Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Характеристика форм безготівкових розрахунків. 5

 

2. Теоретичні засади розрахунків чеками. 11

 

3. Облік розрахунків за чеками в КБ “Форум”. 19

 

4. Порядок оформлення чекової книжки в КБ “Форум”. 30

 

5. Організація і методика автоматизації обліку операцій з чеками в акціонерному комерційному банку “Форум”. 34

 

Висновки. 38

 

Список використаних джерел. 40

 

Додатки. 43

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають розрахункові операції.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій.

Велика роль відводиться обліку, аналізу та аудиту розрахунків в справі визначення і використання доходів та витрат банку по розрахункових операціях, підвищення ефективності виробництва. Він сприяє економному використанню ресурсів, виявленню і впровадженню передового досвіду, наукової організації труда, нової техніки і технології виробництва, попередженню зайвих витрат і т. д.

Значну частину серед операцій комерційного банку займають безготівкові розрахункові операції, в тому числі операції з чеками, саме тому тема роботи “Безготівкові розрахунки чеками та їх облік” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Завданнями курсової роботи є розкриття характеристики бухгалтерського обліку; економіко-правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури з теми дослідження; розгляд організації обліку  розрахункових операцій чеками.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань обліку розрахункових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Об’єкт дослідження — акціонерний комерційний банк «Форум». Це універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Форум» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд  до 60 млн. грн.

Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.

 

 

 

 

 

1. Характеристика форм безготівкових розрахунків

 

Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що  оплата проводиться  без використання готівкових грошей. Плат­ник і одержувач коштів використовують поточні рахун­ки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.

Ця операція дуже зручна для клієнтів. Вони можуть здій­снювати платежі на великі відстані без ризику втрати.[1]

Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначає Інструкція Національного банку України “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”.

 

[1]Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — C. 38

…

У разі втрати чекової книжки (розрахункового чека) чекодавець має подати до банку-емітента заяву із зазна­ченням номерів невикористаних чеків. Банк у реєстра­ційній картці робить у графі «Примітка» відмітку про номери загублених чеків. Кошти на суму невикористаного ліміту чекової книжки повертаються на рахунок клієнта на підставі його доручення не раніше як через 10 днів після отримання заяви про втрату чекової книжки.

Відповідальність за неправильне використання чеків, за збитки, що утворились у разі передачі чекової книжки або окремих чеків іншій особі, втрати або кра­діжки, а також через зловживання з боку осіб, уповноважених на підписання чеків, несе чекодавець, якому видана чекова книжка.

У разі порушення клієнтом порядку розрахунків чеками банк може позбавити його права користування цією формою розрахунків, якщо це передбачено умовами договору на розрахунково-касове обслуговування.

3. Облік розрахунків за чеками в КБ “Форум”

 

Розрахунки чеками в АКБ “Форум” застосовуються в разі платежів за фактич­но поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. В прак­тиці АКБ “Форум” чеки найчастіше використовують для розрахунків у межах одного міста, рідше — міжміських. Річ у тім, що кошти за цим видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному ра­хунку «Розрахунки чеками» до балансових синтетичних рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депону­вання до моменту платежу минає певний час, упродовж якого обігові кошти вилучаються з господарського обороту. Поряд з цим, система електронних платежів (СЕП) забезпечує дуже швидке проходження платежів за платіжними дорученнями, чим і по­яснюється їх масове використання в Україні.

Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазна­чену в чеку суму коштів. Важливі функції у процесі розрахунків чеками належать банкам, а саме:

— банк-емітент видає клієнтові чекову книжку;

— банк чекодержателя приймає чек до виконання контролюю­чи його законність шляхом пересилання чека до банку-емітента на інкасо.

Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку-емітента заяву за підписами відповідальних працівників з відтис­ком печатки. Заява проходить такі стадії документообігу:

…

АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення його особового рахунку в банку з урахуванням проведених початкових та зворо­тних платежів. Електронні документи, що подаються клієнтом до банку, мають відповідати формату платіжних документів СЕП НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідаль­них осіб платника.

Отримавши від банку виписку з рахунку, клієнт складає ре­єстр розрахункових документів, які відправлені до банку канала­ми зв»язку і прийняті банком до оплати. Такий самий реєстр щодо кожного клієнта складається в банку після друкування балансу операційного дня. Реєстр електронних платежів з повним переліком реквізитів розра­хункових документів підшивають у банку до документів дня як первинні документи, що надійшли від клієнта для оплати. Реєстр має обов»язково містити відомості про дату і час по­дання розрахункових документів власником рахунку до вико­нання.

Висновки

 

Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що  оплата проводиться  без використання готівкових грошей. Плат­ник і одержувач коштів використовують поточні рахун­ки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.

Розрахунковий чек — це документ, що містить письмо­ве розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), який веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів.

Чекові книжки є бланками суворої звітності і виго­товляються на спеціальному папері на Банкнотній фабри­ці Національного банку України за зразком, затверд­женим Національним банком України, та брошуруються по 10,20 та 25 аркушів.

Для здійснення розрахунків чеками між клієнтами різних банків банк чекодержателя зобов»язаний прийняти чеки з реєстром. У цьому разі кошти на рахунок чекодер­жателя зараховуються тільки після отримання їх із банку-емітента. Умови інкасування чеків мають бути зазначені в договорі на розрахунково-касове обслуговування.

Розрахунки чеками в АКБ “Форум” застосовуються в разі платежів за фактич­но поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. В прак­тиці АКБ “Форум” чеки найчастіше використовують для розрахунків у межах одного міста, рідше — міжміських. Річ у тім, що кошти за цим видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному ра­хунку «Розрахунки чеками» до балансових синтетичних рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депону­вання до моменту платежу минає певний час, упродовж якого обігові кошти вилучаються з господарського обороту. Поряд з цим, система електронних платежів (СЕП) забезпечує дуже швидке проходження платежів за платіжними дорученнями, чим і по­яснюється їх масове використання в Україні.

Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку-емітента заяву в одному примірнику, підписану особами, яким надане право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових опе­рацій, та засвідчену відбитком печатки.

Банк веде позасистемний облік номерів розрахункових чеків у реєс­траційних картках, де зазначається номер рахунка, з якого здійснюва­тиметься оплата чеків, дата видачі книжки, номери чеків, строк дії книжки, для яких розрахунків видано книжку.

Розв»язання задач обліку безготівкових розрахунків з чеками в АКБ “Форум” автоматизованим способом забезпечує мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­яє підвищенню точності й достовірності облікових даних.

АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення його особового рахунку в банку з урахуванням проведених початкових та зворо­тних платежів. Електронні документи, що подаються клієнтом до банку, мають відповідати формату платіжних документів СЕП НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідаль­них осіб платника.

 

 

 

 

Список використаних джерел

 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
2. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
3. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
4. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
5. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
6. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
8. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
9. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.

 

1. Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000. — 384 с.
2. Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
3. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
4. Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
5. Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
6. Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 1999. — № 9. — С. 61.
7. Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
8. Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
9. Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
10. Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 1999. — 76 с.
11. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 1999. — 402 с.
12. Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 149.
13. Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 1998. — № 9. — С. 23.
14. Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 1996. — № 11—12. — С. 24.
15. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
16. Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
17. Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2000. — .№ 3. — С. 34.
18. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
19. Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
20. Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
21. Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
22. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
23. Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
24. Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2000. — № 4. — С. 31.
25. Примастка Л.О. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
26. Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 1999. — № 5. — С. 37.
27. Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
28. Роуз 77.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг: Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995. — 743 с.
29. Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 1997. — № 2. — С. 75.
30. Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
31. Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 1999. — 236 с.
32. Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
33. Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
34. Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
35. Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 1998. — № 4. — С. 39.

