Як самостійно написати дипломну роботу?

Зміст

Вступ 3

Розділ 1. Теоретичні основи провадження Паблик Рилейшнз в банківських установах 5

1.1. Комерційне поняття Паблик Рилейшнз 5

1.2. Методи дії Паблик Рилейшнз 11

1.3. Особливості здійснення ПР-заходів в банківських установах 17

Розділ 2. Аналіз проведення ПР-заходів в АКБ «Надра» 22

2.1. Характеристика АКБ «Надра» 22

2.2. Сучасні ПР-заходи в АКБ “Надра” 25

2.3. Фінансовий результат діяльності АКБ “Надра” від проведення ПР-заходів 32

Розділ 3. Шляхи підвищення ефективності впровадження ПР політики в АКБ “Надра” 41

3.1. Вдосконалення маркетингових ПР в АКБ “Надра” 41

3.2. Доходи та прибутки АКБ “Надра” від діяльності ПР відділу 44

Висновки 54

Список використаних джерел 58

Вступ
Поняття паблик рилейшнз, ще недавно маловідоме і незвичне для колишньої радянської політичної культури і ментальності, в останні роки буквально ввірвалося в наше життя. Увесь цивілізований світ уже не просто звик до нього, але і перетворив паблик рилейшнз в ефективно працюючу науку і мистецтво досягнення взаєморозуміння і згоди між різноманітними суб»єктами життя цивільного суспільства. В нашій країні увага концентрується переважно на поверхневих елементах, надводній частині цього величезного айсберга науки і мистецтва налагодження і підтримки взаємовигідних відносин між організаціями і громадськістю, коли й організація, і «її» громадськість виступають рівноправними, рівнозалежними партнерами. Свідченням цієї поверховості стало розповсюджене прагнення використовувати паблик рилейшнз винятково як іміджмейкерство. Подібний підхід суперечить принципам соціальної відповідальності інститутів цивільного суспільства, фактично підштовхуючи до того, щоб відноситися до громадськості як до об»єкта обману, маніпулювання винятково в егоїстичних інтересах суб»єктів, сприятливий імідж яких створюється за будь-яку ціну. Однак громадськість можна обдурювати лише деякий час. Довго можна обманювати можна тільки визначену її частину. Обманювати ж усю громадськість, причому постійно, не вдавалося ще нікому. На цьому ґрунтуються чесні, соціально відповідальні представники сучасного інституту паблик рилейшнз. Звичайно, в історії паблик рилейшнз не раз бували випадки іміджмейкерства, коли зневажалися норми моралі й етики. Однак рано чи пізно це неминуче закінчувалося погано. Звертатися до подібній до практики як до зразка — непрощенна помилка, свідчення нерозуміння щирого покликання системи паблик рилейшнз у її сучасному цивілізованому тлумаченні.
Саме тому тема бакалаврської роботи “Паблик рилейшнз в банках” є досить актуальною.
Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної бакалаврської роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.
Метою бакалаврської роботи є розгляд та оцінка системи паблик рилейшнз банку в сучасних умовах господарювання.
Завданнями баклаврської роботи є:
— розкрити теоретичні основи проведення паблик рилейшнз в банківських установах;
— розкрити поняття та методи проведення паблик рилейшнз;
— розглянути особливості здійснення ПР-заходів в банківських установах;
— провести характеристику базового банку;
— провести аналіз стану ПР-заходів в банку;
— провести аналіз впливу проведення ПР-заходів на фінансовий результат діяльності;
— пошук шляхів підвищення ефективності використання ПР-заходів в банку;
— за результатами роботи зробити висновки.
Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.
Теоретичну основу дослідження питань паблик релейшнз комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Королько В. Г., Савлука М. І., Мойсеєва В. А., Почепчова Г. Г. та інших.
Предметом дослідження є паблик релейшнз заходи базового комерційного банку.
Об’єкт дослідження – Відділення АКБ “Надра”. Відділення АКБ “Надра” знаходиться адресою м. Київ, вул. І. Кудрі, 32.

Розділ 1. Теоретичні основи провадження Паблик Рилейшнз в банківських установах

1.1. Комерційне поняття Паблик Рилейшнз

Термін «public relations» має американське походження. Уперше він був ужитий у 1807 р. Томасом Джефферсоном. У 1832 р. у Єльському університеті вперше заговорили про Паблик Рилейшнз у змісті «relations for the general good» (відносини заради загального блага). Паблик Рилейшнз у сучасному змісті стали розвиватися тільки з початку XX сторіччя. Для цього існували дві передумови:
1) зростаюча індустріалізація обумовила напружені відносини між громадськістю і підприємцями;
2) здешевлення виробничого процесу в засобах масової інформації зробило їх більш доступними, і їхній вплив на суспільство зросло.
«Паблик рилейшнз» (Public relations) у перекладі з англійського означає «суспільні зв»язки», «розповідь для публіки», «суспільні відносини», «вивчення і формування суспільної думки». Виникнення і розвиток ПР було обумовлено законами, традиціями і потребами суспільства. Широко розвита «ПР-індустрія» у Великобританії. Англійські фахівці дають наступне визначення Паблик Рилейшнз:

…

Поряд з даними вимогами до фахівця ПР висувається вимога – знати особливості, історію свого банку, а також ті послуги, якими дана установа відрізняється від інших. Тільки знаючи всі плюси та мінуси свого банку, можна успішно формувати політику ПР. Саме фахівці ПР в першу чергу помічають зміни в пропозиції та попиті банківських послуг і саме вони можуть найбільш реально спрогнозувати подальшу ситуацію.

1.3. Особливості здійснення ПР-заходів в банківських установах

При всіх значних успіхах банківської системи, що очевидно як жодна інша сфера економіки опанувала ринковими інструментами, навряд чи в наших банків (усіх разом і деяких окремо) склався позитивний образ, у якому вони з»являються перед клієнтами, партнерами, владою, населенням і взагалі навколишнім світом.
А все це має пряме відношення і до банківської економіки.
До не дуже давнього часу банки були державні. Вони, у принципі, нічим не відрізнялися один від одного, жили по одних правилах і правила ці виключали яку-небудь можливість для вільного маневру: і самим банкам, і їх клієнтам.
Але коли стали виникати нові підприємницькі структури, ці суб»єкти ринку вже не могли задовольнятися старими умовами банківської гри, та й сама «гра» робилася іншою і колишня банківська система почала змінюватися, нарешті, з»явилися не відомі колишні сім десятків років установи — комерційні банки.
Однак свої різноманітні задачі ця система може виконати в тому випадку, якщо діяльність її інститутів відповідає їх основним функціям. А в ці функції входить нагромадження зданих банку на збереження сум — часто невеликих — і видача потім їх великими сумами у виді кредитів. І функція ця може бути реалізована при готовності клієнтів передати свій капітал у розпорядження банку.

…

 

 

Банк «Надра» нагородив преміями переможців Всеукраїнського конкурсу на кращу наукову працю на банківську тематику.
Міжнародне рейтингове агентство Moody’s підвищило рейтинг банку «Надра» із Саа1 до В3, відзначивши, що рейтинг банку «Надра» продовжує утримуватися на верхніх позиціях рейтингу країни.

2.2. Сучасні ПР-заходи в АКБ “Надра”
Діяльність ПP-фахівця в АКБ “Надра” не зводиться до другорядних за значимістю акцій: реклами і «організації» яких-небудь публікацій. Фахівець в області ПР — це керівник високого рівня, чиїм інструментарієм є соціально-психологічний менеджмент. Тому важливий статус самої ПР-служби і її керівника, адже від цього залежить рівень їхніх повноважень.
В АКБ “Надра” працівник банку, що займається ПР знаходиться на посаді віце-президента, заступника директора. Він курирує такі напрямки: рекламу і паблик рилейшнз; видавничі послуги; суспільне взаєморозуміння; відеокомунікації. До повноважень віце-президента відноситься і формування мереж комунікації. Такий високий статус керівника ПР-діяльності в АКБ “Надра” свідчить про важливість цієї діяльності.
В інших банках існує безліч назв посади керівника служби ПР: директор (заступник генерального директора) з питань ПР, керівник служби інформації, начальник відділу інформації і реклами. Іноді назва відображає суть діяльності, але часто воно зв»язано лише зі специфікою організації і представленнями її керівників про характер роботи створюваного підрозділу.

 

…

Як видно з табл. 3.3. чистий прибуток банку в 2002 році має зрости на 167281 тис. грн. Це відбулося за рахунок зниження витрат на 192225 тис. грн. (44,97%) та збільшення доходів на 49748,9 тис. грн. (11,45%).
Динаміку чистого прибутку зобразимо на рис. 3.3.
Рис. 3.3. Динаміка доходів, витрат і чистого прибутку АКБ “Надра”

