Зміст
2.3. Оцінка стану бухгалтерського та внутрішньогосподарського контролю на торгівельному підприємстві
Розділ 3. Контроль формування і використання запасів торгівельних підприємств
3.1. Методика контролю формування і використання запасів торгівельних підприємств
Розділ 2. Інформаційне забезпечення контролю формування і використання запасів торгівельних підприємств
2.1. Зміст, завдання і класифікація інформаційного забезпечення контролю формування і використання запасів торгівельних підприємств
Завданням інформаційного забезпечення є інформування учасників контрольно-ревізійного процесу про стан формування і використання запасів підконтрольних об»єктів, функціонування їх і відповідності нормативно-правовим актам та законодавству у господарському механізмі підприємств. Крім того, інформаційне забезпечення є засобом комунікації аудиторів і ревізорів з питань, що стосуються їхньої професійної діяльності.
Інформаційне забезпечення господарського механізму ускладнюється відповідно до зростання суспільного виробництва в умовах ринкових відносин та прискорення науково-технічного прогресу. Передусім збільшуються обсяги економічної інформації про діяльність підприємств, концернів, корпорацій, спільних підприємств, яка містить дані для дослідження ревізією і аудитом. Зростання обсягів інформації ускладнює організацію і методику проведення ревізії і аудиту фінансово-господарської діяльності.
….
До найбільш поширених засобів контролю можна віднести:
— адекватний розподіл обов»язків;
— компетентність персоналу;
— наявність ефективного порядку санкціонування (розпорядливі підписи на документах керівника і (чи) головного бухгалтера чи інших уповноважених осіб);
— ведення документації та системних бухгалтерських записів;
— зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів;
— перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створених документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.;
— контроль активів та здійснення заходів, спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів;
— планові та раптові інвентаризації майна і зобов»язань економічного суб»єкта відповідно до встановленого порядку;
— контроль облікових записів та реалізація заходів, спрямованих на обмеження доступу неуповноважених осіб до системи документообігу і ведення бухгалтерського обліку;
— внутрішні і зовнішні звірення розрахунків, використання для цілей контролю інформації, одержаної із зовнішніх джерел;
— контроль зі сторони старших бухгалтерів за якістю роботи підлеглих їм співробітників та незалежні контрольні процедури;
— дослідження динаміки господарських показників, порівняльний аналіз фактичних показників з плановими і нормативними показниками господарської діяльності, виявлення причин суттєвих розбіжностей.
Щоб уникнути зловживань, не слід доручати ведення бухгалтерського обліку наявних активів працівникам, на яких тимчасово чи постійно покладена матеріальна відповідальність за збереження цих активів, оскільки існує значний ризик того, що вони скористаються цими активами для власної вигоди і відкоректують при цьому облікові записи належним чином, щоб уникнути відповідальності. Це стосується каси, дебіторської заборгованості, заробітної плати, виробничих запасів та ін.
2.4. Облікова інформація та її використання в контролі формування і використання запасів в умовах застосування новітніх інформаційних технологій
Задача “Управління товарними запасами торгівельного підприємства” призначена для забезпечення проведення торгівельним підприємством обліку торгівельних запасів, що знаходяться та здійснюють свій рух на підприємстві.
Розв»язання задачі автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.
…
Отже, у процесі ревізії формування і використання запасів ТОВ “Меркурій” аналіз допомагає ревізору здійснити дійовий контроль, вивчити взаємозв»язок між окремими факторами й вплив кожного з них на кількісні та якісні показники, виявити резерви в діяльності підприємств, активно вплинути на поліпшення роботи підприємства.
Додатки
Додаток А
Консолідований баланс підприємства ТОВ «Меркурій» з 01.01.2002 р. по 01.01.2006 р.
|
АКТИВ |
Код рядка |
01.01.02 |
01.01.03 |
01.01.04 |
01.01.05 |
01.01.06 |
|
I. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
— залишкова вартість |
10 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
— первісна вартість |
11 |
|
|
|
|
|
|
— накопичена амортизація |
12 |
|
|
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
20 |
|
|
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
— залишкова вартість |
30 |
369,0 |
379,4 |
376,1 |
386,5 |
407,4 |
|
— первісна вартість |
31 |
372,7 |
386,8 |
387,2 |
401,3 |
422,7 |
|
— знос |
32 |
3,7 |
7,4 |
11,1 |
14,8 |
15,3 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|
|
|
|
— які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
40 |
|
|
|
|
|
|
— інші фінансові інвестиції |
45 |
|
|
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
60 |
|
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
70 |
30,1 |
60,2 |
63,2 |
68,2 |
71,6 |
|
Усього за розділом I |
80 |
399,1 |
439,6 |
439,3 |
454,7 |
479,0 |
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
|
|
— виробничі запаси |
100 |
0,6 |
1,2 |
0,8 |
0,5 |
1,7 |
|
— тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
|
|
— незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
|
|
— готова продукція |
130 |
|
|
|
|
|
|
Товари |
140 |
170,0 |
169,4 |
169,8 |
170,1 |
171,6 |
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
|
|
— чиста реалізаційна вартість |
160 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
— первісна вартість |
161 |
|
|
|
|
|
|
— резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
— з бюджетом |
170 |
2,5 |
0,7 |
1,1 |
2,1 |
1,9 |
|
— за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
|
|
— з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
|
|
— із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
0,1 |
0,4 |
0,6 |
0,3 |
0,8 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
— в національній валюті |
230 |
3,7 |
7,8 |
8,2 |
8,8 |
10,6 |
|
— в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом II |
260 |
176,9 |
179,5 |
180,5 |
181,8 |
186,6 |
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
0,3 |
0,4 |
0,5 |
0,7 |
1,0 |
|
Баланс |
280 |
576,3 |
619,5 |
620,3 |
637,2 |
666,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАСИВ |
Код рядка |
01.01.02 |
01.01.03 |
01.01.04 |
01.01.05 |
01.01.06 |
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
361,0 |
361,0 |
361,0 |
374,8 |
374,8 |
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
13,8 |
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1,6 |
-1,8 |
3,4 |
5,1 |
6,4 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
() |
() |
() |
() |
() |
|
Вилучений капітал |
370 |
() |
() |
() |
() |
() |
|
Усього за розділом I |
380 |
362,6 |
359,2 |
378,2 |
379,9 |
381,2 |
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом II |
430 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
III. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом III |
480 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
191,8 |
225,9 |
207,0 |
219,6 |
249,6 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
|
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
— з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
|
|
— з бюджетом |
550 |
8,4 |
18,5 |
19,4 |
20,3 |
18,6 |
|
— з позабюджетних платежів |
560 |
|
0,3 |
0,3 |
0,5 |
0,4 |
|
— зі страхування |
570 |
7,6 |
8,2 |
8,2 |
8,8 |
8,1 |
|
— з оплати праці |
580 |
5,7 |
6,8 |
7,1 |
7,8 |
7,3 |
|
— з учасниками |
590 |
|
|
|
|
|
|
— із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
0,2 |
0,6 |
0,1 |
0,3 |
1,4 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
213,7 |
260,3 |
242,1 |
257,3 |
285,4 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
640 |
576,3 |
619,5 |
620,3 |
637,2 |
666,6 |
Консолідований звіт про фінансові результати підприємства?ТОВ «Меркурій» за 2002-2005 рр.
|
Стаття |
Код рядка |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
10 |
389,0 |
404,5 |
405,3 |
436,5 |
507,1 |
|
Податок на додану вартість |
15 |
64,8 |
67,4 |
67,6 |
72,7 |
84,5 |
|
Акцизний збір |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
30 |
|
|
|
|
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
35 |
324,2 |
337,1 |
337,7 |
363,8 |
422,6 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
40 |
241,6 |
249,4 |
242,1 |
250,4 |
275,4 |
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
|
|
— прибуток |
50 |
82,6 |
87,7 |
95,6 |
113,4 |
147,2 |
|
— збиток |
55 |
|
|
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
60 |
1,8 |
2,1 |
1,8 |
2,1 |
2,5 |
|
Адміністративні витрати |
70 |
13,4 |
14,0 |
14,3 |
14,5 |
15,1 |
|
Витрати на збут |
80 |
46,9 |
48,0 |
54,5 |
59,6 |
89,9 |
|
Інші операційні витрати |
90 |
2,3 |
5,1 |
4,7 |
4,4 |
4,4 |
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
|
|
— прибуток |
100 |
21,8 |
22,7 |
23,9 |
37,0 |
40,3 |
|
— збиток |
105 |
|
|
|
|
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
|
|
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
|
|
|
|
— прибуток |
170 |
21,8 |
22,7 |
23,9 |
37,0 |
40,3 |
|
— збиток |
175 |
|
|
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
6,5 |
6,8 |
4,2 |
11,1 |
12,1 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
|
|
|
|
— прибуток |
190 |
15,3 |
15,9 |
19,7 |
25,9 |
28,2 |
|
— збиток |
195 |
|
|
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
|
|
— доходи |
200 |
|
|
|
|
|
|
— витрати |
205 |
|
|
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
|
|
— прибуток |
220 |
15,3 |
15,9 |
19,7 |
25,9 |
28,2 |
|
— збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Найменування показника |
Код рядка |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
|
Матеріальні затрати |
230 |
5,2 |
5,7 |
4,8 |
2,3 |
17,4 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
40,1 |
42,5 |
60,3 |
91,5 |
101,7 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
12,8 |
13,2 |
18,7 |
28,4 |
39,3 |
|
Амортизація |
260 |
8,7 |
9,4 |
3,5 |
3,6 |
3,6 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
9,3 |
12,8 |
2,9 |
3,1 |
12,1 |
|
Разом |
280 |
76,1 |
83,6 |
90,2 |
128,9 |
174,1 |
