Розділ 1. Теоретичні аспекти розрахунків з постачальниками і підрядчиками
1.1. Економічна суть поточних зобов»язань та їх класифікація
1.2. Роль і місце розрахунків підприємства з постачальниками і підрядчиками
1.3. Нормативно — правове регулювання контролю розрахунків з постачальниками і підрядчиками
Розділ 2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
2.1. Організація обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
2.3. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
2.4. Автоматизація розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
3.2. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
3.3. Оформлення результатів аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
Вступ
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентноздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.
Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві, в тому числі обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками.
Розрахункові взаємовідносини між постачальниками і покупцями виникають у процесі господарської діяльності підприємств, і цим відносинам, як правило, повинне передувати укладання договорів (контрактів) купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, договорів підряду на виконання різних робіт, надання послуг тощо.
Метою дипломної роботи є розробка на базі вивчення законодавчої, нормативної і спеціальної літератури, з застосуванням практичних матеріалів підприємства пропозиції щодо удосконалення організації обліку та аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками підприємства.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:
— розкрити економічну суть поточних зобов»язань та їх класифікацію;
— визначити роль і місце розрахунків підприємства з постачальниками і підрядчиками;
— проаналізувати нормативно-правове регулювання контролю розрахунків з постачальниками і підрядчиками;
— розглянути організацію обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— розглянути документування господарських операцій з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— описати синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— розглянути автоматизацію розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— визначити методику проведення аудиту та інформаційне забезпечення розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— розглянути аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві;
— описати оформлення результатів аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві.
Предметом дослідження є розрахунки з постачальниками і підрядчиками базового підприємства.
Об»єктом дослідження є підприємство ТОВ “Каліпсо”.
ТОВ “Каліпсо” знаходиться за адресою: м. Київ, вул.. Смоленська, 6. Підприємство ТОВ “Каліпсо” є юридичною особою, має самостійний баланс і є власником свого відокремленого майна, виконує права власника у відповідності із цілями своєї діяльності та призначенням майна, має рахунки в банках, необхідні печатки, штемпелі та бланки із своїм найменуванням, емблему та інші реквізити юридичної особи.
Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті. Підприємство ТОВ “Каліпсо” створене з метою задоволення потреб суспільства в товарах і послугах та реалізації на основі одержаного прибутку економічних і соціальних інтересів робітників підприємства. Основними напрямками діяльності ТОВ “Каліпсо” є: торгівля і послуги; виробничо-господарська діяльність; фінансово-економічна діяльність; зовнішньоекономічна діяльність.
ТОВ «Каліпсо» — стабільно працююче підприємство, яке розвивається і має гарні позиції на ринку. Якість продукції і зважена цінова політика, власна сировина, вигідне розташування і відмінні можливості подальшого зростання виробництва роблять його привабливим для співробітництва та інвестицій.
Підприємство ТОВ «Каліпсо» виготовляє високоякісні столярні вироби з натуральної деревини. Основна продукція — дверні й віконні блоки. Підприємство освоїло виготовлення вікон і дверей, у т. ч. балконних, за євростандартом, використовуючи передові закордонні технології та оздоблювальні матеріали. ТОВ «Каліпсо» займається також виготовленням віконних рам, типових роздільних віконних блоків відповідно до держстандарту, зовнішніх і внутрішніх дверних блоків (фільончастих і під скло), підвіконної дошки, дошки для підлоги, лиштв, плінтусів, вагонки та інших погонажних виробів, а також робить послуги з розпилювання круглого лісу і сушіння пиломатеріалів. Столярні вироби можуть виготовлятися без оздоби, з прозорим лаковим покриттям і з тонованим лаковим покриттям.
Підприємство ТОВ “Каліпсо” здійснює торгівлю дверима та вікнами виробництва власного та інших підприємств.
Методи дослідження. Для досягнення мети дипломної роботи в залежності від складності наукових завдань застосовувався комплекс загальнонаукових методів: методи економічного аналізу (розрахунок відносних і середніх величин, порівняння, групування, математичної статистики), методи бухгалтерського обліку, прийоми ті процедури контролю.
