долевые участия в кредитных организациях
4574 Доходы от инвестиций в паи и долевые участия юридических лиц

4700 Доходы/(контр-счет) убытки по торговым операциям
4701 Доходы/(контр-счет) убытки по торговле ценными бумагами
4702 Доходы/(контр-счет) убытки по торговле акциями
4703 Доходы/(контр-счет) убытки по торговле прочими ценными и коммерческими бумагами
4704 Доходы/(контр-счет) убытки по торговле иностранной валютой
4705 Доходы/(контр-счет) убытки по переоценке иностранных валют
4706 Доходы/(контр-счет) убытки по переоценке ценных бумаг

4750 Комиссионные доходы
4751 Комиссионные доходы от услуг банка по страховым операциям
4752 Комиссионные доходы от услуг банка по продаже — покупке ценных бумаг
4753 Комиссионные доходы от услуг по продаже — покупке иностранной валюты
4754 Комиссионные доходы от услуг банка по трастовым операциям
4755 Комиссионные доходы от услуг банка по выданным гарантиям
4756 Комиссионные доходы от услуг банка по ведению счетов клиентов
4757 Комиссионные доходы от услуг банка по инкассации денежной наличности
4758 Комиссионные доходы от консалтинговых услуг
4759 Прочие комиссионные доходы

4780 Доходы от реализации неторговых активов
4781 Доходы от реализации вложений в ценные бумаги
4782 Доходы от реализации основных средств
4783 Доходы от реализации материалов

4790 Прочие доходы
4791 Прочие доходы

4800 Процентные доходы по размещениям в головном банке
4801 Процентные доходы по размещениям в головном банке
4802 Процентные доходы по размещениям в филиалах
4803 Процентные доходы по размещениям в филиалах банка за рубежом

4900 Полученные штрафы, пени, неустойки
4901 Полученные штрафы, пени, неустойки

4910 Чрезвычайные доходы
4911 Чрезвычайные доходы
4912 Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

По счетам класса V «Расходы» отражаются операции относимые ранее на балансовые счета №970, 971, 979, 980 в разрезе аналитического учета
Группа счетов Номер счета
Наименование счета
Класс V
РАСХОДЫ
5020 Процентные расходы по корреспондентским счетам банков
5021 Процентные расходы по средствам на счетах “Лоро”
5022 Процентные расходы по овердрафту счетов «Ностро»
5023 Процентные расходы по счетам кредитных организаций

5100 Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам
5101 Со сроком погашения до 1 месяца
5102 Со сроком погашения от 1 месяца до 1 года
5103 Со сроком погашения от 1 года до 3-х лет
5104 Со сроком погашения свыше 3-х лет
5105 По ценным бумагам проданным по соглашениям “Репо”

5180 Процентные расходы по счетам республиканского бюджета
5181 По счетам республиканского бюджета
5182 По счетам учреждений республиканского бюджета
5183 По счетам государственных внебюджетных фондов
5186 По счетам республиканского бюджета по спецфондам
5187 По счетам учреждений республиканского бюджета по спецфондам
5188 По текущим счетам подведомственных учреждений республиканского бюджета
5189 По прочим счетам республиканского бюджета

5190 Процентные расходы по счетам местного бюджета
5191 По счетам местного бюджета
5192 По счетам учреждений местного бюджета
5194 По счетам местного бюджета для финансирования капитальных вложений
5195 По счетам местного бюджета для финансирования капитальных вложений за счет собственных средств
5198 По текущим счетам подведомственных учреждений местного бюджета
5199 По прочим счетам местного бюджета

5210 Процентные расходы по счетам и депозитам до востребования юридических лиц
5211 Государственных предприятий и организаций
5212 Негосударственных предприятий и организаций
5213 Юридических лиц- нерезидентов
5214 Предпринимателей без образования юридического лица
5215 Гарантийных депозитов юридических лиц
5216 Депозитов по дебетовым картам юридических лиц
5217 По условно закрытым счетам
5218 По расчетным чекам
5219 По прочим депозитам

