Зміст
Вступ……………………………………………………………….….…..2
1. Теоретичні основи аудиту. Сутність, предмет,
методи і об’єкти аудиту…………………………………………..…..….4
2. Організація і методика аудиту обліку доходів за видами діяльності.
Робочі документи аудитора……………………………….……………16
3. Документальне оформлення результату аудиторської перевірки.
Аудиторський висновок. ………………………………………….…….24
Висновки, та шляхи вдосконалення аудиту обліку доходів за
видами діяльності……………………………………………….………40
Використана література…………………………………………….….42
Додатки.
Вступ
Питання дослідження аудиту обліку доходу за видами діяльності на підприємствах є дуже важливим і актуальним в наш час. Це пов’язано з тим, що з розвитком ринкових відносин та відносної стабілізації в економіці країни, господарюючі суб’єкти почали окрім основної діяльності інвестувати вільні активи в фінансову та інвестиційну діяльність. Метою такої діяльності підприємства – є отримання доходу. Фінансові результати відображають мету підприємницької діяльності; її доходність і є вирішальними для підприємства. Окрім його керівництва і колективу вони цікавлять вкладників капіталу (інвесторів), кредиторів, державні органи, в першу чергу податкову службу, фондові біржі, які займаються купівлею-продажем цінних паперів та ін.
Практичне значення показника доходу полягає в тому, що він характеризує загальну суму коштів, яка поступає підприємству за певний період і, за вирахуванням податків, може бути використана на споживання та інвестування. Доход іноді є об»єктом оподаткування.
Загальна Величина доходу підприємства включає доход від:
· реалізації продукції, робіт, послуг;
· реалізації матеріальних цінностей і майна (матеріалів, основних фондів, нематеріальних активів);
· позареалізаційних операцій (пайової участі у . спільних підприємствах, здачі майна в оренду, цінних паперів, товарного кредиту, надходжень або витрат від економічних санкцій тощо).
· Надзвичайні доходи
Метою нашої курсової роботи є дослідження організації аудиту бухгалтерського обліку доходів за видами діяльності. Відповідно до поставленої мети в даній роботі зроблена спроба розглянути наступні завдання:
· ознайомитись з поняттям аудит як формою контролю та його сутністю;
· дослідити питання обліку доходів за видами діяльності та порядок відображення їх у звітності
· оволодіти методикою проведення аудиту доходів за видами діяльності. Визначити джерела інформації та об’єкти аудиту при проведенні документальної перевірки результатів фінансової діяльності
Предметом дослідження є безпосередньо методика і організація аудиту доходів за видами діяльності – доходу від реалізації, іншого операційного доходу, доходу від фінансової діяльності, доходу від інвестиційної діяльності, надзвичайних доходів.
Дана курсова робота має на меті систематизувати, розширити і закріпити теоретичні знання на практиці навички ведення аудиторської перевірки, набуті під час вивчення курсу “Організація і методика аудиту”; перевірити вміння застосовувати ці знання для оцінки проведення аудиту на конкретному підприємстві (в даному прикладі – це ТОВ “Партекс”) і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.
Теоретичною і методологічною основою дослідження були діалектичний метод пізнання, економічна теорія, законодавчі акти, нормативно-правові документи, що регулюють та регламентують діяльність аудиторських підприємств, національні стандарти бухгалтерського обліку. В процесі дослідження використовувались публікації вітчизняних і зарубіжних авторів, рекомендації науково-дослідних установ, електронні та веб публікації.
При написанні роботи використано методи порівняння, групування, графічні тощо.
Використання на практиці розв’язаних в курсовій роботі завдань позволить належно організувати облік та аудит обліку доходів за видами діяльності на підприємстві.
1. Теоретичні основи аудиту. сутність, предмет, метод і об’єкти аудиту
Економічна наука дає багато визначень аудиту. Наведемо деякі з них: аудит — це процес, під час якого компетентна, незалежна особа збирає й оцінює свідчення про кількісну інформацію, яка стосується конкретного економічного суб»єкта, з метою встановлення і відображення у звіті ступеня відповідності цієї кількісної інформації встановленим критеріям.
