Курсова робота Інвентаризація обліку основних засобів та нематеріальних активів

Опубликовано 18.12.2013 автором admin

Зміст

Вступ………………………………………………………………………………………………… 3

Розділ 1. Інвентаризація обліку основних засобів…………………………….. 9

1.1. Джерела інвентаризації основних засобів………………………………….. 9

1.2. Об’єкти інвентаризації основних засобів…………………………………. 12

1.3. Інвентаризація аналітичного обліку основних засобів…………….. 15

1.4. Перевірка правильності проведення інвентаризації основних засобів 19

1.5. Інвентаризація операцій надходження, оренда і вибуття основних засобів 23

1.6. Контроль за правильністю нарахування амортизації основних засобів26

1.7. Контроль операцій по ремонту основних засобів…………………….. 28

Розділ 2. Інвентаризація операцій обліку нематеріальних активів….. 30

2.1. Перевірка обліку надходження нематеріальних активів…………… 30

2.2. Контроль за правильністю нарахування амортизації нематеріальних активів……………………………………………………………………………………………………….. 34

2.3. Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів……………………. 36

Розділ 3. Особливості організації автоматизації обліку і аудиту основних засобів з застосуванням ПК…………………………………………………………………………… 38

Висновки та пропозиції………………………………………………………………….. 45

Список використаних джерел…………………………………………………………. 47

Додатки

Вступ

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично здійснювати контроль за основними засобами та нематеріальними активами.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів.

Теоретичну основу дослідження питання інвентаризації та контролю за основними засобами та нематеріальними активами склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Ткаченко Н. М., Шеремета А. Д. та інших.

Актуальність теми, її теоретичне та практичне значення зумовили вибір теми дослідження, його мету та зміст.

Метою та завданням курсової роботи є розгляд проблеми інвентаризації та контролю за основними засобами і нематеріальними активами.

Предметом курсової роботи є проведення інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів в умовах формування ринкової економіки.

Об»єктом дослідження є АТП 13033.

Структурно курсова робота поділена на три розділи.

В першому розділі розглядаються теоретичні та практичні основи інвентаризації основних засобів на прикладі АТП 13033.

Другий розділ присвячений теоретичним та практичним основам інвентаризації нематеріальних активів на прикладі АТП 13033.

Третій розділ присвячений особливостям організації автоматизації обліку і аудиту основних засобів з застосуванням ПК.

АТП 13033 підприємство, що займається перевезенням пасажирів та вантажів.

Основні показники фінансово-господарської діяльності АТП 13033 наведені в таблиці 1.

Проаналізувавши за табл. 1. основні показники АТП 13033 бачимо, що обсяг товарообороту (виручки від реалізації) даного підприємства у звітному році зменшився на 4,32% в порівнянні з минулим. Так, у 2001 році доход від реалізації склав 4364 тис. грн., що на 4,32% менше ніж у 2000 році. На такий відсоток зменшилась і величина податку на додану вартість.

Позитивним є зменшення величини та рівня витрат, пов’язаних з операційною діяльністю підприємства:

— собівартість реалізованої продукції (товарів, послуг) з 1400 тис. грн. до 1245 тис. грн., у відсотках становить 11,7 %;

— адміністративних витрат з 1990 тис. грн. до 1983 тис. грн., що становить 0,35 %;

— витрати на збут з 310 тис. грн. до 304 тис. грн., що становить 1,94%.

Але все це спричинило збільшення показника фінансового результату від операційної діяльності з 99 тис. грн. до 102 тис. грн., у відсотках зменшення склало 2,87 %; показник рентабельності реалізації (скільки доходу припадає на одну гривню реалізованої продукції) зріс на 0,2 %.

На формування фінансового результату від звичайної діяльності підприємства в 2001 році позитивний вплив зробила сума доходу від іншої діяльності (відсотки від фінансових інвестицій, від реалізації необоротних активів тощо), яка склала 13 тис. грн.

Отже, фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – прибуток – у звітному році склав 115 тис. грн., що майже на 3,51 % менше, ніж у 2000 році (119 тис. грн.).

В зв’язку з цим рентабельність підприємства (який прибуток одержує підприємство на кожну гривню вкладеного капіталу, тобто характеризує ефективність використання наявних ресурсів підприємства) у звітному році зросла на 0,85 % і склала 1,84 %.

Отже, можна зробити висновок, що основні показники фінансово-господарської діяльності АТП 13033 зазнали негативних змін у звітному році порівняно з 2000 роком. В зв’язку з цим діяльність підприємства в подальшому повинна бути направлена на пошук нових рішень. Схематично динаміка основних показників наведена у вигляді діаграми на рис. 1.

Таблиця 1

Основні показники фінансово-господарської діяльності АТП 13033 за 2000-2001 роки (тис. грн.)

Показники	2000 р.	2001 р.	Відхилення (+,-)		2001 рік
Показники	2000 р.	2001 р.	абсолютне	відносне	І кв.	ІІ кв.	ІІІ кв.	ІV кв.
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	4561	4364	-197	-4,32	960,08	1134,6	1178,28	1091
2. Податок на додану вартість /п.1 : 6/	760	727	-33	-4,32	160,013	189,11	196,38	181,83
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) /п.1 – п.2/	3801	3637	-164	-4,32	800	946	982	909
4. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	1400	1245	-155	-11,07	273,9	323,7	336,15	311,25
5. Валовий прибуток (збиток)	2401	2392	-9,17	-0,38	526,17	621,83	645,75	597,92
6. Адміністративні витрати	1990	1983	-7,00	-0,35	416,43	555,24	535,41	495,75
7. Витрати на збут	310	304	-6,00	-1,94	66,88	79,04	79,04	79,04
8. Інші операційні витрати	2	3	1,00	50,00	0,66	0,78	0,81	0,75
9. Фінансовий результат від операційної діяльності /п.5 – п.6 – п.7 – п.8/	99	102	2,83	2,87	42,20	-13,23	30,49	22,38
10. Інші доходи	20	13	-7,00	-35,00	2,86	3,38	3,51	3,25
11. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	119	115	-4,17	-3,51	45,06	-9,85	34,00	25,63
12. Податок на прибуток від звичайної діяльності /п.11 * 30%/	35,65	34,4	-1,25	-3,51	7,568	8,944	9,288	8,6
13. Фінансовий результат від звичайної діяльності /п.11 – п.12/	83	80	-2,92	-3,51	37,49	-18,79	24,71	17,03
14. Чистий прибуток (збиток) /п.13/	83	80	-2,92	-3,51	37,49	-18,79	24,71	17,03
15. Рівень витрат в чистому доході, % /п.4, п.6, п.7, п.8 : п.3/
Собівартість реалізованих товарів	36,83	34,23	-2,60	-7,06	34,23	34,23	34,23	34,23
Адміністративні витрати	52,36	54,53	2,17	4,15	52,05	58,72	54,53	54,53
Збут	8,16	8,36	0,20	2,49	8,36	8,36	8,05	8,69
Інше	0,05	0,08	0,03	56,77	0,08	0,08	0,08	0,08
16. Рентабельність реалізації, % /п.9 : п.1/	2,17	2,33	0,16	7,51	4,40	-1,17	2,59	2,05
17. Рентабельність основної діяльності, % /п.9 : /п.4 + п.6 + п.7 + п.8//	2,67	2,88	0,21	7,73	5,57	-1,38	3,20	2,52
18. Рентабельність підприємства, % /п.14 : п.1/	1,82	1,84	0,02	0,85	3,90	-1,66	2,10	1,56

Рис. 1. Динаміка основних показників АТП 13033 за 2000-2001 рр.

Розділ 1. Інвентаризація обліку основних засобів

1.1. Джерела інвентаризації основних засобів

Належним чином організований поточний облік на АТП 13033 дозволяє постійно слідкувати за веденням та результатами господарської діяльності підприємства і своєчасно виявити як позитивні тенденції, так і негативні явища. Проте абсолютно точної картини ні поточний облік, ні складений на підставі його даних зведений облік не гарантують. Відбувається це з причин, які частіше не залежать від організації обліку. Також на практиці можуть виникнути і механічні помилки в обліку. Причиною невідповідності облікової інформації може бути й незадовільна організація бухгалтерського обліку. Усунути вплив цих недоліків можна завдяки вчасно проведеній інвентаризації.

Кількість інвентаризацій в звітному році і строки їх проведення, згідно з законом “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” встановлюється власником (керівником) самостійно, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації є обов’язковим, а саме:

…

Відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97 ВР витрати, пов»язані з поточним, капітальним ремонтами, реконструкцією та іншими видами поліпшення основних засобів у сумі, що не перевищувала 5% балансової (залишкової) вартості основних засобів на початок звітного року, списувалися на собівартість продукції (витрат обігу, робіт, послуг), різницю — на збільшення основних засобів.

Згідно з Інструкцією № 291 від 30.11.99 р. суми ремонту виробничого призначення списуються на рах. № 23 Виробництво» і на рах. № 91 «Загальновиробничі витрати», решта — на збільшення основних засобів.

Розділ 2. Інвентаризація операцій обліку нематеріальних активів

2.1. Перевірка обліку надходження нематеріальних активів

Нематеріальні активи — це немонетарні активи, які не мають матеріальної форми та контролюються підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, для адміністративних потреб чи надання в оренду іншим юридичним або фізичним особам.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» № 242 від 18.10.99 р. визначає методологію обліку нематеріальних активів, придбаних чи створених підприємством, яка включає:

— порядок їх визначення та оцінки;

— нарахування їх амортизації;

— списання з балансу;

— розкриття інформації.

Положення цього стандарту застосовуються АТП 13033.

Нематеріальний актив визнається як актив, якщо:

— існує ймовірність отримання у майбутньому економічних вигод підприємством внаслідок його використання;

— його оцінка може бути достовірно визначена.

…

закінчення терміну використання.

Перед списанням ОЗ виконується розрахунок амортизації за поточний обліковий період. Для списання ОЗ виконується команда меню Бухгалтерія > Облік ОЗ > Списання ОЗ. При виборі об»єктів ОЗ для списання реквізити документа заповнюються автоматично (інвентарний номер, балансова вартість, знос). Після проведення документа інвентарні картки списаних ОЗ переносяться в групу Зняті з обліку ОЗ.

Висновки та пропозиції

В результаті проведеної роботи можна зробити такі висновки та пропозиції:

Об’єкти інвентаризації основних засобів — це матеріальні активи, які АТП 13033 утримує з метою використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких становить більше одного року (або операційного циклу, якщо він триваліший за рік).

Інвентаризацію основних засобів слід на АТП 13033 проводити відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.

Кожному об»єкту привласнюється інвентарний номер, що наноситься на сам об»єкт і надалі проставляється у всіх документах, якими оформлюється рух об»єкта, а також в інвентарній картці й інвентарних списках. Цим попереджається плутанина в обліку, забезпечується контроль за схоронністю основних засобів. Інвентарний номер, привласнений об»єкту, зберігається за ним протягом усього часу знаходження в господарстві.

На кожен об»єкт основних засобів відкривається інвентарна картка (ф. № 03-6), яка є регістром аналітичного обліку В картці міститься найменування і номер об»єкта основних засобів, номер акта і дата приймання, первісна вартість, норма амортизації, коротка характеристика, а також робляться оцінки про проведені ремонти, переміщення і вибуття.

Перевіряючи нарахування амортизації на АТП 13033 після 01.07.2000 р., слід мати на увазі такі особливості:

об»єктом амортизації є основні засоби (крім землі);

нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об»єкта, який установлюється підприємством;

амортизація основних засобів (крім інших необоротних активів) нараховується із застосуванням таких методів: прямолінійного, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивного, виробничого, норм і методів, передбачених податковим законодавством;

метод амортизації обирається підприємством самостійно;

амортизація інших необоротних матеріальних активів нараховується за такими методами: прямолінійним, виробничим;

нарахування амортизації проводиться щомісячно. Підприємства із сезонним характером виробництва річну суму амортизації нараховують протягом періоду роботи підприємства у звітному році;

суму нарахованої амортизації всі підприємства відображають збільшенням суми витрат підприємства (зносу необоротних активів).

До нематеріальних активів АТП 13033 належать об»єкти права інтелектуальної власності:

1.Право власності на програми для ЕОМ.

2. Право власності на фірмову назву.

Розв»язання задач обліку основних засобів на АТП 13033 автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

1. Конституція України, прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996р.//Уряд.Кур’єр, 1996, 28 червня.

2. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2000. — №1. — С.14-65.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.29-30.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.31-33.

8. Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

9. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.

10.Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.

11.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

12.Інвентаризація згідно П(С)БО. Дебет-Кредит. № 47, 50, 52. 2000 р.

13.Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

14.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

15.Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

16.Нідлз Б., Андерсон Х. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ./ Під редакцією Я.В.Соколова, — М.: Фін. і стат-ка, 1994.-658 с.

17.Пархоменко В. Трансформація бухгалтерського обліку в Україні// Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №7. — С.3-5.

Додаток 1

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство АТП 13033	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

Баланс
на 1 січня 200 2 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001

	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	4	8
первісна вартість	0 11	5	10
Знос	0 12	1	2
Незавершене будівництво	0 20	11	18
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	1462	1284
первісна вартість	0 31	2932	2974
Знос	0 32	1470	1690
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40
інші фінансові інвестіції	0 45		50
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	1477	1360
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	35	41
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	287	271
готова продукція	130	63	72
товари	140	928	1112
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	247	290
первісна вартість	161	247	290
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170	1	2
за виданими авансами	180	3	3
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210	20	23
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	15	29
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2.	260	1599	1843
3. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280	3076	3203
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	1600	1600
Пайовий капітал	310	699	739
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	238	280
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	69	71
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	2606	2690
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400
Інші забеспечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2.	430	0	0
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460
Інші довгострокові зобов,язання	470
Усього за розділом 3.	480	0	0
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510
Векселі видані	520	11	70
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	186	164
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	30	24
з бюджетом	550	99	91
з позабюджетних платежів	560	8	10
зі страхування	570	31	36
з оплати праці	580	88	97
з участниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610	17	21
Усього за розділом 4.	620	470	513
5. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	3076	3203
Керівник М.П.

Додаток 2


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство АТП 13033	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2001 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	4364	4561
Податок на додану вартість	0 15	727	760
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3637	3801
Собівартість реалізованої продукції	0 40	1245	1400
Валовий:
прибуток	0 50	2392	2401
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60	13	20
Адміністративні витрати	0 70	1983,0	1990
Витрати на збут	0 80	304	310
Інші операційні витрати	0 90	3	2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	115	119
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170	115	119
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	35	36
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	80	83
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	80	83
збиток	225

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденти на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток 3

Наказ від «1» жовтня 2000 року

№ 145

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2001 р. провести повну інвентаризацію основних засобів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються).

2. Відповідальними за результати призначити:

Місце розташування ОЗ	Відповідальний
Гараж №1	Божко П. С.
Гараж №2	Векленко Р. С.
Гараж №3	Петров Л. С.
Склад	Семко А. О.
Адміністрація	Старосельцев А. Р.
Бухгалтерія	Стромило Л. С.

3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

4. Результати інвентаризації , оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору АТП 13033 до 10-00 ч. 4.10.01 р.

Директор АТП 13033 (підпис) Е. П. Курків

Додаток 4

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію основних засобів на підставі наказу керівника №145 від 1.10.2001 р. АТП 13033 2 жовтня 2001р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Основні засоби

Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.
10301	Гараж №1	542100
10302	Гараж №2	532000
10303	Гараж №3	510000
10304	Адміністративна споруда	325740
10305	Склад	193000
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108
10505	Автобус ІКАРУС	301478
10401	Комп’ютер РІІІ	5001
10402	Комп’ютер РІІІ	5210
10403	Комп’ютер РІІІ	3214
10404	Комп’ютер РІІ	3214
10405	Комп’ютер РІІ	3241
10406	Принтер HP870	1000
10407	Принтер HP870	1000
10408	Принтер HP870	1000
10901	Ксерокс CANON	3214
10902	Стіл	521
10903	Стіл	521
10904	Стіл	521
10905	Стіл	254
10906	Шафа для одягу	478
10907	Шафа для одягу	784
10908	Шафа для одягу	654
10909	Шафа металева	1470

Усього по опису: число порядкових номерів – 27, загальна кількість усіх основних засобів на суму на суму – 2973723,00 грн.

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток 5

Наказ від «1» жовтня 2000 року

№ 146

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2001 р. провести повну інвентаризацію нематеріальних активів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів.

2. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

3. Результати інвентаризації , оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів – здати директору АТП 13033 до 10-00 ч. 4.10.01 р.

Директор АТП 13033 (підпис) Е. П. Курків

Додаток 6

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію нематеріальних активів на підставі наказу керівника №146 від 1.10.2001 р. у АТП 13033 2 жовтня 2001р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Інвентаризаційний №	Нематеріальні активи	Первісна вартість, грн.
12301	Фірмова марка	3000
12501	Програмне забезпечення Windows 2000	3000
12502	Програмне забезпечення Ofice 2000	2000
12503	Програмне забезпечення 1С: Підприємство	2000

Усього по опису: число порядкових номерів – 4, загальна кількість усіх нематеріальних активів на суму на суму – 10000,00 грн.

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток 7

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Інвентаризаційний №	За даними бухгалтерського обліку		В наявності		Відхилення
Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Відхилення
10301	Гараж №1	542100	Гараж №1	542100	—
10302	Гараж №2	532000	Гараж №2	532000	—
10303	Гараж №3	510000	Гараж №3	510000	—
10304	Адміністративна споруда	325740	Адміністративна споруда	325740	—
10305	Склад	193000	Склад	193000	—
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	—
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	—
10505	Автобус ІКАРУС	301478	Автобус ІКАРУС	301478	—
10401	Комп’ютер РІІІ	5001	Комп’ютер РІІІ	5001	—
10402	Комп’ютер РІІІ	5210	Комп’ютер РІІІ	5210	—
10403	Комп’ютер РІІІ	3214	Комп’ютер РІІІ	3214	—
10404	Комп’ютер РІІ	3214	Комп’ютер РІІ	3214	—
10405	Комп’ютер РІІ	3241	Комп’ютер РІІ	3241	—
10406	Принтер HP870	1000	Принтер HP870	1000	—
10407	Принтер HP870	1000			1000
10408	Принтер HP870	1000	Принтер HP870	1000	—
10901	Ксерокс CANON	3214	Ксерокс CANON	3214	—
10902	Стіл	521	Стіл	521	—
10903	Стіл	521	Стіл	521	—
10904	Стіл	521	Стіл	521	—
10905	Стіл	254	Стіл	254	—
10906	Шафа для одягу	478	Шафа для одягу	478	—
10907	Шафа для одягу	784	Шафа для одягу	784	—
10908	Шафа для одягу	654	Шафа для одягу	654	—
10909	Шафа металева	1470	Шафа металева	1470	—
Разом		2973723		2972723	1000

Рубрика: Готові курсові роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: інвентаризація, курсова облік, нематеріальні активи, облік аналіз аудит, основні засоби, продам курсову роботу | Оставить комментарий

Дипломна робота Облік результатів інвентаризації, аналіз та аудит активів підприємства

Опубликовано 18.12.2013 автором admin

Зміст

Вступ. 3

Розділ 1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві5

1.1. Інвентаризація, її значення та види. 5

1.2. Нормативна база проведення інвентаризації активів підприємства. 12

Розділ 2. Облік інвентаризації активів підприємства. 14

2.1. Інвентаризація основних засобів. 14

2.2. Інвентаризація виробничих запасів. 22

2.3. Інвентаризація грошових коштів. 27

2.4. Інвентаризація розрахунків з дебіторами та кредиторами. 30

2.5. Шляхи удосконалення проведення інвентаризації за допомогою ПЕОМ 33

Розділ 3. Аналіз активів підприємства. 36

3.1. Системи економічних показників та інформаційна база і основні методи економічного аналізу активів. 36

3.2. Аналіз динаміки і складу активів підприємства. 42

3.3. Аналіз ефективності використання активів підприємства. 52

Розділ 4. Аудит активів підприємства. 57

4.1. Проведення аудиту активів підприємства. Аудит інвентаризації57

4.2. Методика аудиту активів підприємства. 60

Висновки. 70

Список використаних джерел. 74

Додатки. 78

Вступ

Фінансовий стан підприємства визначається розміщенням і використанням його коштів. Фінансовий стан підприємства характеризується забезпеченістю власними обіговими коштами, станом нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, станом та динамікою дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотністю коштів, платоспроможністю та іншими підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства, які дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики управління грошовими потоками на підприємстві.

Управління розміщенням та використанням фінансових ресурсів підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній цілі.

Ефективно розміщені фінансові ресурси підприємства є найважливішим симптомом його „фінансового здоров»я», передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому. Ефективні форми управління фінансовими ресурсами дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток.

Основною метою управління фінансовими ресурсами на підприємстві є їх оптимізація, тобто процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.

Саме тому тема дипломної роботи “Облік результатів інвентаризації, аналіз та аудит активів підприємства” є досить актуальною.

Метою даної дипломної роботи є проведення інвентаризації активів та зобов’язань підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві,

— вивчити питання обліку інвентаризації активів підприємства,

— провести аналіз активів підприємства,

— розглянути питання прорвендення аудиту активів підприємства.

Предметом дослідження є результати проведення інвентаризації базового підприємства.

Об’єктом  дослідження є ДП “Меркс Меблі”.

Основними напрямками діяльності товариства є: торгівля і послуги, виробничо-господарська діяльність, фінансово-економічна діяльність, рекламно-видавнича-діяльність, зовнішньоекономічна діяльність. ДП “Меркс Меблі” знаходиться за адресою м. Київ, вул. Солом’янська, 2.

Розділ 1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві

1.1. Інвентаризація, її значення та види

Під інвентаризацією слід розуміти перевірку та оцінку фактичної наявності об»єкту контролю, якій притаманні наступні ознаки: наявність розпорядчого документу; здійснення дій колегіальним органом; виявлення кількісних і якісних характеристик об»єкту; реєстрація та оцінка фактів; нормативно-правове регулювання, рахункова та бухгалтерська обробка документів; узагальнення та реалізація результатів; прийняття рішень.

В системі бухгалтерського обліку інвентаризація є обов»язковим, важливим, суттєвим і необхідним елементом його методу. Взаємозв»язок інвентаризації з іншими елементами методу бухгалтерського обліку носить односторонній характер. Інвентаризації як елементу методу обліку властива певна самостійність і незалежність від інших елементів. В ієрархічній системі цей елемент може зайняти будь-яке місце після документації як засіб контролю. В обліковому циклі інвентаризація передує балансу і звітності.

Інвентаризація як метод контролю повинна бути систематичною, а не епізодичною, оскільки має забезпечити регулярне і рівномірне вивчення фактичного стану всіх складових майна, що задіяні в різних сферах діяльності господарюючого суб»єкта, та реальність фінансових зобов»язань.

….

Програмні продукти перевіряються за їх наявністю на відповідних носіях та експлуатаційною пробою.

В інвентаризаційному описі (додаток 7) комісія обов»язково повинна зазначити:

— інвентаризаційний номер об»єкта нематеріального активу;

— його назву та стислу характеристику;

— місце знаходження (експлуатації), тобто назву структурної одиниці підприємства, де використовується даний інвентарний об»єкт;

— первісну вартість і суму нарахованого зносу;

— строк корисного використання.

2.2. Інвентаризація виробничих запасів

На ДП “Меркс Меблі” при проведенні інвентаризації виробничих запасів інвентаризаційна комісія повинна дотримуватись наступних вимог:

1) переважування, обмірювання, підрахунок запасів проводяться в порядку їх розміщення у приміщенні, не допускаючи безладного переходу комісії від одного виду запасів до іншого;

2) інвентаризаційні описи складаються окремо на запаси, що перебувають у дорозі, неоплачені у строк покупцями відвантажена готова продукція і товари, ті, що знаходяться на складі інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, в переробці);

…

В 2003 році коефіцієнт оберненості готової продукції знизився порівняно з 2002 роком на 34,84 – 25,22 = 9,62 за рахунок збільшення залишків готової продукції на кінець 2003 року. Зниження цього показника характеризується негативно і свідчить про збільшення залишків готової продукції в зв’язку з зниженням попиту.

Отже, в 2003 році порівняно з 2002 р. рівень прибутковості загальних активів зменшився на 0,0133 за рахунок зменшення чистого прибутку та збільшення суми загальних активів. Також зменшилися показники прибутковості оборотних та необоротних активів. Це свідчить про погіршення ефективності управління активами в ДП “Меркс Меблі”.

