Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Тому підприємствам для того, щоб вижити, необхідно правильно визначати свою стратегію та тактику поведінки на ринку та систематично здійснювати облік та контроль за коштами. Перехід до ринкових відносин, особливості становлення ринку в Україні, складні тенденції в реалізації методів і засобів державного регулювання в економіці перехідного періоду обумовили необхідність пильної уваги до теорії і практики касових операцій.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві, обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами. Вільні грошові кошти підприємств повинні обов»язково зберігатися в банку, причому підприємство самостійно обирає установу банку, в якому зберігає гроші. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, підприємства зберігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам підприємства для витрат, що виникають у зв»язку з виконанням доручень адміністрації підприємства. Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються як правило без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунка в банку свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає використання в розрахунках готівки і пов»язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються як правило за допомогою грошових коштів.

Грошові кошти витримують конкуренцію з безготівковими грошима, коли йдеться про виплату підприємством заробітної плати працівникам, компенсацію витрат на відрядження, а також при здійсненні інших господарських витрат, що, як правило, проводяться через касу підприємства.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Саме тому тема дипломної роботи “Облік, аналіз і аудит касових операцій та розрахунку з підзвітними особами на підприємствах харчоконцентратної промисловості” є досить актуальною.

Метою дипломної роботи є розгляд стану обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами на базовому підприємстві.

Теоретичну основу дослідження питання обліку грошових коштів склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути теоретичні та методологічні основи бухгалтерського обліку грошових коштів та розрахунків;

— вивчити нормативну базу вітчизняної та зарубіжної практики обліку касових операцій і розрахунків з підзвітними особами;

— розглянути техніко-економічну характеристику виробничо господарської діяльності базового підприємства;

— розглянути особливості організації обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами;

— провести економічний аналіз касових операцій та розрахунків на підприємстві;

— вивчити проведення аудиту на підприємстві;

— розглянути комп’ютеризацію обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами;

— за результатами роботи зробити відповідні висновки.

Предметом дослідження є фінансові результати від господарської діяльності базового підприємства.

Об»єктом дослідження є ВАТ “Сіріалія Україна”.

Розділ 1. Теоретичні та методологічні основи бухгалтерського обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

1.1. Огляд нормативної бази вітчизняної та зарубіжної практики касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, аналізу та аудиту касових операцій та розрахунків з підзвітними особами.

Основні оброблені джерела нормативної бази та напрямки їх використання в дипломній роботі представлені в табл. 1.1.

….

Як видно з табл. 2.1 обсяг виробництва продукції зріс в 2002 році в порівняні з 2001 роком на 1404,6 тис. грн. в оптових цінах (в співставлених цінах зростання відбулось на 1893,8 тис. грн., що становить 11,11%). При цьому відбулось збільшення чисельності персоналу з 120 чол. до 124 чол., що становить 3,33%. На підприємстві спостерігається зростання середньомісячної заробітної плати на 10,78 грн., при чому для ПВП – на 21,2 грн. Дохід від основної діяльності зріс на 1423 тис. грн., причому від реалізації продукції на 1393,3 тис. грн.

Таблиця свідчить і про позитивні зміни в структурі основних фондів – відбулось їх оновлення. Так в 2002 році активна частина основних фондів зросла в порівнянні з 2001 роком на 2844,1тис. грн. Звичайно, таке зростання вартості основних фондів вплинуло на фондовіддачу в бік її зменшення на 0,341.

Незважаючи на те, що чисельність персоналу зросла на 3,33%, продуктивність праці не тільки не зменшилась в 2002 році, а навпаки зросла в порівнянні з 2001 роком. Це зростання в абсолютних показниках становить 10,69 тис.грн., що становить 7,52%. Отже, темпи зростання продуктивності праці перевищують темпи зростання чисельності працівників. Це свідчить про правильну організацію праці на підприємстві. Аналогічні зміни відбулись і в чисельності та продуктивності праці персоналу ПВП.

Збільшення вартості активної частини основних фондів та збільшення фонду заробітної плати ( за рахунок зростання працівників та збільшення величини середньомісячної зарплати) призвело до збільшення собівартості реалізованої продукції на 309,8 тис. грн. Витрати на одну гривню реалізованої продукції зменшились на 3,98.

Але витрати на збут, адміністративні витрати та інші витрати зросли і це негативно вплинуло на величину чистого прибутку та рентабельність виробничої діяльності.

Розділ 3. Облікова політика та організація обліку на ВАТ «Сіріалія Україна»

3.1. Структура бухгалтерії та розподіл роботи

Бухгалтерський облік на ВАТ «Сіріалія Україна» являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

Об»єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їхнього зобов»язання і господарських операцій, здійснювані організаціями в процесі їхньої діяльності.

Основними задачами бухгалтерського обліку на ВАТ «Сіріалія Україна» є:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майновому положенні, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

забезпечення інформацією, необхідної внутрішньому і зовнішньому користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства при здійсненні організацією господарських операцій і їхньою доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов»язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами; запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організаціях, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несуть керівники організацій.

….

На основі проведень заповнюються Журнали-ордери 1 та 7 (додатки Д, Ж).

Таким, чином облік касових операцій та розрахунків з підзвітними особами на ВАТ “Сіріалія Україна” здійснюється відповідно чинного законодавства України.

4.2. Зв’язок обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами з фінансовою та податковою звітністю

Фінансовою звітністю на ВАТ “Сіріалія Україна” з питань обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами є Баланс та Звіт про рух грошових коштів.

Звітність складається щоквартально. У статті балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках в банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах.

У статті балансу “Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків” показується дебіторська заборгованість підзвітних осіб.

У статті балансу “Поточні зобов’язання з внутрішніх розрахунків” показується кредиторська заборгованість підприємства з розрахунками з підзвітними особами.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період. Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття коштів в касі та на рахунках в банках, які можуть бути використані для поточних операцій.

Звіт про рух грошових коштів — це документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження і витрачання грошових коштів у ході поточної господарської, інвестиційної та фінансової діяльності. Ці зміни відображаються таким чином, що дають змогу встановити взаємозв»язок між залишками грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.

Можна також сказати, що звіт про рух грошових коштів — це звіт про зміни фінансового стану підприємства, що складається на основі методу руху грошових коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність підприємства погасити свою короткострокову заборгованість і сплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Використання такого звіту дає змогу точніше оцінювати перспективну платоспроможність і тим самим знижувати фінансовий ризик.

…..

Умовою життєдіяльності і основою стабільності стану підприємства в ринковій економіці виступає його стійкість.

Одним з важливих показників, що характеризують фінансову стійкість підприємства, є коефіцієнт незалежності:

(5.4)

Для ВАТ “Сіріалія Україна”

за 2001 рік: 12163,6/14333,6 = 0,849,

за 2002 рік: 12056,4/12861,8 = 0,937,

Оптимальним для цього показника є його значення 0,5. Для ВАТ “Сіріалія Україна” він є в межах норми. Коефіцієнт незалежності в 2002 році зріс на 0,937 – 0,849 = 0,088 за рахунок збільшення поточних зобов’язань підприємства.

Фінансова стійкість визначається коефіцієнтом фінансової стійкості на початок та кінець року:

(5.5)

Для ВАТ “Сіріалія Україна”

за 2001 рік: (12163,6+150)/14333,6 = 0,859,

за 2002 рік: (12056,4+10)/12861,8 = 0,938,

Коефіцієнт фінансової стійкості в 2002 році зріс на 0,938 – 0,859 = 0,079 за рахунок зменшення зобов’язань підприємства.

Цей коефіцієнт показує, яка питома вага у загальній вартості майна всіх джерел засобів, які підприємство може використовувати у своїй поточній діяльності без збитку для кредиторів. Цей коефіцієнт обмежує вклади короткострокових позикових засобів. Чим вище цей коефіцієнт, тим краще для підприємства.

Отже, за результатами аналізу можна зробити висновок, що фінансовий стан ВАТ “Сіріалія Україна” в 2002 році покращився порівняно з минулим 2001 роком.

Розділ 6. Внутрішній та зовнішній аудит касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

6.1. Теоретичні основи внутрішнього та зовнішнього аудиту касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Аудит касових операцій та розрахунків з підзвітними особами підприємства рекомендується проводити в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві:

— інтенсивність касових операцій;

— основні напрямки касових надходжень і видатків;

— кваліфікація і практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві;

— наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність;

— забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою;

— обладнання приміщення каси на підприємстві.

Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок.

Перший етап аудиту касових операцій передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства (векселів, зобов»язань). При цьому слід скласти відомість інвентаризації каси та обов»язково зафіксувати результати раптової ревізії каси в робочих документах. Далі аудитор повинен вивчити питання своєчасності проведення інвентаризації каси, наявності випадків раптових інвентаризацій кас керівництвом підприємства.

Інвентаризацію каси належить проводити не рідше одного разу на квартал, у строки, встановлені керівником підприємства. Раптові ревізії каси також необхідні і є важливим елементом внутрішньогосподарського контролю дотримання касової дисципліни. Для цього вивчаються накази керівника підприємства про проведення інвентаризації каси та визначення складу комісії, звіти інвентаризаційної комісії та інвентаризаційні відомості.

Другим етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку ведення касових операцій. Насамперед перевіряється правильність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів. Неприпустимі будь-які виправлення, закреслювання і т. ін. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні бути належно оформлені. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери мають бути заповнені таким чином, щоб забезпечувалося збереження цих записів протягом терміну зберігання документів.

….

Таким чином, ми побачили, що за допомогою сучасного програмного забезпечення як облікові, так і аналітичні функції можуть бути повністю автоматизовані і їх результати можуть представлятися в будь-якому зручному для користувачів вигляді – як на машинних, так і на паперових носіях.

Висновки

При прийманні до каси ВАТ “Сіріалія Україна” грошових білетів і монет касир керується Правилами визначення платіжності банкнот і монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України, від 31.03.99р. № 152. Оборотні пам»ятні та ювілейні монети, що є дійсними платіжними засобами, повинні прийматися до кас підприємств за їх номіналом без обмеження для всіх видів платежів.

Виплати, пов»язані з оплатою праці, стипендій, здійснюються касиром ВАТ “Сіріалія Україна” за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями або за видатковими касовими ордерами.

При отриманні прибуткових касових ордерів або видаткових документів касир ВАТ “Сіріалія Україна” зобов»язаний перевірити:

а) наявність і дійсність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі — дозвільного напису керівника підприємства чи осіб, ним уповноважених;

б) правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;

в) наявність перелічених у документах додатків.

Записи в касовій книзі здійснюються в двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними, що і є звітом касира. Перші та другі примірники мають однакові номери.Записи в Журналі 1 і у відомості 1.1 здійснюються на підставі первинних і зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових і видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 — 3 дні. Можливе також нагромадження даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо в допоміжній відомості в потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомості до нього.

Бухгалтерський облік виданих підзвітних коштів ведуть на активно-пасивному субрахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебеті відображають основні суми, видані під звіт з каси, а одержані за чеками — з рахунків в банках або грошовим переказом через органи зв»язку. На кредиті відображають суми, що підтверджуються відповідними звітами і документами, а також внесені до каси готівкою для погашення невикористаних авансів.

Аналітичний облік ведеться в розрізі фізичних осіб, які одержали грошові кошти під звіт. Сальдо на рахунку № 372 вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яких ще не надано звіти. Кредитове сальдо відображає розмір перевитрат за авансовим звітом порівняно з сумою, одержаною під звіт.

Відповідальність за порушення діючого законодавства з обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами на ВАТ “Сіріалія Україна” визначається дотриманням касової дисципліни. Контроль за дотриманням касової дисципліни можна поділити на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній контроль за дотриманням касової дисципліни на ВАТ “Сіріалія Україна” проводиться ревізійною комісією.

Для економічного аналізу касових операцій та розрахунків з підзвітними особами на ВАТ “Сіріалія Україна” використовується широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу.

Основною метою аналізу касових операцій та розрахунків з підзвітними особами на підприємстві є проведення аналізу грошових потоків, оцінка суми і рівня середнього залишку грошових коштів з позиції забезпечення платоспроможності підприємства, а також визначення ефективності їх використання.

За результатами проведеного аналізу на підприємстві можна зробити висновок, що фінансовий стан ВАТ “Сіріалія Україна” в 2002 році покращився порівняно з минулим 2001 роком.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ВАТ “Сіріалія Україна” за період з 01.01.2002 по 31.12.2002 р.

Під час проведення аудиту були виявленні нгезначні порушення.

За допомогою сучасного програмного забезпечення як облікові, так і аналітичні функції можуть бути повністю автоматизовані і їх результати можуть представлятися в будь-якому зручному для користувачів вигляді – як на машинних, так і на паперових носіях.

Список використаних джерел

1. Конституція України, прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996р.//Уряд.Кур’єр, 1996, 28 червня.

2. Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

3. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

4. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України про внесення змін до Закону України, затверджений постановою Верховної Ради України від 22.05.97р. №283/97-ВР//Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №6. — С.16.

5. Про підприємництво: Закон України, затверджений постановою Верховної Ради України” №698-12 від 7.02.91р. // Галицькі контракти — 1996. — №42. — С.28-32.

6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2000. — №1. — С.14-65.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.27-30.

10. Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

11. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С86.

12. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор, 2001. – С130.

13. Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджений постановою Правління НБУ від 02.02.95 р. №21, зі змінами і доповненнями. // Вісник НБУ – 1995. – №3. – С15.

14. Інструкція № 3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затверджена постановою правління Національного банку України № 121 від 27.05.96 р. // Вісник НБУ – 1996. – №6. – С11.

15. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України від 20.06.95 р. № 4, затверджена постановою Правління НБУ від 20.06.95 р. № 149, зі змінами і доповненнями.// Вісник НБУ – 1995. – №7. – С21.

16. Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 р. № 44.// Вісник НБУ – 2001. – №3. – С17.

17. Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99р. №491/99.

18. Положення про матеріальну відповідальність робітників та службовців за збиток, заподіяний підприємству, установі, організації, затверджене Указом Президії Верховної Ради СРСР від 13 липня 1976 року (Відомості Верховної Ради СРСР, 1976, № 29, ст. 427).

19. Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.96р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263).

20. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою КМУ від 22.01.96р. № 116.

21. Лист Національного банку України «Про встановлення лімітів залишку готівки в касі» від 17.04.2001 р. № 11-111/447-2439.

22. Баканов М.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі, — Економіка, 1990р. — С.77-88.

23. Балабанов І.П. Аналіз і планування фінансово-господарського суб»єкта. — Учб.посіб. — М.: Фін. і стат-ка, 1994. — С.48-56.

24. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.

25. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

26. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

27. Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. «Організація бухгалтерського обліку», — Житомир: ПП «Рута», 2001. – 428с.

28. Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник. Ф.Ф. Бутинець та інші.-Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 440 с.

29. Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

30. Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

31. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

32. Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

33. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

34. Житна І.П., Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. Навч. посіб. — К.: Вища школа, 1992.- С.15-23.

35. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

36. Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

37. Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

38. Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

39. Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 1995. — 62с.

40. Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.

41. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

42. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: “Бизнес-пресса”, 2001. – 336 с.

43. Нідлз Б., Андерсон Х. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ./ Під редакцією Я.В.Соколова, — М.: Фін. і стат-ка, 1994.-658 с.

44. Панасюк В.М. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260 с.

45. Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

46. Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

47. Русак Н.А. Основи фінансового аналізу, — Мн: ООО ”Меркаванне”, 1995. — С.17-25.

48. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

49. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.

50. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.

51. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

52. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

53. Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

Додатки

Додаток А

ВАТ “Сіріалія Україна”

Типова форма № КО-1

ВАТ “Сіріалія Україна”

Затверджена наказом Мінстату

Код за

ЄДРПОУ

113285463

України від 15.02.96р. №51

ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР

КВИТАНЦІЯ

Номер

доку-

мента

Дата

складання

Кореспонду-

ючий

рахунок,

субрахунок

Код

аналі-

тичного

обліку

Сума

Код

цільового

призна-

чення

до прибуткового касового

ордеру № 54

02.11.02

311

301

4775,00

Прийнято від

Іванова І. П. по чеку банку №718924

Прийнято від

Іванова І. П. по чеку банку №718924

прізвище, ім»я, по-батькові

Підстава

Заробітна плата, відрядження, господарчі потреби

Підстава

Заробітна плата, відрядження, господарчі потреби

Сума

Чотири тисячі сімсот сімдесят п’ять гривень 00 коп.

прописом

Прописом

в тому числі ПДВ

в т. ч. ПДВ: .

Додаток

2 листопада 2002р.

Головний бухгалтер

Підпис

М.П.

Головний бухгалтер

Одержав касир

Підпис

Касир

Додаток Б

							Типова форма № КО-2
ВАТ “Сіріалія Україна”							Затверджено наказом Мiнстату України вiд 15.02.1996р. №54
Iдентифiкацiйний
код ЄДРПОУ	113285463					Код за УКУД
ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР
Номер документа	Дата складання	Кореспондуючий рахунок, субрахунок		Код аналітичного обліку	Сума	Код цільового призначення
72	02.11.02	372		301	270,00

Видати	Ступко П.І.
Підстава:	Наказ №3 на відрядження
Сума:	Двісті сімдесят грн. 00 коп.
				прописом
Додаток:

Керівник . .						Головний бухгалтер . .
Одержав _______________________________________________________________________________________ грн. __________ коп.
		прописом
» ____ « _______________ 2002 р.					Підпис	_________________________
	Паспорт: серiя номер виданий . .
Назва, номер, дата та мiсце видачi документу, який засвідчує особу одержувача

Видав касир			Сірко І. М.

Додаток В

ВАТ “Сіріалія Україна”(підприємство, організація)

Типова форма № КО-За

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Мінстату України

від 15 лютого 1996 року № 51

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 113285463 Код за УКУД_________

ЖУРНАЛ РЕЄСТРАЦІЇ ПРИБУТКОВИХ ТА ВИДАТКОВИХ КАСОВИХ ДОКУМЕНТІВ 2002 р.

Прибутковий документ

Сума,

грн.

Примітка

Видатковий документ

Сума, грн.

Примітка

дата

номер

дата

номер

03.04. 2001 р.

350

150

Оплата, фірма

ТОВ “Сапфір” за товар за накладною № 45

від 03. 04.2001 р.

03.04. 200 1 р.

345

500

Мостовому В. К.

на витрати на відрядження, наказ № 45 від

02.04.2001 р.

03.04. 2001 р.

351

180

Михайленко П.П., виручка

03.04. 2001 р.

346

1400

Оленеву B.C.

позика за договором № 35 від

29.03.2001 р.

03.04. 2001 р.

352

350

Карпін С.Я., повернення підзвітних сум

03.04. 2001 р.

347

280

Канському П.Р. у підзвіт на госппотреби

Додаток Г

Касова книга ВАТ “Сіріалія Україна”

Частина аркуша, що залишається в касовій книзі

(лицьовий бік)

Каса за «10» квітня 2002 р. Аркуш 63

Номер документа

Від кого одержано або кому видано

Номер кореспондуючого рахунка

Прибуток

Вибуток

Залишок на початок дня

120,00

ПКО

№ 101

Гуренко І.С.

372

80,00

ПКО

№ 102

Чек № 1285942

311

1390,00

ПКО

№ 103

ТОВ «Альфа»

361

260,00

ВКО

№ 448

ЗП, пл. від. № 5

661

200,00

ВКО

№ 449

Квитанція №…

311

850,00

ВКО

№ 450

Петрову A.I.

372

100,00

ВКО

№ 451

Сидорову Є. Г.

372

130,00

ВКО

№ 452

ЗП, пл. від. № 6

661

300,0

ВКО

№ 453

Петросяну Є.В.

661

Перенесення

1730,00

1630,00

Зворотний бік

Номер документа	Від кого одержано або кому видано	Номер кореспондуючого рахунка	Прибуток	Вибуток
1	2	3	4	5

Разом за день			1730,00	1630,00
Залишок на кінець дня			220,00	X
у тому числі на зарплату			100,00	X

Касир _________

Записи у касовій книзі перевірив та документи у кількості девять чотири прибуткових та шість вибуткових одержав

Бухгалтер _______

Додаток Д

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №1

за листопад 2002 року

по кредиту рахунку 30 “Каса”

№	Дата	311	372	661	Разом по кредиту
1	2.11		590	4185	4775
2	6.11	4100			4100
Всього за місяць		4100	590	4185	8875

Додаток Е

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №2

за листопад 2002 року

по кредиту рахунку 31 “Рахунки в банках”

№	Дата	301	92	631	641	651	652	653	656	951	Разом по кредиту
1	2.11	4775	47,75		915	1340	105	105	43		7330,75
2	3.11			2475							2475
3	10.11									250	250
4	12.11		125								125
Всього за місяць		5076	264,8	3106	1556	1991	757	758	699	1201	10180,75

Додаток Ж

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №7

за листопад 2002 року

по кредиту рахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами і аналітичні дані по цьому рахунку”

№	№ ав.звіту	Прізвище, ІП підзвітної особи	Сальдо на початок місяця		Видано під звіт			Разом по дебету	Відшкодовані, утримані невикористані суми		Використано з підзвітних сум		Разом по кредиту	Сальдо на кінець
№	№ ав.звіту	Прізвище, ІП підзвітної особи	Дебет	Кредит	Дата	Коррахунок	Сума	Разом по дебету	Дата	З кредита 372 у дебет 30	Дата подання	з кредиту 372 в дебет 92	Разом по кредиту	Дебет	Кредит
1	46	Ступко П.І.	270		02.Лис	92	270	270			02.Лис	540	540
2	47	Симоненко М.І.		15	02.Лис	92	200	200	04.Лис	40	03.Лис	175	215		30
3	48	Івченко В.С.	120		02.Лис	92	120	120			03.Лис	300	300		60
Разом			390	15			590	590		40		1015	1055		90

Додаток Л

	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ВАТ “Сіріалія Україна”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.
Баланс
на 1 січня 2002 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001
	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	100	110
первісна вартість	0 11	100	135
Знос	0 12		25
Незавершене будівництво	0 20	1000	1000
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	9418,9	8120,7
первісна вартість	0 31	470,9	490,8
Знос	0 32	9889,8	8611,5
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40
інші фінансові інвестіції	0 45
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	10518,9	9230,7
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	2433,9	2927,6
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	607,6	653,9
первісна вартість	161	607,6	653,9
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	773,2	19,6
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2.	260	3814,7	3601,1
3. Витрати майбутніх періодів	270		30
БАЛАНС	280	14333,6	12861,8
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	11000	11000
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	1042,54	966,4
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	121,06	90,0
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	12163,6	12056,4
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400	0	8,6
Інші забеспечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2.	430	0	8,6
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440	150	10
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460
Інші довгострокові зобов,язання	470
Усього за розділом 3.	480	150	10
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	2006,1	770,12
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	3,9	4,68
з оплати праці	580	10	12
з участниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610
Усього за розділом 4.	620	2020	786,8
5. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	14333,6	12861,8
Керівник М.П.
Головний бухгалтер

Додаток М

			Додаток
			до Положення (стандарту)
			бухгалтерського обліку 4

Підприємство ВАТ “Сіріалія Україна”		за	ЄДРПОУ		Коди
Територія		за	КОАТУУ
Орган державного управління		за	СПОДУ
Галузь торгівля		за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності		за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.
		Контрольна сума


		Звіт
	про рух грошових коштів
	за 2002 р.
				Форма № 3
				Код за ДКУД 1801004

		За попередній період		За звітний період
Стаття	Код	Надход-	Видаток	Надход-	Видаток
		ження		ження
1	2	3	4	5	6
1. Рух коштів у результаті
операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної
діяльності до оподаткування	0 10	139,1			-1115,2
Коригування на:
амортизацію необоротних активів	0 20	475	x	438,5	х
збільшення (зменш.) забеспечень	0 30		32,6	8,6
збиток (прибуток) від нереалізова-
них курсових різниць	0 40
збиток (прибуток) від неопераційної
діяльності	0 50
Витрати на сплату відсотків	0 60		х		х
Прибуток (збиток) від операційної
діяльності до зміни в чистих оборот-
них активах	0 70	598,8		274
Зменшення (збільшення):
оборотних активів	0 80		617,9		390,5
витрат майбутніх періодів	0 90				33,4
Зменшення (збільшення):
поточних зобов,язань	100	1349,9			753,7
доходів майбутніх періодів	110	0	0
Грошові кошти від операційної
діяльності	120	1330,8			903,6
Сплачені:
відсотки	130	х		х
податки на прибуток	140	х	145	х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	150	1330,8			903,6
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної
діяльності	170	1330,8			903,6
2. Рух коштів у результаті інвести-
ційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій	180			130
необоротних активів	190		x	49,1	x
майнових комплексів	200
Отримано:
відсотки	210		х		х
дивіденди	220		х		х
Інши надходження	230		х		х
Придбання:
фінансових інвестицій	240	х		х
необоротних активів	250	x	558,1	x	33
майнових комплексів	260	х		х
Інши платежі	270	х		х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	280		558,1	146,1
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної			558,1	146,1
діяльності	300	0
3. Рух коштів у результаті фінан-
сової діяльності
Надходження власного капіталу	310		х		х
Отримані позики	320		х		х
Інши надходження	330	140	х		х
Погашення позик	340	х	140	х
Сплачені дивіденди	350	х		х
Інші платежі	360	х		х
Чистий рух коштів до надзвичайних
подій	370	0
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової
діяльності	390	0
Чистий рух коштів за звітний період	400	772,5			757,5
Залишок коштів на початок року	410	0,6	x	773,2	х
Вплив зміни валютних курсів на зали-
шок коштів	420	0,1	x	3,9
Залишок коштів на кінець року	430	773,2	x	19,6	х

М.П.
	Керівник				підпис
	Головний бухгалтер				підпис

Додаток П


	Додаток
	до Положення (стандарту)
	бухгалтерського обліку 3

			Коди
Дата	(рік, місяць, число)
Підприємство ВАТ “Сіріалія Україна”	за	ЄДРПОУ
Територія	за	КОАТТУ
Орган державного управління	за	СПОДУ
Галузь	за	ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за	КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.

	Звіт
про фінансові результати
за рік 2002 року
		Форма № 2
		Код за ДКУД 1801003

	1.Фінансові результати

Стаття	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	18946,8	17053,0
Податок на додану вартість	0 15	(2885,2)	(2480,6)
Акцизний збір	0 20
	0 25
Інші вирахування з доходу	0 30	(95,9)
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	15965,7	14572,4
Собівартість реалізованої продукції	0 40	(10193,1)	(9883,3)
Валовий:
прибуток	0 50	5772,6	4689,1
збиток	0 55
Інші операційні доходи	0 60	2868,5	2874,2
Адміністративні витрати	0 70	(2573,1)	(1354,3)
Витрати на збут	0 80	(3869,2)	(2604,2)
Інші операційні витрати	0 90	(2927,6)	(2855,1)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100		749,7
збиток	105	(728,8)
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120		0,2
Інші доходи	130	32,3	2,4
Фінансові витрати	140	(291,8)	(140,6)
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160	(312,4)	(361,0)
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток	170		250,7
збиток	175	(1300,8)
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	185,6	(154,1)
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190		96,7
збиток	195	(1115,2)
Надзвичайні:
доходи	200		60,6
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210		(18,2)
Чистий:
прибуток	220		139,1
збиток	225	(1115,2)

	2. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	Період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	17722,6	7065,9
Витрати на оплату праці	240	1762,4	1863,9
Відрахування на соціальні заходи	250	629,1	608,7
Амортизація	260	398,3	263,8
Інші операційні витрати	270	2927,6	4276,7
Разом	280	23440,0	14079,0

	3. Розрахунок показників прибутко-
	вості акцій
Назва статті	Код	За звітний	За попередній
	рядка	період	період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію	330
Дивіденти на одну просту акцію	340

М.П.
Керівник
Головний бухгалтер

Додаток Р

ВАТ «Сіріалія Україна»

Движения документа АвансовыйОтчет № Сі-0000001 от 02.11.02

Автор:

№

Дт

Субконто Дт

Кт

Субконто Кт

Валюта

Кол-во

Вал. сумма

Сумма

№

Курс

Комментарий

Фирма

3 Адміністративні витрати

37.2

16 Ступко

540,00

АВ

Витрачено по аванс. звіту Ступко

ВАТ «Сіріалія Україна»

ВАТ «Сіріалія Україна»

Движения документа АвансовыйОтчет № Сі-0000002 от 03.11.02

Автор:

№

Дт

Субконто Дт

Кт

Субконто Кт

Валюта

Кол-во

Вал. сумма

Сумма

№

Курс

Комментарий

Фирма

3 Адміністративні витрати

37.2

17 Симоненко

175,00

АВ

Витрачено по аванс. звіту Симоненко

ВАТ «Сіріалія Україна»

ВАТ «Сіріалія Україна»

Движения документа АвансовыйОтчет № Сі-0000003 от 05.11.02

Автор:

№

Дт

Субконто Дт

Кт

Субконто Кт

Валюта

Кол-во

Вал. сумма

Сумма

№

Курс

Комментарий

Фирма

3 Адміністративні витрати

37.2

18 Івченко

300,00

АВ

Витрачено по аванс. звіту Івченко

ВАТ «Сіріалія Україна»

Додаток С

ВАТ «Сіріалія Україна»
Картка рахунку: 30.1
Ноябрь 2002 г.
Дата	Документ	Операції	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Рахун.	Сума	Рахун.	Сума
Сальдо на 01.11.02
02.11.02	Операція 128	Каса Поточний рахунок	30.1	4,775.00	31.1		Д	4,775.00
02.11.02	Операція 128	Ступко Каса	37.2		30.1	270.00	Д	4,505.00
		В валюте :Гривня				270.00
02.11.02	Операція 128	Симоненко Каса	37.2		30.1	200.00	Д	4,305.00
		В валюте :Гривня				200.00
02.11.02	Операція 128	Івченко Каса	37.2		30.1	120.00	Д	4,185.00
		В валюте :Гривня				120.00
02.11.02	Операція 128	Максименко Каса	66.1		30.1	4,185.00
05.11.02	Операція 129	Каса Симоненко	30.1	40.00	37.2		Д	40.00
06.11.02	Операція 130	Каса	30.1	4,100.00	70.1		Д	4,140.00
06.11.02	Операція 130	Поточний рахунок Каса	31.1		30.1	4,100.00	Д	40.00
Обороти за період				8,915.00		8,875.00
Сальдо на 30.11.02				40.00

ВАТ «Сіріалія Україна»
Картка рахунку: 37.2
Ноябрь 2002 г.
Дата	Документ	Операції	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Рахун.	Сума	Рахун.	Сума
Сальдо на 01.11.02				375.00
02.11.02	Операція 128	Ступко Каса	37.2	270.00	30.1		Д	645.00
		В валюте :Гривня		270.00
02.11.02	Операція 128	Симоненко Каса	37.2	200.00	30.1		Д	845.00
		В валюте :Гривня		200.00
02.11.02	Операція 128	Івченко Каса	37.2	120.00	30.1		Д	965.00
		В валюте :Гривня		120.00
02.11.02	АвО Сі-0000001	Авансовий звіт: Ступко Адміністративні витрати Ступко	92		37.2	540.00	Д	425.00
03.11.02	АвО Сі-0000002	Авансовий звіт: Симоненко Адміністративні витрати Симоненко	92		37.2	175.00	Д	250.00
05.11.02	Операция 129	Каса Симоненко	30.1		37.2	40.00	Д	210.00
05.11.02	АвО Сі-0000003	Авансовий звіт: Івченко Адміністративні витрати Івченко	92		37.2	300.00	К	90.00
Обороти за період				590.00		1,055.00
Сальдо на 30.11.02				-90.00

Додаток Т

ВАТ «Сіріалія Україна»								Сформован 30.11.02 о 14:50:11
Обороти по рахунку 37.2
Ноябрь 2002 г.
Период	Нач.ост.Деб.	Нач.ост.Кред.	30	Деб.Оборот	30	92	Кред.Оборот	Кон.ост.Деб.	Кон.ост.Кред.
Ноябрь 2002 г.	375.00		590.00	590.00	40.00	1,015.00	1,055.00	-90.00
Разом	375.00		590.00	590.00	40.00	1,015.00	1,055.00	-90.00

ВАТ «Сіріалія Україна»								Сформован 30.11.02 о 14:52:24
Обороти по рахунку 30.1
Ноябрь 2002 г.
Период	Нач.ост.Деб.	Нач.ост.Кред.	31	37	70	Деб.Оборот	31	37	66	Кред.Оборот	Кон.ост.Деб.	Кон.ост.Кред.
Ноябрь 2002 г.			4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00
Разом			4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00

ВАТ «Сіріалія Україна»						Зформован 30.11.02 о 14:56:57
Журнал-ордер и Відомість по счету 30.1 Каса в нацiональнiй валютi
Ноябрь 2002 г.
Дата	Змiст	Поч.зал.Деб.	Поч.зал.Кред.	31	37	70	Деб.Оборот	31	37	66	Кред.Оборот	Кiн.зал.Деб.	Кiн.зал.Кред.
02.11.02				4,775.00			4,775.00					4,775.00
02.11.02		4,775.00							270.00		270.00	4,505.00
02.11.02		4,505.00							200.00		200.00	4,305.00
02.11.02		4,305.00							120.00		120.00	4,185.00
02.11.02		4,185.00								4,185.00	4,185.00
05.11.02					40.00		40.00					40.00
06.11.02		40.00				4,100.00	4,100.00					4,140.00
06.11.02		4,140.00						4,100.00			4,100.00	40.00
Разом				4,775.00	40.00	4,100.00	8,915.00	4,100.00	590.00	4,185.00	8,875.00	40.00

