Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Роль аудиту оборотного капіталу в системі управління діяльністю акціонерного товариства. 5

 

2. Критичний  нормативної бази, спеціальної та періодичної літератури з питань аудиту оборотного капіталу. 9

 

3. Організаційно-економічна характеристика підприємства ВАТ “Калина”  14

 

4. Планування аудиту оборотного капіталу ВАТ “Калина”. 18

 

5. Оцінка суттєвості та аудиторського ризику при аудиті оборотного капіталу  26

 

6. Твердження фінансової звітності які мають бути перевірені під час аудиту оборотного капіталу. 29

 

7. Процедури отримання та оцінки аудиторських доказів. 34

 

8. Формування аудиторських висновків за результатами аудиту достовірності бухгалтерського обліку. 44

 

Висновки. 48

 

Список використаних джерел. 50

 

Додатки. 52

Вступ

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації аудиту на підприємстві, аудиту оборотного капіталу зокрема. 

Аудиторство нерівнозначне поняттям документальної комплек­сної ревізії, рахункової перевірки балансу, судово-бухгалтерської експер­тизи, аналізу господарської діяльності, але аудит використовує методи їх дослідження. В основному це поєднання методів документальної ревізії і аналізу господарської діяльності.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит оборотного капіталу ВАТ в умовах застосування сучасних інформаційних технологій” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є аналіз стану проведення аудиту оборотного капіталу підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути роль аудиту оборотного капіталу в системі управління діяльністю акціонерного товариства,

— зробити критичний  нормативної бази, спеціальної та періодичної літератури з питань аудиту оборотного капіталу підприємства,

— вивчити організаційно-економічну характеристику підприємства ВАТ “Калина”,

— провести планування аудиту оборотного капіталу підриємства ВАТ “Калина”,

— розглянути оцінку суттєвості та аудиторського ризику при аудиті оборотного капіталу,

— розробити твердження фінансової звітності які мають бути перевірені під час аудиту оборотного капіталу,

— розглянути процедури отримання та оцінки аудиторських доказів,

— провести формування аудиторських висновків за результатами аудиту достовірності бухгалтерського обліку,

за результатами роботи зробити висновки та пропозиції.

Предметом дослідження є результати аудиту оборотного капіталу за результатами діяльності базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ВАТ “Калина”.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших. В роботі використані дані  бухгалтерської та податкової звітності ВАТ “Калина” за 2002-2003 рр.

 

1. Роль аудиту оборотного капіталу в системі управління діяльністю акціонерного товариства

 

Згідно із Законом України «Про аудиторську діяльність» ст. 3, поняття «аудиторська діяльність» містить в собі організаційне і ме­тодичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг [1, c. 22].

Відповідно до МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”  аудиторська перевірка фінансових звітів має на меті надання аудиторові можливості висловити думку про їх відповідність (у всіх суттєвих аспектах) визначеній концептуальній основі фінансової звітності [10, c. 14]. Аудитор має отримати достатні докази, щоб зробити висновки.

Думка аудитора підвищує довіру до фінансових звітів завдяки наданню високого (але не абсолютного) рівня впевненості. Проте вона не може вважатися абсолютно правильною внаслідок дії таких чинників, як неідеальність людського судження, тестування, обмеження, властиві будь-яким системам бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, а також тому, що здебільшого свідчення, які може отримати аудитор, за своїм характером є швидше проміжними, ніж доказовими.

….

9	Систематизація та узагальнення матеріалів аудиту	Складання акту проведення аудиту	Групування недоліків, документування результатів, слідчо-юридичне обґрунтування	Отримані в ході аудиту докази	Ст. аудитор Поплавський А. С.	3 дні	Всі аудитори
10	Підготовка проекту наказу і обговорення матеріалів аудиту	Подання акту керівництву підприємства	Прийняття рішень, контроль за виконанням прийнятих рішень	Акт аудиту	Ст. аудитор Поплавський А. С.	1 день	Ст. аудитор Поплавський А. С.