Розділ 4. Аудит активів підприємства

4.1. Проведення аудиту активів підприємства. Аудит інвентаризації

Здійснення аудиторської діяльності на території України регулюється Законом України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 за № 3125-ХІІ (з наступними змінами та доповненнями).

Цей Закон визначає загальні засади аудиторської діяльності, встановлює вимоги до суб»єктів аудиторської діяльності, до порядку проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг

Із 1 січня 1999 року запроваджене обов»язкове дотримання національних нормативів аудиту. Рішенням Аудиторської палати України (АПУ) від 18 грудня 1998 року № 73 затверджено 32 національні нормативи аудиту, що врегульовують вимоги до аудиту, його мету, принципи договірних відносин із замовниками, планування, інформаційне та методичне забезпечення перевірок, методику збирання та формулювання доказів, порядок складання аудиторських висновків та звітів, дотримання спеціальних умов проведення аудиту.

Аудиторська палата України рішенням від 18 квітня 2003 року № 122…

….

неправильного визначення прибутку від операційної діяльності.

Сума транспортних послуг (які виникли в зв’язку з транспортуванням обладнання) були віднесені до загальновиробничих витрат звітного періоду, що призвело до зменшення прибутку звітного періоду. Сума транспортних послуг повинна бути віднесена до вартості обладнання. Були здійснені порушення в списанні основних фондів і визначені фінансового результату від таких операцій.

На основі аудиторської перевірки було складено аудиторський висновок (додаток 13).

В подальшому керівництву підприємства ДП “Меркс Меблі” потрібно звернути увагу на виявлені недоліки в обліку активів підприємства та їх інвентаризації за результатами аудиторського висновку для того, щоб помилки не виникали в подальшому.

Висновки

Належним чином організований поточний облік на ДП “Меркс Меблі” дозволяє постійно слідкувати за веденням та результатами господарської діяльності підприємства і своєчасно виявити як позитивні тенденції, так і негативні явища. Проте абсолютно точної картини ні поточний облік, ні складений на підставі його даних зведений облік не гарантують. Відбувається це з причин, які частіше не залежать від організації обліку. Також на практиці можуть виникнути і механічні помилки в обліку. Причиною невідповідності облікової інформації може бути й незадовільна організація бухгалтерського обліку. Усунути вплив цих недоліків можна завдяки вчасно проведеній інвентаризації.

3) у випадках надходження або витрачання запасів під час проведення інвентаризації, матеріально відповідальною особою в присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови на видаткових та прибуткових документах робиться позначка «після інвентаризації», з посиланням на дату опису, де записано такі запаси.

Інвентаризація каси ДП “Меркс Меблі” проводиться в терміни, установлені керівником підприємства, з покупюрним переліченням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

Інвентаризація рахунків в банку здійснюється шляхом звірки залишків, які обліковуються на рахунках бухгалтерського обліку, із залишками по банківських виписках. Суть інвентаризації полягає у встановленні реальності залишків шляхом перевірки відповідності сальдо по всіх банківських виписках і облікових регістрах на кінець інвентаризаційного періоду, встановлення можливих розбіжностей і претензій до обслуговуючого банку, якщо останні мали місце.

Основним завданням інвентаризації розрахунків є:

1) встановлення реальності дебіторської та кредиторської заборгованості;

2) перевірка наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості;

3) встановлення дебіторської та кредиторської заборгованості, з якої минув строк позивної давності;

4) перевірка списання заборгованості, строк позовної давності з якої минув;

5) перевірка правильності обліку дебіторської та кредиторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації та видів реалізації;

6) перевірка правильності та обгрунтованості списання заборгованості.

Розв»язання задач проведення інвентаризацій на ДП “Меркс Меблі” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

На ДП “Меркс Меблі” в подальшому необхідно використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів, торгівлі та складу.

Для аналізу активів можна застосовувати широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. Найбільш поширеними із них є: зіставлення залишків по рахунках за різні звітні періоди; зіставлення показників бухгалтерської і фінансової звітності з прогнозними показниками; зіставлення одержаних в звітному періоді співвідношень між різними статтями звітності і аналогічними співвідношеннями минулих періодів.

Активи ДП “Меркс Меблі” — це все те, що має вартість, належить підприємству і відображається в активі бухгалтерського балансу.

На підприємстві значно зросли необоротні активи на 2911,1 тис. грн. (в 2002 році їх було 2239,2 тис. грн., що становило 47,33%, в 2003 році їх кількість була уже 2911,1 тис. грн., що становить 65,45%), що привело до збільшення частки необоротних активів за питомою вагою на 18,12%. Збільшення відбулося за рахунок придбання основних засобів і нематеріальних активів. Частка оборотних активів відповідно зменшилась, але фактично вони зросли на 227 тис. грн. Якщо в 2002 році оборотні активи становили загалом 2492 тис. грн., де матеріальні оборотні засоби — 1881тис. грн. (75,44%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 200 тис. грн. (8,03%), дебіторська заборгованість – 412 тис. грн. (16,53%); то в 2003 році оборотні активи складали 2719 тис. грн., де матеріальні оборотні активи – 2158 тис. грн. (79,37%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 206 тис. грн. (7,58%), дебіторська заборгованість – 355 тис. грн. (13,06%). Зросла частка матеріальних оборотних засобів на 278 тис. грн. та зменшилася дебіторська заборгованість на 57 тис. грн. Структура активів в 2003 році покращилася.

За аналізований період загальна величина дебіторської заборгованості зменшилася на 27 тис. грн., що складає 7,46% до початку року. У складі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу мають розрахунки за товари, роботи і послуги, їх частка на кінець року зросла на 12,65% і становить 95,52%. Значна частка простроченої дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги (82,87% на початок року і 95,52% на кінець року) погіршує платоспроможність підприємства.

В 2003 році порівняно з 2002 р. рівень прибутковості загальних активів зменшився на 0,0133 за рахунок зменшення чистого прибутку та збільшення суми загальних активів. Також зменшилися показники прибутковості оборотних та необоротних активів. Це свідчить про погіршення ефективності управління активами в ДП “Меркс Меблі”.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ДП “Меркс Меблі” за період з 01.01.2003 по 31.12.2003 р.

За результатами перевірки було складено аудиторський висновок. В подальшому керівництву підприємства ДП “Меркс Меблі” потрібно звернути увагу на виявлені недоліки в обліку активів підприємства та їх інвентаризації за результатами аудиторського висновку для того, щоб помилки не виникали в подальшому.

Список використаних джерел

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

2. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України про внесення змін до Закону України, затверджений постановою Верховної Ради України від 22.05.97р. №283/97-ВР//Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №6. — С.16.

3. Про підприємництво: Закон України, затверджений постановою Верховної Ради України” №698-12 від 7.02.91р. // Галицькі контракти — 1996. — №42. — С.28-32.

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2000. — №1. — С.14-65.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.27-30.

9. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.

10. Інструкція про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена Постановою Правління НБУ 12.11.2003 №492. .// Вісник НБУ – 2003. – №23. – С12.

11.Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.

12. Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.

13. Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99р. №491/99.

14. Положення про матеріальну відповідальність робітників та службовців за збиток, заподіяний підприємству, установі, організації, затверджене Указом Президії Верховної Ради СРСР від 13 липня 1976 року (Відомості Верховної Ради СРСР, 1976, № 29, ст. 427).

15. Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.96р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263).

16. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.01.96р. № 116.

17. Лист Національного банку України «Про встановлення лімітів залишку готівки в касі» від 17.04.2001 р. № 11-111/447-2439.

18. Баканов М.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі, — Економіка, 1990р. — С.77-88.

19. Балабанов І.П. Аналіз і планування фінансово-господарського суб»єкта. — Учб.посіб. — М.: Фін. і стат-ка, 1994. — С.48-56.

20. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.

21. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

22. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

23. Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. «Організація бухгалтерського обліку», — Житомир: ПП «Рута», 2001. – 428с.

24. Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник. Ф.Ф. Бутинець та інші.-Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 440 с.

25. Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ДП «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

26. Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

27. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

28. Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

29. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

30. Житна І.П., Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. Навч. посіб. — К.: Вища школа, 1992.- С.15-23.

31. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

32. Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

33. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

34. Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

35. Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 1995. — 62с.

36. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.

37. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

38. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: “Бизнес-пресса”, 2001. – 336 с.

39. Нідлз Б., Андерсон Х. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ./ Під редакцією Я.В.Соколова, — М.: Фін. і стат-ка, 1994.-658 с.

40. Панасюк В.М. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260 с.

41. Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

42. Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

43. Русак Н.А. Основи фінансового аналізу, — Мн: ООО ”Меркаванне”, 1995. — С.17-25.

44. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

45. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.

46. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.

47. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

48. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

49. Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

50. www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

Додатки

Додаток 1

Огляд нормативно-правової бази з питань проведення інвентаризації

№	Нормативний документ, ким і коли виданий	Короткий зміст
1	Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” Постанова ВРУ від 22.05.97 р. №283.	Закон визначає правила ведення податкового обліку; оподаткування податком на прибуток юридичних осіб
2	Закон України “Про податок на додану вартість” Постанова ВРУ від 03.04.97р. №168 (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.)	Закон визначає коло платників ПДВ, об’єкти та ставки оподаткування господарських операцій
3	Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99р.	Закон визначає мету бухгалтерського обліку, державне регулювання обліку, організацію і методологію бухгалтерського обліку
4	Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, наказ МФУ №291 від 30.11.99р.	Затверджений план рахунків відповідає Програмі реформування бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів і запроваджується на підприємстві за рішенням керівника
5	Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань підприємств і організацій, наказ МФУ №291 від 30.11.99р.	Інструкція встановлює порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про стан підприємства

Продовження дод. 1

6	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджений наказом Міністерства фінансів України 31.03.99р. №87	Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.
7	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87.	Положення визначає зміст і форму Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей
8	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Витрати», затверджене наказом міністерства фінансів України від 31.12.99 р. №87.	Положення визначає засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності
9	Закон України “Про визначення розміру збитку, нанесеного підприємству, установі, організації крадіжками (пошкодженням), недостачею чи втратою коштовних металів, коштовних каменів та валютних цінностей”, затверджений постановою Верховної Ради України від 06.06.95 №218	Визначається розмір збитку, що нанесений підприємству внаслідок недостачі та псування матеріальних цінностей, що підлягають відшкодуванню винними особами
	Інструкція з їх застосування норм природного убутку на продовольчі товари, затверджені Мінторгом СРСР від 02.04.87 р. № 88	Визначає норми природного убутку на продовольчі товари

Додаток 2

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ДП “Меркс Меблі”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Одиниця виміру: тис. грн.
Баланс
на 1 січня 200 3 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001
	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	300	310
первісна вартість	0 11	330	350
Знос	0 12	30	40
Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
Знос	0 32	500	630
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
Довгострокова дебіторська заборго-
Ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	400	450
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	10	60
готова продукція	130	20	78
товари	140	1300	1400
Векселі одержані	150	150	170
Дебіторська заборгованість за товари,
Роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	300	320
первісна вартість	161	340	360
резерв сумнівних боргів	162	40	40
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170	7
за виданими авансами	180	35	12
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210	20	3
Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	70	201
в іноземній валюті	240	120	5
Інші оборотні активи	250	10
Усього за розділом 2.	260	2492	2719
3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	3600	3600
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	180	3049
Резервний капітал	340	50	70
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	111,15	67,2
Неоплачений капітал	360	30	10
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
Інші забеспечення	410	2
Цільове фінансування	420	10
Усього за розділом 2.	430	22	6
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440	200	250
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
Інші довгострокові зобов,язання	470	20
Усього за розділом 3.	480	220	300
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500	120	190
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510	20	20
Векселі видані	520	60	130
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	250	225
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	50	110
з бюджетом	550	10	20
з позабюджетних платежів	560	3	4
зі страхування	570	7	3
з оплати праці	580	18	10
з участниками	590	30	35
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610	10
Усього за розділом 4.	620	578	747
5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
Керівник М.П.

Додаток 3


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ДП “Меркс Меблі”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2003 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
Валовий:
прибуток	0 50	400,6	387,98
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60
Адміністративні витрати	0 70	249,4	207,6
Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	31	96,68
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	65	62,1
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170	96	158,78
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	67,2	111,15
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	67,2	111,15
збиток	225

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденти на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток 4

Наказ від «1» жовтня 2003 року

№ 145

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2003 р. провести повну інвентаризацію основних засобів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються).