ВАТ «Сіріалія Україна»							Зформован 30.11.02 о 15:04:10
Журнал-ордер и Відомість по счету 37.2 Розрахунки з пiдзвiтними особами
Ноябрь 2002 г.
Дата	Документ	Змiст	Поч.зал.Деб.	Поч.зал.Кред.	30	Деб.Оборот	30	92	Кред.Оборот	Кiн.зал.Деб.	Кiн.зал.Кред.
02.11.02	Операция №128		375.00		270.00	270.00				645.00
02.11.02	Операция №128		645.00		200.00	200.00				845.00
02.11.02	Операция №128		845.00		120.00	120.00				965.00
02.11.02	АвансовыйОтчет №Сі-0000001	Авансовий звіт: Ступко	965.00					540.00	540.00	425.00
03.11.02	АвансовыйОтчет №Сі-0000002	Авансовий звіт: Симоненко	425.00					175.00	175.00	250.00
05.11.02	Операция №129		250.00				40.00		40.00	210.00
05.11.02	АвансовыйОтчет №Сі-0000003	Авансовий звіт: Івченко	210.00					300.00	300.00	-90.00
Разом			375.00		590.00	590.00	40.00	1,015.00	1,055.00	-90.00

Додаток У

ВАТ «Сіріалія Україна»			АКП 01 02
Аналіз рахунку по датам: 37.2
4 Квартал 2002 г.
Дата	Рахунок	З Кред. рахунків	З Деб. рахунків

31.10.02	Нач. сальдо
	0	390.00	15.00
	Обороты	390.00	15.00
	Кон. сальдо	375.00
02.11.02	Нач. сальдо	375.00
	30	590.00
	92		540.00
	Обороты	590.00	540.00
	Кон. сальдо	425.00
03.11.02	Нач. сальдо	425.00
	92		175.00
	Обороты		175.00
	Кон. сальдо	250.00
05.11.02	Нач. сальдо	250.00
	30		40.00
	92		300.00
	Обороты		340.00
	Кон. сальдо	-90.00

ВАТ «Сіріалія Україна»			АКП 01 01
Аналіз рахунку по датам: 30.1
4 Квартал 2002 г.
Дата	Рахунок	З Кред. рахунків	З Деб. рахунків

02.11.02	Нач. сальдо
	31	4,775.00
	37		590.00
	66		4,185.00
	Обороты	4,775.00	4,775.00
	Кон. сальдо
05.11.02	Нач. сальдо
	37	40.00
	Обороты	40.00
	Кон. сальдо	40.00
06.11.02	Нач. сальдо	40.00
	31		4,100.00
	70	4,100.00
	Обороты	4,100.00	4,100.00
	Кон. сальдо	40.00

Дипломна робота Облік, аналіз і аудит касових операцій та розрахунку з підзвітними особами

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні та методологічні основи бухгалтерського обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

1.1. Огляд нормативної бази вітчизняної та зарубіжної практики касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Розділ 3. Облікова політика та організація обліку на ВАТ «Сіріалія Україна»

3.1. Структура бухгалтерії та розподіл роботи

4.2. Зв’язок обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами з фінансовою та податковою звітністю

Розділ 6. Внутрішній та зовнішній аудит касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

6.1. Теоретичні основи внутрішнього та зовнішнього аудиту касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Висновки

При отриманні прибуткових касових ордерів або видаткових документів касир ВАТ “Сіріалія Україна” зобов»язаний перевірити:

Список використаних джерел

Додатки

Касова книга ВАТ “Сіріалія Україна”

Додаток Д

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №1

Додаток Е

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №2

Додаток Ж

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №7

Додаток Л

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Другое

Підтримай сайт

Дипломна робота Облік, аналіз і аудит касових операцій та розрахунку з підзвітними особами

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні та методологічні основи бухгалтерського обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

1.1. Огляд нормативної бази вітчизняної та зарубіжної практики касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Розділ 3. Облікова політика та організація обліку на ВАТ «Сіріалія Україна»

3.1. Структура бухгалтерії та розподіл роботи

4.2. Зв’язок обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами з фінансовою та податковою звітністю

Розділ 6. Внутрішній та зовнішній аудит касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

6.1. Теоретичні основи внутрішнього та зовнішнього аудиту касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

Висновки

При отриманні прибуткових касових ордерів або видаткових документів касир ВАТ “Сіріалія Україна” зобов»язаний перевірити:

Список використаних джерел

Додатки

Касова книга ВАТ “Сіріалія Україна”

Додаток Д

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №1

Додаток Е

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №2

Додаток Ж

ВАТ “Сіріалія Україна”

Журнал-ордер №7

Додаток Л

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Облако

Другое

Підтримай сайт