Розділ 3. Аналіз та контроль безготівкових розрахунків комерційного банку  3

3.1. Методика проведення аналізу безготівкових розрахунків комерційного банку  3

3.2. Загальний та факторний аналіз безготівкових розрахунків комерційного банку АКБ “Укрсоцбанк”. 12

3.3. Контроль за здійсненням безготівкових операцій в комерційному банку  30

3.4. Фінансова звітність по безготівкових розрахунках в комерційному банку  42

Додатки. 48

Розділ 3. Аналіз та контроль безготівкових розрахунків комерційного банку

3.1. Методика проведення аналізу безготівкових розрахунків комерційного банку

В основі організації і проведення економічного аналізу безготівкових розрахунків в АКБ “Укрсоцбанк” лежить загальна методика практичної (професійної) аналітичної роботи, зміст якої ґрунтується на теорії економічного аналізу. Однак сутність банку і специфіка його діяльності як об»єкта дослідження обумовлюють особливості методики економічного аналізу, що проводиться в комерційному банку.

Аналіз безготівкових розрахунків в АКБ “Укрсоцбанк” розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи банку, його підрозділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності банку.

Для економічного аналізу безготівкових розрахунків в АКБ “Укрсоцбанк” застосовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. В міжнародних аудиторських стандартах аналіз або аналітичні процедури визначають як оцінку бухгалтерської, так і іншої економічної інформації, шляхом вивчення взаємозв’язків між показниками. Використання економічного аналізу в ході аудиторської перевірки дозволяє: визначити ступінь ділової активності клієнта; дати оцінку фінансово-господарським перспективам його функціонування в майбутньому; скоротити деталізоване тестування на основній стадії аудиту; виявити зони навмисних помилок в звітності клієнта.

…

Результати аналізу прибутку, відображені в табл. 3.12, показують, що прибуток від розміщення коштів за період, що аналізується, зменшився на 496,8 тис. грн. Це відбу­лося, головним чином, через значне збільшення витрат, що спричинило зменшення прибутку на 1263,06 тис. грн. та через зменшення суми розміщених коштів прибуток зменшився на 21,9 тис. грн. Однак зміна рівня процентної ставки сприяло збільшенню прибутку на 788,1 тис. грн., і тому загальна сума прибутку зменшилася на  496,8 тис. грн.

Масова частка процентних доходів банку в загальній масі доходів в 2001 році складала 48,44%, а в 2001 році 68,13%. Найбільше процентних доходів АКБ “Укрсоцбанк” отримав від надання кредитів суб»єктам господарської діяльності 1019,5 тис. грн. (43,68%) та 1734,7 тис. грн. (64,27%) відповідно в 2001 та 2002 роках. Банк збільшив процентні доходи не за рахунок розширення послуг по розміщенню коштів (сума коштів зменшилася на 1990,08 тис. грн. і в зв»язку з цим сума доходу зменшилася на 79,2 тис. грн.), а за рахунок підвищення процентної ставки на 3 про­центні пункти, що дало змогу збільшити доход на 787,68 тис. грн.

3.3. Контроль за здійсненням безготівкових операцій в комерційному банку

У посиленні ролі економічних методів управління народним господар­ством важливе місце займають безготівкові розрахунки, які складають біль­шу половину грошового обороту країни. Ефективна організація безготівко­вих розрахунків пов»язана з прискоренням обороту обігових коштів.

Прискорення обігу визначається факторами, які мають відношення як до виробництва, постачання, збуту, так і до організації безготівкових розра­хунків. Тому важливе значення має швидке і правильне оформлення пла­тіжних документів, удосконалення системи безготівкових розрахунків, до­тримання платіжної дисципліни (Закон України «Про банки і банків­ську діяльність»).

Організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному обігу коштів, забезпечувати безперервний хід реалізації продукції. Чіткій перевірці (контролю) повинні підлягати безготівкові розрахунки і особливо законність їх здійснення.

…

Рекомендованими   формами  управлінської  звітності
можуть бути:

— звіт про зміни в балансі;

— аналіз змін статей балансу;

— звіт про зміни доходів та витрат;

— аналіз змін доходів та витрат;

— зведений фінансовий звіт;

— звіт про зміни капіталу;

— аналіз процентної дохідності та збитковості;

— звіт про позабалансові ризики;

— звіт  про активи,  придбані для подальшого продажу (в якому
передбачена вартість їх придбання та поточна оцінка можливої  ціни
реалізації);

— звіт  про  зміни  вартості  портфеля  інвестиційних  цінних
паперів;

— звіт  про  забалансові   зобов»язання   (у   географічному,
галузевому або іншому розрізі);

— звіт про прострочені кредити та інші активи (векселі тощо),
розмір  відповідних  резервів  та пояснень стосовно їх розрахунку.
(Кредити  та  інші  активи  мають  бути  оцінені  без   понижуючих
коефіцієнтів,  передбачених нормативними документами Національного
банку);

— звіт   про   платоспроможність  (достатність  капіталу)  та
ліквідність.

Ведення податкового  обліку  дає  змогу  складати   податкову
звітність.  Порядок  ведення  податкового  обліку банки визначають
самостійно.  Цей порядок має бути  відокремлений  від  фінансового
обліку та передбачати можливість внесення змін у будь-які операції
визначені Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» та   іншими   законодавчими  актами з питаньоподаткування, не порушуючи методику фінансового обліку.

При обліку  валових  доходів та валових витрат доцільно вести
податковий облік,  використовуючи VIII клас «Управлінський  облік»
Плану  рахунків  бухгалтерського  обліку  або  окрему підсистему з
відкриттям рахунків у  розрізі  статей  податкової  декларації  та
додатків до неї.

Порядок складання   декларації   про   прибуток   банківської
установи   та   інших   форм   звітності  з  питань  оподаткування
встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Додатки

Додаток А

Баланс АКБ «Укрсоцбанк»

Додаток Б

Звіт про прибутки та збитки АКБ “Укрсоцбанк”, тис. грн.