Розділ 2. Фінансовий облік непрямих податків підприємства. 27

2.1. Документальне оформлення операцій по податку на додану вартість  27

2.2. Фінансовий та податковий облік ПДВ.. 33

2.3. Синтетичних облік акцизного збору та мита. 38

Розділ 3. Методика аудиту непрямих податків підприємства. 48

3.1. Основні концепції методики аудиту непрямих податків. 48

3.2. Методика аудиту податку на додану вартість. 56

3.3. Методика аудиту акцизного збору та мита. 59

Висновки. 65

Розділ 2. Фінансовий облік непрямих податків підприємства

2.1. Документальне оформлення операцій по податку на додану вартість

 

Після проходження процедури реєстрації платники ПДВ отримують право на нарахування податку та складання податкової накладної при продажу товарів (робіт, послуг). Податкову накладну видає продавець покупцеві за умови їхньої реєстрації як платників ПДВ. Вона є документом, що дає право:

— продавцю на визначення податкових зобов»язань;

— покупцю на зменшення податкових зобов»язань протягом звітного періоду на суму ПДВ, сплаченого у зв»язку з придбанням товарів, вартість яких відносять до валових витрат (податковий кредит).

Податкову накладну складають у двох примірниках (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов»язань продавця, тобто на дату здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше (дод. А).

Оригінал податкової накладної надають покупцю товарів (робіт, послуг) на його вимогу.

Зазначений документ зберігає покупець разом із розрахунковими, платіжними документами з придбання товарів (робіт, послуг) у порядку і протягом терміну, визначеного для зберігання облікових податкових документів та зобов»язань із сплати податків.

Копію податкової накладної залишають у продавця товарів (робіт, послуг) як звітний розрахунковий податковий документ і зберігають у порядку і протягом терміну, визначеного для зберігання облікових податкових документів та зобов»язань із сплати податків.

…

Отже, акцизний збір обчислюється за ставками у відсотках до обороту з продажу: для товарів, що вироблені на митній території України, виходячи з їх вартості, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товари, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору; для товарів, що імпортуються на митну територію України, виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та акцизного збору). При переміщенні товарів через митний кордон України вони   оподатковуються митними   платежами. Мито — обов»язковий внесок, який стягується митними органами України при ввезенні товарів на митну територію країни або вивезенні товару з цієї території та який є невід»ємною умовою такого ввезення та вивезення.

Розділ 3. Методика аудиту непрямих податків підприємства

3.1. Основні концепції методики аудиту непрямих податків

 

Аудит як форма незалежного контролю та функція захисту інтересів власників, відіграє все помітнішу роль у сфері національної економіки, набуває дедалі вагомішого статусу в суспільно-політичному житті країни. Здійснення аудиту спирається на практично апробо­вану нормативно-правову базу, основою якої є Закон України «Про аудиторську діяльність». Його ухвалення у квітні 1993 року стало початком інтенсивного розвитку вітчизняного аудиту.

Сьогодні в Україні в основному вже сформувалась національна система аудиту анало­гічна країнам з ринковою економікою, покликана сприяти розвиткові економічних відно­син та демократизації суспільної сфери. Ця система має достатньо розвинену інфраструк­туру.

Базовими складовими національної системи аудиту є, з одного боку, аудитори, що діють одноосібне, аудитори, які надають послуги у складі аудиторських фірм, співробітни­ки цих фірм, які працюють під керівництвом сертифікованих аудиторів, аудитори-нерезиденти, в тому числі дочірні структури відомих транснаціональних аудиторських компаній, а також дотичний до аудиторського загалу контингент представників внутрішнього аудиту.

…

Додаток Е

 

Додаток 1 до Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору

Штамп підприємства ____________________________ тел. ________________________ До органу державної податкової служби в ____________________________ (області, місті, районі)	Одержано «___» __________ 200_ р. Вхідний N ______ Штамп і підпис особи, відповідальної за прийняття розрахунку ___________________
Назва та адреса підприємства ТОВ “РАМТЕХ”
Ідентифікаційний код платника  3 2 0  4 7  1   7 0

РОЗРАХУНОК АКЦИЗНОГО ЗБОРУ

за _листопад 2006 р.
(місяць)

Розділ I. Обчислення акцизного збору

 

Розділ II. Результати перерахунку акцизного збору

1. Сума, сплачена в рахунок платежів, щоденними платежами 6000 грн.

2. Сума, що підлягає доплаті за цим Розрахунком (позитивне значення різниці між підсумком графи 13 розділу I та пунктом 1 розділу II Розрахунку) _____-_____ грн. (платіжний документ __________ дата ______ N ______).

3. Підлягає поверненню з бюджету надміру сплачених сум податкового зобов»язання (підсумок пункту 1 розділу II мінус підсумок графи 13 розділу I Розрахунку) ___-__ грн.

До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, за наведеною формою:

Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, до розрахунку акцизного збору
за __________ місяць 200_ року

_________________________________
(назва підприємства)

(код ЄДРПОУ)

(код ДРФО)

Сума обороту	Назва підакцизного товару	Код товару за ГС	Кількість, л, кг, куб. см, штук, грн.	Вартість товару	Реквізити споживача		Напрям реалізації (код пільги)	Пункт, стаття Закону України, яким звільняється від оподатку- вання
					Назва	Код ЄДРПОУ
1	2	3	4	5	6	7	8	9

До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів з продажу, обчислених за максимальними роздрібними цінами на підакцизні товари (продукцію), установленими виробником або імпортером таких товарів, за наведеною формою:

Розшифровка оборотів з продажу, обчислених за максимальними роздрібними цінами на підакцизні товари (продукцію), встановленими виробником або імпортером таких товарів
за ___________ місяць 200_ року

_____________________________________________
(назва підприємства, П. І. Б., для фізичної особи — СПД) 

Кількість сторінок
Номер сторінки

(код ЄДРПОУ)

(ідентифікаційний код ДРФО)

грн.

Відмітка працівника органу державної податкової служби про проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:

Необхідність подання для проведення документальної перевірки за виявленими порушеннями
_____________________________________________________________
(зміст порушення)

Дата проведення документальної перевірки та її результат
_____________________________________________________________

Інспектор________________________
(прізвище та підпис)