 

 

5. Оцінка суттєвості та аудиторського ризику при аудиті оборотного капіталу

 

Оцінка того, що є суттєвим під час аудиту оборотного капіталу ВАТ “Калина”, а що ні, є справою професійного суд­ження аудитора, що здійснює перевірку. Відповідно до МСА 320 “Суттєвість в аудиті”, під час перевірки аудитор повинен оцінювати суттєвість у взаємозв’язку з аудиторським ризиком [10, c. 45].

Під час розробки плану перевірки аудитор приблизно визначає суттєвість за операціями з метою кількісного визначення суттєвих перекручень і помилок. Однак, необхідно аналізувати як кількісні, так і якісні показники помилок. Прикладом якісних помилок є неадекват­ний або неправильний опис облікової політики, коли цілком ймовірно, що користувач фінансової звітності підприємства буде введений в оману цим описом, або існує помилка при розкритті порушень вимог українського законодавства, коли цілком ймовірно, що наступні після можливої перевірки податкової адміністрації платежі до бюджету у вигляді штрафних санкцій і відповідно до цього зміни звітності послаб­лять господарчу та фінансову стабільність клієнта.

Аудитору необхідно розглянути можливість існування помилок у пов»язаних між собою сумах, котрі разом можуть істотно впливати на фінансову звітність підприємства. Наприклад, помилки в операціях на кінець місяця вказують на потенційну суттєву помилку, якщо по­милка повторюється кожного місяця.

…

Як видно з табл. 7.1 протягом 2003 року оборотний капітал зріс на 2,6 тис. грн. Це відбулося головним чином за рахунок збільшення запасів товарів на підприємстві (6,7 тис. грн.). В структурі оборотного капіталу ВАТ “Калина” переважають запаси товарів. На початок і кінець 2003 року вони склали відповідно 82,74% та 90,48%. 

8. Формування аудиторських висновків за результатами аудиту достовірності бухгалтерського обліку

 

 

Під час проведення аудиту оборотного капіталу було проведено перевірку та за результатами складено аудиторський висновок.

Інвентаризацією,  що  була  проведена  на  підприємстві,  виявлена  нестача  матеріалів  в  межах  норм природних втрат на суму 32 грн. Відображено це такими бухгалтерськими записами:

А) За даними підприємства:

1. Списано нестачу матеріалів в межах природних норм:

Д-т 947    К-т 201   32грн.

2. Нестачу матеріалів відшкодовано за рахунок використання прибутку:

Д-т 443     К-т 947  32грн.

3. У виробництво списано матеріалів на суму 23 500 грн.

Д-т 23    К-т 201   23500грн.

4. Для потреб виробництва списані МШП на суму 64 грн.. бухгалтерський запис:

Д-т 23   К-т 22     64грн.

…

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” січня 2004 року за результатами операцій за період з “01” січня  2003 року по “31” грудня 2003  року.

 

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор                                                                       Підпис

Дата       _________________   

 

 

 

Висновки

 

Метою аудиту оборотних коштів є висвітлення аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах інструкціям, які регламентують порядок підготов­ки і представлення фінансових звітів. За результатами аудиту скла­дається аудиторський висновок про реальний фінансовий стан суб»єкта господарювання.

Основними завданнями аудиту оборотного капіталу  з товарно-матеріальни­ми цінностями є:

— аналіз виконання завдання з товарообороту, виявлення ре­зервів збільшення його обсягу, зменшення витрат і забезпечення рен­табельності;

— перевірка правильності документального оформлення й доціль-ності здійснення товарних операцій, своєчасне відображення їх в обліку;

— контроль за своєчасним і повним оприбуткуванням товарно-матеріальних цінностей;

— дослідження товарних запасів і контроль за дотриманням їх нормативу;

— контроль за дотриманням правил проведення інвентаризації, своєчасне виявлення її результатів;

— перевірка виконання договірних зобов»язань щодо поставки і збуту (реалізації) товарів;

— виявлення фактів приписок і понаднормованого списання втрат товарів тощо.

Ефективне управління аудитом оборотного капіталу ВАТ “Калина” — це одна з основних складових проце­су контролю за аудитом. Аудит достатньо специфічна сфера діяльності і тому в спеціальній літературі не розглядаються питання взаємозв»язку між сучасною аудиторською практикою і теорією організації управління.

