Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Теоретичні засади аудиту в системі управління матеріальними оборотними активами підприємства. 5

1.1. Економічна сутність матеріальних оборотних активів. 5

1.2. Огляд нормативної бази та спеціальної літератури з питань дослідження  9

 

2. Організація і методика аудиту матеріальних оборотних активів підприємства  13

2.1. Характеристика підприємства ТОВ «Одеон». 13

2.2. Планування аудиту матеріальних оборотних активів. 15

2.3. Оцінка системи внутрішнього контролю матеріальних оборотних активів  22

2.4. Тестування операцій та залишків матеріальних оборотних активів. 27

2.5. Формулювання висновків за результатами аудиту матеріальних оборотних активів. 33

 

3. Методика аудиту матеріальних оборотних активів підприємства в умовах застосування комп»ютерних інформаційних систем.. 36

 

Висновки та пропозиції46

 

Список використаної літератури. 48

 

Додатки. 50

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д. Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації аудиту на підприємстві, аудиту матеріальних оборотних активів зокрема. 

Аудиторство нерівнозначне поняттям документальної комплек­сної ревізії, рахункової перевірки балансу, судово-бухгалтерської експер­тизи, аналізу господарської діяльності, але аудит використовує методи їх дослідження. В основному це поєднання методів документальної ревізії і аналізу господарської діяльності.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

В процесі розвитку бухгалтерського обліку і контролю в народному господарстві були напрацьовані численні методичні й технічні прийоми проведення документальних перевірок. Але у зв»язку з еволюцією сучасної обчислювальної техніки за останні 20 років процес документування господарських операцій у бухгалтерському обліку зазнав кардинальних змін. На підприємствах і в організаціях широко впроваджуються системи автоматизованого обліку й електронного документування. Ця тенденція вимагає своєчасного і систематичного розвитку засобів комп»ютерного контролю, розробки нових методик і рекомендацій щодо проведення перевірок з допомогою комп»ютерних інформаційних систем.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит матеріальних оборотних активів підприємства та ефективності їх використання в умовах комп»ютерних інформаційних систем” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є аналіз стану проведення аудиту матеріальних оборотних активів підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розкрити теоретичні засади аудиту в системі управління матеріальними оборотними активами підприємства;

— розглянути планування аудиту матеріальних оборотних активів;

— провести оцінку системи внутрішнього контролю матеріальних оборотних активів;

— провести тестування операцій та залишків матеріальних оборотних активів;

— зробити формулювання висновків за результатами аудиту матеріальних оборотних активів;

— розробити методику аудиту матеріальних оборотних активів підприємства в умовах застосування комп»ютерних інформаційних систем;

— за результатами роботи зробити висновки та пропозиції.

Предметом дослідження є результати аудиту матеріальних оборотних активів за результатами діяльності базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ТОВ “Одеон”.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших. В роботі використані дані  бухгалтерської та податкової звітності ТОВ “Одеон” за 2006-2008 рр.

 

1. Теоретичні засади аудиту в системі управління матеріальними оборотними активами підприємства

1.1. Економічна сутність матеріальних оборотних активів          

 

Матеріальною основою будь-якого виробництва є засоби виробництва, які складаються із засобів та предметів праці, що беруть участь у створенні продукту. Але з огляду на відмінність у характері функціонування у процесі виробництва та способі перенесення вартості на створюваний продукт засоби праці набирають економічної форми необоротних активів, а предмети праці — оборотних.

Оборотні активи як натурально-речовинна категорія — це сукупність матеріально-речовинних цінностей і грошових коштів, які беруть участь у створенні продукту, цілком споживаються у виробничому процесі і повністю переносять свою вартість на виробничий продукт упродовж операційного циклу або дванадцяти місяців з дати балансу (сировина, матеріали, готова продукція, грошові кошти тощо).

Разом з тим в умовах існування товарно-грошових відносин матеріальні засоби підприємств виражаються не лише в натуральній, а й у вартісній формі [27, c. 211].

…

Чистий прибуток підприємства ТОВ “Одеон” в 2008 році зменшився в 2008 році до 7,5 тис. грн. порівняно з  136,6 тис. грн. та 114,8 тис. грн. відповідно в 2006 та 2007 роках. На кінець 2008 року залишки виробничих запасів знизилися на 148,9 тис. грн., а готової продукції на 17 тис. грн.

Отже, на підприємстві ТОВ “Одеон” потрібно проводити аудит матеріальних оборотних активів підприємства та ефективності їх використання.

