Зміст

 

Вступ. 3

 

1.Місце та роль економічного аналізу в системі управління витратами ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі». 5

 

2. Економічний зміст валових витрат підприємства. 11

 

3. Огляд нормативно-правового забезпечення та спеціальної літератури з питань аналізу витрат. 15

 

4. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»  18

 

5. Організаційно-інформативна модель аналізу валових витрат. 23

 

6. Загальний  аналіз  валових витрат ТОВ  «Коммунікейшн Технолоджі»  27

 

7. Факторний аналіз валових витрат. 29

 

8. Аналіз витрат за видами. 31

 

9. Методика аналізу валових витрат в умовах застосування комп»»ютерних технологій. 34

 

Висновки та пропозиції36

 

Список використаних джерел. 39

 

Додатки. 43

Вступ

 

Прибуток підприємства являє собою підсумок його господарської діяльності та є джерелом його життєдіяльності. Величина прибутку напряму залежить від рівня витрат підприємства.

Для досягнення максимальних розмірів прибутку, підприємство повинно забезпечити ефективне управління фінансовими результатами господарської діяльності та добиватися зменшення витрат.

Підприємство — незалежно від його правової форми — працює для того, щоб отримати прибуток. Для виготовлення кінцевої продукції, яку продадуть на ринку, воно ку­пує різні ресурси. Витрати виробництва є вартістю ре­сурсів, залучених до виготовлення кінцевої продукції підприємства. В економічній науці розрізняють економічні та бухгалтерські витрати. Першим видом витрат більше оперують економісти-теоретики, другим — бухгалтери.

Наявність витрат зумовлена тим, що ресурси є обмеженими та можуть використовуватися за різним призначенням. Застосування певних ресурсів для виробництва одного блага означає, що їх уже не можна вживати для виробництва іншого блага. Іншими словами, витрати передбачають відмову від можливості виробництва альтернативних товарів і послуг.

Саме тому тема курсової роботи “Аналіз господарської діяльності” є досить актуальною.

Теоретичну основу дослідження питання аналізу витрат склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених.

Метою даної роботи  є оцінка аналізу витрат діяльності підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути місце, та роль економічного аналізу в системі        управління витратами ТОВ » Коммунікейшн Технолоджі»,

— розкрити економічний зміст валових витрат підприємства,

— зробити огляд нормативно-правового забезпечення та спеціальної літератури з питань аналізу витрат,

— розглянути організаційно-економічну характеристику ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»,

— зробити організаційно-інформативну модель аналізу валових витрат,

— провести загальний  аналіз  валових витрат ТОВ  «Коммунікейшн Технолоджі»,

— провести факторний аналіз валових витрат,

— провести аналіз витрат за видами,

— розглянути методику аналізу валових витрат в умовах застосування комп»»ютерних технологій.

Предметом дослідження є валові витрати базового підприємства.

Об’єктом дослідження було обрано підприємство ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі». В роботі використані дані його бухгалтерської звітності за 2002-2003 рр.

 

 

 

 

1.Місце та роль економічного аналізу в системі управління витратами ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»

 

Економічний аналіз витрат на ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»  розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності підприємства.

Аналіз (від грец. analisis — розкладання, розчленування) — метод наукового дослідження, який полягає в уявному або реаль­ному розчленуванні цілого на складові та виділенні окремих сто­рін, властивостей, зв»»язків. Таке розчленування дає змогу з»»ясувати внутрішню суть і природу процесу, який вивчається, його залеж­ність від факторів формування.

…

— собівартості реалізованої продукції (товарів, послуг) з 1916,53 тис. грн. до 2126,14 тис. грн., що у відсотках становить 10,94 %;

— адміністративних витрат з 250,32 тис. грн. до 322,51 тис. грн., що становить 28,84 %;

— витрати на збут з 81,14 тис. грн. до 160,11 тис. грн., що становить 97,33%.

Інші операційні витрати, які також складають витрати підприємства від операційної діяльності, зросли з 51,11 тис. грн. до 110,01 тис. грн.

Але все це не спричинило зменшення показника фінансового результату від операційної діяльності. Він зріс з 117,57 тис. грн. до 532,31 тис. грн., у відсотках це склало 352,78 % ; показник рентабельності реалізації (скільки доходу припадає на одну гривню реалізованої продукції) в 2003 році дорівнює 13,64 %.

На формування фінансового результату від звичайної діяльності підприємства в 2003 році позитивний вплив мала сума доходу від іншої діяльності (відсотки від фінансових інвестицій, від реалізації необоротних активів тощо), яка склала 21,59 тис. грн.

…

2718,77/3901,3 = 0,6969 грн. = 69,69 коп.

Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції зменшились на 12,1% завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації продукції перевищили темпи збільшення со­бівартості відповідно на 34,53% та 18,25 %.

7. Факторний аналіз валових витрат

 

Усі явища і процеси господарської діяльності ТОВ  «Коммунікейшн Технолоджі» знаходяться у взаємозв»»язку, взаємозалежності й обумовленості. Одні з них безпосередньо зв»»язані між собою, інші — побічно. Кожне явище можна розглядати як причину і як наслідок.

Кожен результативний показник залежить від численних і різноманітних факторів, чим детальніше досліджується вплив факторів на величину результативного показника, тим точніше результати аналізу й оцінка якості роботи підприємств. Звідси важливим методологічним питанням в аналізі господарської діяльності є вивчення і вимір впливу факторів на величину досліджуваних економічних показників. Без глибокого і усебічного вивчення факторів не можна зробити обґрунтовані висновки про результати діяльності, виявити резерви виробництва, обґрунтувати плани й управлінські рішення.

…

Рис. 9.1. Схема інформаційних зв»»язків задачі МВ 1596

 

 

Висновки та пропозиції

 

 

Економічний аналіз витрат на ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»  розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності підприємства.

Економічні витрати, або альтернативна вартість, будь-якого ресурсу у виробництві певного блага є вартістю його найкращого альтернативного застосування.

Витрати утворюються в процесі фор­мування та використання ресурсів для досягнення певної мети. Вони мають різне спрямування, але найбільш загальним і принциповим є поділ їх на інвестиційні та поточні (операційні) витрати, пов»»язані з безпосереднім вико­нанням підприємством своєї основної функції — ви­готовлення продукції (надання послуг).

П(С)БО 16 “Витрати” визначає методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати операційної діяльності підприємства та її розкриття в фінансовій звітності. Витрати операційної діяльності групуються за  такими економічними елементами:

матеріальні затрати;

витрати на оплату праці;

відрахування на соціальні заходи;

амортизація;

інші операційні витрати.

ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі» працює на ринку передових інформаційних технологій та комп’ютерних систем.

Підприємство здійснює:

— консалтингові послуги по створенню і підтримці інформаційних систем;

— монтаж, тестування, настроювання і підтримка структурованих кабельних систем (Atcatel Cable System).  На початковому етапі фахівці підприємства розробляють ескізний проект кабельної системи замовника для оцінки вартості інформаційної системи. Вартість «чистового» проектування входить у вартість устаткування і робіт з монтажу і тестування кабельної системи Замовника;

— постачання апаратних засобів ведучих світових виробників 3Com, Cisco, Zyxel, Tainet, ADC (Pair Gain), Intel, Nortel, HP, Rad, Eicon;

— зборка, настроювання і тестування робочих станцій і серверів будь-якої конфігурації під замовлення. Підприємство здійснює зборку робочих станцій і серверів, орієнтованих на роботу із сучасними мережними додатками. Робочі станції, що поставляються, і сервери мають оптимальне співвідношення «ціна — продуктивність — надійність» і повною мірою відповідають вимогам проектованого корпоративного стандарту інформаційної системи Замовника.

— постачання програмного забезпечення ведучих світових вендоров Microsoft, Novell, SCO, Citrix, Oracle, Computer Associated, ABBYY, Лабораторія Касперского, PROMPT;

— створення інформаційних баз даних під конкретну бізнес-логіку.

На ТОВ  «Коммунікейшн Технолоджі» проводиться загальний аналіз динаміки витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції. Валові витрати за попередній період 2002 року становлять 2299,1 тис. грн.., за звітний 2003 рік — 2718,77 тис. грн. Збільшення витрат спричинюється збільшенням матеріальних витрат: сукупні витрати збільшились на 18,25 %, а матеріальні — на 21,84 %.

Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції зменшились на 12,1% завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації продукції перевищили темпи збільшення со­бівартості відповідно на 34,53% та 18,25 %.

В 2003 році порівняно з 2002 за рахунок збільшення випуску продукції сума витрат зросла на 15 тис. грн.  За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат також зросла на 101,3 тис. грн. Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції збільшилася частка затратомісткої продукції. Через підвищення рівня питомих змінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склала 220,3. Постійні витрати зросли в порівнянні з 2002 роком на 83,07, що також послужило однієї з причин збільшення загальної суми витрат.

Частка матеріальних витрат у попередньому періоді 2002 р. становила 72,4 %, у звітному — 74,59 %. Темпи збільшення витрат за цією статтею на 3,59 пун­кта перевищили темпи збільшення повної собівартості. Лише на десяту частину сукупні витрати зумовлені оплатою праці: відповідно в попередньо­му періоді — 11,87 %, у звітному — 10,48 %. Темпи збільшення витрат на оплату праці майже в чотири раза нижчі, ніж загальні темпи збільшення витрат (18,25:4,4). Високими темпами збільшувалась амортизація, що призвело до збільшення частки витрат засобів праці в сукупних витратах на 0,09%.

Задача “Аналіз валових витрат” призначена для забезпечення проведення під­приємством автоматичного аналізу витрат.