Інформаційною базою дослідження є закони та нормативні акти з питань побудови розрахунків з постачальниками і підрядчиками в економіці України, нормативні акти та інструкції НБУ, Міністерства фінансів, Державної контрольно-ревізійної служби України, Кабінету Міністрів України, бухгалтерських аналітичних матеріалів ТОВ “Каліпсо”. При написанні роботи проаналізовано монографії, статті вітчизняних авторів, підручники, посібники, методичні матеріали з бухгалтерського фінансового обліку, податкового обліку, державного фінансового контролю, банківських операцій, економічного аналізу, аудиту.
Теоретичну основу дослідження питання обліку та аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Грабова Н.Н. , Завгородній В. П., Добровський В. Н., Коцупатрий М.М., Лінник В.Г., Кужельний В.М. та інших.
Одержані результати мають значне практичне значення, оскільки на кожному підприємстві є розрахункові операції, а тому дуже важливо правильно та своєчасно відобразити розглядувані операції в бухгалтерському та податковому обліках, правильно оформити поточні документи, що супроводжують рух коштів.
Розділ 1. Теоретичні аспекти розрахунків з постачальниками і підрядчиками
1.1. Економічна суть поточних зобов»язань та їх класифікація
П(С)БО 11 «Зобов»язання» визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов»язання та її розкриття у фінансовій звітності [4, c. 7].
Кужельний М. В. визначає поточне зобов’язання, як таке що підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу [43, c. 185].
Голов С. Ф.визначає наступний склад поточних зобов»язань [24, c. 358]:
— короткострокові кредити банків;
— поточну заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями;
— короткострокові векселі видані;
— кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;
— поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків;
— інші поточні зобов»язання.
….
Отже, підставою для бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками на підприємстві ТОВ “Каліпсо” є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій. Надходження товарів від постачальників оформляється на підставі товарно-транспортних накладних (ТТН), рахунків-фактур, вантажних митних декларацій тощо. Приймання виробничих запасів, що надійшли на склад підприємства, оформляється прибутковим ордером (ф. № М-4). Якщо при прийманні матеріальних цінностей виявлені кількісні або якісні розбіжності з даними товаросупровідних постачальника, складають акт про приймання матеріалів (ф. № М-7).
2.3. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками на підприємстві ТОВ „Каліпсо” передбачено рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» має такі субрахунки:
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками».
Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На зазначеному рахунку відображаються розрахунки з підприємствами, організаціями та особами за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті (виконані) роботи та надані послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також послуги з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які надійшли, і з невідфактурованих поставок.
На рахунку 63 підприємства й організації обліковують розрахунки з підприємствами транспорту і зв»язку за отримані послуги з перевезень, у тім числі розрахунки за недоборок і переборок тарифу (фрахту), а також розрахунки за всі види послуг зв»язку.
Усі операції, пов»язані з розрахунками за придбані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, знаходять відображення на рахунку 63 незалежно від того, одночасно чи заздалегідь проводилася оплата пред»явленого рахунка.
…
Отже, розв»язання задачі автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.
Розділ 3. Методика та організація аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
3.1. Методика проведення аудиту та інформаційне забезпечення розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві
Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні базуються на Законі України “Про аудиторську діяльність”. Основне завдання цього закону – створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника.
Метою аудиту діяльності підприємства ТОВ „Каліпсо” є висловлення аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах, інструкціям, які регламентують порядок підготовки і представлення фінансових звітів.
Незважаючи на те, що аудиторський висновок служить основою довіри до фінансової звітності, для користувача це не може служити достатньою підставою для складення ним оцінки економічної стабільності підприємства в найближчому майбутньому або ефективності роботи його керівництва.
…
постачальниками і підрядчиками проведені з порушенням встановленого порядку, проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінансовий стан підприємства. На підприємстві ТОВ “Каліпсо” мають бути прийняті міри до прийняття заходів з виправлення помилок та вдосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками.
Висновки
За результатами виконаної роботи можна зробити наступні висновки.
Зобов»язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов»язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. Поточні зобов»язання включають: короткострокові кредити банків; поточну заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями; короткострокові векселі видані; кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги; поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків; інші поточні зобов»язання. Поточні зобов»язання відображаються в балансі за сумою погашення.