Існує і таке визначення: аудит — це незалежна експертиза фінансових звітів та іншої інформації про господарсько-фінансову діяльність суб»єкта господарювання з метою формування висновків про його реальний фінансовий стан.
….
В рішенні зазначаються:
· розмір балансового прибутку;
· частина прибутку, яка виплачується акціонерам у вигляді дивідендів;
· сума прибутку, яка відраховується в резервний та інші фонди, передбачені законом або створені за рішенням загальних зборів акціонерів;
· сума нерозподіленого прибутку.
Рішення загальних зборів акціонерів відображається в протоколі До нього додаються перелік учасників загальних зборів, повідомлення про скликання зборів і протокол мандатної комісії. Необхідно впевнитися, чи передано органу Правління, який веде реєстр акціонерів, копію протоколу загальних зборів акціонерів. Виконання передбаченого порядку розподілу прибутку перевіряється за даними бухгалтерського обліку.
3. Документальне оформлення результату аудиторської перевірки. Аудиторський висновок.
Розглянемо процес аудиту на прикладі ТОВ «Партекс»:
Довідка про клієнта
1. Назва підприємства (згідно із статутом) ТОВ “Партекс”
1. Вищестояща організація: ———
2. Юридична адреса підприємства: м Київ, вул.Мирна,65
3. Розрахунковий рахунок, банк, (МФО):п/р260082549 АКБ “Аркада” МФО156478
4. Свідоцтво про статистичні коди № 9565 від 19 червня 2000 року
5. Код по ЗКПО 5497721689
6. Форма власності (підкреслити) – (державна, приватна, колективна)
7. Організаційно-правова форма підприємства (державне підприємство; КСГП, АТ, ТОВ) (підкреслити)
8. Керівник (Прізвище, ім”я та по-батькові) Поштар Олексій Анатолійович
9.1. Код, телефони (044) 2050245
9. Головний бухгалтер (прізвище, ім”я та по батькові) Голуб Роман Андрійович
10.1. Код, телефони (044) 2492865
10.Головний економіст (прізвище, ім”я та по батькові) Губа Євген Сергійович
11.1. Код, телефони (044) 3346421
11.Коротка характеристика підприємства:
11.1. Чисельність працюючих 150 чол., пенсіонерів 15 чол.
11.2. Земельна площа 1,2га.
11.3. Види продукції та послуг на підприємстві Виробництво меблів
11.4. Рівень рентабельності 25 %
11.5. Вартість основних засобів (балансова/залишкова): 150000грн/120000грн
12.Примітка: Вид договору аудит річної бухгалтерської звітності
Дата складання документа 4 Березня 2005 року
Довідку складав аудитор Левковська Тетяна Анатоліївна
(підпис та прізвище)
….
Загальний аудиторський висновок
У результаті проведення аудиту ТОВ “Партекс” встановлено, що за звітний період підприємством були допущені суттєві порушення і перекручення операцій з грошовими коштами (розділ 2), матеріальними цінностями (розділ 3) та необоротними активами (розділ 4). Допущені порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та перекручують реальний стан справ. Фінансова звітність має суттєві перекручення і недостовірно подає фінансову інформацію про ТОВ “Партекс” станом на 01 січня 2005 року.
Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний стан справ на ТОВ “Партекс”, що склався на 01 січня 2005 року.
Висновки.
Шляхи вдосконалення аудиту обліку доходів за видами діяльності.
Фінансова звітність узагальнює і систематизує інформацію про діяльність підприємств і є матеріалом для всебічного аналізу з метою прийняття ефективних управлінських рішень. Правильні висновки про діяльність підприємства можна зробити лише при наявності достовірної фінансової звітності, що передбачає проведення якісного та об»єктивного аудиту.
Враховуючи те, що система аудиту в Україні знаходиться у процесі розвитку та вдосконалення, виникає необхідність у створенні системи контролю його якості. Сьогодні якість вітчизняного аудиту взагалі й аудиту фінансової звітності зокрема викликає багато нарікань: методика перевірки залишається недосконалою і не повністю враховує сучасні наукові надбання, що мають бути покладені в основу розвитку аудиторської практики.