5220 Процентные расходы по депозитам до востребования физических лиц
5221 По депозитам до востребования физических лиц
5222 По депозитам до востребования физических лиц в иностранной валюте, типа “А”
5223 По депозитам до востребования физических лиц в иностранной валюте, типа “В”
5224 По депозитам по дебетовым картам физических лиц
5225 По условно закрытым счетам
5228 По чековым депозитам
5229 По прочим депозитам

5230 Процентные расходы по сберегательным депозитам
5231 По сберегательным депозитам физических лиц
5232 По сберегательным сертификатам

5240 Процентные расходы по краткосрочным депозитам на срок до 1 месяца
5241 Банков
5242 Юридических лиц
5243 Предпринимателей без образования юридического лица
5244 Физических лиц
5245 По депозитным сертификатам

5250 Процентные расходы по краткосрочным депозитам на срок от 1 месяца до 1 года
5251 Банков
5252 Юридических лиц
5253 Предпринимателей без образования юридического лица
5254 Физических лиц
5255 Депозитным сертификатам

5260 Процентные расходы по среднесрочным депозитам на срок от 1 года до 3-х лет
5261 Банков
5262 Юридических лиц
5263 Предпринимателей без образования юридического лица
5264 Физических лиц

5270 Процентные расходы по долгосрочным депозитам на срок свыше 3-х лет
5271 Банков
5272 Юридических лиц
5273 Предпринимателей без образования юридического лица
5274 Физических лиц

5310 Процентные расходы по кредитам полученным на срок до 1 месяца
5311 По овердрафту
5312 От ПРБ
5313 От других банков
5314 От международных финансовых организаций

5330 Процентные расходы по кредитам полученным на срок от 1 месяца до 1 года
5332 От ПРБ
5333 От банков
5334 От международных финансовых организаций

5350 Процентные расходы по среднесрочным кредитам полученным на срок от 1 года до 3-х лет
5352 От ПРБ
5353 От банков
5354 От международных финансовых организаций

5370 Процентные расходы по долгосрочным кредитам полученным на срок свыше 3-х лет
5372 От ПРБ
5373 От банков
5374 От международных финансовых организаций

5440 Расходы на скидки по кредитам
5441 Расходы на скидки по кредитам

5480 Платежи по финансовому лизингу
5481 Платежи банкам по финансовому лизингу
5482 Платежи клиентуре по финансовому лизингу

5500 Процентные расходы по обязательным фондам банков
5501 По фондам обязательного резервирования счетов и депозитов
5502 По фондам обязательного страхования счетов и депозитов физических лиц

5560 Амортизация премий и дисконтов по ценным бумагам
5561 Амортизация премий по инвестиционным ценным бумагам
5562 Прирост дисконтов по выпущенным в обращении ценным бумагам

5600 Амортизационные расходы
5601 Амортизация зданий и сооружений
5602 Амортизация по мебели и оборудованию
5603 Амортизация по транспортным средствам
5604 Амортизация по улучшению арендованной собственности
5606 Амортизация по основным активам, переданным в аренду
5607 Амортизация по активам, полученным в финансируемую аренду
5608 Амортизация по прочим основным средствам
5609 Амортизация по МБП

5620 Амортизационные расходы по нематериальным активам
5621 Амортизация по нематериальным активам

5630 Расходы на оплату труда и обязательные отчисления
5631 Расходы на оплату труда
5632 Расходы на премию
5633 Единый социальный налог
5634 Прочие выплаты

5640 Расходы на недвижимость
5641 Освещение, отопление, водоснабжение
5642 Ремонт и содержание зданий
5643 Служба безопасности
5644 Выплаченная арендная плата
5645 Прочие расходы на содержание недвижимости

5650 Налоги и сборы
5651 Земельный налог
5652 Налог на операции с ценными бумагами
5653 Прочие государственные налоги
5654 Налог на транспортные средства
5655 Прочие налоги и сборы

5660 Другие операционные расходы
5661 Консультационные и аудиторские расходы
5662 Телекоммуникационные, почтовые и телеграфные расходы
5663 Канцелярские, типографские расходы и расходы на запасы
5664 Расходы на трастовые сборы
5665 Выплаченные комиссии и сборы
5666 Прочие операционные расходы