Постачальники (підрядники) — це підприємства, що відвантажують продукцію (виконують роботи, надають послуги) покупцям. Стосовно до постачальників підприємства-споживачі завжди виступають покупцями їхніх товарно-матеріальних цінностей, різних послуг, включаючи отримання електроенергії, газу, води, автопослуг, послуг зв»язку, послуг з переробки матеріальних цінностей тощо. Постачальники та підрядчики часто виступають посередниками між виробниками товарів і послуг та підприємством. Підприємства використовують посередників для найбільш кваліфікованого забезпечення зручності придбання продукції за факторами часу, місця, форми і власності; зниження витрат на реалізацію продукції або здійснення операцій з матеріально-технічного забезпечення виробництва; зниження рівня запасів готової продукції або необхідних матеріально-технічних ресурсів; зменшення кількості постачально-збутових операцій; кращого контактування зі споживачами або постачальниками — банками, транспортними, складськими, експедиторськими, страховими фірмами, іншими суб’єктами сфери товарного обігу; досягнення високої оперативності реакції на зміни ринкової кон’юнктури; підвищення ступеня конкурентоспроможності товарів.
Розрахункові взаємовідносини між постачальниками і покупцями виникають у процесі господарської діяльності підприємств, і цим відносинам, як правило, повинне передувати укладання договорів (контрактів) купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, договорів підряду на виконання різних робіт, надання послуг тощо. Договір (контракт) купівлі-продажу являє собою комерційний документ, згідно з яким оформлена торговельна угода. У ньому міститься письмова угода сторін про поставку товарів — зобов»язання продавця передати певне майно у власність покупця та зобов»язання покупця прийняти це майно і сплатити за нього певну грошову суму.
Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, контролю та аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками.
Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками на ТОВ “Каліпсо” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.
Підставою для бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками на підприємстві ТОВ “Каліпсо” є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій. Надходження товарів від постачальників оформляється на підставі товарно-транспортних накладних (ТТН), рахунків-фактур, вантажних митних декларацій тощо. Приймання виробничих запасів, що надійшли на склад підприємства, оформляється прибутковим ордером (ф. № М-4). Якщо при прийманні матеріальних цінностей виявлені кількісні або якісні розбіжності з даними товаросупровідних постачальника, складають акт про приймання матеріалів (ф. № М-7).
Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На зазначеному рахунку відображаються розрахунки з підприємствами, організаціями та особами за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті (виконані) роботи та надані послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також послуги з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які надійшли, і з невідфактурованих поставок.
На рахунку 63 підприємства й організації обліковують розрахунки з підприємствами транспорту і зв»язку за отримані послуги з перевезень, у тім числі розрахунки за недоборок і переборок тарифу (фрахту), а також розрахунки за всі види послуг зв»язку.
Усі операції, пов»язані з розрахунками за придбані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, знаходять відображення на рахунку 63 незалежно від того, одночасно чи заздалегідь проводилася оплата пред»явленого рахунка. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведуть за кожним окремо пред»явленим рахунком, а розрахунки в порядку планових платежів — за кожним постачальником і підрядником.
Розв»язання задачі з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.
Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється окремо за кожним постачальником за кожним документом (рахунком) на сплату. Під час аудиту розрахунків із постачальниками необхідно встановити наявність договорів поставки товарів, перевірити доцільність придбання, дотримання встановлених договором розрахунків. Для перевірки достовірності первинних документів, за якими здійснені розрахункові операції, доцільно провести зустрічні звірки різних документів на даному підприємстві й зробити письмовий запит у відповідні підприємства про стан розрахунків.
З метою ефективної організації аудиторської перевірки на ТОВ „Каліпсо” необхідно дотримуватись науково-обґрунтованої послідовності виконання аудиторських робіт. Робочий план аудиторської перевірки операцій з постачальниками та підрядчиками складається для охоплення діяльності ТОВ “Каліпсо” з усіх боків, прийняття своєчасних рішень для подальшого розвитку підприємства, організації ведення бухгалтерського обліку, господарських операцій, правильності їх оформлення.
У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторською фірмою “Інтерконсалтинг” на підставі Договору № 17/2 від 01.10.2007 була проведена аудиторська перевірка розрахунків з постачальниками та підрядниками ТОВ „Каліпсо” за період з 01.10.2006 по 30.09.2007 р.