Розв»»язання задачі автоматизованим способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

 

1. Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р.
2. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
3. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 248 с.
7. Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?». — М.: Финансы и Статистика, 1994. – 428 с.
8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансово-хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 342 с.
9. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. — К.: Либідь, 1998. — 312 с.
10. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 298 с.
11. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики, 1997.  – 348с.
12. Бирман Л. Экономика фирмы. Учебное пособие. М.:М/н ун-т бизн. и управл., 2001-104с.
13. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. — К.: «Ника-Центр», 1998.- 480 с.
14. Бланк И.А. Торговый менеджмент. – К.: УФИМБ, 1997. – 408 с.
15. Бланк И.А. Управление прибылью. – К.: «Ника-Центр», «Эльга», 1998. – 492 с.
16. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
17. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия. – Мн..: Вышэйшая школа, 1996. – 348 с.
18. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 1997.  – 482 с.
19. Василик О.Д. Державні фінанси України: Навч. посібник. — К.: Ви­ща Ішс., 1997. -383с.
20. Виханский О.С. Стратегическое управление — М.: Гароарика,1998.
21. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. — М.: Высш.шк.,1994-272с.
22. Вяткин В.Н., Хэмптон В.В., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. – Екатеринбург: Издательский дом «ЯВА», 1998.
23. Гарнер Д., Оуен Р., Конвей Р. Привлечение капитала. – М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.
24. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 1999. -№2.
25. Глущенко В.В. и др. Финансово-кредитный механизм в условиях развития хозрасчета / В.В. Глущенко, В.Г. Новиков, М.Я. Коро­бов. — X.: Изд-во «Основа» при ХГУ, 1990. — 176 с.
26. Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. – СПб.: Специальная литература, 1995.
27. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. – М.: Экономика. 1997.
28. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций — К.: МАУП, 1999-136 с.
29. Грузинов В. Экономика предприятий. -Финансы и статистика,2001-218с.
30. Грушко В.І., Пилипченко О.І. Фінансові ризики. Навчальний посібник. -К.: Знання: 1998. — 188 с.
31. Дідик Л.М. Рейтингова оцінка підприємств. – Фінанси України, №5, 1999.- С.30.
32. Добровенский В.С. Обеспечение доходности предприятия – Л: Научная мысль,1995.
33. Економіка виробничого підприємства. Навч. пос. К.: Знання,2001- 405с.
34. Жданов С. А. Методы и рыночная технология экономического управления. – М.: Дело и Сервис, 1999. – 382с.
35. Жежера М. Порівняльна характеристика методики проведення аналізу фінансового стану підприємства в Україні та за кордоном //Економіка. Фінанси, право. – 1999. — №5.
36. Жиделева В. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2000-133с.
37. Ирвин Д. Финансовый контроль. – М.: Финансы и статистика, 1998.
38. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. С 40-42.
39. Карпов В.Н. Управление маркетингом //Маркетинг. 1993. №2. С. 29-42.
40. Кейлер В. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:Инфра-М, 2000-132с.
41. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. — 192 с.
42. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
43. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК -ПРЕСС, 1998.-160с.
44. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 512 с.
45. Ковалева A.M., Лапуста М;Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 416 с.
46. Ковбасюк М.Р. Анализ финансового положения предприятия //Бухгалтерский учет. — 1991.- №2.
47. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
48. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Посібник для вузів,- Мн.: Вышэйшая школа, 1995 р.
49. Ластовецький В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори, резерви. – Чернівці., 1995
50. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
51. Литвин М. И. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 1993. — №10.
52. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия // Финансы. – 1995. — №3.
53. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка сплатоспроможності підприємства: Методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. — №9.
54. Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М.. Економіка торговельного підприємства. – К.: Хрещатик, 1999. – 798 с.
55. Методика інтегральної оцінки інвестаційної привабливості підприємств та організацій: Затв. Наказом Агенства з питань запобігання банкрутству від 23 лютого 1998 № 22 // Держ. інформ. бюл. про приватизацію.-1998.-№7.
56. Нестеренко А.Г. Прибыль и рентабельность на торговом предприятии. – М., 1995.
57. Опарін В.М. Фінанси (загальна теорія): Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 1999. — 164 с.
58. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. — 400 с.
59. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
60. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств. – К.: КНЕУ, 2000, С. 312.
61. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- 456с.
62. Примак Т. Економіка підприємств. Навч.пос. К.:3нання,2001- 178с.
63. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современ­ный экономический словарь. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 496 с.
64. Рукина С.В. Финансы коммерческих предприятий и организаций: Учебное пособие. — М.: Експертное бюро — М, 1997 — 176 с.
65. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствова­ния: Справ, пособие. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 309 с.
66. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 668 с.
67. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 368 с.
68. Ткаченко Н. М. Економіко-правовий характер власного капіталу: функції і формування // Підприємство, господарство, право. Науково-практичний журнал. – 2001. — №5. – С. 109-111.
69. Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.
70. Тян Р. Б. Планування діяльності підприємства. – К.: МАУП, 1998. – С124-126.
71. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1999 – 348 с.
72. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 495 с.
73. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статисти­ка, 1995. — 432 с.
74. Финансы промышленности: Учебник / Д.С. Моляков и др. — М.: Финансы и статистика, 1990. — 224 с.
75. Финансы СССР. Учебник для вузов. Под ред. М.К. Шерменёва. — М.: «Финансы» 1977. — 360 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 4 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	20,8	16,6
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	411,3	1738,2
	первісна вартість	0 31	867,0	3757,6
	Знос	0 32	455,7	2019,4
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45	2,5	7,3
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	434,6	1762,1
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	192,3	305,4
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	6,6	10,5
	готова продукція	130	115,4	111,5
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	101,2	117,0
	первісна вартість	161	103,2	119,5
	резерв сумнівних боргів	162	2	2,5
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	12,0	9,0
	за виданими авансами	180	5,0	2,5
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	95,6	157,1
	Поточні фінансові інвестиції	220		30
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	51,0	29,6
	в іноземній валюті	240	6,2	14,5
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	585,2	787,2
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1019,8	2549,3
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	13,9	13,9
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	739,2	2012,7
	Резервний капітал	340	3,5	3,5
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	7,3	331,6
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	763,8	2361,7
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450	28,0	13,6
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Усього за розділом 3.	480	28,0	13,6
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	40,0	30,0
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	8,6	6,0
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	122,5	64,2
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	11,0	9,1
	з позабюджетних платежів	560	2,0	1,1
	зі страхування	570	2,8	2,0
	з оплати праці	580	14,2	13,8
	з учасниками	590	24,2	43,8
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	2,7	4,1
	Усього за розділом 4.	620	228,0	174,1
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1019,8	2549,3
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ «Коммунікейшн Технолоджі»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	3901,3	2900,0
	Податок на додану вартість	0 15	650,22	483,33
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3251,08	2416,67
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	2126,14	1916,53
	Валовий:
	прибуток	0 50	1124,94	500,14
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	322,51	250,32
	Витрати на збут	0 80	160,11	81,14
	Інші операційні витрати	0 90	110,01	51,11
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	532,31	117,57
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	21,59	11,0
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	553,9	128,57
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	166,17	38,57
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	387,73	90,0
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	387,73	90,0
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	2027,95	1664,5
	Витрати на оплату праці	240	285,02	273,01
	Відрахування на соціальні заходи	250	105,45	101,01
	Амортизація	260	180,05	150,08
	Інші операційні витрати	270	120,3	110,5
	Разом	280	2718,77	2299,1
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденди на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Місце і роль аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій в системі управління. 5

 

Розділ 2. Економічна сутність та призначення кошторису бюджетної установи  9

 

Розділ 3. Організаційно-економічна характеристика базової установи. 13

 

Розділ 4. Організаційно-інформаційна модель аналізу виконання кошторису бюджетної установи. 20

 

Розділ 5. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи. 24

 

Розділ 6. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи в умовах сучасних інформаційних технологій. 38

 

Висновки. 41

 

Список використаних джерел. 44

 

Додатки. 46

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність установ, умов їх функціонування на ринку. Тому установам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначити свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю установи з метою підвищення ефективності діяльності.

Кошти з бюджету на утримання установи та проведення різних заходів виділяються на підставі затвердженого кошторису витрат. Кошторис витрат — основний плановий і фінансовий документ, який визначає обсяги, цільові напрямки та поквартальний розподіл коштів, що виділяються з бюджету на утримання установи. Передбачені у кошторисах асигнування є граничними і витрачання коштів понад ці суми не дозволяється: не можна здійснювати витрати, не передбачені кошторисом, якщо відсутня економія коштів. Форма кошторису, основні показники, за якими він складається, норми і розцінки для визначення розміру окремих витрат повідомляються бюджетній установі вищою організацією.

Саме тому тема курсової роботи ”Аналіз виконання кошторису бюджетної установи” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є аналіз виконання кошторису базової установи.

Здійснення поставленої мети здійснювалась шляхом вирішення наступних задач:

— визначення місця і ролі аналізу виконання кошторису бюджетних установ та організацій в системі управління,

— визначення економічної сутності та призначення кошторису бюджетної установи,

— розгляду організаційно-економічної характеристики базової установи,

— розгляду організаційно-інформаційної моделі аналізу виконання кошторису бюджетної установи,

— аналізу виконання кошторису бюджетної установи,

— аналізу виконання кошторису бюджетної установи в умовах сучасних інформаційних технологій.

Предметом курсової роботи є звітні дані та фінансові результати діяльності базової установи.

Об’єктом дослідження районна рада Середино-Будського району Сумської області.

Теоретичну та методологічну базу дослідження питань з аналізу виконання кошторису бюджетної установи склали закони України, наукові концепції та теоретичні розробки вітчизняних та зарубіжних вчених в області аналізу діяльності установ, менеджменту, економіки,  фінансова звітність.

