Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Економічна сутність касових операцій. 5

 

2. Критичний аналіз законодавчої та нормативної бази з питань дослідження  11

 

3. Організаційно-економічна характеристика Обухівської ЗОШ (інтернат) №5  14

 

4. Організаційно-інформаційна модель контролю касових операцій та операцій на поточному рахунку закладу освіти. 17

 

5. Організація і планування контролю касових операцій та коштів на поточних рахунках. 20

 

6. Методика контролю касових операцій та коштів на поточних рахунках  26

 

7. Методика контролю касових операцій та коштів на поточних рахунках в умовах застосування новітніх інформаційних  технологій. 31

 

Висновки та пропозиції36

 

Список використаної літератури. 39

 

Додатки. 41

Вступ

 

Вільні грошові кошти бюджетних установ повинні обов»язково зберігатися в банку. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, бюджетні установи збе­рігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам для витрат, що виника­ють у зв»язку з виконанням доручень адміністрації бюджетної установи. Розрахунки між установами і організаціями здій­снюються як правило без участі готівки, шляхом перера­хування коштів з рахунка в банку своєї установи на відповідні рахунки інших установ. Це виключає викорис­тання в розрахунках готівки і пов»язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються як правило за допомогою грошових коштів.

Важливе значення в управлінні рухом та використанням грошових коштів в бюджетній установі  відіграє контроль та ревізія.

Методика та організація контролю та ревізії руху та використання грошових коштів бюджетних установ та організацій не достатньо висвітлена в сучасній літературі, що пов’язано зі зміною нормативної бази та податкового законодавства в країні.

Саме тому тема курсової роботи “Контроль касових операцій та коштів на поточних рахунках в закладах освіти (на основі базового закладу: Обухівська загальноосвітня школа (інтернат) №5)” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є оцінка стану проведення контролю та ревізії касових операцій в бюджетних установах в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути економічну сутність касових операцій,

— провести критичний аналіз законодавчої та нормативної бази з питань дослідження,

— розглянути організаційно-економічну характеристику Обухівської ЗОШ (інтернат) №5,

— дослідити організаційно-інформаційну модель контролю касових операцій та операцій на поточному рахунку закладу освіти,

— розглянути організація і планування контролю касових операцій та коштів на поточних рахунках,

— дослідити методику контролю касових операцій та коштів на поточних рахунках,

— розглянути методику контролю касових та коштів на поточних рахунках в умовах застосування новітніх інформаційних технологій.

Предметом дослідження є результати ревізії касових операцій та коштів на поточних рахунках в закладу освіти.

Об’єктом дослідження є Обухівська ЗОШ (інтернат) №5.

Теоретичну основу дослідження питання контролю та ревізії склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших.

 

1. Економічна сутність касових операцій

 

Для планомірної організації грошового обігу в народному господарстві бюджетні організації, як і інші юридичні особи, зобо­в»язані зберігати свої вільні грошові кошти на рахунках у банку і витрачати їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Од­нак у своїй практичній діяльності кожна установа змушена використовувати і готівкові розрахунки, наприклад, за оплатою праці, авансами на господарські потреби та відрядження тощо.

Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні установи чи централізованої бухгалтерії, зберігається в касі. Каса — це приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та збе­рігання готівки, інших цінностей і касових документів, де, як прави­ло, ведеться касова книга.

…

Отже, функціонування будь-якої бюджетної установи значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини установи з державою, з іншими закладами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з контролю та ревізії касових операцій.

3. Організаційно-економічна характеристика Обухівської ЗОШ (інтернат) №5

 

Обухівська загальноосвітня школа (інтернат) №5 створена для дітей-сиріт і  дітей, позбавлених батьківського піклування,  у яких вони перебувають від початку шкільного віку до здобуття  базової  чи  повної  загальної середньої освіти,  а  в  разі  необхідності  -  до  повноліття,  на  повному державному утриманні за рахунок  коштів  відповідних  бюджетів  та інших, не заборонених законодавством, джерел фінансування.
...

Отже, розв»язання задач контролю
касових операцій та коштів на поточних рахунках Обухівської ЗОШ (інтернат) №5  автоматизованим
способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку,
контролю, аналізу, управління за відповідний проміжок часу, сприятиме
підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Висновки та пропозиції

 

 

Уся готівка, що знаходиться в розпорядженні
установи чи централізованої бухгалтерії, зберігається в касі. Каса — це
приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та збе­рігання готівки,
інших цінностей і касових документів, де, як прави­ло, ведеться касова книга.

