Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Місце і роль аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій в системі управління. 5

 

Розділ 2. Економічна сутність та призначення кошторису бюджетної установи  9

 

Розділ 3. Організаційно-економічна характеристика базової установи. 13

 

Розділ 4. Організаційно-інформаційна модель аналізу виконання кошторису бюджетної установи. 20

 

Розділ 5. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи. 24

 

Розділ 6. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи в умовах сучасних інформаційних технологій. 38

 

Висновки. 41

 

Список використаних джерел. 44

 

Додатки. 46

Вступ

 

Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність установ, умов їх функціонування на ринку. Тому установам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначити свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично проводити управління діяльністю установи з метою підвищення ефективності діяльності.

Кошти з бюджету на утримання установи та проведення різних заходів виділяються на підставі затвердженого кошторису витрат. Кошторис витрат — основний плановий і фінансовий документ, який визначає обсяги, цільові напрямки та поквартальний розподіл коштів, що виділяються з бюджету на утримання установи. Передбачені у кошторисах асигнування є граничними і витрачання коштів понад ці суми не дозволяється: не можна здійснювати витрати, не передбачені кошторисом, якщо відсутня економія коштів. Форма кошторису, основні показники, за якими він складається, норми і розцінки для визначення розміру окремих витрат повідомляються бюджетній установі вищою організацією.

Саме тому тема курсової роботи ”Аналіз виконання кошторису бюджетної установи” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є аналіз виконання кошторису базової установи.

Здійснення поставленої мети здійснювалась шляхом вирішення наступних задач:

— визначення місця і ролі аналізу виконання кошторису бюджетних установ та організацій в системі управління,

— визначення економічної сутності та призначення кошторису бюджетної установи,

— розгляду організаційно-економічної характеристики базової установи,

— розгляду організаційно-інформаційної моделі аналізу виконання кошторису бюджетної установи,

— аналізу виконання кошторису бюджетної установи,

— аналізу виконання кошторису бюджетної установи в умовах сучасних інформаційних технологій.

Предметом курсової роботи є звітні дані та фінансові результати діяльності базової установи.

Об’єктом дослідження районна рада Середино-Будського району Сумської області.

Теоретичну та методологічну базу дослідження питань з аналізу виконання кошторису бюджетної установи склали закони України, наукові концепції та теоретичні розробки вітчизняних та зарубіжних вчених в області аналізу діяльності установ, менеджменту, економіки,  фінансова звітність.

Наукова новизна. В сучасній економічній літературі тема даного дослідження не розкрита в повній мірі, тому дане дослідження вносить новизну в питання аналізу виконання кошторису бюджетної установи.

Методи дослідження.  В процесі дослідження використані традиційні способи та методи економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний). Обробка матеріалів здійснювалася з використанням ПЕОМ, зокрема Microsoft Exel.

 

 

 

Розділ 1. Місце і роль аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій в системі управління

 

Економічний аналіз виконання кошторису бюджетних установ та організацій розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи установ, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності установи [17, c. 124].

…
Рис. 5.2. Динаміка виконання видаткової частини бюджету в 2003-2005 рр.

 

Отже в 2005 році бюджет Середино-Будського району затверджений по доходах у сумі 7162,4 тис. грн., у тому числі закріплених і регулюючих доходів — 1560,6 тис. грн. чи на 157,3 тис. грн. більше контрольних цифр облфінуправління.

Дотація з державного бюджету запланована в сумі 3385,8 тис. грн., з обласного бюджету — 16,8 тис. грн.

За 2005 рік одержано податків і зборів від платників району в сумі 1572,0 тис. грн. чи 100,7% до плану по бюджеті і 96,3% до уточненого плану.

Не виконується план по надходженню прибуткового податку з громадян на суму 118,2 тис. грн., у зв»язку з наявністю заборгованості по зарплаті в сумі 312,0 тис. грн.

По платі за землю недоотримано до плану 15,7 тис. грн. у зв»язку з наявністю недоїмки в місцеві бюджети району в сумі тис. грн.

Дотація з державного бюджету отримана цілком у сумі 3385,8 тис. грн. Сільськими радами дотація отримана також цілком згідно планів.

