Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентноздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві, обліку готівкових операцій. Касові операції — операції підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами, що пов»язані з прийманням і видачею готівкових коштів при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.

Вільні грошові кошти підприємства повинні обов»язково зберігатися в банку, причому підприємство самостійно обирає установу банку, в якому зберігає гроші. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, підприємства зберігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам підприємства для витрат, що виникають у зв»язку з виконанням доручень адміністрації підприємства. Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються як правило без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунка в банку свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає використання в розрахунках готівки і пов»язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються як правило за допомогою грошових коштів.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи в сучасних умовах господарювання. Саме тому тема дипломної роботи “Бухгалтерський і податковий облік, контроль і аналіз готівкових операцій підприємства” є досить актуальною.

Метою дипломної роботи є розгляд стану обліку готівкових операцій, розробка методики контролю на базовому підприємстві.

Теоретичну основу дослідження питання обліку грошових коштів склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути теоретичні та методологічні основи бухгалтерського обліку готівкових операцій;

— вивчити нормативну базу вітчизняної та зарубіжної практики обліку готівкових операцій;

— розглянути техніко-економічну характеристику виробничо-господарської діяльності базового підприємства;

— розглянути особливості організації обліку готівкових операцій;

— вивчити методологічні основи економічного аналізу готівкових операцій;

— провести економічний аналіз готівкових операцій на підприємстві;

— розглянути проведення контролю готівкових операцій;

— розглянути облік, аналіз і контроль з використанням ПЕОМ;

— за результатами роботи зробити відповідні висновки.

Предметом дослідження є готівкові операції базового підприємства.

Об»єктом дослідження є підприємство ТОВ “Аква”.

Основними напрямками діяльності ТОВ “Аква” є: торгівля і послуги; виробничо-господарська діяльність; фінансово-економічна діяльність; інформатика та комп’ютеризація; рекламно-видавнича діяльність; зовнішньоекономічна діяльність. Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті.

Методи дослідження. Для досягнення мети дипломної роботи в залежності від складності наукових завдань застосовувався комплекс загальнонаукових методів: методи економічного аналізу, методи бухгалтерського обліку, прийоми ті процедури контролю. Серед методів економічного аналізу можна виділити метод аналітичного групування, коефіцієнтний метод, графічний, метод порівняння, балансовий.

Інформаційною базою дослідження є закони та нормативні акти з питань побудови готівкового обороту в економіці України, нормативні акти та інструкції НБУ, Міністерства фінансів, Державної контрольно-ревізійної служби України, Кабінету Міністрів України, бухгалтерських аналітичних матеріалів ТОВ “Аква”. При написанні роботи проаналізовано монографії, статті вітчизняних авторів, підручники, посібники, методичні матеріали з бухгалтерського фінансового обліку, податкового обліку, державного фінансового контролю, банківських операцій, економічного аналізу, аудиту.

Одержані результати мають значне практичне значення, оскільки на кожному підприємстві є касові операції: видача готівки в підзвіт, отримання з банку готівки та видача її на зарплату. На більших підприємствах касові операції здійснюються щоденно, наприклад прийняття виручки з магазину та здача грошових коштів на рахунок в банку. Отже, готівкові операції досить часто зустрічаються на підприємствах, а тому дуже важливо правильно та своєчасно відобразити розглядувані операції в бухгалтерському та податковому обліках, правильно оформити поточні документи, що супроводжують рух готівкових коштів. Готівкові операції також є популярними серед контролюючих органів. Дуже багато порушень зустрічаються серед обігу готівкових коштів, а тому дуже важливо знати законодавчі акти, що регулюють обіг готівки в Україні. За порушення обігу готівки в Україні існує досить багато штрафів та штрафних санкцій, що виливаються для порушника-підприємства значними фінансовими витратами. Тому знання законодавчих актів та інструкцій контролюючих органів з питань готівкового обігу необхідно кожному бухгалтеру та керівнику підприємства.