2.2. Планування аудиту матеріальних оборотних активів

 

Ефективне управління аудитом матеріальних оборотних активів ТОВ “Одеон” — це одна з основних складових проце­су контролю за аудитом. Аудит достатньо специфічна сфера діяльності і тому в спеціальній літературі не розглядаються питання взаємозв»язку між сучасною аудиторською практикою і теорією організації управління. Але, на мій погляд, основні складові процесу управління можна застосувати до процесу управління зовнішнім аудитом. Специфічні питання управління процесом аудиту можна пов»язати зі звичайною практикою управління та­ким чином:

1) планування: постановка мети і завдань, розроблення і обговорення стратегії і тактики, аудиторських програм і процедур;

2) організація: розподіл обов»язків, необхідний для втілення планів на кожному організаційному рівні;

3) управління персоналом (керівництво): визначення вимог до підбору і розстановки кадрів, зберігання документації про надання повноважень, яке здійснюється з урахуванням кваліфікації, досвіду та інших невід»ємних характеристик, оплата праці робітників, функціонування системи стиму­лювання робітників, підбір і навчання кадрів;

4) контроль: здійснення постійного контролю за дотриманням плану виконання аудиторських робіт, а у разі необхідності своєчасне коректуван­ня планів, яке може включати виправлення нереальних вимог.

….

уповно­важених осіб); ведення документації та системних бухгалтерських записів; зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів; перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створених документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.; контроль активів та здійснення заходів, спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів; планові та раптові інвентаризації майна і зобов»язань економічного суб»єкта відповідно до встановленого порядку.

2.4. Тестування операцій та залишків матеріальних оборотних активів

 

Аудит матеріальних оборотних активів на ТОВ „Одеон” доцільно починати з інвентаризації, яку проводять силами і коштами підприємства-замовника під наглядом аудиторів. Перед початком інвентаризації матеріально відповідальна особа складає звіт (виробничий, матеріальний, товарний, товарно-грошовий) і дає відповідну розписку (текст розписки наведено на титульній стороні інвентаризаційного опису). Один примірник звіту матеріально відповідальна особа здає в бухгалтерію підприємства, другий — аудитору.

Інвентаризаційна комісія приступає до перевірки наявності матеріальних цінностей. Аудитор стежить за правильністю проведення інвентаризації та сам записує результати. Оформлені інвентаризаційні описи він передає в бухгалтерію для складання порівнювальної відомості. Якщо на об»єкті, де проводять інвентаризацію, облік ведеться у кількісно-сумовому вираженні, то у порівнювальну відомість записують тільки ті матеріальні цінності, за якими виявлені відхилення від облікових даних, решту записують одним рядком на загальну суму.

…

Отже, покращення проведення контролю та аудиту матеріальних оборотних активів ТОВ “Одеон” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу перевірки. На ТОВ “Одеон” необхідно використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів,  торгівлі та складу та мати змогу здійснювати аудит з використанням комп»ютерних інформаційних систем. Під час аудиту матеріальних оборотних активів на ТОВ „Одеон” можна застосовувати комп»ютерну програму Audit XP «Комплекс Аудит», яка орієнтована на те, щоб з однієї сторони максимально полегшити працю аудиторів, а з іншої сторони забезпечити  дотримання всіх правил і норм аудиторської діяльності і формування комплекту аудиторської документації цілком відповідає нормативним вимогам.

 

 

 

Висновки та пропозиції

 

Отже, за результатами виконаної роботи можна зробити висновки та пропозиції.

Основою господарської діяльності підприємств є матеріальні оборотні активи: виробничі запаси, готова продукція, товари, тара, малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) (рахунки класу 2 «Запаси»). Аудитор керується Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Об»єктами аудиту є: приймання цінностей за кількістю і якістю, норми витрачання; МШП, товари і тара; первинні документи, регістри обліку, звітність.

Аудит матеріальних оборотних активівпідприємства проводиться відповідно до правових норм та нормативної бази. Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні базуються на Законі України “Про аудиторську діяльність”.

Обсяг виручки від реалізації продукції ТОВ “Одеон” у звітному 2008 році збільшився  на 20,36% в порівнянні з минулим. Так, у 2008 році доход від реалізації продукції склав  1025тис. грн., що на  173,4 тис. грн. більше ніж у 2007 році. Негативним є зростання величини та рівня витрат, пов’язаних з операційною діяльністю підприємства. В 2008 році витрати ТОВ “Одеон” зросли порівняно з 2007 роком на 261,4 тис. грн. (36,92%). Чистий прибуток підприємства ТОВ “Одеон” в 2008 році зменшився в 2008 році до 7,5 тис. грн. порівняно з  136,6 тис. грн. та 114,8 тис. грн. відповідно в 2006 та 2007 роках. На кінець 2008 року залишки виробничих запасів знизилися на 148,9 тис. грн., а готової продукції на 17 тис. грн.

На підприємстві ТОВ “Одеон” потрібно проводити аудит матеріальних оборотних активів підприємства та ефективності їх використання.

Планування аудиту матеріальних оборотних активів ТОВ “Одеон” займає важливе місце. Адекватне планування аудиту допомагає переконатись в тому, що приділяється належна увага важливим його напрямам. Це приводить до оперативної постановки проблем, які виникають, і дає змогу вчасно виконати роботу з аудиту матеріальних оборотних активів.