 

Додатки

Додаток А

Баланс КБ “Форум” (в гривнях)
Показники	на 01.01.03р.	на 01.01.04р.
Активи
Грошові кошти і коррах. в  НБУ	47148708	91099845
Державні цінні папери	0	15464345
Коррах. в інших банках	39846637	54319055
Міжбанківські депозити та кредити	51944278	48763457
— резерви під міжбанківські операції	-1013782	-514312
Кредити, видані клієнтам (брутто)	213667133	347190880
— резерви під кредитні операції	-3063733	-4472498
Цінні папери інших емітентів	27602931	15874952
— резерви під операції з цінними паперами	-141460	-76
Нематеріальні активи	624433	680336
Матеріальні активи	17830658	19156273
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші активи	24011101	22970865
Загальні активи	581468043	808552578
Зобов’язання
Коррах. Банків	8045285	3882091
Міжбанківські депозити і кредити	22573225	49199564
Кошти до питання клієнтів	92437764	141614636
в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів	1263715	87688
Строкові депозити клієнтів	153521554	250608431
Цінні папери власного боргу	1123324	5700547
Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій	41382005	41097263
Субординований борг	13484550	21570825
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші зобов’язання	15021459	22502228
Загальні зобов’язання	510600305	734195041
Капітал
Статутний фонд	43000000	50000000
— власні викуплені облігації банку	-117598	-4028
Резерви і прибуток минулих років	25274589	20978832
Прибуток поточного року	2710748	3382733
Загальний капітал	70867739	74357537
Загальні зобов’язання і капітал	581468044	808552578

 

 

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки КБ “Форум” (тис. грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	41722	49178
по кредитам юридичним особам	34828	43441
по міжбанківським кредитам та депозитам	5474	3596
по кредитам фізичним особам	994	883
по цінним паперам	425	1254
Інші	1	4
Процентні видатки	24841	30032
по депозитам фізичних осіб	11472	15880
по депозитам юридичних осіб	5420	5725
по міжбанківським кредитам і депозитам	4930	4133
по поточних рахунках клієнтів	1862	2006
Інші	1127	2288
Чистий процентний дохід	16881	19146
Непроцентні доходи	20748	22073
Комісійні:	16023	17573
за розрахунково-касове обслуговування клієнтів	10861	11164
по операціям на валютному ринку
та ринку банківських металів	2492	3467
за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам	2670	2942
Від торгових операцій:	3601	3866
Інші:	1124	634
Усього доходів	62470	71251
Непроцентні видатки	29348	29727
Комісійні	1894	1761
На утримання основних засобів та
нематеріальних активів	5720	5161
На телекомунікації	2524	2512
Інші операційні на адміністративні видатки	19210	20293
Усього видатків	54189	59759
Прибуток до формування
резервів та оподаткування	8281	11492
Відрахування в резерви	3642	7758
Податок на прибуток	1928	1264
Чистий прибуток від основної діяльності	2711	2470
Прибуток від реалізації необоротних активів		913
Чистий прибуток	2711	3383

 

 

 

 

 

 

 

Додаток В

 

Додаток Г

 

 

 

 

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту комерційного банку. 6

1.1. Сутність прибутку та прибутковості комерційного банку. 6

1.2. Характеристика    нормативно-правової     бази     формування  прибутку та визначення прибутковості комерційного банку та їх аудиту. 11

1.3. Роль внутрішнього аудиту в системі управління    витратами комерційного банку. 15

 

Розділ 2.  Організація та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту в АКБ “Укрсоцбанк”. 20

2.1. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в АКБ “Укрсоцбанк”  20

2.2. Характеристика системи внутрішнього контролю в АКБ “Укрсоцбанк”  28

2.3. Документальне оформлення прибутку в АКБ “Укрсоцбанк”. 35

2.4. Організація обліку в АКБ “Укрсоцбанк” щодо формування прибутку  38

 

Розділ 3. Методика проведення внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості в АКБ “Укрсоцбанк”. 44

3.1. Програма внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості банку. 44

3.2. Технологія проведення аудиту формування прибутку та прибутковості банку. 49

3.3. Внутрішній аналіз формування прибутку та прибутковості в комерційному банку. 56

 

Висновки. 59

 

Список літератури. 63

 

Додатки. 66

Вступ

 

В Україні при переході до ринкової економіки постає проблема підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу.

Управління діяльністю комерційного банку повинно: сприяти отриманню прибутку або створенню умов для його отримання в майбутньому; регулювати значення процентних ставок за депозитними та позиковими операціями та встановлювати їх на рівні, що забезпечує рентабельність банківських операцій та еластичність до витрат; забезпечувати взаємозв’язок  між депозитними операціями та операціями з видачі позик за строками та сумами; підтримувати ліквідність балансу; мінімізувати процентний ризик. В даний час важлива увага в банках приділяється теоретичним та методологічним основам управління активами та пасивами банку.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться аудиту операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Тема аудиту прибутку та прибутковості комерційного банку погано висвітлена в сучасній літературі.

Саме тому тема курсової роботи “Внутрішній аудит формування використаного прибутку. Аудит прибутковості комерційного банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою курсової роботи є розгляд, оцінка та удосконалення системи внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості в сучасних умовах господарювання.

Завданнями курсової роботи є:

—         розкриття сутності прибутку та прибутковості банку;

— огляд нормативно-правової бази стосовно регулювання прибутку та прибутковості комерційного банку;

— визначення ролі внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості в системі банківського менеджменту;

— дослідження організації та інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту в АКБ “Укрсоцбанк”;

— дослідження методики проведення внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань аудиту витрат комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є прибуток та прибутковість базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – АКБ “Укрсоцбанк”.

Інформаційною базою дослідження є законодавчі акти, монографічні дослідження, періодична економічна література, фінансова звітність АКБ “Укрсоцбанк”.

Робота складається з трьох розділів.

В першому розділі розглядається теоретичні аспекти внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості комерційного банку.

В другому розділі розглянуто організацію та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості АКБ “Укрсоцбанк”.

В третьому розділі розглянуто методику внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості в АКБ “Укрсоцбанк”.

Розділ 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту комерційного банку

 

1.1. Сутність прибутку та прибутковості комерційного банку

 

 

Комерційні банки та їх установи працюють на принципах комерційного розрахунку, тобто в процесі виконання своїх функцій вони одержують прибуток [7, c. 37].

Сучасний банк — це підприємство, що працює на засадах комерційного розрахунку з метою отримання максимально можливого прибутку. Суттєво важливо, щоб комерційні банки отримували достатній прибуток, необхідний для нарощення свого капіталу, що дозволить розширити обсяг та підвищувати якість банківських послуг.

Банківський прибуток є одним із найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності. У ньому зацікавлені всі учасники економічного процесу. Розмір банківського прибутку хвилює акціонерів, тому що є показником отриманого доходу на інвестований ними капітал. Вкладникам прибуток гарантує стабільний дохід і впевненість у завтрашньому дні, оскільки збільшення резервів і власних коштів банку свідчить про його стабільність. Позичальники також зацікавлені в прибутках банку, адже таким чином зростають їх власні накопичення.

Банківський прибуток формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків. Він є джерелом виплати дивідендів акціонерам, створення фондів банку, базою підвищення добробуту банківських працівників.