Розділ 1. Сутність, види готівкових операцій підприємства та порядок організації готівкових розрахунків

1.1. Структура і обсяги грошової маси на Україні. Роль готівкових операцій в загальному грошовому обороті

В Україні розрахунки між підприємствами здійснюються з використанням готівкових та безготівкових операцій. Національний банк України з метою аналізу та регулювання грошової маси визначає такі грошові агрегати:

М0 — готівка в обігу (банківські білети та розмінна монета, що знаходяться поза банківською системою);

М1 – М0 + залишки грошових коштів на поточних банківських рахунках у національній валюті;

М2 – М1 + залишки грошових вкладів на банківських строкових рахунках у національній валюті та валютні кошти;

М3 — М2 + кошти клієнтів за трастовими операціями банків та цінні папери власного боргу банків.

У практиці управління сукупним грошовим оборотом кожний агрегат має певне призначення, а разом вони дають цілісну картину структури та динаміки грошової маси і грошового обігу.

Окрім того, Національний банк визначає показник, що називається «грошовою базою», який широко використовується при визначенні потенційних можливостей розвитку емісійного процесу і відповідно до нього — динаміки прогнозування грошової маси. Показник грошової бази не є ще одним грошовим агрегатом за своїм змістом, оскільки характеризує масу грошей з боку прояву її на балансі центрального банку. Центральний банк здійснює безпосередній контроль та регулювання грошової бази, впливаючи врешті-решт і на загальну масу грошей.

….

Таким чином види готівкових операцій на підприємствах:

— торгівля через магазин з отриманням виручки,

— отримання з банку готівки на виплату заробітної плати, матеріальної допомоги, на відрядження, премії, відпускні та інші поточні потреби,

— підкріплення підприємств зв’язку на виплату пенсій, перерахування переказів, аліментів, заробітної плати тощо.

1.3. Аналіз нормативно-правової бази, що регулює здійснення і облік готівкових операцій в Україні

В процесі господарської та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб»єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюється і закріплюється договорами: з постачальниками — за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями — за придбані ними товари, з банками — по одержанню коштів і погашенню кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами — за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками — по заробітній платі, наданих їм позиках тощо. Такі взаємовідносини є необхідними умовами для забезпечення безперервності кругообігу засобів, початковою і кінцевою ланкою якого виступають розрахунки. Розрахунки здійснюються як в безготівковій формі, так і готівкою.

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку та аналізу грошових коштів та розрахунків підприємства.

….

Отже, за результатами аналізу можна зробити висновок, що фінансовий стан ТОВ “Аква” в 2003 році покращився порівняно з минулим 2002 роком.

3.5. Рекомендації щодо удосконалення аналізу готівкових операцій підприємства

Необхідність синхронізації грошового потоку з метою підвищення результативності діяльності ТОВ “Аква” викликано розумінням того, що чистий прибуток не збігається з чистим грошовим потоком. У короткотерміновій перспективі підприємство може вижити, навіть якщо воно не приносить прибутку, маючи достатні готівкові резерви, але воно не може вижити без готівки, навіть якщо працює прибутково. Метою прогнозування руху готівки є розрахунок обсягу готівки, який необхідний підприємству для досягнення поставлених завдань, і визначення, коли саме воно потребуватиме її для роботи.

На практиці прогноз руху готівки і прогноз рахунка прибутків і збитків — це паралельні завдання, для виконання яких використовуються здебільшого ті самі дані. Рахунок прибутків і збитків показує власникові (менеджеру) прибуток (збиток) на основі припущення, що і дохід від продажу, і витрати на цей продаж «зійшлися» в одному й тому самому місяці. При аналізі ж руху готівки ті самі трансакції розглядаються під тим кутом зору, що в реальності витрати на продаж передують (і сплачуються), а доходи надходять пізніше, не залежно від того, який час минає між ними — один тиждень чи три місяці.

…

Рис. 5.9. Структурна схема алгоритму

Висновки та пропозиції

При написанні першого розділу дипломної роботи було встановлено, що готівкові розрахунки — платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб між собою за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов»язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Касові операції — операції підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами, що пов»язані з прийманням і видачею готівкових коштів при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.

Платежі готівкою підприємств, підприємців та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов»язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками.

Розрахунки готівковими коштами підприємства між собою і з громадянами можуть здійснювати як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), та інших касових надходжень. Причому сума платежу готівкою одного підприємства (індивідуального підприємця) іншому підприємству (індивідуальному підприємцю) не повинна перевищувати 10 тис. грн. протягом одного дня за одним чи декількома платіжними документами.

Зазначені обмеження стосуються також готівкових розрахунків підприємств на оплату за товари, придбані для виробничих (господарських) потреб за рахунок коштів, отриманих за корпоративними картками.

Розглядаючи організацію готівкових розрахунків необхідно також зазначити, що ТОВ “Аква” при здійсненні касових операцій з готівкою повинен забезпечувати постійну наявність у своїй касі розмінної монети різних номіналів для видачі здачі громадянам. Тепер штраф установлено не за порушення вимоги про наявність дрібних грошей у касі, а за невидачу громадянам здачі через відсутність чи недостатню наявність розмінної монети на цих підприємствах протягом робочого дня. Невидача громадянам здачі через зазначені причини є порушенням касової дисципліни, за що до винних осіб можуть застосовуватися штрафні санкції.

В другому розділі роботи встановлено, що для обліку наявності, руху залишків готівки в касі ТОВ “Аква” використовують активний рахунок № 30 «Каса» з такими субрахунками:

№ 301 «Каса в національній валюті»,

№ 302 «Каса в іноземній валюті».

На субрахунку № 302 ТОВ “Аква” здійснює операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Методика обліку готівкових операцій підприємства ТОВ “Аква” повинна включати облік операцій на рахунках в банку та касових операцій.

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі ТОВ “Аква” потрібно використовувати активний рахунок № 30 «Каса» з такими субрахунками: № 301 «Каса в національній валюті» та № 302 «Каса в іноземній валюті».

В 2002-2003 роках залишки готівкових коштів в касі були незначні: 1,59 та 1,57 тис. грн. відповідно. В загальній масі готівкових коштів в касі ТОВ “Аква” переважає готівка в національній валюті 78,62% та 84,08% відповідно в 2002 та 2003 роках.

На початок 2003 року наявність готівкових коштів в ТОВ “Аква” складала 1,59 тис. грн. За видами валют готівкові кошти складалась з доларів США 0,34 тис. грн. (21,38%) та гривень в сумі 1,25 тис. грн. (78,62%).

На протязі 2003 року ТОВ “Аква” в касу поступило коштів на суму 282,3 тис. грн. та вибуло на суму 282,32 тис. грн.

На протязі 2003 року ТОВ “Аква”в касу поступило коштів на суму 282,3 тис. грн. В тому числі доларів США 34,5тис. грн. та гривень 247,8 тис. грн.

На протязі 2003 року ТОВ “Аква” з каси вибуло на суму 282,32 тис. грн. В тому числі доларів США 34,59 тис. грн. та гривень 247,73 тис. грн.

Забезпечення рентабельного використання тимчасово вільного залишку грошових активів є важливим засобом їх протиінфляційного захисту. Воно здійснюється за рахунок наступних заходів: узгодження з обслуговуючим банком умов поточного збереження залишку коштів з виплатою депозитного відсотка; використання короткострокових грошових інструментів (у першу чергу, депозитних внесків у банках); використання короткострокових фондових інструментів для розміщення резерву грошових активів (наприклад, державних короткострокових облігацій), але за умови достатньої їхньої ліквідності на фондовому ринку.

В четвертому розділі дипломної роботи встановлено, що ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В.О, головний бухгалтер ТОВ “Аква” Доренко О. Б. і касир Косноченко Т.М. провели інвентаризацію наявності грошових коштів у касі станом на 01.11.2003 р. Матеріально відповідальна особа Костюченко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Ревізією встановлено:

1. Надлишок грошових коштів в касі на суму 1288,00 гривень. Наявність в касі боргової розписки на суму 1000 гривень.

2. Відшкодовано за проїзд 5 гривень, на які не отримано квитки. Не проведені добові за 11діб по 18 грн. за кожний (відшкодовано лише 60 грн.) Підзвітній особі потрібно відшодувати ще 133 гривні.

3. На виробництво відпущено матеріалу на суму 32512 грн., тоді як потрібно 32320 грн. На складі за відомістю обліку залишків матеріалів є матеріалу А на суму 8128 грн., тоді як фактично – 8080грн.

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим ревізор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Перевірка касових операцій підприємству ТОВ “Аква” рекомендується проводити в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві:

— інтенсивність касових операцій;

— основні напрямки касових надходжень і видатків;

— кваліфікація і практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві;

— наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність;

— забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою;

— обладнання приміщення каси на підприємстві.

Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок.

Перший етап аудиту касових операцій передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства (векселів, зобов»язань).

Другим етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку ведення касових операцій.

Перевірка операцій з видачі готівки з каси проводиться на третьому етапі аудиту.

Четвертий етап передбачає перевірку повноти оприбуткування готівки в касі підприємства.

На п»ятому етапі аудитор перевіряє додержання підприємством встановленого ліміту залишку готівки в касі. Останнім — шостим етапом перевірки є зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними у звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності.

Розв»язання задач обліку готівкових операцій на ТОВ «Аква» автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

2. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України про внесення змін до Закону України, затверджений постановою Верховної Ради України від 22.05.97р. №283/97-ВР//Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №6. — С.16.

3. Про підприємництво: Закон України, затверджений постановою Верховної Ради України” №698-12 від 7.02.91р. // Галицькі контракти — 1996. — №42. — С.28-32.

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2000. — №1. — С.14-65.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.27-30.

8. Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

9. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.

10.Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С130.

11.Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповненнями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.

12.Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.

13.Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99р. №491/99.

14.Положення про матеріальну відповідальність робітників та службовців за збиток, заподіяний підприємству, установі, організації, затверджене Указом Президії Верховної Ради СРСР від 13 липня 1976 року (Відомості Верховної Ради СРСР, 1976, № 29, ст. 427).

15.Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.96р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263).

16.Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.01.96р. № 116.

17.Лист Національного банку України «Про встановлення лімітів залишку готівки в касі» від 17.04.2001 р. № 11-111/447-2439.

18.Баканов М.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі, — Економіка, 1990р. — С.77-88.

19.Балабанов І.П. Аналіз і планування фінансово-господарського суб»єкта. — Учб.посіб. — М.: Фін. і стат-ка, 1994. — С.48-56.

20.Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.

21.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

22.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

23.Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. «Організація бухгалтерського обліку», — Житомир: ПП «Рута», 2001. – 428с.

24.Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник. Ф.Ф. Бутинець та інші.-Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 440 с.

25.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

26.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

27.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

28.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

29.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

30.Житна І.П., Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. Навч. посіб. — К.: Вища школа, 1992.- С.15-23.

31.Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

32.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

33.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

34.Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

35.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 1995. — 62с.

36.Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.

37.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

38.Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: “Бизнес-пресса”, 2001. – 336 с.

39.Нідлз Б., Андерсон Х. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ./ Під редакцією Я.В.Соколова, — М.: Фін. і стат-ка, 1994.-658 с.

40.Панасюк В.М. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260 с.

41.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

42.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

43.Русак Н.А. Основи фінансового аналізу, — Мн: ООО ”Меркаванне”, 1995. — С.17-25.

44.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

45.Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.

46.Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.

47.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

48.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

49.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

50.www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

Додатки

Додаток А

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Аква”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Одиниця виміру: тис. грн.
Баланс
на 1 січня 200 4 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001
	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	100	110
первісна вартість	0 11	100	135
Знос	0 12		25
Незавершене будівництво	0 20	1000	1000
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	9418,9	8120,7
первісна вартість	0 31	470,9	490,8
Знос	0 32	9889,8	8611,5
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40
інші фінансові інвестиції	0 45
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	10518,9	9230,7
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	2433,9	2927,6
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	607,6	653,9
первісна вартість	161	607,6	653,9
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	773,2	19,6
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2.	260	3814,7	3601,1
3. Витрати майбутніх періодів	270		30
БАЛАНС	280	14333,6	12861,8
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		Періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	11000	11000
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	1042,54	966,4
Нерозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	121,06	90,0
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	12163,6	12056,4
2. Забезпечення наступних витрат
і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	0	8,6
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2.	430	0	8,6
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	150	10
Інші довгострокові фінансові
зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом 3.	480	150	10
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	2006,1	770,12
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	3,9	4,68
з оплати праці	580	10	12
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов’язання	610
Усього за розділом 4.	620	2020	786,8
5. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	14333,6	12861,8
Керівник М.П.

Додаток Б


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ТОВ “Аква”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2003 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
Валовий:
прибуток	0 50	400,6	387,98
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60
Адміністративні витрати	0 70	249,4	207,6
Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	31	96,68
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	65	62,1
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170	96	158,78
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	67,2	111,15
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	67,2	111,15
збиток	225

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток В

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №16					0410001

від 2 квітня 2003р.				Одержано банком «____»________________200__р
Платник ТОВ “Аква”
Код	27252370
Банк платника			код банку	ДЕБЕТ рах.№	СУМА
Київська філія АППБ “Аваль”		у м. Київ	347078	26002015027920	91,00
Одержувач УДК у Київській області
Код	24262621			КРЕДИТ рах.№
Код	24262621			37176999900104
Банк одержувача			код банку	37176999900104
УДК		у м. Києві	820019
Сума (словами)
Дев»яносто одна грн. 00 коп.


Призначення платежу		Відрахування за березень м-ць 2002р. для р/р 3712225884905 перераховується повністю.Реєстраційний номер страхувальника №2605092300 Без ПДВ.

				Проведено банком «____»________________200__р Підпис банку
М.П.	Підпис ________________ ________________

Додаток Г

Виконавець 38

==============================================================

Банк : Київська філія АППБ “Аваль

ТОВ “Аква”

347078 Oco.pax 26002015027920 22/05/02 21/05/02 38

Вхідний залишок : 0.00 6757.32

6 322441 26005251047001 10 980 2425.75

6 322441 26005472011001 4 980 10035.63

Всього обоpотiв : 0.00 12461.38

Вихідний залишок : 0.00 19218.70

Додаток Д

Додаток 6 до Інструкції про організацію роботи з

готівкового обігу установами

банків України

Заявка-розрахунок для встановлення ліміту

залишку готівки в касі, порядку і строків

здавання готівкової виручки

на 2004 р.

Найменування підприємства	ТОВ “Аква”
Найменування установи банку	Київська філія АППБ “Аваль”
Номер поточного рахунка	26001015028920
Місцезнаходження підприємства, телефон	м. Київ, вул. Солом’янська, 18 тел. 4-23-53

1. Касові обороти

(грн.)

Найменування показників	Фактично за три місяці минулого року, в яких був найбільший обсяг касових операцій
Найменування показників	головна каса підприємства	каси відокремлених підрозділів	усього
1	2	3	4
1. Готівкова. виручка (надходження до кас підприємств, крім сум, що одержані з установ банків)	400000	—	400000
2. Середньоденна виручка (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)	18181	—	18181
3. Виплачено готівкою на різні потреби (крім виплат, пов»язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів)	100500	—	100500
4. Середньоденна видача готівки (рядок 3 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)	4568	—	4568

2. Ліміт каси, порядок і строки здавання готівкової виручки

Найменування показників	Пропонується підприємством	Установлено банком
1	2	3
1. Загальний ліміт залишку готівки в касі підприємства	1700	1700
2. Порядок здавання виручки
3. Строки здавання виручки

Керівник ТОВ “Аква”

Керівник установи банку

Головний (старший) бухгалтер

«_» _____________ 200_ р. «_» _____________ 200_ р.

М. П. М. П.

Додаток Ж

Додаток З

ТОВ “Аква”

Типова форма № КО-1

Затверджена наказом Мінстату

Код за

ЄДРПОУ

27252370

України від 15.02.96р. №51

ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР

КВИТАНЦІЯ

Номер

доку-

мента

Дата

складання

Кореспонду-

ючий

рахунок,

субрахунок

Код

аналі-

тичного

обліку

Сума

Код

цільового

призна-

чення

до прибуткового касового

ордеру № 1

103

10.04.03

361

301

300,00

Прийнято від

Іванова І. П.

Прийнято від

Іванова І. П.

прізвище, ім»я, по-батькові

Підстава

Виручка

Підстава

виручка

Сума

Триста гривень 00 коп.

прописом

Прописом

в тому числі ПДВ

П»ятдесят гривень 00 коп.

в т. ч. ПДВ: 50.00 .

Додаток

10 квітня 2003р.

Головний бухгалтер

Підпис

М.П.

Головний бухгалтер

Одержав касир

Підпис

Касир

Додаток И

							Типова форма № КО-2
ТОВ “Аква”							Затверджено наказом Мiнстату України вiд 15.02.1996р. №54
Iдентифiкацiйний
код ЄДРПОУ	27252370					Код за УКУД
ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР
Номер документа	Дата складання	Кореспондуючий рахунок, субрахунок		Код аналітичного обліку	Сума	Код цільового призначення
1	01.06.03	66.1		30.1	5823,75

Видати	Сірко І. М.
Підстава:	Розрахунково-платіжна відомість № 5 за травень
Сума:	П’ять тисяч вісімсот двадцять три грн. 75 коп.
				прописом
Додаток:

Керівник . .						Головний бухгалтер . .
Одержав _______________________________________________________________________________________ грн. __________ коп.
		прописом
» ____ « _______________ 2003 р.					Підпис	_________________________
	Паспорт: серiя номер виданий . .
Назва, номер, дата та мiсце видачi документу, який засвідчує особу одержувача

Видав касир			Сірко І. М.

Додаток К

ТОВ “Аква”

Типова форма № КО-За

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Мінстату України

від 15 лютого 1996 року № 51

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 113285463 Код за УКУД_________

ЖУРНАЛ РЕЄСТРАЦІЇ ПРИБУТКОВИХ ТА ВИДАТКОВИХ КАСОВИХ ДОКУМЕНТІВ 2003 р.

Прибутковий документ

Сума,

грн.

Примітка

Видатковий документ

Сума, грн.

Примітка

дата

номер

дата

номер

03.04. 2003 р.

350

150

Оплата, фірма

ТОВ “Сапфір” за товар за накладною № 45

від 03. 04.2001 р.

03.04. 2003 р.

345

500

Мостовому В. К.

на витрати на відрядження, наказ № 45 від

02.04.2001 р.

03.04. 2003 р.

351

180

Михайленко П.П., виручка

03.04. 2003 р.

346

1400

Оленеву B.C.

позика за договором № 35 від

29.03.2001 р.

03.04. 2003 р.

352

350

Карпін С.Я., повернення підзвітних сум

03.04. 2003 р.

347

280

Канському П.Р. у підзвіт на госппотреби

Додаток Л

Касова книга ТОВ “Аква”

Частина аркуша, що залишається в касовій книзі

(лицьовий бік)

Каса за «10» квітня 2003 р. Аркуш 63

Номер документа

Від кого одержано або кому видано

Номер кореспондуючого рахунка

Прибуток

Вибуток

Залишок на початок дня

120,00

ПКО

№ 101

Гуренко І.С.

372

80,00

ПКО

№ 102

Чек № 1285942

311

1390,00

ПКО

№ 103

ТОВ «Альфа»

361

260,00

ВКО

№ 448

ЗП, пл. від. № 5

661

200,00

ВКО

№ 449

Квитанція №…

311

850,00

ВКО

№ 450

Петрову A.I.

372

100,00

ВКО

№ 451

Сидорову Є. Г.

372

130,00

ВКО

№ 452

ЗП, пл. від. № 6

661

300,0

ВКО

№ 453

Петросяну Є.В.

661

Перенесення

1730,00

1630,00

Зворотний бік

Номер документа	Від кого одержано або кому видано	Номер кореспондуючого рахунка	Прибуток	Вибуток
1	2	3	4	5

Разом за день			1730,00	1630,00
Залишок на кінець дня			220,00	X
у тому числі на зарплату			100,00	X

Касир _________

Записи у касовій книзі перевірив та документи у кількості девять чотири прибуткових та шість вибуткових одержав

Бухгалтер _______

Додаток М

ТОВ “Аква”
Картка рахунку: 30.1
Листопад 2002 г.
Дата	Документ	Операції	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Рахун.	Сума	Рахун.	Сума
Сальдо на 01.11.02
02.11.02	Операція 128	Каса Поточний рахунок	30.1	4,775.00	31.1		Д	4,775.00
02.11.02	Операція 128	Ступко Каса	37.2		30.1	270.00	Д	4,505.00
		В валюте :Гривня				270.00
02.11.02	Операція 128	Симоненко Каса	37.2		30.1	200.00	Д	4,305.00
		В валюте :Гривня				200.00
02.11.02	Операція 128	Івченко Каса	37.2		30.1	120.00	Д	4,185.00
		В валюте :Гривня				120.00
02.11.02	Операція 128	Максименко Каса	66.1		30.1	4,185.00
05.11.02	Операція 129	Каса Симоненко	30.1	40.00	37.2		Д	40.00
06.11.02	Операція 130	Каса	30.1	4,100.00	70.1		Д	4,140.00
06.11.02	Операція 130	Поточний рахунок Каса	31.1		30.1	4,100.00	Д	40.00
Обороти за період				8,915.00		8,875.00
Сальдо на 30.11.02				40.00

Додаток Н

ТОВ “Аква”
Обороти по рахунку 30.1
Листопад 2002 г.
Период	Нач.ост.Деб.	Нач.ост.Кред.	31	37	70	Деб.Оборот	31	37	66	Кред.Оборот	Кон.ост.Деб.	Кон.ост.Кред.
Листопад 2002 г.			4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00
Разом			4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00

ТОВ “Аква”
Журнал-ордер и Відомість по счету 30.1 Каса в нацiональнiй валютi
Листопад 2002 г.
Дата	Змiст	Поч.зал.Деб.	Поч.зал.Кред.	31	37	70	Деб.Оборот	31	37	66	Кред.Оборот	Кiн.зал.Деб.	Кiн.зал.Кред.
02.11.02				4,775.00			4,775.00					4,775.00
02.11.02		4,775.00							270.00		270.00	4,505.00
02.11.02		4,505.00							200.00		200.00	4,305.00
02.11.02		4,305.00							120.00		120.00	4,185.00
02.11.02		4,185.00								4,185.00	4,185.00
05.11.02					40.00		40.00					40.00
06.11.02		40.00				4,100.00	4,100.00					4,140.00
06.11.02		4,140.00						4,100.00			4,100.00	40.00
Разом				4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00

Додаток О

			Додаток
			до Положення (стандарту)
			бухгалтерського обліку 4

Підприємство ТОВ “Аква”		за	ЄДРПОУ		Коди
Територія		за	КОАТУУ
Орган державного управління		за	СПОДУ
Галузь торгівля		за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності		за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.
		Контрольна сума
		Звіт
	про рух грошових коштів
	за 2003 р.
				Форма № 3
				Код за ДКУД 1801004