Висновки

За результатами проведеної роботи можна зробити практичні та теоретичні висновки.
Паблик рилейшнз — керований процес комунікації між банком і суспільством, покликання якого інформувати громадськість про діяльність фірми з комерційними, спеціальними чи іншими цілями. Цілі ж ці повинні бути ясними, соціально корисними, а інформація з їх досягнення — точною і без пропагандистського відтінку.
Функції Паблик Рилейшнз в банку відповідно до сучасних представлень такі:
— встановлення взаєморозуміння і довірчих відносин між банком і громадськістю;
— створення «позитивного образу» банку;
— збереження репутації банку;
— створення у співробітників банку почуття відповідальності і зацікавленості в справах банку;
— розширення сфери впливу банку на засоби відповідної пропаганди і реклами.
З»ясування ступеня надійності банку, принаймні для широких кіл складається не тільки в обчисленні його капіталу, прибутку й інших фінансових характеристик; ця задача припускає аналіз і інші компоненти: рівня його менеджменту, кваліфікації й особистості керівника, тенденцій у діяльності банку, спрямованості кредитування. Чого не можна установити навіть за допомогою того ж аудиту.
Думаючий про стабільність банк, далі, не може жити тільки сьогоднішніми проблемами; він повинний визначати політику свого розвитку, стратегію інвестування, розширення клієнтської бази, введення нових послуг. З цією метою прийнято випускати бюлетені і свого роду методичні поради для інвесторів, клієнтів, вкладників.
Чималий ефект дають і ініційовані банківські публічні заходи. Користь від них виявляється великою, а коштів витрачається менше, ніж при рекламі. Важливо тільки, щоб ці акції були вагомі і соціально значимі.
Репутації банку сприяють виступи його керівників (звичайно, умілі, а не примітивні). Але і мовчання може стати своєрідним рекламним ходом, коли воно виправдано. Взагалі, інформаційна присутність банку необхідно дозувати, — вважають фахівці, — точно розраховуючи і паузи, і акції.
У цілому, ПР-служба банку повинна органічно сполучити прогнозно-аналітичні дослідження, зусилля по формуванню суспільної думки з конкретними практичними заходами.
Діяльність ПP-фахівця в АКБ “Надра” не зводиться до другорядних за значимістю акцій: реклами і «організації» яких-небудь публікацій. Фахівець в області ПР — це керівник високого рівня, чиїм інструментарієм є соціально-психологічний менеджмент. Тому важливий статус самої ПР-служби і її керівника, адже від цього залежить рівень їхніх повноважень.
Основними задачами управління зв’язками з громадськістю в АКБ “Надра” є:
а) оперативне і систематичне дослідження структури і динаміки суспільної думки і очікувань центральної і регіональної влади, представницьких органів, української і закордонної громадськості, а потім і своєчасна пропозиція заходів з їхнього коректування в бажаному для АКБ “Надра” напрямку;
б) постійна взаємодія з законодавчими, виконавчими органами і громадськими організаціями, розв’язання криз у взаєминах з ними, сприяння врегулюванню спірних питань;
в) моніторинг засобів масової інформації; створення банку даних, відео- і фонотеки; оперативне інформування керівництва про основні критичні зауваження на адресу АКБ “Надра” й організація контр пропагандистських мір;
г) розвиток зв»язків з міжнародними організаціями й іноземними представництвами;
д) прийом, інформаційний і протокольний супровід закордонних делегацій;
е) розвиток ділових зв»язків і обмін досвідом з інформаційними службами інших банків України, а також інших держав.
АКБ “Надра” має значний досвід у проведенні спонсорських і благодійних акцій. ПР-забезпечення благодійних акцій має свою специфіку. Це, по-перше, виявляється в особливій системі формування бюджету і планування витрат. По-друге, вони значно дешевші платної реклами і мають більше безкоштовних інформаційних повідомлень, розповсюджуваних через пресу. По-третє, залучають мінімум штатних платних співробітників і чимало добровольців на всіх рівнях (у керівних органах і в допоміжних структурах). Природно, це вимагає організації спеціальної системи взаємодії і професійної підготовки. І, нарешті, оскільки в такого роду проектах цільова аудиторія надзвичайно широка, ПР-служби змушені розробляти велику кількість різноманітних інформаційних матеріалів і поширювати їх по численних каналах з використанням нетрадиційних прийомів і методів.
В 2001 році АКБ “Надра” збільшив витрати на ПР-заходи на 229 тис. грн. (46,54%) з 642 тис. грн. до 941 тис. грн. Збільшення витрат на ПР-заходи призвело в деякій мірі до збільшення доходів АКБ “Надра” на 48043 тис. грн. та збільшення прибутку на 2160 тис. грн. (44,63%).
Прибуток від розміщення коштів за період, що аналізується, зменшився на 6118 тис. грн. Це відбулося, головним чином, через значне збільшення витрат, що спричинило зменшення прибутку на 40759,91 тис. грн., і через збільшення суми розміщених коштів прибуток збільшився на 5548,86 тис. грн. Збільшення суми розміщених коштів відбулося за рахунок проведення ПР-заходів в АКБ “Надра” Однак зміна рівня процентної ставки сприяло збільшенню прибутку на 29093,05 тис. грн., і тому загальна сума прибутку зменшилася на 6118 тис. грн.
Для підвищення прибутковості своєї діяльності АКБ “Надра” слід вжити такі заходи:
збільшити ставку процентів за активні послуги і зменшити ставку процентів за залучені кошти;
збільшити частку власних коштів банку в загальній сумі фінансових ресурсів;
зменшити співвідношення власних і залучених коштів;
активізувати роботу по диверсифікації послуг за рахунок проведення ефективних ПР-заходів.
ПР-заходи в АКБ “Надра” мають бути не тільки одним з методів інтенсифікації збуту послуг шляхом створення сприятливої думки про послуги і банк, але і, як підсумок зворотного зв»язку, засобом впливу на організацію виробництва послуг.
Процес використання можливостей ПР у маркетингу АКБ “Надра” потрібно проводити в такій послідовності:
1. Вивчення запитів клієнтів банку і способів їхнього задоволення.
2. Аналіз якості обслуговування клієнтів АКБ “Надра”.
3. Вивчення складу клієнтів банку і створення їх мотиваційного портрета.
4. Вивчення дій конкурентів.
5. Визначення найбільш ефективних органів преси для інформування клієнтів.
6. Проведення рекламних кампаній. :
7. Проведення заходів щодо формування суспільної думки про послугу, банк.
На формування фінансового результату АКБ “Надра” впливають заходи, що повинні проводитися в банку для забезпечення зростання доходів та зниження витрат.
Для забезпечення збільшення доходів в 2002 році потрібно збільшити витрати на ПР-проекти та забезпечити якість їх проведення.

 
Список використаних джерел

1. Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р. // ВВР. – 1996. — №7. – Ст. 4.
2. Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.
3. Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №12. – Ст. 42.
4. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.
5. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.
6. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
7. “Нам поручено заботиться об имидже Банка России…” Интервью с директором департамента общественных связей Центрального Банка РФ Ириной Ясиной // Рынок ценных бумаг, 1998, №12.
8. Алёшина И.В. Паблик Рилейшнз для менеджеров и маркетеров.-М.: “Гном-пресс”, 1997. – 248 с.
9. Андреев Владислав. Главный итог: потеря доверия // Интерфакс Время. — 1999. — №32.
10. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
11. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
12. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
13. Блумер Г. Коллективное поведение // Американская социологическая мысль. М., 1994.
14. Блэк С. «Введение в паблик рилейшнз» Ростов-на-Дону «Феникс» — 1998. – 341с.
15. Блэк С. Паблик рилейшнз. Что это такое?—М.: Новости, 1990.- 248 с.
16. Викентьев И.Л. Приемы рекламы и Public Relations, Триз-шанс, 95г.
17. Викентьев И.Л. Приемы рекламы и Public Relations. Ч.I.—СПб., 1998.-342 с.
18. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
19. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
20. Дороти Доти И. Паблисити и паблик рилейшнз / Перевод с англ. Издание 2-е. — М.: «Филинъ», 1998. – 480 с.
21. Карнеги Д. Как приобретать друзей и оказывать влияние на людей. – К., 1999. – С11.
22. Кириченко О., Геленко І., Ятченко А. Банківський менеджмент. – К.: Основи. – 1999. – 671 с.
23. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
24. Лебедева Т. Искусство обольщения. Паблик рилейшнз по-французки. — Издательство ЭКМОС, 1999. – 258 с.
25. Маркетинг под ред. Романова А.Н.-М.: “Банки и биржи”, 1996. – 348 с.
26. Медведев Д., Хазбиев А. Имидж — ничто… // Эксперт, 1998, №3.
27. Моисеев В.А. Паблик рилейшнз – стредство социальной коммуникации. (Теория и практика) – К.: Дакор., 2002. – 506 с.
28. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
29. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
30. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
31. Паблик рилейшнз. Связи с общественностью в сфере бизнеса М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». — Издательство ЭКМОС, 1999. –384 с.
32. Поляков Д.Н. Public Relations как составная часть маркетинга в России. // Маркетинг и маркетинговые исследования в России, 1997, №3.
33. Почепцов Г.Г. Имидж-мейкер. Паблик рилейшнз для политиков и бизнесменов. Киев, 1995
34. Почепцов Г.Г. Паблик рилейшнз для профессионалов. К.: “Ваклер” – 2000. 624 с.
35. Почепцов Г.Г. Паблик рилейшнз, или как успешно управлять общественным мнением — М.: Центр, 1998. – 542 с.
36. Почепцов Г.Г. Павлик рилейшнз для профессионалов. М.:”Реал-бук”, К.: “Ваклер” – 2000. — 624 с.
37. Почепцов Г.Г. Теорія комунікації. Київ, 1996. – 542 с.
38. Роуз П.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг /Пер. с англ. -М.: Дело, 1997. -768с.
39. Синяева ИМ. Паблик рилейшнз в коммерческой деятельности: Учебник/Под ред. проф. Васильева Г.А. — М.:ЮНИТИ, 2000. – 248 с.
40. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
41. Соловьев С. Связи с общественностью – работа штучная // Интерфакс-АиФ. – 1998. — №41.
42. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
43. Усоскин В.М. Современньїй коммерческий банк: управление й операции.- М.: ИПУ «Вазар-Ферро», 1994. -320с.
44. Школьник Л., Шмарев А. Банковская реклама: Sotisticated ledy// Эксперт. — 1996. — № 8.
45. Яновский А. “Паблик Рилейшнз” как средство обеспечения экономического благополучия предприятия. // Маркетинг, 1998, №2.

 

 

Зміст
Вступ 3

Розділ 1. Засади формування процентної політики комерційного банку 5

1.1. Сутність процентної політики та її значення в банківському менеджменті 5

1.2. Процентна політика як засіб управління прибутковістю комерційного банку 11

Розділ 2. Аналіз процентної політики АКБ “Форум” 22

2.1. Формування прибутку АКБ “Форум” за рахунок процентних доходів та процентних витрат 22

2.2. Оцінка стану управління рівнем процентних станок АКБ “Форум” 36

Розділ 3. Вдосконалення управління процентною політикою АКБ “Форум” 46

3.1. Вдосконалення процентної політики банку в контексті управління прибутковістю банку 46

3.2. Вдосконалення процентної політики банку в контексті управління активами і пасивами АКБ “Форум” 54

Висновки 65

Список використаних джерел 71

Додатки 74

Вступ

Комерційні банки та їх установи працюють на принципах комерційного розрахунку, тобто в процесі виконання своїх функцій вони одержують прибуток. Банківський прибуток є одним з найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності. Він формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків. Він є джерелом виплати дивідендів акціонерам, створення фондів банку, базою підвищення добробуту банківських працівників. Важливим фактором фінансової стійкості банка є вірне управління його ризиками, одним з яких є ризик, пов’язаний із змінами процентних ставок за активними та пасивними операціями. Процентна політика комерційного банку, пов’язана з комерціалізацією його діяльності, повинна: сприяти отриманню прибутку або створенню умов для його отримання в майбутньому; регулювати значення процентних ставок за депозитними та позиковими операціями та встановлювати їх на рівні, що забезпечує рентабельність банківських операцій та еластичність до витрат; забезпечувати взаємозв’язок між депозитними операціями та операціями з видачі позик за строками та сумами; підтримувати ліквідність балансу; мінімізувати процентний ризик. В даний час важлива увага в банках приділяється теоретичним та методологічним основам формування процентної політики. Саме тому тема дипломної роботи “Процентна політика комерційних банків” є досить актуальною.
Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.
Метою дипломної роботи є розгляд та оцінка методології, принципів та сучасного стану формування процентної політики банку в сучасних умовах господарювання.
Завданнями дипломної роботи є:
— розкриття сутності процентної політики та розкриття її значення в банківському менеджменті;
— розгляд процентної політики як засобу управління прибутковістю комерційного банку;
— розглянути формування прибутку банку за рахунок процентних доходів та процентних витрат;
— оцінка стану управління рівнем процентних ставок в комерційному банку;
— розглянути можливості вдосконалення проведення процентної політики в контексті управління прибутковістю банку;
— розглянути можливості вдосконалення проведення процентної політики в контексті управління активами та пасивами банку;
— за результатами роботи зробити відповідні висновки.
Теоретичну основу дослідження питань процентної політики комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених.
Предметом дослідження є фінансова звітність базового комерційного банку, що використовується при визначенні процентної політики.
Об’єкт дослідження – процентна політика АКБ “Форум”.
Акціонерний комерційний банк “Форум” — універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Форум» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд до 60 млн. грн.

Розділ 1. Засади формування процентної політики комерційного банку

1.1. Сутність процентної політики та її значення в банківському менеджменті

Банківська система в Україні — одна з найважливіших структур ринкової економіки. В даний час вона є децентралізованою дворівневою системою банків, що представлена Національним банком України і численними комерційними банками. Комерційні банки мають право залучати кошти від юридичних і фізичних осіб і від свого імені розміщувати їх на умовах зворотності, платності і терміновості, а також здійснювати інші банківські операції. Таким чином, банківську діяльність можна розглядати з двох сторін:
— посередницька діяльність: одержання позик і кредитування;
— виконання виробничої функції: обслуговування клієнтів, обробка інформації, робота з ринковими структурами й ін.
Банки, як фінансові посередники, передають кошти вкладників у розпорядження позичальників. При цьому вкладники одержують відсотки по депозитах, позичальники — можливість у визначений термін користуватися великими коштами, а в банку з»являється інтерес у вигляді маржі.

