При цьому відповідний розподіл обов»язків передбачає несумісність зазначених функцій. Обов»язки мають бути розподілені так, щоб ніхто зі службовців не виконував дві або більше з вищезазначених чотирьох функцій. Якщо дві процедури, які стосуються однієї господарської опе­рації, виконуються різними особами, кожна особа являє собою механізм контролю за діяльністю другої. Відокремлене виконання функцій має такі переваги: обмежує можливість зловживань з активами; зменшує ризик нав­мисного викривлення інформації, тому що це вимагає змови двох або трьох осіб; за рахунок координації дій різних посадових осіб простіше виявити і виправити ненавмисні помилки.

Висновки

 

При розробці ефективної системи внутрішнього контролю адміністрація підприємства, як правило, ставить такі основні завдання. Для забезпе­чення процесу управління адміністрація повинна мати надійну інформа­цію, система контролю має перешкоджати появі недостовірної інформації.

Для прийняття управлінських рішень використовується великий обсяг різноманітної інформації, яка постачається системою бухгалтерського об­ліку. Внутрішній контроль повинен забезпечити достатню упевненість у тому, що на підприємстві дотримуються необхідних принципів ведення бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський контроль в ЖМЗ “Візар” — це сукупність процедур,  що дають змогу  забезпечити  збереження  активів  підприємства  та   достовірність звітності, що складається службою бухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів. Вони включають:

— заходи   щодо   забезпечення   безпомилкового  відображення операцій відповідно до їх економічної суттєвості;

— продуктивність системи документообороту;

— наявність при керівництві в  роботі  операційних  процедур, які передбачає бухгалтерський контроль.

Адміністративний (внутрішній)  контроль  дає  змогу   виявити ризики і вжити ефективних заходів щодо них. До системи адміністративного контролю належать такі елементи:

— організаційна структура бухгалтерії;

— методи закріплення повноважень та обов»язків;

— методи   контролю,   що   застосовуються  керівництвом  для проведення моніторингу результатів  роботи,  включаючи  внутрішній аудит;

— принципи та практика у сфері трудових ресурсів;

— система бухгалтерського обліку;

— принципи бухгалтерського обліку та процедури контролю.

Контроль та аналіз стану проведення готівкових операцій в ЖМЗ “Візар” здійснюється головним бухгалтером.

Готівка, отримана ЖМЗ “Візар” з рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів, повинна витрачатися виключно на зазначені в чекові цілі, що не суперечать чинному законодавству.

На суми заборгованості постачальників за невідфактурованими поставками після їх перевірки бухгалтерія ЖМЗ “Візар” повинна вимагати від постачальників розрахунково-платіжні документи. На рахунках обліку розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядниками, розрахунків з установами банків, фінансовими і податковими органами, іншими дебіторами і кредиторами повинні залишатися виключно узгоджені суми (відображення в обліку неврегульованих сум не допускається). Реальність даних бухгалтерського обліку про стан розрахунків підтверджується актами звірки.

Одним із важливих чинників розв»язання економічної кризи в суспільстві є удосконалення системи оподаткування. Завдання внутрішньогосподарського контролю — перевірити правильність обчислення податків і платежів та своєчасність і повноту їх сплати. Перевірці підлягає кожний вид податку і платежу. До основних нетоварних розрахункових операцій належать розрахунки з бюджетом (із фінансовими органами) за податки з обороту (акцизний збір, ПДВ тощо), з прибутків, з доходу працівників та ін. Облік розрахунків з бюджетом відображають на рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами», у кредит якого записують суми, що підлягають внесенню в дохід бюджету, а в дебет — внесені платежі.

Завданням інформаційного забезпечення внутрішньогосподарського контролю доходів, витрат та результатів фінансово-господарської діяльності ЖМЗ “Візар”  є інформування учасників контрольно-ревізійного процесу про стан підприємства, функціонування його в відповідності нормативно-правовим актам та законодавству у господарському механізмі підприємств. Крім того, ін­формаційне забезпечення є засобом комунікації з питань, що стосуються їхньої профе­сійної діяльності.

На підприємстві необхідно створювати незалежний відділ внутрішнього аудиту, щоб надавати допомогу адміністрації в контролі за діяльністю підприємства і в досягненні загальної мети.

Важливим контрольним моментом може виступати ефективна система фінансового планування, в межах якої передбачаються періодичні повідом­лення про результати діяльності порівняно з планом. Господарська систе­ма, в рамках якої здійснюється ефективне планування, дає змогу виявляти значні відхилення фактичних результатів від планових показників та здійснювати адекватні коректуючі дії на відповідних рівнях управління.