Оцінка того, що є суттєвим під час аудиту оборотного капіталу ВАТ “Калина”, а що ні є справою професійного суд­ження аудитора, що здійснює перевірку.

Під час розробки плану перевірки аудитор приблизно визначає суттєвість за операціями з метою кількісного визначення суттєвих перекручень і помилок. Однак, необхідно аналізувати як кількісні, так і якісні показники помилок. Прикладом якісних помилок є неадекват­ний або неправильний опис облікової політики, коли цілком ймовірно, що користувач фінансової звітності підприємства буде введений в оману цим описом, або існує помилка при розкритті порушень вимог українського законодавства, коли цілком ймовірно, що наступні після можливої перевірки податкової адміністрації платежі до бюджету у вигляді штрафних санкцій і відповідно до цього зміни звітності послаб­лять господарчу та фінансову стабільність клієнта.

Під час перевірки оборотного капіталу підприємства ВАТ “Калина” використовувалася фінансова звітність підприємства, зокрема “Баланс”.

Доказом під час аудиту оборотних активів ВАТ “Калина” є факт, який підтверджує чи спростовує (заперечує) інший факт, або ж відомості щодо певного факту, які дають змогу досить впевнено сфор­мулювати думку і скласти аудиторський висновок. Аудиторські докази — це інформація, зібрана аудитором під час пере­вірки, і висновки, які слугують для обґрунтування думки щодо достовір­ності фінансової звітності.

З 20 січня по 5 лютого 2004 року на ВАТ “Калина”  було проведено аудиторську перевірку фірмою “Закон”,  яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01880, виданої Аудиторською палатою України 10 лютого 2003 року. Аудит було проведено  за даними фінансового обліку і звітності за період з “01” січня 2003 року по “31” грудня 2003 року.

За результатами аудиту на ВАТ “Калина” було подано аудиторський висновок.

Список використаних джерел

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

3.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

4.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

5.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

6.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

7.     Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

8.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

9.     Стандарта аудиту та етики. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів станом на 1 січня 2003 року. — К.: ТОВ «Паритет-інформ», 2003. – 712 с.

10.Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісєєв А.В., Полякова Л. М., Блотнер В.Г., Бобровим О.Б., Будзан Н.В., Литвиненко Н.О., Озеран А.В., Озсран В.О., Савка Н.М., Соловій М.М., Тимофеева Л.Я., Чернова Н.Й. — 2-е вид., перероб. і доп. -Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка»,

11.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

12.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

13.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

14.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : .С.К., 2001.

15.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

16.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

17.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

18.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

19.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

20.Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- С.138.

21. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. – 286 с.

22.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.

 

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ВАТ “Калина”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            2004 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	75,6	71,7
	первісна вартість	0 31	146,0	150,8
	Знос	0 32	70,4	79,1
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70		1,4
	Усього за розділом 1.	0 80	75,6	73,1
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	0,2	2,9
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	товари	140	46,5	53,2
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160
	первісна вартість	161	5,2	1,2
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	2,4	0,5
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	0,8
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	0	0,1
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250	1,1	0,9
	Усього за розділом 2.	260	56,2	58,8
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	131,8	131,9
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			Періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	31	31
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	43,5	30,2
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	9,5	2,3
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	65	58,9
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460
	Інші довгострокові зобов,язання	470
	Усього за розділом 3.	480
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	26	30
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	36,7	38,5
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	0,9	0,7
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	1	1
	з оплати праці	580	2,2	1,8
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	66,8	73
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	131,8	131,9
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ВАТ “Калина”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	761,5	851,5
	Податок на додану вартість	0 15	126,9	141,9
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	634,6	709,6
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	525,6	589,6
	Валовий:
	прибуток	0 50	109	120
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	11,2	9,1
	Адміністративні витрати	0 70
	Витрати на збут	0 80	108,9	104
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	11,3	25,1
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	11,3	25,1
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	3,4	8,4
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	7,9	16,7
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	7,9	16,7
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240	39,6	35,1
	Відрахування на соціальні заходи	250	12,5	12,7
	Амортизація	260	8,6	8,0
	Інші операційні витрати	270	48,2	48,2
	Разом	280	108,9	104
	3. Розрахунок показників прибутковості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

