Зміст
1. Теоретичні основи формування фінансових потоків підприємства
1.1. Сутність і характеристика фінансових потоків
1.2. Основні етапи управління фінансовими потоками підприємства
1.3. Головні завдання та джерела інформації щодо управління фінансовими потоками
2. Аналіз фінансових потоків підприємства “Трест Київпідземшляхбуд 2”
2.1 Організаційно –економічна характеристика підприємства „Трест Київпідземшляхбуд 2”
2.2. Особливості формування фінансових потоків підприємства „Київпідземшляхбуд 2”
3. Шляхи вдосконалення формування фінансових потоків підприємства
3.1. Оптимізація фінансових потоків в умовах ринкової економіки
3.2. Планування грошових потоків ВАТ „Київпідземшляхбуд-2”
Список використаної літератури
Вступ
Фінансово-господарські відносини, що виникають у підприємства; з його контрагентами з процесі здійснення господарської діяльності, а саме виробництво і реалізація продукції, виконання робіт і надання послуг, в основному реалізуються через фінансові потоки.
Фінансові потоки підприємства розрізняють за двома видами:
• вхідні фінансові потоки (надходження грошових коштів);
• вихідні фінансові потоки (використання грошових коштів).
Призначення вхідних фінансових потоків полягає у забезпечені підприємства коштами, які необхідні для здійснення поточної та інвестиційної діяльності.
Фінансові потоки суттєво впливають на фінансовий стан підприємства, його платоспроможність.
Фінансово-господарська діяльність кожного господарюючої суб»єкта безпосередньо пов»язана з витрачанням, використанні коштів. Призначення вихідних фінансових потоків полягає у використанні коштів за різними напрямами фінансово-господарської діяльності.
Фінансові потоки також справляють суттєвий вплив на поточний фінансовий стан, платоспроможність і кінцеві результати діяльності підприємства.
Процес управління грошовими потоками підприємства базується на певних принципах, основними з яких є такі:
• інформативна достовірність (своєчасне та якісне забезпечення інформаційною базою даних);
• збалансованість (оптимізація грошових потоків за видані обсягом, часовими періодами та іншими характеристиками; розрізі підпорядкованості грошових потоків стратегії і тактики функціонування і розвитку підприємства);
• ефективність (забезпечення ефективного використання тимчасово вільних грошових активів підприємства, що вивільняються внаслідок нерівномірності руху грошових потоків у процесі фінансово-господарської діяльності);
• ліквідність підприємства (забезпечення достатнього рівня ліквідності підприємства в умовах нерівномірного руху грошові; потоків у часі).
На функціонуючому підприємстві постійно здійснюється кругообіг фінансових потоків. Кінцевий продукт — це сукупність витрат сировини, основних засобів і оплати праці, тобто витрат на виготовлення товарної продукції, оплачуваної при її реалізації за готівку або в кредит. Продаж у кредит спричиняє дебіторську заборгованість, що, у кінцевому рахунку, інкасується і перетворюється в готівку. Якщо ціна реалізації вище витрат на її виробництво і реалізацію, буде отримана прибуток, у противному випадку — збиток. Обсяг коштів коливається в часі в залежності від виробничої програми, обсягу реалізації, інкасації дебіторської заборгованості, інвестиційних витрат і фінансування. У той же час запаси сировини, незавершене виробництво, запаси готової продукції, дебіторська заборгованість, що підлягає оплаті комерційний кредит змінюються з залежності від обсягу реалізації, виробничої програми, політики у відношенні дебіторів, заборгованості по комерційним кредитам.
Дослідження методологічних питань, зв»язаних із системою керування фінансовими потоками підприємства, є актуальною темою.
Один з напрямків керування фінансами підприємства — ефективне керування його фінансовими потоками, що вимагає особливої уваги.
По-перше, своєчасність, повнота і безперервність фінансових потоків забезпечують життєву силу його фінансово-виробничої діяльності. В даний час для досягнення прибутковості фінансово-виробничої діяльності, крім наявності визначеної суми коштів, необхідно забезпечити стабільну фінансову рівновагу підприємств у довгостроковій перспективі, з урахуванням обсягів його платіжного обороту.