5670 Другие хозяйственные расходы
5671 Транспортные расходы
5672 Расходы на ремонт мебели и оборудования
5673 Расходы на ремонт автотранспорта
5674 Расходы на аренду оборудования
5675 Командировочные расходы
5676 Представительские расходы
5677 Расходы на рекламу
5678 Расходы на обучение
5679 Прочие хозяйственные расходы

5740 Расходы на скидки на прочие потери
5741 Расходы на скидки на прочие потери

5800 Процентные расходы по займам в головном банке и филиалах
5801 Займы в головном банке
5802 Займы в филиалах
5803 Займы в филиалах банка за рубежом

5900 Потери от реализации и списания неторговых активов
5901 Потери от реализации неторговых инвестиционных ценных бумаг
5902 Потери от реализации списания основных средств
5903 Потери от реализации и списания материалов

5910 Прочие расходы
5911 Прочие расходы

5920 Выплаченные штрафы, пени, неустойки
5921 Выплаченные штрафы, пени, неустойки

5930 Чрезвычайные расходы
5931 Чрезвычайные расходы
5932 Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

5980 Расходы по изготовлению денег
5981 Расходы по изготовлению денег

5990 Подоходный налог (налог на доходы)
Класс VI
УСЛОВНЫЕ СЧЕТА
Активные условные счета
6000 Требования по наличным сделкам
6001 Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам
6002 Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой
6003 Требования по поставке ценных бумаг по наличной сделке

6010 Требования по срочным сделкам
6011 Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам
6012 Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой
6013 Требования по поставке ценных бумаг по срочным сделкам
6014 Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части РЕПО
6015 Требования по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО

6020 Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
6021 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
6022 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

6030 Требование на получение кредитов в будущем
6031 Требование на получение кредитов в будущем

Пассивные условные счета
6300 Обязательства по наличным сделкам
6301 Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам
6302 Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой
6303 Обязательства по поставке ценных бумаг по наличным сделкам

6310 Обязательства по срочным сделкам
6311 Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам
6312 Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой
6313 Обязательства по поставке ценных бумаг по срочным сделкам
6314 Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части РЕПО
6315 Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО

6320 Нереализованные курсовые разницы (положительные)
6321 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
6322 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

6330 Обязательства по выдаче кредитов в будущем
6331 Обязательства по выдаче кредитов в будущем

6340 Выпущенные гарантии и поручительства
6341 Выпущенные гарантии и поручительства

6350 Прочие условные счета
6351 Аккредитивы
6352 Расчетные документы и векселя на инкассо
6353 Акцепт переводных векселей
6354 Векселя, проданные с нашим индоссаментом

Группа счетов Номер счета Наименование счета
Класс VII
СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
Активные счета
7000 Наличные денежные средства
7001 Наличные денежные средства в кассе

7010 Ценные бумаги в управлении
7011 Ценные бумаги в управлении

7020 Драгоценные металлы
7021 Драгоценные металлы

7030 Кредиты предоставленные
7031 Кредиты предоставленные

7040 Средства, использованные на другие цели
7041 Средства, использованные на другие цели

7050 Расчеты по доверительному управлению
7051 Расчеты по доверительному управлению

7060 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
7061 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

7070 Текущие счета
7071 Текущие счета

7080 Расходы по доверительному управлению
7081 Расходы по доверительному управлению

7100 Убыток по доверительному управлению
7101 Убыток по доверительному управлению

Пассивные счета
7300 Капитал в управлении (учредители)
7301 Капитал в управлении (учредители)

7310 Расчеты по доверительному управлению
7311 Расчеты по доверительному управлению

7320 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
7321 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

7330 Доходы от доверительного управления
7331 Доходы от доверительного управления

7340 Прибыль по доверительному управлению
7341 Прибыль по доверительному управлению
Группа счетов Номер счета Наименование счета
Класс IX
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
9000 Резервные фонды денежных билетов и монеты
9001 Резервные фонды в хранилищах