Додаток В

Методика перевірки оборотного капіталу                                  2.4.1

Аудиторська фірма “Закон”

Підприємство ВАТ “Калина”

Актив	Код рядка				Зміст статті балансу
1	2				3
II. Оборотні активи
Запаси:
—    виробничі запаси		100		Залишки рахунків 201-209, 22
—    тварини на вирощуванні та відгодівлі		110		Залишки рахунків 211-218
—    незавершене виробництво		120		Залишок рахунку 23
—    готова продукція		130		Залишки рахунків 25-27
—    товари		140		Залишки рахунків (281-284) мінус 285
Векселі одержані		150		Залишок рахунку 34
Дебіторська заборгованість за товари. роботи, послуги:
— чиста реалізаційна вартість		160		ряд. 161 мінус ряд. 162
— первісна вартість		161		Залишки рахунків 361, 362
— резерв сумнівних боргів		162		Залишок рахунку 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
— з бюджетом		170		Залишки рахунків 641, 642 (дебетовий)
— за виданими авансами		180		Залишок рахунку 371
— з нарахованих доходів		190		Залишок рахунку 373
— із внутрішніх розрахунків		200		Залишки рахунків 682, 6S3 (дебетовий)
Інша поточна дебіторська заборгованість		210	Залишки рахунків 372, 374-3/7, 631. 632 (дебетовий)
Поточні фінансові інвестиції		220	Залишки рахунків 351,352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
— у національній валюті		230	Залишки рахунків 301, 311. 313, 331, 333
— в іноземній валюті		240	Залишки рахунків 302, 312,314. 332, 334
Інші оборотні активи		250	Залишки рахунків 24, 643,644
Усього за розділом ІІ		260
Баланс		280

Додаток Г

2.4.1.1

Аудиторська фірма     “Закон”                                                      Робочі документи до розділу

Підприємство ВАТ “Калина”                                                                      Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2003 – 31 грудня 2003 року.

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мета аудиту фінансової звітності:

1.   Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.

2.   Перевірка правильності визначення фінансового результату.

3.   Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.

4.   Перевірка достатності та повноти розкриття інформації у примітках до фінансової звітності.

5.   Формування висновку про достовірність фінансової звітності та реальність відображення фінансового стану підприємства.

Додаток З

2.4.1.3

Аудиторська фірма     “Закон”                                                      Робочі документи до розділу

Підприємство ВАТ “Калина”                                                                        Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2003 – 31 грудня 2003 року.

Аналіз пробного балансу

Стаття	Код рядка		За даними балансу		За даними аудитора				Відхи­лення (гр.3 — гр.5)
					Рахунок		Залишок
Запаси:
Виробничі запаси	100		450		201-209, 22		450
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110				211-218
Незавершене виробництво	120		60		23		60
Готова продукція	130		78		25-27		78
Товари	140		1400		(281-284) мінус 285		1400
Векселі одержані	150		170		34		170
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість		160		320		ряд. 161-ряд. 162		320
Первинна вартість		161		360		361, 362		360
Резерв сумнівних боргів		162		40		38		40
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		170				641,642 (дебетовий)
за авансами виданими		180		12		371		12
з нарахованих доходів		190				373
із внутрішніх розрахунків		200				682; 683 (дебетовий)
Інша поточна дебіторська заборгованість		210		3		372,37, 631, 632,643, 644,684,685 (дебетовий).		3
Поточні фінансові інвестиції		220		20		351.352		20
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		230		201		301, 311,313, 331.333		201
в іноземній валюті		240		5		302.312,314. 332. 334		5
Інші оборотні активи		250				24
Усього за розділом II		260		2719				2719
БАЛАНС		280		7939,2				7941,2		2

Виконав Аудитор Поліщук П. К.

Перевірив Ст. аудитор Поплавський А. С.