Методи вибіркової перевірки використовуються аудиторами як для оцінювання системи внутрішнього контролю, так і для аудиторських процедур по суті. З метою тестування контролю вибірка застосовується для оцінювання рівня відхилень, а отже, ефективності процедур контролю. Фактично усі незалежні аудиторські перевірки базуються на вибіркових перевірках. Останні дають змогу аудиторам робити висновки за дослідженням лише частини операцій та подій, здійснених підприємством-клієнтом. Детальний аудит, що потребує експертизи всіх операцій, властивий ранній стадії розвитку аудиту, але оскільки підприємства зростали в розмірах, обсяг операцій став завеликий для суцільних перевірок, щоб бути рентабельним. З цієї причини аудитори почали визнавати важливість політики та процедур контролю для попередження й виявлення суттєвих помилок і невідповідностей, і аудит розвинувся від деталізованого до вибіркового.
Законі України «Про аудиторську діяльність» навіть не згадується про порядок складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського досьє. У міжнародних аудиторських стандартах також немає положення щодо ведення аудиторських робочих документів і методика їх складання зарубіжними аудиторськими фірмами має конфіденційний характер.
Потрібно розробити досконалу методику складання аудиторських робочих документів.
Вдосконалення законодавства України у сфері фінансового контролю. Необхідність упровадження сучасної прогресивної форми контролю – аудиту. На мою думку, першочерговим завданням для розбудови ефективної системи аудиторського фінансового контролю в Україні має бути здійснення заходів щодо гармонізації нормативно-правового забезпечення із міжнародними та європейськими стандартами. Переглянути норми законодавчого забезпечення суб’єктів контрольно-ревізійної системи для максимального наближення до міжнародних і європейських стандартів, а також здійснити правове й методологічне закріплення аудиту адміністративної діяльності як сучасного прогресивного типу контролю в Україні.
Література
1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993р. із змінами і доповненнями.
2. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994 р.№ 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями).
3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV (із змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 11.05.2000 р. № 1707-ІІІ, від 0806.2000 р. № 1807-ІІІ, від 22.06.2000 р. № 1829-ІІІ).
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена МФУ від 30.11.1999 р. № 291.
5. Наказ Мінстату України від 29.12.95 р. №352 «Про затвердження типових форм первинних документів».
6. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений МФУ від 30.11.1999 р. № 291
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №15 „Дохід”, затверджений Наказом, Положенням Мінфіну від 29.11.1999., №290
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 „Витрати”, затверджений Наказом, Положенням Мінфіну від 31.12.1999., №318
9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №12 „Фінансові інвестиції”, затверджений Наказом, Положенням Мінфіну від 26.04.2000.,№91
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №13 „Фінансові інструменти”, затверджений Наказом, Положенням Мінфіну від 30.11.2001.,№559
11. Цивільний кодекс України зі змінами і доповненнями.
12. Господарський кодекс.
13. Аудит и ревизия: Учебное пособие – За ред. Г.М. Пупко – Минск: Мисанта, 2002.
14. Аудит: методологія і організація.- Київ: Знання, 2001.- 402с.
15. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник – Київ: Вища школа, 1998.
16. Борис Юровський – «Облік доходів і витрат» // «Экспресс-аналіз законодавчих і нормативних актів», 26 вересня 2001 р., № 48 (310), с. 3; 3 грудня 2001 г., № 49 (311), с. 5;
17. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — 5-є вид., перероб. і доп. — Житомир: ЖІТІ, 2004
18. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: Практичний посібник – За ред. С.Ф. Голов, В.М. Костюченко – Київ: Лібра, 2005.
19. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Автори: проф. Ф.Ф. Бутинець. доц. Н.М.Малюга. Навчальний посібник для студентів вузів.- Житомир: ЖІТІ, 2000.- 480 с.
20. Пархоменко В М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи, коментарі – Луганськ: Футура ДСД Лугань, 2002.
21. Поддєрьогін “Фінанси підприємсв” // Підручник /. 5-тє вид., К КНЕУ, 2004
22. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник – Тернопіль: Карт-Бланш, 2002.
23. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник – Київ: КНЕУ, 2002.