9100 Обязательства по выданным кредитам
9101 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей
9102 Учтенные векселя
9103 Имущество, принятое в залог, кроме ценных бумаг
9104 Гарантии и поручительства, полученные банком

9110 Обязательства по полученным кредитам
9111 Ценные бумаги переданные, в залог по полученным кредитам
9112 Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг

9200 Бланки ценных бумаг
9201 Бланки ценных бумаг и долговых обязательств в хранилищах
9202 Бланки ценных бумаг и долговых обязательств выданные под отчет
9203 Бланки ценных бумаг и долговых обязательств в пути
9204 Бланки строгой отчетности
9205 Неиспользованные кредитные карты

9210 Ценные бумаги
9211 Ценные бумаги и долговые обязательства других эмитентов для размещения
9212 Ценные бумаги и долговые обязательства других эмитентов на хранении по договорам хранения
9213 Ценные бумаги и долговые обязательства, полученные для уничтожения
9214 Погашенные материализованные государственные ценные бумаги для проверки и уничтожения
9215 Собственные ценные бумаги выкупленные до срока погашения
9216 Ценные бумаги, приобретенные для клиентов
9217 Ценные бумаги, приобретенные в портфель банков
9218 Долговое обязательство приобретенное банком

9220 Расчетные операции и документы
9221 Расчетные документы не оплаченные в срок
9222 Расчетные документы ожидающие акцепта для оплаты
9223 Расчетные документы по факторинговым и форфейтинговым операциям
9224 Платежные документы у иностранных корреспондентов

9240 Разные ценности и документы
9241 Разные ценности и документы
9242 Разные ценности и документы отосланные и выданные под отчет
9243 Средства, перечисленные экономическим агентам для участия в их хозяйственной деятельности
9244 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия

9300 Арендные и лизинговые операции
9301 Основные средства, переданные в аренду
9302 Другое имущество, переданное в аренду
9303 Арендованные основные средства
9304 Арендованное другое имущество
9305 Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг

9400 Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания. Долги списанные в убыток.
9401 Кредиты, погашенные за счет скидок на потери по кредитам (фонда риска)
9402 Проценты, начисленные по кредитам, неоплаченным заемщиком
9403 Долги списанные в убыток