У зв»язку з невиконанням дохідної частини і наявністю заборгованості по заробітній платі з міської ради при плані 204,5 тис. грн. у районний бюджет не стягнена сума вилучення податків і зборів — 7,6 тис. грн.

З обласного бюджету за 2005 рік отриманої дотації — 466,8 тис. грн. На кінець року заборгованість по заробітній платі складає 462,0 тис. грн..

…

проводиться аналіз виконання кошторису Середино-Будського району в умовах сучасних інформаційних технологій.

 

 

 

Висновки

 

Отже, основними завданнями економічного аналізу виконання кошторису  бюджетних установ та організацій є:

— вивчення теоретичних основ економічного аналізу виконання кошторису бюджетних установ та організацій;

— загальна оцінка виконання кошторису бюджетних установ та організацій;

— аналіз ефективності виконання кошторису в бюджетних установах;

— прогнозування виконання кошторису бюджетних установ та фінансових показників установи.

Єдиний кошторис доходів і видатків складається всіма установами на календарний рік і затверджується керівниками вищих організацій не пізніше ніж через місяць після затвердження відповідного бюджету, з якого проводиться фінансування установи. Кошторис і штатний розклад затверджується у двох примірниках, один з яких повертається установі, а другий залишається у вищій організації. Кошториси і штатні розклади установ, які не мають вищої галузевої організації (центральні районні лікарні, центральні міські лікарні тощо), затверджується районними державними адміністраціями або виконавчими органами місцевих рад. Кошториси міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, а також обласних і прирівняних до них державних адміністрацій затверджуються КМУ після попередньої експертизи (перевірки) в МФУ.

Зміни до затвердженого кошторису і штатного розкладу у процесі їх виконання можуть вноситися лише з дозволу вищої організації, яка затвердила кошторис і штатний розклад.

Єдиний кошторис установи складається з двох розділів — доходів і видатків. Доходна частина складається з бюджетних асигнувань і позабюджетних коштів. Видаткова частина поділяється на видатки, які провадяться за рахунок бюджетних асигнувань, і на видатки, які покриваються за рахунок інших (позабюджетних) надходжень, з виділенням видатків, які провадяться установою за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.

В 2005 році сума отриманих доходів зменшилася порівняно з 2004 роком на 1459,3 тис. грн. Загалом план доходної частини місцевого бюджету Середино-Будського району Сумської області не виконувався.Найбільше видатків було в 2005 році в сумі 6903,1 тис. грн. При цьому план було виконано лише на 98,89%. Загалом план видаткової частини місцевого бюджету Середино-Будського району Сумської області не виконувався.

Отже в 2005 році бюджет Середино-Будського району затверджений по доходах у сумі 7162,4 тис. грн., у тому числі закріплених і регулюючих доходів — 1560,6 тис. грн. чи на 157,3 тис. грн. більше контрольних цифр облфінуправління.

Дотація з державного бюджету запланована в сумі 3385,8 тис. грн., з обласного бюджету — 16,8 тис. грн.

За 2005 рік одержано податків і зборів від платників району в сумі 1572,0 тис. грн. чи 100,7% до плану по бюджеті і 96,3% до уточненого плану.

Не виконується план по надходженню прибуткового податку з громадян на суму 118,2 тис. грн., у зв»язку з наявністю заборгованості по зарплаті в сумі 312,0 тис. грн.

По платі за землю недоотримано до плану 15,7 тис. грн. у зв»язку з наявністю недоїмки в місцеві бюджети району в сумі тис. грн.

Дотація з державного бюджету отримана цілком у сумі 3385,8 тис. грн. Сільськими радами дотація отримана також цілком згідно планів.

В 2005 році на погашення заборгованості по заробітній платі було, відведено  бюджетних  коштів,  передбачених  на  фінансування витрат поточного року на суму 242,6 тис. грн., то в 2003 році вже 462,0 тис. грн. і ця тенденція росту заборгованості споконвічно вже закладена при формуванні контрольних розрахункових показників бюджету наступного року.