24. Л. Плєшонкова – «Регістри бухгалтерського обліку і виправлення помилок» («Баланс», 29 травня 2001 р., № 22 (355), с. 41);
25. О. Власова – «Облік доходів і результатів діяльності»// Экспресс-анализ законодательных и нормативных актов,- 30 квітня 2001 р., № 18 (280), с. 15);
26. Олена Кушина – Оцінка фінансових інвестицій (метод участі в капіталі)// Баланс, 10 жовтня 2000 р., № 41 (322), с. 40;
27. Сергій Гонтаровський – Метод участі в капіталі: загальний порядок обліку// Бізнес – Бухгалтерія. Право. Податки. Консультації, 5 листопада 2001 р., № 45/1 (460), с. 29 (www.buhgalteria.com.ua);
28. Ярослав Крупка – «Облік інвестицій за методом участі в капіталі»// Бухгалтерський облік і аудит — вересень 2001 р., № 9, с. 22
Додаток А
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ТЕСТ ВИЗНАЧЕННЯ СУТТЄВОСТІ ОКРЕМИХ ГРУП ДОХОДІВ
|
Група доходів (П(с)БО 15) |
Класифікація доходів за групами |
Сума доходу |
Питома вага в загальному обсязі доходів |
Встановлення суттєвості (суттєвий, несуттєвий) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Дохід (виручка) від реалі-зації продукції (товарів, послуг) |
Рахунок 70 «Дохід від реалізації» Субрахунки: 701 — «Дохід від реалізації готової продукції»; 702 — «Дохід від реалізації товарів»; 703 — «Дохід від реалізації робіт і послуг»; 704 — «Відрахування з доходу». |
772,3 146,2 340,5
|
60,5% 11,4% 26,6% |
? Суттєвий Суттєвий Суттєвий |
|
Інші операційні доходи |
Рахунок 71 «Інший операційний дохід» Субрахунок: 711 — «Дохід від реалізації іноземної валюти»; 712 — «Дохід від реалізації інших оборотних активів»; 713 — «Дохід від операційної оренди активів»; 714 — «Дохід від операційної курсово різниці»; 715 — «Одержані штрафи, пені, неустойки»; 716 — «Відшкодування раніше списаних активів»; 717 — «Дохід від списання кредиторської заборгованості»; 718 — «Одержані фанти та субсидії»; 719 — «Інші доходи від операційної діяльності». |
0,6 2,0
|
0,1% 0,2% |
Несуттєвий Несуттєвий
|
|
Інші фінансові доходи |
Рахунок 73 «Інші фінансові доходи» Субрахунки: 731 — «Дивіденди одержані»; 732 — «Відсотки одержані»; 733 — «Інші доходи від фінансових операцій». |
— |
— |
— |
|
Інші доходи |
Рахунок 74 «Інші доходи» Субрахунки: 741 — «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»; 742 — «Дохід від реалізації необоротних активів»; 743 — «Дохід від реалізації майнових комплексів»; 744 — «Дохід від неопераційної курсової різниці»; 745 — «Дохід від безоплатно одержаних активів»; 746 — «Інші доходи від звичайної діяльності». |
14,8 |
1,2%
|
Суттєвий |
|
Надзвичайні доходи |
751 — «Відшкодування збитків від надзвичайних подій»; 752 — «Інші надзвичайні доходи». |
— |
— |
— |
Виконав Левковська Т. О Ознайомився Поштар О.А.
Перевірив Губа Є. С.