По-друге, фінансовий потік несе в собі великий обсяг інформації:
— про структуру і характер зміни у фінансових активах і зобов»язаннях підприємства;
— про появу нових фінансових інструментів;
— про участь кожного підрозділу підприємства в перерозподілі фінансових ресурсів;
— про механізм взаємин підприємства з зовнішнім середовищем;
— про залежності підприємства від ринку товарів і сировини, а також від позикового капіталу.
По-третє, по напрямку і змістові фінансового потоку можна судити про ефективність фінансової політики, що проводиться на підприємстві. Політика стратегічного керування фінансовими потоками базується на методах, що враховують зміну зовнішнього середовища і спрямованих на мінімізацію фінансових ризиків, впливає на фінансовий стан підприємства.
Без удосконалювання механізму фінансового керування й адаптації його до зовнішнього і внутрішнього середовища господарювання неможливе поліпшення результатів фінансово-господарської діяльності.
Система керування фінансовими потоками ґрунтується на особливостях фінансового і бухгалтерського обліку. Фінансовий облік являє собою систему збору, узагальнення і збереження інформації про використання усіх фінансових ресурсів у процесі фінансово-господарської діяльності підприємства. Фінансовий облік, здійснюваний фінансовою службою підприємства, має мета щодня представляти оперативну, точну інформацію про фінансовий стан підприємства. Бухгалтерська звітність складається тільки на визначену законодавчо встановлену дату. Інформація надається з запізненням, що порозумівається великими обсягами виробництва і реалізації продукції. Оперативність надання інформації має істотну роль при прийнятті фінансових рішень в умовах постійно змінюється середовища господарювання.
Об’єктивна необхідність різноманітних конкретних форм прояву фінансового обороту підприємства, важка внутрішня структура системи грошових відносин, важливість сучасного рішення поставлених задач, не співпадання між потенційними і реальними грошовими потоками підприємств, необхідність координації процесів накопичення і витрачання грошових засобів як по об’єму, так і по часу – саме ці причини слугували для вибору теми дипломної роботи бакалавра.
Метою написання даної роботи є конкретизувати термін „фінансові потоки”, провести дослідження фінансових потоків на підприємстві ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2”.
1. Теоретичні основи формування фінансових потоків підприємства
1.1. Сутність і характеристика фінансових потоків
У вітчизняній літературі основна увага приділяється розробці і побудові системи керування фінансовими потоками держави, оскільки відсутність системи фінансового менеджменту держави стало одним з факторів кризи платежів як держави, так і підприємств.
Концепція керування фінансовими потоками підприємства, як самостійного об»єкта керування, ще не одержала достатнього відображення не тільки у вітчизняної, але й в закордонній науковій літературі. Прикладні аспекти цієїконцепції розглядаються тільки в складі питань управління формуванням фінансових ресурсів, залишками грошових активів і антикризового керування підприємством при загрозі банкрутства. Крім того, немає чіткого розмежування між поняттями «грошові потоки» і «фінансові потоки».
…
До основних завдань управління вихідними грошовими потоками підприємства належать:
1. скорочення абсолютного обсягу вихідних грошових потоків та оптимізації їх структури;
2. дотримання термінів оплати рахунків суб’єктів господарювання;
3. скорочення обсягів попередньої оплати рахунків суб»єктів господарювання;
4. рівномірне формування грошових потоків у часі.
2. Аналіз фінансових потоків підприємства “Трест Київпідземшляхбуд 2”
2.1 Організаційно –економічна характеристика підприємства „Трест Київпідземшляхбуд 2”
ВАТ “Трест Київпідземшляхбуд-2” зареєстровано 30.12.97 р. рішенням Дарницької РДА м. Києва, свідоцтво за №02778 на базі держпідприємства. ВАТ перереєстровано у Дніпровській РДА м.Києва 16.11.01р. за №05989.
