Вступ

Розділ 1. Теоретичні аспекти формування основних фондів за допомогою оперативної оренди. 3

 

1.1. Економічний зміст операційної оренди основних засобів та її функції3

 

1.2. Техніко-економічна характеристика підприємства. 11

 

Розділ 2. Облік операцій з оперативної оренди основних засобів. 18

 

2.1. Облік операцій з оперативної оренди у орендаря. 18

 

2.2. Облік операцій з оперативної оренди у орендодавця. 20

 

2.3. Податковий облік оперативної оренди. 35

. 3

Розділ 3. Оцінка стану та ефективності використання основних фондів підприємства. 5

3.1. Інформаційна база і основні методи економічного аналізу основних фондів  5

3.2. Аналіз основних засобів. 12

3.3. Аналіз ефективності використання основних засобів. 19

Висновки та пропозиції26

Список використаних джерел. 48

Додатки. 30

Вступ

 

Актуальність теми дослідження. Економіка України знаходиться на перехідному етапі. В таких умовах головна мета підприємства — підвищувати управляємість підприємством, більше залучати інвестиційні ресурси, оперативно реагувати на ринкові зміни, задовольняти інтереси користувачів необхідною інформацією.

Основні засоби займають, як правило, основну питому вагу в загальній сумі власного капіталу підприємства. Від їх якості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежить кінцеві результати діяльності підприємства: випуск послуг, їх собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Підвищення ефективності використання основних засобів під­приємств є одним з основних питань у період переходу до ринкових відносин. Від вирішення цієї проблеми залежить фінансовий стан підприємства, конкурентоспроможність його продукції на ринку.

Мета і завдання дослідження. Мета цієї роботи полягає в розробці основних методичних принципів і організаційних основ обліку та аналізу оперативної оренди основних засобів на підприємстві.

Для досягнення наміченої мети в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:

— розглянути теоретичні аспекти формування основних фондів за допомогою оперативної оренди,

— розглянути облік операцій з оперативної оренди основних засобів на підприємстві,

— провести оцінку стану та ефективності використання основних фондів підприємства.

Предмет і об»єкт дослідження. Предметом дослідження є методика обліку, аналізу та аудиту оперативної оренди основних засобів на підприємстві. У якості об»єкту дослідження обрано ЗАТ “Перший Київський молочний завод” м. Києва.

У процесі дослідження вивчені праці вітчизняних і зарубіжних вчених економістів: Голова С.Ф., Бугинця Ф.Ф., Агєєвої О.А., Карпової Г.А., Бургонової Г.М., Каморджанової І.О., національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші інструктивні вказівки і рекомендації Міністерства фінансів України, облікові дані підприємства.

У зазначених матеріалах недостатньо вивчені галузеві особливості обліку, аналізу та аудиту на підприємствах сфери послуг. Все назване обумовило вибір даної теми дипломної роботи.

Структура і обсяг роботи. Дипломна робота складається із вступу, трьох розділів, висновку, списку використаних джерел і додатків.

У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, наведено мету, завдання, предмет і об’єкт дослідження.

В першому розділі розглянуто систему управління використання оперативної оренди основних засобів. Проведено розробку і обґрунтування системи економічних показників, наявності та руху основних засобів. Розглянуто організаційно-економічну характеристику базового підприємства.

В другому розділі проведено розробку системи обліку оперативної оренди основних засобів.

В третьому розділі  здійснено проектування системи економічного аналізу ефективності використання основних засобів: проведено аналіз основних засобів, розглянуто основні концепції аудиту основних засобів.    

 

Розділ 1. Теоретичні аспекти формування основних фондів за допомогою оперативної оренди

 

1.1. Економічний зміст операційної оренди основних засобів та її функції

 

У П(С)БО 14 «Оренда» передбачено два види оренди: операційна і фінансова. Стандартом також передбачено продаж активу з укладан­ням угоди про передачу проданого об»єкта продавцю в оренду [7].

Операційна оренда відрізняється від фінансової ступенем пе­реходу ризиків і вигод, пов»язаних із правом власності на орен­дований актив, від орендодавця до орендаря.