На підприємстві ТОВ „Одеон” здійснюється постійний внутрішній контроль матеріальних оборотних активів. До найбільш поширених засобів контролю матеріальних оборотних активів можна віднести: наявність ефективного порядку санкціонування (розпорядливі підписи на документах керівника і (чи) головного бухгалтера чи інших уповно­важених осіб); ведення документації та системних бухгалтерських записів; зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів; перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створених документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.; контроль активів та здійснення заходів, спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів; планові та раптові інвентаризації майна і зобов»язань економічного суб»єкта відповідно до встановленого порядку.

Аудит матеріальних оборотних активів на ТОВ „Одеон” доцільно починати з інвентаризації, яку проводять силами і коштами підприємства-замовника під наглядом аудиторів. Після інвентаризації аудитори переходять до перевірки повноти оприбуткування матеріальних цінностей.

Покращення проведення контролю та аудиту матеріальних оборотних активів ТОВ “Одеон” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу перевірки. Під час аудиту матеріальних оборотних активів на ТОВ „Одеон” можна застосовувати комп»ютерну програму Audit XP «Комплекс Аудит», яка орієнтована на те, щоб з однієї сторони максимально полегшити працю аудиторів, а з іншої сторони забезпечити  дотримання всіх правил і норм аудиторської діяльності і формування комплекту аудиторської документації цілком відповідає нормативним вимогам.

 

Список використаної літератури

 

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

3.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

4.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

5.     Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

6.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

7.     Стандарти аудиту та етики. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів станом на 1 січня 2003 року. — К.: ТОВ «Паритет-інформ», 2003. – 712 с.

8.     Аудит: Застосування міжнародних стандартів аудиту в аудиторській практиці України: Навч. посібник / Аудиторська палата України ; Спілка аудиторів України ; Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України / Іван Ісакович Пилипенко (заг.ред.). — К. : ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2005. — 172с.

9.     Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

10.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

11.Аудит: Збірник задач та практичних ситуацій: Навч. посіб. / За ред. Г.М.Давидова. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001. – 170 с.

12.Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 2005. — 220 с.

13.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 2005. — 295 с.

14.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

15.Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.

16.Білуха М. Т., Микитенко Т. В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підруч. для студ. вищ. навч. закл.. — К. : Українська академія оригінальних ідей, 2005. — 888с.

17.Богданова Ж. А., Волошина Е. И., Додонова М. В., Лазаренко Д. А., Майданевич П. Н. Аудит: учебное пособие / П.Н. Майданевич (ред.), Е.И. Волошина (ред.). — Симф. : Феникс, 2008. — 700с.

18.Бутинець Ф. Ф., Малюга Н. М., Петренко Н. І. Аудит: Стан і тенденції розвитку в Україні та світі / Житомирський держ. технологічний ун-т / Франц Францович Бутинець (ред.). — Житомир : ЖДТУ, 2004. — 563с.

19.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2006. — 608 с.

20.Грідчіна М. В., Захожай В. Б., Осіпчук Л. Л., Субботовіч Ю. Л., Томчишина К. М. Фінанси (теоретичні основи): Підручник для студ. вищ. навч. закладів — К. : МАУП, 2002. — 280с.

21.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2007. – 363 с. 

22.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2004. — 54 с.

23.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2006. — 76 с.

24.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2006. — 402 с.

25.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2007. – 504 с.

26.Писаревська Т. А. Інформаційні   системи   обліку   та   аудиту:   Навчальний посіб.— К.: КНЕУ, 2004. — 369 с.

27.Слав»юк Р. А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.. — 3.вид., перероб. і доп. — К. : Центр навчальної літератури, 2005. — 460с.

28.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.

 

 

Додатки

Додаток А

Методика перевірки матеріальних оборотних активів                      2.4.1

Аудиторська фірма “Закон”

Підприємство ТОВ “Одеон”

Актив	Код рядка			Зміст статті балансу
1	2			3
II. Оборотні активи
Виробничі запаси		100	Залишки рахунків 201-209, 22
Поточні біологічні активи		110	Залишки рахунків 211-218
Готова продукція		130	Залишки рахунків 25-27

 

Додаток Б

2.4.1.1

Аудиторська фірма     “Закон”                                                      Робочі документи до розділу

Підприємство ТОВ “Одеон”                                                            Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2008 – 31 грудня 2008 року.

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мета аудиту фінансової звітності:

1.   Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.

2.   Перевірка правильності визначення фінансового результату.

3.   Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.

4.   Перевірка достатності та повноти розкриття інформації у примітках до фінансової звітності.

5.   Формування висновку про достовірність фінансової звітності та реальність відображення фінансового стану підприємства.

 

Додаток В

2.4.1.3

Аудиторська фірма     “Закон”                                                      Робочі документи до розділу

Підприємство ТОВ “Одеон”                                                           Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2008 – 31 грудня 2008 року.