Щоб уникнути зловживань, не слід доручати ведення бухгалтерського обліку наявних активів працівникам, на яких тимчасово чи постійно по­кладена матеріальна відповідальність за збереження цих активів, оскільки існує значний ризик того, що вони скористаються цими активами для влас­ної вигоди і відкоректують при цьому облікові записи належним чином, щоб уникнути відповідальності. Це стосується каси, дебіторської заборго­ваності, заробітної плати, виробничих запасів та ін.

Крім цього, необхідно, щоб особи, які видають дозвіл на здійснення тих чи інших господарських операцій, не мали доступу до наявних активів. Наприклад, особа, яка підписує чеки, не повинна мати доступу до доку­ментів на видачу грошей.

 

Список використаних джерел

 

1. Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2. Андреев БД. Практический аудит. — М.: Экономика, 1994. — 366 с.

3. Аудит и ревизия / Под ред. А.Л. Бавдея, И.Н. Белого, Н.П. Дробышевского. — Минск: Мисанта, 1994. — 221 с.

4. Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

5. Аудит: Конспект лекцій / Міжнародний науково-технічний ун-т / О. А. Петрик (укл.). — К., 1999. – 258 с.

6. Аудит: Практ. пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Пет­рик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: Учетин-форм, 1996. — 283 с.

7. Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

8. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

9. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

10. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К: Вища школа, 1994. – 364 с.

11. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Вища пік.: Т-во «Знання», КОО, 1998. — 573 с.

12. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

13. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

14. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

15. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

16. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

17. Жила В.Г. Ревізія та аудит. — К.: МАУП. 1998. — 96 с.

18. Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

19. Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

20. Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 299 с.

21. Кузьмінський АМ., Сопко В., Завгородній В. Організація бухгал­терського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища шк., 1999. — 223 с.

22. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. — К.: ТОВ «ШОС», 2002. — 224 с.

24. Рудницъкий B.C. Методологія і організація аудиту. — Тер­нопіль: Економічна думка, 2001. — 192 с.

25. Терехов АА., Терехов МА. Контроль и аудит: основные методи­ческие приемы и технология. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 208 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ЖМЗ “Візар”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 4 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	500	2340
	первісна вартість	0 31	1000	2970
	Знос	0 32	500	630
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2130	4863
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	400	450
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	60
	готова продукція	130	20	78
	товари	140	1300	1400
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	2492	2719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	4672	7652
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	200	200
	Інший додатковий капітал	330		2629
	Резервний капітал	340	50	70
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	2	10
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370	20	10
	Усього за розділом 1.	380	3802	6489
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забезпечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460		50
	Інші довгострокові зобов’язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з оплати праці	580	18	10
	з учасниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	4672	7652
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	ЖМЗ “Візар”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	3901,3	2900,0
	Податок на додану вартість	0 15	650,22	483,33
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3251,08	2416,67
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	2126,14	1916,53
	Валовий:
	прибуток	0 50	1124,94	500,14
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	322,51	250,32
	Витрати на збут	0 80	160,11	81,14
	Інші операційні витрати	0 90	110,01	51,11
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	532,31	117,57
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	21,59	11,0
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	553,9	128,57
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	166,17	38,57
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	387,73	90,0
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	387,73	90,0
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	2027,95	1664,5
	Витрати на оплату праці	240	285,02	273,01
	Відрахування на соціальні заходи	250	105,45	101,01
	Амортизація	260	180,05	150,08
	Інші операційні витрати	270	120,3	110,5
	Разом	280	2718,77	2299,1
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

 

Додаток В

 

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №16						0410001
від 2 квітня 2003р.					Одержано банком   «____»________________200__р
Платник  ЖМЗ “Візар”
Код	27252370
Банк платника			код банку		ДЕБЕТ рах.№	СУМА
Київська філія АППБ “Аваль”		у м. Київ	347078		26002015027920	91,00
Одержувач  УДК у Київській області
Код	24262621				КРЕДИТ рах.№
					37176999900104
Банк одержувача			код банку
УДК		у м. Києві	820019
Сума (словами)
Дев»яносто одна грн. 00 коп.
Призначення платежу		Відрахування за березень м-ць 2003р. для р/р 3712225884905 перераховується повністю.Реєстраційний номер страхувальника №2605092300 Без ПДВ.
					Проведено банком   «____»________________200__р   Підпис банку
М.П.	Підпис     ________________   ________________

 

Додаток Г

 Виконавець 38

==============================================================

Банк : Київська філія АППБ “Аваль

ЖМЗ ”Візар”

347078 Oco.pax 26002015027920 22/05/02 21/05/02 38

Вхідний залишок  :                             0.00        6757.32

  6 322441 26005251047001  10   980                2425.75

  6 322441 26005472011001   4    980              10035.63

 Всього обоpотiв :                              0.00        12461.38

 

Додаток Д

 

Додаток 6 до Інструкції про організацію роботи з

готівкового обігу установами

банків України

Заявка-розрахунок для встановлення ліміту

залишку готівки в касі, порядку і строків

здавання готівкової виручки

на 2004 р.

