Зміст

Вступ. 3

 

Розділ 1. Система управління використання основних засобів. 5

1.1. Розробка і обґрунтування системи економічних показників, наявності і руху основних засобів. 5

1.2. Економіко — правовий аналіз , огляд нормативної бази та спеціальної літератури  16

1.3. Організаційно-економічна характеристика базового підприємства. 21

 

Розділ 2. Розробка системи обліку та контролю основних засобів. 27

2.1. Проектування системи первинного обліку. 27

2.2. Фінансовий облік руху основних засобів. 32

2.3. Облік ремонту основних засобів. 42

2.4. Облік зносу (амортизації) основних засобів. 46

2.5. Методика поточного контролю операцій з руху основних засобів. 56

2.6. Система автоматизації обліково-аналітичних робіт в управлінні основними засобами. 64

 

Розділ 3. Проектування системи економічного аналізу та аудиту ефективності використання основних засобів. 73

3.1. Системи економічних показників. 73

3.2. Інформаційна база і основні методи економічного аналізу. 76

3.3. Аналіз динаміки і складу основних засобів. 82

3.4. Аналіз якісного стану основних засобів. 86

3.5. Факторний аналіз показників економічної ефективності використання основних засобів. 89

3.6. Основні концепції методики аудиту основних засобів. 99

3.7. Автоматизація аналізу і аудиту основних засобів з використанням комп’ютерної техніки. 108

 

Висновок та пропозиції112

 

Список використаних джерел. 115

 

Додатки. 119

Вступ

 

Актуальність теми дослідження. Економіка України знаходиться на перехідному етапі. В таких умовах головна мета підприємства — підвищувати управляємість підприємством, більше залучати інвестиційні ресурси, оперативно реагувати на ринкові зміни, задовольняти інтереси користувачів необхідною інформацією.

Основні засоби займають, як правило, основну питому вагу в загальній сумі власного капіталу підприємства. Від їх якості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежить кінцеві результати діяльності підприємства: випуск послуг, їх собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Підвищення ефективності використання основних засобів під­приємств є одним з основних питань у період переходу до ринкових відносин. Від вирішення цієї проблеми залежить фінансовий стан підприємства, конкурентоспроможність його продукції на ринку.

Мета і завдання дослідження. Мета цієї роботи полягає в розробці основних методичних принципів і організаційних основ обліку, аналізу та аудиту основних засобів на підприємстві.

Для досягнення наміченої мети в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:

—   вивчені організаційні особливості системи управління основних засобів;

—   розглянуто документооборот при русі основних засобів;

—   розглянуто порядок проведення аудиту основних засобів;

—    розглянуто систему автоматизації обліково-аналітичних робіт обліку основних засобів;

—    проаналізовано динаміку руху та структуру основних засобів.

Предмет і об»єкт дослідження. Предметом дослідження є методика обліку, аналізу та аудиту основних засобів на підприємствах сфери послуг й аналізу їх фінансового стану в умовах інфляції і ризику. У якості об»єкту дослідження обраний готель «Славутич» м. Києва.

У процесі дослідження вивчені праці вітчизняних і зарубіжних вчених економістів: Голова С.Ф., Бугинця Ф.Ф., Агєєвої О.А., Карпової Г.А., Бургонової Г.М., Каморджанової И.О., національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші інструктивні вказівки і рекомендації Міністерства фінансів України, облікові дані підприємства.

У зазначених матеріалах недостатньо вивчені галузеві особливості обліку, аналізу та аудиту на підприємствах сфери послуг. Все назване обумовило вибір даної теми дипломної роботи.

Структура і обсяг роботи. Дипломна робота складається із вступу, трьох розділів, висновку, списку використаних джерел і додатків.

У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, наведено мету, завдання, предмет і об’єкт дослідження.

В першому розділі розглянуто систему управління використання основних засобів. Проведено розробку і обґрунтування системи економічних показників, наявності та руху основних засобів. Проведено економіко-правовий аналіз, огляд нормативної бази та спеціальної літератури. Розглянуто організаційно-економічну характеристику базового підприємства.

В другому розділі проведено розробку системи обліку та контролю основних засобів: здійснено проектування системи первинного обліку, розглянуто фінансовий облік руху основних засобів, облік ремонту основних засобів, облік зносу (амортизації) основних засобів, розглянуто методику поточного контролю операцій з руху основних засобів, розроблено систему автоматизації обліково-аналітичних робіт в управлінні основними засобами.

В третьому розділі  здійснено проектування системи економічного аналізу та аудиту ефективності використання основних засобів: проведено аналіз основних засобів, розглянуто основні концепції аудиту основних засобів, розглянуту автоматизацію аналізу та аудиту з використанням комп’ютерної техніки.    

Розділ 1. Система управління використання основних засобів

 

1.1. Розробка і обґрунтування системи економічних показників, наявності і руху основних засобів

 

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженим наказом Мінфіну від 27.04.2000р. № 92 у бух­галтерському обліку під основними засобами розуміють матері­альні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, падання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністра­тивних чи соціально-культурних функцій, очікуваний строк ко­рисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік) [18, c. 29].

Відповідно до П(С)БО 7 для цілей бухгалтерського обліку одиницею обліку основних засобів є об»єкт основних засобів. Необоротні активи поділяються на основні засоби, інші необоротні матеріальні активи та незавершені капітальні інвес­тиції, які в свою чергу поділяються на групи. Група основних засобів являє собою сукупність однотипних за технічними ха­рактеристиками, призначенням та умовами використання об»єктів необоротних матеріальних активів.

…

Рис. 1.5. Динаміка основних показників готелю “Славутич” за 2002-2003 рр.

 

Розділ 2. Розробка системи обліку та контролю основних засобів

 

2.1. Проектування системи первинного обліку

 

 

На кожний прийнятий в експлуатацію об»єкт основних засобів комісією, призначеною наказом директора готелю “Славутич”, складається Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. №03-1), у якому вказується первісна вартість об»єкта, коротка технічна характеристика, місце експлуатації. До акта додається технічна документація, що відноситься до даного об»єкта.

Кожному об»єкту привласнюється інвентарний номер, що наноситься на сам об»єкт і надалі проставляється у всіх документах, якими оформлюється рух об»єкта, а також в інвентарній картці й інвентарних списках. Цим попереджається плутанина в обліку, забезпечується контроль за схоронністю основних засобів. Інвентарний номер, привласнений об»єкту, зберігається за ним протягом усього часу знаходження в господарстві.

…

Якщо платник податку до набрання чинності Законом про внесення змін до Закону про податок на прибуток прийняв рішення про застосування прискореної амортизації основного фонду групи 3 згідно з редакцією п.п. 8.6.2 cт. 8 Закону про податок на прибуток, що діяв до 01.01.2003 р., то така аморти­зація здійснюється до досягнення балансовою вартістю об»єкта нульового значення за правилами, що діяли на момент прийнят­тя такого рішення. При цьому платник податків має право в будь-який момент прийняти рішення про зупинення застосуван­ня такого прискореного методу оподаткування і про включення такого окремого об»єкта основних фондів за його залишковою вартістю до відповідної групи основних фондів, яка амортизуєть­ся відповідно до норм Закону про податок на прибуток.

2.5. Методика поточного контролю операцій з руху основних засобів

 

Важливим заходом, що сприяє здійсненню операцій з руху основних засобів, є внутрішній контроль. Внутрішній контроль за операціями — це сукупність процедур, які забезпечують   дотримання   положень   внутрішніх   і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій з руху основних засобів та достовірність і повноту інформації.

Внутрішній контроль поєднує в собі бухгалтерські та адміністративні (внутрішні) контролі.

Бухгалтерський контроль за операціями з руху основних засобів — це сукупність процедур,  що дають змогу  забезпечити  збереження  активів  підприємства та достовірність звітності, що складається службою бухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів. Вони включають:

…

ж) Визначення дефіциту в комп»ютерній техніці і вміння користуватися нею;

з) Використання функцій програми і оцінка отриманих результатів.

Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:

а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;

б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;

г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗА;

д) забезпечення використання ПЗА для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

Висновок та пропозиції

 

За результатами проведеного дослідження можна зробити висновки та пропозиції.

  1. Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженим наказом Мінфіну від 27.04.2000р. № 92 у бух­галтерському обліку під основними засобами розуміють матері­альні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, падання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністра­тивних чи соціально-культурних функцій, очікуваний строк ко­рисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

2. У податковому обліку відповідно до Закону про податок на прибуток основні фонди поділяються па чотири групи:

група 1 — будинки, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, у тому числі житлові будинки та їх части­ни (квартири й місця загального користування), вартість капі­тального поліпшення землі;

група 2 — автомобільний транспорт і вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування і приладдя до нього;

група 3 — будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 і 4;

група 4 — електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпе­чення, пов»язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів).

3. На кожний прийнятий в експлуатацію об»єкт основних засобів комісією, призначеною наказом директора готелю “Славутич”, складається Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. №03-1), у якому вказується первісна вартість об»єкта, коротка технічна характеристика, місце експлуатації. До акта додається технічна документація, що відноситься до даного об»єкта.

4. Одиницею обліку основних засобів є інвентарний об»єкт. Кожному інвентарному об»єкту незалежно від його знаходження (в експлуатації або на складі) присвоюється відповідний інвентарний номер. Інвен­тарні номери повинні проставлятися на всіх первинних документах, які є підставою для відображення в обліку їх наявності або руху.

5. Синтетичний облік основних засобів відповідно до Плану рахунків на підприємстві готель «Славутич» ведеться на рахунку 10 «Основні засоби», що призначений для обліку наявності і руху як власних основних засобів, так і отриманих на умовах фінансової оренди (лізингу), а також орендованих цілісних майнових комплексів, що входять до складу основних засобів.

6. Вартість основних засобів зросла на протязі 2003 року на 3861 — 1300 = 2561 тис. грн. за рахунок надходження  основних засобів на суму 2951 тис. грн. та вибуття на суму 390 грн.

Надходження основних засобів відбулося за рахунок виробничих основних засобів 2847 тис. грн. (96,48%), невиробничих основних засобів на 104 тис. грн. (3,52%), в тому числі надходження в активну частину склали 2618,2 тис. грн. (88,72%).

Вибуття основних засобів готелю “Славутич” відбулося в 2003 році за рахунок виробничих та невиробничих фондів по 195 тис. грн. (50%), в тому числі вибуття активної частини основних засобів склало 197,6 тис. грн. (50,67%).

7. Первісна вартість основних засобів в 2003 році зросла на 2561 тис. грн., тобто на 197 % порівняно з 2002 роком. На протязі 2003 року знос зріс на 169 тис. грн. (на 26 %). Основні засоби готелю “Славутич” в 2003 році зазнали значного оновлення. Залишкова вартість основних засобів зросла на протязі 2003 року на 2392 тис. грн., тобто на 368 %. Якісний стан основних засобів готелю “Славутич” покращився, про це свідчить збільшення коефіцієнту придатності основних засобів з 50% до 78,79 % та відповідно знизився коефіцієнт зносу (на 28,79 %).  

8. Для підвищення ефективності використання наочного парку машин і обладнання необхідно забезпечити повне включення в роботу нового обладнання, своєчасне списання в лом фізично зношеної техніки і реалізацію або передачу в оренду, безоплатно, невикористаних основних фондів. Наявність зайвого обладнання приводить до зниження фондовіддачі і створює диспропорції між кількістю робочих місць і наявністю трудових ресурсів.

Важливим чинником поліпшення використання обладнання служить зниження його простоїв, особливо нового прогресивного високопродуктивного обладнання. Повна укомплектованість обладнання робочою силою, своєчасне і повне забезпечення робочих місць сировиною, матеріалами, електроенергією, планові здійснення оглядів, ремонтів, ліквідації диспропорцій між технологічними процесами — важливі передумови скорочення і ліквідації простоїв обладнання.

9. Розв»язання задач обліку основних засобів в готелі “Славутич” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

 

Список використаних джерел

 

1.     Конституція України, прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996р.//Уряд.Кур’єр, 1996, 28 червня.

2.     Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.

3.     Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).

4.     Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

5.     Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

6.     Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).

7.     Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

8.     Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

9.     Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

10.Постанова Кабінету Міністрів України “Програма реформування бухгалтерського обліку” від 28.10.98 р. №1706.

11.Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

12.Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

13.Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України про внесення змін до Закону України, затверджений постановою Верховної Ради України від 22.05.97р. №283/97-ВР//Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №6. — С.16.

14.Про підприємництво: Закон України, затверджений постановою Верховної Ради України” №698-12 від 7.02.91р. // Галицькі контракти — 1996. — №42. — С.28-32.

15.Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

16.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

17.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

18.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.29-30.

19.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.31-33.

20.Порядок складання декларації про прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України 21.01.98р. №94/2534// Бухгалтерський облік і аудит — 1998. — №3. — С.20-62.

21.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

22.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

23.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

24.Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.

25.Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

26.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

27.Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ — бухгалтера. — К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с.

28.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Инф-издат-Дом «Филин», 1996. – 369 с.

29.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

30.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

31.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

32.Білуха М. Т. Курс аудиту: Підруч. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.

33.Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. — К.: Вища школа, Знання, 1999. – 398 с.

34.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

35.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

36.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

37.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

38.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

39.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

40.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

41.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

42.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

43.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

44.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

45.Інвентаризація згідно П(С)БО. Дебет-Кредит. № 47, 50, 52. 2000 р.

46.Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

47.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. –  421 с.

48.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

49.Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.

50.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62 с.

51.Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

52.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

53.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

54.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

55.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

56.Суйц В.П. Аудит / Практическое пособие для аудиторов — М.: АНКИЛ, 1994. – 149 с.

57.Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.

58.Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.

59.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

60.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

 

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство готель “Славутич”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            2004 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	390	403
	первісна вартість	0 11	429	455
	Знос	0 12	39	52
	Незавершене будівництво	0 20	1560	2730
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	650	3042
	первісна вартість	0 31	1300	3861
	Знос	0 32	650	819
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	143	130
	інші фінансові інвестіції	0 45	26	13
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2769	6322
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	520	585
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	13	78
	готова продукція	130	26	101
	товари	140	1690	1820
	Векселі одержані	150	195	221
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	390	416
	первісна вартість	161	442	468
	резерв сумнівних боргів	162	52	52
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	9
	за виданими авансами	180	46	16
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	26	4
	Поточні фінансові інвестиції	220	65	26
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	91	261
	в іноземній валюті	240	156	7
	Інші оборотні активи	250	13
	Усього за розділом 2.	260	3240	3535
	3. Витрати майбутніх періодів	270	65	91
	БАЛАНС	280	6074	9948
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	4680	4680
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	260	260
	Інший додатковий капітал	330		3418
	Резервний капітал	340	65	91
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	3	13
	Неоплачений капітал	360	39	13
	Вилучений капітал	370	26	13
	Усього за розділом 1.	380	4943	8436
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	13	8
	Інші забезпечення	410	3
	Цільове фінансування	420	13
	Усього за розділом 2.	430	29	8
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	260	325
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460		65
	Інші довгострокові зобов’язання	470	26
	Усього за розділом 3.	480	286	390
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	156	247
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	26	26
	Векселі видані	520	78	169
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	325	293
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	65	143
	з бюджетом	550	13	26
	з позабюджетних платежів	560	4	5
	зі страхування	570	9	4
	з оплати праці	580	23	13
	з учасниками	590	39	46
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	13
	Усього за розділом 4.	620	751	971
	5. Доходи майбутніх періодів	630	65	143
	БАЛАНС	640	6074	9948
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  Готель «Славутич»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	4364	4561
	Податок на додану вартість	0 15	727	760
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3637	3801
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	1245	1400
	Валовий:
	прибуток	0 50	2392	2401
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	13	20
	Адміністративні витрати	0 70	1983,0	1990
	Витрати на збут	0 80	304	310
	Інші операційні витрати	0 90	3	2
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	115	119
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	115	119
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	35	36
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	80	83
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	80	83
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток В

 

Постачальник		ЗАО «В.М.»
		тел. 247-96-64
Одержувач		Готель «Славутич»
Платник		той самий
Замовлення		Сч. вход. СВ-05476 (14.03.02)						Валюта		Гривня
Умова:		Попередня оплата						Курс		1,0
Прибуткова накладна № ПН-02655
від 14 Березня 2003 р.
№	Назва			Од.	Кіл-ть	Ціна вал	Сума вал	Сума грн	ПДВ	Всього
1	Комп’ютер РІІІ			шт.	1,000	6000,00	6000,00	6000,00	1200,00	7200,00
						Всього :	6000,00	6000,00	6000,00	7200,00
	Всього у гривнях:		Сім тисяч двісті гривень 00 копійок
	Всього ПДВ:		1200.00 грн.
	Відвантажив:	__________________________					Одержав:	__________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток Г

 

Додаток Д

Відомість нарахування амортизації за 1 Квартал 2003 г.
Основні засоби
Понижуючий коефіцієнт:     0.00
Назва	Кiл-ть	Початкова вартість	Остаточна вартість	Коефіцієнт амортизації	Сума зносу
Автомобіль ВАЗ 2109	1	25000,00	15000,00	Разом:	312,00
Головний бухгалтер:

 

Додаток Ж

ВАТ Готель «Славутич»
Оборотно-сальдова відомість по рахунку: 10
Місця зберігання Бухгалтерія готель «Славутич»
за 01.01.03 — 31.01.03
Субконто	Сальдо на початок періоду		Обороти за період		Сальдо на кінець періоду
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ОС В ЭКСПЛУАТАЦИИ	71 617,04		4 766,70		76 383,74
BACK-UPS APC 650 MI	512,25				512,25
UPS-500 (500VA)	541,50				541,50
ВИТРИНА СТЕКЛЯННАЯ	180,83				180,83
ДОВОДЧИК Д/ДВЕРИ	210,00				210,00
КОЛОНКИ PRIMAX	56,00				56,00
КОЛОНКИ PRIMAX 120W	52,00				52,00
КОМПРЕССОР 50 Л	3 050,00				3 050,00
КОМПЬЮТЕР Celeron  700/64Mb/10Gb	1 830,17				1 830,17
КОМПЬЮТЕР CELERON 633	1 371,31				1 371,31
КОМПЬЮТЕР CELERON 633/128Mb/HDD4 GB			1 283,35		1 283,35
КОМПЬЮТЕР CELERON 850/128Mb/HDD9.3/VIA V			1 650,00		1 650,00
КОМПЬЮТЕР CELERON 850/512Mb/HDD40 GB			1 833,35		1 833,35
КОПИРОВАЛЬНЫЙ АППАРАТ CANON PC-300	800,00				800,00
КРЕСЛО ГОБЕЛЕН. PRESTIGE СЕРОЕ	145,00				145,00
ЛАТР	143,00				143,00
МАШИНА ДЛЯ ЧИСТКИ ПОЛОВ	15 000,00				15 000,00
МИНИ-АТС PANASONIC	1 259,00				1 259,00
МОНИТОР	914,00				914,00
МОНИТОР 15″ SAMTRON 55E	670,90				670,90
МОНИТОР SAMTRON 55E	1 009,00				1 009,00
МОНИТОР SONY (SPD 110EST)	1 250,00				1 250,00
НАБОР МОНТАЖНОГО ИН-ТА	125,50				125,50
ПЫЛЕСОС	150,00				150,00