Аналіз пробного балансу

Стаття	Код рядка	За даними балансу	За даними аудитора		Відхи­лення (гр.3 — гр.5)
			Рахунок	Залишок
Виробничі запаси	100	119,1	201-209, 22	119,1	—
Поточні біологічні активи	110		211-218		—
Готова продукція	130	71,3	25-27	71,3	—

 

Виконав Аудитор Поліщук П. К.

Перевірив Ст. аудитор Поплавський А. С.

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні засади аудиту в системі управління матеріальними витратами  підприємства. 5

1.1. Економічна сутність матеріальних витрат. 5

1.2. Критичний огляд нормативної і законодавчої бази та спеціальної літератури з питань дослідження. 10

 

Розділ 2. Організація і методика аудиту матеріальних витрат  підприємства ТОВ „Кий-Луга-Сервіс”. 14

2.1. Економіко-правова характеристика діяльності підприємства. 14

2.2. Планування аудиту матеріальних витрат. 19

2.3. Оцінка системи внутрішнього контролю матеріальних витрат. 27

2.4. Тестування операцій та залишків матеріальних витрат. 30

2.5. Формулювання висновків за результатами аудиту матеріальних витрат  36

2.6. Методика аудиту матеріальних витрат підприємства в умовах застосування комп»ютерних інформаційних систем.. 39

 

Висновки. 44

 

Список використаних джерел. 46

 

Додатки. 49

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств готельного господарства, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначити свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю підприємства з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Для досягнення максимальних розмірів прибутку, підприємство повинно забезпечити ефективне управління фінансовими результатами господарської діяльності та добиватися зменшення витрат, втому числі матеріальних.

Аудит – це незалежний контроль, який здійснюють аудиторські організа­ції (фірми) за договорами з підприємствами і підприємця­ми. Виконують його аудитори. Необхідність проведення аудиту обумовлюється потребою корис­тувачів інформації про реальний фінансовий стан суб»єкта господа­рювання. Користувачами цієї інформації можуть бути:

— уповноважені на підставі законів України представники органів державної влади;

— власники, засновники господарюючого суб»єкта;

— інші юридичні та фізичні особи, які мають матеріальну зацікав­леність у результатах господарсько-фінансової діяльності суб»єкта господарювання (кредитори, інвестори, постачальники та інші особи).

Аудит фінансово-господарської діяльності у сфері виробництва, обігу і споживання суспільне необхідного про­дукту в умовах ринку сприяє задоволенню попиту покупців активним впливом на збільшення випуску конкурентоспро­можних товарів на ринку, зростанню прибутку підприємств і через систему податків збільшенню відрахувань до держав­ною бюджету. Це вимагає своєчасного і систематичного розвитку засобів комп»ютерного контролю, розробки нових методик і рекомендацій щодо проведення перевірок з допомогою комп»ютерних інформаційних систем.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит матеріальних витрат підприємства та напрями їх оптимізації в умовах комп’ютерних інформаційних систем” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є аналіз стану проведення аудиту матеріальних витрат  підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— вивчення теоретичних засад аудиту в системі управління матеріальними витратами  підприємства;

— розглянути необхідність планування аудиту матеріальних витрат;

— провести оцінку системи внутрішнього контролю матеріальних витрат;

— провести  тестування операцій та залишків матеріальних витрат;

— сформулювати висновки за результатами аудиту матеріальних витрат;

— розглянути методику аудиту матеріальних витрат підприємства в умовах застосування комп»ютерних інформаційних систем.

Предметом дослідження є результати аудиту матеріальних витрат за результатами діяльності базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ТОВ „Кий-Луга-Сервіс”.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту матеріальних итрат склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших. В роботі використані дані  бухгалтерської та податкової звітності „Кий-Луга-Сервіс” за 2007-2009 рр.

 

Розділ 1. Теоретичні засади аудиту в системі управління матеріальними витратами  підприємства

1.1. Економічна сутність матеріальних витрат

 

Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов»язань.  Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов»язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені [14, c. 124].

Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Витрати, які неможливо прямо пов»язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

….

Отже, аудит матеріальних витратпідприємства проводиться відповідно до правових норм та нормативної бази. Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні базуються на Законі України “Про аудиторську діяльність”. Він дає визначення аудиту та аудиторської діяльності, визначає порядок проведення аудиту, права і обов’язки аудиторів та їх відповідальність, порядок сертифікації та ліцензування аудиторської діяльності та інше.

Розділ 2. Організація і методика аудиту матеріальних витрат  підприємства ТОВ „Кий-Луга-Сервіс”

2.1. Економіко-правова характеристика діяльності підприємства

 

Підприємство ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” створене з метою здійснення наступних видів господарської діяльності:

— торгівельна діяльність у сфері оптової, роздрібної торгівлі та ресторанного господарства щодо реалізації продовольчих та непродовольчих товарів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів;

— комісійна торгівля;

— торговельно-закупівельна діяльність;

— зовнішньоекономічна діяльність у сфері виробництва, торгівлі, послуг;

— посередницькі послуги при купівлі-продажу товарів народного споживання;

— реклама, посередницькі послуги;

— інша діяльність.  