Понад встановлену норму в касі можуть
зберігатися гроші лише на виплату зарплати, стипендій, допомоги за тимчасовою
непрацездатністю тільки протягом 3 робочих днів, включаючи день отримання
готівки у банку. Після цього терміну не видані гроші здаються у банк і за
першою вимогою установи видаються назад.

Функціонування будь-якої бюджетної
установи значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні
відносини установи з державою, з іншими закладами та організаціями, з трудовим
колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази
з контролю та ревізії касових операцій.

Завданням інформаційного забезпечення
контролю касових операцій та операцій на поточному рахунку закладу освіти є
інформування учасників контрольно-ревізійного процесу про касові операції
установи, функціонування її в відповідності нормативно-правовим актам та
законодавством. Крім того, інформаційне забезпечення є засобом комунікації
перевіряючих з питань, що стосуються їх профе­сійної діяльності.

Інвентаризація каси Обухівської ЗОШ (інтернат) №5 проводиться
в терміни, установлені керівником закладу освіти, з покупюрним переліченням
усіх го­тівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.
Залишок готівки звіряється з даними обліку за касовою книгою. Готівка, що
зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами,
вважається надлишком готів­ки в касі. У разі виявлення в ході інвентаризації
нестачі чи надлишку цінностей у касі в акті вказується сума нестачі чи надлишку
і виявляються обставини їх виникнення.

Ревізор
контрольно-ревізійного відділу м. Обухова Горин В.О, директор Обухівської ЗОШ (інтернат) №5 Доренко О. Б. і касир Костюченко Т.М. провели інвентаризацію наявності
грошових коштів у касі станом на 01.11.2004 р. Матеріально відповідальна особа
Костюченко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації
всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі
грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що
вибули, списані за видатками.

Перед
проведенням ревізії складається програма ревізії. Планування
контрольно-ревізійної роботи здійснюєть­ся відповідно до законів України про
закладу освіти, про державну контрольно-ревізійну службу та інших норма­тивних
актів про контроль, якими передбачено, що комплексні ревізії
фінансово-господарської діяльності прово­дяться за ініціативою власника.

Заклади освіти, які
мають незадовільний стан збереження цінностей та інші недоліки, контролюють
частіше проведенням контрольних тематичних перевірок і обстежень. Як і план
проведення ревізій, вони передба­чаються в поточних планах на календарний рік,
а потім конкретизуються у квартальних планах.

На підставі розглянутих фактів можна
зробити висновок про те, що в Обухівській ЗОШ (інтернат) зустрічаються
порушення вимог ведення бухгалтерського фінансового обліку грошових коштів. Для
недопущення таких фактів доцільно раз в місяць проводити інвентаризацію
грошових коштів та робити аналіз руху грошових коштів хоча б за квартал. Проте
зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не
перекручують дійсного фінансового становища бюджетної установи.

Перевірку
касових операцій Обухівської ЗОШ (інтернат) №5  рекомендується проводити в кілька етапів: ревізор
пови­нен розглянути загальні питання організації роботи каси; проведення
раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх гро­шей та інших
цінностей, що знаходяться у касі закладу освіти (век­селів, зобов»язань);
перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку
ведення касових операцій; перевірка повноти оприбуткування го­тівки в касі
закладу освіти; додержання закладом освіти встановленого ліміту залишку готівки
в касі;  зіставлення даних пер­винних,
аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними у
звітності закладу освіти, з метою встановлення їх відповідності.

Обухівська ЗОШ №5 використовує
для ведення бухгалтерського обліку комплексну бухгалтерську програмну
систему  “1С: Бухгалтерія”. У типовій конфігурації 1С:Бухгалтерия передбачено як
можливість підготовки платіжних документів для подання до банку, так і введення
інформації за банківськими (у тім числі валютними) рахунками. Прова­дячи цей
розділ обліку, можна вручну вводити операції в журналі операцій (тут суворих
обмежень немає), однак у цьому випадку потрібно самостійно задати відповідні
рахунки, об»єкти аналітичного обліку і суми проведень. Тому, звичайно, зручніше
вести облік за допомогою документів, що відоб­ражені в призначеному для цього
журналі Банк.