2. Відповідальними за результати призначити:

Місце розташування ОЗ	Відповідальний
Гараж №1	Божко П. С.
Гараж №2	Векленко Р. С.
Гараж №3	Петров Л. С.
Склад	Семко А. О.
Адміністрація	Старосельцев А. Р.
Бухгалтерія	Стромило Л. С.

3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

4. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору ДП “Меркс Меблі” до 10-00 ч. 4.10.03 р.

Директор ДП “Меркс Меблі” (підпис) Е. П. Курків

Додаток 5

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І. та члени комісії: бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію основних засобів на підставі наказу керівника №145 від 1.10.2003 р. ДП “Меркс Меблі” 2 жовтня 2003 р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Основні засоби

Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.
10301	Гараж №1	542100
10302	Гараж №2	532000
10303	Гараж №3	510000
10304	Адміністративна споруда	325740
10305	Склад	193000
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108
10505	Автобус ІКАРУС	301478
10401	Комп’ютер РІІІ	5001
10402	Комп’ютер РІІІ	5210
10403	Комп’ютер РІІІ	3214
10404	Комп’ютер РІІ	3214
10405	Комп’ютер РІІ	3241
10406	Принтер HP 870	1000
10407	Принтер HP 870	1000
10408	Принтер HP 870	1000
10901	Ксерокс CANON	3214
10902	Стіл	521
10903	Стіл	521
10904	Стіл	521
10905	Стіл	254
10906	Шафа для одягу	478
10907	Шафа для одягу	784
10908	Шафа для одягу	654
10909	Шафа металева	1470

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток 6

Наказ від «1» жовтня 2003 року

№ 146

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. «2» жовтня 2003 р. провести повну інвентаризацію нематеріальних активів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів.

2. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

3. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів – здати директору ДП “Меркс Меблі” до 10-00 ч. 4.10.03 р.

Директор ДП “Меркс Меблі” (підпис) Е. П. Курків

Додаток 7

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію нематеріальних активів на підставі наказу керівника №146 від 1.10.2003 р. у ДП “Меркс Меблі” 2 жовтня 2003 р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Інвентаризаційний №	Нематеріальні активи	Первісна вартість, грн.
12301	Фірмова марка	3000
12501	Програмне забезпечення Windows 2000	3000
12502	Програмне забезпечення Ofice 2000	2000
12503	Програмне забезпечення 1С: Підприємство	2000

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток 8

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Інвентаризаційний №	За даними бухгалтерського обліку		В наявності		Відхилення
Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Відхилення
10301	Гараж №1	542100	Гараж №1	542100	—
10302	Гараж №2	532000	Гараж №2	532000	—
10303	Гараж №3	510000	Гараж №3	510000	—
10304	Адміністративна споруда	325740	Адміністративна споруда	325740	—
10305	Склад	193000	Склад	193000	—
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	—
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	—
10505	Автобус ІКАРУС	301478	Автобус ІКАРУС	301478	—
10401	Комп’ютер РІІІ	5001	Комп’ютер РІІІ	5001	—
10402	Комп’ютер РІІІ	5210	Комп’ютер РІІІ	5210	—
10403	Комп’ютер РІІІ	3214	Комп’ютер РІІІ	3214	—
10404	Комп’ютер РІІ	3214	Комп’ютер РІІ	3214	—
10405	Комп’ютер РІІ	3241	Комп’ютер РІІ	3241	—
10406	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10407	Принтер HP 870	1000			1000
10408	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10901	Ксерокс CANON	3214	Ксерокс CANON	3214	—
10902	Стіл	521	Стіл	521	—
10903	Стіл	521	Стіл	521	—
10904	Стіл	521	Стіл	521	—
10905	Стіл	254	Стіл	254	—
10906	Шафа для одягу	478	Шафа для одягу	478	—
10907	Шафа для одягу	784	Шафа для одягу	784	—
10908	Шафа для одягу	654	Шафа для одягу	654	—
10909	Шафа металева	1470	Шафа металева	1470	—
Разом		2973723		2972723	1000

Додаток 9

Акт інвентаризації грошових коштів в касі.

Підприємство ДП “Меркс Меблі”

Інвентаризаційний опис № 1

Об»єкт інвентаризації кошти

Місцезнаходження каса

Розписка

На 01 грудня 2003 р.

Я, Костюченко Тетяна Михайлівна, засвідчую цим документом те, що до початку проведення інвентаризації усі видаткові і прибуткові документи здані в бухгалтерію і всі гроші, що надійшли під мою відповідальність оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Останній прибутковий ордер №217 на суму 429,00 грн., останній видатковий ордер №302 на суму 70,00 грн.

Матеріально відповідальна особа касир Косюченко Т.М.

На підставі наказу від 01 грудня 2003 № 01/2003 проведене зняття фактичних залишків, що числяться на балансовому субрахунку 301 станом на 01 грудня 2003 року.

Інвентаризація почата 01 грудня 2003 року.

Інвентаризація кінчена 01 грудня 2003 року.

При інвентаризації встановлене наступне:

Станом на 09 год. 00 хв. 01.12.03 у касі ДП “Меркс Меблі” знаходилася готівка в сумі 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок), а саме покупюрно :

25 штук по 100 грн. на суму 2500.00 грн.

18 штук по 50 грн. на суму 900.00 грн.

3 штук по 1 грн. на суму 3.00 грн.

Всього 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок).

За обліковими даними 2115гривень 00 копійок.

Підсумки інвентаризації: надлишок грошових коштів в сумі 1288 гривень 00 копійок.

Голова комісії:

Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В.О. _____________

Члени комісії:

головний бухгалтер Доренко О.Б. ________________

Бухгалтер Лозова Л. І._________________

Додаток 10

Додаток 1

до наказу від 10.11.98 р. N 148/234/383

АКТ

звіряння розрахунків

між_ДП “Меркс Меблі” та ЗАТ “ВМ”

(назва підприємств, організацій, установ; для підприємств комунальної власності, які розташовані на одній адміністративній території, вказати код за КФВ — 32)

За результатами звіряння рахунків і документів за І квартал 2004 рік (послуги, роботи, матеріальні цінності тощо)

встановлено:

№ з/п	Рахунок, документ		Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
№ з/п	Дата	№	Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
1	10.01.04	231	6532,00	6532,00	—
2	23.01.04	322	5231,21	5231,21	—
3	01.02.04	421	4212,12	4212,12	—
4	28.02.04	542	5252,00	5252,00	—
5	05.03.04	653	6000,00	6000,00	—

Всього			27227,33	27227,33

М.П. Підпис представника М.П. Підпис представника

підприємства — кредитора підприємства-дебітора

ДП “Меркс Меблі” Додаток 11

Додаток № 6 до Інструкції Міністерства

фінансів СРСР від 11 червня 1976 року № 38

Форма № 23

АКТ

“05” квітня 2003 року. Економіст (інспектор) державної адміністрації Подільського району Сахно В.М.

і бухгалтер Марусяк Т. К. ДП “Меркс Меблі” провели звірку розрахунків по платежах в бюджет

за час з 01.01.04 по 31.03 2004 р;

Найменування платежів

ПДВ

Податок на прибуток

Комунальний податок

За даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження (+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

І Сальдо на 01.01.04

Недоїмка основних платежів

6000.00

500,00

17,00

(початок періоду, перевіряється)

Пені

Переплата

II. Нараховано платежів за період, що перевіряється

Основні платежі

3500,00

2000,00

51,00

Пені

III. Донароховано або зменшено платежів по актах перевірки за попередній період

Основні платежі

Пені

IV. Сплачено платежів

Основні платежі

9000,00

2400,00

51,00

Пені

V. Сальдо на 01.04.04

Недоїмка основних платежів

500,00

100,00

17,00

(кінець періоду, що перевіряється)

Пені

Переплата

Додаток 12

Загальний план проведення аудиту ДП “Меркс Меблі”

№ п/п	Перелік робіт, послуг, запланованих до виконання аудиторським підприємством	Строк виконання роботи
1	Отримання попередньої інформації про клієнта: — особливостей підприємства: організації, структури, номенклатури продукції, видів послуг; — перспектив розвитку підприємства; — обліково-аналітичного і контрольного процесу на підприємстві; — загального підходу до проведення аудиту, включаючи можливе використання внутрішнього контролю, проблемних напрямків аудиту; — оцінки ступеня ризику; — попереднього варіанта загального плану і програми аудиторської перевірки, визначених обсягів робіт, конкретних виконавців; — встановлення планового рівня суттєвості	5 квітня
2	Підготовчо-узгоджувальна стадія, що зосереджується на: — узгодженні із замовником плану перевірки, обсягу робіт, термінів її проведення, форми представлення результатів аудиту; — узгодженні рівня відповідальності аудиторського підприємства і замовника, визначенні вартості аудиторських послуг; — закріпленні досягнутих домовленостей між аудиторською фірмою і замовником шляхом підписання необхідних документів (договір, програма аудиту тощо); — підготовці необхідної нормативно-правової бази для перевірки	6 квітня
3	Аудит основних засобів та нематеріальних активів	7-8 квітня
4	Аудит запасів підприємства	9 квітня
5	Аудит грошових коштів	10 квітня
6	Аудит розрахунків з дебіторами	11 квітня
7	Аудит інших активів	12 квітня
8	Аудит інвентаризації активів підприємства	13 квітня
9	Підготування підсумкової аудиторської документації	14 квітня
10	На завершальній стадії: — обговорюється додаткова документація, що передаєтеся ДП “Меркс Меблі”; — передається аудиторський висновок	14 квітня

Додаток 13

ДП “Меркс Меблі”

Ми провели аудиторську перевірку активів компанії ДП “Меркс Меблі” станом на 31 грудня 2003 p., а також перевірку фінансової звітності за 2003 рік. Відповідальність за ці фінансові звіти несе управлінський персонал підприємства. Ми несемо відповідальність за висловлення думки відповідності ведення бухгалтерського обліку активів на підставі аудиторської перевірки.

Ми провели аудиторську перевірку згідно з Міжнародними стандартів аудиту. Ці стандарти зобов»язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит використав перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми активів в інформації у фінансових звітах. Аудиторська перевірка включає оцінку застосованих принципів бухгалтерського обліку й суттєвість попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також загального подання фінансових звітів. Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловленнянашої думки.

На нашу думку, фінансові звіти справедливо й достовірно відображають активи підприємства станом на 31 грудня 2003 p., згідно з Міжнародними стандартами аудиту і відповідають законодавству України.

Аудитор Козоріз П.В. Підпис

сертифікат серія А № 002044

14 квітня 2004 року.

Аудиторська фірма “Аудит”

м. Київ, вул. Уманська, 25.

Рубрика: Готові дипломні роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: інвентаризація, висновки до диплому, вступ, готові дипломні роботи, облік аналіз аудит, облік диплом, продам диплом, продати дипломну роботу, управління активами | Оставить комментарий

Курсова робота Інвентаризація ТМЦ, грошових коштів та розрахунків в системі управління підприємством

Опубликовано 18.12.2013 автором admin

Зміст

Вступ. 3

1. Інвентаризація, її мета та завдання. 5

2. Техніко-економічна характеристика базового підприємства. 8

3. Інвентаризація на ТОВ “Інтерфільтр”. 13

3.1. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів. 13

3.2. Інвентаризація запасів. 21

3.3. Інвентаризація грошових коштів. 27

3.4. Інвентаризація дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ “Інтерфільтр” 30

4. Управління організацією процесу і методикою проведення інвентаризації33

5. Вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Інтерфільтр” за допомогою використання ПЕОМ… 37

Висновки. 40

Список використаних джерел. 43

Додатки. 46

Вступ

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично здійснювати контроль за активами та зобов’язаннями підприємства.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики інвентаризації активів та зобов’язань підприємства.

Саме тому тема курсової роботи “Інвентаризація ТМЦ, грошових коштів та розрахунків в системі управління підприємством” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є проведення інвентаризації ТМЦ, грошових коштів та розрахунків підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— вивчити теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві;

— розглянути проведення інвентаризації основних засобів;

— розглянути проведення інвентаризації виробничих запасів;

— розглянути інвентаризації грошових коштів ТОВ “Інтерфільтр”;

— розглянути інвентаризацію дебіторських і кредиторських відносин ТОВ “Інтерфільтр” з іншими організаціями;

— здійснити вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Інтерфільтр” за допомогою використання ПЕОМ.

Предметом дослідження є результати проведення інвентаризації базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ТОВ “Інтерфільтр”.