Аудит на підприємстві ТОВ “Каліпсо” здійснюється на основі договору з аудиторською фірмою “Інтерконсалтинг”. За результатами проведеної перевірки було складено аудиторський висновок. Під час проведеної аудиторської перевірки розрахунків з постачальниками і підрядчиками встановлено, що операції з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками проведені з порушенням встановленого порядку, проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінансовий стан підприємства. На підприємстві ТОВ “Каліпсо” мають бути прийняті міри до прийняття заходів з виправлення помилок та вдосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками. Покращення проведення аудиту розрахунків з постачальниками та підрядчиками на ТОВ “Каліпсо” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю.
Список використаних джерел
1. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верховної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
2. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 р. N 3125-XII зі змінами та доповненнями// Баланс.— 20.03.2006.— № 14.— С. 5-9.
3. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV // Баланс.— 13.09.1999.— № 73.— С. 5-9.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджений наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2000. — №2. -С.7-12.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №290 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
8. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.
9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.
10.Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.
11.Інструкція про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена Постановою Правління НБУ 12.11.2003 №492. .// Вісник НБУ – 2003. – №23. – С12.
12.Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 за № 135.//Все про бухгалтерський облік. — 2001. — №54. — С. 10-31.
13.Армстронг Г., Котлер Ф. Маркетинг. Загальний курс / Пер. з англ.: навч. пос. — М.: Видавничий дім «Вільямс», 2001. — 608 с.
14.Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісєєв А.В., Полякова Л. М., Блотнер В.Г., Бобровим О.Б., Будзан Н.В., Литвиненко Н.О., Озеран А.В., Озсран В.О., Савка Н.М., Соловій М.М., Тимофеева Л.Я., Чернова Н.Й. — 2-е вид., перероб. і доп. -Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка»,
15.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
16.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
17.Білуха М. Т., Микитенко Т. В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підруч. для студ. вищ. навч. закл. — К. : Українська академія оригінальних ідей, 2005. — 888с.
18.Бутинець Ф. Ф., Дем»яненко М. Я., Саблук П. Т., Белебеха І. О., Лінник В. Г. Бухгалтерський облік у сільському господарстві: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Ф.Ф. Бутинець (ред.), М.М. Коцупатрий (ред.). — Житомир: ПП «РУТА», 2003. — 511с.
19.Буханцева М. В., Каменська Т. О., Церетелі Л. Г. Бухгалтерський облік витрат на підприємстві: Посіб. /М.В. Буханцева (упоряд.), Г.В. Негода (упоряд.) . — К. : Редакція журналу «Дебет-Кредит”, 2005. — 80с.
20.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.
21.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.
22. Вітвицька Н. С., Кузьмінська О. Е. Контроль і ревізія: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київський національний економічний ун-т — К. : КНЕУ, 2000. — 165с.
23.Гаркавенко С.С. Маркетинг: Підручник. — К.: Лібра, 2002. — 712 с.
24.Голов С. Ф., Костюченко В. М., Кравченко І. Ю., Ямборко Г. А. Фінансовий облік: Підручник для студ. вищ. навч. закл., напрям «Економіка і підприємництво», спец. «Облік і аудит» / Сергій Федорович Голов (ред.). — К.: Лібра, 2005. — 976с.
25.Голов С.Ф. Управлінський облік. Підручник. – 2-ге вид. – К.: Лібра, 2004. – 704 с.
26.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.
27.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2005. — 416 с.
28.Гусарова Л. В.Управління витратами: Загальні поняття про витрати і управління ними. Калькулювання витрат: Конспект лекцій для студ. спец. 8.050201 «Менеджмент організації» ден. та заоч. форм навч. / Київський національний ун-т будівництва і архітектури. — К. : КНУБА, 2006. — 43с.
29.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
30.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
31.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
32. Дікань Л. В. Контроль і ревізія (Загальна теорія): Конспект лекцій / Харківський національний економічний ун-т. — Х. : ХНЕУ, 2004. — 142с.
33.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
34.Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 2001р.- С.300-367.
35.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.
36. Іванчук Р. М., Бережна Т. Ф., Іванчук О. А. Ревізія і контроль: Навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / Луганський національний педагогічний ун-т ім. Тараса Шевченка; Інститут економіки та бізнесу. Кафедра фінансів. — Луганськ : Альма-матер, 2004. — 60с.
37.Івата В. В., Ткаченко С. А., Шевчук С. В. Фінансовий облік. Практикум: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Національний ун-т кораблебудування ім. адмірала Макарова / В.Д. Пантелєєв (ред.). — Миколаїв : НУК, 2006. — 100с.