….

Отже, в основі процентної політики комерційного банку лежить використання визначеної економічної категорії — відсотка. Співвідношення попиту та пропозиції на ринку банківських послуг впливає на процентні ставки, якщо пропозиція перевищує попит — ставки знижуються, якщо попит перевищує пропозицію — ростуть. В останні роки відбувається вирівнювання попиту та пропозиції на кредитному ринку, що позначилося на рівні процентних ставок. Вони почали плавне зниження. На прибуток банку значною мірою впливають процентні доходи та процентні витрати банку, тобто процентна політика банку. Великий вплив на рівень прибутковості банку здійснює ризик процентних ставок. Зусилля по управлінню процентним ризиком змушують банк ставити конкретну задачу по чистому доході у вигляді відсотків, вимірювати ступінь схильності ризику і виробляти власну стратегію.

Розділ 2. Аналіз процентної політики АКБ “Форум”

2.1. Формування прибутку АКБ “Форум” за рахунок процентних доходів та процентних витрат

Прибутковість комерційного банку відображає позитивний сукупний результат його господарської діяльності. Джерела доходів комерційного банку розглядають в розрізі елементів банківського бізнесу і класифікують за формою, мірою стабільності і порядком обліку доходів. Важливе значення в формуванні прибутку АКБ “Форум” займають процентні доходи та процентні витрати.
Процентні доходи групують:
— за коштами в банках та кредитних установах,
— за кредитами, від лізингу клієнтам,
— за борговими цінними паперами,
— за іншими джерелами.
Процентні витрати групують:
— за депозитами банків та кредитних установ,
— за депозитами клієнтів,
— за цінними паперами, що пущені в обіг,
— за орендною платою.
В системі банківського обліку виділяють чистий процентний дохід і чистий непроцентний (операційний ) дохід. Чистий процентний дохід відображає посередницьку функцію банку, а чистий непроцентний дохід відображає його виробничу роль.

…

Отже, в 2001 році результати діяльності АКБ “Форум” значно погіршилися за рахунок погіршення діяльності банку з залученням та розміщенням коштів. Процентна політика АКБ “Форум” формувалась в умовах жорсткої конкуренції з боку інших банків. З метою підтримки ліквідності, тобто достатності ресурсів, банк змушений був підвищити процентні ставки по депозитах. Процентні ставки в 2001 році зросли порівняно з 2000. Середня процентна ставка по депозитах зросла на 5,9%, а по кредитах на 3%. В банку в 2001 році відбувалося головним чином залучення дорогих депозитних коштів та розміщення їх на більш дешевих кредитних умовах. В 2001 порівняно з 2000 роком відбулося зменшення поточних вкладів фізичних та юридичних осіб, було залучено більше депозитів на більш довгі терміни ніж в 2000 році. В 2001 році валова процентна маржа АКБ “Форум” знизилася до рівня — 0,287% за рахунок збільшення процентних витрат. В подальшому потрібно вдосконалювати процентну політику банку, з метою підвищення результативності діяльності.

Розділ 3. Вдосконалення управління процентною політикою АКБ “Форум”

3.1. Вдосконалення процентної політики банку в контексті управління прибутковістю банку
Діагностика впливу процентної політики на прибутковість комерційного банку повинна здійснюватися на базі сукупності показників і цифрових даних, що характеризують зміст процесів і явищ, причинно-наслідкові зв»язки, перебіг і результати діяльності об»єкта, що аналізується. Упорядковані повідомлення про процеси та явища, які відбуваються в об»єкті, що аналізується, сукупність будь-яких знань, даних називають інформацією (інформаційною базою аналізу).
За умов ринку джерелами інформації, крім власної звітності, служать зарубіжні статистичні матеріали, каталоги, довідники і путівники конкурентів, дані загальноекономічних галузевих журналів, бюлетенів іноземної економічної інформації тощо.
Принципи побудови інформації: цілеспрямованість інформації (підбирання відомостей, виходячи із завдань аналізу прибутковості комерційного банку); повнота інформації (одержання необхідного і достатнього для досягнення мети аналізу обсягу інформації); вірогідність і співмірність даних; актуальність інформації (відображення найновіших даних, щоб інформація мала випереджаючий характер); оперативність інформації (скорочення часу на збирання, обробку, систематизацію і надання).
На формування фінансового результату АКБ “Форум” впливають заходи, що повинні проводитися в банку для забезпечення зростання доходів та зниження витрат.

…

— орієнтуватися на встановлення НБУ офіційної ставки по наданих кредитах, а також максимальні межі ставок по позичках;
— погоджувати офіційну ставку відсотка з ринковою, тобто з попитом та пропозицією кредитних ресурсів;
— визначати розмір надбавки до офіційної ставки НБУ у залежності від загального фінансового стану позичальника самостійно;
— установлювати базові ставки до першокласних позичальників з додаванням маржі для різних категорій клієнтів;
— використовувати різні варіанти нарахування і стягнення відсотків з урахуванням ресурсної бази банку, терміну кредиту, фінансового положення клієнта і т.д.;
— розробити шкалу диференційованого відсотка;
— вивчати і прогнозувати процентний ризик;
— опиратися на положення про способи нарахування і стягнення відсотків, закріплені в законодавчому й інструктивному матеріалі.

Висновки
В основі процентної політики комерційного банку лежить використання визначеної економічної категорії — відсотка.
Кількісним визначенням відсотка є його ставка чи норма, що являє собою відношення суми коштів, що сплачуються у вигляді відсотка, до суми коштів, відданих у позику.
Практичне застосування відсотка знаходить своє вираження в проведенні процентної політики.
Співвідношення попиту та пропозиції на ринку банківських послуг впливає на процентні ставки також, як і на ціни товарів, якщо пропозиція перевищує попит — ставки знижуються, якщо попит перевищує пропозицію — ростуть. В останні роки відбувається вирівнювання попиту та пропозиції на кредитному ринку, що позначилося на рівні процентних ставок. Вони почали плавне зниження.
Іншим важливим фактором, що впливає на рівень процентних ставок, є рівень інфляції. При посиленні інфляції ставки ростуть, у зв»язку з цим у банківській практиці розрізняють номінальні процентні ставки і реальні (скоректовані з обліком рівні інфляції).
На рівень процентних ставок істотний вплив робить також термін і розмір надання залучення ресурсів, ступінь надійності клієнта, ризику, вид банківської операції і т.д. Ступінь надійності клієнта, його платоспроможність також відбиваються на розмірі процентних ставок.
На рівень процентних ставок впливає також ступінь ризику проекту: чим вона вище, тим вище встановлювана процентна ставка.
Банк самостійно визначає рівень процентних ставок таким чином, щоб він забезпечував високу рентабельність його роботи і конкурентноздатність на ринку банківських послуг.
На протязі 1998 – 2001 років процентні ставки банків України за кредитами та депозитами знижуються. На протязі цього часу процентні ставки за кредитами в національній валюті знизилися з 54,5% до 31,9% на 22,6%, а за депозитами в національній валюті з 22,3% до 11,2% на 11,1%. Також відбулися зміни процентних ставок в іноземній валюті. Ставки за кредитами знизилися з 20,0% до 13,1% на 6,9%, а за депозитами з 9,7% до 5,6% на 4,1%.
Процентні доходи доцільно класифікувати за такими критеріями:
— строковість;
— резидент/нерезидент;
— фінансовий інструмент (депозити, кредити або цінні папери).
Закон України «Про банки і банківську діяльність» обмежує самостійність ведення процентної політики банку, з метою зменшити ризик збитковості. Банк не може надавати кредити під процент, ставка якого є нижчою від процентної ставки за кредитами, які бере сам банк, і процентної ставки, що виплачується ним по депозитах. Виняток можна робити лише у разі, якщо при здійсненні такої операції банк не матиме збитків.
Надання безпроцентних кредитів забороняється, за винятком передбачених законом випадків.
Банкам забороняється укладати договори з метою обмеження конкуренції та монополізації умов надання кредитів, інших банківських послуг, встановлення процентних ставок та комісійної винагороди.
Банку забороняється встановлювати процентні ставки та комісійні винагороди на рівні нижче собівартості банківських послуг у цьому банку.
Процес побудови системи управління процентним ризиком для банку починається з вироблення стратегії у відношенні процентного ризику і прийомів її реалізації. Кожна з цих стратегій може бути віднесена до одного з двох типів:
I. Мінімізація процентного ризику. Така стратегія може бути реалізована наступними прийомами:
A. Запобігання ризику. B. Повна передача ризику.
II. Максимізація прибутку при обмеженні процентного ризику. Прийомами реалізації цієї стратегії є:
A. Передача зайвого ризику. B. Обмеження ризику.
Масова частка процентних доходів банку в загальній масі доходів в 2000 році складала 48,44%, а в 2001 році 68,13%. Найбільше процентних доходів АКБ “Форум” отримав від надання кредитів суб»єктам господарської діяльності 1019,5 тис. грн. (43,68%) та 1734,7 тис. грн. (64,27%) відповідно в 2000 та 2001 роках.
Частка процентних витрат в 2001 році зросла з 17,03% до 31,60%. Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності складають найбільшу масову частку в формуванні процентних витрат банку 296,6 тис. грн. (16,79%) та 850,6 тис. грн. (31,6%) відповідно в 2000 та 2001 роках.
АКБ “Форум” за 2001 рік значно погіршив свою діяльність, що призвело до зменшення прибутку на 389 тис. грн., або на 98,7%. Якщо за 2001 рік було отримано прибутку 567,36 тис. грн., то за 2001 рік – 7,2 тис. грн. Це пояснюється збитковою діяльності по розміщенню коштів, збитки від якої в 2001 році зросли на 496,8 тис. грн., що свідчить про погану процентну політику АКБ «Форум».
Прибуток від розміщення коштів за період, що аналізується, зменшився на 496,8 тис. грн. Це відбулося, головним чином, через значне збільшення витрат, що спричинило зменшення прибутку на 1263,06 тис. грн. та через зменшення суми розміщених коштів прибуток зменшився на 21,9 тис. грн. Однак зміна рівня процентної ставки сприяло збільшенню прибутку на 788,1 тис. грн., і тому загальна сума прибутку зменшилася на 496,8 тис. грн.
Наступного 2002 року АКБ “Форум” необхідно отримати процентних доходів на суму 2215,61 тис. грн. для того, щоб повністю покрити свої видатки і досягти точки беззбитковості. У випадку, якщо АКБ “Форум” видасть кредитів на суму, меншу критичного обсягу реалізації, йому не вдасться отримати прибуток від кредитної діяльності. На 2002 рік сплануємо отримання процентних доходів АКБ “Форум” в сумі 2500 тис. грн.
В 2002 році для забезпечення беззбитковості від процентних операцій в АКБ “Форум” в 2002 році планує отримати процентних доходів на суму 2500 тис. грн. тобто на 661,3 тис. грн. (35,97%).
АКБ “Форум” планує збільшити комісійні доходи внаслідок розширення розрахунково-касового обслуговування клієнтів на 7,6% (на 42,37 тис. грн.) порівняно з 2001 роком, тобто до рівня 600 тис. грн.
Також в 2002 році зростуть доходи від торгівельних операцій (збільшення кількості обмінних пунктів) та інших банківських операційних доходів відповідно на 20,19 тис. грн. (6,73%) та 1,25 тис. грн. (45,45%).
Загальна маса доходів АКБ “Форум” в 2002 році зросте порівняно з 2001 роком на 725,11 тис. грн. (26,87%) та досягне рівня 3424 тис. грн.
З ростом доходів в 2002 році будуть також зростати витрати АКБ “Форум”. Головним чином зростуть процентні витрати за рахунок збільшення залучених коштів, що в подальшому принесуть процентні доходи. Процентні витрати мають зростати в меншій мірі ніж процентні доходи. В 2002 році планується зростання процентних доходів на 35,97%, сплануємо зростання процентних витрат на 15%, тобто до 1074,07 тис. грн.
Співвідношення між прибутковістю активів і ціною пасивів комерційного банку є найважливішим показником, що відображає ефективність його діяльності.
Однією з ключових задач фінансового управління діяльністю АКБ “Форум” є управління процентним ризиком, що складається з управління активами, пасивами і співвідношенням активи/пасиви. Управління активами залежить від рівня ліквідності банку, а також від ступеня цінової і нецінової конкуренції. Управління пасивами зв»язано з приступністю коштів для видачі позичок, а управління співвідношенням активи/пасиви залежить від прибутковості роботи банку і його надійності.
Зміни процентних ставок в АКБ “Форум” спричиняють кілька різновидів ризику.
1. Ризик збільшення витрат по сплаті відсотків чи зниження доходу від інвестицій до рівня нижче очікуваного через коливання загального рівня процентних ставок.
2. Ризик, зв»язаний з такою зміною процентних ставок після ухвалення рішення про узяття кредиту, що не забезпечує найбільш низьких витрат по сплаті відсотків.
3. Ризик прийняття такого рішення про надання кредиту чи здійснення вкладень, що у результаті не приведе до одержання найбільшого доходу через зміни процентних ставок, що відбулися після ухвалення рішення.
4. Ризик того, що сума витрат по сплаті відсотків по кредиту, узятому під фіксований відсоток, виявиться більш високою, чим у випадку кредиту під відсоток, що плаває, чи навпаки.
В 2001 році рівень гепу АКБ “Форум” зріс на 660 тис. грн. та чутливість гепу знизилася на 0,15.
В подальшому банку необхідно добиватися оптимізації рівня прибутку відповідно до допустимих норм ліквідності та ризику.
В 2001 році діяльність АКБ “Форум” по розміщенню коштів є неефективною, бо чистий спред має негативне значення (-4,8 п/п), що свідчить про перевищення процентної ставки оплати залучених коштів над процентною ставкою, отриманою від розміщення коштів.
Чистий спред оцінює розкид процентних ставок між вкладеннями і залученими ресурсами. Негативне чи невелике значення свідчить про неефективну (чи збиткову) процентну політику АКБ “Форум”.
При визначенні процентної політики АКБ “Форум” варто виходити з наступних положень:
формувати систему процентних ставок, яка б у максимальному ступені стимулювала раціональне використання кредиту;
встановлювати норму відсотка по кредиту з урахуванням темпів інфляції;
орієнтуватися на встановлення НБУ офіційної ставки по наданих кредитах, а також максимальні межі ставок по позичках;
погоджувати офіційну ставку відсотка з ринковою, тобто з попитом та пропозицією кредитних ресурсів;
визначати розмір надбавки до офіційної ставки НБУ у залежності від загального фінансового стану позичальника самостійно;
встановлювати базові ставки до першокласних позичальників з додаванням маржі для різних категорій клієнтів;
використовувати різні варіанти нарахування і стягнення відсотків з урахуванням ресурсної бази банку, терміну кредиту, фінансового положення клієнта і т.д.;
розробити шкалу диференційованого відсотка;
вивчати і прогнозувати процентний ризик;
опиратися на положення про способи нарахування і стягнення відсотків, закріплені в законодавчому й інструктивному матеріалі.
Важливо пам»ятати, що тільки сучасні методи економіко-математичного аналізу і управління допоможуть керівництву АКБ “Форум” оцінити масштаби збитку від проведення неефективної процентної політики і по можливості уникнути серйозних втрат.