Наукова новизна. В сучасній економічній літературі тема даного дослідження не розкрита в повній мірі, тому дане дослідження вносить новизну в питання аналізу виконання кошторису бюджетної установи.

Методи дослідження.  В процесі дослідження використані традиційні способи та методи економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний). Обробка матеріалів здійснювалася з використанням ПЕОМ, зокрема Microsoft Exel.

 

 

 

Розділ 1. Місце і роль аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій в системі управління

 

Економічний аналіз виконання кошторису бюджетних установ та організацій розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи установ, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності установи [17, c. 124].

…
Рис. 5.2. Динаміка виконання видаткової частини бюджету в 2003-2005 рр.

 

Отже в 2005 році бюджет Середино-Будського району затверджений по доходах у сумі 7162,4 тис. грн., у тому числі закріплених і регулюючих доходів — 1560,6 тис. грн. чи на 157,3 тис. грн. більше контрольних цифр облфінуправління.

Дотація з державного бюджету запланована в сумі 3385,8 тис. грн., з обласного бюджету — 16,8 тис. грн.

За 2005 рік одержано податків і зборів від платників району в сумі 1572,0 тис. грн. чи 100,7% до плану по бюджеті і 96,3% до уточненого плану.

Не виконується план по надходженню прибуткового податку з громадян на суму 118,2 тис. грн., у зв»язку з наявністю заборгованості по зарплаті в сумі 312,0 тис. грн.

По платі за землю недоотримано до плану 15,7 тис. грн. у зв»язку з наявністю недоїмки в місцеві бюджети району в сумі тис. грн.

Дотація з державного бюджету отримана цілком у сумі 3385,8 тис. грн. Сільськими радами дотація отримана також цілком згідно планів.

У зв»язку з невиконанням дохідної частини і наявністю заборгованості по заробітній платі з міської ради при плані 204,5 тис. грн. у районний бюджет не стягнена сума вилучення податків і зборів — 7,6 тис. грн.

З обласного бюджету за 2005 рік отриманої дотації — 466,8 тис. грн. На кінець року заборгованість по заробітній платі складає 462,0 тис. грн..

…

проводиться аналіз виконання кошторису Середино-Будського району в умовах сучасних інформаційних технологій.

 

 

 

Висновки

 

Отже, основними завданнями економічного аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій є:

— вивчення теоретичних основ економічного аналізу виконання кошторису бюджетних установ та організацій;

— загальна оцінка виконання кошторису бюджетних установ та організацій;

— аналіз ефективності виконання кошторису в бюджетних установах;

— прогнозування виконання кошторису бюджетних установ та фінансових показників установи.

Єдиний кошторис доходів і видатків складається всіма установами на календарний рік і затверджується керівниками вищих організацій не пізніше ніж через місяць після затвердження відповідного бюджету, з якого проводиться фінансування установи. Кошторис і штатний розклад затверджується у двох примірниках, один з яких повертається установі, а другий залишається у вищій організації. Кошториси і штатні розклади установ, які не мають вищої галузевої організації (центральні районні лікарні, центральні міські лікарні тощо), затверджується районними державними адміністраціями або виконавчими органами місцевих рад. Кошториси міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, а також обласних і прирівняних до них державних адміністрацій затверджуються КМУ після попередньої експертизи (перевірки) в МФУ.

Зміни до затвердженого кошторису і штатного розкладу у процесі їх виконання можуть вноситися лише з дозволу вищої організації, яка затвердила кошторис і штатний розклад.

Єдиний кошторис установи складається з двох розділів — доходів і видатків. Доходна частина складається з бюджетних асигнувань і позабюджетних коштів. Видаткова частина поділяється на видатки, які провадяться за рахунок бюджетних асигнувань, і на видатки, які покриваються за рахунок інших (позабюджетних) надходжень, з виділенням видатків, які провадяться установою за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.

В 2005 році сума отриманих доходів зменшилася порівняно з 2004 роком на 1459,3 тис. грн. Загалом план доходної частини місцевого бюджету Середино-Будського району Сумської області не виконувався.Найбільше видатків було в 2005 році в сумі 6903,1 тис. грн. При цьому план було виконано лише на 98,89%. Загалом план видаткової частини місцевого бюджету Середино-Будського району Сумської області не виконувався.

Отже в 2005 році бюджет Середино-Будського району затверджений по доходах у сумі 7162,4 тис. грн., у тому числі закріплених і регулюючих доходів — 1560,6 тис. грн. чи на 157,3 тис. грн. більше контрольних цифр облфінуправління.

Дотація з державного бюджету запланована в сумі 3385,8 тис. грн., з обласного бюджету — 16,8 тис. грн.

За 2005 рік одержано податків і зборів від платників району в сумі 1572,0 тис. грн. чи 100,7% до плану по бюджеті і 96,3% до уточненого плану.

Не виконується план по надходженню прибуткового податку з громадян на суму 118,2 тис. грн., у зв»язку з наявністю заборгованості по зарплаті в сумі 312,0 тис. грн.

По платі за землю недоотримано до плану 15,7 тис. грн. у зв»язку з наявністю недоїмки в місцеві бюджети району в сумі тис. грн.

Дотація з державного бюджету отримана цілком у сумі 3385,8 тис. грн. Сільськими радами дотація отримана також цілком згідно планів.

В 2005 році на погашення заборгованості по заробітній платі було, відведено  бюджетних  коштів,  передбачених  на  фінансування витрат поточного року на суму 242,6 тис. грн., то в 2003 році вже 462,0 тис. грн. і ця тенденція росту заборгованості споконвічно вже закладена при формуванні контрольних розрахункових показників бюджету наступного року.

Задача «Автоматизація виконання кошторису бюджетної установи» розв»язується з метою виявлення розходжень між обліковими та фактичними отриманих доходів та понесених витрат Середино-Будського району. Строк та періодичність складання документа співпадають з часом формування звітності бюджетної установи та з плановим та позаплановим проведенням ревізії .

Конфігурація «Бухгалтерія для бюджетних організацій» розроблена відповідно до вимог і положень діючих нормативних документів та інструкцій Міністерства фінансів України, Державного казначейства України по веденню бухгалтерського обліку в бюджетних установах і реалізує стандартну методологію обліку для бюджетних установ відповідно до Національних стандартів бухгалтерського обліку. На основі даних «Бухгалтерія для бюджетних організацій» проводиться аналіз виконання кошторису Середино-Будського району в умовах сучасних інформаційних технологій.

 

Список використаних джерел

 

1. Бюджетний кодекс. Зі змінами і доповненнями// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2005. — № 2. — С. 11.
2. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
3. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.
4. Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ, затверджений Постановою КМУ № 228 від 28 лютого 2005 р.
5. Александров В. Т., Ворона О. І., Германчук П. К., Назарчук О. І., Петрашко П. Г. Планування, облік, звітність, контроль у бюджетних установах, державне замовлення та державні закупівлі: Інтегрований комплекс (навч. посіб. для керівників і фахівців бюджетних установ та підприємств, суб»єктів господарювання всіх форм власності, автоматизована інформ.-довід. та навч.-атестаційна системи компакт-диску та інтернет-портал). — К. : АВТ, 2004. — 528с.
6. Алєксєєв І. В., Мороз А. С., Романів Є. М., Хома І. Б. Фінансовий аналіз: техніка розрахунків та моделювання економічних ситуацій: Навч.посіб. / Національний ун-т «Львівська політехніка». — Л. : Бескид Біт, 2003. — 152с.
7. Атамас П.Й. Основи обліку в бюджетних організаціях: Навчальний посібник. – Центр навчальної літератури. 2003. – 284 с.
8. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 2004. -№2.
9. Джога Р.Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Навч. посібник.—К.: КНЕУ. 2001,- 250 с.
10. Іванієнко В. В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — 2.вид. — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2003. — 168с.
11. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. — 241 с..
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 512 с.
13. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2003. — 378 с.
14. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
15. Левицька С. О. Облік та аналіз діяльності бюджетних установ / Український держ. ун-т водного господарства та природокористування. — Рівне : УДУВГП, 2004. — 233с.
16. Митрофанов Г. В., Кравченко Г. О., Барабаш Н. С., Большакова О. Ю., Кириченко І. Г. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Київський національний торговельно- економічний ун-т / Геннадій Васильович Митрофанов (ред.). — К., 2002. — 301с.
17. Назарова К. О., Кумченко Т. А. Аналіз діяльності бюджетних установ: Навч. посібник / Київський національний торговельно-економічний ун-т / Г.О. Кравченко (заг.ред.). — К. : КНТЕУ, 2006. — 208с.
18. Попович П. Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві: Підручник. – Тернопіль, 2003. – 254 c.
19. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 668 с.
20. Смоленюк П. С. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. для студ. екон. спец.. — Хмельницький : НВП «Евріка» ТОВ, 2002. — 244с.
21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000,  — 245 с..