38.Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 350 с.
39.Контроль і ревізія : Підруч. для студ. кооп. Вузів. – 2 вид., перероб. і доп. – К.: Ін Юре, 1998. – 248 с.
40. Контроль і ревізія: Метод. вказ. до семінар. і практ. занять для студ. усіх форм навч. спец. 8.050106 «Облік і аудит» / Національний авіаційний ун-т / Марія Терентіївна… Льовочкіна (уклад.) — К. : НАУ, 2003. — 80с.
41.Крамаровский Л.М. Ревизия деятельности производственного кооператива. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 348 с.
42.Кужельний М. В., Коцупатрий М. М., Кірданов М. Г., Лежненко Л. І., Примаченко О. Л. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київський національний економічний ун-т — К. : КНЕУ, 2005. — 218с.
43.Кужельний М. В., Лінник В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К. : КНЕУ, 2001. — 334с.
44.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
45.Лебедева С. Н., Казиначикова Н. А., Гавриков А. В. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие для студ. спец. «Мировая экономика и международные экономические отношения» вузов. — 2.изд. — Минск : Новое знание, 2002. — 240с.
46.Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М. Економіка торговельного підприємства: Підручник для вузів / КДТЕУ.К.: «Хрещатик», 1999. — 800с.
47. Мельник В. М. Контроль і ревізія діяльності підприємств (короткий курс): Навч. посібник / Одеський держ. ун-т ім. І.І.Мечникова; Інститут математики, економіки і механіки. — О. : Астропринт, 1999. — 108с.
48.Моссаковсъкий В. Види обліку в сучасних умовах та їх обґрунтування // Бухгалтерський облік і аудит. — 2002. — № 6.
49.Назарбаєва Р., Назарбаєва І. Основні засоби: бухгалтерський та податковий облік / Центр юридичного та бухгалтерського сервісу «Аверс». — Дніпропетровськ : Вид. Буд. «Баланс-Клуб», 1998. — 120с.
50.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.
51.Романів Є.М., Хом’як Р.Л. Контроль і ревізія. “Інтелект – Захід” 2002. – 345 с.
52.Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.
53.Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
54.Стандарта аудиту та етики. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів станом на 1 січня 2003 року. — К.: ТОВ «Паритет-інформ», 2003. – 712 с.
55.Сук Л. К., Сук П. Л. Контроль і ревізія: Навч. посібник для дистанц. навчання:Для студ. вищих навч. закл. / Відкритий міжнародний ун-т розвитку людини «Україна». — К. : Університет «Україна», 2006. — 275с.
56.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
57.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.
58.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.. — 6.вид. — К. : «А.С.К.», 2004. — 784с.
59.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.
60.Усач Б.Ф. Контроль і ревізія. Підручник. Знання-Прес. 2004. – 254 с.
61.Щербак В. Г. Маркетингова політика розподілу: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2004. — 176с.
Додатки
Додаток А
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Каліпсо” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адреса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 2006 року |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
22 |
22 |
|
|
первісна вартість |
0 11 |
22 |
22 |
|
|
знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
200 |
220 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
530 |
528 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
560 |
572 |
|
|
знос |
0 32 |
30 |
44 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестіції |
0 45 |
100 |
110 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
852 |
880 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
160 |
198 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
готова продукція |
130 |
260 |
264 |
|
|
товари |
140 |
240 |
220 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
52 |
44 |
|
|
первісна вартість |
161 |
52 |
44 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
80 |
55 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
131,4 |
88 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
923,4 |
869 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
6,6 |
11 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
1782 |
1760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
770 |
770 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
Нарозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
140 |
220 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
910 |
990 |
|
|
2. Забеспечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
400 |
12 |
11 |
|
|
Інші забеспечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
24 |
22 |
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
36 |
33 |
|
|
3. Довгострокові зобов,язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
154 |
209 |
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов,язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов,язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов,язання |
470 |
88 |
88 |
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
242 |
297 |
|
|
4. Поточні зобов,язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
295,4 |
154 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов,язаннями |
510 |
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
244,8 |
209 |
|
|
Поточні зобов,язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
23,4 |
28,6 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
|
|
з оплати праці |
580 |
22,8 |
39,6 |
|
|
з участниками |
590 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов,язання |
610 |
|
|
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
586,4 |
431,2 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
7,6 |
8,8 |
|
|
БАЛАНС |
640 |
1782 |
1760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Б
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Каліпсо” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2005 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
2420 |
1936 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
403,26 |
322,6 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
2016,74 |
1613,4 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
1760 |
1408 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
256,74 |
205,4 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
26,4 |
21,12 |
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
59,4 |
53,52 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
26,4 |
21,12 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
|
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
197,34 |
151,88 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
8,8 |
7,04 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