…

З 20 січня по 5 лютого 2010 року на ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” було проведено аудиторську перевірку матеріальних витратфірмою “Закон”,  яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01880, виданої Аудиторською палатою України 10 лютого 2009 року. Аудит було проведено  за даними фінансового обліку і звітності за період з “01” січня 2008 року по “31” грудня 2009 року.

Таблиця 2.2

План проведення аудиторської перевірки матеріальних витрат підприємства ТОВ „Кий-Луга-Сервіс”

….

Отже, на підставі розглянутих фактів можна зробити висновок про те, що на підприємстві ТОВ “Кий-Луга-Сервіс” зустрічаються незначні порушення вимог ведення бухгалтерського фінансового обліку матеріальних витрат. Для недопущення таких фактів доцільно проводити інвентаризацію матеріальних запасів. Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища ТОВ “Кий-Луга-Сервіс”.

 

 

2.6. Методика аудиту матеріальних витрат підприємства в умовах застосування комп»ютерних інформаційних систем

 

Розв»язання задач аудиту матеріальних витрат на ТОВ “Кий-Луга-Сервіс”автоматизованим способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Для удосконалення обліку, аналізу та аудиту витрат на ТОВ “Кий-Луга-Сервіс”необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем. Перш за все, необхідно провести корінну реконструкцію його технічної та інформаційної бази на основі впровадження автоматизованої системи обліку, в склад якої входили б автоматизовані робочі місця бухгалтера (АРМБ).

В автоматизовану систему обліку та аудиту матеріальних витрат на ТОВ “Кий-Луга-Сервіс” входять:

— центральний комп»ютер (сервер), в базі даних якого накопичується вся поточна інформація про дані операції на підприємстві;

— автоматизовані робочі місця директора, бухгалтера та інших працівників, які дозволяють як накопичувати, так і отримувати необхідну інформацію про операції за заробітною платою за допомогою персональних комп»ютерів та терміналів;

— автоматизоване місце касира, яке оснащене контрольно-касовим апаратом, пов»язаним з центральним сервером.

Методичні аспекти автоматизованого бухгалтерського обліку повинні торкатися наступних питань:

— автоматизоване формування управлінських рішень;

— автоматизоване формування первинної облікової інформації на папері і на машинному носії;

— автоматизоване ведення аналітичного і синтетичного обліку, складання періодичної та річної звітності;

— автоматизація інформаційно-довідкового забезпечення і контрольно-аналітичних функцій бухгалтерського апарату;

 — автоматизовану передачу вихідної інформації системи автоматизованого бухгалтерського обліку, що відображає фінансові результати проведення операцій з оплати праці, з метою її використання в управлінні.

…

Отже, покращення проведення контролю та аудиту матеріальних витрат ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу перевірки. На ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” необхідно і далі використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів,  торгівлі та складу та мати змогу здійснювати аудит з використанням комп»ютерних інформаційних систем. Під час аудиту операційних витрат ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” можна застосовувати комп»ютерну програму, яка орієнтована на те, щоб з однієї сторони максимально полегшити працю аудиторів, а з іншої сторони забезпечити  дотримання всіх правил і норм аудиторської діяльності і формування комплекту аудиторської документації цілком відповідає нормативним вимогам.

 

Висновки

 

За результатами виконаної роботи можна зробити наступні висновки.

П(С)БО 16 “Витрати” визначає методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати операційної діяльності підприємства та її розкриття в фінансовій звітності. До складу елемента «Матеріальні затрати» включається вартість витрачених у виробництві: сировини й основних матеріалів; купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів; палива й енергії; будівельних матеріалів; запасних частин; тари й тарних матеріалів; допоміжних та інших матеріалів. Вартість матеріальних ресурсів включається до складу витрат на виробництво згідно з нормами витрат відповідно до держаних стандарті та технічних умов. Із витрат на матеріальні ресурси, що включаються до собівартості продукції, вираховується вартість зворотних відходів. Аудит матеріальних витратпідприємства проводиться відповідно до правових норм та нормативної бази. Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні базуються на Законі України “Про аудиторську діяльність”. Він дає визначення аудиту та аудиторської діяльності, визначає порядок проведення аудиту, права і обов’язки аудиторів та їх відповідальність, порядок сертифікації та ліцензування аудиторської діяльності та інше.

Планування аудиту матеріальних витратТОВ „Кий-Луга-Сервіс” займає важливе місце. Адекватне планування аудиту допомагає переконатись в тому, що приділяється належна увага важливим його напрямам. Це приводить до оперативної постановки проблем, які виникають, і дає змогу вчасно виконати роботу з аудиту матеріальних витрат.