Задача «Автоматизація виконання кошторису бюджетної установи» розв»язується з метою виявлення розходжень між обліковими та фактичними отриманих доходів та понесених витрат Середино-Будського району. Строк та періодичність складання документа співпадають з часом формування звітності бюджетної установи та з плановим та позаплановим проведенням ревізії .

Конфігурація «Бухгалтерія для бюджетних організацій» розроблена відповідно до вимог і положень діючих нормативних документів та інструкцій Міністерства фінансів України, Державного казначейства України по веденню бухгалтерського обліку в бюджетних установах і реалізує стандартну методологію обліку для бюджетних установ відповідно до Національних стандартів бухгалтерського обліку. На основі даних «Бухгалтерія для бюджетних організацій» проводиться аналіз виконання кошторису Середино-Будського району в умовах сучасних інформаційних технологій.

 

Список використаних джерел

 

1. Бюджетний кодекс. Зі змінами і доповненнями// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2005. — № 2. — С. 11.
2. Господарський кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 21.
3. Цивільний кодекс. Затверджений від 16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С. 35.
4. Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ, затверджений Постановою КМУ № 228 від 28 лютого 2005 р.
5. Александров В. Т., Ворона О. І., Германчук П. К., Назарчук О. І., Петрашко П. Г. Планування, облік, звітність, контроль у бюджетних установах, державне замовлення та державні закупівлі: Інтегрований комплекс (навч. посіб. для керівників і фахівців бюджетних установ та підприємств, суб»єктів господарювання всіх форм власності, автоматизована інформ.-довід. та навч.-атестаційна системи компакт-диску та інтернет-портал). — К. : АВТ, 2004. — 528с.
6. Алєксєєв І. В., Мороз А. С., Романів Є. М., Хома І. Б. Фінансовий аналіз: техніка розрахунків та моделювання економічних ситуацій: Навч.посіб. / Національний ун-т «Львівська політехніка». — Л. : Бескид Біт, 2003. — 152с.
7. Атамас П.Й. Основи обліку в бюджетних організаціях: Навчальний посібник. – Центр навчальної літератури. 2003. – 284 с.
8. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 2004. -№2.
9. Джога Р.Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Навч. посібник.—К.: КНЕУ. 2001,- 250 с.
10. Іванієнко В. В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — 2.вид. — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2003. — 168с.
11. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. — 241 с..
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 512 с.
13. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. — К.: «Знання», КОО, 2003. — 378 с.
14. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
15. Левицька С. О. Облік та аналіз діяльності бюджетних установ / Український держ. ун-т водного господарства та природокористування. — Рівне : УДУВГП, 2004. — 233с.
16. Митрофанов Г. В., Кравченко Г. О., Барабаш Н. С., Большакова О. Ю., Кириченко І. Г. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Київський національний торговельно- економічний ун-т / Геннадій Васильович Митрофанов (ред.). — К., 2002. — 301с.
17. Назарова К. О., Кумченко Т. А. Аналіз діяльності бюджетних установ: Навч. посібник / Київський національний торговельно-економічний ун-т / Г.О. Кравченко (заг.ред.). — К. : КНТЕУ, 2006. — 208с.
18. Попович П. Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві: Підручник. – Тернопіль, 2003. – 254 c.
19. Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 668 с.
20. Смоленюк П. С. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. для студ. екон. спец.. — Хмельницький : НВП «Евріка» ТОВ, 2002. — 244с.
21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000,  — 245 с..

 

 

Додатки

Додаток А

Баланс
на 1 січня 2005 р.
Форма №1
Коди
Районна рада Середино-Будського району
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	405	450
Знос	111	45	50
Первісна вартість	112	450	500
Основні засоби
Залишкова вартість	120	67130	73710
Знос	121	22370	24590
Первісна вартість	122	89500	98300
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	2250	1962
Знос	131	250	218
Первісна вартість	132	2500	2180
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	13805	12008
Матеріали і продукти харчування	230	9138,7	9800,8
Продукція	240
Дебіторська заборгованість	250	140104,5	159408,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	139894,5	159308,7
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	210	100
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	4800	5000
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2835,7	2589,4
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2835,7	2589,4
Рахунки в казначействі	300	430	500
Рахунки загального фонду	301	270	300
Рахунки спеціального фонду	302	160	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	15	30
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	6360800	6402300
Видатки спеціального фонду	330	30000	27000
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	6631713,9	6694758,9
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	69785	76122
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	13805	12008
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400		100
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	2003	5000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	155323,9	172228,9
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	133651,1	144765,1
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1250	1087
Розрахунки із податків та платежів	453	3490	4280
Розрахунки із страхування	454	4505,9	5925,5
Розрахунки із заробітної плати	455	12015,7	15801,3
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	100,3	170
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	310,9	200,3
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	6360800	6402300
Доходи спеціального фонду	470	30000	27000
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	472
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	6631713,9	6694758,9