У бухгалтерського обліку оренда кваліфікується як фінансо­ва, коли всі ризики і вигоди, пов»язані з правом користування і володіння активом, передані орендарю.

Під ризиками маються па увазі можливі збитки від простоїв обладнання або старіння технології та неотримання очікуваних доходів унаслідок зміни кон»юнктури ринку.

…

Отже, оподаткування операцій з оперативної оренди основних фон­дів здійснюється згідно з п.п. 7.9.6 cт. 7 Закону про податок на прибуток. Передача майна в оперативну оренду не змінює по­даткових зобов»язань орендодавця, при цьому вій збільшує суму валових доходів на суму нарахованого орендного платежу за результатами податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Згідно з п.п. 8.8.2 cт. 8 Закону про податок на прибуток у разі повернення орендарем об»єкта оперативної оренди орендо­давцю внаслідок закінчення дії орендного договору, а також у разі знищеная, розкрадання або руйнування об»єкта оперативної оренди орендодавець не змінює балансову вартість основних фон­дів або валові доходи (валові витрати) на суму витрат, понесе­них орендарем на поліпшення такого об»єкта.

…

Фондовіддача основних виробничих засобів ЗАТ “Перший Київський молочний завод”знизилася з 0,667 до 0,286, що пояснюється наступними причинами: введення в дію нового обладнання відбулося в кінці року, при цьому випуск послуг не встиг сильно зрости. Але можна планувати, що в 2004 році фондовіддача виробничих фондів зросте. Це також стосується активної частини виробничих фондів.

Проведемо факторний аналіз зміни фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів.

ФА = ВП/(ОЗ*ПВ),                                                                    (3.1)

де ФА – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів,

ВП — обсяг виробництва продукції,

ОЗ — вартість основних виробничих засобів,

ПВ — питома вага активної частини.

ФА₂₀₀₂ = 780/(1170*0,7167) = 0,93,

ФА_ум1 = 780/(1170*0,8527) = 0,782,

ФА_ум2 = 780/(3822*0,8527) = 0,239,

ФА₂₀₀₃ = 1092/(3822*0,8527) = 0,335,

Фондовіддача активної частини основних виробничих фондів в 2003 році зменшилася з 0,93 до 0,335, в тому числі за рахунок збільшення активної частини основних фондів фондовіддача активної частини основних виробничих фондів зменшилася на 0,93 – 0,782 = 0,148, за рахунок збільшення вартості основних засобів зменшилася на 0,782 – 0,239 = 0,543 та за рахунок збільшення обсягу виробництва послуг зросла на 0,335 – 0,239 = 0,096.  

Науково-технічний прогрес пред»являє підвищені вимоги до мобільності структури і складу основних виробничих засобів ЗАТ “Перший Київський молочний завод” . Виникає господарська необхідність не тільки більш ефективно використовувати основні засоби на підприємстві, але формувати їх склад відповідно до досягнень науки і техніки.

Прискорене і ефективне оновлення техніки є не тільки чисто технічною, але і економічною проблемою. Своєчасне його проведення продиктоване необхідністю практичного поліпшення праці робітників.

Для підвищення ефективності використання наочного парку машин і обладнання необхідно забезпечити повне включення в роботу нового обладнання, своєчасне списання в лом фізично зношеної техніки і реалізацію або передачу в оренду, безоплатно, невикористаних основних фондів. Наявність зайвого обладнання приводить до зниження фондовіддачі і створює диспропорції між кількістю робочих місць і наявністю трудових ресурсів.

Важливим чинником поліпшення використання обладнання служить зниження його простоїв, особливо нового прогресивного високопродуктивного обладнання. Повна укомплектованість обладнання робочою силою, своєчасне і повне забезпечення робочих місць сировиною, матеріалами, електроенергією, планові здійснення оглядів, ремонтів, ліквідації диспропорцій між технологічними процесами — важливі передумови скорочення і ліквідації простоїв обладнання.