На підприємстві ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” здійснюється постійний внутрішній контроль за матеріальними витратами. До найбільш поширених засобів контролю матеріальних витрат можна віднести: наявність ефективного порядку санкціонування (розпорядливі підписи на документах керівника і (чи) головного бухгалтера чи інших уповно­важених осіб); ведення документації та системних бухгалтерських записів; зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів; перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створених документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.; контроль активів та здійснення заходів, спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів; планові та раптові інвентаризації майна і зобов»язань економічного суб»єкта відповідно до встановленого порядку.

Аудит матеріальних витрат на ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” доцільно починати з інвентаризації, яку проводять силами і коштами підприємства-замовника під наглядом аудиторів. За результатами аудиту матеріальних витрат  на ТОВ “Кий-Луга-Сервіс” було подано аудиторський висновок. На підставі розглянутих фактів можна зробити висновок про те, що на підприємстві ТОВ “Кий-Луга-Сервіс” зустрічаються незначні порушення вимог ведення бухгалтерського фінансового обліку матеріальних витрат. Для недопущення таких фактів доцільно проводити інвентаризацію матеріальних запасів. Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища ТОВ “Кий-Луга-Сервіс”.

Покращення проведення контролю та аудиту матеріальних витрат ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу перевірки. На ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” необхідно і далі використовувати 1С:”Підприємство”, що дасть змогу вирішувати в комплексі задачі бухгалтерського обліку, заробітної плати, кадрів,  торгівлі та складу та мати змогу здійснювати аудит з використанням комп»ютерних інформаційних систем. Під час аудиту операційних витрат ТОВ „Кий-Луга-Сервіс” можна застосовувати комп»ютерну програму, яка орієнтована на те, щоб з однієї сторони максимально полегшити працю аудиторів, а з іншої сторони забезпечити  дотримання всіх правил і норм аудиторської діяльності і формування комплекту аудиторської документації.

 

Список використаних джерел

 

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

3.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

4.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку Положення (стандарт) бухгалтерського обліку  16 «Витрати», затверджене наказом міністерства фінансів України від 31.12.99 р. №318.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.42-44.

5.     Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

6.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

7.     Аудит: Застосування міжнародних стандартів аудиту в аудиторській практиці України: Навч. посібник / Аудиторська палата України ; Спілка аудиторів України ; Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України / Іван Ісакович Пилипенко (заг.ред.). — К. : ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2005. — 172с.

8.     Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

9.     Аудит. Методика документування. Навчальний посібник. За заг. ред. І.І.Пилипенка. — К., 2003. — 457 с.

10.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

11.Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / Загородній А.Г.  та ін. — 2-е вид., перероб. і доп. — Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2004.- 456с.

12.Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 2005. — 220 с.

13.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 2005. — 295 с.

14.Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.

15.Білуха М. Т., Микитенко Т. В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підруч. для студ. вищ. навч. закл.. — К. : Українська академія оригінальних ідей, 2005. — 888с.

16.Богданова Ж. А., Волошина Е. И., Додонова М. В., Лазаренко Д. А., Майданевич П. Н. Аудит: учебное пособие / П.Н. Майданевич (ред.), Е.И. Волошина (ред.). — Симф. : Феникс, 2008. — 700с.

17.Бодюк А. В. Методологічні та нормативно-правові аспекти аудиту підприємницької діяльності. — К. : Кондор, 2005. — 360с.

18.Бутинець Ф. Ф., Малюга Н. М., Петренко Н. І. Аудит: Стан і тенденції розвитку в Україні та світі / Житомирський держ. технологічний ун-т / Франц Францович Бутинець (ред.). — Житомир : ЖДТУ, 2004. — 563с.

19.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2006. — 608 с.

20.Грідчіна М. В., Захожай В. Б., Осіпчук Л. Л., Субботовіч Ю. Л., Томчишина К. М. Фінанси (теоретичні основи): Підручник для студ. вищ. навч. закладів — К. : МАУП, 2002. — 280с.

21.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2007. – 363 с. 

22.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2004. — 54 с.

23.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2005. — 76 с.

24.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2006. — 402 с.

25.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2007. – 504 с.

26.Пантелеєв В. П., Корінько М. Д. Внутрішній аудит: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл., які навч. за освітньо-професійною програмою «Спеціаліст зі спеціальності «Облік і аудит» / Державна академія статистики, обліку та аудиту Державного комітету статистики України / В.О. Шевченко (ред.). — К., 2006. — 248с.

27.Пилипенко І.І., Гаєвська Н.І., Шевчук В.О. та ін. Аудит. Навчальний посібник. — К.: ТОВ «ІАМЦАУ «СТАТУС»- 2005. — 172 с.

28.Писаревська Т. А. Інформаційні   системи   обліку   та   аудиту:   Навчальний посіб.— К.: КНЕУ, 2004. — 369 с.