…

Завдання коригування і санації передбачають розробку за резу­льтатами проведеного аудиту на прохання клієнта рекомендацій щодо виправлення викритих ним помилок та уникнення зловживань. Аудитор може дати рекомендації щодо санації і відновлення бухгалтер­ської документації, постановки бухгалтерського обліку, але безпосеред­ньо він не бере участі у виправленні помилок і проведенні санацій.

Завдання оперативного контролю і аналізу передбачає проведен­ня оперативного аудиту й аналізу безпосередньо у процесі госпо­дарської діяльності клієнта з метою попередження помилок, вибору оптимальних варіантів управлінських рішень без безпосереднього втручання аудитора [16, c. 74].

Розділ 2.  Організація та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту в АКБ “Укрсоцбанк”

 

2.1. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в АКБ “Укрсоцбанк”

 

Внутрішній аудит в АКБ “Укрсоцбанк” здійснюється на підставі Положення, яке розробляється кожним банком самостійно з урахуванням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку.

Положення про службу внутрішнього аудиту затверджується Правлінням банку АКБ “Укрсоцбанк” та погоджується з Радою банку.

Служба внутрішнього аудиту банку — це самостійний структурний підрозділ комерційного банку, який створюється за рішенням вищого органу банку і, як правило, підпорядковується безпосередньо Раді банку.

Чисельність внутрішніх аудиторів в банку має бути достатньою для ефективного досягнення цілей та завдань, поставлених перед цим підрозділом.

…

Одночасно на суму такої заборгованості виконується прове­дення за дебетом позабалансових рахунків: 9600 «Не сплачені банками доходи», 9601 «Не сплачені клієнтами доходи».

На цих рахунках заборгованість ураховується до часу надхо­дження платежу до банку в порядку відшкодування або до закінчен­ня строку позовної давності, про що в обліку виконується запис:

Д-т рахунків 2600 «Поточні рахунки суб»єктів господарської діяльності» або 1200 «Кореспондентський рахунок в НБУ»

К-т рахунків 7720 «Відрахування в резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами» або 6717 «Повернення раніше списаних безнадійних процентних доходів минулих років».

Одночасно на суму отриманого платежу кредитуються рахунки 9600 або 9601.

Розділ 3. Методика проведення внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості в АКБ “Укрсоцбанк”

 

3.1. Програма внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості банку

 

Загалом процес внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості операцій в АКБ “Укрсоцбанк” має сім умовно самостійних етапів, що повністю відповідає нормативним вимогам:

1) планування контрольно-аудиторської роботи;

2) підготовка до проведення внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості;

3) організаційно-дослідна стадія процесу внутрішнього аудиту;

4) оформлення матеріалів проведення аудиту;

5) реалізація матеріалів аудиту;

6) контроль за виконанням рішень, прийнятих за матеріалами проведення аудиту;

7) облік проведення аудиту і звітність про аудиторську діяльність.

Аудиторська перевірка передбачає планування аудиту, перевірку та оцінку інформації, надання рекомендацій та контроль після перевірки.

Планування аудиторської перевірки передбачає ознайомлення з операціями, ризиками і системами внутрішнього контролю в підрозділі з метою виявлення об»єктів, що вимагають особливої уваги, отримання висновків та пропозицій від суб»єкта перевірки.

…

фінансуються за раху­нок пасивів за проценти, у той час як депозити, по яких не нараховують процен­ти, надходження збільшують, особливо, коли за їх рахунок фінансуються ті ак­тиви, за якими отримуються високі проценти.

Відношення чистого операційного доходу до загаль­них активів (КЧОД/ЗА, %):

КЧОД/ЗА (%) = Чистий операційний дохід/ Середні загальні активи

В 2002 році

КЧОД/ЗА(%) = 274583/1983720 * 100% = 13,84 %,

В 2003 році

КЧОД/ЗА(%) = 322697/1705932 * 100% = 18,92 %

Отже, АКБ “Укрсоцбанк” за 2003 рік покращив свою діяль­ність, що призвело до збільшення прибутку до оподаткування на 12919 тис. грн., або на 255,37%. Якщо за 2002 рік було отримано прибутку 5059 тис. грн., то за 2001 рік — 17978 тис. грн. Це пояснюється зменшенням збиткової ді­яльності по розміщенню коштів, збитки від якої в 2003 році склали 21320 тис. грн. порівняно з 27438 тис. грн. в 2002 р.; прибуток від комісії зріс на 6112 тис. грн.

 

Висновки

Банківський прибуток є одним із найважливіших показників ефективності функціонування банку, його стабільності. У ньому зацікавлені всі учасники економічного процесу. Розмір банківського прибутку хвилює акціонерів, тому що є показником отриманого доходу на інвестований ними капітал. Вкладникам прибуток гарантує стабільний дохід і впевненість у завтрашньому дні, оскільки збільшення резервів і власних коштів банку свідчить про його стабільність. Позичальники також зацікавлені в прибутках банку, адже таким чином зростають їх власні накопичення.

Банківський прибуток формується у результаті здійснення кредитних, розрахункових, грошових операцій та інших видів діяльності банків. Він є джерелом виплати дивідендів акціонерам, створення фондів банку, базою підвищення добробуту банківських працівників.

Прибутковість, на наш погляд, характеризує рівень віддачі витрат і використання коштів під впливом основних факторів. Прибутковість потрібно розуміти не тільки як фінансові показники результативності комерційної діяльності банку, а як більш широке поняття, тобто загальний підсумок економічної діяльності банку.

Важливе місце в системі банківського менеджменту займає внутрішній аудит прибутку та прибутковості. Ринкові відносини, конкурентоспроможність банків зумовили виникнення вну­трішнього аудиту, організованого власниками банків. У конкурентній боротьбі важливим засобом євнутрішній аудит, який допомагає утриматися на ринку. У банках створюються відділи, що відповідають за фор­мування, координацію і виконання планів внутрішнього аудиту. Його здійснюють співробітники спеціального від­ділу і суміжних з ним служб (бізнесу, маркетингу).

Необхідність проведення аудиту прибутку обумовлюється потребою корис­тувачів інформації про реальний фінансовий стан комерційного банку.

Внутрішній аудит в АКБ “Укрсоцбанк” здійснюється на підставі Положення, яке розробляється кожним банком самостійно з урахуванням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку.

Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:

— зменшення ризиків у проведенні операцій, пов»язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;

— надання рекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;

— проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;

— координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми можуть з довірою покластися на висновки служби внутрішнього аудиту для уникнення дублювання зусиль;

— складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки.

Внутрішній банківський контроль за прибутком та рівнем прибутковості в АКБ “Укрсоцбанк” — це сукупність процедур, які забезпечують   дотримання   положень   внутрішніх   і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту інформації.

Підставою для внутрішнього аудиту операцій з формування прибутку  є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій.

Первинні  документи  повинні  бути  складені  під  час  здійснення операції, а якщо це неможливо — безпосередньо після її закінчення та   можуть складатися у паперовій  формі  та/або  у  вигляді електронних записів (у формі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін). У разі складання їх у вигляді електронних записів при потребі повинно бути забезпечене отримання інформації на паперовому носії.

Синтетичний облік доходів АКБ “Укрсоцбанк” здійснюється на рахунках 6 класу доходи: 60 – процентні доходи, 61 – комісійні доходи, 62 – результати від торговельних операцій, 63 – інші банківські операційні доходи, 64 – інші небанківські операційні доходи та 68 – непередбачені доходи.