В роботі використані дані його бухгалтерської та податкової звітності за 2002-2003 рр.

Теоретичну основу дослідження питання інвентаризації склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Ткаченко Н. М., Шеремета А. Д. та інших.

1. Інвентаризація, її мета та завдання

…

По всіх нематеріальних активах інвентаризаційна комісія перевіряє наявність розпорядчого документа підприємства про затвердження корисного терміну їх використання. Також інвентаризаційною комісією повинна бути встановлена наявність на підприємстві документів з детальним описом кожного нематеріального активу та порядку його використання.

Програмні продукти перевіряються за їх наявністю на відповідних носіях та експлуатаційною пробою.

В інвентаризаційному описі (додаток Е) комісія обов»язково повинна зазначити:

— інвентаризаційний номер об»єкта нематеріального активу;

— його назву та стислу характеристику;

— первісну вартість і суму нарахованого зносу;

— строк корисного використання.

3.2. Інвентаризація запасів

На ТОВ “Інтерфільтр” при проведенні інвентаризації виробничих запасів інвентаризаційна комісія повинна дотримуватись наступних вимог:

…

Основними способами проведення інвентаризації є:

1) опис з натури, який полягає у порівнянні фактичної наявності засобів з даними бухгалтерського обліку;

2) підтвердження сальдо, яке полягає в отриманні від контрагентів підтверджень правильності сум, вказаних в бухгалтерському обліку підприємства, що вивчається, а також виявлення різниць;

3) порівняння даних регістрів бухгалтерського обліку з відповідними документами і підтвердження реальної їх вартості, що застосовується до необоротних активів, доступ до яких є ускладненим, ґрунтів, сумнівних боргів тощо.

5. Вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Інтерфільтр” за допомогою використання ПЕОМ

Розв»язання задач проведення інвентаризацій на ТОВ “Інтерфільтр” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

На ТОВ “Інтерфільтр” в подальшому необхідно використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів, торгівлі та складу.

Висновки

Основними способами проведення інвентаризації є:

1) опис з натури, який полягає у порівнянні фактичної наявності засобів з даними бухгалтерського обліку;

Належним чином організований поточний облік на ТОВ “Інтерфільтр” дозволяє постійно слідкувати за веденням та результатами господарської діяльності підприємства і своєчасно виявити як позитивні тенденції, так і негативні явища. Проте абсолютно точної картини ні поточний облік, ні складений на підставі його даних зведений облік не гарантують. Відбувається це з причин, які частіше не залежать від організації обліку. Також на практиці можуть виникнути і механічні помилки в обліку. Причиною невідповідності облікової інформації може бути й незадовільна організація бухгалтерського обліку. Усунути вплив цих недоліків можна завдяки вчасно проведеній інвентаризації. Інвентаризацію основних засобів на ТОВ “Інтерфільтр” проводять відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.

Інвентаризація проводиться на підставі наказу керівника. В наказі встановлюється строк початку та закінчення проведення інвентаризації. Наказ реєструється бухгалтером в книзі контролю за виконанням наказів про проведення інвентаризації. Наказ надається робочій комісії перед початком інвентаризації разом з контрольним пломбіром, що видається голові комісії.

При проведенні інвентаризації нематеріальних активів необхідно перевірити наявність документів, що підтверджують права на їх використання, а також правильність і своєчасність відображення нематеріальних активів на балансі підприємства.

Наслідки проведеної інвентаризації оформлюються протоколом рішень інвентаризаційною комісією із зазначенням в ньому стану складського господарства, результатів інвентаризації і висновків щодо них, пропозицій щодо заліку недостач та лишків при пересортуванні, списання недостач в межах норм природного убутку, а також понаднормових недостач і втрат від псування запасів та вжитих заходів щодо запобігання недостачам і втратам в подальшому. Протокол інвентаризаційної комісії повинен бути розглянутий і затверджений керівником підприємства в 5-денний термін.

Інвентаризація каси ТОВ “Інтерфільтр” проводиться в терміни, установлені керівником підприємства, з покупюрним переліченням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки звіряється з даними обліку за касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення в ході інвентаризації нестачі чи надлишку цінностей у касі в акті вказується сума нестачі чи надлишку і виявляються обставини їх виникнення. При цьому сума нестачі стягується з винної особи з урахуванням вимог постанови КМУ від 22.01.96р. №116 “Порядок визначення розміру збитків і розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей”, а надлишок прибуткується в касі і зараховується до доходу підприємства.

На суми заборгованості постачальників за невідфактурованими поставками після їх перевірки бухгалтерія ТОВ “Інтерфільтр” повинна вимагати від постачальників розрахунково-платіжні документи. Перед початком Інвентаризації усім дебіторам підприємства-кредитори повинні передати виписки про їх заборгованість, що пред»являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Підприємства-дебітори зобов»язані протягом десяти днів від дня отримання виписок підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення. Інвентаризація розрахунків з бюджетом – також один із важливих етапів проведення річної інвентаризації. Розв»язання задач проведення інвентаризацій на ТОВ “Інтерфільтр” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

1. Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.

2. Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).

3. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

4. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

5. Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).

6. Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

7. Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

8. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

9. Постанова Кабінету Міністрів України “Програма реформування бухгалтерського обліку” від 28.10.98 р. №1706.

10.Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

14.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

15.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

16.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

17.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

18.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

19.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

20.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

21.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

22.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

23.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

24.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

25.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

26.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

27.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

28.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

29.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

30.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

31.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

32.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

33.Чумаченко М. Сучасні проблеми бухгалтерського обліку в Україні / / Баланс. – 1999. — №44. – С.5-13.

Додатки

Додаток А

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Інтерфільтр”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

Баланс
на 1 січня 200 3 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001

	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	4	8
первісна вартість	0 11	5	10
Знос	0 12	1	2
Незавершене будівництво	0 20	11	18
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	1462	1284
первісна вартість	0 31	2932	2974
Знос	0 32	1470	1690
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40
інші фінансові інвестіції	0 45		50
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	1477	1360
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	35	41
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	287	271
готова продукція	130	63	72
товари	140	928	1112
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	247	290
первісна вартість	161	247	290
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170	1	2
за виданими авансами	180	3	3
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210	20	23
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	15	29
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2.	260	1599	1843
3. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280	3076	3203
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	1600	1600
Пайовий капітал	310	699	739
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	238	280
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	69	71
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	2606	2690
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400
Інші забеспечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2.	430	0	0
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460
Інші довгострокові зобов,язання	470
Усього за розділом 3.	480	0	0
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510
Векселі видані	520	11	70
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	186	164
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	30	24
з бюджетом	550	99	91
з позабюджетних платежів	560	8	10
зі страхування	570	31	36
з оплати праці	580	88	97
з участниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610	17	21
Усього за розділом 4.	620	470	513
5. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	3076	3203
Керівник М.П.

Додаток Б


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Інтерфільтр”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2002 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	4364	4561
Податок на додану вартість	0 15	727	760
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3637	3801
Собівартість реалізованої продукції	0 40	1245	1400
Валовий:
прибуток	0 50	2392	2401
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60	13	20
Адміністративні витрати	0 70	1983,0	1990
Витрати на збут	0 80	304	310
Інші операційні витрати	0 90	3	2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	115	119
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170	115	119
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	35	36
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	80	83
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	80	83
збиток	225

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденти на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток В

Наказ від «1» жовтня 2003 року

№ 145

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

2. Відповідальними за результати призначити:

Місце розташування ОЗ	Відповідальний
Гараж №1	Божко П. С.
Гараж №2	Векленко Р. С.
Гараж №3	Петров Л. С.
Склад	Семко А. О.
Адміністрація	Старосельцев А. Р.
Магазин	Стромило Л. С.

3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

4. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору ТОВ “Інтерфільтр” до 10-00 ч. 4.10.03 р.

Директор ТОВ “Інтерфільтр” (підпис) Е. П. Курків

Додаток Г

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії: бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію основних засобів на підставі наказу керівника №145 від 1.10.2003 р. ТОВ “Інтерфільтр” 2 жовтня 2003р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Основні засоби

Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.
10301	Гараж №1	542100
10302	Гараж №2	532000
10303	Гараж №3	510000
10304	Адміністративна споруда	325740
10305	Склад	193000
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108
10505	Автобус ІКАРУС	301478
10401	Комп’ютер РІІІ	5001
10402	Комп’ютер РІІІ	5210
10403	Комп’ютер РІІІ	3214
10404	Комп’ютер РІІ	3214
10405	Комп’ютер РІІ	3241
10406	Принтер HP 870	1000
10407	Принтер HP 870	1000
10408	Принтер HP 870	1000
10901	Ксерокс CANON	3214
10902	Стіл	521
10903	Стіл	521
10904	Стіл	521
10905	Стіл	254
10906	Шафа для одягу	478
10907	Шафа для одягу	784
10908	Шафа для одягу	654
10909	Шафа металева	1470

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Д

Наказ від «1» жовтня 2003 року

№ 146

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

2. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

3. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів – здати директору ТОВ “Інтерфільтр” до 10-00 ч. 4.10.03 р.

Директор ТОВ “Інтерфільтр” (підпис) Е. П. Курків

Додаток Е

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію нематеріальних активів на підставі наказу керівника №146 від 1.10.2003 р. у ТОВ “Інтерфільтр” 2 жовтня 2003 р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Інвентаризаційний №	Нематеріальні активи	Первісна вартість, грн.
12301	Фірмова марка	3000
12501	Програмне забезпечення Windows 2000	3000
12502	Програмне забезпечення Ofice 2000	2000
12503	Програмне забезпечення 1С: Підприємство	2000

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Ж

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Інвентаризаційний №	За даними бухгалтерського обліку		В наявності		Відхилення
Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Відхилення
10301	Гараж №1	542100	Гараж №1	542100	—
10302	Гараж №2	532000	Гараж №2	532000	—
10303	Гараж №3	510000	Гараж №3	510000	—
10304	Адміністративна споруда	325740	Адміністративна споруда	325740	—
10305	Склад	193000	Склад	193000	—
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	—
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	—
10505	Автобус ІКАРУС	301478	Автобус ІКАРУС	301478	—
10401	Комп’ютер РІІІ	5001	Комп’ютер РІІІ	5001	—
10402	Комп’ютер РІІІ	5210	Комп’ютер РІІІ	5210	—
10403	Комп’ютер РІІІ	3214	Комп’ютер РІІІ	3214	—
10404	Комп’ютер РІІ	3214	Комп’ютер РІІ	3214	—
10405	Комп’ютер РІІ	3241	Комп’ютер РІІ	3241	—
10406	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10407	Принтер HP 870	1000			1000
10408	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10901	Ксерокс CANON	3214	Ксерокс CANON	3214	—
10902	Стіл	521	Стіл	521	—
10903	Стіл	521	Стіл	521	—
10904	Стіл	521	Стіл	521	—
10905	Стіл	254	Стіл	254	—
10906	Шафа для одягу	478	Шафа для одягу	478	—
10907	Шафа для одягу	784	Шафа для одягу	784	—
10908	Шафа для одягу	654	Шафа для одягу	654	—
10909	Шафа металева	1470	Шафа металева	1470	—
Разом		2973723		2972723	1000

Додаток З

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію товарів на підставі наказу керівника №25 від 12.10.2002 р. у складі ТОВ “Інтерфільтр” 13 жовтня 2002р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

№ п/п	Товари	Одиниця виміру
№ п/п	Товари	Одиниця виміру	Кількість	Ціна реалізації	Сума
1.	Фільтр масляний до ВАЗ	шт.	289	11,50	3323,50
2.	Фільтр масляний до Москвич	шт.	85	11,80	1003,00
3.	Фільтр бензиновий	шт.	129	14,50	1870,50
4.	Фільтр бензиновий	шт.	1000	2,20	2200
5.	Фільтр повітряний	шт.	10860	9,50	103170
6.	Фільтр повітряний	шт.	371	2,00	742
7.	Масло	шт.	67	6,50	435,50
8.	Інші товари			64749,6	64749,6

Усього по опису: число порядкових номерів – 550, загальна кількість усіх цінностей в натуральних показниках – 54286,5, товарів на суму – 177494,1.

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток К

Акт результатів перевірки цінностей

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. склали даний акт результатів інвентаризації товарів, на підставі наказу керівника №25 від 12.10.2003 р. у складі ТОВ “Інтерфільтр” 13 жовтня 2003 р., на основі порівняльної відомості.