Підвищення коефіцієнту змінності роботи обладнання впливає істотним чином на величину фондовіддачі.

Підвищення коефіцієнту інтенсивності використання обладнання служить найважливішою умовою фондовіддачі. Це приводить до скорочення виробничого циклу виготовлення виробів, прискорення обороту коштів, збільшенню обсягу виробництва. Інтенсифікація завантаження обладнання визначена рівнем освоєння його проектної потужності.

На підприємстві, що досліджується збільшилася виробнича потужність встановленого обладнання, що привело до збільшення обсягу продукції, яка випускається і отриманого прибутку від її реалізації.

Вирішення питань організації управління, планування, економічного стимулювання і матеріальної відповідальності структурних підрозділів за ефективне використання виробничих фондів – головне завдання в управлінні господарською діяльністю ЗАТ “Перший Київський молочний завод” . Необхідно розробити комплексний підхід до управління розширеним відтворюванням основних засобів, чітке науково-обґрунтоване виявлення всіх техніко-економічних можливостей використання діючих виробничих фондів і визначення черговості й доцільності, а також ефективного їх розширення, реконструкції або повної заміни. Велику шкоду приносить хибна практика купівлі обладнання різними службами «про запас» або непотрібного. Для того, щоб встановити дійсну потребу і визначити економічну доцільність в обладнанні, необхідно створити на підприємстві чітку систему заказообороту, посилити матеріальну відповідальність кожного підрозділу, що бере участь в управлінні основними виробничими фондами.

Важливою умовою подальшого підвищення ефективності використання основних виробничих засобів є впровадження і вдосконалення комплексної системи управління використанням і відтворюванням основних фондів. Ця система дасть можливість контролювати темпи розвитку виробництва, рівень основних фондоутворюючих показників, облік витрат на ремонт і утримання основних фондів, координувати процеси оновлення і відтворювання основних фондів.

Нове або реконструйоване обладнання буде забезпечувати підвищення одиничної потужності проти діючого обладнання, поліпшення якості, збільшення корисних об»єктів, швидкостей вантажопідйомності, електронасиченості і інших технічних параметрів зростання продуктивності праці і фондовіддачі обладнання.

 

Висновки та пропозиції

 

У П(С)БО 14 «Оренда» передбачено два види оренди: операційна і фінансова. Оперативна оренда — господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає відповідно до договору опера­тивного лізингу (оренди) передання орендарю майна, що підпа­дає під визначення основного фонду згідно зі cт. 8 Закону про податок на прибуток, придбаного або виготовленого орендодав­цем па умовах інших, ніж передбачаються фінансовим лізингом (орендою).

Бухгалтерський облік на ЗАТ “Перший Київський молочний завод” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

Згідно з п. 8 П(С)БО 14 об»єкт операційної оренди відобра­жається орендарем ЗАТ “Перший Київський молочний завод” на забалансовому рахунку 01 «Орендовані не­оборотні активи» за вартістю, зазначеною в договорі про оренду.

Належна до сплати орендарем сума орендної плати за корис­тування об»єктом оренди в загальному випадку визнається витратами операційної діяльності та відображається на рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Якщо орендовані основні фонди безпосередньо беруть участь у процесі виробни­цтва і витрати на оренду можна прямо віднести на собівартість виробленої продукції, то орендна плата буде відображена по дебету рахунка 23 «Виробництво». Якщо прямо на собівартість такі витрати віднести не можна, то вони обліковуються на рахун­ку 91 «Загальновиробничі витрати».

Нарахування амортизації щодо об»єктів основних засобів, пе­реданих в операційну оренду, проводиться орендодавцем у зви­чайному порядку, передбаченому П(С)БО 7 «Основні засоби».

Якщо надання в оренду об»єктів необоротних активів є систе­матичною і основною діяльністю орендодавця і суму амортизації можна прямо віднести до складу собівартості наданих послуг, то амортизацію доцільно відображати за рахунком 23 «Виробницт­во», якщо прямо віднести неможливо — за рахунком 91 «Загальновиробничі витрати».