29.Сахарцева І. І. Теоретико-методологічні аспекти формування програм аудиту. — К. : Кондор, 2005. — 376с.

30.Слав»юк Р. А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.. — 3.вид., перероб. і доп. — К. : Центр навчальної літератури, 2005. — 460с.

31.Сопко В.В., Шило В.П., Брабул О.М. та інші Організація і методика проведення аудиту: Підручник. — 2-ге вид., перероб. -К.: Вища шк. .: Т-во „Знання”, КОО, 2003. — 637.

32.Стельмащук А.М, Смоленюк П.С., Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007 – 528 с.

33.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.

34.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2007. — 784 с.

35.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2007. № 70. – С.4

36.Усач Б. Ф., Душко З. О., Колос М. М. Організація і методика аудиту: Підручник. — К. : Знання, 2006. — 296с.

 

 

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ „Кий-Луга-Сервіс	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 31  грудня            2009 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	75,6	71,7
	первісна вартість	0 31	146,0	150,8
	Знос	0 32	70,4	79,1
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70		1,4
	Усього за розділом 1.	0 80	75,6	73,1
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	0,2	2,9
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	товари	140	46,5	53,2
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160
	первісна вартість	161	5,2	1,2
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	2,4	0,5
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	0,8
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	0	0,1
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250	1,1	0,9
	Усього за розділом 2.	260	56,2	58,8
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	131,8	131,9
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			Періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	31	31
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	43,5	30,2
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	9,5	2,3
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	65	58,9
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460
	Інші довгострокові зобов,язання	470
	Усього за розділом 3.	480
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	26	30
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	36,7	38,5
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	0,9	0,7
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	1	1
	з оплати праці	580	2,2	1,8
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	66,8	73
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	131,8	131,9
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ „Кий-Луга-Сервіс	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2009 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	761,5	851,5
	Податок на додану вартість	0 15	126,9	141,9
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	634,6	709,6
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	525,6	589,6
	Валовий:
	прибуток	0 50	109	120
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	11,2	9,1
	Адміністративні витрати	0 70
	Витрати на збут	0 80	108,9	104
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	11,3	25,1
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	11,3	25,1
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	3,4	8,4
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	7,9	16,7
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	7,9	16,7
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні витрати	230	44,2	42,1
	Витрати на оплату праці	240	39,6	35,1
	Відрахування на соціальні заходи	250	12,5	12,7
	Амортизація	260	8,6	8,0
	Інші операційні витрати	270	304	306,1
	Разом	280	408,9	404
	3. Розрахунок показників прибутковості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденди на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

 

 

Зміст

Вступ. 3

 

1. Законодавчі акти дослідження і узагальнення літературних джерел з аудиту короткострокових зобов’язань. 5

 

2. Сучасний стан організації аудиту короткострокових зобов’язань на базовому підприємстві9

 

3. Рекомендована методика і організація аудиту короткострокових зобов’язань  18

 

4. Аудиторські висновки. 24

 

Висновки та пропозиції30

 

Список використаних джерел. 32

 

Додатки. 34

Вступ

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Успіх управління фінансовими ресурсами прямо залежить від структури капіталу підприємства. Структура капіталу може сприяти чи перешкоджати зусиллям компанії по збільшенню її активів. Вона також прямо впливає на норму прибутку, оскільки компоненти прибутку з фіксованим відсотком, виплачувані по боргових зобов»язаннях, не залежать від прогнозованого рівня активності компанії. Якщо фірма має високу частку боргових виплат, можливі утруднення з пошуком додаткових капіталів.

Важливе місце в структурі капіталу підприємства займають короткострокові зобов’язання.

Одними із елементів системи управління короткостроковими зобов’язаннями підприємства є економічний аналіз і аудит.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит короткострокових зобов’язань” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є аналіз стану проведення аудиту короткострокових зобов’язань підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

розкрити законодавчі акти дослідження і узагальнення літературних джерел з аудиту короткострокових зобов’язань;

висвітлити сучасний стан організації аудиту короткострокових зобов’язань на базовому підприємстві;

розглянути рекомендовану методику і організацію аудиту короткострокових зобов’язань;

зробити аудиторські висновки;

за результатами роботи зробити висновки та пропозиції.

Предметом дослідження є короткострокові зобов’язання діяльності базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ДП “Май”.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших. В роботі використані дані  бухгалтерської та податкової звітності ДП “Май” за 2001-2002 рр.

1. Законодавчі акти дослідження і узагальнення літературних джерел з аудиту короткострокових зобов’язань

 

Правові засади здійснення незалежної аудиторської діяльності в Україні базуються на Законі України “Про аудиторську діяльність”. Основне завдання цього закону – створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника.

Аудит базується  на законодавчих актах, в яких визначаються види господарських товариств, правила їх утворення, діяльності, а також права, обов’язки та відповідальність їх учасників. Саме ці питання роз’яснює Закон України “Про господарські товариства”.