Товари	Одиниця виміру	За даними бухгалтерського обліку		Є в наявності		Відхилення
Товари	Одиниця виміру	Кількість	Сума	Кількість	Сума	Кільк	Сума
Фільтр масляний до ВАЗ	шт.	289	3323,50	289	3323,50	—	—
Фільтр масляний до Москвич	шт.	85	1003,00	85	1003,00	—	—
Фільтр бензиновий	шт.	129	1870,50	129	1870,50	—	—
Фільтр бензиновий	шт.	1000,0	2200	1000,0	2200	—	—
Фільтр повітряний	шт.	10860,0	103170	10860,0	103170	—	—
Фільтр повітряний	шт.	371	742	371	742	—	—
Масло	шт.	68	442	67	435,50	1	6,5
Інші товари			64749,6		64749,6	—	—

Висновки: списати биття однієї банки згідно норм витрат на биття 0,13 грн. та 6,37 грн. відшкодувати за рахунок матеріальної особи.

Голова – заступник директора універсаму Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Л

Акт інвентаризації грошових коштів в касі.

Підприємство ТОВ “Інтерфільтр”

Інвентаризаційний опис № 1

Об»єкт інвентаризації кошти

Місцезнаходження каса

Розписка

На 01 грудня 2003 р.

Останній прибутковий ордер №217 на суму 429,00 грн., останній видатковий ордер №302 на суму 70,00 грн.

Матеріально відповідальна особа касир Косюченко Т.М.

На підставі наказу від 01 грудня 2003 № 01/2003 проведене зняття фактичних залишків, що числяться на балансовому субрахунку 301 станом на 01 грудня 2002 року.

Інвентаризація почата 01 грудня 2003 року.

Інвентаризація кінчена 01 грудня 2003 року.

При інвентаризації встановлене наступне:

Станом на 09 год. 00 хв. 01.12.03 у касі ТОВ “Інтерфільтр” знаходилася готівка в сумі 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок), а саме покупюрно :

25 штук по 100 грн. на суму 2500.00 грн.

18 штук по 50 грн. на суму 900.00 грн.

3 штук по 1 грн. на суму 3.00 грн.

Всього 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок).

За обліковими даними 2115гривень 00 копійок.

Підсумки інвентаризації: надлишок грошових коштів в сумі 1288 гривень 00 копійок.

Голова комісії:

Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В.О. _____________

Члени комісії:

головний бухгалтер Доренко О.Б. ________________

Бухгалтер Лозова Л. І._________________

Додаток М

Додаток 1

до наказу від 10.11.98 р. N 148/234/383

АКТ

звіряння розрахунків

між_ТОВ “Інтерфільтр” та ЗАТ “ВМ”

За результатами звіряння рахунків і документів за І квартал 2003 рік (послуги, роботи, матеріальні цінності тощо)

встановлено:

№ з/п	Рахунок, документ		Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
№ з/п	Дата	№	Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
1	10.01.03	231	6532,00	6532,00	—
2	23.01.03	322	5231,21	5231,21	—
3	01.02.03	421	4212,12	4212,12	—
4	28.02.03	542	5252,00	5252,00	—
5	05.03.03	653	6000,00	6000,00	—

Всього			27227,33	27227,33

М.П. Підпис представника М.П. Підпис представника

підприємства — кредитора підприємства-дебітора

ТОВ “Інтерфільтр” Додаток Н

Додаток № 6 до Інструкції Міністерства

фінансів СРСР від 11 червня 1976 року № 38

Форма № 23

АКТ

“05” квітня 2003 року. Економіст (інспектор) державної адміністрації Подільського району Сахно В.М.

і бухгалтер Марусяк Т. К. ТОВ “Інтерфільтр” провели звірку розрахунків по платежах в бюджет

за час з 01.01.03 по 31.03 2003 р;

Найменування платежів

ПДВ

Податок на прибуток

Комунальний податок

За даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження (+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

І Сальдо на 01.01.03

Недоїмка основних платежів

6000.00

500,00

17,00

(початок періоду, перевіряється)

Пені

Переплата

II. Нараховано платежів за період, що перевіряється

Основні платежі

3500,00

2000,00

51,00

Пені

III. Донароховано або зменшено платежів по актах перевірки за попередній період

Основні платежі

Пені

IV. Сплачено платежів

Основні платежі

9000,00

2400,00

51,00

Пені

V. Сальдо на 01.04.03

Недоїмка основних платежів

500,00

100,00

17,00

(кінець періоду, що перевіряється)

Пені

Переплата

Рубрика: Готові курсові роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: інвентаризація, грошові кошти, курсова облік, облік, облік аналіз аудит, продам курсову роботу, розрахунки, товари | Оставить комментарий

Курсова робота Інвентаризація активів та зобов’язань підприємства

Опубликовано 18.12.2013 автором admin

Зміст

Вступ. 3

1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві8

1.1. Інвентаризація, її мета та завдання. 8

1.2. Організаційний процес і методика проведення інвентаризації11

2. Інвентаризація активів та зобов’язань підприємства на ТОВ “Рамтех” 15

2.1. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів. 15

2.2. Інвентаризація виробничих запасів. 23

2.3. Інвентаризація грошових коштів. 29

2.4. Інвентаризація дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ “Рамтех” 32

3. Вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Рамтех” за допомогою використання ПЕОМ… 35

Висновки. 38

Список використаних джерел. 41

Додатки. 44

Вступ

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично здійснювати контроль за активами та зобов’язаннями підприємства.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики інвентаризації активів та зобов’язань підприємства.

Саме тому тема курсової роботи “Інвентаризація активів та зобов’язань підприємства” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є проведення інвентаризації активів та зобов’язань підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— вивчити теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві;

— розглянути проведення інвентаризації основних засобів;

— розглянути проведення інвентаризації виробничих запасів;

— розглянути інвентаризації грошових коштів ТОВ “Рамтех”;

— розглянути інвентаризацію дебіторських і кредиторських відносин ТОВ “Рамтех” з іншими організаціями;

— здійснити вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Рамтех” за допомогою використання ПЕОМ.

Предметом дослідження є результати проведення інвентаризації базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ТОВ “Рамтех”.

В роботі використані дані його бухгалтерської та податкової звітності за 2001-2002 рр.

Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ “Рамтех”наведені в таблиці 1.

Проаналізувавши за табл. 1. основні показники ТОВ “Рамтех” (додаток А, Б) бачимо, що обсяг товарообороту (виручки від реалізації) даного підприємства у звітному році зменшився на 4,32% в порівнянні з минулим. Так, у 2002 році доход від реалізації склав 4364 тис. грн., що на 4,32% менше ніж у 2001 році. На такий відсоток зменшилась і величина податку на додану вартість.

Позитивним є зменшення величини та рівня витрат, пов’язаних з операційною діяльністю підприємства:

— адміністративних витрат з 1990 тис. грн. до 1983 тис. грн., що становить 0,35 %;

— витрати на збут з 310 тис. грн. до 304 тис. грн., що становить 1,94%.

На формування фінансового результату від звичайної діяльності підприємства в 2002 році позитивний вплив зробила сума доходу від іншої діяльності (відсотки від фінансових інвестицій, від реалізації необоротних активів тощо), яка склала 13 тис. грн.

Отже, можна зробити висновок, що основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ “Рамтех” зазнали негативних змін у звітному році порівняно з 2001 роком. В зв’язку з цим діяльність підприємства в подальшому повинна бути направлена на пошук нових рішень. Схематично динаміка основних показників наведена у вигляді діаграми на рис. 1.

Таблиця 1

Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ “Рамтех”за 2001-2002 роки (тис. грн.)

Показники	2001 р.	2002 р.	Відхилення (+,-)
Показники	2001 р.	2002 р.	абсолютне	відносне
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	4561	4364	-197	-4,32
2. Податок на додану вартість /п.1 : 6/	760	727	-33	-4,32
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) /п.1 – п.2/	3801	3637	-164	-4,32
4. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	1400	1245	-155	-11,07
5. Валовий прибуток (збиток)	2401	2392	-9,17	-0,38
6. Адміністративні витрати	1990	1983	-7,00	-0,35
7. Витрати на збут	310	304	-6,00	-1,94
8. Інші операційні витрати	2	3	1,00	50,00
9. Фінансовий результат від операційної діяльності /п.5 – п.6 – п.7 – п.8/	99	102	2,83	2,87
10. Інші доходи	20	13	-7,00	-35,00
11. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	119	115	-4,17	-3,51
12. Податок на прибуток від звичайної діяльності /п.11 * 30%/	35,65	34,4	-1,25	-3,51
13. Фінансовий результат від звичайної діяльності /п.11 – п.12/	83	80	-2,92	-3,51
14. Чистий прибуток (збиток) /п.13/	83	80	-2,92	-3,51
15. Рівень витрат в чистому доході, % /п.4, п.6, п.7, п.8 : п.3/
Собівартість реалізованих товарів	36,83	34,23	-2,60	-7,06
Адміністративні витрати	52,36	54,53	2,17	4,15
Збут	8,16	8,36	0,20	2,49
Інше	0,05	0,08	0,03	56,77
16. Рентабельність реалізації, % /п.9 : п.1/	2,17	2,33	0,16	7,51
17. Рентабельність основної діяльності, % /п.9 : /п.4 + п.6 + п.7 + п.8//	2,67	2,88	0,21	7,73
18. Рентабельність підприємства, % /п.14 : п.1/	1,82	1,84	0,02	0,85

Рис. 1. Динаміка основних показників ТОВ “Рамтех” за 2001-2002 рр.

1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві

1.1. Інвентаризація, її мета та завдання

…

Програмні продукти перевіряються за їх наявністю на відповідних носіях та експлуатаційною пробою.

В інвентаризаційному описі (додаток Е) комісія обов»язково повинна зазначити:

— інвентаризаційний номер об»єкта нематеріального активу;

— його назву та стислу характеристику;

— первісну вартість і суму нарахованого зносу;

— строк корисного використання.

2.2. Інвентаризація виробничих запасів

На ТОВ “Рамтех” при проведенні інвентаризації виробничих запасів інвентаризаційна комісія повинна дотримуватись наступних вимог:

…

На ТОВ “Рамтех” в подальшому необхідно використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів, торгівлі та складу.

Висновки

Основними способами проведення інвентаризації є:

1) опис з натури, який полягає у порівнянні фактичної наявності засобів з даними бухгалтерського обліку;

Належним чином організований поточний облік на ТОВ “Рамтех” дозволяє постійно слідкувати за веденням та результатами господарської діяльності підприємства і своєчасно виявити як позитивні тенденції, так і негативні явища. Проте абсолютно точної картини ні поточний облік, ні складений на підставі його даних зведений облік не гарантують. Відбувається це з причин, які частіше не залежать від організації обліку. Також на практиці можуть виникнути і механічні помилки в обліку. Причиною невідповідності облікової інформації може бути й незадовільна організація бухгалтерського обліку. Усунути вплив цих недоліків можна завдяки вчасно проведеній інвентаризації.

Інвентаризацію основних засобів на ТОВ “Рамтех” проводять відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.

Інвентаризація каси ТОВ “Рамтех” проводиться в терміни, установлені керівником підприємства, з покупюрним переліченням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки звіряється з даними обліку за касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення в ході інвентаризації нестачі чи надлишку цінностей у касі в акті вказується сума нестачі чи надлишку і виявляються обставини їх виникнення. При цьому сума нестачі стягується з винної особи з урахуванням вимог постанови КМУ від 22.01.96р. №116 “Порядок визначення розміру збитків і розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей”, а надлишок прибуткується в касі і зараховується до доходу підприємства.

На суми заборгованості постачальників за невідфактурованими поставками після їх перевірки бухгалтерія ТОВ “Рамтех” повинна вимагати від постачальників розрахунково-платіжні документи. Перед початком Інвентаризації усім дебіторам підприємства-кредитори повинні передати виписки про їх заборгованість, що пред»являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Підприємства-дебітори зобов»язані протягом десяти днів від дня отримання виписок підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення. Інвентаризація розрахунків з бюджетом – також один із важливих етапів проведення річної інвентаризації.

Розв»язання задач проведення інвентаризацій на ТОВ “Рамтех” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

9. Постанова Кабінету Міністрів України “Програма реформування бухгалтерського обліку” від 28.10.98 р. №1706.

19.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

21.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

23.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

29.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

33.Чумаченко М. Сучасні проблеми бухгалтерського обліку в Україні / / Баланс. – 1999. — №44. – С.5-13.

Додатки

Додаток А

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Рамтех”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

Баланс
на 1 січня 200 3 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001

	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	4	8
первісна вартість	0 11	5	10
Знос	0 12	1	2
Незавершене будівництво	0 20	11	18
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	1462	1284
первісна вартість	0 31	2932	2974
Знос	0 32	1470	1690
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40
інші фінансові інвестіції	0 45		50
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	1477	1360
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	35	41
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	287	271
готова продукція	130	63	72
товари	140	928	1112
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	247	290
первісна вартість	161	247	290
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170	1	2
за виданими авансами	180	3	3
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210	20	23
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	15	29
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2.	260	1599	1843
3. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280	3076	3203
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	1600	1600
Пайовий капітал	310	699	739
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	238	280
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	69	71
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	2606	2690
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400
Інші забеспечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2.	430	0	0
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460
Інші довгострокові зобов,язання	470
Усього за розділом 3.	480	0	0
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510
Векселі видані	520	11	70
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	186	164
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	30	24
з бюджетом	550	99	91
з позабюджетних платежів	560	8	10
зі страхування	570	31	36
з оплати праці	580	88	97
з участниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610	17	21
Усього за розділом 4.	620	470	513
5. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	3076	3203
Керівник М.П.

Додаток Б


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Рамтех”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2002 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	4364	4561
Податок на додану вартість	0 15	727	760
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3637	3801
Собівартість реалізованої продукції	0 40	1245	1400
Валовий:
прибуток	0 50	2392	2401
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60	13	20
Адміністративні витрати	0 70	1983,0	1990
Витрати на збут	0 80	304	310
Інші операційні витрати	0 90	3	2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	115	119
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170	115	119
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	35	36
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	80	83
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	80	83
збиток	225

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденти на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток В

Наказ від «1» жовтня 2002 року

№ 145

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2002 р. провести повну інвентаризацію основних засобів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються).

2. Відповідальними за результати призначити:

Місце розташування ОЗ	Відповідальний
Гараж №1	Божко П. С.
Гараж №2	Векленко Р. С.
Гараж №3	Петров Л. С.
Склад	Семко А. О.
Адміністрація	Старосельцев А. Р.
Бухгалтерія	Стромило Л. С.

3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

4. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору ТОВ “Рамтех” до 10-00 ч. 4.10.02 р.

Директор ТОВ “Рамтех” (підпис) Е. П. Курків

Додаток Г

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії: бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію основних засобів на підставі наказу керівника №145 від 1.10.2001 р. ТОВ “Рамтех” 2 жовтня 2002р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Основні засоби

Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.
10301	Гараж №1	542100
10302	Гараж №2	532000
10303	Гараж №3	510000
10304	Адміністративна споруда	325740
10305	Склад	193000
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108
10505	Автобус ІКАРУС	301478
10401	Комп’ютер РІІІ	5001
10402	Комп’ютер РІІІ	5210
10403	Комп’ютер РІІІ	3214
10404	Комп’ютер РІІ	3214
10405	Комп’ютер РІІ	3241
10406	Принтер HP 870	1000
10407	Принтер HP 870	1000
10408	Принтер HP 870	1000
10901	Ксерокс CANON	3214
10902	Стіл	521
10903	Стіл	521
10904	Стіл	521
10905	Стіл	254
10906	Шафа для одягу	478
10907	Шафа для одягу	784
10908	Шафа для одягу	654
10909	Шафа металева	1470

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Д

Наказ від «1» жовтня 2000 року

№ 146

У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. «2» жовтня 2002 р. провести повну інвентаризацію нематеріальних активів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів.

2. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

3. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів – здати директору ТОВ “Рамтех” до 10-00 ч. 4.10.02 р.

Директор ТОВ “Рамтех” (підпис) Е. П. Курків

Додаток Е

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію нематеріальних активів на підставі наказу керівника №146 від 1.10.2002 р. у ТОВ “Рамтех” 2 жовтня 2002 р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

Інвентаризаційний №	Нематеріальні активи	Первісна вартість, грн.
12301	Фірмова марка	3000
12501	Програмне забезпечення Windows 2000	3000
12502	Програмне забезпечення Ofice 2000	2000
12503	Програмне забезпечення 1С: Підприємство	2000

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Ж

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Інвентаризаційний №	За даними бухгалтерського обліку		В наявності		Відхилення
Інвентаризаційний №	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Основний засіб	Первісна вартість, грн.	Відхилення
10301	Гараж №1	542100	Гараж №1	542100	—
10302	Гараж №2	532000	Гараж №2	532000	—
10303	Гараж №3	510000	Гараж №3	510000	—
10304	Адміністративна споруда	325740	Адміністративна споруда	325740	—
10305	Склад	193000	Склад	193000	—
10501	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10502	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	Вантажний автомобіль ЗІЛ-131	55000	—
10503	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214000	—
10504	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	Вантажний автомобіль КАМАЗ	214108	—
10505	Автобус ІКАРУС	301478	Автобус ІКАРУС	301478	—
10401	Комп’ютер РІІІ	5001	Комп’ютер РІІІ	5001	—
10402	Комп’ютер РІІІ	5210	Комп’ютер РІІІ	5210	—
10403	Комп’ютер РІІІ	3214	Комп’ютер РІІІ	3214	—
10404	Комп’ютер РІІ	3214	Комп’ютер РІІ	3214	—
10405	Комп’ютер РІІ	3241	Комп’ютер РІІ	3241	—
10406	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10407	Принтер HP 870	1000			1000
10408	Принтер HP 870	1000	Принтер HP 870	1000	—
10901	Ксерокс CANON	3214	Ксерокс CANON	3214	—
10902	Стіл	521	Стіл	521	—
10903	Стіл	521	Стіл	521	—
10904	Стіл	521	Стіл	521	—
10905	Стіл	254	Стіл	254	—
10906	Шафа для одягу	478	Шафа для одягу	478	—
10907	Шафа для одягу	784	Шафа для одягу	784	—
10908	Шафа для одягу	654	Шафа для одягу	654	—
10909	Шафа металева	1470	Шафа металева	1470	—
Разом		2973723		2972723	1000

Додаток З

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію товарів на підставі наказу керівника №25 від 12.10.2002 р. у складі ТОВ “Рамтех” 13 жовтня 2002р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

№ п/п	Товари	Одиниця виміру
№ п/п	Товари	Одиниця виміру	Кількість	Ціна реалізації	Сума
1.	Ковбаса варена “Любительська”	кг	289	11,50	3323,50
2.	Риба х/к	кг	85	11,80	1003,00
3.	Сир “Голландський” твердий	кг	129	14,50	1870,50
4.	Рис шліфований І сорт	кг	1000,0	2,20	2200
5.	Масло вершкове	кг	10860,0	9,50	103170
6.	Молоко згущене 1/400	шт.	371	2,00	742
7.	Яблука консервовані 1/3 л	с/банк	67	6,50	435,50
8.	Інший фасований товар	грн.		64749,6	64749,6

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток К

Акт результатів перевірки цінностей

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ТОВ “Рамтех” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. склали даний акт результатів інвентаризації товарів, на підставі наказу керівника №25 від 12.10. 2002 р. у складі ТОВ “Рамтех”13 жовтня 2002 р., на основі порівняльної відомості.

Товари	Одиниця виміру	За даними бухгалтерського обліку		Є в наявності		Відхилення
Товари	Одиниця виміру	Кількість	Сума	Кількість	Сума	Кільк	Сума
Ковбаса варена “Любительська”	кг	289	3323,50	289	3323,50	—	—
Риба х/к	кг	85	1003,00	85	1003,00	—	—
Сир “Голландський” твердий	кг	129	1870,50	129	1870,50	—	—
Рис шліфований І сорт	кг	1000,0	2200	1000,0	2200	—	—
Масло вершкове	кг	10860,0	103170	10860,0	103170	—	—
Молоко згущене 1/400	шт.	371	742	371	742	—	—
Яблука консервовані 1/3 л	с/банк	68	442	67	435,50	1	6,5
Інший фасований товар	грн.		64749,6		64749,6	—	—

Голова – заступник директора універсаму Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток Л

Акт інвентаризації грошових коштів в касі.

Підприємство ТОВ “Рамтех”

Інвентаризаційний опис № 1

Об»єкт інвентаризації кошти

Місцезнаходження каса

Розписка

На 01 грудня 2002р.

Останній прибутковий ордер №217 на суму 429,00 грн., останній видатковий ордер №302 на суму 70,00 грн.

Матеріально відповідальна особа касир Косюченко Т.М.

На підставі наказу від 01 грудня 2002 № 01/2001 проведене зняття фактичних залишків, що числяться на балансовому субрахунку 301 станом на 01 грудня 2002 року.

Інвентаризація почата 01 грудня 2002 року.

Інвентаризація кінчена 01 грудня 2002року.

При інвентаризації встановлене наступне:

Станом на 09 год. 00 хв. 01.12.02 у касі ТОВ “Рамтех” знаходилася готівка в сумі 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок), а саме покупюрно :

25 штук по 100 грн. на суму 2500.00 грн.

18 штук по 50 грн. на суму 900.00 грн.

3 штук по 1 грн. на суму 3.00 грн.

Всього 3403 грн. 00 коп. (три тисячі чотириста три гривень 00 копійок).

За обліковими даними 2115гривень 00 копійок.

Підсумки інвентаризації: надлишок грошових коштів в сумі 1288 гривень 00 копійок.

Голова комісії:

Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В.О. _____________

Члени комісії:

головний бухгалтер Доренко О.Б. ________________

Бухгалтер Лозова Л. І._________________

Додаток М

Додаток 1

до наказу від 10.11.98 р. N 148/234/383

АКТ

звіряння розрахунків

між_ТОВ “Рамтех” та ЗАТ “ВМ”

встановлено:

№ з/п	Рахунок, документ		Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
№ з/п	Дата	№	Сума за даними кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності в сумах
1	10.01.03	231	6532,00	6532,00	—
2	23.01.03	322	5231,21	5231,21	—
3	01.02.03	421	4212,12	4212,12	—
4	28.02.03	542	5252,00	5252,00	—
5	05.03.03	653	6000,00	6000,00	—

Всього			27227,33	27227,33

М.П. Підпис представника М.П. Підпис представника

підприємства — кредитора підприємства-дебітора

ТОВ “Рамтех” Додаток Н

Додаток № 6 до Інструкції Міністерства

фінансів СРСР від 11 червня 1976 року № 38

Форма № 23

АКТ

“05” квітня 2003 року. Економіст (інспектор) державної адміністрації Подільського району Сахно В.М.

і бухгалтер Марусяк Т. К. ТОВ “Рамтех” провели звірку розрахунків по платежах в бюджет

за час з 01.01.03 по 31.03 2003 р;

Найменування платежів

ПДВ

Податок на прибуток

Комунальний податок

За даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження (+, -)

за даними фіноргану

по балансових даних організації

розходження

(+, -)

І Сальдо на 01.01.03

Недоїмка основних платежів

6000.00

500,00

17,00

(початок періоду, перевіряється)

Пені

Переплата

II. Нараховано платежів за період, що перевіряється

Основні платежі

3500,00

2000,00

51,00

Пені

III. Донароховано або зменшено платежів по актах перевірки за попередній період

Основні платежі

Пені

IV. Сплачено платежів

Основні платежі

9000,00

2400,00

51,00

Пені

V. Сальдо на 01.04.03

Недоїмка основних платежів

500,00

100,00

17,00

(кінець періоду, що перевіряється)

Пені

Переплата

Рубрика: Готові курсові роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: інвентаризація, зобов''язання, курсова облік, облік, облік аналіз аудит, продам курсову роботу, управління активами | 2 комментария

Курсова робота Інвентаризація та облік товарних втрат на підприємстві громадського харчування

Опубликовано 18.12.2013 автором admin

Зміст

Вступ. 3

Розділ 1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві5

1.1. Інвентаризація, її мета та завдання. 5

1.2. Організаційний процес і методика проведення інвентаризації8

Розділ 2. Інвентаризація та облік товарних втрат на підприємстві ресторан “Альта” 12

2.1. Техніко-економічна характеристика підприємства. 12

2.2. Інвентаризація втрат продуктів і товарів в ресторані “Альта”. 18

2.3. Інвентаризація виробничих запасів. 23

Розділ 3. Вдосконалення проведення інвентаризації в ресторані “Альта” за допомогою використання ПЕОМ… 31

Висновки. 34

Список використаних джерел. 36

Додатки. 38

Вступ

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики інвентаризації активів та обліку товарних втрат.