 

 

Додатки

Додаток А

Баланс
на 1 січня 2005 р.
Форма №1
Коди
Районна рада Середино-Будського району
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	405	450
Знос	111	45	50
Первісна вартість	112	450	500
Основні засоби
Залишкова вартість	120	67130	73710
Знос	121	22370	24590
Первісна вартість	122	89500	98300
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	2250	1962
Знос	131	250	218
Первісна вартість	132	2500	2180
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	13805	12008
Матеріали і продукти харчування	230	9138,7	9800,8
Продукція	240
Дебіторська заборгованість	250	140104,5	159408,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	139894,5	159308,7
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	210	100
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	4800	5000
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2835,7	2589,4
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2835,7	2589,4
Рахунки в казначействі	300	430	500
Рахунки загального фонду	301	270	300
Рахунки спеціального фонду	302	160	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	15	30
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	6360800	6402300
Видатки спеціального фонду	330	30000	27000
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	6631713,9	6694758,9
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	69785	76122
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	13805	12008
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400		100
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	2003	5000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	155323,9	172228,9
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	133651,1	144765,1
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1250	1087
Розрахунки із податків та платежів	453	3490	4280
Розрахунки із страхування	454	4505,9	5925,5
Розрахунки із заробітної плати	455	12015,7	15801,3
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	100,3	170
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	310,9	200,3
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	6360800	6402300
Доходи спеціального фонду	470	30000	27000
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	472
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	6631713,9	6694758,9

 

 

Додаток Б

Баланс
на 1 січня 2006 р.
Форма №1
Коди
Районна рада Середино-Будського району
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	450	468
Знос	111	50	52
Первісна вартість	112	500	520
Основні засоби
Залишкова вартість	120	73710	78000
Знос	121	24590	25900
Первісна вартість	122	98300	103900
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	1962	1737
Знос	131	218	193
Первісна вартість	132	2180	1930
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	12008	11000
Матеріали і продукти харчування	230	9800,8	8901,4
Продукція	240	0
Дебіторська заборгованість	250	159408,7	69865,4
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	159308,7	69835,4
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	100	30
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	5000	4850
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2589,4	1879,9
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2589,4	1879,9
Рахунки в казначействі	300	500	150
Рахунки загального фонду	301	300	150
Рахунки спеціального фонду	302	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	30	10
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	6402300	6876100
Видатки спеціального фонду	330	27000	27000
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	6694758,9	7079961,7
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	76122	80205
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	12008	11000
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400	100	30
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	5000	1000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	172228,9	84626,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	144765,1	80216,7
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1087	325
Розрахунки із податків та платежів	453	4280	500
Розрахунки із страхування	454	5925,5	938,2
Розрахунки із заробітної плати	455	15801,3	2501,8
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	170	115
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	200,3	30
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	6402300	6876100
Доходи спеціального фонду	470	27000	27000
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	47
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	6694758,9	7079961,7

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Місце і роль аналізу в системі управління рухом та використанням матеріальних ресурсів в бюджетних установах та організаціях. 5

 

2. Сутність та значення використання матеріальних ресурсів в сучасних умовах  10

 

3. Організаційно-економічна характеристика Германівської сільської ради  17

 

4. Організаційно-інформаційна модель аналізу матеріальних ресурсів Германівської сільської ради. 29

 

5. Аналіз  руху та використання матеріальних ресурсів Германівської сільської ради  33

 

6. Напрямки планування використання матеріальних ресурсів. 36

 

7. Методика аналізу руху та використання матеріальних ресурсів на основі застосування сучасних інформаційних технологій. 40

 

Висновки. 45

 

Список використаних джерел. 49

 

Додатки. 51

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність установ, умов їх функціонування на ринку. Тому установам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначити свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю установи з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Для успішної роботи бюджетні установи повинні мати необхідне для експлуатації устаткування і інвентар (меблі, канцелярські товари і т.д.), а також мати у своєму розпорядженні такі засоби експлуатації, що можуть забезпечити визначений комплекс комунальних послуг, обов»язковий для діяльності (опалення, освітлення, водопостачання). Отже, у процесі свого функціонування потрібно цілий комплекс матеріальних і технічних засобів, а також такі ресурси, як паливо, вода й електроенергія.

Успішне рішення цих питань покликана забезпечити служба матеріально-технічного забезпечення, що займається розрахунком потреб установи в різних матеріалах, а також визначає джерела їхнього покриття.

Саме тому тема курсової роботи ”Аналіз руху та використання матеріальних ресурсів бюджетних установ та організацій” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є аналіз матеріальних ресурсів базової установи.

Здійснення поставленої мети здійснювалась шляхом вирішення наступних задач:

— визначення місця та ролі аналізу в системі управління рухом та використанням матеріальних ресурсів в бюджетних установах та організаціях;

— розкрити сутність та значення використання матеріальних ресурсів в сучасних умовах;

— розглянути організаційно-інформаційну модель аналізу матеріальних ресурсів;

— провести аналіз руху та використання матеріальних ресурсів;

— розглянути напрямки планування використання матеріальних ресурсів;

— розглянути методику аналізу матеріальних ресурсів на основі застосування сучасних інформаційних технологій.

Предметом курсової роботи є звітні дані та фінансові результати діяльності базової установи.

Об’єктом дослідження є Германівська сільська рада.

Теоретичну та методологічну базу дослідження питань з матеріально-технічного забезпечення експлуатаційної діяльності бюджетної установи склали закони України, наукові концепції та теоретичні розробки вітчизняних та зарубіжних вчених в області аналізу діяльності установ, менеджменту, економіки, таких як: Агафонова Л.Г., Байлік С.І., Браймер Р.А., Єфімова О.П., Котлер Ф., Кузнєцова Н.М., Примак Т.О., Циганова Є.Б. та інших,  фінансова звітність.

 

1. Місце і роль аналізу в системі управління рухом та використанням матеріальних ресурсів в бюджетних установах та організаціях

 

Економічний аналіз руху та використання матеріальних ресурсів розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи установ, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності установи.

Аналіз (від грец. analisis — розкладання, розчленування) — метод наукового дослідження, який полягає в уявному або реаль­ному розчленуванні цілого на складові та виділенні окремих сто­рін, властивостей,

…

Таблиця 3.8

Динаміка доходів та витрат Германівської сільської ради, грн..

ІІІ. ВИТРАТИ (ДОХОДИ)	2002	2003	2004	Відхилення, +/-
				2003/2002	2004/2003
Видатки загального фонду (Доходи загального фонду)	1835543	1928837	1928053	93294	-784
Видатки спеціального фонду (Доходи спеціального фонду)	30000	27000	27000	-3000	0

 

Витрати (доходи) з загального фонду росли до 2003 року на 5,08%, а в 2004 році незначно знизилися порівняно з 2003 роком на 0,04%.

По видатках (доходах) спеціального фонду в 2004 році порівняно з 2003 роком змін не відбулося. По роках 2002-2003 видатки (доходи) спеціального фонду змінилися таким чином знизилися на 10%   порівняно з попереднім роком.

 

4. Організаційно-інформаційна модель аналізу матеріальних ресурсів Германівської сільської ради

Розглянемо організаційно-інформаційну модель аналізу матеріальних ресурсів Германівської сільської ради. Побудова організаційно-інформаційної моделі є способом фор­малізації аналізу матеріальних ресурсів. Вона складається з п’яти взаємопов’язаних блоків.

 

…

Рис. 7.2.  Структурна схема алгоритму

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

 

Економічний аналіз руху та використання матеріальних ресурсів розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи установ, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності установи.

Для того щоб забезпечити установу необхідними їх матеріалами відповідно до виявлених потреб, організується матеріально-технічне забезпечення установи. Його задача полягає у визначенні потреби установи в матеріальних і технічних ресурсах, вишукуванні можливостей покриття цієї потреби, а також у проведенні контролю за правильним використанням матеріально-технічних ресурсів і сприяння в їхній економії. Всі ці функції виконує відділ матеріально-технічного забезпечення установи.

Планування матеріально-технічного забезпечення (постачання) на сучасному етапі покликано вирішувати наступні задачі:

1) воно повинно забезпечити безперервність роботи установи, що досягається шляхом правильної організації постачань матеріалів у необхідній кількості і відповідного якості;

2) сприяти підвищенню технічного рівня виробництва послуг, сприяти впровадженню автоматизації, нових технологій, а також розширенню асортименту додаткових послуг, що, у свою чергу, є найважливішим чинником збільшення прибутку;

3) МТЗ повинно бути спрямоване на підвищення якості обслуговування шляхом закупівлі товарів високої якості для найбільш повного задоволення клієнта;

4) МТЗ повинно бути спрямоване на підвищення продуктивності праці;

5) план МТЗ  повинний бути спрямований на економію матеріальних ресурсів;

6) план МТЗ повинний бути спрямований на виконання плану прибутку.

Необоротні активи Германівської сільської ради становлять найменшу частку в структурі балансу та складають відповідно в 2002 та 2003 роках 16,33% та 16,51% від загальної вартості активів. Загальна сума активів в 2003 році зросла порівняно з 2002 роком на 33574,4 грн. (7,85%).

В 2003 році порівняно з 2002 в загальній структурі активів зросла частка оборотних активів на  18208 грн. (1,03% за питомою вагою).

В 2003 році порівняно з 2002 роком зменшилася частка за питомою вагою витрат на 1,22%.

В 2004 році порівняно з 2003 відбувся перерозподіл структури активів за рахунок зменшення оборотних активів з 189336,9 грн. до 96656,7 грн., тобто на 48,95% (15,11% за питомою вагою). Загальна сума активів в 2004 році зменшилася на 19,23% порівняно з 2003 роком.

В структурі пасивів Германівської сільської ради переважають зобов’язання та доходи. В 2003 році порівняно з 2004 вартість власного капіталу зросла на 4640 грн., а в 2004 порівняно з 2003 – на 3005 грн. В 2004 році порівняно з 2003 зменшилися зобов’язання установи на 91602,2 грн.

Залишкова вартість основних засобів зростала в 2003 та 2004 роках порівняно з минулим роком відповідно на  9,8% та 5,82%.

Залишкова вартість інших необоротних і матеріальних активів знизилася і на кінець 2004 року склала 88,53% порівняно з 2003 роком.

Кредиторська заборгованість установи по роках 2002, 2003 та 2004 змінювалася таким чином, що зміни її рівня склали відповідно 10,88% та –50,864% порівняно з попереднім роком. Найбільше накопичення заборгованості відбулося в 2003 році і на кінець 2004 року склала 49,13% порівняно з 2003 роком.