Синтетичний облік витрат АКБ “Укрсоцбанк” здійснюється на рахунках 7 класу витрати: 70 – процентні витрати, 71 – комісійні витрати, 73 – інші банківські операційні витрати, 74 – інші небанківські операційні витрати та 78 – непередбачені витрати.

Облік доходів (витрат) АКБ “Укрсоцбанк” протягом року про­водиться методом нагромадження, тобто записи на рахунках 6 і 7 класів показують наростаючим підсумком із початку року.

Програмою внутрішнього аудиту формування прибутку та прибутковості банку є:

— перевірка дотримання установлених правил визначення доходів та витрат за категоріями;

— аудит дотримання принципу нарахування та відповідності при формуванні процентних та комісійних доходів та витрат;

— правильність розрахунку процентів;

— перевірка правильності формування та обліку процентних доходів та витрат;

— правильність формування комісійних доходів і витрат та відображення їх в обліку;

— особливості перевірки окремих видів небанківських операційних доходів та витрат;

— перевірка достовірності формування та обліку валових доходів та витрат;

— перевірка відповідності коефіцієнтів прибутковості встановленим нормам.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторами головного банку на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка витрат АКБ “Укрсоцбанк” за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

Прибуток банку в 2003 році зріс на 2160 тис. грн. (44,63%). Це відбулося за рахунок збільшення витрат на 45884 тис. грн. (12,02%) та збільшення доходів на 487043 тис. грн. (12,43%). Результати розрахунків показують, що прибутковість банку в 2003 році підвищилася порівняно з 2002 роком. Доход на активи зріс на 0,166 в 2003 році порівняно з 2002 роком. Доход на капітал зріс на 0,79 в 2003 році порівняно з 2002 роком.

 

Список літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
3. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
4. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
5. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Зако­нодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
7. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
9. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
10. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
11. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
12. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
13. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
14. Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.
15. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
16. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
17. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
18. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
19. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
20. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
21. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
22. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
23. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
24. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
25. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
26. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
27. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
28. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
29. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
30. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
31. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
32. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
33. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
34. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
35. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
36. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
37. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
38. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
39. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
40. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
41. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
42. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
43. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
44. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
45. Пересада А.А. Інвестиційне кредитування: Навч.посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271 с.
46. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
47. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
48. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
49. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. – 286 с.

Додатки

Додаток А

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Укрсоцбанк” (тис.грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	256425	278967
Процентні видатки	104350	104418
Чистий процентний дохід	152075	174549
Непроцентні доходи	129235	155529
Комісійні:	111009	134677
Від торгових операцій:	14558	17862
Інші:	3668	2990
Усього доходів	281310	330078
Непроцентні видатки	179231	273046
Комісійні	6727	7382
Інші	172504	265664
Прибуток до оподаткування	5059	12919
Податок на прибуток	219	5919
Чистий прибуток	4840	7000

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Теоретичні аспекти внутрішнього аудиту лізингових операцій банку. 7

1.1. Сутність та класифікація лізингових операцій банку. 7

1.2. Огляд нормативно-правової бази стосовно регулювання лізингових операцій комерційного банку. 15

1.3. Роль внутрішнього аудиту лізингових операцій в системі банківського менеджменту. 18

 

2. Організація та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту лізингових операцій в Морському Транспортному банку. 23

2.1. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в МТБ. 23

2.2. Характеристика внутрішнього контролю за лізинговими операціями в МТБ  30

2.3. Документальне оформлення та документообіг лізингових операцій в банку  37

2.4. Облік, як основа інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту лізингових операцій банку. 42

 

3. Методика проведення внутрішнього аудиту лізингових операцій в Сімферопольській філії МТБ. 50

3.1. Етапи проведення внутрішньої перевірки лізингових операцій банку  50

3.2. Програма внутрішнього аудиту лізингових операцій комерційного банку  66

3.3. Внутрішній аналіз лізингових операцій МТБ. 70

 

Висновки та пропозиції76

 

Список літератури. 78

 

Додатки. 82

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед  банківських послуг займають лізингові операції.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться аудиту операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами аналізу та аудиту лізингових операцій.

Тема аудиту лізингових операцій погано висвітлена в сучасній літературі.

Саме тому тема дипломної роботи “Внутрішній аудит лізингових операцій комерційного банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою дипломної роботи є розгляд, оцінка та удосконалення системи внутрішнього аудиту лізингових операцій в сучасних умовах господарювання.

Завданнями курсової роботи є:

—         розкриття сутності та класифікації лізингових операцій банку;

— огляд нормативно-правової бази стосовно регулювання лізингових операцій комерційного банку;

— визначення ролі внутрішнього аудиту лізингових операцій в системі банківського менеджменту;

— дослідження організації та інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту в Морському Транспортному банку;

— дослідження методики проведення внутрішнього аудиту лізингових операцій в МТБ.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань аудиту лізингових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є лізингові операції базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – Симферопольська філія ВАТ “Морського Транспортного банку”.

Робота складається з трьох розділів. В першому розділі розглядається теоретичні аспекти лізингових операцій комерційного банку. В другому розділі розглянуто організацію та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту лізингових операцій в Морському Транспортному банку. В третьому розділі розглянуто методику внутрішнього аудиту лізингових операцій в Сімферопольській філії МТБ.

ВАТ “Морський Транспортний Банк” створений 5 листопада 1993 р. У 2003 р. банк відзначає своє 10-річчя. За цей час банк зайняв міцну позицію на фінансовому ринку України і сьогодні входить у число двадцяти п»яти найбільших банків України. Завдяки динамічному розвитку, упровадженню світових стандартів обслуговування клієнтів, чіткому і повному виконанню прийнятих на себе зобов»язань банк заробив бездоганну ділову репутацію як винятково надійного контрагента. Баланс банку щорічно беззастережно підтверджується міжнародною аудиторською компанією KPMG.Акціонерами банку є компанії-нерезиденти “Rosstock U.K. Limited” (Великобританія), “Pontadel Limited” (Великобританія), “Comatrans S.A.” (Швейцарія), “Malf Enterprises” (США), а також великі підприємства регіону: Одеський морський торговий порт, ВАТ “Одесанафтопродукт”, ВАТ “Лукойл — Одеський нафтопереробний завод”, СП “Інтертермінал”, СП “Трейс”, СП “Новолог”, “Металзюкрейн”, ТОВ “Авіакомпанія “Таврія”, ін.

Банк має генеральну ліцензію Національного банку України на виконання повного переліку операцій, ліцензії Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку на здійснення діяльності по випуску і звертанню цінних паперів і на право виконання професійної депозитарної діяльності хоронителя цінних паперів, на ведення реєстру власників іменних цінних паперів. ВАТ “МТБ” є членом Південного паливно-енергетичного концерну, уповноваженим банком Одеської обласної державної адміністрації.

“МТБ” є членом Британсько-Української торговельної палати, асоційованим членом Міжнародної платіжної системи Europay International, учасником міжнародної системи міжбанківських фінансових телекомунікацій SWIFT, членом Першої фондової торгової системи, Позабіржової фондової торгової системи, Професійної асоціації реєстраторів і депозитаріїв, ВАТ “Міжрегіональний фондовий союз”, Фонду гарантування внесків фізичних осіб, партнером компанії Western Union.