 

 

Додаток Б

Баланс
на 1 січня 2006 р.
Форма №1
Коди
Районна рада Середино-Будського району
за ЄДРПОУ
Код відомчої класифікації видатків ___132_______ за СПОДУ
Періодичність:     річна
Одиниця виміру     грн.
АКТИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	110	450	468
Знос	111	50	52
Первісна вартість	112	500	520
Основні засоби
Залишкова вартість	120	73710	78000
Знос	121	24590	25900
Первісна вартість	122	98300	103900
Інші необоротні і матеріальні активи
Залишкова вартість	130	1962	1737
Знос	131	218	193
Первісна вартість	132	2180	1930
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Виробничі запаси	200
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	210
Малоцінні та швидкозношувані предмети	220	12008	11000
Матеріали і продукти харчування	230	9800,8	8901,4
Продукція	240	0
Дебіторська заборгованість	250	159408,7	69865,4
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	251	159308,7	69835,4
Розрахунки із податків та платежів	252
Розрахунки із страхування	253
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	254	100	30
Розрахунки за спеціальними видами платежів	255
Розрахунки за іншими операціями	256
Короткострокові векселі одержані	260
Інші кошти	270	5000	4850
Грошові кошти в дорозі	280
Рахунки в банках	290	2589,4	1879,9
Рахунки загального фонду	291
Рахунки спеціального фонду	292
Рахунки для обліку депозитних сум	293
Рахунки в іноземній валюті	294
Інші поточні рахунки	295	2589,4	1879,9
Рахунки в казначействі	300	500	150
Рахунки загального фонду	301	300	150
Рахунки спеціального фонду	302	200,3
Рахунки для обліку депозитних сум	303
Каса	310	30	10
III. ВИТРАТИ
Видатки загального фонду	320	6402300	6876100
Видатки спеціального фонду	330	27000	27000
Видатки за спеціальними коштами	331
Видатки за коштами на виконання окремих доручень	332
Видатки за іншими власними надходженнями	333
Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів	334
Видатки за іншими доходами	335
Виробничі витрати	340
БАЛАНС	350	6694758,9	7079961,7
ПАСИВ	Код рядка	На початок року	На кінець року
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Фонд у необоротних активах	360	76122	80205
Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	370	12008	11000
Фінансовий результат
Результат виконання кошторису за загальним фондом	380
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	390
Результати переоцінок	400	100	30
II. ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
Довгострокові зобов»язання	410
Короткострокові позики	420	5000	1000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	430
Короткострокові векселі видані	440
Кредиторська заборгованість	450	172228,9	84626,7
Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги	451	144765,1	80216,7
Розрахунки за спеціальними видами платежів	452	1087	325
Розрахунки із податків та платежів	453	4280	500
Розрахунки із страхування	454	5925,5	938,2
Розрахунки із заробітної плати	455	15801,3	2501,8
Розрахунки зі стипендіатами	456
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями	457
Розрахунки за депозитними сумами	458	170	115
Розрахунки за іншими 1 операціями	459	200,3	30
III. ДОХОДИ
Доходи загального фонду	460	6402300	6876100
Доходи спеціального фонду	470	27000	27000
Доходи за спеціальними коштами	471
Доходи за коштами на виконання окремих доручень	47
Доходи за іншими власними надходженнями	473
Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів	474
Інші доходи (713/3)	475
Кошти батьків за надані послуги	476
Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду	477
Доходи за витратами майбутніх періодів	478
Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт	480
БАЛАНС	490	6694758,9	7079961,7