6,6 |
5,28 |
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
212,74 |
164,2 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
63,8 |
49,26 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
148,94 |
114,94 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
148,94 |
114,94 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
886,6 |
709,28 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
643,5 |
514,8 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
247,5 |
198 |
|
|
Амортизація |
260 |
33 |
26,4 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
35,2 |
28,16 |
|
|
Разом |
280 |
1845,8 |
1476,64 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
7700 |
7700 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
19,34 |
15,1 |
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденти на одну просту акцію |
340 |
5,42 |
4,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток В
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Каліпсо” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адреса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 2007 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
22 |
33 |
|
|
первісна вартість |
0 11 |
22 |
33 |
|
|
знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
220 |
154 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
528 |
638 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
572 |
726 |
|
|
знос |
0 32 |
44 |
88 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестіції |
0 45 |
110 |
132 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
8,8 |
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
880 |
965,8 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
198 |
156,2 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
готова продукція |
130 |
264 |
81,4 |
|
|
товари |
140 |
220 |
268,4 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
44 |
187 |
|
|
первісна вартість |
161 |
44 |
187 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
55 |
231 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
88 |
19,8 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
869 |
943,8 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
11 |
11 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
1760 |
1920,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
770 |
880 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
Нарозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
220 |
352 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
990 |
1232 |
|
|
2. Забеспечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
400 |
11 |
6,6 |
|
|
Інші забеспечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
22 |
26,4 |
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
33 |
33 |
|
|
3. Довгострокові зобов,язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
209 |
121 |
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов,язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов,язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов,язання |
470 |
88 |
88 |
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
297 |
209 |
|
|
4. Поточні зобов,язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
154 |
198 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов,язаннями |
510 |
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
209 |
176 |
|
|
Поточні зобов,язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
28,6 |
28,6 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
|
|
з оплати праці |
580 |
39,6 |
35,2 |
|
|
з участниками |
590 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов,язання |
610 |
|
|
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
431,2 |
437,8 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
8,8 |
8,8 |
|
|
БАЛАНС |
640 |
1760 |
1920,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Г
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Каліпсо” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2006 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
2640 |
2420 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
440 |
403,26 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
2200 |
2016,74 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
1870 |
1760 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
330 |
256,74 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
33 |
26,4 |
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
77 |
59,4 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
33 |
26,4 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
|
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
253 |
197,34 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
6,6 |
8,8 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
4,4 |
6,6 |
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
264 |
212,74 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
79,2 |
63,8 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
184,8 |
148,94 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
184,8 |
148,94 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
990 |
886,6 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
654,5 |
643,5 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
251,9 |
247,5 |
|
|
Амортизація |
260 |
44 |
33 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
39,6 |
35,2 |
|
|
Разом |
280 |
1980 |
1845,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
8800 |
7700 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
21 |
19,34 |
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
5,6 |
5,42 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Д
Додаток Е
Додаток Ж
Договір про надання аудиторських послуг № 17/2
Київ
Аудиторська фірма “Інтерконсалтинг”, що іменується далі «Виконавець», в особі Генерального директора Довбуша О.С., що діє на основі Статуту, з одного боку, і ТОВ “Каліпсо”, що іменується далі «Замовник», в особі Генерального директора Дідика Д.П., що діє на основі Статуту, з другого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Фірма зобов»язується здійснити аудит розрахунків з постачальниками та підрядчиками ТОВ “Каліпсо”.
При цьому фірма не несе відповідальності за невиявлені випадки шахрайства.
2. Права і обов»язки сторін
2.1. При проведенні робіт, вказаних у розділі 1 цього договору, фірма має право перевіряти первинні документи, бухгалтерські книги, звіти, плани, кошториси та інші необхідні документи, наявність грошових коштів і цінних паперів, наявність і правильність витрачення матеріальних цінностей; одержувати пояснення від посадових осіб і довідкові матеріали, а також здійснювати інші ревізійні процедури, які вона вважатиме за необхідні для належного виконання умов договору.