Кореспондентські відносини АКБ “МТБ” підтримує з 99 банками.
Кожний фінансовий рік банк традиційно закінчує істотним приростом основних економічних показників. Так, активи банку за 2002 рік збільшилися на 46,48 % і перевищили 626 млн. гривень. Кредитно-інвестиційний портфель став більше на 29,04% і прирівнюється до 303 млн. гривень. Кошти приватних клієнтів на розрахункових рахунках виросли на 123,9%, а на депозитних — на 174,2 %. Чистий прибуток за 2002 рік склав 1 млн. 493 тис. гривень.

Зареєстрований статутний фонд за станом на 01.05.2003 складає 50000,00 тис. гривень, капітал банку – EUR 18,9 млн. По величині статутного фонду Морський Транспортний Банк входить у число великих банків України.

Головні офіси банку розташовані в Одесі й Іллічевську. Банк має 5 філій у містах Одеса, Київ, Сімферополь, Миколаїв, Іллічевськ. До складу банку входить 42 відділення.

Корпоративна клієнтура банку представлена найбільшими в регіоні підприємствами морського транспорту, енергетики, нафтобізнесу, промисловості, торгівлі, організаціями, що займаються активною зовнішньоекономічною діяльністю, ін. Морський Транспортний Банк є уповноваженим банком по обслуговуванню бюджетів Одеської області, Одеси, Іллічевська, Південного, Овідіополя. За станом на травень 2003 р. у банку обслуговується понад 4000 юридичних осіб. У банку відкриті рахунки компаніям, зареєстрованим у США, Англії, Росії, Кіпру, Греції, Литві, Естонії й ін.

Особливу увагу банк приділяє роботі з фізичними особами, виплаті заробітної плати за допомогою власних мікропроцесорних, а також карт міжнародної платіжної системи Europay International. Найбільше ефективно використовується технологія одержання зарплати моряками, що працюють на судах іноземних держав, і членами їхніх родин. Цією послугою банку користаються близько 6000 моряків і 22 крюінгові компанії.

Банком реалізовані десятки зарплатних проектів, у тому числі з бюджетними підприємствами міст Одеси, Іллічевська і Південного. Усього за станом на 03.06.2003, власниками МТБ-карт є 56672 чоловік. До кінця 2003 року число власників карт планується довести до 75 тисяч, установити 50 банкоматів і близько 100 pos-терміналів.

Банк будує свої відносини з клієнтами на основі стійких ділових довгострокових зв»язків, заснованих на взаємній довірі і повазі.

 

1. Теоретичні аспекти внутрішнього аудиту лізингових операцій банку

 

1.1. Сутність та класифікація лізингових операцій банку

 

Традиційні фінансові послуги, які банки надають підприємствам та організаціям, не завжди допомагають останнім сповна розв»язувати свої проблеми. Адже проблеми, частіше за все, пов»язані з оновленням чи вдосконаленням основних фондів підприємств і потребують довгострокових інвестицій. За таких умов перспективним стає лізинговий бізнес. У сучасних умовах лі­зинг — це альтернативна форма фінансування, в якій поєднали­ся орендні відносини, елементи кредитування та фінансування. З позиції банків — це один із шляхів диверсифікації видів бан­ківської діяльності. Завдяки лізинговим операціям банк може знач­но розширити коло клієнтів та підвищити свою прибутковість [1, c. 17].

У Законі України «Про лізинг» термін «лізинг» трактується як «підприємницька діяльність, що спрямована на ін­вестування власних чи залучених фінансових коштів та полягає у наданні лізингодавцем у виключне користування на певний тер­мін лізингоотримувачу майна, яке є власністю лізингодавця чи придбане їм у власність за дорученням та узгодженням з лізингоотримувачем у відповідного продавця майна, за умовою сплати лізингоотримувачем періодичних лізингових платежів» [2, c. 12]. Лізинг може виступати формою строкового та платного користування майном.

Лізингу притаманні особливі риси, що суттєво відрізняють його від інших форм бізнесу. Серед них:

…

На початку строку дії угоди обумовлюється також те, що в ра­зі можливості та наміру лізингоодержувача придбати об»єкт лі­зингу (оренди) за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання, мінімальні лізингові (орендні) платежі мають включати в себе мінімальну лізингову (орендну) плату за весь строк лізингу (оренди) та суму, яку слід сплатити згідно з угодою на придбання об»єкта лізингу (оренди).

 

2.4. Облік, як основа інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту лізингових операцій банку

 

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Основні засоби, передані (отримані) у фі­нансовий лізинг, обліковуються в Сімферопольській філії МТБ за меншою з двох вартостей — теперішньою (із урахуванням процентної ставки, що прирощує­ться) або ринковою.

Концепція теперішньої вартості пов»язана з вартістю грошей, що змінюється в часі. Так, гривня, отримана сьогодні, дорожча за гривню, яку можна буде отримати будь-коли в майбутньому.

Теперішня вартість пов»язана з розрахунком складного диско­нту для кожного лізингового платежу.

Розгляньмо приклади участі в лізингу Сімферопольської філії МТБ.

Сімферопольська філія МТБ уклала угоду з фінансового лізингу. За цією угодою при­дбано автомобіль ринковою вартістю 50000 грн.

Строк лізингу — 5 років.

Процентна ставка, що прирощується — 12 % річних, сплачує­ться в кінці кожного періоду платежу.

Лізингоодержувач — Сімферопольська філія МТБ.

Договором передбачено придбання автомобіля після закін­чення строку лізингу (ціна придбання — 0 грн.).

Визначений строк корисного використання лізингоодержувачем автомобіля — 7 років.

…

Таблиця 2.8

Облік операцій за витратами лізингоодержувача Сімферопольської філії МТБ

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Передоплата робіт	3511	кор. pax.	9000,00
2	Прийняті виконані роботи	4530	3511	9000,00
3	На суму завершеної добудови	4500	4530	9000,00
	Щорічна сума амортизаційних від­рахувань: (9000 — 500) : 2 = 4250. Щомісячна сума: 4250 : 12 = 354,17
4	На суму зносу (в кожному місяці)	7423	4509	354,17
5	Після закінчення строку лізингу	991	9840	72000,00

 

 

3. Методика проведення внутрішнього аудиту лізингових операцій в Сімферопольській філії МТБ

 

3.1. Етапи проведення внутрішньої перевірки лізингових операцій банку

 

Перед початком проведення аудиторської перевірки лізингових операцій керівником аудиторської групи складається план перевірки, який дозволяє контролювати роботу аудиторів, тобто в точно встановлені періоди часу перевіряти ту чи іншу ділянку обліку лізингових операцій.

Під час перевірки аудитор перевіряє, щоб  основні засоби, передані у фінансовий лізинг, обліковувалтся лізингодавцем як виданий кредит. Лізингоодержувач має відображати в балансі отримані необоротні активи одночасно як актив і як зо­бов»язання.

….

Як видно з табл. 3.3 та рис. 3.6. в 2003 році збільшилося розміщення коштів в лізингові операції з на 81,5 тис. грн. (18,58%). Операції з наданого фінансового лізингу збільшилися на 4,2 тис. грн. (17,14%). Операції з отриманого фінансового лізингу зросли з 113,2 тис. грн. в 2000 році до 147,1 тис. грн. тобто на 29,95%. За операціями з наданого та отриманого оперативного лізингу відбулося збільшення коштів відповідно на 8,6 тис. грн. (13,48%) та 34,8 тис. грн. (14,68%).

Висновки та пропозиції

 

Лізинг трактується як підприємницька діяльність, що спрямована на ін­вестування власних чи залучених фінансових коштів та полягає у наданні лізингодавцем у виключне користування на певний тер­мін лізингоотримувачу майна, яке є власністю лізингодавця чи придбане ним у власність за дорученням та узгодженням з лізингоотримувачем у відповідного продавця майна, за умовою сплати лізингоотримувачем періодичних лізингових платежів». Лізинг може виступати формою строкового та платного користування майном.

Виділяють фінансовий та оперативний лізинг, які дуже пов»язані між собою. До фінансового лізингу належать, як правило, контракти, що передбачають сплату протягом чітко встановленого строку лізин­гових платежів, величина яких є достатньою для повного від­шкодування витрат лізингодавця, пов»язаних з придбанням майна та реалізацією прав власника, а також для забезпечення йому пев­ного прибутку.

Операції оперативного лізингу характеризуються тільки част­ковою амортизацією об»єкта лізингу протягом одного строку лізингування; здійсненням більшої частини обов»язків, пов»язаних з обслуговуванням майна, за рахунок лізингодавця.

Необхідність проведення аудиту лізингових операцій обумовлюється потребою корис­тувачів інформації про реальний фінансовий стан комерційного банку.

ВАТ “Морський Транспортний Банк” створений 5 листопада 1993 р. У 2003 р. банк відзначає своє 10-річчя. За цей час банк зайняв міцну позицію на фінансовому ринку України і сьогодні входить у число двадцяти п»яти найбільших банків України.

Контроль за проведенням лізингових операцій в Сімферопольській філії МТБ здійснюється головним бухгалтером. Головним чином контроль полягає у визначенні правильного нарахування суми лізингових платежів. Оскільки правильне визначення загальної суми лі­зингових платежів та їх графік є основним критерієм доцільної участі лізингоотримувача та лізингодавця у процесі організації лізингового бізнесу, то аналізу методологічних засад та контролю розрахунку лізингових платежів в Сімферопольській філії МТБ приділяють особливу увагу.

Після досягнення узгодженості між лізингодавцем та лізингоотримувачем, визначення процедури організації лізин­гових взаємовідносин та отримання повідомлення від постачаль­ника про готовність виконання заявки розпочинається важливий етап — юридичне закріплення економічних стосунків. На початку строку дії угоди обумовлюється також те, що в ра­зі можливості та наміру лізингоодержувача придбати об»єкт лі­зингу (оренди) за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання, мінімальні лізингові (орендні) платежі мають включати в себе мінімальну лізингову (орендну) плату за весь строк лізингу (оренди) та суму, яку слід сплатити згідно з угодою на придбання об»єкта лізингу (оренди).

Основні засоби, передані (отримані) у фі­нансовий лізинг, обліковуються в Сімферопольській філії МТБ за меншою з двох вартостей — теперішньою (із урахуванням процентної ставки, що прирощує­ться) або ринковою.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторами головного банку МТБ на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка лізингових операцій Сімферопольської філії  МТБ за період з 01.04.2002 по 31.03.2002 р. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

В 2003 році збільшилося розміщення коштів в лізингові операції з на 81,5 тис. грн. (18,58%). Операції з наданого фінансового лізингу збільшилися на 4,2 тис. грн. (17,14%). Операції з отриманого фінансового лізингу зросли з 113,2 тис. грн. в 2000 році до 147,1 тис. грн. тобто на 29,95%. За операціями з наданого та отриманого оперативного лізингу відбулося збільшення коштів відповідно на 8,6 тис. грн. (13,48%) та 34,8 тис. грн. (14,68%).

Список літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Закон України “Про лізинг” – ВВР, 1998, N 16, ст. 68. (зі змінами то доповненнями)
3. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
4. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
6. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Зако­нодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
8. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
9. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
11. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
12. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
13. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
14. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
15. Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.
16. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
17. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
18. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
19. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
20. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
21. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
22. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
23. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
24. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
25. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
26. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
27. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
28. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
29. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
30. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
31. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
32. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
33. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
34. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
35. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
36. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
37. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
38. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
39. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
40. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
41. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
42. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
43. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
44. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
45. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
46. Пересада А.А. Інвестиційне кредитування: Навч.посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271 с.
47. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
48. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
49. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
50. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. – 286 с.

 

Додатки

Додаток А

Баланс Симферопольської філії МТБ (в гривнях)
Показники	на 01.01.02р.	на 01.01.03р.
Активи
Грошові кошти і коррах. в  НБУ	47148708	91099845
Державні цінні папери	0	15464345
Коррах. в інших банках	39846637	54319055
Міжбанківські депозити та кредити	51944278	48763457
— резерви під міжбанківські операції	-1013782	-514312
Кредити, видані клієнтам (брутто)	213667133	347190880
— резерви під кредитні операції	-3063733	-4472498
Цінні папери інших емітентів	27602931	15874952
— резерви під операції з цінними паперами	-141460	-76
Нематеріальні активи	624433	680336
Матеріальні активи	17830658	19156273
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші активи	24011101	22970865
Загальні активи	581468043	808552578
Зобов’язання
Коррах. Банків	8045285	3882091
Міжбанківські депозити і кредити	22573225	49199564
Кошти до питання клієнтів	92437764	141614636
в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів	1263715	87688
Строкові депозити клієнтів	153521554	250608431
Цінні папери власного боргу	1123324	5700547
Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій	41382005	41097263
Субординований борг	13484550	21570825
Міжфілійні розрахунки	163011139	198019456
Інші зобов’язання	15021459	22502228
Загальні зобов’язання	510600305	734195041
Капітал
Статутний фонд	43000000	50000000
— власні викуплені облігації банку	-117598	-4028
Резерви і прибуток минулих років	25274589	20978832
Прибуток поточного року	2710748	3382733
Загальний капітал	70867739	74357537
Загальні зобов’язання і капітал	581468044	808552578

 

 

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки Симферопольської філії МТБ (тис. грн.)
Показники	2001 р	2002 р
Процентні доходи	41722	49178
по кредитам юридичним особам	34828	43441
по міжбанківським кредитам та депозитам	5474	3596
по кредитам фізичним особам	994	883
по цінним паперам	425	1254
Інші	1	4
Процентні видатки	24841	30032
по депозитам фізичних осіб	11472	15880
по депозитам юридичних осіб	5420	5725
по міжбанківським кредитам і депозитам	4930	4133
по поточних рахунках клієнтів	1862	2006
Інші	1127	2288
Чистий процентний дохід	16881	19146
Непроцентні доходи	20748	22073
Комісійні:	16023	17573
за розрахунково-касове обслуговування клієнтів	10861	11164
по операціям на валютному ринку
та ринку банківських металів	2492	3467
за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам	2670	2942
Від торгових операцій:	3601	3866
Інші:	1124	634
Усього доходів	62470	71251
Непроцентні видатки	29348	29727
Комісійні	1894	1761
На утримання основних засобів та
нематеріальних активів	5720	5161
На телекомунікації	2524	2512
Інші операційні на адміністративні видатки	19210	20293
Усього видатків	54189	59759
Прибуток до формування
резервів та оподаткування	8281	11492
Відрахування в резерви	3642	7758
Податок на прибуток	1928	1264
Чистий прибуток від основної діяльності	2711	2470
Прибуток від реалізації необоротних активів		913
Чистий прибуток	2711	3383

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Теоретичні аспекти внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій банку  5

1.1. Сутність внутрішньобанківських операцій банку та їх характеристика  5

1.2. Огляд нормативно-правової бази щодо регулювання внутрішньобанківських операцій банку. 15

1.3. Роль внутрішнього аудиту в системі управління внутрішньобанківських операцій банку. 19

 

2. Організація та інформація забезпечення внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій банку. 24

2.1. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в АКБ „Форум».24

2.2. Характеристика системи внутрішнього контролю внутрішньобанківських операцій в АКБ „Форум». 30

2.3. Документальне оформлення та документообіг внутрішньобанківських операцій в АКБ „Форум». 33

2.4. Облік внутрішньобанківських операцій. 40

 

3. Методика проведення внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій в комерційному банку. 57

3.1. Етапи проведення внутрішньої перевірки внутрішньобанківських операцій  57

3.2. Програма внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій. 61

3.3. Внутрішній аналіз внутрішньобанківських операцій в комерційному банку  67

 

Висновки та пропозиції76

 

Список літератури. 79

 

Додатки. 83

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться аудиту операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Значну частину серед операцій, які здійснюються комерційними банками, займають внутрішньобанківські.