Розрахунки із заробітної плати в 2004 році знизилися на 84,167% порівняно з 2003 роком. По роках зміни склали 34,99%, -84,167% порівняно з попереднім роком діяльності.

Матеріальні ресурси Германівської сільської ради  протягом 2002-2004 років зростали. Так в 2003 році вартість матеріальних ресурсів зросла на 5157,1 тис. грн. порівняно з 2002 роком, а в 2004 році порівняно з 2003 – на 2157,6 тис. грн. Найбільшу питому вагу в структурі матеріальних ресурсів Германівської сільської ради  займають основні засоби.

Витрати на закупку матеріальних ресурсів в 2004 році зросли порівняно з 2003 на 1781,7 грн. за рахунок таких факторів: обсягу закупок матеріальних ресурсів на 1031 грн.; структури закупок матеріальних ресурсів на 571,3 тис. грн.; зміни питомих витрат на окремі ресурси на 179,4 тис. грн.

Процес діяльності вимагає постійної наявності в Германівської сільської ради матеріальних запасів. Процес нормування і планування матеріальних запасів Германівської сільської ради має складатися з окремих етапів.

1. Аналіз розміру, складу й оборотності матеріальних запасів у передплановомуперіоді. Основною задачею цього аналізу є виявлення рівня забезпеченості діяльності відповідними запасами в періоді, що передує розробці плану, і оцінка ефективності їхнього використання.

2. Розробка нормативів матеріальних запасів. Процес розробки нормативів товарних запасів є основною формою їх оптимізації в установі. Нормативи запасів розробляються в днях обороту тільки по запасах поточного збереження (інші види запасів не нормуються).

3. Визначення планової суми матеріальних запасів. Планова сума запасів поточного збереження визначається на основі розрахованих їхніх нормативів і одноденного обсягу реалізації товарів у плановому періоді. До планової суми запасів поточного збереження додається сума запасів сезонного збереження і дострокового завезення, а також сума запасів цільового призначення.

4. Оцінка ефективності розробленого плану запасів. У процесі такої оцінки використовується та ж система показників, що і при аналізі ефективності матеріальних запасів. Показники ефективності використання матеріальних запасів у плановому періоді зіставляються в процесі оцінки з аналогічними показниками передпланового періоду. У систему порівнюваних показників може бути введений також показник рентабельності запасів (відношення суми прибутку від реалізації до суми запасів, виражене у відсотках). При істотному зниженні показників ефективності використання запасів у плановому періоді в розрахунки планової суми запасів вносяться корективи .

5. Забезпечення постійного контролю за станом запасів в установі. Такий контроль спрямований насамперед на недопущення зниження розміру запасів нижче необхідного їхнього мінімуму; дотримання встановлених термінів їхнього збереження; забезпечення в складі запасів усіх передбачених різновидів матеріальних цінностей і т.п.

Розв»язання задачі аналізу руху та використання матеріальних ресурсів Германівської сільської ради автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

 

Список використаних джерел

 

1. Бюджетний кодекс. Зі змінами і доповненнями// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2005. — № 2. — С. 11.
2. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
3. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 2002. — №6.- С.17-20.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2002. — №6. — С.21-26.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 248 с.

6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансово-хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 342 с.

7. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. — К.: Либідь, 1998. — 312 с.

8. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 298 с.

9. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики, 1997.  – 348с.

10. Бирман Л. Экономика фирмы. Учебное пособие. М.:М/н ун-т бизн. и управл., 2004-104с.

11. Бланк И.А. Управление прибылью. – К.: «Ника-Центр», «Эльга», 1998. – 492 с.

12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2004. — 528 с.

13. Бойчик Н. Економіка підприємства. Навч.посібник.К.Атіка,2004-298с.

14. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия. – Мн..: Вышэйшая школа, 1996. – 348 с.

15. Виханский О.С. Стратегическое управление — М.: Гароарика,1998.

16. Волков О. Экономика предприятия. Курс лекций. М: Инфра-М,2004-280с.           

17. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. — М.: Высш.шк.,1994-272с.

Вяткин В.Н., Хэмптон В.В., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. – Екатеринбург: Издательский дом «ЯВА», 1998.

18. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 2004. -№2.

19. Глущенко В.В. и др. Финансово-кредитный механизм в условиях развития хозрасчета / В.В. Глущенко, В.Г. Новиков, М.Я. Коро­бов. — X.: Изд-во «Основа» при ХГУ, 1990. — 176 с.

20. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций — К.: МАУП, 2002-136 с.

21. Грузинов В. Экономика предприятий. -Финансы и статистика,2004-218с.

22. Добровенский В.С. Обеспечение доходности предприятия – Л: Научная мысль,1995.

23. Економіка виробничого підприємства. Навч. пос. К.: Знання,2004- 405с.

24. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2004. С 40-42.

25. Кейлер В. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:Инфра-М, 2003-132с.

26. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. — 192 с.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 512 с.

28. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2003. — 378 с.

29. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Посібник для вузів,- Мн.: Вышэйшая школа, 1995 р.

30. Ластовецький В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори, резерви. – Чернівці., 1995

31. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2004.- 387 с.

32. Литвин М. И. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 1993. — №10.

33. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2004- 456с.

34. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 668 с.

Додатки

Додаток А

Баланс
на 1 січня 2004 р.
Форма №1
Коди
Германівська сільська рада
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	405	450
Знос	111	45	50
Первісна вартість	112	450	500
Основні засоби
Залишкова вартість	120	67130	73710
Знос	121	22370	24590
Первісна вартість	122	89500	98300
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	2250	1962
Знос	131	250	218
Первісна вартість	132	2500	2180
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	13805	12008
Матеріали і продукти харчування	230	9138,7	9800,8
Продукція	240
Дебіторська заборгованість	250	140104,5	159408,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	139894,5	159308,7
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	210	100
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	4800	5000
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2835,7	2589,4
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2835,7	2589,4
Рахунки в казначействі	300	430	500
Рахунки загального фонду	301	270	300
Рахунки спеціального фонду	302	160	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	15	30
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	183554,3	192883,7
Видатки спеціального фонду	330	3000	2700
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	427468,2	461042,6
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	69785	76122
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	13805	12008
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400		100
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	2003	5000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	155323,9	172228,9
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	133651,1	144765,1
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1250	1087
Розрахунки із податків та платежів	453	3490	4280
Розрахунки із страхування	454	4505,9	5925,5
Розрахунки із заробітної плати	455	12015,7	15801,3
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	100,3	170
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	310,9	200,3
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	183554,3	192883,7
Доходи спеціального фонду	470	3000	2700
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	472
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	427468,2	461042,6

 

 

Додаток Б

Баланс
на 1 січня 2005 р.
Форма №1
Коди
Германівська сільська рада
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	450	468
Знос	111	50	52
Первісна вартість	112	500	520
Основні засоби
Залишкова вартість	120	73710	78000
Знос	121	24590	25900
Первісна вартість	122	98300	103900
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	1962	1737
Знос	131	218	193
Первісна вартість	132	2180	1930
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	12008	11000
Матеріали і продукти харчування	230	9800,8	8901,4
Продукція	240	0
Дебіторська заборгованість	250	159408,7	69865,4
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	159308,7	69835,4
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	100	30
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	5000	4850
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2589,4	1879,9
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2589,4	1879,9
Рахунки в казначействі	300	500	150
Рахунки загального фонду	301	300	150
Рахунки спеціального фонду	302	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	30	10
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	192883,7	192805,3
Видатки спеціального фонду	330	2700	2700
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	461042,6	372367
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	76122	80205
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	12008	11000
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400	100	30
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	5000	1000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	172228,9	84626,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	144765,1	80216,7
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1087	325
Розрахунки із податків та платежів	453	4280	500
Розрахунки із страхування	454	5925,5	938,2
Розрахунки із заробітної плати	455	15801,3	2501,8
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	170	115
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	200,3	30
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	192883,7	192805,3
Доходи спеціального фонду	470	2700	2700
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	47
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	461042,6	372367,0

 

Зміст

 

Вступ. 3

1. Місце і роль аналізу в системі управління капіталом підприємства. 5

2. Економічна характеристика оборотного капіталу підприємства. 12

3. Організаційно-економічна характеристика підприємства. 23

4. Організаційно-інформаційна модель аналізу оборотного капіталу підприємства  28

5. Загальний аналіз оборотного капіталу підприємства. 34

6. Аналіз руху та ефективності використання оборотного капіталу підприємства  42

7. Методика оптимізації оборотного капіталу підприємства в умовах ринкової економіки. 48

8. Методика аналізу оборотного капіталу та його оптимізації на основі застосування сучасних інформаційних технологій. 60

Висновки та пропозиції67

Список використаних джерел. 68

Додатки. 72

 

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю підприємства з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Капітал є однією з основних економічних категорій, які характеризують діяльність будь-якого підприємства. Тому управління капіталом є важливим завданням загальної системи управління господарською діяльністю підприємства. Капітал є досить багатогранною категорією, оскільки може виступати у різноманітних формах. Наслідком цього є постійний рух капіталу, перетворення із однієї форми в іншу з паралельним функціонуванням, що є головною особливістю капітал.

Основною метою управління капіталом на підприємстві є його оптимізація, тобто процес вибору найкращих форм його організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.

Саме тому тема курсової роботи “Аналіз розміщення та ефективності використання оборотного капіталу підприємства” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є проведення аналізу оборотного капіталу підприємства, а також розробка заходів щодо оптимізації оборотного капіталу в умовах ринкової економіки.