Синтетичний облік основних засобів відповідно до Плану рахунків на підприємстві ЗАТ “Перший Київський молочний завод”  ведеться на рахунку 10 «Основні засоби», що призначений для обліку наявності і руху як власних основних засобів, так і отриманих на умовах фінансової оренди (лізингу), а також орендованих цілісних майнових комплексів, що входять до складу основних засобів.

З 1 січня 2003 року в Законі про прибуток з»явився новий підпункт — 7.9.6, що регламентує порядок оподатковування орендних операцій. Самасерйозназміна, що перетерпів колишній порядок, стосується відображення в податковому обліку орендаря й орендодавця сум винагороди за договором оперативної оренди.

Отже, оподаткування операцій з оперативної оренди основних фон­дів здійснюється згідно з п.п. 7.9.6 cт. 7 Закону про податок на прибуток. Передача майна в оперативну оренду не змінює по­даткових зобов»язань орендодавця, при цьому вій збільшує суму валових доходів на суму нарахованого орендного платежу за результатами податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Згідно з п.п. 8.8.2 cт. 8 Закону про податок на прибуток у разі повернення орендарем об»єкта оперативної оренди орендо­давцю внаслідок закінчення дії орендного договору, а також у разі знищеная, розкрадання або руйнування об»єкта оперативної оренди орендодавець не змінює балансову вартість основних фон­дів або валові доходи (валові витрати) на суму витрат, понесе­них орендарем на поліпшення такого об»єкта.

Розв»язання задач обліку оренди основних засобів в ЗАТ “Перший Київський молочний завод” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Процес автоматизації обліку оренди основних засобів діяльності передбачає три етапи обробки інформації. На першому здійснюється вибір з бази даних (БД) інформації в залежності від показників, які обліковуються і формується в пам’яті ЕОМ робочий аналітичний масив. На другому інформація кожного робочого масиву перетворюється в синтетичні дані згідно з алгоритмом їх обробки (всі операції відображуються на рахунках). На третьому здійснюється формування вихідних документів (машинограм, відеограм) у вигляді зведених відомостей, Головної книги, які використовуються обліковими службами підприємства для прийняття обґрунтованих управлінських рішень і складання бухгалтерської звітності.

Економічний аналіз в ЗАТ “Перший Київський молочний завод”  розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів;  підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності підприємства.

Вартість основних засобів зросла на протязі 2003 року на 3861 — 1300 = 2561 тис. грн. за рахунок надходження  основних засобів на суму 2951 тис. грн. та вибуття на суму 390 грн.

Надходження основних засобів відбулося за рахунок виробничих основних засобів 2847 тис. грн. (96,48%), невиробничих основних засобів на 104 тис. грн. (3,52%), в тому числі надходження в активну частину склали 2618,2 тис. грн. (88,72%).

Вибуття основних засобів ЗАТ “Перший Київський молочний завод” відбулося в 2003 році за рахунок виробничих та невиробничих фондів по 195 тис. грн. (50%), в тому числі вибуття активної частини основних засобів склало 197,6 тис. грн. (50,67%).

На протязі 2003 року виробничі основні засоби ЗАТ “Перший Київський молочний завод” зазнали надходження та вибуття в сумі відповідно 2847 тис. грн. та 195 тис. грн. Надходження відбулося головним чином за рахунок придбання нових машин та устаткування для здійснення виробничого процесу на суму 2612,3 тис. грн. (91,76%). В 2003 році була придбана земельна ділянка вартістю 1,3 тис. грн. та збудована будівля вартістю 91 тис. грн. Також в 2003 році було придбано транспортних засобів на суму 20,4 тис. грн., інструментів – 113,8 тис. грн. та інших основних засобів – 8,2 тис. грн.

Фондоозброєність праці зросла з 25,71 до 61,25 тис. грн., тобто на 138,19% порівняно з минулим роком. Технічна озброєність праці зросла з 18,43 до 52,23 тис. грн., тобто на 183,41 % порівняно з минулим роком.