ПОДСТАВКА ПОД МОНИТОР 15″	121,20				121,20
ПОДСТАВКА ПОД МОНИТОР 15″	121,20				121,20
ПРИБОР SUNWA	201,00				201,00
ПРИНТЕР EPSON	300,00				300,00
ПРИНТЕР HP 1100	1 800,00				1 800,00
ПРИНТЕР HP 5L	1 029,00				1 029,00
ПРИНТЕРLEXMARK Z11	306,05				306,05
ПЫЛЕСОС ВАКУУМН.	2 764,00				2 764,00
СКАНЕР CANON CS N1220U	716,90				716,90
СКАНЕР ССD1750К (КЛАВ.)	553,90				553,90
СТАБИЛИЗАТОР	145,00				145,00
СТЕЛАЖ	414,00				414,00
СТЕЛАЖ СТ-1/3М	82,50				82,50
СТЕЛАЖ СТ-5/1М	435,00				435,00
СТЕЛЛАЖ СТ-5/1М	217,50				217,50
СТЕЛЛАЖ СТ-5/1М	217,50				217,50
СТОЙКА ДЛЯ CD-ДИСКОВ	42,80				42,80
СТОЛ	270,00				270,00
СТОЛ	193,00				193,00
СТОЛ	207,00				207,00
СТОЛ 1-НО ТУМБОВЫЙ	152,00				152,00
СТОЛ 2-Х ТУМБОВЫЙ	174,00				174,00
СТОЛ ДВУХТУМБОВЫЙ	629,00				629,00
СТОЛ МЕТАЛЛИЧЕСКИЙ	144,00				144,00
СТУЛ	173,00				173,00
СТУЛ	221,00				221,00
СТУЛ МЯГКИЙ	442,00				442,00
СТУЛ МЯГКИЙ	438,00				438,00
СТУЛЬЧИК	396,00				396,00
ТЕЛЕФОН	464,00				464,00
ТЕЛЕФОН PANASONIC KX-TS10	102,70				102,70
ТЕЛЕФОН PANASONIC KX-TS5 MX-B	72,40				72,40
ТЕЛЕФОНPANASONIC KX-TS10 MX-W	96,05				96,05
ТЕПЛОВЕНТИЛЯТОР НТМ 02	284,00				284,00
ТРАНСФОРМАТОР	154,00				154,00
ФАКС PANASONIC	1 008,00				1 008,00
ФАКС-МОДЕМ ACCORP 56K OPECT	280,00				280,00
ФАКС-МОДЕМ GVC R21-56K	319,15				319,15
ШКАФ ДЛЯ ОДЕЖДЫ	272,00				272,00
ЭККА DATECS MP 500T	1 725,00				1 725,00
Разом розгорнуте	71 617,04				76 383,74
Разом	71 617,04		4 766,70		76 383,74

 

Додаток З

Наказ від «1» жовтня 2003 року

№ 145

 

 

   У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні  наказую:

1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. «2» жовтня  2003 р. провести повну інвентаризацію основних засобів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються).

2. Відповідальними за результати призначити заступника директора готелю “Славутич” Смірнова Ю. І.

3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора готелю “Славутич” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча  складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.

4. Результати інвентаризації , оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору готелю “Славутич” до 10-00 ч. 4.10.03 р.

 

 

Директор готелю “Славутич”         (підпис)