Досягнення поставленої мети здійснювалося завдяки вирішенню таких задач:

— розгляду поняття оборотного капіталу підприємства,

— дослідження напрямків планування та нормування оборотного капіталу підприємства,

— дослідження джерел формування оборотного капіталу підприємства,

— розгляду показників стану оборотного капіталу підприємства,

— аналізу основних фінансових і економічних показників підприємства,

— аналізу оборотного капіталу підприємства,

— розробки пропозицій по удосконаленню джерел формування оборотного капіталу підприємства,

— пропозицій по оптимізації оборотного капіталу підприємства в умовах ринкової економіки.

Предметом дослідження є оборотний капітал підприємства.

Об»єктом дослідження є підприємство  ТОВ “Покріврембуд”.

Теоретичну основу дослідження питання аналізу розміщення та ефективності використання капіталу підприємства склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, таких як:  Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М., Бланк І. О., Поддєрьогін А.М., Жданов С. А., Ізмайлова К.В., Лахтіонова Л. А., Шеремет А. Д.  та інших, закони України, фінансова звітність ТОВ “Покріврембуд”.

В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

1. Місце і роль аналізу в системі управління капіталом підприємства

 

Аналіз (від грец. analisis — розкладання, розчленування) — метод наукового дослідження, який полягає в уявному або реаль­ному розчленуванні цілого на складові та виділенні окремих сто­рін, властивостей, зв»язків. Таке розчленування дає змогу з»ясувати внутрішню суть і природу процесу, який вивчається, його залеж­ність від факторів формування.

На сьогодні існують різні погляди щодо структури економіч­ного аналізу оборотного капіталу.

За умов командно-адміністративної економіки його розгляда­ли як політекономічний та конкретно-економічний аналіз. Остан­ній поділявся на теорію економічного аналізу, в якій вивчалися загальні теоретичні питання економічного аналізу (загальні по­ложення методики та організації аналізу) та аналіз господарської діяльності, що конкретно розглядав методологію

…

мірі ніж зріс дохід від реалізації продукції.

З тієї ж причини знизилася в 2003 році рентабельність основної діяльності до 3,1%, порівняно 11,61% в 2001 році, та рентабельність підприємства до 5,44%, порівняно з 9,97% в 2002 році.

Отже, можна зробити висновок, що основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ “Покріврембуд” зазнали негативних змін у звітному 2003 році порівняно з 2002 роком за рахунок зменшення чистого прибутку з 111,14 тис. грн. до 67,20 тис. грн. та зменшення всіх рівнів рентабельності. Тому в подальшому потрібно збільшувати доходи та прибуток підприємства, покращувати показники фінансово-господарської діяльності.

 

4. Організаційно-інформаційна модель аналізу оборотного капіталу підприємства

 

 

Розглянемо організаційно-інформаційну модель аналізу оборотного капіталу.

Побудова організаційно-інформаційної моделі є способом фор­малізації аналізу витрат операційної діяльності. Вона складається з п’яти взаємопов’язаних блоків.

…

Отже, в результаті зменшення величини прибутку, за рахунок збільшення рівня витрат підприємства, в 2003 році порівняно з 2002 на 43,95 тис. грн. знизилася прибутковість реалізації на 0,0544 пункта, рівень прибутковості загальних активів зменшився в 2003 році порівняно з 2002 роком на 0,0133 пункти, також зменшилися показники прибутковості необоротних та оборотних активів відповідно на 0,0338 та 0,019 пунктів. Це свідчить про погіршення ефективності управління оборотним капіталом в ТОВ “Покріврембуд”.

7. Методика оптимізації оборотного капіталу підприємства в умовах ринкової економіки

 

 

Політика управління оборотними активами ТОВ “Покріврембуд” має являти собою частину загальної фінансової стратегії підприємства, що полягає у формуванні необхідного обсягу і складу оборотних активів, раціоналізації й оптимізації структури джерел їхнього фінансування.

Політика управління оборотними активами підприємства ТОВ “Покріврембуд” має розроблятися по наступним основних етапах.

1. Аналіз оборотних активів підприємства в попередньому періоді.

2. Визначення принципових підходів до формування оборотних активів підприємства ТОВ “Покріврембуд”. Такі принципи відбиваютьзагальну ідеологію фінансового управління  підприємством з позицій прийнятного співвідношення рівня прибутковості і ризику фінансової діяльності. Стосовно до оборотних активів вони визначають вибір визначеного типу політики їхнього формування.

…

обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних. Розв’язування задачі в автоматизованому режимі дозволяє істотно знизити трудоємкість аналітичних процесів, підвищити продуктивність  праці персоналу,  оперативність обробки інформації по  операціям  клієнтів, знизити вірогідність помилок при обробці первісних документів.

 

 

 

 

Висновки та пропозиції

Таким чином, підводячи підсумки проведеного дослідження, можна зробити висновок, що оборотний капітал характеризує ту частину капіталу підприємства, що інвестована в усі види його оборотних активів.

За об»єктами інвестування виділяють основний і оборотний види капіталу підприємства.

Оборотний капітал характеризує ту його частину, що інвестована в усі види його оборотних активів.

Оборотні фонди — частина виробничих фондів у вигляді певної сукупності предметів праці, елементи яких цілком споживаються в кожному виробничому циклі, змінюють або повністю втрачають натуральну форму і переносять всю свою вартість на вартість про­дукції, що виробляється (на вартість платних послуг).

На підприємстві ТОВ “Покріврембуд”в 2003 році відбулося зростання необоротних активів на 2911,1 тис. грн. Частка оборотних активів відповідно зменшилась, але в абсолютному виразі їх величина зросла на  247 тис. грн. Якщо в 2002 році оборотні активи становили загалом  2789 тис. грн., де матеріальні оборотні засоби  — 1880 тис. грн. (39,32%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 200 тис. грн. (4,18%), дебіторська заборгованість – 412 тис. грн. (8,62%); то в 2002 році оборотні активи складали 2789 тис. грн., де матеріальні оборотні активи – 2158 тис. грн. (27,18%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 206 тис. грн. (2,59%), дебіторська заборгованість – 355 тис. грн. (4,47%).  В структурі оборотних активів зросла частка матеріальних оборотних засобів на 278 тис. грн. та зменшилася дебіторська заборгованість на 57 тис. грн.

В результаті зменшення величини прибутку, за рахунок збільшення рівня витрат підприємства, в 2003 році порівняно з 2002 на 43,95 тис. грн. знизилася прибутковість реалізації на 0,0544 пункта, рівень прибутковості загальних активів зменшився в 2003 році порівняно з 2002 роком на 0,0133 пункти, також зменшилися показники прибутковості необоротних та оборотних активів відповідно на 0,0338 та 0,019 пунктів. Це свідчить про погіршення ефективності управління оборотним капіталом в ТОВ “Покріврембуд”.

Запаси ТОВ “Покріврембуд” мають створюватися головним чином з метою забезпечення стійкості асортименту і ритмічності здійснення торгово-технологічного процесу в магазині підприємства для безперебійної реалізації товарів роздрібним покупцям. Коефіцієнт обертання товарних запасів по підприємству в 2004 році знизиться на 77,62 дні. Зменшення товарних запасів дасть змогу вилучити частину коштів 250 тис. грн. та збільшити виручку від реалізації на 117,4 тис. грн..

При помірному підході  на ТОВ “Покріврембуд” необоротні активи та постійна частина оборотних активів будуть фінансуватися за рахунок  довгострокових зобов’язань та  власного капіталу, а змінна частина оборотних активів буде фінансуватися за рахунок короткострокового позикового капіталу.

Постановка задач з аналізу оборотного капіталу на ТОВ “Покріврембуд”, які розв’язуються за допомогою ПЕОМ, передбачає їх описання, тобто визначення складу машинограм, функціонального призначення, користувача обліковою інформацією, а також періоду, за який здійснюється розробка машинограм (за добу, декаду, місяць, рік). Розв»язання задач дослідження структури оборотного капіталу автоматизованим способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних. Розв’язування задачі в автоматизованому режимі дозволяє істотно знизити трудоємкість аналітичних процесів, підвищити продуктивність  праці персоналу,  оперативність обробки інформації по  операціям  клієнтів, знизити вірогідність помилок при обробці первісних документів.

Список використаних джерел

 

1. Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р.
2. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
3. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 248 с.
7. Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?». — М.: Финансы и Статистика, 1994. – 428 с.
8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансово-хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 342 с.
9. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. — К.: Либідь, 1998. — 312 с.
10. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 298 с.
11. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики, 1997.  – 348с.
12. Бирман Л. Экономика фирмы. Учебное пособие. М.:М/н ун-т бизн. и управл., 2001-104с.
13. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. — К.: «Ника-Центр», 1998.- 480 с.
14. Бланк И.А. Торговый менеджмент. – К.: УФИМБ, 1997. – 408 с.
15. Бланк И.А. Управление прибылью. – К.: «Ника-Центр», «Эльга», 1998. – 492 с.
16. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
17. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия. – Мн..: Вышэйшая школа, 1996. – 348 с.
18. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 1997.  – 482 с.
19. Василик О.Д. Державні фінанси України: Навч. посібник. — К.: Ви­ща Ішс., 1997. -383с.
20. Виханский О.С. Стратегическое управление — М.: Гароарика,1998.
21. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. — М.: Высш.шк.,1994-272с.
22. Вяткин В.Н., Хэмптон В.В., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. – Екатеринбург: Издательский дом «ЯВА», 1998.
23. Гарнер Д., Оуен Р., Конвей Р. Привлечение капитала. – М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.
24. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 1999. -№2.
25. Глущенко В.В. и др. Финансово-кредитный механизм в условиях развития хозрасчета / В.В. Глущенко, В.Г. Новиков, М.Я. Коро­бов. — X.: Изд-во «Основа» при ХГУ, 1990. — 176 с.
26. Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. – СПб.: Специальная литература, 1995.
27. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. – М.: Экономика. 1997.
28. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций — К.: МАУП, 1999-136 с.
29. Грузинов В. Экономика предприятий. -Финансы и статистика,2001-218с.
30. Грушко В.І., Пилипченко О.І. Фінансові ризики. Навчальний посібник. -К.: Знання: 1998. — 188 с.
31. Дідик Л.М. Рейтингова оцінка підприємств. – Фінанси України, №5, 1999.- С.30.
32. Добровенский В.С. Обеспечение доходности предприятия – Л: Научная мысль,1995.
33. Економіка виробничого підприємства. Навч. пос. К.: Знання,2001- 405с.
34. Жданов С. А. Методы и рыночная технология экономического управления. – М.: Дело и Сервис, 1999. – 382с.
35. Жежера М. Порівняльна характеристика методики проведення аналізу фінансового стану підприємства в Україні та за кордоном //Економіка. Фінанси, право. – 1999. — №5.
36. Жиделева В. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2000-133с.
37. Ирвин Д. Финансовый контроль. – М.: Финансы и статистика, 1998.
38. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. С 40-42.
39. Карпов В.Н. Управление маркетингом //Маркетинг. 1993. №2. С. 29-42.
40. Кейлер В. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:Инфра-М, 2000-132с.
41. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. — 192 с.
42. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
43. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК -ПРЕСС, 1998.-160с.
44. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 512 с.
45. Ковалева A.M., Лапуста М;Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 416 с.
46. Ковбасюк М.Р. Анализ финансового положения предприятия //Бухгалтерский учет. — 1991.- №2.
47. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 378 с.
48. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Посібник для вузів,- Мн.: Вышэйшая школа, 1995 р.
49. Ластовецький В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори, резерви. – Чернівці., 1995
50. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
51. Литвин М. И. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 1993. — №10.
52. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия // Финансы. – 1995. — №3.
53. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка сплатоспроможності підприємства: Методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. — №9.
54. Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М.. Економіка торговельного підприємства. – К.: Хрещатик, 1999. – 798 с.
55. Методика інтегральної оцінки інвестаційної привабливості підприємств та організацій: Затв. Наказом Агенства з питань запобігання банкрутству від 23 лютого 1998 № 22 // Держ. інформ. бюл. про приватизацію.-1998.-№7.
56. Нестеренко А.Г. Прибыль и рентабельность на торговом предприятии. – М., 1995.
57. Опарін В.М. Фінанси (загальна теорія): Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 1999. — 164 с.
58. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. — 400 с.
59. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави: Монографія. — К.: «НІОС», 1997. — 176 с.
60. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств. – К.: КНЕУ, 2000, С. 312.
61. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- 456с.
62. Примак Т. Економіка підприємств. Навч.пос. К.:3нання,2001- 178с.
63. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современ­ный экономический словарь. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 496 с.
64. Рукина С.В. Финансы коммерческих предприятий и организаций: Учебное пособие. — М.: Експертное бюро — М, 1997 — 176 с.
65. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствова­ния: Справ, пособие. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 309 с.
66. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 668 с.
67. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. — Мн.: Выш. шк., 1997. — 368 с.
68. Ткаченко Н. М. Економіко-правовий характер власного капіталу: функції і формування // Підприємство, господарство, право. Науково-практичний журнал. – 2001. — №5. – С. 109-111.
69. Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.
70. Тян Р. Б. Планування діяльності підприємства. – К.: МАУП, 1998. – С124-126.
71. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1999 – 348 с.
72. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 495 с.
73. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статисти­ка, 1995. — 432 с.
74. Финансы промышленности: Учебник / Д.С. Моляков и др. — М.: Финансы и статистика, 1990. — 224 с.
75. Финансы СССР. Учебник для вузов. Под ред. М.К. Шерменёва. — М.: «Финансы» 1977. — 360 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ТОВ “Покріврембуд”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня        2003 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	110	300
	первісна вартість	0 11	130	330
	Знос	0 12	20	30
	Незавершене будівництво	0 20	1000	1200
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	509,15	609,15
	первісна вартість	0 31	809,15	1109,15
	Знос	0 32	300	500
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	80	110
	інші фінансові інвестиції	0 45	19,55	20
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2038,7	2239,15
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	1294	1400
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	10
	готова продукція	130	20	20
	товари	140	350	300
	Векселі одержані	150	150	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	Роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	300
	первісна вартість	161	340	340
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	16	7
	за виданими авансами	180	40	35
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	50	20
	Поточні фінансові інвестиції	220	40	50
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	58	70
	в іноземній валюті	240	100	120
	Інші оборотні активи	250	10	10
	Усього за розділом 2.	260	2578	2492
	3. Витрати майбутніх періодів	270	60	50
	БАЛАНС	280	4781,15	4781,15
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	80	180
	Резервний капітал	340	50	50
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	65,7	111,15
	Неоплачений капітал	360	30	30
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	3825,7	3911,15
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	10	10
	Інші забезпечення	410		2
	Цільове фінансування	420		10
	Усього за розділом 2.	430	10	22
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	200
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470		20
	Усього за розділом 3.	480	200	220
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	100	120
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	18	20
	Векселі видані	520	50	60
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	213	250
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	60	50
	з бюджетом	550	11	10
	з позабюджетних платежів	560	2	3
	зі страхування	570	8	7
	з оплати праці	580	14	18
	з учасниками	590	35	30
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	10	10
	Усього за розділом 4.	620	521	578
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	50
	БАЛАНС	640	4781,15	4781,15
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ “Покріврембуд”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1114,9	1017,3
	Податок на додану вартість	0 15	185,82	169,55
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	929,08	1017,3
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	541,1	169,55
	Валовий:
	прибуток	0 50	387,98	360,35
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	207,6	247,8
	Витрати на збут	0 80	83,2	98,7
	Інші операційні витрати	0 90	0,5	0,4
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	96,68	13,45
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	62,1	64,1
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	158,78	77,55
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	47,64	23,27
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	111,15	54,29
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	111,15	54,29
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

Додаток В

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ТОВ “Покріврембуд”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 4 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
	первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
	Знос	0 32	500	630
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестиції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	1400	1450
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	60
	готова продукція	130	20	78
	товари	140	300	400
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	Роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	2492	2719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	180	3049
	Резервний капітал	340	50	70
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	111,15	67,2
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забезпечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460		50
	Інші довгострокові зобов’язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з оплати праці	580	18	10
	з учасниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
	Керівник                     М.П.

 

 

 

Додаток Г

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ “Покріврембуд”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
	Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
	Валовий:
	прибуток	0 50	400,6	387,98
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	249,4	207,6
	Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
	Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	31	96,68
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	65	62,1
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	96	158,78
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	67,2	111,15
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	67,2	111,15
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні основи використання кредитів банку. 5

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій. 5

 

1.2. Види кредитів. 10

 

Розділ 2. Аналіз кредитів банку на ВАТ “Сігма”. 14

 

2.1. Аналіз структури кредитів банку в капіталі підприємства. 14

 

2.2. Аналіз ліквідності та платоспроможності, як можливості вчасного погашення кредитів банку. 19

 

Розділ 3. Підвищення ефективності використання кредитів банку на ВАТ “Сігма”  28

 

Висновки. 34

 

Список використаних джерел. 36

 

Додатки. 38

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю підприємства з метою підвищення ефективності діяльності та отримання прибутку.

Фінансовий стан підприємства визначається розміщенням і використанням його коштів. Фінансовий стан підприємства характеризується забезпеченістю власними обіговими коштами, станом нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, станом та динамікою дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотністю коштів, платоспроможністю та іншими підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства, які дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в ре­алізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики використання кредитів банку на підприємстві.

Управління використанням кредитів банку в складі фінансових ресурсів підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній цілі.

Основною метою управління фінансовими ресурсами на підприємстві є їх оптимізація, тобто процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.

Саме тому тема курсової роботи “Аналіз використання кредитів банку підприємством” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є оцінка стану використання кредитів банку на досліджуваному підприємстві ВАТ “Сігма”.

Здійснення поставленої мети здійснювалась шляхом:

— дослідження теоретичних основ використання кредитів банку;

— аналізу використання кредитів банку на підприємстві ВАТ “Сігма”;

— здійснення пошуку шляхів поліпшення використання кредитів банку.

Предметом дослідження є закономірності використання кредитів банку.

Об»єктом дослідження є  кредити банку ВАТ “Сігма”.

Теоретичну основу дослідження питання склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, таких як:  Бланк І. О., Коробов М.Я., Поддєрьогін А.М., Жданов С. А., Ізмайлова К.В., Ковбасюк М.Р., Лахтіонова Л. А., Шеремет А. Д.  та інших, закони України, фінансова звітність підприємства ВАТ “Сігма”.

ВАТ  “Сігма” засноване в січні 1997 року.  ВАТ “Сігма” знаходиться за адресою м. Київ вул. Азербайджанська, 8. ВАТ “Сігма” працює на ринку витратних матеріалів.  ВАТ  “Сігма” здійснює виробництво витратних матеріалів для оргтехніки. На сьогоднішній день ВАТ “Сігма” пропонує повну лінію усіх видів витратних матеріалів для друку, носії інформації, оргтехніку, комп»ютерні аксесуари. ВАТ “Сігма” пропонує товари тільки найвищої якості і гарантує дійсність усієї продукції, що поставляється. Найбільшою часткою продукції, що виробляється на ВАТ “Сігма” є тонери для принтерів та копірувальних апаратів та стрічки для матричних принтерів.

ВАТ “Сігма” активно працює на роздрібному, оптовому і корпоративному ринку. Дилерська мережа ВАТ “Сігма” охоплює багато регіонів України.

 

 

Розділ 1. Теоретичні основи використання кредитів банку

 

1.1. Сутність та значення кредитних операцій

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

…

10	За умовами надання	а) пільговий; б) нормальний; в) виданий за особливо жорсткими умовами.
11	За станом кредитної дисципліни	а) строкові; б) прострочені; в) пролонговані.

