Зміст
1. Характеристика форм безготівкових розрахунків. 5
2. Теоретичні засади розрахунків чеками. 11
3. Облік розрахунків за чеками в КБ “Форум”. 19
4. Порядок оформлення чекової книжки в КБ “Форум”. 30
Список використаних джерел. 40
Вступ
Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу. Велике частку серед банківських послуг займають розрахункові операції.
Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.
Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами обліку, контролю та аудиту розрахункових операцій.
Велика роль відводиться обліку, аналізу та аудиту розрахунків в справі визначення і використання доходів та витрат банку по розрахункових операціях, підвищення ефективності виробництва. Він сприяє економному використанню ресурсів, виявленню і впровадженню передового досвіду, наукової організації труда, нової техніки і технології виробництва, попередженню зайвих витрат і т. д.
Значну частину серед операцій комерційного банку займають безготівкові розрахункові операції, в тому числі операції з чеками, саме тому тема роботи “Безготівкові розрахунки чеками та їх облік” є досить актуальною.
Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.
Завданнями курсової роботи є розкриття характеристики бухгалтерського обліку; економіко-правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури з теми дослідження; розгляд організації обліку розрахункових операцій чеками.
Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.
Теоретичну основу дослідження питань обліку розрахункових операцій комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.
Об’єкт дослідження — акціонерний комерційний банк «Форум». Це універсальний банк, що надає повний спектр банківських послуг. Банк зареєстрований НБУ 31.01.94 р. у формі акціонерного товариства відкритого типу. На сьогодні Банк має розширену ліцензію на проведення всіх банківських операцій. Банк має всі ліцензії і дозволи для роботи з цінними паперами. Реалізація стратегії розвитку АКБ «Форум» знайшла відображення в росту капіталу банку, статутного фонду. За останні три роки банк збільшив свій статутний фонд у 5,4 рази. З початку діяльності банку було проведено вісім емісій акцій. Дев»ята емісія дозволить збільшити статутний фонд до 60 млн. грн.
Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.
1. Характеристика форм безготівкових розрахунків
Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що оплата проводиться без використання готівкових грошей. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.
Ця операція дуже зручна для клієнтів. Вони можуть здійснювати платежі на великі відстані без ризику втрати.[1]
Механізм безготівкових розрахунків, їх форми, стандарти документів і документообіг визначає Інструкція Національного банку України “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”.
[1]Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — C. 38
…
У разі втрати чекової книжки (розрахункового чека) чекодавець має подати до банку-емітента заяву із зазначенням номерів невикористаних чеків. Банк у реєстраційній картці робить у графі «Примітка» відмітку про номери загублених чеків. Кошти на суму невикористаного ліміту чекової книжки повертаються на рахунок клієнта на підставі його доручення не раніше як через 10 днів після отримання заяви про втрату чекової книжки.
Відповідальність за неправильне використання чеків, за збитки, що утворились у разі передачі чекової книжки або окремих чеків іншій особі, втрати або крадіжки, а також через зловживання з боку осіб, уповноважених на підписання чеків, несе чекодавець, якому видана чекова книжка.
У разі порушення клієнтом порядку розрахунків чеками банк може позбавити його права користування цією формою розрахунків, якщо це передбачено умовами договору на розрахунково-касове обслуговування.
3. Облік розрахунків за чеками в КБ “Форум”
Розрахунки чеками в АКБ “Форум” застосовуються в разі платежів за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. В практиці АКБ “Форум” чеки найчастіше використовують для розрахунків у межах одного міста, рідше — міжміських. Річ у тім, що кошти за цим видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» до балансових синтетичних рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депонування до моменту платежу минає певний час, упродовж якого обігові кошти вилучаються з господарського обороту. Поряд з цим, система електронних платежів (СЕП) забезпечує дуже швидке проходження платежів за платіжними дорученнями, чим і пояснюється їх масове використання в Україні.
Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів. Важливі функції у процесі розрахунків чеками належать банкам, а саме:
— банк-емітент видає клієнтові чекову книжку;
— банк чекодержателя приймає чек до виконання контролюючи його законність шляхом пересилання чека до банку-емітента на інкасо.
Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку-емітента заяву за підписами відповідальних працівників з відтиском печатки. Заява проходить такі стадії документообігу:
…
АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення його особового рахунку в банку з урахуванням проведених початкових та зворотних платежів. Електронні документи, що подаються клієнтом до банку, мають відповідати формату платіжних документів СЕП НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника.
Отримавши від банку виписку з рахунку, клієнт складає реєстр розрахункових документів, які відправлені до банку каналами зв»язку і прийняті банком до оплати. Такий самий реєстр щодо кожного клієнта складається в банку після друкування балансу операційного дня. Реєстр електронних платежів з повним переліком реквізитів розрахункових документів підшивають у банку до документів дня як первинні документи, що надійшли від клієнта для оплати. Реєстр має обов»язково містити відомості про дату і час подання розрахункових документів власником рахунку до виконання.
Висновки
Безготівкові розрахунки в комерційних банках здійснюються за умови, що оплата проводиться без використання готівкових грошей. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами.
Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), який веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів.
Чекові книжки є бланками суворої звітності і виготовляються на спеціальному папері на Банкнотній фабриці Національного банку України за зразком, затвердженим Національним банком України, та брошуруються по 10,20 та 25 аркушів.
Для здійснення розрахунків чеками між клієнтами різних банків банк чекодержателя зобов»язаний прийняти чеки з реєстром. У цьому разі кошти на рахунок чекодержателя зараховуються тільки після отримання їх із банку-емітента. Умови інкасування чеків мають бути зазначені в договорі на розрахунково-касове обслуговування.
Розрахунки чеками в АКБ “Форум” застосовуються в разі платежів за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги. В практиці АКБ “Форум” чеки найчастіше використовують для розрахунків у межах одного міста, рідше — міжміських. Річ у тім, що кошти за цим видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» до балансових синтетичних рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депонування до моменту платежу минає певний час, упродовж якого обігові кошти вилучаються з господарського обороту. Поряд з цим, система електронних платежів (СЕП) забезпечує дуже швидке проходження платежів за платіжними дорученнями, чим і пояснюється їх масове використання в Україні.
Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку-емітента заяву в одному примірнику, підписану особами, яким надане право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, та засвідчену відбитком печатки.
Банк веде позасистемний облік номерів розрахункових чеків у реєстраційних картках, де зазначається номер рахунка, з якого здійснюватиметься оплата чеків, дата видачі книжки, номери чеків, строк дії книжки, для яких розрахунків видано книжку.
Розв»язання задач обліку безготівкових розрахунків з чеками в АКБ “Форум” автоматизованим способом забезпечує можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприяє підвищенню точності й достовірності облікових даних.
АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення його особового рахунку в банку з урахуванням проведених початкових та зворотних платежів. Електронні документи, що подаються клієнтом до банку, мають відповідати формату платіжних документів СЕП НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника.
Список використаних джерел
- Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-111 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 3.
- Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
- Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
- Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
- Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
- План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за №388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. — С. 15—36.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
- Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
- Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
- Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
- Банківські операції: Підручник / За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000. — 384 с.
- Банковское дело / Под ред. В.И. Колосникова. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 464 с.
- Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. — К.: Т-во «Знання», КОО, — 2000. — 243 с.
- Верхоглядова Н. Оценка и подходы к управлению банковскими рисками // Экономика. Финансы. Право. — 1999. — № 10. — С. 8.
- Вітлінський В. Концепція стратегії кредитного ризику // Банківська справа. — 2000. — № 1. — С. 13.
- Волошин І. Розрахунок резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями за допомогою коефіцієнтного аналізу і повної моделі банку // Вісник НБУ. — 1999. — № 9. — С. 61.
- Вступ до банківської справи / За ред. М.І. Савлука. — К.: Лібра, 1998. — 344 с.
- Гласюк В. Практичні аспекти визначення обсягу кредиту, що надається під заставу // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 15.
- Голуб В. Концептуальні підходи до управління проблемними кредитами в комерційних банках // Вісник НБУ. — 2000. — № 2. — С. 56.
- Гроші та кредит: Навч.-метод, посіб. для самостійного вивчення дисципліни / За ред. М.І. Мируна. — К.: КНЕУ, 1999. — 76 с.
- Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б.С. Івасіва. — К.: КНЕУ, 1999. — 402 с.
- Дзюблюк О.В. Оцінка ефективності кредитних вкладень комерційних банків // Фінанси України. — 2000. — № 9. — С. 149.
- Дмитренко М. Управління ризиками в комерційних банках // Вісник НБУ. — 1998. — № 9. — С. 23.
- Довгорук П. Методи оцінки кредитного ризику в банках // Інформаційний бюлетень Міністерства статистики України. — 1996. — № 11—12. — С. 24.
- Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. — 2000. — № 5. — С. 20.
- Іванова Т, Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість // Вісник НБУ. — 1998. — № 12. — С. 40.
- Клименко Г. Кредитна діяльність комерційних банків України // Економіка України. — 2000. — .№ 3. — С. 34.
- Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
- Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Знання, 2000. — 215 с.
- Матвієнко П. Застава як засіб забезпечення банківських кредитів // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 45.
- Олексієнко С. Управління ризиками в системі банківського менеджменту // Банківська справа. — 1998. — № 2. — С. 24.
- Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
- Пернарівський О. Оцінка та регулювання кредитних ризиків у банківському менеджменті // Економіка. Фінанси. Право. — 1999. — № 1. — С. 22.
- Пернарівський О. Ризик та ліквідність комерційного банку // Вісник НБУ. — 2000. — № 4. — С. 31.
- Примастка Л.О. Банківський менеджмент. Хеджування ризиків: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 1998. — 108 с.
- Пуховкіна М., Клименко В. Основні напрямки регулювання кредитного ризику // Вісник НБУ. — 1999. — № 5. — С. 37.
- Романенко О. Управління активами і пасивами у процесі керівництва комерційним банком // Вісник НБУ. — 2000. — № 8. — С. 26.
- Роуз 77.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг: Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995. — 743 с.
- Святко С.А. Проблемні кредити та їх вплив на дохідність банку // Фінанси України. — 1997. — № 2. — С. 75.
- Скакун Л. Неперервність процесу ризик-менеджменту кредитних операцій банку як основа їх беззбитковості // Банківська справа. — 2000. — № 5. — С. 9.
- Тиркало Р.І., Щибиволок 3.1. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг: Навч. посіб. — К.: Слобожанщина, 1999. — 236 с.
- Чекасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 272 с.
- Шевченко Р.І. Банківські операції: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. — К.: КНЕУ, 2000. — 289 с.
- Шелудько Н.М. Проблемні кредити і фінансова стійкість банківської сфери // Фінанси України. — 2000. — № 1. — С. 13.
- Шибалкіна В. Оптимальні умови банківського кредитування // Банківська справа. — 1998. — № 4. — С. 39.
Додатки
Додаток А
| Баланс КБ “Форум” (в гривнях) | ||
| Показники | на 01.01.03р. | на 01.01.04р. |
| Активи | ||
| Грошові кошти і коррах. в НБУ | 47148708 | 91099845 |
| Державні цінні папери | 0 | 15464345 |
| Коррах. в інших банках | 39846637 | 54319055 |
| Міжбанківські депозити та кредити | 51944278 | 48763457 |
| — резерви під міжбанківські операції | -1013782 | -514312 |
| Кредити, видані клієнтам (брутто) | 213667133 | 347190880 |
| — резерви під кредитні операції | -3063733 | -4472498 |
| Цінні папери інших емітентів | 27602931 | 15874952 |
| — резерви під операції з цінними паперами | -141460 | -76 |
| Нематеріальні активи | 624433 | 680336 |
| Матеріальні активи | 17830658 | 19156273 |
| Міжфілійні розрахунки | 163011139 | 198019456 |
| Інші активи | 24011101 | 22970865 |
| Загальні активи | 581468043 | 808552578 |
| Зобов’язання | ||
| Коррах. Банків | 8045285 | 3882091 |
| Міжбанківські депозити і кредити | 22573225 | 49199564 |
| Кошти до питання клієнтів | 92437764 | 141614636 |
| в т.ч.бюдж.організацій і небюдж.фондів | 1263715 | 87688 |
| Строкові депозити клієнтів | 153521554 | 250608431 |
| Цінні папери власного боргу | 1123324 | 5700547 |
| Кредити, отримані від міжнародних
фінансових організацій |
41382005 | 41097263 |
| Субординований борг | 13484550 | 21570825 |
| Міжфілійні розрахунки | 163011139 | 198019456 |
| Інші зобов’язання | 15021459 | 22502228 |
| Загальні зобов’язання | 510600305 | 734195041 |
| Капітал | ||
| Статутний фонд | 43000000 | 50000000 |
| — власні викуплені облігації банку | -117598 | -4028 |
| Резерви і прибуток минулих років | 25274589 | 20978832 |
| Прибуток поточного року | 2710748 | 3382733 |
| Загальний капітал | 70867739 | 74357537 |
| Загальні зобов’язання і капітал | 581468044 | 808552578 |
Додаток Б
| Звіт про прибутки та збитки КБ “Форум” (тис. грн.) | ||
| Показники | 2002 р | 2003 р |
| Процентні доходи | 41722 | 49178 |
| по кредитам юридичним особам | 34828 | 43441 |
| по міжбанківським кредитам та депозитам | 5474 | 3596 |
| по кредитам фізичним особам | 994 | 883 |
| по цінним паперам | 425 | 1254 |
| Інші | 1 | 4 |
| Процентні видатки | 24841 | 30032 |
| по депозитам фізичних осіб | 11472 | 15880 |
| по депозитам юридичних осіб | 5420 | 5725 |
| по міжбанківським кредитам і депозитам | 4930 | 4133 |
| по поточних рахунках клієнтів | 1862 | 2006 |
| Інші | 1127 | 2288 |
| Чистий процентний дохід | 16881 | 19146 |
| Непроцентні доходи | 20748 | 22073 |
| Комісійні: | 16023 | 17573 |
| за розрахунково-касове обслуговування клієнтів | 10861 | 11164 |
| по операціям на валютному ринку | ||
| та ринку банківських металів | 2492 | 3467 |
| за інші послуги, здійснені клієнтам і банкам | 2670 | 2942 |
| Від торгових операцій: | 3601 | 3866 |
| Інші: | 1124 | 634 |
| Усього доходів | 62470 | 71251 |
| Непроцентні видатки | 29348 | 29727 |
| Комісійні | 1894 | 1761 |
| На утримання основних засобів та | ||
| нематеріальних активів | 5720 | 5161 |
| На телекомунікації | 2524 | 2512 |
| Інші операційні на адміністративні видатки | 19210 | 20293 |
| Усього видатків | 54189 | 59759 |
| Прибуток до формування | ||
| резервів та оподаткування | 8281 | 11492 |
| Відрахування в резерви | 3642 | 7758 |
| Податок на прибуток | 1928 | 1264 |
| Чистий прибуток від основної діяльності | 2711 | 2470 |
| Прибуток від реалізації необоротних активів | 913 | |
| Чистий прибуток | 2711 | 3383 |
Додаток В
Додаток Г