…

На підприємстві ДП “Май” в 2002 році порівняно з 2001 роком вартість короткострокових кредитів банку зменшилися на 4 тис. грн. (33,3%), кредиторська заборгованість підприємства зросла 66 тис. грн. (165%), поточні зобов’язання зі страхування в 2002 році були виплачені повністю, а з оплати праці зросли на 4 тис. грн. (50%).

     

 

3. Рекомендована методика і організація аудиту короткострокових зобов’язань

Облік короткострокових позик ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики» у національній та іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. За кредитом цього рахунка відображаються суми одержаних кредитів, за дебетом — погашення та переведення до довгострокових зобов»язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Кредитний договір укладають установа банку і підприємство; у ньому передбачається об»єкт кредитування, умови одержання і сплати позик, процентні ставки плати у кредит, строки, на які видаються позики. Тепер широко використовується комерційне кредитування, коли здійснюється реалізація товарів за умови розстрочки платежу.

Аудитор має здійснювати аналіз фінансового стану підприємства, контролювати дотримання строків платежів, своєчасність сплати комерційного кредиту. Комерційні кредити підприємство покриває за рахунок власних оборотних коштів, інших джерел, а також за рахунок банківського кредиту. Завдання аудитора — перевірити законність одержання і використання банківських кредитів за цільовим призначенням, своєчасність погашення їх.

…

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” квітня 2003 року за результатами операцій за період з “01” квітня  2002 року по “31” березня 2002  року.

 

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор                                                                       Підпис

Дата       _________________   

 

Висновки та пропозиції

Аудит базується  на законодавчих актах, в яких визначаються види господарських товариств, правила їх утворення, діяльності, а також права, обов’язки та відповідальність їх учасників. Саме ці питання роз’яснює Закон України “Про господарські товариства”.

Об’єктом дослідження є торгівельне підприємство «Май» дочірнє підприємство Закритого Акціонерного Товариства “Укрпрофтур”.

В ДП «Май» на рахунку 60 “Короткострокові позики” ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» призначений для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги, в тому числі по невідфактурованих поставках та ТМЦ в дорозі.

На підприємстві ДП “Май” в 2002 році порівняно з 2001 роком вартість короткострокових кредитів банку зменшилися на 4 тис. грн. (33,3%), кредиторська заборгованість підприємства зросла 66 тис. грн. (165%), поточні зобов’язання зі страхування в 2002 році були виплачені повністю, а з оплати праці зросли на 4 тис. грн. (50%).

Аудитор має здійснювати аналіз фінансового стану підприємства, контролювати дотримання строків платежів, своєчасність сплати комерційного кредиту. Комерційні кредити підприємство покриває за рахунок власних оборотних коштів, інших джерел, а також за рахунок банківського кредиту. Завдання аудитора — перевірити законність одержання і використання банківських кредитів за цільовим призначенням, своєчасність погашення їх.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 148 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка короткострокових зобов’язань ДП “Май” період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р. 

За результатами проведення аудиту ДП “Май” згідно з договором  № 147 від 1 квітня 2003 року, аудитором  Козоріз П. В. (сертифікат аудитора № 002044 виданий рішенням Аудиторської палати України № 73 від 22 січня 1998 року) аудиторської фірми  “Аудит”, яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01880, виданої Аудиторською палатою України 10 лютого 1998 року, проведено аудиторську перевірку  ДП “Май”  за даними фінансового обліку і звітності за період  з “1” квітня  2002 року по “31” березня 2003 року.

Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку короткострокових зобов’язань підприємства проведені з порушенням  Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, що призвело до неправильного визначення пасивів підприємства.   

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству.

Список використаних джерел

1.     Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

2.     Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

3.     Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).

4.     Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

5.     Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

6.     Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

7.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

8.     Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

9.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

14.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

15.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

16.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

17.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

18.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

19.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : .С.К., 2001.

20.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

21.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

22.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

23.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

24.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

25.Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- С.138.

26. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. – 286 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «Май»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 3 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	1066	1207
	первісна вартість	0 31	1266	1408
	Знос	0 32	200	201
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	1066	1207
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	25	28
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	товари	140	8	8
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160
	первісна вартість	161
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	13	33
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	103	106
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250	63	158
	Усього за розділом 2.	260	212	333
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1278	1540
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	942	942
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	272	472
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	1214	1414
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Усього за розділом 3.	480
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	12	8
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	40	106
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	4
	з оплати праці	580	8	12
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	64	126
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1278	1540
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «Май»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	851,5	741,5
	Податок на додану вартість	0 15	141,9	123,5
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	709,6	618
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	589,6	508
	Валовий:
	прибуток	0 50	120	110
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	9,1	8,1
	Адміністративні витрати	0 70
	Витрати на збут	0 80	104	97
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	25,1	4,9
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	25,1	4,9
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	8,4	1,5
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	16,7	3,4
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	16,7	3,4
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер