Актуальність теми дослідження.Функціонуючи в ринковій економіці як суб»єкт підприємницької діяльності, кожне підприємство має забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, за якого воно стабільно зберігало б здатність безперебійно виконувати свої фінансові зобов»язання перед своїми діловими партнерами, державою, власниками, найманими працівниками. Набуваючи в ринкових умовах не уявної, а справжньої фінансової незалежності, несучи реальну економічну відповідальність за ефективність господарювання і за своєчасне виконання фінансових зобов»язань, підприємства здатні досягти стабільності своїх фінансів лише при суворому додержанні принципів комерційного розрахунку, головним серед яких є зіставлення витрат і результатів, одержання максимального прибутку за мінімальних витрат. Саме ця умова є визначальною для формування фінансового стану підприємства.

Баланс підприємства займає важливе місце в процесі бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту господарської діяльності підприємства.

Підвищення ефективності фінансового стану підприємств є одним з основних питань у період переходу до ринкових відносин.

Мета і завдання дослідження. Мета цієї роботи полягає в розробці основних методичних принципів і організаційних основ складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства.

Для досягнення наміченої мети в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:

— вивчені організаційні особливості формування балансу підприємства

— розглянуто процес формування балансу на підприємстві;

— розглянуто порядок проведення аналізу фінансового стану підприємства;

— розглянуто порядок проведення аудиту статей балансу;

— розглянуто систему автоматизації обліково-аналітичних робіт при складанні, аналізі та аудиті балансу.

Предмет і об»єкт дослідження. Предметом дослідження є методика складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства. У якості об»єкту дослідження обрано підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод” м. Києва.

У процесі дослідження вивчені праці вітчизняних і зарубіжних вчених економістів: Голова С.Ф., Бутинця Ф.Ф., національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші інструктивні вказівки і рекомендації Міністерства фінансів України, облікові дані підприємства.

У зазначених матеріалах недостатньо вивчені особливості обліку, аналізу та аудиту статей балансу на підприємствах. Все назване обумовило вибір даної теми дипломної роботи.

Структура і обсяг роботи. Дипломна робота складається із вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Дипломна робота містить 90 сторінок, 13 таблиць, 13 рисунків та 11 додатків.

У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, наведено мету, завдання, предмет і об’єкт дослідження.

В першому розділі розглянуто систему формування балансу. В другому розділі проведено розробку системи обліку та методики складання балансу. В третьому розділі здійснено проектування системи економічного аналізу фінансового стану підприємства. В четвертому розділі розглянуто методику проведення аудиту статей балансу на підприємстві.

Розділ 1. Теоретичні положення і економічна сутність балансу

1.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

ЗАТ “Перший Київський молочний завод” був заснований у 1999 році після банкрутства Київського молокозаводу ВАТ “Райдуга”.

Адреса – м. Київ , вул.. Жилянська 47.

Статутний фонд 1250000,00 грн.

Кількість працюючих – 390 чоловік.

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод” є юридичною особою, має самостійний баланс і є власником свого відокремленого майна, виконує права власника у відповідності із цілями своєї діяльності та призначенням майна, має рахунки в банках, необхідні печатки, штемпелі та бланки із своїм найменуванням, емблему та інші реквізити юридичної особи.

Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті. Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод” створене з метою задоволення потреб суспільства в товарах і послугах та реалізації на основі одержаного прибутку економічних і соціальних інтересів робітників підприємства. Основними напрямками діяльності ЗАТ “Перший Київський молочний завод” є: торгівля і послуги; виробничо-господарська діяльність; фінансово-економічна діяльність; інформатика та комп’ютеризація; рекламно-видавнича діяльність; зовнішньоекономічна діяльність.

…

Консолідований баланс відображає активи і пасиви діяльності юридичної особи і його дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

За характером діяльності баланси підрозділяються на основні і неосновні. Баланс основної діяльності складається по діяльності, що здійснюється по профілі підприємства, його статуту. Підприємства, що займаються неосновною діяльністю, складають свій окремий баланс.

За джерелами складання баланси підрозділяються на інвентарні, книжкові і генеральні. Інвентарні баланси складаються на підставі опису господарськихзасобів підприємства. Книжковий баланс складається тільки на підставі поточного бухгалтерського обліку без попереднього контролю їх шляхом інвентаризації. Генеральний баланс складається на підставі поточних даної і даної інвентаризації.

1.3. Нормативно-правова база та огляд літературних джерел

Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку, контролю та аналізу безготівкових розрахунків підприємства.

Основні джерела нормативно-правової бази використання в роботі представлені в табл. 1.2.

Під час огляду нормативної бази велика увага приділяється законодавчим актам, що регулюють бухгалтерський облік на підприємстві, так як він є необхідною інформаційною базою для всіх підсистем управління (аналізу, аудиту, планування тощо).

…

Коефіцієнт фінансової стійкості ЗАТ “Перший Київський молочний завод” зріс на 0,025 в 2002 році за рахунок збільшення власних коштів.

Цей коефіцієнт показує, яка питома вага у загальній вартості майна всіх джерел засобів, які підприємство може використовувати у своїй поточній діяльності без збитку для кредиторів. Цей коефіцієнт обмежує вклади короткострокових позикових засобів. Чим вище цей коефіцієнт, тим краще для підприємства.

Розділ 4. Організація та методика аудиту статей балансу

4.1. Методика проведення аудиту балансу підприємства

Метою аудиту балансу підприємства ЗАТ “Перший Київський молочний завод” є висловлення аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах, інструкціям, які регламентують порядок підготовки і представлення фінансових звітів.

Незважаючи на те, що аудиторський висновок служить основою довіри до фінансової звітності, для користувача це не може служити достатньою підставою для складення ним оцінки економічної стабільності підприємства в найближчому майбутньому або ефективності роботи його керівництва.

Аудиторам необхідно дотримуватися наступних етичних принципів:

— об»єктивності і незалежності;

— професіоналізму і компетентності;

— конфіденційності;

— контролю роботи, яка виконується особами, які залучаються до аудиторської перевірки;

— планування роботи.

…

Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:

а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;

б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;

г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗК;

д) забезпечення використання ПЗК для обёробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

Висновки

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Усі показники бухгалтерського балансу та звітності взаємопов’язані один з одним. Їх цінність для своєчасної та якісної оцінки фінансового стану підприємства залежить від їхньої вірогідності та дати складання звіту.

У цілому бухгалтерський баланс складається з активу і пасиву і свідчить про те, як певний час розподілено активи і пасиви і як саме здійснюється фінансування активів за допомогою власного та залучено капіталу. З погляду фінансового аналізу є три основні вимоги бухгалтерської звітності.

Бухгалтерський облік на ЗАТ “Перший Київський молочний завод” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій. Відповідно до П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” метою складання балансу в ЗАТ “Перший Київський молочний завод” є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. При складанні балансу використовується взаємозв»язок статей балансу згідно з П(С)БО 2 з рахунками бухгалтерського обліку.

Розв»язання задач обліку щоденних оборотів і залишків по балансових рахунках ЗАТ “Перший Київський молочний завод” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

В фінансових ресурсах ЗАТ “Перший Київський молочний завод” переважає власний капітал. В 2003 році власний капітал ЗАТ “Перший Київський молочний завод” зріс на 2865,05 тис. грн., на 73,25%. Загальний капітал підприємства зріс на 66,05% (3158,05 тис. грн.).

На підприємстві значно зросли необоротні активи на 2911,1 тис. грн. (в 2002 році їх було 2239,2 тис. грн., що становило 47,33%, в 2003 році їх кількість була уже 2911,1 тис. грн., що становить 65,45%), що привело до збільшення частки необоротних активів за питомою вагою на 18,12%. Збільшення відбулося за рахунок придбання основних засобів і нематеріальних активів. Частка оборотних активів відповідно зменшилась, але фактично вони зросли на 227 тис. грн. Якщо в 2002 році оборотні активи становили загалом 2492 тис. грн., де матеріальні оборотні засоби — 1881тис. грн. (75,44%), грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 200 тис. грн. (8,03%), дебіторська заборгованість – 412 тис. грн. (16,53%); то в 2003 році оборотні активи складали 2719 тис. грн., де матеріальні оборотні активи – 2158 тис. грн. (79,37%),грошові кошти та їх еквіваленти, інші поточні фінансові інвестиції – 206 тис. грн. (7,58%), дебіторська заборгованість – 355 тис. грн. (13,06%).

З 20 січня по 5 лютого 2004 року на ЗАТ “Перший Київський молочний завод” було проведено аудиторську перевірку фірмою “Закон”. Аудит було проведено за даними фінансового обліку і звітності за період з “01” січня 2003 року по “31” грудня 2003 року. За результатами аудиту на ЗАТ “Перший Київський молочний завод” було подано аудиторський висновок.

Покращення проведення аудиту на ЗАТ “Перший Київський молочний завод” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу контролю. Цей варіант використання комп»ютера відомий як «Методи аудиту при сприянні комп»ютера (МАСК)».

Список використаних джерел

1. Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

2. Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

3. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

9. Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

10.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

11.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

12.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

13.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

14.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

15.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

16.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

17.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

18.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

19.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

20.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

21.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

22.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

23.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

24.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

25.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

26.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

27.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

28.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. – 421 с.

29.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

30.Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.

31.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний ун-т. — Х., 1995. — 62с.

32.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

33.Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: «Бизнес-пресса», 2001. – С76.

34.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

35.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

36.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

37.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

38.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

39.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

40.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

41.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

Додатки

Додаток А

	Додаток
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2
			Коди
Дата	(рік, місяць, число)		2004-01-11
Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”	за	ЄДРПОУ	19477511
Територія м. Київ	за	КОАТТУ	30276
Орган державного управління міністерство харчування	за	СПОДУ	0 7774
Галузь молочна промисловість	за	ЗКГНГ	84500
Вид економічної діяльності виробництво	за	КВЕД	74140
Одиниця виміру: тис. грн.
Баланс
на 1 січня 2004 року
		Форма № 1
		Код за ДКУД 1801001
	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	300	310
первісна вартість	0 11	330	350
Знос	0 12	30	40
Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
Знос	0 32	500	630
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
Довгострокова дебіторська заборго-
Ваність	0 50
Відстрочені податкові активи	0 60
Інші необоротні активи	0 70
Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	400	450
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	10	60
готова продукція	130	20	78
товари	140	1300	1400
Векселі одержані	150	150	170
Дебіторська заборгованість за товари,
Роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	300	320
первісна вартість	161	340	360
резерв сумнівних боргів	162	40	40
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом	170	7
за виданими авансами	180	35	12
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність	210	20	3
Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	70	201
в іноземній валюті	240	120	5
Інші оборотні активи	250	10
Усього за розділом 2.	260	2492	2719
3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	Періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	3600	3600
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	180	3049
Резервний капітал	340	50	70
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	111,15	67,2
Неоплачений капітал	360	30	10
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
Інші забеспечення	410	2
Цільове фінансування	420	10
Усього за розділом 2.	430	22	6
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків	440	200	250
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання	450
Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
Інші довгострокові зобов,язання	470	20
Усього за розділом 3.	480	220	300
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків	500	120	190
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями	510	20	20
Векселі видані	520	60	130
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги	530	250	225
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	50	110
з бюджетом	550	10	20
з позабюджетних платежів	560	3	4
зі страхування	570	7	3
з оплати праці	580	18	10
з участниками	590	30	35
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов,язання	610	10
Усього за розділом 4.	620	578	747
5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
Керівник М.П.

Додаток Б


			Додаток
			до Положення (стандарту)
			бухгалтерського обліку 3

							Коди
Дата (рік, місяць, число)							2004-01-11
Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”		за		ЄДРПОУ			19477511
Територія м. Київ		за		КОАТТУ			30276
Орган державного управління міністерство харчування		за		СПОДУ			0 7774
Галузь молочна промисловість		за		ЗКГНГ			84500
Вид економічної діяльності виробництво		за		КВЕД			74140
Одиниця виміру: тис. грн.
			Звіт
	про фінансові результати
	за рік 2003 року
					Форма № 2
					Код за ДКУД 1801003

			1.Фінансові результати

	Стаття		Код		За звітний	За попередній
			рядка		період	період
	1		2		3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції		0 10		1236	1114,9
	Податок на додану вартість		0 15		206	185,82
	Акцизний збір		0 20
			0 25
	Інші вирахування з доходу		0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції		0 35		1030	929,08
	Собівартість реалізованої продукції		0 40		629,4	541,1
	Валовий:
	прибуток		0 50		400,6	387,98
	збиток		0 55
	Інші операційні доходи		0 60
	Адміністративні витрати		0 70		249,4	207,6
	Витрати на збут		0 80		119,9	83,2
	Інші операційні витрати		0 90		0,3	0,5
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток		100		31	96,68
	збиток		105
	Дохід від участі в капіталі		110
	Інші фінансові доходи		120
	Інші доходи		130		65	62,1
	Фінансові витрати		140
	Втрати від участі в капіталі		150
	Інші витрати		160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток		170		96	158,78
	збиток		175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності		180		28,8	47,64
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток		190		67,2	111,15
	збиток		195
	Надзвичайні:
	доходи		200
	витрати		205
	Податки з надзвичайного прибутку		210
	Чистий:
	прибуток		220		67,2	111,15
	збиток		225

			2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника		Код		За звітний	За попередній
			рядка		період	Період
	1		2		3	4
	Матеріальні затрати		230
	Витрати на оплату праці		240
	Відрахування на соціальні заходи		250
	Амортизація		260
	Інші операційні витрати		270
	Разом		280

			3. Розрахунок показників прибутко-
			вості акцій
	Назва статті		Код		За звітний	За попередній
			рядка		період	період
	1		2		3	4
	Середньорічна кількість простих акцій		300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій		310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію		320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію		330
	Дивіденди на одну просту акцію		340

	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

Додаток В

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 4

Коди

Дата (рік, місяць, число)

2004-01-11

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

за

ЄДРПОУ

19477511

Територія м. Київ

за

КОАТТУ

30276

Орган державного управління міністерство харчування

за

СПОДУ

0 7774

Галузь молочна промисловість

за

ЗКГНГ

84500

Вид економічної діяльності виробництво

за

КВЕД

74140

Одиниця виміру: тис. грн.

Звіт

про рух грошових коштів

за 2003 р.

Форма № 3

Код за ДКУД 1801004

За попередній період

За звітний період

Стаття

Код

Надход-

Видаток

Надход-

Видаток

ження

1. Рух коштів у результаті

операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної

діяльності до оподаткування

0 10

158,78

96,0

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

0 20

475

438,5

збільшення (зменш.) забеспечень

0 30

32,6

8,6

збиток (прибуток) від нереалізова-

них курсових різниць

0 40

збиток (прибуток) від неопераційної

діяльності

0 50

Витрати на сплату відсотків

0 60

Прибуток (збиток) від операційної

діяльності до зміни в чистих оборот-

них активах

0 70

598,8

274

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

0 80

617,9

390,5

витрат майбутніх періодів

0 90

33,4

Зменшення (збільшення):

поточних зобов,язань

100

1349,9

753,7

доходів майбутніх періодів

110

Грошові кошти від операційної

діяльності

120

1330,8

903,6

Сплачені:

відсотки

130

податки на прибуток

140

145

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

150

1330,8

903,6

Рух коштів від надзвичайних подій

160

Чистий рух коштів від операційної

діяльності

170

1330,8

903,6

2. Рух коштів у результаті інвести-

ційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

130

необоротних активів

190

49,1

майнових комплексів

200

Отримано:

відсотки

210

дивіденди

220

Інши надходження

230

Придбання:

фінансових інвестицій

240

необоротних активів

250

558,1

майнових комплексів

260

Інши платежі

270

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

280

558,1

146,1

Рух коштів від надзвичайних подій

290

Чистий рух коштів від інвестиційної

558,1

146,1

діяльності

300

3. Рух коштів у результаті фінан-

сової діяльності

Надходження власного капіталу

310

Отримані позики

320

Інши надходження

330

140

Погашення позик

340

140

Сплачені дивіденди

350

Інші платежі

360

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

370

Рух коштів від надзвичайних подій

380

Чистий рух коштів від фінансової

діяльності

390

Чистий рух коштів за звітний період

400

161,9

12,1

Залишок коштів на початок року

410

190,0

Вплив зміни валютних курсів на зали-

шок коштів

420

0,1

3,9

Залишок коштів на кінець року

430

190

206

М.П.

Керівник

підпис

Головний бухгалтер

підпис

Додаток Г

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 5

Коди

Дата (рік, місяць, число)

2004-01-11

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

за

ЄДРПОУ

19477511

Територія м. Київ

за

КОАТТУ

30276

Орган державного управління міністерство харчування

за

СПОДУ

0 7774

Галузь молочна промисловість

за

ЗКГНГ

84500

Вид економічної діяльності виробництво

за

КВЕД

74140

Одиниця виміру: тис. грн.

Звіт

про власний капітал

За 2003 рік

Форма № 4

Код за ДКУД 1801005

Ста-

Пайо-

Додат-

Інший

Резер-

Нерозпо-

Неопла-

Вилу-

тут-

вий

ковий

додат-

вний

ділений

чений

Стаття

Код

ний

капі-

вкла-

ковий

капі-

прибуток

капі-

Разом

капі-

тал

дений

капі-

тал

капі-

тал

Залишок на початок року

0 10

3600

180

111,15

3911,15

Коригування:

Зміна облікової політики

0 20

Виправлення помилок

0 30

Інші зміни

0 40

Скоригований залишок на

початок року

0 50

3600

180

111,15

3911,15

Переоцінка активів:

Дооцінка основних засобів

0 60

2869

Уцінка основних засобів

0 70

Дооцінка незавершеного

будівництва

0 80

Уцінка незавершеного

будівництва

0 90

Дооцінка нематеріальних

активів

100

Уцінка нематеріальних

активів

110

120

Чистий прибуток (збиток)

за звітний період

130

67,2

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіден-

ти)

140

Спрямування прибутку до

статутного капіталу

150

Відрахування до резервного

капіталу

160

170

Внески участників:

Внески до капіталу

180

Погашення заборгованості з

капіталу

190

200

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

210

Перепродаж викуплених

акцій (часток)

220

Анулювання викуплених

акцій (часток)

230

Вилучення частки в капіталі

240

Зменшення номінальної вар-

тості акцій

250

Інші зміни в капіталі:

Списання невідшкодованих

збитків

260

Безкоштовно отримані активи

270

280

Разом зміни в капіталі

290

2869

-43,95

-20

2865,05

Залишок на кінець року

300

3600

3049

67,2

6776,2

М.П.

Керівник

підпис

Головний бухгалтер

підпис

Додаток Д ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Міністерства фінансів України

від 29 листопада 2000 р. № 302, із змінами,

внесеними наказом від 25.11.2002 р. № 989

			Коди
Дата (рік, місяць, число)			2004-01-11
Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”	за	ЄДРПОУ	19477511
Територія м. Київ	за	КОАТТУ	30276
Орган державного управління міністерство харчування	за	СПОДУ	0 7774
Галузь молочна промисловість	за	ЗКГНГ	84500
Вид економічної діяльності виробництво	за	КВЕД	74140
Одиниця виміру: тис. грн.

Примітки до річної фінансової звітності

1801008

за 2003 рік

Форма № 5 Код за ДКУД

І. Нематеріальні активи

Групи нематеріальних активів

Код рядка

Залишок на початок року

Надійшло за рік

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

Вибуло за рік

Нарахо-вано амортиза-ції за рік

Втрати від зменшення корисності за рік

Інші зміни за рік

Залишок на кінець року

первісна (переоцінена) вартість

накопи-чена аморти-зація

первісної (переоціненої) вартості

накопи-чена аморти-зація

первісна (переоцінена) вартість

накопи-чена аморти-зація

первісної (переоціненої) вартості

накопи-чена аморти-зація

первісна (переоцінена) вартість

накопи-чена аморти-зація

Права користування природними ресурсами

010

0,0

Права користування майном

020

0,0

Права на знаки для товарів і послуг

030

0,0

Права на об»єкти промислової власності

040

0,0

Авторські та суміжні з ними права

050

0,0

060

0,0

Інші нематеріальні активи

070

330

0,0

20,0

0,0

350,0

40,0

Разом

080

330

0,0

20,0

0,0

350,0

40,0

Із рядка 080 графа 14 вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності (081) ___________