9500 Источники финансирования капитальных вложений
9501 Средства нераспределенной прибыли
9502 Начисленный износ на основные средства
9503 Кредиты полученные от других банков на капитальные вложения
9504 Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов
Додаток №3
Формат файлу передачі інформації про нарахування для ПУ
Ім»я файлу у форматі puYYMMDD.CCC CCC – код підприємства ПУ
Унікальний код абонента
Код послуги
Сума, нарахована ПУ
Сума, оплачена абонентом
Примітка – містить текстову інформацію для абонента
Додаток №4
Формат файлу передачі інформації про нарахування для ППП
Ім»я файлу у форматі ppYYMMDD.PPP PPP – код ППП
Унікальний код абонента
Код підприємства ПУ
Код послуги
Сума, нарахована ПУ
Сума, нарахована ЦП
Сума, оплачена абонентом
Примітка
Касир
Додаток №5
Довідник підприємств
Унікальний код підприємства
Найменування
Пароль
Телефон
Довідник послуг
Унікальний код підприємства
Унікальний код послуги
Найменування
Рахунок зарахування (чи розділити на 2 довідники – рахунків і послуг)
Додаток №6
Формат файлу передачі даних про житлові приміщення
Унікальний код приміщення
Адреса
«Характеристики приміщення»
Дата зміни
Додаток №8.
Звітність про активи та пасиви станом на 01.01.2002 року.
Статті звітності Рахунки плана рахунків Прострочені Всього
1 2 3
АКТИВИ
1.1. Грошові засоби 1010, 1093 375 124,62
1.2. Рахунки в ПРБ 1021,1025,частина(1026,1202,1212), 1501 597 936,04
2. Держ. Боргові зобов’язання, цінні папери ПРБ 1101,1551,частина(1202,1212) —
3 Засоби в банках 1022,1023,1024,частин 1026, 1203,1204,1206,1213,1214,1216 —
4. Вкладення в ЦП для перепродажу 1102,1103,1104, 1105 238 468,00
5. Позичкова заборгованість в т.ч. 1300,1310,1330,1350,1370,1390, 1410, 1430 117 047,68 2596093,38
5.1. банків 1301,1311,1331,1351,1371,1391, 1411 —
5.2. клієнтів, всього: 1302,1303,1304,1305,1306,1307,1308,1312,1313,1314,1315,1316,1317,1318,1319,1332,1333,1334,1335,1336,1337,1338,1339,1352,1353,1354,1355,1356,1357,1358,1359,1372,1373,1374,1375,1376,1377,1378,1379,1392,1393,1394,1395,1396,1397,1398,1399,1412,1413,1414,1415,1416,1417,1418,1419,1431,1432,1433,1434,1435,1436,1437,1438 2596093,38
5.2.1. Підприємствам та організаціям 1302,1303,1304,1305,1306,1307,1308,1312,1313,1314,1315,1316,1317,1318,1332,1333,1334,1335,1336,1337,1338,1352,1353,1354,1355,1356,1357,1358,1372,1373,1374,1375,1376,1377,1378,1392,1393,1394,1395,1396,1397,1398,1412,1413,1414,1415,1416,1417,1418,1431,1432,1433,1434,1435,1436,1437,1438 2341243,98
5.2.2. Фізичним осоьам 1319,1339,1359,1379,1399,1419 254 849,40
6. Прострочені відсотки 1726 124 154,04
7. Засоби, передані в лізинг 1480 —
8. Іммобілізаціонні засоби, всього 1600,1610,1631,1632,1658, за мінусом (1621,1640) 920 868,20
8.1 ОЗ, нематеріальні активи 1600,1610,1658 за мінусом (1621,1640) 818 717,52
8.2 МШП 1631 за мінусом 1649 42 388,74
8.3 Хозматеріали, камені та немонетарні драгметали 1632, 1633 59 761,94
9. Довгострокові вкладення в ЦП, долі Частина 1552,1553,1554,1555,1570 за мінусом 1561 501 976,68
10. Прострочені активи 1091,1092,1094,(1180-2170), 1650,1661,1662,1663,1664,1665,1667,1710,1721,1722,1723,1724,1725,1727,1728,1770,1780,1800,1810 1284554,8
11. Витрати банку Усі рахунки V класу, за мінусом 5700,5900,5912 —
12. Збитки 5700,5900,5912 —
13. ВСЬОГО (1.1+.+12) 6 639 175,76
14. Фонд ризику 1470 176 189,80
15 Витрати майбутніх періодів 1700,1740,1750 12 647,74
16. Всього активів (13-14+15) 117 047,68 6 475 633,70
ПАСИВИ
17. Кредити, всього 2310,2330,2350,2370,2390 —
17.1 від ПРБ 2312,2332,2352,2372,2391 —
18. засоби банків кореспондентів 2021,2022,2023 —
19. Засоби клієнтів, всього 4 438 961,46
19.1 Засоби клієнтів юр.особ 2027, частина 2091,2093,2094,2096,2180,2190,2210,2241,2242,2243, частина 2246,2251,2252,2253,2261,2262,2263,2271,2272,2273 3 107 154,12
19.2 Засоби клієнтів фіз.особ Частина 2091,2220,2231,2244, частина 2246,2254,2264,2274 1 331 807,34
20. випущені боргові зобов’язання 2100,2232,2245,2255 за мінусом 2110 —
21. Інші зобов’язання 2092,2170-1180,2480,2650,2660,2740,2750,2770,2780,2790,2800,2810 1 665 943,16
22. Всього (17+..+21) 6104904,62
23.Доходи майбутніх періодів 2700,2710,2720 176 252,52
24.Власні засоби 3000,3040,3050,3070 за мінусом 3090,3100,1666 194 476,56
25. Доходи банку Рахунки класу IV —
26. Всього пасивів (22+..+25) 6 475 633,70
ПОКАЗНИКИ ЛІКВІДНОСТІ