Тема аудиту внутрішньобанківських операцій комерційного банку погано висвітлена в сучасній літературі.

Саме тому тема курсової роботи “Внутрішній аудит внутрішньобанківських операцій комерційного банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою курсової роботи є розгляд, оцінка та удосконалення системи внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій  в сучасних умовах господарювання.

Завданнями курсової роботи є:

—         розкриття сутності внутрішньобанківських операцій банку;

— огляд нормативно-правової бази стосовно регулювання внутрішньобанківських операцій комерційного банку;

— визначення ролі внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій  в системі банківського менеджменту;

— дослідження організації та інформаційного забезпечення внутрішнього аудиту в АКБ “Форум”;

— дослідження методики проведення внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій.

Теоретичну основу дослідження питань аудиту внутрішньобанківських операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є внутрішньобанківські операцій  базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – АКБ “Форум”.

Робота складається з трьох розділів. В першому розділі розглядається теоретичні аспекти внутрішньобанківських операцій комерційного банку. В другому розділі розглянуто організацію та інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій в АКБ “Форум”. В третьому розділі розглянуто методику внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій в АКБ “Форум”.

Об’єкт дослідження — акціонерний комерційний банк «Форум». Це універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Форум» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд  до 60 млн. грн.

1. Теоретичні аспекти внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій банку

 

1.1. Сутність внутрішньобанківських операцій банку та їх харак­теристика

 

До складу внутрішньобанківських операцій відносять операції з матеріальними  активами: основними засобами і МШП, нематеріальними активами,  власним  капіталом банку, визначенням прибутку, нарахуванням та сплати  заробітної плати, формування резервів.

Банк як суб»єкт господарської діяльності може працювати лише за належних умов, а передовсім володіння основ­ними засобами та нематеріальними активами і користування основ­ними засобами на підставі юридичних прав фінансового лізингу.

Операції, пов»язані з придбанням та рухом матеріальних активів: основних засобів, МШП і нематеріальних активів, належать до категорії внутрішньобанківських операцій. По суті, їх облік цілком адекватний обліку в ін­ших галузях народного господарства. Різниця полягає лише в ка­тегоріях рахунків бухгалтерського обліку. Крім цього, у банківсь­кій обліковій політиці щодо обліку основних засобів чітко виок­ремлюються фінансовий та податковий облік.

Чинну «Інструкцію з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України» затверджено постановою Правління Національного банку України від 11.12.00 за № 475. Вона базується на відомих засадних принципах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку й визначає процедури фінансово­го обліку основних засобів і нематеріальних активів.

…

Ризик для кредитора — це дзеркальне відображення ризику для позичальника. Щоб дістати максимальний прибуток, комерційний банк повинен надавати кредити по фіксованій ставці, коли очікується падіння процентних ставок, і по ставці, що плаває, коли очікується їхнє підвищення.

Зміну процентних ставок у залежності від терміну позики можна виразити за допомогою кривої процентного доходу. Нормальною кривою процентного доходу вважається висхідна крива. Вона означає, що процентні ставки для довгострокових позик звичайно вище, ніж для короткострокових, і тим самим компенсують комерційний банк зв»язаність його коштів на більш тривалий термін і більш високий кредитний ризик у випадку довгострокових позик.

 

2. Організація та інформація забезпечення внутрішнього аудиту внутрішньобанківських операцій банку

2.1. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в АКБ „Форум».

 

В головному банку АКБ «Форум» створено відділ внутрішнього аудиту, що здійснює аудиторські перевірки відділень та філій, які розташовані в м. Києві та по всій Україні. Внутрішньобанківські аудиторські перевірки — проводяться в межах установи банку. Вони, як правило, контролюють діяльність установ банку, що входять до складу структурних підрозділів, які не мають юридичної самостійності.

Внутрішній аудит — це  незалежний  підрозділ,  який не бере участі  у  виконанні операцій,  а періодично здійснює перевірки та оцінює:

— адекватність і ефективність заходів та системи внутрішнього контролю;

— управління ризиками та кредитним і інвестиційним портфелем;

— повноту,  своєчасність і достовірність фінансової та  іншої звітності;

— дотримання принципів і внутрішніх процедур обліку;

— відповідність регулятивним вимогам.

Створення ефективної   системи   внутрішнього    банківського контролю  досягається  шляхом оптимізації взаємовідносин та обміну інформацією між внутрішнім контролем,  зовнішніми  та  внутрішніми аудиторами банку. Аудиторські перевірки можуть бути плановими — коли здійснюються за планом аудиторської роботи, і позаплановими — коли на те є необхідність та доручення керівника Національного банку України.

….

Таблиця 2.7

Розмір податкової соціальної пільги

Категорії платників	Розмір (п. 6.1 Закону)	Розмір на 2004 рік (п.22.4 Закону)
Будь-який платник	1 МЗП (З розрахунку на місяць)	30%х205 грн. = 61,5 грн.
Платник податку, який: -є одинокою матір»ю чи одиноким батьком (опікуном, піклувальником) — з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; — утримує дитину-інваліда І або II групи — з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; — має трьох чи більше дітей віком до 18 років — з розрахунку на кожну таку дитину; — є вдівцем або вдовою; — є особою, віднесеною законом до 1-ї та 2-ї категорій осіб, постраждалих унаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв»язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; — є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад»юнктом, військовослужбовцем строкової служби; — є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства; — є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, який зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів	150% МЗП	150% х 61,5 грн. = 92,25 грн.
Платник податку, який є: — Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави; — учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка в той час працювала в тилу та має відповідні державні відзнаки; — колишнім в»язнем концтаборів, гетто та інших місць війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; — особою, яку було насильно вивезено з території колишнього СРСР під час Другої світової війни з колишнього СРСР чи територій, окупованих фашистською Німеччиною та її союзниками; — особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в період з 08.09.41 р. по 27.01.44 р.	200% МЗП	200 % х 61,5 = 123 грн.

 

3. Методика проведення внутрішнього аудиту внутрішньобанків­ських операцій в комерційному банку

 

3.1. Етапи проведення внутрішньої перевірки внутрішньобанківсь­ких операцій

 

Законодавством передбачено проведення щорічного обов’язкового аудиту фінансової та господарської діяльності комерційних банків. Обов’язковий аудит обмежується підтвердженням балансу та фінансової звітності за звітний рік. Замовником аудиту є АКБ “Форум”, він же оплачує вартість аудиторських послуг.