вартістьоформлених у заставу нематеріальних активів (082) ___________

вартістьстворених підприємством нематеріальних активів (083) ___________

Із рядка 080 графа 5 вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок пільгових асигнувань (084) ___________

Із рядка 080 графа 15 накопичена амортизація нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності (085) ___________

Додаток Е

Методика перевірки балансу 2.4.1

Аудиторська фірма “Закон”

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

Актив	Код рядка			Зміст статті балансу
1	2			3
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
— залишкова вартість	010			ряд. 011 мінус ряд. 012
— первісна вартість	011			Залишки рахунків 121-127
—знос	012			Залишок рахунку 133
Незавершене будівництво	020			Залишки рахунків 151-153 плюс аванси, перераховані під будівництво
Основні засоби:
— залишкова вартість	030			ряд. 031 мінус ряд. 032
— первісна вартість	031			Залишки рахунків 101-109, 111-137
— знос	032			Залишки рахунків 131. 132
Довгострокові фінансові інвестиції:
— які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		040	Залишок рахунку 141
— інші фінансові інвестиції		045	Залишки рахунків 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		050	Залишки рахунків 161-163
Відстрочені податкові активи		060	Залишок рахунку 17
Інші необоротні активи		070	Залишок рахунку 18
Усього за розділом І		080
II. Оборотні активи
Запаси:
— виробничі запаси		100	Залишки рахунків 201-209, 22
— тварини на вирощуванні та відгодівлі		110	Залишки рахунків 211-218
— незавершене виробництво		120	Залишок рахунку 23
— готова продукція		130	Залишки рахунків 25-27
— товари		140	Залишки рахунків (281-284) мінус 285
Векселі одержані		150	Залишок рахунку 34

Продовження дод. Е

1	2			3
Дебіторська заборгованість за товари. роботи, послуги:
— чиста реалізаційна вартість	160			ряд. 161 мінус ряд. 162
— первісна вартість	161			Залишки рахунків 361, 362
— резерв сумнівних боргів	162			Залишок рахунку 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
— з бюджетом	170			Залишки рахунків 641, 642 (дебетовий)
— за виданими авансами	180			Залишок рахунку 371
— з нарахованих доходів	190			Залишок рахунку 373
— із внутрішніх розрахунків	200			Залишки рахунків 682, 6S3 (дебетовий)
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		Залишки рахунків 372, 374-3/7, 631. 632 (дебетовий)
Поточні фінансові інвестиції	220		Залишки рахунків 351,352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
— у національній валюті	230		Залишки рахунків 301, 311. 313, 331, 333
— в іноземній валюті	240		Залишки рахунків 302, 312,314. 332, 334
Інші оборотні активи	250		Залишки рахунків 24, 643,644
Усього за розділом ІІ	260
III. Витрати майбутніх періодів	270		Залишок рахунку 39
Баланс	280
Пасив		Код рядка		Зміст статті балансу
1		2		3
І. Власний капітал
Статутний капітал		300		Залишок рахунку 400
Пайовий капітал		310		Залишок рахунку 410
Додатковий вкладений капітал		320		Залишки рахунків 421, 422
Інший додатковий капітал		330		Залишки рахунків 423-425
Резервний капітал		340		Залишок рахунку 430
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		350		Залишок рахунку 440
Неоплачений капітал		360		Залишок рахунку 460
Вилучений капітал		370		Залишки рахунків 451-453
Усього за розділом І		380