2.2. Працівники фірми мають право припинити виконання робіт при спробах вплинути з боку Замовника на висновки за результатами перевірки з оплатою вартості фактично виконаних робіт.
2.3. Фірма гарантує Замовнику збереження комерційної таємниці,
2.4. Замовник зобов»язується створювати всі необхідні умови для нормальної роботи та виконання обов»язків працівників Фірми, забезпечувати друкарське оформлення матеріалів перевірок.
3. Відповідальність сторін
3.1. У випадку невиконання або неналежного виконання сторонами своїх зобов»язань вони несуть відповідальність згідно з чинним законодавством. При цьому розмір відповідальності сторін обмежується 50% суми, отриманої Виконавцем згідно з цим договором.
3.2. Сторони звільняються від відповідальності за повне або часткове невиконання своїх зобов»язань, якщо таке стало наслідком нездоланної сили (форс-мажорних) обставин, про що інша сторона має бути повідомлена протягом 3-х днів.
3.3. Суперечки, що випливають з цього договору, розглядаються арбітражними та судовими органами відповідно до їх компетенції.
4. Ціни та порядок розрахунків
4.1. Вартість робіт за цим договором становить 3000 грн. в тому числі ПДВ 500 грн.
Замовник перераховує кошти Виконавцю в два етапи: 50% авансом до початку робіт і 50% протягом 3-х днів після виконання робіт на підставі Акта приймання-передачі робіт.
4.2. За кожен день затримки платежу Замовник сплачує пеню у розмірі 1% від несплаченої суми.
5. Зміна, розірвання та припинення договору
5.1. Зміна умов цього договору, його розірвання і припинення допускається за згодою сторін. Одностороннє розірвання договору допускається за умови попередження іншої сторони про це за 10 днів.
5.2. Усі доповнення та зміни цього договору дійсні лише за умови здійснення їх у письмовій формі та підписання уповноваженими на те особами.
Цей договір вступає в силу з моменту його підписання.
ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ СТОРІН:
ВИКОНАВЕЦЬ. ЗАМОВНИК.
Додаток З
Загальний план проведення аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками
|
№ п/п |
Перелік робіт, послуг, запланованих до виконання аудиторським підприємством |
Строк виконання роботи |
|
1 |
Отримання попередньої інформації про клієнта: — особливостей підприємства: організації, структури, номенклатури продукції, видів послуг; — перспектив розвитку підприємства; — обліково-аналітичного і контрольного процесу на підприємстві; — загального підходу до проведення аудиту, включаючи можливе використання внутрішнього контролю, проблемних напрямків аудиту; — оцінки ступеня ризику; — попереднього варіанта загального плану і програми аудиторської перевірки, визначених обсягів робіт, конкретних виконавців; — встановлення планового рівня суттєвості |
5 жовтня |
Продовження дод. З
|
2 |
Підготовчо-узгоджувальна стадія, що зосереджується на: — узгодженні із замовником плану перевірки, обсягу робіт, термінів її проведення, форми представлення результатів аудиту; — узгодженні рівня відповідальності аудиторського підприємства і замовника, визначенні вартості аудиторських послуг; — закріпленні досягнутих домовленостей між аудиторською фірмою і замовником шляхом підписання необхідних документів (договір, програма аудиту тощо); — підготовці необхідної нормативно-правової бази для перевірки |
6 жовтня |
|
3 |
Аудит розрахунків з вітчизняними постачальниками і підрядчиками |
7-8 жовтня |
|
4 |
Аудит безготівкових з іноземними постачальниками і підрядчиками |
9 жовтня |
|
5 |
Аудит обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками |
10 жовтня |
|
6 |
Аудит відображення розрахунків з постачальниками і підрядчиками в фінансовій звітності |
11 жовтня |
|
7 |
Аудит відображення розрахунків з постачальниками і підрядчиками в податковій звітності |
12 жовтня |
|
8 |
Підготування підсумкової аудиторської документації |
13 жовтня |
|
9 |
На завершальній стадії: — обговорюється додаткова документація, що передаєтеся ТОВ “Каліпсо”; — передається аудиторський висновок |
14 жовтня |