Список використаної літератури

 

1.       Бюджетний кодекс. Зі змінами і
доповненнями// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2005. — № 2. — С.
11.

2.       Господарський кодекс. Затверджений від
16.01.2003 № 436-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004.
— № 1. — С. 21.

3.       Цивільний кодекс. Затверджений від
16.01.2003 № 435-IV.// Відомості Верхов­ної Ради України. — 2004. — № 1. — С.
35.

4.    
Закон України «Про
бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №
996-XIV // Баланс.— 13.09.1999.— № 73.— С. 5-9.

5.    
Інструкція з обліку
запасів бюджетних установ. Затверджена ДКУ 08.12.2000р. №125//Баланс, — 2001.
Січень, спецвипуск.- № 2 (21).— С. 25—32.

6.       Положення про ведення касових
операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ
від 19.02.2001 р. № 72. Бібліотека “Фактора”. Касові операції. – Х.: Фактор,
2001. – С86.

7.       Інструкція про організацію роботи з
готівкового обігу уста­новами банків України, затверджена постано­вою Правління
НБУ від 12.03.01 р. № 69, зі змінами і доповнен­нями.// Вісник НБУ – 2001. – №7. – С21.

8.       Указ Президента України від
12.06.95 р. № 436 «Про засто­сування штрафних санкцій за порушення норм регулювання
об­ігу готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99р. №491/99.

9.    
Положення про матеріальну відповідальність робітників та службовців за
збиток, заподіяний підприємству, установі, організації, затверджене Указом
Президії Верховної Ради СРСР від 13 липня 1976 року (Відомості Верховної Ради
СРСР, 1976, № 29, ст. 427).

10.  
Інструкція про
форми меморіальних ордерів бюджетних уста­нов та порядок їх складання.
Затверджено ДКУ 27.07.2000 p., № 68 // Фінанси і право.— 2000,- № 3,— С. 23—27,

11.  
Інструкція про
кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних
господарських операцій бюджетних установ. Затверджена ДКУ 10.07.2000 p., № 61
// Баланс.— 2000. Ве­ресень, спецвипуск.— С. 3—13.

12.  
Інструкція про
порядок відображення в обліку бюджетних уста­нов операцій із централізованого
постачання матеріальних цінностей. Затверджена ДКУ 16.12.02 p., № 232.

13.  
Положення про
документальне забезпечення записів у бухгал­терському обліку. Затверджено МФУ
24.05.1995 р., № 88 // Все про бух­галтерський облік.— 1999.— № 12 (315).— С.
12—15.

14.  
План рахунків
бухгалтерського обліку бюджетних установ. Затверджений ГУ ДКУ 10.12.1999 p., №
114 // Бухгалтерія.— 2001.— № 4(367).—С. 66—69.

15.  
Порядок
застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.
Затверджений ГУ ДКУ 10.12.1999 р., № 114 // Бухгалтерія.— 2001.— № 4 (367).— С.
70—84.

16.  
Порядок складання
карток і книг аналітичного обліку бюд­жетних установ. Затверджено ДКУ
06.10.2000 p., № 100 // Баланс.— 2000.— Грудень, спецвипуск. — С. 4—5.

17.  
Порядок визначення
розміру збитків від розкрадання, недо­стач, знищення (псування) матеріальних
цінностей. Затверджено КМУ 22.01.1996 p., № 116.

18.  
Типова інструкція
про порядок списання матеріальних цінностей з балансу бюджетних установ.
Затверджена ДКУ та МЕУ 10.08.2001 p., № 142/181 //Бухгалтерія.- 2001.- № 42/1
(457).- С. 20—24.

19.  
Атамас П.Й. Основи
обліку в бюджетних організаціях: Навчальний посібник. – Центр навчальної
літератури. 2003. – 284 с.

20.  
Білуха М. Т. Теорія
фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К.: Вища шк.., 2002. –
326 с.

21.   Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання,
2002.-568 с.

22.   Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс
лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

23.   Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс
лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76
с.

24.  
Джога Р.Т.
Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Навч. посібник.—К.: КНЕУ. 2001,-
250 с.

25.   Дорош Н. І. Аудит: методологія і
організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

26.   Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль
і аудит в системі управління заклад освітим,- К.: Ваклер, 2001р.- С.300-367.