Розділ 2. Аналіз кредитів банку на ВАТ “Сігма”

2.1. Аналіз структури кредитів банку в капіталі підприємства

 

Проведемо аналіз структури капіталу ВАТ “Сігма” – пасиву балансу  (табл. 2.1)

…

2.2. Динаміка зміни структури позикових коштів ВАТ “Сігма”

2.2. Аналіз ліквідності та платоспроможності, як можливості вчасного погашення кредитів банку

 

 

В умовах ринкових відносин платоспроможність підприємств вважається найважливішою умовою їх господарської діяльності.

Платоспроможність — це можливість ВАТ “Сігма” наявни­ми грошовими ресурсами своєчасно погасити свої строкові зо­бов»язання.

Розглянемо оперативну поточну платоспроможність ВАТ “Сігма” станом на 1.02.2004 року, визначивши платіжні засоби і строко­ві зобов»язання.

Таблиця 2.4

Платіжні засоби та строкові зобов’язання ВАТ “Сігма”

Платіжні засоби	Сума, тис. грн.		Строкові зобов»язання	Сума, тис. грн.
1. Залишок грошей на розрахунковому рахунку	40		1. Сплата  рахунків   постачальникам	10,5
2. Цінні папери	90		2.Погашення короткострокових кредитів у банку	2
3. Рахунки покупців	10		3. Оплата рахунків підрядної будівельної організації	1
4. Надходження коштів за реалізовані основні фонди	110		4. Сплата виданих векселів	3
5. Інші надходження грошових коштів	30		5. Сплата     заборгованості бюджету	20
6. Залишок грошових коштів у касі	1		6. Сплата заробітної плати	18
7.Надходження дебіторської заборгованості	85		7. Сплата податків	3,6
Усього	366		Усього	58,1
Перевищення платіжних коштів над строковими зобов»язаннями				307,9
БАЛАНС	366	БАЛАНС		366

 

Наведена інформація показує, що підприємство може своїми платіжними засобами повністю погасити свої строкові зобов»я­зання, що виникли на певний період і у нього ще залишаться кошти. Підприємство є плато­спроможним.

Зовнішні суб»єкти фінансового аналізу не в змозі визначити та­ким чином стан платоспроможності підприємства і з цією метою використовують аналіз ліквідності господарюючого суб»єкта.

…

8. Забезпечення своєчасної і повної амортизації суми основного боргу по банківських кредитах. Способи амортизації суми основного боргу залежать від передбачених кредитним договором умов його погашення. По вимогах цього договору (чи з ініціативи позичальника) на підприємствах може завчасно створюватися спеціальний фонд погашення кредиту, платежі в який здійснюються за графіком. На кошти цього фонду, збережені в комерційному банку, нараховується депозитний відсоток.

Висновки

 

Банківський кредит виступає однією з провідних форм кредитування як суб»єктів господарювання, так і населення.

Під формою кредитування також розуміють вид банківського рахунка, який відкривається клієнтові при кредитуванні, де відображається рух кредитної заборгованості, що здійснюється за певними правилами, відповідно до нормативно-правової бази банку.

В 2001 році в структурі позикових коштів ВАТ “Сігма” переважали короткострокові кредити банків 33,88%. В 2002 році короткострокові кредити банків знизилися на 707 тис. грн. та склали в структурі позикових коштів 20%. Довгострокові зобов’язання в 2002 році зросли з  1210 тис. грн. до 1485 тис. грн., тобто на  275 тис. грн. та на 10,82% за питомою вагою.

В 2003 році довгострокові зобов’язання знизилися з 1485 тис. грн.  до 1045 тис. грн., що призвело до зниження питомої ваги на 8,22%. Питома вага короткострокових кредитів банків зросла в 2003 році на 8,75% з 20% до 28,75% за рахунок збільшення короткострокових кредитів банків на 220 тис. грн..

Також важливе місце в структурі позикових коштів ВАТ “Сігма” займає   кредиторська заборгованість за товари роботи і послуги. В 2003 році вона знизилася з 1045 тис. грн. до 880 тис. грн. та питома вага цього показника зменшилася 1,58%.

Не зазнали значних змін кредиторська заборгованість з бюджетом та з оплати праці, а також інші зобов’язання. Питома вага кредиторської заборгованості з бюджетом зросла на 0,44%, з оплати праці знизилася на 0,03%.

В 2002 році коефіцієнт абсолютної ліквідності ВАТ “Сігма” знизився з 0,209 до 0,186, а в 2003 році до 0,041 та вийшов за межі норми за рахунок зменшення найбільш ліквідних активів підприємства. Для ВАТ “Сігма” в 2003 коефіцієнт швидкої ліквідності зріс до рівня 0,936, але поки що знаходиться нижче допустимого значення 1. Для ВАТ “Сігма” в 2002 коефіцієнт покриття зріс з 1,476 до 1,86, а в 2003 також зріс  до 1,99 та знаходиться в межах допустимих норм.

Для поліпшення платоспроможності ВАТ “Сігма” необхідно уникати таких факторів:

невиконання планових завдань виробництва і реалізації послуг, порушення їх структури та асортименту, зниження якості;

підвищення собівартості послуг;

в умовах конкуренції втрати каналів реалізації і постійних покупців, замовників;

неплатоспроможність самих покупців і замовників з різних на це причин;

невиконання плану прибутку і нестаток власних джерел фі­нансування підприємства;

інфляційні процеси і податкова політика;

значне відволікання коштів у дебіторську заборгованість та у надлишкові виробничі запаси;

низьке обертання оборотного капіталу.

Ефективна фінансова діяльність ВАТ “Сігма” неможлива без постійного залучення позикових коштів. Використання позикового капіталу дозволяє істотно розширити обсяггосподарської діяльності підприємства, забезпечити більш ефективне використання власного капіталу, прискорити формування різних цільових фінансових фондів, а в кінцевому рахунку — підвищити ринкову вартість підприємства.

Вид кредитної ставки відіграє істотну роль у визначенні вартості банківського кредиту. По застосовуваних видах розрізняють процентну (для нарощення суми боргу) і облікову (для дисконтування суми боргу) кредитні ставки. Якщо розмір цих ставок однаковий, то перевага повинна бути віддана ВАТ “Сігма” процентній ставці, тому що в цьому випадку його платежі по обслуговуваннюборгу (а відповідно і вартість кредиту) будуть меншими.

Список використаних джерел

 

1. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.
2. Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).
3. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.
4. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
7. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
8. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 1999. -№2.
9. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
10. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
11. Грузинов В. Экономика предприятий. -Финансы и статистика,2001-218с.
12. Жданов С. А. Методы и рыночная технология экономического управления. – М.: Дело и Сервис, 1999. – 382с.
13. Жмалев В.Г., Шимановська Л.М. Основи менеджменту і управлінської діяльності.— К.: Україна, 2000.— 454 с.
14. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. С 40-42.
15. Кейлер В. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:Инфра-М, 2000-132с.
16. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1999, С. 59.
17. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. – К.:Т-во «Знання», КОО, 2000.-215с.-(Вища освіта XXI століття).
18. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- С. 48.
19.  Литвин М. И. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 1993. — №10.
20. Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка платоспроможності підприємства: Методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. — №9.
21. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств. – К.: КНЕУ, 2000, стор. 285.
22. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- 456с.
23. Попович П. Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві: Підручник. – Тернопіль, 1998.
24. Примак Т. Економіка підприємств. Навч.пос. К.:3нання,2001- 178с.
25. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 668 с.
26. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. Под ред. Л.П.Белых.-М.:Аудит, ЮНИТИ, 1996.-663с.
27. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
28. Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.
29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000, С. 98.
30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1998, С. 68.
31. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для экон. вузов / Под ред. А. Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1979. – С. 32.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Сігма”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Адреса
	Баланс
	на 1  січня           200 4 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	110	165
	первісна вартість	0 11	110	165
	знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	1100	770
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	2640	3190
	первісна вартість	0 31	2860	3630
	знос	0 32	220	440
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45	550	660
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60		44
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	4400	4829
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	990	781
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	1100	1342
	готова продукція	130	1320	407
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	220	935
	первісна вартість	161	220	935
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210
	Поточні фінансові інвестиції	220	275	1155
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	440	99
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	4345	4719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	55	55
	БАЛАНС	280	8800	9603
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3850	4400
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	1100	1760
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	4950	6160
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	55	33
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420	110	132
	Усього за розділом 2.	430	165	165
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	1045	605
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470	440	440
	Усього за розділом 3.	480	1485	1045
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	770	990
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	1045	880
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	143	143
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570
	з оплати праці	580	198	176
	з учасниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610
	Усього за розділом 4.	620	2156	2189
	5. Доходи майбутніх періодів	630	44	44
	БАЛАНС	640	8800	9603
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

Додаток Б

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Сігма”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за       рік       2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	13200	12100
	Податок на додану вартість	0 15	2200	2016,3
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	11000	10083,7
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	9350	8800
	Валовий:
	прибуток	0 50	1650	1283,7
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	165	132
	Адміністративні витрати	0 70	385	297
	Витрати на збут	0 80	165	132
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	1265	986,7
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110	33	44
	Інші фінансові доходи	120	22	33
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	1320	1063,7
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	396	319
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	924	744,7
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	924	744,7
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	4950	4433
	Витрати на оплату праці	240	3272,5	3217,5
	Відрахування на соціальні заходи	250	1259,5	1237,5
	Амортизація	260	220	165
	Інші операційні витрати	270	198	176
	Разом	280	9900	9229
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300	44000	38500
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	23,1	21,23
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденди на одну просту акцію	340	6,6	5,61
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер