Розділ 2. Методика та організація обліку валютних операцій підприємства
2.1. Організація первинного обліку валютних операцій
2.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік валютних операцій
2.3. Особливості податкового обліку валютних операцій
Розділ 3. Організація і методика економічного аналізу валютних операцій
3.1. Завдання і джерела інформації для аналізу валютних операцій
3.2. Аналіз валютних операцій підприємства
3.3. Шляхи підвищення ефективності валютних операцій підприємства
Розділ 2. Методика та організація обліку валютних операцій підприємства
2.1. Організація первинного обліку валютних операцій
Підставою для бухгалтерського обліку валютних операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов»язкові реквізити:
— назву документа (форми);
— дату і місце складання;
— назву підприємства, від імені якого складено документ;
— зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
— посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
— особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов»язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.
Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.
Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні.
….
Отже, бухгалтерський облік наявності і руху іноземної валюти на підприємстві ТОВ “Алькон” ведуть на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті». Наявність і рух готівкової іноземної валюти в касі підприємства ТОВ “Алькон” відображається на рахунку 30 «Каса» по субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті».
2.3. Особливості податкового обліку валютних операцій
Податковий облік на ТОВ “Алькон” — це підсистема бухгалтерського обліку, яка за певними правилами, затвердженими державою, виконує функції нарахування та сплати податків відповідним державним органам.
Таким чином, основа податкового обліку — контроль за повнотою і своєчасністю нарахування й сплати податків, зборів та обов»язкових платежів. Податковий облік організовують в такому порядку, щоб задовольнити потреби управління і служби податкового менеджменту в інформації щодо формування оподаткованої бази підприємства від усіх видів діяльності. Разом з цим, податковий облік обмежується в основному створенням системи формування валових доходів та витрат і достовірності їх відображення у декларації про прибуток підприємств, а також повноти нарахування, своєчасності перерахування у доход бюджету різних податків (зборів, платежів), правильності заповнення декларації з податку на додану вартість.
….
нормальне чи значення встановлене діапазон значень від і до.
Отже, підприємство в 2007 році планує збільшити дохід від реалізації продукції з використанням валюти на 443,02 тис. грн. (58,52%), та збільшити собівартість на 348,49 тис. грн. (49,68%). При цьому чистий прибуток від реалізації зросте з 55,47 тис. грн. до 150 тис. грн. на 94,53 тис. грн. В 2007 році прибуток зросте порівняно з 2006 на 94,53 тис. грн., за рахунок збільшення обсягу продаж зросте на 4,86 тис. грн., за рахунок зміни питомої ваги продукції зросте на 37,14 тис. грн., за рахунок збільшення повної собівартості зменшиться на 305,37 тис. грн. та за рахунок збільшення виручки від реалізації продукції зросте на 357,9 тис. грн..
З метою проведення моніторингу за ефективністю валютних операцій на ТОВ «Алькон» потрібно застосовувати програмний комплекс «Моніторинг бізнесу», який є тиражним продуктом системи програм «1С: Підприємство V7.7». КерівництвоТОВ «Алькон» буде мати повний контроль за тим що відбувається з ефективністю валютних операцій, задавати напрямки розвитку організації, аналізувати наявне фінансове положення, приймати управлінські рішення на основі повної і достовірної інформації. Могутні аналітичні звіти надають керівнику інформацію про всі сторони діяльності підприємства і всіх об»єктів обліку.
