Зміст

Розділ 3. Проектування системи бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою…………………………………………………………………………………………… 2

3.1. Проектування системи первинного обліку…………………………………. 2

3.2. Облік операцій з продажу і придбання іноземної валюти………… 10

3.3. Облік розрахунків з зовнішньоекономічних операцій……………… 19

3.4. Облік операцій з готівковою валютою……………………………………. 32

3.5. Облік оподаткування та інших відрахувань від операцій з іноземною валютою……………………………………………………………………………………………………….. 40

Розділ 4. Проектування системи економічного аналізу та аудиту операцій з іноземною валютою……………………………………………………………………….. 45

4.1. Система аналітичних показників, інформаційна база та основні методи економічного аналізу……………………………………………………………………… 45

4.2. Методика аналізу кредиторської заборгованості з зовнішньоекономічних показників………………………………………………………………………………………. 51

4.3. Основи концепції методики зовнішнього аудиту операцій з іноземної валюти……………………………………………………………………………………………………….. 56

Розділ 5. Автоматизація обліково-аналітичних робіт в управління операціями з іноземною валютою……………………………………………………………………….. 68

5.1. Склад і інформаційне забезпечення задач……………………………….. 68

5.2. Організація обліку та аналізу в інформаційних бухгалтерських системах       71

5.3. Вихідні документи та їх використання в управлінні операцій з іноземною валютою…………………………………………………………………………………………. 76

Висновки та пропозиції………………………………………………………………….. 80

Розділ 3. Проектування системи бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою

3.1. Проектування системи первинного обліку

         Закон України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” визначає правові засади регулювання,  організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.

         Метою   ведення   бухгалтерського   обліку   і   складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є  обов»язковим  видом  обліку,  який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку.

         Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться  безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку  та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

…

Для обліку списання  витрат на відрядження пропонується застосовувати такі рахунки та їх субрахунки:

— рахунок 91 «Загально виробничі витрати»;

— рахунок 92 «Адміністративні витрати»;

— рахунок 93 «Витрати на збут»;

— рахунок 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Наприклад, при відрядженні керівника підприємства можна застосувати рахунок 92 «Адміністративні витрати»:

Таблиця 3.15

Кошти на відрядження

Як видно з табл. 3.15 застосування рахунку 9 класу дозволяє враховувати вит­рати за місцями їх виникнення.

3.5. Облік оподаткування та інших відрахувань від операцій з іноземною валютою

У податковому обліку операції з іноземною валютою регламентуються п. 7.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. №334/94-ВР, у редакції Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР зі змінами і доповненнями (далі — Закон про прибуток).

Відповідно до підпункту 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону про прибуток, балансова вартість іноземної валюти, отриманої платником податків у зв»язку з продажем товарів протягом звітного періоду, визначається за курсом НБУ, що діяв на дату отримання такої валюти, і не підлягає перерахуванню в зв»язку зі зміною обмінного курсу гривні протягом звітного періоду. При цьому, згідно з підпунктом 7.3.5 цього ж пункту Закону про прибуток, у разі продажу такої іноземної валюти за гривні, доходи платника податків збільшуються на суму гривень, отриманих від покупця, а валові витрати збільшуються на суму балансової вартості проданої іноземної валюти.

У разі купівлі іноземної валюти за гривні, відповідно до підпункту 7.3.4 п. 7.3 ст. 7 Закону про прибуток, валові витрати і валові доходи платника податків не змінюються, за винятком комісійних або вартості інших послуг осіб, які здійснюють конверсійні (обмінні) операції за дорученням платника податків. Ці витрати включаються до складу валових витрат платника податків на підставі підпункту 7.3.7 п. 7.3 ст. 7 Закону про прибуток.

Податковий облік витрат на відрядження ведеться відповідно до вимог пп.5.4.8 п.5.4 ст.5 Закону про прибуток. Відповідно до цього підпункту витрати на відрядження можуть бути включені до складу валових витрат платника податків тільки при наявності документів, що підтверджують вартість цих витрат, у виді:

…

10. Розв»язання задач обліку операцій з іноземною валютою має забезпечити на ЗАТ “Агріматко-Україна” автоматизованим способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

1С: Підприємство повністю відповідає вимогам ведення бухгалтерського та податкового обліку операцій з іноземною валютою на підприємстві та використовується для автоматизації обліково-аналітичних робіт в управлінні операціями з іноземною валютою на  ЗАТ “Агріматко-Україна”.