Список використаних джерел

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Декрет Кабінету Міністрів “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” // Відомості Верховної Ради України. — 1993, — №17. — С. 184.
3. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
4. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
6. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
7. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
10. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
11. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
12. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
13. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
14. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
15. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
16. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
17. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
18. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
19. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
20. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
21. Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
22. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
23. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
24. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
25. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
26. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
27. Малешевский Б.Ф. Теория и практика пенсионных касс. Т.1. Теория долгосрочных финансовых операций. СПб., 1890.
28. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
29. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
30. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
31. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
32. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
33. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
34. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.

Додатки
Додаток А
Баланс АКБ «Форум»

Номер рахунків і груп Балансові рахунки

Актив Залишок на 1.01.01 р.
Залишок на 1.01.02 р.

1001
Банкноти і монети в касі банку
1303,04 1606,10
1002
Банкноти і монети в касі безбалансових установ банку 28,51 1,64
1003
Банкноти і монети в обмінних пунктах
135,30 143,65
Разом по гр. 100 Банкноти і монети
1466,86 1751,40
1011
Дорожні чеки в касі
134,01 8,14
1017
Дорожні чеки в дорозі
5,93 7,06
Разом по гр. 101 Дорожні чеки
139,94 15,19
Разом по розд.10 Готівка
1606,80 1766,59
1420
Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на інвестиції 1662,58 1320,62
1426
Неамортизований дисконт по боргових ЦП
-242,64 -219,54
Разом по гр. 142 Боргові ЦП, що рефінансуються НБУ в портфелі банку на інвестиції 1419,94 1101,08
Разом по розд. 14 Казначейські та інші ЦП, рефінансовані НБУ
1419,94 1101,08
1500
Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках 667,48 282,47
Разом по гр. 150 Кошти до запитання в інших банках
667,48 282,47
2050
Короткострокові кредити по експортно-імпортних операціях 775,40 1986,80
Разом по гр. 205 Кредити суб»єктів господарської діяльності по експортно-імпортних операціях 775,40 1986,22
2062
Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, видані суб»єктам господарської діяльності 4732,20 57,60
2066
Пролонгована заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність 2374,56 2403,36
2067
Прострочена заборгованість по інших кредитах у поточну діяльність суб»єктів господарської діяльності 69,54 1373,46
Разом по гр. 206 Інші кредити в поточну діяльність
7176,30 3834,42
2070
Короткострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарювання 752,00 1469,52
2073
Довгострокові кредити на будівництво й освоєння землі суб»єктами господарської діяльності 1188,35 1206,08
2074
Довгострокові кредити на купівлю будинків, споруд, землі 14458,69 12572,64
2076
Пролонгована заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність 1104,80 1123,80
2077
Прострочена заборгованість по кредитах в інвестиційну діяльність 907,26 1561,20
Разом по гр. 207 Кредити в інвестиційну діяльність
18411,09 17933,24
Разом порозд.20 Кредити, видані суб»єктам господарської діяльності 26362,79 23754,46
2205
Довгострокові кредити, видані фізичним особам 134,02 126,72
2207
Прострочена заборгованість по кредитах фізичних осіб 2,92 2,28
2209
Прострочені нараховані доходи від кредитів фізичних осіб 0,10 0,04
Разом по гр. 220 Кредити на поточні потреби фізичних осіб
137,04 129,04
2214
Довгострокові кредити на купівлю будинків і споруд фізичним особам 100,74 115,20
2219
Прострочені нараховані доходи від кредитів у інвестиційну діяльність фізичних осіб 0,07
Разом по гр. 221 Кредити в інвестиційну діяльність фізичним особам 100,74 115,27
Разом по розд. 22 Кредити, видані фізичним особам
237,79 244,31
2400
Резерви на заборгованість по кредитах, виданих клієнтам -792,71 -851,70
Разом по гр. 240 Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам -792,71 -851,70
Разом по розд. 24 Резерви під заборгованість по кредитах, виданих клієнтам -792,71 -851,70
2809
Інша дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами банку 318,63 315,86
Разом по гр. 280 Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами 318,63 315,86
Разом по розд. 28 Дебіторська заборгованість по операціях із клієнтами 318,63 315,86
3103
Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж 7,20 7,20
Разом по гр. 310 Акції та інші ЦП із нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж 7,20 7,20
Разом по розд. 31 Акції та інші ЦП у портфелі банку на продаж
7,20 7,20
3400
Господарські матеріали на складі
457,04 426,44
3402
Господарські матеріали у підзвітних осіб
6,60 8,97
Разом по гр. 340 Господарські матеріали
463,64 435,41
Разом по розд. 34 Товарно-матеріальні цінності
463,64 435,41
3500
Затрати майбутніх періодів
205,46 112,81
Разом по гр. 350 Затрати майбутніх періодів
205,46 112,81
3510
Дебіторська заборгованість по придбаних господарських матеріалах і МШП 18,03 11,19
3511
Дебіторська заборгованість по придбаних нематеріальних активах та основних засобах 96,16 64,21
3519
Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку 163,68 190,73
Разом по гр. 351 Дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку 277,88 266,13
3520
Дебіторська заборгованість по податках і обов»язкових платежах 14,95 42,35
Разом по гр. 352 Розрахунки по податках і обов»язкових платежах 14,95 42,35
3542
Дебіторська заборгованість по компенсаційних сертифікатах 0,46 0,46
Разом по гр. 354 Дебіторська заборгованість по операціях банку з фінансовими інструментами 0,46 0,46
3550
Аванси працівникам банку на витрати для відрядження 5,50
3552
Нестача та інші нарахування на працівників банку 34,11 26,25
3559
Інша дебіторська заборгованість працівникам банку 8,22 15,25
Разом по гр. 355 Дебіторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку 42,34 47,00
3570
Нараховані доходи від розрахунково-касового обслуговування 20,84 25,72
3578
Інші нараховані доходи
2,52 3,72
3579
Прострочені інші нараховані доходи
1,01
Разом по гр. 357 Інші нараховані доходи
23,36 30,44
Разом по розд. 35 Інші активи банку
564,44 499,18
3800
Позиція банку по іноземній валюті
21,60 350,54
3801
Еквівалент позиції банку по іноземній валюті
-21,60 -350,54
Разом по гр. 380 Позиція банку по іноземній валюті

3810
Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових позицій по іноземній валюті й банківських металах 0,00 0,13
Разом по гр. 381 Балансовий рахунок за результатами переоцінки позабалансових інструментів 0,13
Разом по розд. 38 Позиція банку по іноземній валюті й банківських металах і рахунки, що балансують 0,00 0,13
3900
Рахунки, відкриті у банках на території України 5793,15 2277,73
3902
Розрахунки по коштах, наданих банкам на території України 4833,86 5677,01
3904
Нараховані доходи від коштів, наданих банкам на території України 11,25 13,02
Разом по гр. 390
Розрахунок між філіями й іншими підвідомчими установами банку на території України 10638,26 7967,76
Разом по розд. 39 Розрахунки між філіями й іншими підвідомчими установами банку 10638,26 7967,76
4109
Вкладення в асоційовані компанії
1,44 1,44
Разом по гр. 410 Вкладення в асоційовані компанії
1,44 1,44
Разом по розд. 41 Вкладення в асоційовані компанії
1,44 1,44
4300
Нематеріальні активи
644,00 170,34
4309
Знос нематеріальних активів
-39,37 -62,05
Разом по гр. 430 Нематеріальні активи
604,63 108,29
4310
Капітальні вкладення по нематеріальних активах, що не введені в експлуатацію 74,26
Разом по гр.431 Капітальні вкладення в нематеріальні активи
74,26
Разом по розд. 43 Нематеріальні активи
604,63 182,55
4400
Операційні основні засоби
29764,89 30000,33
4409
Знос операційних основних засобів
-1638,09 -2074,13
Разом по гр. 440 Операційні основні засоби
28126,80 27926,19
4430
Капітальні вкладення в незавершене будівництво і в основні засоби, що не введені в експлуатацію 893,61 1151,45
4438
Завершені капітальні вкладення в операційні засоби, прийняті в оперативний лізинг 45,91 45,91
Разом по гр. 443 Капітальні вкладення в операційні основні засоби 939,51 1197,36
Разом по розд. 44 Операційні основні засоби
29066,31 29152,35