 

1. Касові обороти

(грн.)

Найменування показників	Фактично за три місяці минулого року, в яких був найбільший обсяг касових операцій
	головна каса підприємства	каси відокремлених підрозділів	усього
1	2	3	4
1. Готівкова. виручка (надходження до кас підприємств, крім сум, що одержані з установ банків)	400000	—	400000
2. Середньоденна виручка (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)	18181	—	18181
3. Виплачено готівкою на різні потреби (крім виплат, пов»язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів)	100500	—	100500
4. Середньоденна видача готівки (рядок 3 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)	4568	—	4568

 

 

2. Ліміт каси, порядок і строки здавання готівкової виручки

Найменування показників	Пропонується підприємством	Установлено банком
1	2	3
1. Загальний ліміт залишку готівки в касі підприємства	1700	1700
2. Порядок здавання виручки
3. Строки здавання виручки

 

Керівник ЖМЗ “Візар”

                                                                         Керівник установи банку

Головний (старший) бухгалтер

«_»  _____________      200_ р.                 «_»  _____________      200_ р.

 

М. П.                                                                   М. П.

 Додаток Е

 

Додаток 1

до наказу від 10.11.98 р. N 148/234/383

 

 

АКТ

звіряння розрахунків

 

     між_ЖМЗ “Візар”  та     ЗАТ “ВМ”

(назва підприємств, організацій, установ; для підприємств комунальної власності, які розташовані на одній адміністративній території, вказати код за КФВ — 32)

 

За результатами звіряння рахунків і документів за І квартал 2003 рік                                       (послуги, роботи, матеріальні цінності тощо)  

 

встановлено:

 

 

№    з/п	Рахунок, документ		Сума за даними       кредитора	Сума за даними дебітора	Розбіжності     в сумах
	Дата	№
1	10.01.03	231	6532,00	6532,00	—
2	23.01.03	322	5231,21	5231,21	—
3	01.02.03	421	4212,12	4212,12	—
4	28.02.03	542	5252,00	5252,00	—
5	05.03.03	653	6000,00	6000,00	—
Всього			27227,33	27227,33

 

М.П.        Підпис представника                                              М.П.    Підпис представника

                підприємства — кредитора                                                    підприємства-дебітора

 

 

ЖМЗ “Візар”                                                                                                             Додаток Ж                                                             

      Додаток № 6 до Інструкції Міністерства

                                                                                                                                                                                                                                             фінансів СРСР від 11 червня 1976 року № 38

                                                                                                                                                                                         

Форма № 23  

АКТ

“05” квітня 2003 року. Економіст (інспектор) державної адміністрації  Києво-Святошинського району  Сахно В.М.

і бухгалтер  Марусяк Т. К. ЖМЗ “Візар” провели звірку розрахунків по платежах в бюджет

за час з 01.01.03  по  31.03 2003 р;

		Найменування платежів
		ПДВ			Податок на прибуток			Комунальний податок
		За даними  фіноргану	по балансових даних організації	розходження (+, -)	за даними фіноргану	по балансових даних організації	розходження  (+, -)	за даними фіноргану	по балансових даних організації	розхо­дження (+, -)
І Сальдо на 01.01.03	Недоїмка основних платежів	6000.00	6000.00	0	500,00	500,00	0	17,00	17,00	0
(початок періоду, перевіряється)	Пені
	Переплата
II. Нараховано платежів за період, що перевіряється	Основні платежі	3500,00	3500,00	0	2000,00	2000,00	0	51,00	51,00	0
	Пені
III. Донароховано або зменшено платежів по актах перевірки за попередній період	Основні платежі
	Пені
IV. Сплачено платежів	Основні платежі	9000,00	9000,00	0	2400,00	2400,00	0	51,00	51,00	0
	Пені
V. Сальдо на 01.04.03	Недоїмка основних платежів	500,00	500,00	0	100,00	100,00	0	17,00	17,00	0
(кінець періоду, що перевіряється)	Пені
	Переплата	0	0	0	0	0	0	0	0	0