Додаток Б
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ТЕСТ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ Й БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
|
№ з/п |
Зміст питання |
Варіант відповіді |
Оцінка системи внутрішнього контролю |
Примітки |
||
|
|
|
так |
ні |
інф. відсутня |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Чи ведеться окремо облік різних видів доходів: • відомості; • картки; • інше? |
+ —
|
— + |
— —
|
5 |
|
|
2. |
Чи є відповідальні особи за повноту і своєчасність відвантаження товарів (робіт, послуг)? |
+ |
— |
— |
5 |
|
|
3. |
Особи, які розробляють і затверджують цінову політику: • керівник; • спеціальний відділ; • бухгалтерія. |
+
|
— |
— |
4 |
|
|
4. |
Чи укладаються договори з кожним покупцем на кожний вид реалізації робіт (послуг)? |
— |
+ |
— |
1 |
|
|
5. |
Особи, які дають дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг): керівник; заступник; • уповноважений Статутом; • інша особа. |
+ +
|
— — —
|
— — —
|
5 |
|
|
6. |
Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація продукції (робіт, послуг) боржникам? |
— |
+ |
— |
— |
|
|
7. |
Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов»язаним особам: • керівник; • спеціально створена комісія; • рада; • інші? |
+ — — |
— + + |
— — — |
4 |
|
|
8. |
Чи звіряються рахунки-фактури із затвердженими замовленнями на продаж і документами на відвантаження продукції (товарів)? |
+ |
—
|
— |
5 |
|
|
9. |
Чи звіряються дані аналітичного обліку з формування доходів: • з журналами-ордерами; • з Головною книгою? |
+ |
— |
— |
4 |
|
|
10. |
Чи ведеться аналітичний облік реалізації продукції (робіт, послуг) і визначення доходів за бартерними угодами? |
+ |
— |
— |
4 |
|
Продовження додатку 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
11. |
Чи відповідає визнання доходів П(с)БО № 15: • чи проінформовано покупця про суттєві ризики й вигоди, пов»язані з правом власності на продукцію; • підприємство не здійснює подальше управління та контроль за реалізованою продукцією; • сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена; • чи є впевненість, що в результаті операції відбудеться зростання економічних вигод підприємства; • витрати, пов»язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені? |
+
+
+
+ +
|
—
—
—
— — |
—
—
—
— —
|
6 |
|
|||
|
12. |
Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж готової продукції (товарів)? |
— |
+ |
— |
— |
|
|||
|
13. |
Наявність затверджених прейскурантів. |
— |
— |
— |
— |
|
|||
|
14. |
Ким затверджуються прайси (прейскуранти)? |
+ |
—
|
|
3 |
|
|||
|
15. |
Чи були виявлені випадки реалізації продукції (товарів) без документів на відвантаження? |
— |
+ |
— |
5 |
|
|||
|
16. |
Чи відвантажувалася продукція (товари) пов»язаним особам? |
— |
+ |
— |
— |
|
|||
|
17. |
Чи відвантажувалася продукція (товари) за бартерним контрактом? |
— |
+ |
— |
— |
|
|||
|
18. |
Чи здійснюються перевірки визнання доходів згідно з П(с)БО№3, 12, 14? |
+ |
— |
— |
4 |
|
|||
|
19. |
Чи перевірялися критерії визнання доходів згідно з класифікацією доходів? |
+ |
— |
— |
5 |
|
|||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток В
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ПРОГРАМА АУДИТУ ДОХОДІВ
|
№ з/п |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Термін перевірки |
Метод організа-ції перевірки |
Примітки |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
|
/. Дохід від реалізації готової продукції, рахунок 701 |
|||||||
|
1. |
Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
Нак.Мінстат.51від 15.02.96 |
||
|
2. |
Перевірка дотримання калькуляційних цін |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від6.02.02.01 |
||
|
3. |
Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
4. |
Перевірка повноти касових надходжень |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
суцільно |
Ін.№135від 29.03.01 |
||
|
5. |
Перевірка відповідності документів на відвантаження продукції затвердженим замовленням на продаж |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
6. |
Перевірка випадків відсутності документів із відвантаження |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
7. |
Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями і документами на відвантаження продукції |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
8. |
Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на відвантаження продукції |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
9 |
Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов»язаним особам |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ЗУ»Про прибуток» |
||
|
10. |
Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри) |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
Ін.291від 30.11.99
|
||
|
11. |