		За попередній період		За звітний період
Стаття	Код	Надход-	Видаток	Надход-	Видаток
		ження		ження
1	2	3	4	5	6
1. Рух коштів у результаті
операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної
діяльності до оподаткування	0 10	158,78		96,0
Коригування на:
амортизацію необоротних активів	0 20	472,62	x	169,4	х
збільшення (зменш.) забеспечень	0 30		32,6	8,6
збиток (прибуток) від нереалізова-
них курсових різниць	0 40
збиток (прибуток) від неопераційної
діяльності	0 50
Витрати на сплату відсотків	0 60		х		х
Прибуток (збиток) від операційної
діяльності до зміни в чистих оборот-
них активах	0 70	598,8		274
Зменшення (збільшення):
оборотних активів	0 80		617,9		390,5
витрат майбутніх періодів	0 90				33,4
Зменшення (збільшення):
поточних зобов,язань	100	1349,9			753,7
доходів майбутніх періодів	110	0	0
Грошові кошти від операційної
діяльності	120	1330,8			903,6
Сплачені:
відсотки	130	х		х
податки на прибуток	140	х	145	х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	150	1330,8			903,6
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної
діяльності	170	1330,8			903,6
2. Рух коштів у результаті інвести-
ційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій	180			130
необоротних активів	190		x	49,1	x
майнових комплексів	200
Отримано:
відсотки	210		х		х
дивіденди	220		х		х
Інши надходження	230		х		х
Придбання:
фінансових інвестицій	240	х		х
необоротних активів	250	x	558,1	x	33
майнових комплексів	260	х		х
Інши платежі	270	х		х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	280		558,1	146,1
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної			558,1	146,1
діяльності	300	0
3. Рух коштів у результаті фінан-
сової діяльності
Надходження власного капіталу	310		х		х
Отримані позики	320		х		х
Інши надходження	330	140	х		х
Погашення позик	340	х	140	х
Сплачені дивіденди	350	х		х
Інші платежі	360	х		х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	370	0
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової
діяльності	390	0
Чистий рух коштів за звітний період	400	772,5			757,5
Залишок коштів на початок року	410	0,6	x	773,2	х
Вплив зміни валютних курсів на зали-
шок коштів	420	0,1	x	3,9
Залишок коштів на кінець року	430	773,2	x	19,6	х

М.П.
	Керівник				підпис
	Головний бухгалтер				підпис

Дипломна робота Бухгалтерський і податковий облік, контроль і аналіз готівкових операцій підприємства

Вступ

Розділ 1. Сутність, види готівкових операцій підприємства та порядок організації готівкових розрахунків

1.1. Структура і обсяги грошової маси на Україні. Роль готівкових операцій в загальному грошовому обороті

1.3. Аналіз нормативно-правової бази, що регулює здійснення і облік готівкових операцій в Україні

3.5. Рекомендації щодо удосконалення аналізу готівкових операцій підприємства

Висновки та пропозиції

Список використаних джерел

Додатки

Додаток Д

Додаток 6 до Інструкції про організацію роботи з

Заявка-розрахунок для встановлення ліміту

ТОВ “Аква”

Найменування установи банку

Найменування показників

Додаток Ж

Касова книга ТОВ “Аква”

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Другое

Підтримай сайт

Дипломна робота Бухгалтерський і податковий облік, контроль і аналіз готівкових операцій підприємства

Вступ

Розділ 1. Сутність, види готівкових операцій підприємства та порядок організації готівкових розрахунків

1.1. Структура і обсяги грошової маси на Україні. Роль готівкових операцій в загальному грошовому обороті

1.3. Аналіз нормативно-правової бази, що регулює здійснення і облік готівкових операцій в Україні

3.5. Рекомендації щодо удосконалення аналізу готівкових операцій підприємства

Висновки та пропозиції

Список використаних джерел

Додатки

Додаток Д

Додаток 6 до Інструкції про організацію роботи з

Заявка-розрахунок для встановлення ліміту

ТОВ “Аква”

Найменування установи банку

Найменування показників

Додаток Ж

Касова книга ТОВ “Аква”

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Облако

Другое

Підтримай сайт