Додатки
Додаток А
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ «Алькон» |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 31 грудня 2006 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
|
|
|
|
первісна вартість |
0 11 |
|
|
|
|
Знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
20,8 |
16,6 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
411,3 |
1738,2 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
867,0 |
3757,6 |
|
|
Знос |
0 32 |
455,7 |
2019,4 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
0 45 |
2,5 |
7,3 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
434,6 |
1762,1 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
192,3 |
305,4 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
6,6 |
10,5 |
|
|
готова продукція |
130 |
115,4 |
111,5 |
|
|
товари |
140 |
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
101,2 |
117,0 |
|
|
первісна вартість |
161 |
103,2 |
119,5 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
2 |
2,5 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
12,0 |
9,0 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
5,0 |
2,5 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
95,6 |
157,1 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
30 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
51,0 |
29,6 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
6,2 |
14,5 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
585,2 |
787,2 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
280 |
1019,8 |
2549,3 |
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
Періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
13,9 |
13,9 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
739,2 |
2012,7 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
3,5 |
3,5 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
7,3 |
331,6 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
763,8 |
2361,7 |
|
|
2. Забезпечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
|
|
|
|
3. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов’язання |
450 |
28,0 |
13,6 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
28,0 |
13,6 |
|
|
4. Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
40,0 |
30,0 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов’язаннями |
510 |
8,6 |
6,0 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
122,5 |
64,2 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
11,0 |
9,1 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
2,0 |
1,1 |
|
|
зі страхування |
570 |
2,8 |
2,0 |
|
|
з оплати праці |
580 |
14,2 |
13,8 |
|
|
з учасниками |
590 |
24,2 |
43,8 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
2,7 |
4,1 |
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
228,0 |
174,1 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
640 |
1019,8 |
2549,3 |
|
|
Керівник М.П. |
|||
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ «Алькон» |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2006 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
3901,3 |
2900,0 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
650,22 |
483,33 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
3251,08 |
2416,67 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
2126,14 |
1916,53 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
1124,94 |
500,14 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
|
|
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
322,51 |
250,32 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
160,11 |
81,14 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
110,01 |
51,11 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
532,31 |
117,57 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
|
|
Інші доходи |
130 |
21,59 |
11,0 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
553,9 |
128,57 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
166,17 |
38,57 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
387,73 |
90,0 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
387,73 |
90,0 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
Період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
2027,95 |
1664,5 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
285,02 |
273,01 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
105,45 |
101,01 |
|
|
Амортизація |
260 |
180,05 |
150,08 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
120,3 |
110,5 |
|
|
Разом |
280 |
2718,77 |
2299,1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
||
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток В
|
Вантажовідправник ТОВ “ Алькон” ІНВОЙС № 97/063 |
||||
|
Ліцензія EC № 000001 |
||||
|
Вантажоотримувач: Technical Equipment Corp. |
Контракт № 276/Е від 26.04. 2006. Покупець: Technical Equipment Corp.
|
|||
|
P.O. Box 222
|
P.O. Box 222 Atlanta. GA 30305, USA Місце навантаження м. Київ |
Умови поставок СРТ Строк поставки травень 2006 р |
||
|
Atlanta, GA 30305. USA |
||||
|
Транспорт авіа Місце розвантаження Atlanta
|
||||
|
Кінцевий пункт Atlanta |
||||
|
Найменування товару
|
Кількість місць |
Ціна, дол. США за од. |
Всього, дол. США
|
|
|
1. Двері вхідні |
10 |
100 |
1000 |
|
|
2. Двері міжкімнатні |
20 |
80 |
1600 |
|
|
Разом |
|
|
2600 |
|
|
Директор А. В, Астахов Головний бухгалтер К.К. Костюк |
||||
Додаток Д
ТОВ “ Алькон”
Журнал-ордер №2
за листопад 2006 року
по кредиту рахунку 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”
|
№ |
Дата |
302 |
362 |
632 |
Разом по кредиту |
|
1 |
2.11 |
4775 |
47,75 |
|
4822,75 |
|
2 |
3.11 |
|
|
2475 |
2475 |
|
3 |
12.11 |
|
125 |
|
125 |
|
Всього за місяць |
|
4775 |
172,75 |
2475 |
|
Додаток Е
ТИПОВА ЗАЯВКА
на продаж іноземної валюти
від 14 травня 2006 р.
Назва підприємства ТОВ „Алькон”
Поштова адреса м. Київ вул. Косенка, 14
Телеграфна адреса 446-63-78
Телекс/телефакс 446-63-78
Прізвище, ім»я, по батькові співробітника, уповноваженого на вирішення питань за угодою Сергієнко Василь Іванович № телефону 446-63-78
Розрахунковий рахунок у гривнях № 260070007001 в АППБ «Аваль» Номер МФО 300433
(назва банку)
Номер валютного рахунка № 260060007002
в АППБ «Аваль»__________
(назва банку)
Доручаємо укласти від нашого імені та за наш рахунок угоду на продаж коштів у іноземній валюті на таких мовах
|
Сума продажу |
Мінімальний курс угоди (договірна ціна) |
Сума продажу в гривнях за курсом угоди |
|
1 |
2 |
3 |
|
5000 ЕВРО |
6,45 |
32250 |
Строк дії заявки до виконання 25 травня 2006 року
(число, місяць, рік)
У разі укладення угоди надаємо Вам право утримати із суми одержаної виручки від продажу валюти комісійну винагороду за проведення угоди в розмірі 120 грн. з перерахуванням залишку гривневої виручки на наш розрахунковий рахунок.
МП Підпис уповноважених осіб