Активи — разом
71165,09 64830,23

Позабалансовий рахунок
0,00 0,00
9020
Гарантії, надані клієнтам
x 101,00

Разом
71165,09 64931,23

 

Номер рахунків і груп Балансові рахунки

Пасив Залишок на 1.01.01 р. Залишок на 1.04.02 р.
Зобов»язання
1919
Інша кредиторська заборгованість по операціях із банками 19,11
Разом по гр. 191 Кредиторська заборгованість по операціях із банками 19,11
Разом по розд. 19 Кредиторська заборгованість по операціях із банками 19,11
2523
Бюджетні рахунки клієнтів цільового характеру, що утримуються з Держбюджету України 1,87 2,74
2528
Нараховані видатки по коштах клієнтів банку, що утримуються з Держбюджету України 4,67
Разом по гр. 252 Бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету України 1,87 7,40
2530
Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету 424,44 172,79
Разом по гр. 253 Інші кошти клієнтів, що утримуються з Держбюджету 424,44 172,79
2541
Кошти обласних бюджетів
13,59 243,16
2544
Кошти обласних бюджетів цільового призначення 0,12 0,12
Разом по гр. 254 Кошти місцевих бюджетів і бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів 13,71 243,27
2552
Кошти в розрахунках клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів 0,16 0,19
2553
Інші кошти клієнтів, що утримуються з обласних бюджетів 134,80 40,62
Разом по гр. 255 Інші кошти клієнтів, що утримуються з місцевих Бюджетів 134,96 40,81
2562
Регіональні позабюджетні фонди
0,01
Разом по гр. 256 Кошти позабюджетних фондів
0,01
Разом по розд. 25 Кошти бюджету і позабюджетних фондів України 574,98 464,28
2600
Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності
9115,24 5679,24
2602
Кошти в розрахунках суб»єктів господарської діяльності 4,38 3,56
2603
Розподільчі рахунки суб»єктів господарської діяльності 50,67 2,81
2604
Цільові кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності 320,05 16,30
Разом по гр. 260 Кошти до запитання суб»єктів господарської діяльності 9490,35 5701,91
2610
Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяльності 171,32 460,17
2615
Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності 100,80 100,80
Разом по гр. 261 Строкові кошти суб»єктів господарської діяльності 272,12 560,97
2620
Поточні рахунки фізичних осіб
1527,61 2358,50
2625
Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками 76,56 82,30
2628
Нараховані видатки по коштах до запитання фізичних осіб 1,04 1,24
Разом по гр. 262 Кошти до запитання фізичних осіб
1605,21 2442,04
2630
Короткострокові депозити фізичних осіб
2719,21 2957,37
2635
Довгострокові депозити фізичних осіб
2700,10 3479,36
2638
Нараховані видатки за коштами до запитання фізичних осіб 22,12 27,06
Разом по гр. 263 Строкові кошти фізичних осіб
5441,43 6463,79
Разом по розд. 26 Кошти клієнтів банку
16809,11 15168,69
2900
Кредиторська заборгованість по операціях купівлі і продажу іноземної валюти 109,32 10,80
2901
Кредиторська заборгованість по розрахунках з іноземними банками для клієнтів 0,56
2903
Кредиторська заборгованість клієнтів по недіючих рахунках 185,63 173,16
2908
Кредиторська заборгованість по інших операціях колишнього СРСР 0,00
2909
Інша кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами 599,17 337,91
Разом по гр. 290 Кредиторська заборгованість по операціях із клієнтами банку 894,12 522,43
Разом по розд. 29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки по операціях із клієнтами 894,12 522,43
3600
Доходи майбутніх періодів
12,84 1,67
Разом по гр. 360 Доходи майбутніх періодів
12,84 1,67
3610
Кредиторська заборгованість по придбанню господарських матеріалів і МШП 1,32 1,42
3615
Кредиторська заборгованість по фінансовому лізингу 501,13 515,23
3619 Інша кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку 14,07 0,63
Разом по гр. 361 Кредиторська заборгованість по господарській діяльності банку 516,53 517,19
3620
Кредиторська заборгованість по податках та інших обов»язкових платежах 25,42 11,88
Разом по гр. 362 Розрахунки по податках та інших обов»язкових платежах 25,42 11,88
3630
Внески по незареєстрованому статутному фонду 268,92
Разом по гр. 363 Розрахунки з акціонерами
268,92
3652
Нарахування на зарплату працівникам банку
0,35 0,36
3659
Інші нарахування працівникам банку
2,64 2,88
Разом по гр. 365 Кредиторська заборгованість по розрахунках із працівниками банку 2,98 3,24
3670
Нараховані затрати за розрахунково-касове обслуговування 0,76 10,90
Разом по гр. 367 Інші нараховані затрати
9,40 10,90
3699
Резерви на покриття інших ризиків і витрат
36,60 40,10
Разом по гр. 369 Банківські резерви на покриття ризиків і витрат 36,60 40,10
Разом по розд. 36 Інші пасиви банку
603,78 853,91
3720
Кредитні суми до з»ясування
0,73 2,23
Разом по гр. 372 Кредитні суми до з»ясування
0,73 2,23
Разом по розд. 37 Клірингові рахунки, суми до з»ясування і транзитні рахунки 0,73 2,23
3800
Позиція банку по іноземних валютах і банківських металах 810,17 659,46
3801
Еквівалент позиції банку по іноземних валютах -810,17 -659,46
Разом по гр. 380 Позиція банку по іноземній валюті і банківських металах
Разом по розд. 38 Позиція банку по іноземній валюті, банківських металах і балансових рахунках
3901
Рахунки, відкриті для установ банків, розміщених в Україні 3806,08 3179,58
3903
Рахунки коштів, отриманих від установ банків, розміщених в Україні 19021,32 15245,88
Разом по гр. 390 Розрахунки між філіями банку, розміщених в Україні 22827,40 18425,46
Разом по розд. 39 Розрахунки між філіями банку
22827,40 18425,46

Зобов»язання — разом
41713,00 35457,51
Капітал

5000
Оплачений зареєстрований статутний капітал банку 3312,00 3312,00
Разом по гр. 500 Зареєстрований статутний капітал банку
3312,00 3312,00
5020
Загальні резерви
1152,00 1152,00
5021
Резервні фонди
576,00 576,00
Разом по гр. 502 Загальні резерви банку
1728,00 1728,00
5030
Прибутки минулих років
24412,09 24332,67
Разом по гр. 503 Результати минулих років
24412,09 24332,67
Разом по розд. 50 Статутний капітал та інші фонди банку
29452,09 29372,67

Капітал — разом
29452,09 29372,67

Пасиви — разом (зобов»язання + капітал)
71165,09 64830,23
Додаток Б
Звіт про прибутки та збитки АКБ “Форум”, тис. грн.
Символ
Стаття доходів
За рік
2000 2001
6
Доходи
2333,9 2698,9
60
1. ПРОЦЕНТНІ ДОХОДИ
1130,5 1838,7
600
Процентні доходи від коштів, розміщених у НБУ
601
Процентні доходи від коштів, розміщених в інших банках 14,1 9,1
602
Процентні доходи від кредитів суб»єктам господарської діяльності 1019,5 1734,7
603
Процентні доходи від кредитів органам загального державного управління
604
Процентні доходи від кредитів фізичним особам 97,0 94,9
605
Процентні доходи від цінних паперів

609
Інші процентні доходи

61
2. КОМІСІЙНІ ДОХОДИ
1188,2 557,6
610
Комісійні доходи від операцій із банками
50,9 21,5
611
Комісійні доходи від операцій із клієнтами
1137,3 536,1
62
3. РЕЗУЛЬТАТ ВІД ТОРГОВЕЛЬНИХ ОПЕРАЦІЙ 11,6 299,8
63
4. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ 3,1 1,2
630
Дивідендний доход

639
Інші банківські операційні доходи

6397
Штрафи, пені, отримані по банківських операціях
64
5. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ 0,4 1,6
649 Інші небанківські операційні доходи
1,2
6497
Штрафи, пені, отримані по господарських операціях 0,4 0,4
67 6. ЗМЕНШЕННЯ РЕЗЕРВІВ
670
Зменшення резервів по заборгованості

68
7. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ДОХОДИ

7
Витрати
1766,7 2692,1
70
1. ПРОЦЕНТНІ ВИТРАТИ
300,8 934,0
700
Процентні витрати по коштах, отриманих від НБУ 34,8
701
Процентні витрати по коштах, отриманих від інших банків 1,8 26,4
702
Процентні витрати по коштах до запитання суб»єктів господарської діяльності 296,6 850,6
703
Процентні витрати по коштах бюджету й позабюджетних фондів України
704
Процентні витрати по коштах фізичних осіб

705
Процентні витрати по цінних паперах власного боргу 2,4 22,1
709
Інші процентні витрати

71
2. КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ
208,5 68,5
710
Комісійні витрати
208,5 68,5
73
3. ІНШІ БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ 184,4 42,8
739
Інші банківські операційні витрати

7397
Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях 184,4 42,8
74
4. ІНШІ НЕБАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ 1073,1 1600,7
740
Витрати на утримання персоналу
598,7 729,0
7400
Основна і додаткова заробітна плата

7401
Внески на державне соціальне страхування

7402
Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату
7402А Із них: Фонд Чорнобиля
7402В
Державний фонд сприяння зайнятості

7403
Матеріальна допомога та інші соціальні виплати
741
Сплата податків та інших обов»язкових платежів, крім податку на прибуток 246,6 337,1
7410
Податок на додану вартість

7411
Податок на землю

7419
Сплата інших податків та обов»язкових платежів, крім податку на прибуток
742
Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів 139,6 370,0
7420
Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів
742
Витрати на утримання орендованих основних засобів і нематеріальних активів
742
Орендні платежі

7423 Амортизація
743
Інші експлуатаційні та господарські витрати
86,5 162,6
744
Витрати на телекомунікації
0,0 0,0
745
Супутні небанківські операційні витрати
0,0 0,0
749
Інші небанківські операційні витрати
1,8 2,1
7497
Штрафи, пені, сплачені по банківських операціях
1,8 2,1
77
5. ВІДРАХУВАННЯ В РЕЗЕРВИ
46,1
770
Відрахування в резерви
46,1
78
6. НЕПЕРЕДБАЧЕНІ ВИТРАТИ

7. ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ДО СПЛАТИ ПОДАТКУ 567,2 7,4
79 8. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК 170,2 2,0
9. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК (ЗБИТОК) 397,0 5,4

 

Зміст

 