Фондовіддача основних виробничих засобів ЗАТ “Перший Київський молочний завод” знизилася з 0,667 до 0,286, що пояснюється наступними причинами: введення в дію нового обладнання відбулося в кінці року, при цьому випуск послуг не встиг сильно зрости. Але можна планувати, що в 2004 році фондовіддача виробничих фондів зросте. Це також стосується активної частини виробничих фондів.

Важливою умовою подальшого підвищення ефективності використання основних виробничих засобів є впровадження і вдосконалення комплексної системи управління використанням і відтворюванням основних фондів. Ця система дасть можливість контролювати темпи розвитку виробництва, рівень основних фондоутворюючих показників, облік витрат на ремонт і утримання основних фондів, координувати процеси оновлення і відтворювання основних фондів.

Додатки

Додаток А

		Додаток
	до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)		2004-01-11
	Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”	за	ЄДРПОУ	19477511
	Територія м. Київ	за	КОАТТУ	30276
	Орган державного управління міністерство харчування	за	СПОДУ	0 7774
	Галузь молочна промисловість	за	ЗКГНГ	84500
	Вид економічної діяльності виробництво	за	КВЕД	74140
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            2004 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1009,15	1496,2
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	650	3042
	первісна вартість	0 31	1300	3861
	Знос	0 32	650	819
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	Ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	400	450
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	60
	готова продукція	130	20	78
	товари	140	1300	1400
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	Роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	2492	2719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	180	3049
	Резервний капітал	340	50	70
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	111,15	67,2
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забеспечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
	Інші довгострокові зобов,язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з оплати праці	580	18	10
	з участниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
	Керівник                     М.П.

Додаток Б

 

					Додаток
					до Положення (стандарту)
					бухгалтерського обліку 3
									Коди
	Дата (рік, місяць, число)								2004-01-11
	Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”			за		ЄДРПОУ			19477511
	Територія м. Київ			за		КОАТТУ			30276
	Орган державного управління міністерство харчування			за		СПОДУ			0 7774
	Галузь молочна промисловість			за		ЗКГНГ			84500
	Вид економічної діяльності виробництво			за		КВЕД			74140
	Одиниця виміру: тис. грн.
					Звіт
		про фінансові результати
		за     рік      2003 року
							Форма № 2
							Код за ДКУД 1801003
					1.Фінансові результати
		Стаття			Код		За звітний	За попередній
					рядка		період	період
		1			2		3	4
		Дохід (виручка) від реалізації продукції			0 10		1236	1114,9
		Податок на додану вартість			0 15		206	185,82
		Акцизний збір			0 20
					0 25
		Інші вирахування з доходу			0 30
		Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції			0 35		1030	929,08
		Собівартість реалізованої продукції			0 40		629,4	541,1
		Валовий:
		прибуток			0 50		400,6	387,98
		збиток			0 55
		Інші операційні доходи			0 60
		Адміністративні витрати			0 70		249,4	207,6
		Витрати на збут			0 80		119,9	83,2
		Інші операційні витрати			0 90		0,3	0,5
		Фінансові результати від операційної діяльності:
		прибуток			100		31	96,68
		збиток			105
		Дохід від участі в капіталі			110
		Інші фінансові доходи			120
		Інші доходи			130		65	62,1
		Фінансові витрати			140
		Втрати від участі в капіталі			150
		Інші витрати			160
		Фінансові результати від звичайної діяльності
		до оподаткування:
		прибуток			170		96	158,78
		збиток			175
		Податок на прибуток від звичайної діяльності			180		28,8	47,64
		Фінансові результати від звичайної діяльності
		прибуток			190		67,2	111,15
		збиток			195
		Надзвичайні:
		доходи			200
		витрати			205
		Податки з надзвичайного прибутку			210
		Чистий:
		прибуток			220		67,2	111,15
		збиток			225
					2. Елементи операційних витрат
		Найменування показника			Код		За звітний	За попередній
					рядка		період	Період
		1			2		3	4
		Матеріальні затрати			230
		Витрати на оплату праці			240
		Відрахування на соціальні заходи			250
		Амортизація			260
		Інші операційні витрати			270
		Разом			280
					3. Розрахунок показників прибутко-
					вості акцій
		Назва статті			Код		За звітний	За попередній
					рядка		період	період
		1			2		3	4
		Середньорічна кількість простих акцій			300
		Скоригована середньорічна кількість простих акцій			310
		Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію			320
		Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
		просту акцію			330
		Дивіденди на одну просту акцію			340
		М.П.
		Керівник
		Головний бухгалтер