27.  
Контроль і ревізія : Підруч.
для студ. кооп. Вузів. – 2 вид., перероб. і доп. – К.: Ін Юре, 1998. – 248 с.

28.   Крамаровский Л.М.  Ревизия 
деятельности производственного кооператива. – М.: Финансы и статистика,
2001. – 348 с.

29.   Кузьмінський А.М. та ін. Організація
бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

30.   Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту:
навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. –
504 с.

Додатки

 

Додаток А

Розписка

На 01 листопада 2004р.

Я, Костюченко Тетяна Михайлівна, засвідчую цим
документом те, що до початку проведення інвентаризації усі видаткові і
прибуткові документи здані в бухгалтерію і всі гроші, що надійшли під мою
відповідальність  оприбутковані, а ті, що
вибули, списані за видатками.

    Останній прибутковий ордер №217
на суму 429,00 грн., останній видатковий ордер №302 на суму 70,00 грн.

 Матеріально відповідальна особа  касир                       Косюченко Т.М.

Додаток Б

Акт
інвентаризації грошових коштів в касі.

Обухівської ЗОШ (інтернат) №5

Інвентаризаційний
опис № 1

Об»єкт інвентаризації  
кошти

Місцезнаходження каса

 

   На підставі наказу від 01
листопада 2004 № 01/2004 проведене зняття фактичних залишків, що числяться на
балансовому субрахунку 301  станом на 01
листопада 2004 року.

Інвентаризація почата 01 листопада 
2004 року.

Інвентаризація кінчена 01 листопада 2004 року.

При інвентаризації встановлене наступне:

Станом на 09 год. 00 хв. 01.11.03 у
касі Обухівської ЗОШ (інтернат) №5 знаходилася готівка в сумі 3403 грн. 00 коп.
(три тисячі чотириста три гривень 00 копійок), а саме покупюрно :

25 штук по 100 грн. на суму 2500.00 грн.

18 штук по 50 грн. на суму 900.00 грн.

3 штук по 1 грн. на суму 3.00 грн.

Всього 3403 грн. 00 коп. (три тисячі
чотириста три гривень 00 копійок).

За обліковими даними 2115гривень 00 копійок.

Підсумки інвентаризації: надлишок грошових коштів в
сумі 1288 гривень 00 копійок.

Голова комісії:

Ревізор контрольно-ревізійного відділу 
Горин В.О.     _____________

Члени комісії:

Директор  Обухівської ЗОШ (інтернат)
Доренко О.Б.  _____________

Бухгалтер районного відділу освіти      Карпо С.В. _________________

Додаток В

Акт

ревізії касових операцій та коштів на поточних рахунках Обухівської ЗОШ
(інтернат) №5

30.11.04.

Ревізором контрольно-ревізійного
управління Обухівського району Київської області Гориним В. О.,

діючого на підставі направлення
контрольно-ревізійного управління Обухівського району Київської області №15 від
31.10.04 р.

проведена ревізія касових операцій та коштів на поточних рахунках
Обухівської ЗОШ (інтернат) №5

за період з 01.01.04 по 01.11.04 року.

Особами, відповідальними за 
касові операції та кошти на поточних рахунках Обухівської ЗОШ (інтернат)
№5 за ревізований період були  директор школи Доренко О. Б., касир Костюченко
Т.М. .

За минулий рік касових
операцій та коштів на поточних рахунках Обухівської ЗОШ (інтернат) №5

проводилася ревізором Сахно Л. С.
за період з 01.01.03 по 31.12.03 року.

Ревізію розпочато 01.11.04 р.

Ревізію закінчено 30.11.04 р.

Ревізією встановлено:

1. Надлишок
грошових коштів в касі на суму 1288,00 гривень. Наявність в касі боргової
розписки на суму 1000 гривень.

2. Відшкодовано за проїзд 5
гривень, на які не отримано квитки. Не проведені добові за 11 діб (відшкодовано
лише 60 грн.)

Проте зазначені
моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного
фінансового становища установи, що перевіряється. У зв’язку з цим ревізор
вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана
інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової
діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку
відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних
облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище
закладу освіти, що перевіряється.

Ревізор КРУ  Горин В. О.                                                    ___________

Директор  Обухівської ЗОШ (інтернат) Доренко О.Б.  ___________

Дата       _________________