Перевірка повноти обліку відвантаження за бартерними операціями та способом розрахунків |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ГК |
||
|
12. |
Перевірка повноти відображення доходів за звітний період |
Левковська Т. О. |
12.02.05 |
вибірково |
ПСБО 15 |
||
Продовження додатку 3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||||
|
ІІ. Дохід від реалізації товарів, рахунок 702 |
|||||||||
|
1. |
Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
Нак.Мінстат.51від 15.02.96 |
||||
|
2. |
Перевірка дотримання калькуляційних цін |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від6.02.02.01 |
||||
|
3. |
Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
4. |
Перевірка повноти касових надходжень |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
суцільно |
Ін.№135від 29.03.01 |
||||
|
5. |
Перевірка відповідності документів на відвантаження продукції затвердженим замовленням на продаж |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
6. |
Перевірка випадків відсутності документів на відвантаження |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
7. |
Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями й документами на відвантаження продукції |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
8. |
Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
9 |
Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов»язаним особам |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ЗУ»Про прибуток» |
||||
|
10. |
Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри) |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
Ін.291від 30.11.99 |
||||
|
11. |
Перевірка повноти обліку відвантаження за бартерними операціями та способом розрахунків |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
12. |
Перевірка повноти відображення доходів за звітний період |
Левковська Т. О. |
13.02.05 |
вибірково |
ПСБО 15 |
||||
|
III. Дохід від реалізації робіт (послуг), рахунок 703 |
|||||||||
|
1. |
Перевірка замовлень на послуги за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
Нак.Мінстат.51від 15.02.96 |
||||
|
2. |
Перевірка калькуляційних цін |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від6.02.02.01 |
||||
|
3. |
Перевірка повноти виписки рахунків-фактур, актів виконаних робіт за книгою реєстрації |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
4. |
Перевірка повноти касових надходжень |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
суцільно |
Ін.№135від 29.03.01 |
||||
|
5. |
Перевірка відповідності документів на виконання робіт (послуг) затвердженим замовленням на послуги |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
6. |
Перевірка випадків відсутності документів на роботи (послуги) |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||||
|
7. |
Оглядова експертна оцінка ступеня завершеності виконаних робіт |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
8. |
Перевірка визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
9. |
Перевірка ціноутворення надання робіт (послуг) пов»язаним особам |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ЗУ»Про прибуток» |
||||
|
10. |
Перевірка правильності бухгалтерського обліку надання робіт (послуг) (кореспонденція рахунків, облікові регістри) |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
Ін.291від 30.11.99 |
||||
|
11. |
Перевірка повноти обліку виконаних робіт (послуг) за бартерними операціями та способом розрахунків |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
12. |
Перевірка повноти відображення доходів за звітний період |
Левковська Т. О. |
14.02.05 |
вибірково |
ПСБО 15 |
||||
|
IV. Інший операційний дохід, рахунок 71 |
|||||||||
|
1. |
Перевірка доходу, отриманого від реалізації іноземної валюти: • джерела надходження валюти; • перерахунки валюти на кінець звітного періоду за курсом НБУ. |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
суцільно |
Ін.527 від 18.12.98 МСБО 21 |
||||
|
2. |
Перевірка доходу від реалізації інших оборотних активів: • реалізація виробничих запасів; • реалізація МШП. |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПСБО 9 «Запаси» |
||||
|
3. |
Перевірка доходу від операційної оренди активів: • перевірка права власності на майно, яке здається в оренду; • терміни здачі в оренду; • умови надання оренди; • дотримання вимог П(с)БО № 14. |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
суцільно |
ПСБО 14 |
||||
|
4. |
Перевірка доходу від списання кредиторської заборгованості: • причини списання кредиторської заборгованості; • дотримання вимог Цивільного кодексу; • дотримання П(с)БО №11. |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПСБО 11 ЦК |
||||
|
5. |
Перевірка доходу від одержаних штрафів та пені |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ГК,ПСБО 15 |
||||
|
6. |