Юридична адреса підприємства – м. Київ, вул. Тампере, буд. 13б. Статутний фонд становить 563900,00 грн. Кількість працюючих – 528 чоловік.
Дочірних підприємств, філій та представництв немає. Організація та методологія бухобліку здійснюється у відповідності з чинним законодавством України та стандартам НСБО.
Основною діяльністю ВАТ “Трест Київпідземшляхбуд-2” є роботи з будівництва інженерних мереж та доріг на житлових масивах.
Основним клієнтом ВАТ “Трест Київпідземшляхбуд-2” є ХК «Київміськбуд».
…
В 2001 році негативний валовий грошовий потік підприємства був більший за позитивний валовий грошовий потік, тому коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства в 2001 році склав 0,972. В 2002 році позитивний валовий грошовий потік підприємства був більший за негативний валовий грошовий потік, тому коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства в 2002 році склав 1,013. В 2002 році коефіцієнт ліквідності грошового потоку підприємства зріс на 0,041 за рахунок збільшення рівня чистого грошового потоку підприємства.
2.3. Оцінка платоспроможності підприємства „Київпідземшляхбуд — 2” на основі вивчення потоків грошових коштів
В умовах ринкових відносин платоспроможність підприємств вважається найважливішою умовою їх господарської діяльності.
Платоспроможність — це можливість підприємства наявними грошовими ресурсами своєчасно погасити свої строкові зобов»язання.
Коли підприємство має добрий фінансовий стан, то воно стійко платоспроможне. У разі поганого фінансового стану — воно періодично або постійно є неплатоспроможним. У процесі фінансового аналізу вивчається поточна і перспективна платоспроможність. При дослідженні поточної платоспроможності порівнюються суми платіжних засобів підприємства з строковими зобов»язаннями.
…
Планування потоку платежів має здійснюватися у формі їх планового графіка на майбутній період у розрізі основних видів грошових витрат підприємства. У процесі планування забезпечується вирівнювання потоку платежів по окремих етапах планового періоду (зниження коефіцієнта нерівномірності потоку платежів дозволяє зменшити загальну потребу в грошових активах у плановому періоді). Забезпечення рентабельного використання тимчасово вільного залишку грошових активів є важливим засобом їх протиінфляційного захисту. Воно здійснюється за рахунок наступних заходів: узгодження з обслуговуючим банком умов поточного збереження залишку коштів з виплатою депозитного відсотка; використання короткострокових грошових інструментів (у першу чергу, депозитних внесків у банках); використання короткострокових фондових інструментів для розміщення резерву грошових активів, але за умови достатньої їхньої ліквідності на фондовому ринку.
Висновки та пропозиції
Фінансово-господарська діяльність кожного господарюючої суб»єкта безпосередньо пов»язана з витрачанням, використанні коштів. Призначення вихідних фінансових потоків полягає у використанні коштів за різними напрямами фінансово-господарської діяльності.
Фінансові потоки також справляють суттєвий вплив на поточний фінансовий стан, платоспроможність і кінцеві результати діяльності підприємства.
В даній роботі ми конкретизували термін „фінансові потоки”, провели дослідження фінансових потоків на підприємстві ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2”.
Система керування фінансовими потоками підприємства ґрунтується на особливостях фінансового і бухгалтерського обліку. Фінансовий облік являє собою систему збору, узагальнення і збереження інформації про використання усіх фінансових ресурсів у процесі фінансово-господарської діяльності підприємства. Фінансовий облік на підприємстві ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2”, здійснюваний фінансовою службою підприємства, щодня представляє оперативну, точну інформацію про фінансовий стан підприємства. Бухгалтерська звітність складається тільки на визначену законодавчо встановлену дату.
Таким чином, розподіл понять „фінансовий” і „грошовий потік” і запропонована кваліфікація фінансових потоків дають можливість проводити детальний аналіз їх впливу на фінансовий стан підприємства, планування і прогнозування фінансової діяльності, що важливо в розробці фінансової стратегії підприємства.