Громадське харчування відіграє важливу роль у житті суспільства. Воно найбільше повно задовольняють потреби людей у харчуванні. Підприємства харчування виконують такі функції, як виробництво, реалізація й організація споживання кулінарної продукції населенням у спеціально організованих місцях. Підприємства харчування здійснюють самостійну господарську діяльність і в цьому відношенні не відрізняються від інших підприємств.

Громадське харчування являє собою галузь народного господарства, основу якої складають підприємства, що характеризуються єдністю формою організації виробництва й обслуговування споживачів і розрізняються по типах, спеціалізації.

Громадське харчування однією з перших галузей народного господарства встало на рейки перетворення, прийнявши вантаж найгостріших проблем перехідного періоду на ринкові відносини. Швидкими темпами пройшла приватизація підприємств, змінилася організаційно-правова форма підприємств громадського харчування. З»явилася велика кількість приватних малих підприємств.

Багато підприємств громадського харчування є чисто комерційними, але поряд з цим розвивається і соціальне харчування: їдальні при виробничих підприємствах, студентські, шкільні їдальні. З»являються комбінати харчування, фірми, що беруть на себе задачі організації громадського харчування.

Саме тому тема курсової роботи “Інвентаризація та облік товарних втрат на підприємстві громадського харчування” є досить актуальною.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— вивчити теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві;

— розглянути проведення інвентаризації товарних втрат;

— здійснити вдосконалення проведення інвентаризації за допомогою використання ПЕОМ.

Предметом дослідження є результати проведення інвентаризації базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ресторан Альта”.

Розділ 1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві

1.1. Інвентаризація, її мета та завдання

Мета інвентаризації полягає у виявленні фактичної наявності і стану об»єкту, що перевіряється, виявленні відхилень від тих нормативних, планових, облікових і багатьох інших характеристик, відповідно до яких він може функціонувати, та їх нормативно-правовому регулюванні. Досягти мети та розв»язати завдання, що поставлені при проведенні інвентаризації можливо лише при належному організаційному, технічному, економічному та обліково-аналітичному її забезпеченні.[1]

[1] Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

…

У податковому обліку при перерахунку за п. 5.9 cm. 5 Закону про податок на прибуток нестача в межах норм природних втрат (за умови, що конкретні норми природних втрат затверджено на підприємстві наказом) включається до убутку товарних запасів, а нестача понад норми природних втрат вважається використанням запасів на цілі, не пов»язані з веденням виробництва, і сума такої нестачі виключається із залишків товарних запасів на початок звітного періоду. За відсутності затверджених підприємством норм природні втрати вважаються нестачею понад норми.

2.3. Інвентаризація виробничих запасів

В ресторані “Альта” при проведенні інвентаризації виробничих запасів інвентаризаційна комісія повинна дотримуватись наступних вимог:

…

Типове рішення «1С-Рарус: Общепіт 1.0 Українська версія» не є самостійною програмою і призначено для використання з компонентом «Бухгалтерський облік» системи програм «1С:Підприємство 7.7».

Висновки

Ресторан “Альта” — загальнодоступне підприємство громадського харчування, що надає споживачам різноманітний асортимент страв складного готування, в основному по індивідуальних замовленнях. У ресторані високий рівень обслуговування сполучається з організацією відпочинку відвідувачів. Ресторан організовує обслуговування з»їздів, конференцій, офіційних вечорів, прийомів, сімейних торжеств, банкетів, проведення тематичних вечорів. Зал на 50 місць.

Керівництво підприємства “Альта” самостійно встановлює терміни проведення інвентаризації. Однак, як правило, інвентаризація на підприємствах громадського харчування повинна проводитися:

— у коморах — не рідше одного разу на квартал;

— на кухнях і у виробничих цехах — не рідше одного разу на місяць;

— у буфетах — не рідше двох разів на квартал.

Інвентаризація продуктів і товарів в ресторані “Альта” проводиться:

— за місцями зберігання;

— за матеріально відповідальними особами, на зберіганні в яких ці цінності перебувають.

Продукти і товари, отримані під час проведення інвентаризації, приймаються матеріально відповідальними особами в присутності інвентаризаційної комісії та прибуткуються після інвентаризації. Такі продукти і товари заносяться до окремого опису під найменуванням «Продукти і товари, отримані під час проведення інвентаризації». В описі вказується, коли, від кого вони надійшли, дата і номер прибуткового документа, найменування, ціна і сума. Одночасно на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії робиться відмітка «Після інвентаризації» з посиланням на дату опису, до якого занесено ці цінності.

Нестачі, виявлені в ході інвентаризації, відображають у бухгалтерському обліку відповідно до п. 27 П(С)БО 9 «Запаси». Відповідно до цього пункту суми нестач відносяться в бухгалтерському обліку до складу витрат звітного періоду. Це стосується як нестач у межах норм природних втрат, так і понаднормативних нестач.

Розв»язання задач проведення інвентаризацій в ресторані “Альта” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

1. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

2. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

3. Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).

4. Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

5. Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

6. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

7. Постанова Кабінету Міністрів України “Програма реформування бухгалтерського обліку” від 28.10.98 р. №1706.

8. Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

14.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

15.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

16.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

17.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

18.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

19.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

20.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

21.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

22.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

23.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

24.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

25.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

26.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

27.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

28.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

29.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

Додатки

Додаток А

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25

ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ

суб»єкта малого підприємництва

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

| | 01

Підприємство “Альта”

за ЄДРПОУ

Територія

за КОАТУУ

Форма власності

за КФВ

Орган державного управління

за СПОДУ

Галузь

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності

за КВЕД

Середньооблікова чисельність

Контрольна сума

Одиниця виміру: тис. грн.

1. Баланс на ______1 січня____ 2004 р.

Форма N 1-м

Код за ДКУД

1801006

Актив

Код

рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

I. Необоротні активи

Незавершене будівництво

020

Основні засоби:

залишкова вартість

030

112

157

первісна вартість

031

472

467

знос

032

360

310

Довгострокові фінансові інвестиції

040

Інші необоротні активи

070

Усього за розділом I

080

112

157

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

350

298

Готова продукція

130

201

198

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

первісна вартість

161

резерв сумнівних боргів

162

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

170

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Поточні фінансові інвестиції

220

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

191

в іноземній валюті

240

Інші оборотні активи

250

Усього за розділом II

260

701

760

III. Витрати майбутніх періодів

270

Баланс

280

813

917

Пасив

Код рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

159

Додатковий капітал

320

Резервний капітал

340

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

122

215

Неоплачений капітал

360

( )

Усього за розділом I

380

281

416

II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування

430

III. Довгострокові зобов»язання

480

IV. Поточні зобов»язання

Короткострокові кредити банків

500

305

205

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями

510

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

135

193

Поточні зобов»язання за розрахунками:

з бюджетом

550

зі страхування

570

з оплати праці

580

Інші поточні зобов»язання

610

Усього за розділом IV

620

532

501

V. Доходи майбутніх періодів

630

Баланс

640

813

917

Продовження додатка

(у редакції наказу Міністерства фінансів України

від 24 лютого 2001 р. N 101)

2. Звіт про фінансові результати

за ___рік_____ 2003 р.

Форма N 2-м

Код за ДКУД

1801007

Стаття

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

990

1384

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

( 165 )

( 231 )

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

(010-020)

030

825

1153

Інші операційні доходи

040

Інші звичайні доходи

050

Надзвичайні доходи

060

Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060)

070

825

1153

Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції

080

Матеріальні затрати

090

( 142 )

( 153 )

Витрати на оплату праці

100

( 132 )

( 196 )

Відрахування на соціальні заходи

110

( 49,5 )

( 73,5 )

Амортизація

120

( 361,5 )

( 316,5 )

Інші операційні витрати

130

( )

у тому числі

131

( )

140

( )

Інші звичайні витрати

150

( )

Надзвичайні витрати

160

( )

Податок на прибуток

170

( 52 )

( 92 )

Разом витрати (090 + 100 + 110+ 120 + 130 + 140 + 150 ± 080+ 160 + 170)

180

( 703 )

( 938 )

Чистий прибуток (збиток) (070 — 180)

190

122

215

Додаток Б

Інвентаризаційний опис.

Ми, комісія в складі: голова – заступник ресторану Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію товарів на підставі наказу керівника №25 від 12.10.2003 р. у складі ресторану “Альта” 13 жовтня 2003 р. про що складений даний інвентаризаційний опис.

№ п/п	Товари	Одиниця виміру	Показник
№ п/п	Товари	Одиниця виміру	Кількість	Ціна реалізації	Сума
1.	Ковбаса варена “Любительська”	кг	289	11,50	3323,50
2.	Риба х/к	кг	85	11,80	1003,00
3.	Сир “Голландський” твердий	кг	129	14,50	1870,50
4.	Рис шліфований І сорт	кг	1000,0	2,20	2200
5.	Масло вершкове	кг	10860,0	9,50	103170
6.	Молоко згущене 1/400	шт.	371	2,00	742
7.	Яблука консервовані 1/3 л	с/банк	67	6,50	435,50
8.	Інший фасований товар	грн.		64749,6	64749,6

Приведені дані є вірні.

Голова – заступник директора ресторану “Альта” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Додаток К

Акт результатів перевірки цінностей

Ми, комісія в складі: голова – заступник директора ресторану “Альта” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. склали даний акт результатів інвентаризації товарів, на підставі наказу керівника №25 від 12.10.2003 р. у складі ресторану 13 жовтня 2003 р., на основі порівняльної відомості.

Товари	Одиниця виміру	За даними бухгалтерського обліку		Є в наявності		Відхилення
Товари	Одиниця виміру	Кількість	Сума	Кількість	Сума	Кільк	Сума
Ковбаса варена “Любительська”	кг	289	3323,50	289	3323,50	—	—
Риба х/к	кг	85	1003,00	85	1003,00	—	—
Сир “Голландський” твердий	кг	129	1870,50	129	1870,50	—	—
Рис шліфований І сорт	кг	1000,0	2200	1000,0	2200	—	—
Масло вершкове	кг	10860,0	103170	10860,0	103170	—	—
Молоко згущене 1/400	шт.	371	742	371	742	—	—
Яблука консервовані 1/3 л	с/банк	68	442	67	435,50	1	6,5
Інший фасований товар	грн.		64749,6		64749,6	—	—

Голова – заступник директора Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Рубрика: Готові курсові роботи, Продаж дипломних робіт | Метки: інвентаризація, курсова облік, облік, облік аналіз аудит, продам курсову роботу, товари | Оставить комментарий

Курсова робота Інвентаризація обліку основних засобів та нематеріальних активів

Вступ

Розділ 1. Інвентаризація обліку основних засобів

1.1. Джерела інвентаризації основних засобів

Розділ 2. Інвентаризація операцій обліку нематеріальних активів

2.1. Перевірка обліку надходження нематеріальних активів

Висновки та пропозиції

Список використаних джерел

Місце розташування ОЗ

Відповідальний

Основні засоби

Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Дипломна робота Облік результатів інвентаризації, аналіз та аудит активів підприємства

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи проведення інвентаризації на підприємстві

1.1. Інвентаризація, її значення та види

2.2. Інвентаризація виробничих запасів

Розділ 4. Аудит активів підприємства

4.1. Проведення аудиту активів підприємства. Аудит інвентаризації

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Додаток 5

Основні засоби

Голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Голова – заступник директора ДП “Меркс Меблі” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Додаток 9

Підприємство ДП “Меркс Меблі”

Інвентаризаційний опис № 1

Об»єкт інвентаризації кошти

Додаток 10

Всього

Курсова робота Інвентаризація ТМЦ, грошових коштів та розрахунків в системі управління підприємством

Вступ

1. Інвентаризація, її мета та завдання

3.2. Інвентаризація запасів

5. Вдосконалення проведення інвентаризації на ТОВ “Інтерфільтр” за допомогою використання ПЕОМ

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Додаток Г

Основні засоби

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Порівняльна відомість наявності основних засобів

Фільтр бензиновий

Голова – заступник директора ТОВ “Інтерфільтр” Смірнов Ю. І.

члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І.,

Лозова Л. І.,

завідуюча складом Кузнєцова А. А.,

інженер Яремчук В. С.

Фільтр бензиновий

Голова – заступник директора універсаму Смірнов Ю. І.