Продовження дод. Е

1		2	3
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		400	Залишки рахунків 471, 472
Інші забезпечення		410	Залишки рахунків 473, 474
Цільове фінансування		420	Залишки рахунків 48, 49
Усього за розділом ІІ		430
ІІІ. Довгострокові зобов»язання
Довгострокові кредити банків	440		Залишки рахунків 501-504
Інші довгострокові фінансові зобов»язання	450		Залишки рахунків 505. 506, 511. 512, 521-523
Відстрочені податкові зобов»язання	460		Залишок рахунку 54
Інші довгострокові зобов»язання	470		Залишки рахунків 53. 55
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов»язання
Короткострокові кредити банків	500		Залишки рахунків 601-606
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов»язаннями	510		Залишки рахунків 611. 612
Векселі видані	520		Залишки рахунків 621. 622
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530		Залишки рахунків 631. 632
Поточні зобов»язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540		Залишок рахунку 681
з бюджетом	550		Залишок рахунку 641 (кредитовий)
3 позабюджетних платежів	560		Залишок рахунку 642 (кредитовий)
зі страхування	570		Залишки рахунків 651-655 (кредитовий)
з оплати праці	580		Залишки рахунків 661. 662
з учасниками	590		Залишки рахунків 671. 672 (кредитовий)
із внутрішніх розрахунків	600		Залишки рахунків 682. 683 (кредитовий)
Інші поточні, зобов»язання	610		Залишки рахунків 361, 362. 372, 377, 643, 644. 684. 685. (кредитовий)
Усього за розділом IV	620
V. Доходи майбутніх періодів	630		Залишок рахунку 690
Баланс	640

Додаток Ж

2.4.1.1

Аудиторська фірма “Закон” Робочі документи до розділу

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод” Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2003 – 31 грудня 2003 року.

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мета аудиту фінансової звітності:

1. Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.

2. Перевірка правильності визначення фінансового результату.

3. Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.

4. Перевірка достатності та повноти розкриття інформації у примітках до фінансової звітності.

5. Формування висновку про достовірність фінансової звітності та реальність відображення фінансового стану підприємства.

№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Індекс робочого документа
1	2	3	4
	І. Баланс
¹	Перевірка наданого балансу на арифметичну точність	Ст. аудитор Поплавський А. С.
2.	З»ясування відповідності залишків у головній книзі даним балансу (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту)	Ст. аудитор Поплавський А. С.
3.	Перевірка відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.2
4.	У разі зміни залишків внаслідок виправлення, помилок минулих періодів — ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, контроль адекватності внесених змін	Ст. аудитор Поплавський А. С.
5.	Складання пробного балансу на кінець звітного періоду та порівняння його з наданим на перевірку	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.3
6.	Визначення тимчасових та постійних різниць	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.5
7.	Розрахунок відстрочених податкових активів або зобов»язань	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.5
8.	Порівняння розрахованих відстрочених податкових активів або зобов»язань з даними підприємства	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.5
9.	Складання переліку коригуючих бухгалтерських записів	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.6
10	Складання переліку виправлень залишків за балансовими рахунками	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.6
11.	Оцінка різниць, виявлених аудитором	Ст. аудитор Поплавський А. С.	2.4.1.7

Додаток З

2.4.1.3

Аудиторська фірма “Закон” Робочі документи до розділу

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод” Аудит фінансової звітності

Період перевірки 01 січня 2003 – 31 грудня 2003 року.

Аналіз пробного балансу

Стаття	Код рядка	За даними балансу	За даними аудитора		Відхилення (гр.3 — гр.5)
Стаття	Код рядка	За даними балансу	Рахунок	Залишок	Відхилення (гр.3 — гр.5)
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Нематеріальні активи
Залишкова вартість	010	310	Ряд.011-ряд.012	310
Первинна вартість	011	350	121-127	350
Знос	012	40	133	40
Незавершене

Дипломна робота Методика складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства.

Вступ

Розділ 1. Теоретичні положення і економічна сутність балансу

1.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

1.3. Нормативно-правова база та огляд літературних джерел

Розділ 4. Організація та методика аудиту статей балансу

4.1. Методика проведення аудиту балансу підприємства

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Другое

Підтримай сайт

Дипломна робота Методика складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства.

Вступ

Розділ 1. Теоретичні положення і економічна сутність балансу

1.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

1.3. Нормативно-правова база та огляд літературних джерел

Розділ 4. Організація та методика аудиту статей балансу

4.1. Методика проведення аудиту балансу підприємства

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Добавить комментарий Отменить ответ

Отримати готовий диплом

Це цікаво

Свежие записи

Свежие комментарии

Архивы

Рубрики

Мета

Облако

Другое

Підтримай сайт