Аналіз руху потоків грошових коштів дав змогу вивчити їх динаміку, визначити суму перевищення надходжень над витратами (сплатами), що дозволило зробити висновки про можливості внутрішнього самофінансування.
Головним джерелом інформації при формуванні фінансових потоків підприємства на підприємстві ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2” визначається Положенням (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 «Звіт про рух грошових коштів» підготовлено згідно з Міжнародним стандартом бухгалтерського обліку № 7 «Звіт про рух грошових коштів».
Застосування методів аналізу потоків надходжень і витрат для прогнозування ефективності майбутніх інвестицій на досліджуваному підприємстві заслуговує особливої уваги.
Нами пропонується, незалежно від форми, в якій аналізуються фінансові потоки надходжень і витрат, усі можливі методи побудови таких потоків робити за поданою схемою. Прогноз майбутніх потоків має враховувати усі ці тенденції, а також тенденції щодо норми прибутку, купівлі й продажу основних фондів, зростання чи падіння продажу, зміни структури й розміру обігового капіталу тощо. Чим більше ми дізнаємося про такі фактори, тим реальнішим буде прогноз.
Аналіз і прогнозування потоків грошей і фондів проектів має велике значення передусім для інвестиційних компаній та банків, які повинні сформувати оптимальний портфель проектів із точки зору довгострокової перспективи. З урахуванням очікуваного переходу на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку слідом за банківським сектором і всіх інших підприємств та організацій України використання таких нових форм бухгалтерської звітності призведе до спрощення й поширення застосування потоків надходжень і витрат у фінансовому аналізі підприємств і проектів.
Управління фінансовими потоками значно змінилося за останні 2 роки, внаслідок двох факторів.
По-перше, спостерігався чіткий тренд у рості відсоткових ставок, який збільшив можливі витрати від тримання готівки.
По-друге, технологічні розробки, особливо комп’ютеризовані електронні перекази грошей, покращили управління фінансовими потоками.
Управління фінансовими прибутками і витратами містить:
1) синхронізацію фінансових потоків;
2) використання і розміщення позик;
3) прискорення погашення дебіторської заборгованості;
4) розміщення доступних фондів там, де вони потрібні;
5) контролювання витрат.
Синхронізація грошових потоків надає можливість фірмам зменшити баланс готівки у часі, зменшувати витрати за відсотками та збільшувати прибуток.
Інфляція сприяє, по-перше, знеціненню власного капіталу, а по-друге, посиленню негативного впливу цього процесу на можливості економічного розвитку, росту обсягів реалізації.
Для підприємства ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2” запропонована модель системної динаміки сукупної вартісної оцінки засобівє невід»ємною частиною розробок, здійснюваних у ході керування фінансовою діяльністю підприємств. Він дозволяє прогнозувати зміни стану джерел фінансування, вибирати оптимальну модель структури грошового капіталу в рамках концепції фінансового менеджменту.
Рішення проблем, зв»язаних з керуванням сукупною вартісною оцінкою необоротних і оборотних активів і структурою капіталу, дозволить не тільки стабілізувати фінансовий стан підприємств, але і поліпшити взаєморозрахунки, підвищити відповідальність перед постачальниками, створити реальні стимули росту продуктивності праці і зниження витрат, що в кінцевому рахунку усуне одні з найбільш значних факторів інфляції і стагнації економічного розвитку.
На досліджуваному підприємстві ВАТ „Київпідземшляхбуд — 2” процедура визначення своїх потреб у фінансових активах у загальному процесі прогнозування або складання бюджету не здійснюється.
Нами пропонується складати бюджет коштів – графік, який показує фінансові потоки (надходження, витрати та баланси) фірми протягом визначеного періоду часу.
По-перше він прогнозує потреби в активах і товарно-матеріальниї запасах разом із визначенням часу, коли необхідно здійснити платежі. Ця інформація поєднується із проектуванням затримки у надходженні сум за дебіторськими рахунками, відсотками та ін.
Вся ця інформація підсумовується у бюджеті коштів, який показує проектовані фінансові прибутки і видатки фірми протягом визначеного періоду.
Можна використовувати щомісячні бюджети, також платіжний баланс (щоденний, щотижневий).
Щомісячні бюджети використовуються для цілей планування, а щоденні та щотижневі для фактичного контролю за фінансовими потоками.
Список використаної літератури
1.2 ЗУ „Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.2000р. № 334/94 — ВР”;
1.3 ЗУ „Про ПДВ” від 3.04.1997 № 168/97 –ВР;
1.4 ЗУ від 24.03.95 № 108/95 –ВР „Про оплату праці ”, Кодексом законів про працю України, ЗУ від 15.11.96 № 504/96-ВР „про відпустки”.
1.5 Інструкція № 7 НБУ „Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” затвердженою постановою Правління Національного банку України.
2. Анализ зффективности инвестиционной й инновационной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: Финансы й статистика, 2002.-384с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В.Й. Стражев, О.Ф. Мигун й др. — Мн.: Виш. шк., 2002. — 398 с.
4. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: учеб. пособиє // Сост. В.В. Ни-тецкий, Н.Н. Кудрявцев. — М.: Дело, 1996. — 448 с.
5. Аудит: Збірник задач та практичних ситуацій: Навч. посібник/ Г.М.Давидов, І.К.Дрозд, І.Г.Давидов та інші; за ред. Г.М.Давидова. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. -170 с.
6. Аудиторская деятельность в Украине. Сборник нормативних документов (С изменениями й дополнениями посостоянию на 01.03.01 г.) — X.: ООО «Конус», 2001.-192с.
7. Аудиторские стандарти ИНТОСАИ для госконтроля: Международний союз контрольних органов // Контролинг. — 1991. — X? 3.
8. Бандурка О.М.,Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник, -К.: Либідь,1998.- 312с.
9. Бзюблюк О. Особливості оцінювання грошового потоку підприємства в системі банківського аналізу кредитоспроможності позичальника//Банківська справа.- 2000.-№1.-с.8-12
10. Білуха М.Т. Аудит фінансового стану підприємства // Бух. облік і аудит. —1994.-№6.
11. БілухаМ.Т. Курс аудиту: підручник. 2-гє вид., перероб. — К.: «Виша школа»: Т-во «Знання», КОО, 1999. — 574 с
12. Бланк И.А.Финансовый менеджмент: Учебный курс.-К.:Ника-Ценр, 1999.-528с.
13. Бутинець Ф.Ф., Івахненков С.В. Інформаційні системи обліку. Курс лекцій. Навчальний посібник для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит».-Житомнр: ЖІТІ, 1997. — 304 с.
14. Бутинець Ф.Ф., Мних Є.В., Олійник О.В. Економічний аналіз. Практикум: Навчальний посібник для студентів вузів. — Житомир: ЖІТІ, 2000.-416с.
15. Бухгалтерський облік. Конспект лекцій. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.0,50106 «Облік і аудит» / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ЖІТІ, 2001. — 288 с.
16. Ван Хорн Дж. К.Основы управления финансамы: Пер. с анг./Гл.ред.серии Я.В. Соколов .-М.: Финансы и статистика, 1999.-800с.
17. Ворст Й., Ревантлоу П. Экономика фирмы. – М.:Высш.шк.,1994. – 272с.
18. Гадзевич О.І. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств: Навчальний посібник. — Луцьк: Ред.-вид. відділ ВДУ ім. Лесі Українки, 1997. — 159 с.
19. Давидов Г.М. Аудит: навч. посібник. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Т-во «Знання», КОО. — 2001. — 363 с.
20. Додж Роп. Краткое руководство по стандартам й нормам аудита (Аудит: тео-рия й практика): Пер. с англ. — М.: Финансы й статистика; ЮНИТИ, 1992. —240с.