Перевірка інших доходів від операційної діяльності |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ГК |
||||
|
7. |
Перевірка повноти відображення доходів за звітний період |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПСБО 15 |
||||
|
V. Інші фінансові доходи, інші доходи, рахунки 73, 74 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Перевірка доходів від дивідендів |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
суцільно |
ЦК ПСБО 12 |
|
2. |
Перевірка інших доходів від фінансових операцій |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ЦК ПСБО 12 |
|
3. |
Перевірка доходу від реалізації необоротних активів: • оцінка необоротних активів, які підлягають продажу; • перевірка залишкової вартості необоротних активів, які вибувають; • правильності нарахування амортизації; витрат, пов»язаних із вибуттям необоротних активів; • достовірності відображення фінансового результату від продажу необоротних активів; • повноти відображення доходів за звітний період; • відповідності П(с)БО № 15. |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
суцільно |
ЦК ПСБО 12 ПСБО 13 ПСБО 14 Ін.291від 30.11.99 ПСБО15
|
|
4. |
Перевірка доходу від реалізації фінансових інвестицій |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПсБО 12 |
|
5. |
Перевірка доходів від безоплатно одержаних активів |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПсБО 15 |
|
6. |
Перевірка інших доходів від звичайної діяльності |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПсБО 15 |
|
7. |
Перевірка повноти відображення доходів за звітний період |
Левковська Т. О. |
15.02.05 |
вибірково |
ПсБО 15 |
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Д
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ІНФОРМАЦІЯ ПРО РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ) БЕЗ УКЛАДАННЯ ДОГОВОРІВ
|
№ з/п |
Покупець |
Первинні документи |
Вид продукції (робіт, послуг) |
Од. виміру |
Кількість |
Ціна |
Вартість |
Відмітка про оплату |
Примітки аудитора |
||
|
|
|
№ |
Дата |
|
|
|
|
|
Дата |
Сума |
|
|
1. |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1. |
ТОВ «Гамаюн» |
125 |
15.04.04 |
товари |
Шт.. |
15 |
21,7 |
325,5 |
12.04.04 |
325,5 |
|
|
2. |
ПП «Альянс» |
458 |
4.06.04 |
продукція |
Шт.. |
4 |
450,0 |
1800,0 |
8.06.04 |
1800,0 |
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
і т. ін. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього: |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
|
X |
|
X |
|
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Е
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ВИБІРКОВА ПЕРЕВІРКА КІЛЬКОСТІ ВІДВАНТАЖЕНОЇ ПРОДУКЦІЇ
ЗА ДАНИМИ СКЛАДСЬКОГО ОБЛІКУ Й ДОКУМЕНТІВ
НА РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ
|
№ |
Найменування продукції |
Покупець |
Дані складського обліку (картки) |
За даними документів на реалізацію |
Відхи-лення |
Примітки |
||||
|
|
|
|
Дата відвант |
Номер запису |
Кількість |
Дата відвант. |
№ |
Кількість |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1. |
Столи офісні |
Альянс |
|
248 |
5 |
4.06.04 |
458 |
4 |
1 |
|
|
2. |
Шафи офісні |
Цвях |
|
138 |
3 |
15.08.04 |
518 |
3 |
— |
|
|
3. |
Стіл комп. |
Школа89 |
|
18 |
20 |
21.08.04 |
589 |
20 |
— |
|
|
Всього фактів відхилення |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток Ж
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ВИБІРКОВА ПЕРЕВІРКА НА ВІДПОВІДНІСТЬ ЦІНИ
РЕАЛІЗАЦІЇ ЦІНІ ЗА КАЛЬКУЛЯЦІЙНОЮ КАРТКОЮ
|
№ з/п |
Найменування продукції (товарів, послуг, робіт) |
Ціна за калькуляційною карткою |
Документ на реалізацію |
Відхилення (+, -) гр.6-гр.З |
Примітки |
||
|
|
|
|
Дата |
№ |
Ціна |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Столи офісні |
435,0 |
4.06.04 |
458 |
450,0 |
+25,0 |
Прайсова ц. |
|
2. |
Шафи офісні |
730,0 |
15.08.04 |
518 |
730,0 |
— |
|
|
3. |
Стіл комп. |
355,0 |
21.08.04 |
589 |
355,0 |
— |
|
|
і т. ін. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього встановлено фактів відхилення |
|||||||
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток К
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ «Київ-Аудит»
Суб»єкт господарювання ТОВ «Пар текс»
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ПЕРЕЛІК ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК І ПОРУШЕНЬ ПРИ АУДИТІ ДОХОДІВ
|
№ |
Первинний документ, обліковий регістр |
Робочі документи, що відбивають факти порушень (помилок) |
Характер порушення |
Примітки |
|||
|
|
Найменування |
№ |
Дата |
Сума |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Накладна |
35 |
4.03.04. |
15000,0
|
Перевірка правильності визнання доходу |
Завищено ВД |
МСБО 15 |
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
і т. ін. |
|
|
|
|
|
|
|
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