 

Додаток В

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 4

Коди

Дата (рік, місяць, число)

2004-01-11

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

за

ЄДРПОУ

19477511

Територія м. Київ

за

КОАТТУ

30276

Орган державного управління міністерство харчування

за

СПОДУ

0 7774

Галузь молочна промисловість

за

ЗКГНГ

84500

Вид економічної діяльності виробництво

за

КВЕД

74140

Одиниця виміру: тис. грн.

Звіт

про рух грошових коштів

за    2003  р.

Форма № 3

Код за ДКУД 1801004

За попередній період

За звітний період

Стаття

Код

Надход-

Видаток

Надход-

Видаток

ження

ження

1

2

3

4

5

6

1. Рух коштів у результаті

операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної

діяльності до оподаткування

0 10

158,78

96,0

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

0 20

475

x

438,5

х

збільшення (зменш.) забеспечень

0 30

32,6

8,6

збиток (прибуток) від нереалізова-

них курсових різниць

0 40

збиток (прибуток) від неопераційної

діяльності

0 50

Витрати на сплату відсотків

0 60

х

х

Прибуток (збиток) від операційної

діяльності до зміни в чистих оборот-

них активах

0 70

598,8

274

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

0 80

617,9

390,5

витрат майбутніх періодів

0 90

33,4

Зменшення (збільшення):

поточних зобов,язань

100

1349,9

753,7

доходів майбутніх періодів

110

0

0

Грошові кошти від операційної

діяльності

120

1330,8

903,6

Сплачені:

відсотки

130

х

х

податки на прибуток

140

х

145

х

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

150

1330,8

903,6

Рух коштів від надзвичайних подій

160

Чистий рух коштів від операційної

діяльності

170

1330,8

903,6

2. Рух коштів у результаті інвести-

ційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

130

необоротних активів

190

x

49,1

x

майнових комплексів

200

Отримано:

відсотки

210

х

х

дивіденди

220

х

х

Інши надходження

230

х

х

Придбання:

фінансових інвестицій

240

х

х

необоротних активів

250

x

558,1

x

33

майнових комплексів

260

х

х

Інши платежі

270

х

х

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

280

558,1

146,1

Рух коштів від надзвичайних подій

290

Чистий рух коштів від інвестиційної

558,1

146,1

діяльності

300

0

3. Рух коштів у результаті фінан-

сової діяльності

Надходження власного капіталу

310

х

х

Отримані позики

320

х

х

Інши надходження

330

140

х

х

Погашення позик

340

х

140

х

Сплачені дивіденди

350

х

х

Інші платежі

360

х

х

Чистий рух коштів до надзвичайних

подій

370

0

Рух коштів від надзвичайних подій

380

Чистий рух коштів від фінансової

діяльності

390

0

Чистий рух коштів за звітний період

400

161,9

12,1

Залишок коштів на початок року

410

28

x

190,0

х

Вплив зміни валютних курсів на зали-

шок коштів

420

0,1

x

3,9

Залишок коштів на кінець року

430

190

x

206

х

М.П.

Керівник

підпис

Головний бухгалтер

підпис

 

Додаток Г

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 5

Коди

Дата (рік, місяць, число)

2004-01-11

Підприємство ЗАТ “Перший Київський молочний завод”

за

ЄДРПОУ

19477511

Територія м. Київ

за

КОАТТУ

30276

Орган державного управління міністерство харчування

за

СПОДУ

0 7774

Галузь молочна промисловість

за

ЗКГНГ

84500

Вид економічної діяльності виробництво

за

КВЕД

74140

Одиниця виміру: тис. грн.