Вступ 3
1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку та контролю за розрахунковими операціями комерційного банку 6
1.1. Характеристика форм безготівкових розрахунків та шляхи їх розвитку 6
1.2. Роль обліку та контролю в управлінні
розрахункових операцій 12
1.3. Система обліку та контролю розрахункових операцій в комерційному банку 14
1.4. Огляд нормативної правової бази 18
2. Система обліку розрахункових операцій в акціонерному комерційному банку “Форум” 20
2.1. Облік розрахункових операцій платіжними
дорученнями 20
2.2. Облік розрахунків за акредитивами 24
2.3. Облік розрахунків за чеками 33
2.4. Облік розрахунків за платіжними картками 44
2.5. Облік безспірного стягнення та договірного
списання коштів 46
2.6. Податковий облік доходів та витрат банку по розрахункових операціях 51
3. Аудит розрахункових операцій в акціонерному
комерційному банку “Форум” 55
3.1. Організація аудиту розрахункових операцій 55
3.2. Програма аудиту безготівкових розрахунків 59
3.3. Аудит доходів-витрат банку по
розрахунковим операціям 81
3.4. Адміністративний контроль розрахункових операцій в комерційному банку 85
4. Організація і методика автоматизації, обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій в акціонерному
комерційному банку “Форум” 88
4.1. Організація і методика автоматизації обліку розрахункових операцій 88
4.2. Контроль та аудит розрахункових операцій в умовах використання ПЕОМ 92
Висновки та пропозиції 94
Список використаної літератури 102
Додатки 106

Вступ
Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед банківських послуг займають розрахункові операції.
Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.
Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій.
Велика роль відводиться обліку, аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом в справі визначення і використання доходів та витрат банку по розрахункових операціях, підвищення ефективності виробництва. Він сприяє економному використанню ресурсів, виявленню і впровадженню передового досвіду, наукової організації труда, нової техніки і технології виробництва, попередженню зайвих витрат і т. д.
Значну частину серед операцій комерційного банку займають безготівкові розрахункові операції, саме тому тема дипломної роботи “Облік, адміністративний контроль і аудит розрахункових операцій у комерційному банку” є досить актуальною.
Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.
Метою дипломної роботи є розгляд та аналіз системи обліку, адміністративного контролю та аудиту розрахункових операцій в комерційному банку.
Завданнями дипломної роботи є розкриття характеристики бухгалтерського обліку; економіко-правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури з теми дослідження; розгляд організації обліку розрахункових операцій; розгляд організації планування аудиту розрахункових операцій банку; розкриття методики аудиту розрахункових операцій.
Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.
Теоретичну основу дослідження питань обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.
Запропоновано таку послідовність розгляду поставленої задачі: обґрунтування здійснення обліку та контролю за розрахунковими операціями комерційного банку; розгляд системи обліку розрахункових операцій в комерційному банку; розгляд аудиту розрахункових операцій в комерційному банку; організація та методика обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій в банку.
Предметом дослідження є записи бухгалтерського обліку базового комерційного банку.
Об’єкт дослідження — акціонерний комерційний банк «Форум». Це універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Форум» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд до 60 млн. грн.
Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.
1. Теоретичне обґрунтування здійснення обліку та контролю за розрахунковими операціями комерційного банку
1.1. Характеристика форм безготівкових розрахунків та шляхи їх розвитку
Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що оплата проводиться без використання готівкових грошей. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.
Ця операція дуже зручна для клієнтів. Вони можуть здійснювати платежі на великі відстані без ризику втрати.

….

2. Система обліку розрахункових операцій в акціонерному комерційному банку “Форум”
2.1. Облік розрахункових операцій платіжними дорученнями

В акціонерному комерційному банку “Форум” застосовується такий вид розрахунку, як платіжне доручення. Платіжне доручення — документ, що являє собою письмове розпорядження платника банку, котрий його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку на рахунок одержувача коштів. Платник подає доручення до банку на бланках установленої форми. Доручення дійсне протягом 10 днів з дати виписування і застосовується в розрахунках за платежами товарного характеру.
У межах договірних відносин доручення можуть слугувати:
— для проведення авансових платежів (до моменту відвантаження товару);
— часткових платежів (у разі значних сум угоди);
— платежів після відвантаження товару, виконання робіт чи надання послуг;
— планових платежів за рівномірних і постійних поставок.
Оплата платіжного доручення в АКБ “Форум” супроводжується списанням коштів із поточного рахунку платника. Якщо отримувач коштів є клієнтом того самого банку, що й платник, в обліку виконується таке проведення:
Д-т Рахунок платника
К-т Рахунок отримувача.
Наприклад, Д-т К-т Сума
26001001 26002002 250-00

…

Комп»ютерне середовище являє собою інформаційну підсистему (інструментарій), за допомогою якої обробляються, зберігаються інформаційні потоки, здійснюється бухгалтерський облік, реалізується система управління і внутрішнього контролю. Аудитору необхідно оцінити вплив системи електронної обробки даних клієнта та процес аудиту на підставі глибокого аналізу та розуміння таких факторів.
1. Вплив комп»ютерного середовища на систему обліку і внутрішнього контролю. Необхідно оцінити ступінь впливу комп»ютерного середовища на процес перетворення вхідної інформації з первинних облікових документів до проміжних підсумкових показників і вихідних даних, тобто встановити:
— відповідність алгоритму обробки даних законодавчій та нормативній базі;
— можливості ручного обходу програми, заміни алгоритму розрахунків відбору і підробки даних;
— вплив комп»ютерного середовища на організаційну структуру системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
— доступність даних у вигляді файлів друкованого матеріалу;
— можливість системи генерувати повідомлення, прийнятні для використання в аудиті;
— рівень автоматизації комп»ютерного середовища і його вплив на оцінку ризику внутрішнього контролю.
2. Вплив комп»ютерного середовища на оцінку ризиків.
Згідно з вимогами Національних нормативів № 6, 12, 32 аудитор повинен оцінити власний ризик і ризик невідповідності внутрішньої системи контролю і управління. Ризики у комп»ютерному середовищі відрізняються тим, що: ризик може виникнути через неточності у розробці й експлуатації програм, операцій захисту комп»ютерного середовища в результаті несанкціонованого втручання програм. Потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерному середовищу, значно вищий, ніж при ручному веденні бухгалтерського обліку. Також підвищується ризик тривалого невиявлення помилок. Система контролю у комп»ютерному середовищі залежить від точно закладеного у програму алгоритму, що суттєво впливає на ефективність самої системи контролю. Розмір ризику може збільшуватись через помилки або шахрайство як у програмних модулях, так і в базах даних. Взагалі потенціал помилок і недоліків, властивих комп»ютерним системам, значно вищий, ніж системам ручної обробки інформації.
3. Оптимальне виконання процедур контролю і максимальне зниження ймовірності виникнення неправильних висновків і рекомендацій за визначеними чинниками та рівня ризику комп»ютерного середовища.

Висновки та пропозиції
В результаті проведеного дослідження можна зробити наступні висновки :
Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед банківських послуг займають розрахункові операції.
Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.
Безготівкові розрахунки в банках здійснюються за умови, що оплата проводиться без використання готівкових грошей. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.
Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначає Інструкція Національного банку України “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”.
Ця Інструкція дозволяє суб»єктам підприємницької діяльності вільно обирати форми розрахунків, попередньо закріпивши їх договорами. Але, у свою чергу, банки повинні вивчати стан розрахунків і пропонувати клієнтам використовувати найбільш доцільні форми, враховуючи специфіку їх діяльності й організації взаємних відносин.
Організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному обігу коштів, забезпечувати безперервний хід реалізації продукції.
Можливість здійснювати детальний і повний облік розрахункових операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, наявним чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим та статистичним органам, іншим користувачам дає використання Плану рахунків бухгалтерського обліку для комерційних банків.
План рахунків фінансових банківських установ – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що призначений для реєстрації господарських операцій. Новий План рахунків введено в банках України з 01.01.1998 року, що передбачено реформою бухгалтерського обліку і звітності в банках.
На відміну від попереднього, новий План рахунків має особливості, до яких, зокрема, відносяться:
1) Мультивалютність. План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються на тих же рахунках, що й операції в гривнях. Зв»язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:
— рахунок валютних позицій;
— рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.
2) Подвійний запис операцій на позабалансових рахунках. Змінюється техніка позабалансового обліку. За новими правилами, позабалансовий облік ведеться за тими ж принципами, що й балансовий, а саме:
— використовується принцип подвійного запису (тобто дебет — кредит);
— облік ведеться на синтетичному (позабалансові рахунки рівня Плану рахунків) та аналітичному рівнях.
3) У Плані рахунків комерційних банків передбачена наявність управлінського обліку.
4) Нові вимоги до аналітичних рахунків. Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III та IV порядків. Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов»язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути визначена банком самостійно. Система аналітичного обліку є невід»ємною частиною Плану рахунків.
У сучасних умовах процес бухгалтерського обліку в банках автоматизований. Тому для збереження інформації про кожен об»єкт аналітичного обліку і підготовки звітності комерційними банками Національним банком України розроблено Методичні вказівки щодо ведення параметрів аналітичного обліку.
В Україні передбачено такі форми безготівкових розрахунків:
— платіжними дорученнями;
— платіжними вимогами-дорученнями;
— чеками;
— акредитивами;
— векселями;
— платіжними вимогами;
— інкасовими дорученнями (розпорядженнями).
Платіжне доручення — документ, що являє собою письмове розпорядження платника банку, котрий його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку на рахунок одержувача коштів.
Оплата платіжного доручення в АКБ “Форум” супроводжується списанням коштів із поточного рахунку платника.
В АКБ “Форум” в якості розрахунків між клієнтами банку застосовується така форма розрахунків, як акредитив, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов»язаний:
— виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги;
— надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
Розрахунки чеками в АКБ “Форум” застосовуються в разі платежів за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. В практиці АКБ “Форум” чеки найчастіше використовують для розрахунків у межах одного міста, рідше — міжміських.
При здійсненні операцій з чеками в іноземній валюті АКБ “Форум” керується Постановою НБУ від 29.12.2000 р. №520 “Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті”.
В Україні застосовуються платіжні картки, емітовані банками — членами внутрішніх одно- та багатоемітентних міжнародних платіжних систем. Положення про внутрішньоплатіжну систему має бути узгоджене з Національним банком України.
Акціонерний комерційний банк “Форум” використовує в своїй діяльності такі картки, як Visa та MasterCard.
Платіжна картка видається в АКБ “Форум” клієнту або його довіреній особі на підставі відкриття ним картрахунку та укладення відповідного договору.
Постанова НБУ від 01.10.2001 р. №416 «Положення про примусове списання (стягнення) та договірне списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників (крім банків) на території України» встановлює єдині правила та порядок здійснення уповноваженими банками примусового списання (стягнення) та договірного списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників (крім банків) на території України.
Законодавством передбачено проведення щорічного обов’язкового аудиту фінансової та господарської діяльності комерційних банків. Обов’язковий аудит обмежується підтвердженням балансу та фінансової звітності за звітний рік. Замовником аудиту є АКБ “Форум”, він же оплачує вартість аудиторських послуг.
Розрахункові операції АКБ “Форум” підлягають аудиту на предмет їх своєчасності та достовірності розрахунків з заробітної плати з робітниками, оплати поставленої продукції, виконаних робіт та послуг, інших боргових зобов’язань. Безготівкові розрахунки ділять на міжбанківські, обслуговуючі відносини між банками, та міжгосподарські – між клієнтами банку.
При підготовці до проведення аудиту АКБ “Форум” необхідно керуватися документами по безготівкових розрахунках:
— Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджену постановою Правління НБУ від 02.08.96 за №204 (зі змінами та доповненнями);
— Інструкція «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затверджену постановою Правління НБУ від 18.12.98 за №527;
— Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджену постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління. НБУ від 16.12.98 за №520);
— Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затверджене постановою Правління НБУ від 30. 12.98 за № 566 та інші.
Чіткій перевірці (аудиту) КБ “Форум” повинні підлягати безготівкові розрахунки і особливо законність їх здійснення.
Виходячи з цього, основними завданнями перевірок та аудиту безготівкових розрахунків є:
— відповідність обліку операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками;
— своєчасність та достовірність відображення операцій за безготівковими розрахунками в бухгалтерському обліку;
— перевірка поточних розрахунків клієнтів банку;
— контроль за законністю операцій щодо грошово-розрахунковнх документів;
— перевірка безготівкових розрахунків у формі платіжних доручень;
— перевірка безготівкових розрахунків платіжними вимогами без акцепту та безспірне списання (стягнення) коштів;
— перевірка безготівкових розрахунків у формі акредитивів, чеків, дорожніх чеків;
— перевірка розрахунків векселями;
— перевірка розрахункових операцій за допомогою банківських платіжних карток;
— оцінка стану контролю за безготівковими розрахунками;
— організаційна роль та відповідальність спеціалістів банку.
При проведенні аудиту в АКБ “Форум” доцільно дотримуватися такої програми:
I. Аудит поточних розрахунків клієнтів АКБ “Форум”: Інструкція «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527.
II. Аудит безготівкових розрахунків в АКБ “Форум” у формі платіжних доручень: Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204 (із змінами та доповненнями) — розділ III п.п. 20-36).
III. Аудит безготівкових розрахунків АКБ “Форум” у формі акредитивів: Інструкція №7. — Розділ VI, п.п. 86-117.
IV. Аудит розрахунків векселями в АКБ “Форум”: Інструкція № 7. — Розділ VII, п.п. 18-119; Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ КБ України, затверджена постановою Правління НБУ від 30.12.97 за № 466 (зі змінами та доповненнями); Інструкція з бухгалтерського обліку операцій КБ з векселями, затверджена постановою Правління НБУ від 08.06.00 за № 234; Положення про операції банків з векселями, затверджене постановою Правління НБУ від 28.05.99 за № 258 (зі змінами та доповненнями).
Для широкого використання векселів в розрахунках необхідні стабільність економічних відносин, висока довіра їх суб»єктів один до одного, високий рівень розвитку вексельного права. На жаль. в Україні всі ці умови лише формуються, що не лише стримує розвиток вексельного обігу, але й веде до використання векселів для незаконних операцій. Тому контроль та аудит вексельних операцій потребує особливої уваги.
V. Організація аудиту операцій з банківськими платіжними картками в АКБ “Форум”: Інструкція «Про відкриття банками рахунків у національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527; Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від.25.09.97 за №316; Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за №129, у редакції постанови Правління НБУ від 30.12.96 за № 347; Положення НБУ «Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням», затверджене постановою Правління НБУ від 24.09.99 за № 479).
Розв»язання задач обліку розрахункових операцій АКБ “Форум” автоматизованим способом забезпечує можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприяє підвищенню точності й достовірності облікових даних.
Методичні аспекти автоматизованого обліку розрахункових операцій в АКБ “Форум” повинні торкатися наступних питань:
автоматизоване формування управлінських рішень;
автоматизоване формування первинної облікової інформації на папері і на машинному носії;
автоматизоване ведення аналітичного і синтетичного обліку, складання періодичної та річної звітності;
автоматизація інформаційно-довідкового забезпечення і контрольно-аналітичних функцій апарату банку;
автоматизовану передачу вихідної інформації системи автоматизованого обліку розрахункових операцій, що відображає фінансові результати проведення розрахункових операцій, з метою її використання в управлінні.
Під час виконання розрахунків в АКБ “Форум” клієнти можуть застосовувати систему «клієнт—банк», яка забезпечує:
— передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;
— автоматичне ведення протоколу (а також захист цього протоколу від модифікації) обміну розрахунковими документами між банком і клієнтом (АРМ клієнта);
— автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.
В подальшій діяльності АКБ “Форум” необхідно розширювати сферу надання клієнтам послуг по обслуговуванню розрахункових операцій. Це призведе до збільшення залучення клієнтів до АКБ “Форум” та дозволить значно покращити результати діяльності банку.