Внутрішньобанківські операції АКБ “Форум” підлягають аудиту на предмет їх своєчасності та достовірності розрахунків.

Чіткій перевірці (аудиту) в АКБ “Форум” повинні підлягати внутрішньобанківські операції  і особливо законність їх здійснення.

Виходячи з цього, основними завданнями перевірок та аудиту внутрішньобанківських операцій є:

— відповідність обліку операцій комерційного банку;

— своєчасність та достовірність відображення операцій в бухгалтерському обліку;

— перевірка поточних внутрішньобанківських операцій АКБ “Форум”;

— контроль за законністю операцій щодо внутрішньобанківських операцій;

— оцінка стану контролю за внутрішньобанківськими операціями;

—          організаційна роль та відповідальність спеціалістів банку.

…

Як бачимо з рис. 3.1 сума кредитів в 2003 році зросла на 6376,37 тис. грн. В 2003 році основну частку склали субстандартні кредити 36,96% та сумнівні кредити 32,67% порівняно з 2002 роком – 24,508% та 38,275 % відповідно.

За кредитами кредитного портфеля в АКБ “Форум” в 2002 та 2003 роках повинні були бути сформовані резерви.

Таблиця 3.9

Резерви АКБ “Форум”

Ризик	Групи кредитів	2002 рік, тис. грн.	2003 рік, тис. грн.
2%	Стандартні кредити	1609,49	1759,71
5%	Кредит під контролем	6235,71	10410,37
20%	Субстандартні кредити	38953,62	36812,7
50%	Сумнівні кредити	39227,70	23157,8
100%	Безнадійні (збиткові) кредити	30454,70	36831,07
Всього		116481,22	108971,6

 

За рахунок покращення структури кредитного портфеля в 2003 році вдалося зменшити суму резерву на 116481,22 — 108971,6 = 7509,62 тис. грн.

 

 

Висновки та пропозиції

 

До складу внутрішньобанківських операцій відносять операції з необоротними активами: основними засобами та нематеріальними активами,  власним  капіталом банку та визначенням прибутку, нарахуванням заробітної плати та формуванням резервів.

Важливе місце в системі банківського менеджменту займає внутрішній аудит внутрішньобанківських операцій. Ринкові відносини, конкурентоспроможність банків зумовили виникнення вну­трішнього аудиту, організованого власниками банків. У конкурентній боротьбі важливим засобом євнутрішній аудит, який допомагає утриматися на ринку. У банках створюються відділи, що відповідають за фор­мування, координацію і виконання планів внутрішнього аудиту. Його здійснюють співробітники спеціального від­ділу і суміжних з ним служб (бізнесу, маркетингу).

В головному банку АКБ «Форум» створено відділ внутрішнього аудиту, що здійснює аудиторські перевірки відділень та філій, які розташовані в м. Києві та по всій Україні.

Аудитори відділу внутрішнього аудиту АКБ «Форум» зобов»язані:

1) належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності замовника, їх достовірність, повноту і відповідність чинному законодавству та встановленим нормативам;

2) повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтер­ського обліку і звітності;

3) зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні ау­диту та виконанні інших аудиторських послуг. Не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не викорис­товувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;

4) відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до чинних законодавчих актів України;

5) обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надан­ня аудиторських послуг у формі консультацій, перевірок або екс­пертиз.

Важливим заходом, що сприяє здійсненню внутрішньобанківських операцій, є внутрішньобанківський контроль. Внутрішній банківський контроль за внутрішньобанківськими операціями в АКБ “Форум” — це сукупність процедур, які забезпечують   дотримання   положень   внутрішніх   і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту інформації.

Підставою для   бухгалтерського обліку  внутрішньобанківських операцій АКБ “Форум” є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих операцій.

Підставою для   бухгалтерського обліку  внутрішньобанківських операцій АКБ “Форум” є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих операцій.

Акт є єдиним первинним бухгалтерським документом, в якому зазначають склад комісії, подають докладну характеристику об»єк­та, рік побудови чи випуску заводом, дату введення в експлуата­цію, коротку технічну характеристику, відповідність технічним умовам, висновок комісії. Указують також особу, яка прийняла ос­новні засоби, та необхідні відомості для нарахування амортизації.

Внутрішньобанківські операції АКБ “Форум” підлягають аудиту на предмет їх своєчасності та достовірності розрахунків.

Чіткій перевірці (аудиту) в АКБ “Форум” повинні підлягати внутрішньобанківські операції  і особливо законність їх здійснення. Обов»язковою умовою планування аудиту є складання програми проведення аудиторської перевірки.

Програма аудиту внутрішньобанківських операцій в АКБ “Форум” передбачає декілька підпрограм:

— програму аудиту формування статутного фонду;

— програму перевірки формування прибутку (збитку):

— програму перевірки нематеріальних активів банку.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторами головного банку на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка внутрішньобанківських операцій АКБ “Форум” за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

Прибуток АКБ “Форум” в 2003 році зріс на 2160 тис. грн. (44,63%). Це відбулося за рахунок збільшення витрат на 45884 тис. грн. (12,02%) та збільшення доходів на 487043 тис. грн. (12,43%).

АКБ “Форум” за 2003 рік покращив свою діяльність, що призвело до збільшення прибутку на 12919 тис. грн., або на 255,37%. Якщо за 2002 рік було отримано прибутку 5059 тис. грн., то за 2003 рік — 17978 тис. грн. Це пояснюється зменшенням збиткової ді­яльності по розміщенню коштів, збитки від якої в 2003 році склали 21320 тис. грн. порівняно з 27438 тис. грн. в 2002 р.; прибуток від комісії зріс на 6112 тис. грн.  Основні засоби в АКБ “Форум” в 2003 році зазнали значного оновлення. Залишкова вартість основних засобів зросла на протязі 2003 року на 23920 тис. грн., тобто на 368 %. Якісний стан основних засобів покращився, про це свідчить збільшення коефіцієнту придатності основних засобів з 50% до 78,79 % та відповідно знизився коефіцієнт зносу (на 28,79 %).

 

 

Список літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
3. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
4. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
5. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Зако­нодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
7. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
9. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
10. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
11. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
12. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
13. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
14. Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.
15. Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.
16. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
17. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
18. Банківський менеджмент: Навч. посіб. За ред. О.А.Кириченка – К.: Знання-Прес, 2002. – 438 с.
19. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
20. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
21. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
22. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
23. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
24. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
25. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
26. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
27. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
28. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
29. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
30. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
31. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
32. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
33. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
34. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
35. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
36. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
37. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
38. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
39. Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.
40. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
41. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
42. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
43. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
44. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
45. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
46. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
47. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
48. Пересада А.А. Інвестиційне кредитування: Навч.посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271 с.
49. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
50. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
51. Шевченко Р.І. Банківські операції. – К.: КНЕУ, 2000. – 289 с.

 

Додатки

 

Додаток А

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Форум” (тис.грн.)
Показники	2002 р	2003 р
Процентні доходи	256425	278967
Процентні видатки	104350	104418
Чистий процентний дохід	152075	174549
Непроцентні доходи	129235	155529
Комісійні:	111009	134677
Від торгових операцій:	14558	17862
Інші:	3668	2990
Усього доходів	281310	330078
Непроцентні видатки	179231	273046
Комісійні	6727	7382
Інші	172504	265664
Прибуток до оподаткування	5059	12919
Податок на прибуток	219	5919
Чистий прибуток	4840	7000