Звіт

про власний капітал

За 2003 рік

Форма № 4

Код за ДКУД 1801005

Ста-

Пайо-

Додат-

Інший

Резер-

Нерозпо-

Неопла-

Вилу-

тут-

вий

ковий

додат-

вний

ділений

чений

чений

Стаття

Код

ний

капі-

вкла-

ковий

капі-

прибуток

капі-

капі-

Разом

капі-

тал

дений

капі-

тал

тал

тал

тал

капі-

тал

тал

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Залишок на початок року

0 10

3600

180

50

111,15

30

3911,15

Коригування:

Зміна облікової політики

0 20

х

х

х

х

х

х

х

0

Виправлення помилок

0 30

х

х

х

х

х

х

х

0

Інші зміни

0 40

х

х

х

х

х

х

х

0

Скоригований залишок на

початок року

0 50

3600

180

50

111,15

30

3911,15

Переоцінка активів:

Дооцінка основних засобів

0 60

х

х

х

2869

х

х

х

х

0

Уцінка основних засобів

0 70

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Дооцінка незавершеного

будівництва

0 80

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Уцінка незавершеного

будівництва

0 90

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Дооцінка нематеріальних

активів

100

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Уцінка нематеріальних

активів

110

х

х

х

0

х

х

х

х

0

120

Чистий прибуток (збиток)

за звітний період

130

х

х

х

х

х

67,2

х

х

67,2

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіден-

ти)

140

х

х

х

х

х

0

х

х

0

Спрямування прибутку до

статутного капіталу

150

х

х

х

0

х

х

0

Відрахування до резервного

капіталу

160

х

х

х

х

20

0

х

х

0

170

Внески участників:

Внески до капіталу

180

0

0

х

х

х

х

х

х

0

Погашення заборгованості з

капіталу

190

х

х

0

х

х

х

0

х

0

200

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

210

х

х

х

х

х

х

х

0

0

Перепродаж викуплених

акцій (часток)

220

х

х

0

х

х

х

х

0

0

Анулювання викуплених

акцій (часток)

230

0

0

х

х

х

х

х

0

0

Вилучення частки в капіталі

240

х

х

х

х

х

х

х

0

0

Зменшення номінальної вар-

тості акцій

250

4

х

х

х

х

х

х

0

0

Інші зміни в капіталі:

Списання невідшкодованих

збитків

260

0

0

х

х

0

0

х

х

0

Безкоштовно отримані активи

270

х

х

х

0

х

х

х

х

0

280

Разом зміни в капіталі

290

2869

20

-43,95

-20

2865,05

Залишок на кінець року

300

3600

3049

70

67,2

10

6776,2

М.П.

Керівник

підпис

Головний бухгалтер

підпис

 

Додаток Д

ДОГОВІР

оренди автомобіля у фізичної особи — суб»єкта підприємницької діяльності

 

м. Київ «15» жовтня 2003 р.

Глєбов Іван Кирилович.

іменований   надалі  Орендодавець,   з  одного   боку,   і  ЗАТ “Перший Київський молочний завод”, іменоване   надалі  Орендар,   в  особі  директора    Лісового Олексія Миколайовича, діючого на підставі Статуту, з іншого боку, уклали даний Договір про нижченаведене:

1. Предмет Договору

1.1. Орендодавець передає, а Орендар приймає в тимчасове користування легковий автомобіль:

—   марка автомобіля   «Жигулі» ВАЗ 2109:

—   гос. номерний знак Я А № 32-48:

—   рік випуску 1998:

—   № кузова  143150;

—   № двигуна  83445:

—   № шасі  639013:

—   вартість автомобіля  на момент передачі — 13000 гривень відповідно до акта оцінки № АП-538/9 від 11.10.03 р.

2. Порядок передачі і повернення автомобіля

2.1.  Зазначений у пункті 1.1 автомобіль Орендодавець повинний передати Орендарю протягом  1 днів з моменту підписання даного Договору.