Список використаної літератури

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 1991. — № 24. — С. 272.
2. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
3. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
4. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
6. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
7. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
8. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
9. Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.
10. Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.: Учетинформ. — 1996. – 358 с.
11. Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.
12. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
13. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
14. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
15. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
16. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.
17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Инф-издат-Дом «Филин», 1996. – 369 с.
18. Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.
19. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
20. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
21. Білуха М. Т. Курс аудиту: Підруч. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.
22. Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. — К.: Вища школа, Знання, 1999. – 398 с.
23. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.
24. Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.
25. Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.
26. Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.
27. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
28. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
29. Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.
30. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.
31. Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.
32. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
33. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
34. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
35. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
36. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.
37. Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.
38. Інвентаризація згідно П(С)БО. Дебет-Кредит. № 47, 50, 52. 2000 р.
39. Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. – 421 с.
40. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
41. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.
42. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
43. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.
44. Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.
45. Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 1995. — 62 с.
46. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.
47. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
48. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
49. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
50. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
51. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
52. Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.
53. Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.
54. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.
55. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
56. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.
57. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
58. Суйц В.П. Аудит / Практическое пособие для аудиторов — М.: АНКИЛ, 1994. – 149 с.
59. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.
60. Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

 

 

 

 
Додатки
Додаток 1
Баланс комерційного банку “Форум”

Форма 1-КБ

Балансові рахунки

1001 А Банкноти та монета в касі
1 094,59
1011 А Дорожні та інші чеки в касі
43,00
1101 А Банківські метали в банку
890,00
1200 А Кореспондентський рахунок в НБУ
8412,98
1500
А
Кореспондентські рахунки в інших банках
3 843,33

1510
А
Депозити овернайт в інших банках
745,80

1523
А
Інші короткострокові кредити іншим банкам
2 500,00

1524
А
Довгострокові кредити іншим банкам
2 000,00

1526
А
Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам
1 000,00

1527
А
Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам
245,80

1528
А
Нараховані проценти за кредитами іншим банкам
208,34

1590
А
Резерв під заборгованість інших банків
—

Усього активів по класу 1 20 983,84
2020
А
Рахунки СГД за врахованими векселями
—

2028
А
Нараховані доходи за врахованими векселями СГД
—

2062
А
Інші короткострокові кредити в поточну діяльність СГД 15238,40

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність СГД 8 143,20
2066
А
Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність СГД
14568.10

2067
А
Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність СГД
3 458,00

2068
А
Нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність 611,68

2075
А
Фінансовий лізинг
1 000,00

2078
А
Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність 30,00

2096
А
Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність 3 795,30

2202
А
Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби 8 752.60

2205
А
Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби 2 587,20

2206
А
Пролонгована заборгованість за кредитами на поточні потреби 9 890,20

2207
А
Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби
2 702.23

2208
А
Нараховані проценти за кредитами на поточні потреби
292,12

2290
А
Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби 1 298,90

2400
А
Резерв під заборгованість за наданими клієнтам кредитами —

2809
А
Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
—

Усього активів по класу 2 72 367,93
3105
А
Інші акції в портфелі банку на продаж
873,80

3190
А
Резерв під знецінення ЦП в портфелі банку на продаж
—

3210
А
Боргові ЦП центральних органів держуправління в портфелі банку на інвестиції
1 734,60

3290
А
Резерв під знецінення ЦП на інвестиції
—

3218
А
Нараховані проценти за борговими цінними паперами на інвестиції 75,17

3402
А
Господарські матеріали у підзвітних осіб
6 000,00

3410
А
Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі
532,90

3500
А
Витрати майбутніх періодів
100,00

3590
А
Резерв на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю банку
—

3519
А
Інша дебіторська заборгованість за господарськими операціями банку
123.90

3530
А
Несплачений статутний фонд
5 000,00

3550
А
Аванси працівникам на витрати з відрядження
75,00

3800
АП
Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
—

3801
АП
Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
—

Усього активів по класу 3 14 515,37
4109
А
Вкладення в інші асоційовані компанії
239,00

4209
А
Вкладення в інші дочірні компанії
675,40

4300
А
Нематеріальні активи
1 299,00

4309
А
Зношення нематеріальних активів
64,95

4400
А
Операційні основні засоби
16000,00

Усього активів по класу 4 18148,45
Активи — усього
126015,59

1317
П
Інші короткострокові кредити, що отримані від НБУ
1 200,00

1318
П
Нараховані проценти за короткостроковими кредитами від НБУ 10533,78

1600
П
Кореспондентські рахунки інших банків

1608
П
Нараховані проценти за коштами до запитання інших банків —

1612
П
Короткострокові депозити інших банків
—

1615
П
Довгострокові депозити інших банків
3 398,90

1618
П
Нараховані проценти за строковими депозитами інших банків —

Усього зобов»язань по класу 1 15 132,68
2600
П
Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності
27043,14

2602 П Кошти в розрахунках СГД —
2608 П Нараховані проценти за коштами до запитання СГД —
2610
П
Короткострокові депозити суб»єктів господарської діяльності
6235,10

2615
П
Довгострокові депозити суб»єктів господарської діяльності 4 235,90

2618
П
Нараховані проценти за строковими коштами СГД
—

2620
П
Поточні рахунки фізичних осіб
17813,45

2628
П
Нараховані проценти за коштами до запитання фізичних осіб —

2630
П
Короткострокові депозити фізичних осіб
4 184,20

2635
П
Довгострокові депозити фізичних осіб
2 076,94

2638
П
Нараховані проценти за строковими коштами фізичних осіб —

Усього зобов»язань по класу 2 61 588,73
3320
П
Депозитні сертифікати, емітовані банком
1 000.00

3328
П
Нараховані витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, емітованими банком
—

3600
П
Доходи майбутніх періодів
278.66

3619
П
Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку
562,10

3620
П
Кредиторська заборгованість за податками та платежами 358,68

3631
П
Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивіденди —

3652
П
Нарахування працівникам банку за заробітною платою —

3659
П
Інші нарахування працівникам банку
210,90

3660
П
Субординований борг банку
1 500,00

3668
П
Нараховані проценти за субординованим боргом
—

Усього зобов»язань по класу 3 3 910,34
Зобов»язання — усього 80 631,75
5000
П
Сплачений зареєстрований статутний капітал банку
40 000,00

5001
П
Несплачений зареєстрований статутний капітал банку
5 000,00

5020 П Загальні резерви
243,39
5021
П
Резервні фонди
—

5900
АП
Результат поточного року
140,45

Капітал — усього 45 383,84

Пасиви — усього
126 015,59

6012
П
Процентні доходи за короткостроковими депозитами в банках —

6013
П
Процентні доходи за довгостроковими депозитами в банках —

6016
П
Процентні доходи за кредитами овернайт та короткостроковими кредитами банкам 100,00

6017
П
Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам 108,34

6022
П
Процентні доходи за врахованими векселями СГД
—

6026
П
Процентні доходи за іншими кредитами в поточну діяльність СГД
611,68

6027
П
Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність СГД 30,00

6042
П
Процентні доходи за кредитами на поточні потреби фізичних осіб
292,12

6053
П
Процентні доходи за ЦП в портфелі банку на інвестиції 75.17

6118
П
Комісійні доходи по забалансовими операціями з клієнтами —

6203
АП
Результат від торгівлі ЦП на продаж
—

6204
АП
Результат від торгівлі іноземною валютою та
банківськими металами —

6300
П
Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями
—

Доходи — усього
1217,31

7003
А
Процентні витрати за короткостроковими кредитами від НБУ 54,00

7012
А
Процентні витрати за короткостроковими депозитами інших банків —

7013
А
Процентні витрати за довгостроковими депозитами
Інших банків 67,98

7021
А
Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від СГД 91.78

7041
А
Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб 44,94

7052
А
Процентні витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, які емітовані банком 50,00