21. Дорогунцов С.,Чижова В. – Методологічні проблеми відтворення основного капіталу в трансформаційний період. //Економіка України №12, 2002
22. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2001.-402с.
23. Жила Б.Г. Ревізія і аудит: навч. посібник. — К.: МАУП, 1998 . — 96 с.
24. Завгородний В.П., Савченко ВЛ. Бухгалтерский учет, контроль й аудит в условиях рьшка. — К., 1995. — 832 с.
25. Закон України «Про аудиторську діяльність»// Голос України. — 1993. —№99(599).
26. Іванова Н.Ю. Аналіз беззбитковості виробництва: теорія та практика: Навчальний посібник. — Київ: Лібра, 2002. — 72 с. —
27. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. — К.: МАУП, 2000. -152с.
28. КірейцевГ.Г. Фінанси підприємств, ЦУЛ. 2002 -267с
29. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — 2-е изд., перераб. й доп. — М.: Центр зкономики й маркетинга, 1997.-192с.
30. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие.- М.: ФБК – ПРЕСС,1998.- 160с.
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- 2-е изд. Перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика,2000.- 512с.
32. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств.-К.:”Знання”, КОО 2000.-378с.
33. Крайня О.П., Клепкова З.В, Фінансовий менеджмент: Навч.посібник.-Львів: Держ.ун-т „Львівська політехніка” К.: 2000.-260с.
34. Кужельний М.В., Калюїа Є.В., Калюга О.В. Контроль фінансової звітності та правильності її складання. / За ред. д.е.н. М.В.Кужельного. — К.: Ельга, Ніка-Центр, 2001,-240с.
35. Кужельний М.В., Ліпник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. —К.:КНЕУ, 2001. -334с.
36. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: збірник задач і вправ: Навчальний посібник для студентів спец. 7.050106 «Облік і аудит». — Житомир: ЖІТІ, 1999-480с.
37. Кулаковська ЛЛ. Основи аудиту: Курс лекцій: Навчальний посібник. — Житомир: ЖІТІ, 2000.-608 с.
38. Луців Б.Л. Гроші, банки та кредит: у схемах і коментарях. Тернопіль,2000. 232с.
39. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2000. — 132 с.
40. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000 / Перекл. з англ. за ред. С.Ф. Голова. / — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000.-1272с.
41. Міжнародні стандарти обліку та нормативи аудиту. Збірник № 5, 6, 7 // укл. Н.Є. Приходько, 1.1. Тимощенко, В.І. Головко. — К., 1993.
42. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійоної етики аудиторів України. — К.: Аудиторська палата України, Укркомункваліфонд; Основа, 1999.-274с.
43. Павленко А.Ф., Чумаченко М.Г. Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємства»: Наук, доповідь. — К.: КНЕУ, 2002.-88с.
44. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001,-400с.
45. Падафет Г.Я., Бабенко А.В. Удосконалення системи управління фінансовими потоками великого промислового підприємства// Продуктивність.-2000.-№2.-с.8-12.
46. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність: навчальний посібник. – К.: КНЕУ,1998.-352с.
47. Соколова Г.Н. Информационние технологин зкономического анализа, / Г.Н. Соколова — М.: «Зкзамен», 2002. — 320 с.
48. Статистичний щорічник Вінниччини за2001рік. Вінниця,2002
49. Стиглиц Дж.” Куда ведут реформы?” //Вопросы экономики, №7,1999,с.4
50. Фінанси підприємств: Підручник/Керівник авт. Кол. І наук ред.проф. А.М. Поддєрьогін.3-е видання, переробл. та допов..-К.:КНЕУ, 2000.-460 ст.
51. Фынансовый менеджмент: Учебник для вузов/Н.Ф. Самсонов, Н.П.Барашникова, А.А. Володин и др.;под ред. Проф. Н.Ф. Самсонова.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.-495с.
52. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч.посібник. –Житомир: ЖІТІ
Добрий день! Скільки коштує така робота?
vlynko@yandex.ru