2.2. Передача автомобіля в оренду оформляється актом прийому-передачі.

2.3. Автомобіль повинний бути повернутий Орендодавцю після закінчення терміну оренди, зазначеного в п. 6.1 даного Договору, протягом 1_ днів у справному стані, з урахуванням нормального зносу, що відбувся в період експлуатації орендованого автомобіля.

2.4. Факт повернення автомобіля Орендодавцю оформляється актом  прийому-передачі.

3. Орендна плата

3.1.  За користування автомобілем Орендар сплачує Орендодавцю плату в розмірі  360 грн. на місяць.

3.2.  Орендна плата щомісяця до  10-го числа місяця, що випливає за звітним, перелічується Орендарем у безготівковому порядку на розрахунковий рахунок Орендодавця №  2700354450 у  ЗАТ КБ «Приватбанк». отд. № 7.

3.3.   Розмір орендної плати може бути змінений за згодою сторін. Якщо угода не досягнута, Договір підлягає достроковому розірванню з

дотриманням умов, передбачених у п. 2.3 даного Договору.

4. Обов»язки сторін

4.1.  Орендодавець зобов»язаний:

—   передати в оренду автомобіль у технічно справному стані у встановлений термін;

—   представити Орендарю необхідні документи на орендований автомобіль  технічний паспорт і необхідні приналежності (________);

—   самостійно  й   у  встановлений  термін   робити  сплату  податку  з власників транспортних засобів;

—   за свій рахунок застрахувати автомобіль на термін оренди.

4.2.  Орендар зобов»язаний:

—   використовувати  автомобіль   відповідно   до  умов  Договору   і   його призначенням для адміністративного обслуговування;

—   вчасно робити орендні платежі;

—   за свій рахунок робити технічне обслуговування, поточний  ремонт і технічний огляд автомобіля;

—   забезпечувати схоронність автомобіля;

—   робити за свій рахунок заправлення автомобіля ГСМ;

—   усувати наслідку аварій і ушкоджень автомобіля,  що виникли під час експлуатації його Орендарем;

—   повернути автомобіль після закінчення терміну дії даного Договору в справному стані.

4.3.   Орендар   має  право  здавати  автомобіль  у  суборенду  тільки   при наявності письмової згоди Орендодавця.

5.  Відповідальність сторін

5.1.  Сторони несуть майнову відповідальність за чи невиконання неналежне виконання умов даного Договору.

5.2.   У випадку прострочення передачі автомобіля в оренду Орендодавець сплачує штраф Орендарю в сумі 100 гривень, що утримується з орендної плати.

5.3.  У випадку прострочення сплати орендної плати Орендар сплачує пеню в розмірі 0,02 % від суми боргу за кожний день прострочення шляхом її перерахування разом із сумою орендної плати згідно п. 3.2 даного Договору.

5.4.   Сплата  неустойки  не  звільняє  сторони  від  виконання  умов Договору.

6.  Термін дії Договору

6.1.  Термін дії Договору встановлюється: з «15» жовтня 2003 р. по «15» квітня 2004 р.

6.2.  Дострокове розірвання даного Договору можливо:

—   при угоді сторін;

—   згідно п. 3.3 Договору;

—   за іншими підставами, передбаченим Цивільним кодексом України, з відшкодуванням заподіяних збитків.

7. Інші умови

7.1.  У випадках, не передбачених сьогоденням Договором, сторони керуються чинним законодавством.

7.2.  Даний Договір складений у 2 справжніх екземплярах — по одному для кожної зі сторін.

7.3.  Суперечки за даним Договором розглядаються у встановленому порядку.

8. Юридичні адреси сторін:

8.1.  Орендодавець:

Глєбов Іван Кирилович. ИН 1789200101

49120, м. Київ, вул. Передова, 13/3

8.2.  Орендар:

ЗАТ “Перший Київський молочний завод”, т. 421-14-69

49094 м. Київ, код 24826521

Орендодавець:  Глєбов                                               Орендар: Лісовий

(підпис)                                                                       (підпис)    м. п.