7096
А
Процентні витрати за субординованим боргом
50,00

7400
А
Основна і додаткова заробітна плата
416,32

7401
А
Внески на державне соціальне страхування
—

7402
А
Інші обов»язкові нарахування на заробітну плату
41,64

7422
А
Орендні платежі
200,00

7701
А
Відрахування в резерв під заборгованість інших банків
—

7702
А
Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам —

7900
А
Податок на прибуток
60.20

Витрати — усього
1076,86

Результати діяльності
140,45

Позабалансові рахунки
9020 А Гарантії, що надані клієнтам —
9920 Контррахунок гарантій, що надані клієнтам —
За позабалансовими рахунками — усього —

Додаток 2

 

 

Додаток 3
Наказ
Про примусову сплату боргового зобов»язання
від «___» ___________ 200_ р. № _____
У зв»язку із закінченням _______
(дата) строку сплати ________________
(назва юридичної/фізичної особи боржника, ідентифікаційний код/номер)
кредиту (або) відсотків за його користування, наданого згідно з кредитним
договором від ______
(дата договору) № ________, пунктом________________
(номер пункту)
якого передбачено право банку здійснити примусову сплату заборгованості, та керуючись статтею 49 Закону України «Про банки і банківську діяльність», наказую:
1. Здійснити примусову сплату боргового зобов»язання, списавши
з рахунка ___________________________________
(номер рахунка боржника)
суму у банку _________________________________
(назва установи банку, її код)
еквівалентну заборгованості в іноземній валюті ____________________
(сума в гривнях)
та направити її на купівлю іноземної валюти на МВРУ для погашення заборгованості загальною сумою ____________________________,
(сума у валюті)
у тому числі кредиту _______________________________________
(сума у валюті)
та відсотків за його користування_____________________________ .
(сума у валюті)
2. Наказ набирає чинності з дня його підписання і може бути пред»явлений до виконання протягом одного року.
3. Наказ може бути оскаржений у судовому порядку. Відповідачем у цьому разі є банк, який видав наказ.
Керівник банку
__________________
(прізвище, ініціали) ____________________
(підпис)
М. П.

 

 

 

Додаток 4

Договір
на здійснення розрахунково-касового обслуговування

_м. Київ ________ ________________
(місце складання) (дата)

___АКБ “Форум”_________________ в особі __________________
(назва установи банку) (посада керівника,
________________________________ (далі — Банк), що діє на підставі
прізвище, ім»я, по батькові)
________________________________________________ з однієї сторони,
(назва установчого документа)
та _______________________________________________________________
(повна назва юридичної або прізвище, ім»я, по батькові фізичної
_____________________, (далі — Клієнт) в особі __________________
особи) (посада керівника,
_____________________________________, що діє на підставі ________
прізвище, ім»я, по батькові) (назва
_______________________________________________________________, з
установчого документа або документа, що засвідчує особу)
другої сторони, уклали цей договір.

I. Предмет договору

1. Банк відкриває Клієнту __________________________ рахунок
відповідно до Інструкції N 3 «Про відкриття банками рахунків у
національній та іноземній валюті» та здійснює його
розрахунково-касове обслуговування.

II. Права та зобов»язання сторін

2. Банк має право:
2.1. Використовувати кошти Клієнта, які зберігаються на
рахунку, гарантуючи їх наявність і проведення операцій відповідно
до нормативних актів Національного банку України.
2.2. У разі оформлення Клієнтом розрахункових документів з
порушенням чинного законодавства та нормативних актів
Національного банку України мотивовано, з посиланням на підстави,
передбачені чинним законодавством України, повернути їх Клієнту.
2.3. Відмовляти Клієнту у видачі готівки на різні потреби у
разі неподання ним попередньо заявки на отримання готівки.
2.4. Здійснювати безспірне стягнення та безакцептне списання
коштів з рахунку Клієнта у випадках, передбачених чинним
законодавством України.
2.5. Отримувати від Клієнта плату за надані послуги.

3. Клієнт має право:
3.1. Самостійно розпоряджатися коштами на своєму рахунку з
дотриманням вимог чинного законодавства, за винятком безспірного
стягнення та безакцептного списання коштів.
3.2. Отримувати готівкові кошти у межах касової заявки на
отримання готівки і за умови наявності коштів на розрахунковому
рахунку у випадках, передбачених законодавством.
3.3. Вимагати своєчасного і повного здійснення розрахунків та
інших обумовлених цим договором послуг.

4. Банк бере на себе зобов»язання:
4.1. Належним чином виконувати умови цього договору.
4.2. Своєчасно здійснювати розрахункові операції відповідно
до Інструкції про безготівкові розрахунки в господарському обороті
України.
4.3. Забезпечувати своєчасне зарахування коштів на рахунок
Клієнта.
4.4. Здійснювати приймання та видачу готівки відповідно до
чинного законодавства та нормативних актів Національного банку
України.
4.5. Видавати за вимогою Клієнта виписку з рахунку з доданням
необхідних документів.
4.6. Гарантувати таємницю операцій за рахунком Клієнта. Без
згоди Клієнта довідки третім особам з питань проведення операцій
на рахунку можуть бути надані лише у випадках, передбачених чинним
законодавством України.
4.7. Надавати консультації Клієнту з питань застосування
банківського законодавства та порядку здійснення розрахунків.
4.8. Проводити нарахування відсотків у розмірі ____% річних
за залишками вільних коштів на рахунку Клієнта і зараховувати їх
на рахунок Клієнта ______________________________.
(термін зарахування відсотків)

5. Клієнт бере на себе зобов»язання:
5.1. Виконувати вимоги діючих Інструкцій, правил, інших
нормативних актів Національного банку України з питань здійснення
розрахунково-касових операцій та надання звітності.
5.2. Дотримуватися принципів організації безготівкових
розрахунків, їх форм, стандартів документів і документообороту, що
впроваджені в господарський оборот України, та встановлених правил
Порядку ведення касових операцій в народному господарстві України.
5.3. Щорічно надавати Банку заявку-розрахунок для
встановлення лімітів залишку готівки в касі.
5.4. Узгоджувати строки видачі заробітної плати з Банком і
дотримуватися їх.
5.5. Щоквартально надавати Банку за встановленою формою
касову заявку та інші звітні і прогнозні дані, необхідні для
складання прогнозів касових оборотів банку та визначення потреби
Клієнта у готівці, не пізніше ніж за ___ днів до початку кварталу,
що планується.
5.6. Не пізніше наступного дня повідомляти Банк про всі
помічені неточності або помилки у виписках з рахунку та інших
документах або про невизнання (непідтвердження) підсумкового
сальдо за рахунком.
5.7. Повідомляти Банк про зарахування на рахунок Клієнта
коштів, що йому не належать, і у 5-денний термін з дня надходження
коштів на рахунок подати Банку платіжне доручення на перерахування
коштів власнику.
5.8. Своєчасно здійснювати оплату за виконані Банком операції
і надані послуги.

III. Відповідальність сторін

6. За несвоєчасне (пізніше наступного дня після отримання
відповідного документа) чи неправильне списання з вини Банку суми
з рахунку Клієнта, а також за несвоєчасне чи неправильне
зарахування суми, яка належить власнику рахунку, Банк сплачує
Клієнту штраф у розмірі ____% несвоєчасно або неправильно
зарахованої (списаної) суми за кожний день прострочення.
7. Клієнт за неповідомлення Банку протягом 5 днів після
отримання виписки з рахунку про помилково зараховані на його
рахунок суми сплачує Банку за кожний день прострочення штраф у
розмірі ______ неправильно зарахованої на рахунок суми, що йому не
належить.
8. За неодержання Клієнтом замовленої готівки з вини Банку
або Клієнта винна сторона сплачує _____% від замовленої суми.
9. За несвоєчасну сплату послуг Банку Клієнт сплачує йому
пеню у розмірі _____% за кожний день прострочення.

IV. Форми та порядок розрахунків

10. Клієнт застосовує такі форми розрахунків:
а) __________________________________________
б) __________________________________________
в) __________________________________________

11. Клієнт за розрахункові послуги Банку розраховується
________________________________________ в ___________________.
(форма та порядок розрахунків) (термін)

12. Оплата за касове обслуговування здійснюється відповідно
до Порядку організації розрахунково-касового обслуговування
комерційними банками клієнтів у день отримання з каси банку
готівки.

V.»Форс-мажор»

13. Сторони звільняються від відповідальності за часткове або
повне невиконання будь-якого з положень цього договору, якщо це
невиконання стало наслідком причин, що знаходяться поза сферою
контролю невиконуючої сторони. Такі причини включають стихійне
лихо, екстремальні погодні умови, пожежі, війни, страйки,
військові дії, громадянське безладдя і таке інше (далі —
«форс-мажор»), але не обмежуються ними. Період звільнення від
відповідальності починається з моменту оголошення невиконуючою
стороною «форс-мажору» і закінчується чи закінчився б, якщо
невиконуюча сторона вжила б заходів, які вона і справді могла
вжити для виходу з «форс-мажору». «Форс-мажор» автоматично
продовжує термін виконання зобов»язань на весь період його дії та
ліквідації наслідків. Про настання «форс-мажорних» обставин
сторони мають інформувати одна одну невідкладно. Якщо ці обставини
триватимуть більше ніж 6 місяців, то кожна із сторін матиме право
відмовитися від подальшого виконання зобов»язань за цим договором,
і в такому разі жодна із сторін не матиме права на відшкодування
другою стороною можливих збитків.

VI. Порядок змін та розірвання договору

14. Сторона, яка вважає за необхідне змінити чи розірвати
договір, надсилає пропозиції про це другій стороні за договором.
15. Сторона, що одержала зміни та доповнення чи пропозицію
про розірвання договору, повинна відповісти на неї не пізніше 20
днів після отримання пропозиції. Якщо сторони не досягли згоди
щодо розірвання договору, а також у разі неотримання відповіді у
встановлений строк з урахуванням часу поштового обігу,
заінтересована сторона має право передати спір на вирішення суду,
арбітражного суду (у разі, якщо стороною договору є фізична особа,
порядок внесення змін та доповнень до договору чи його розірвання
встановлюється сторонами при укладенні договору).

VII. Порядок розгляду спорів

16. Спори, що виникають протягом дії договору, вирішуються
шляхом переговорів. У разі недосягнення згоди — в судовому
порядку.

VIII. Особливі умови

а) __________________________________________________________
б) __________________________________________________________
в) __________________________________________________________

IX. Строк дії договору

17. Договір, укладений на невизначений строк, набуває
чинності з дня його підписання. Дія договору припиняється за
згодою сторін або у випадках, передбачених чинним законодавством
України.

X. Порядок закриття рахунків

18. Якщо протягом __ місяців з дня відкриття рахунку або
протягом __ місяців з дати останньої операції не здійснюються
операції, Банк має право порушити питання про закриття рахунку і
розірвання договору.
19. Клієнт має право порушити питання про закриття рахунку і
розірвання договору в разі відсутності коштів на
кореспондентському рахунку Банку.
20. Після закриття рахунку залишок на ньому має бути
перерахований ____________________________________________________
(на новий рахунок в іншому банку, в бюджет, в доход
___________.
банку тощо)

XI. Юридичні адреси сторін

21. Юридична адреса та банківські реквізити Банку:
_____________________________________________________________
22. Юридична адреса та банківські реквізити Клієнта:
_____________________________________________________________
23. Цей договір складений у двох примірниках. Усі оформлені
та підписані примірники договору мають однакову юридичну силу.
Банк Клієнт

М.П. М.П.

Додаток 5