Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “30” січня 2004 року за результатами операцій за період з “01” січня  2003 року по “31” березня 2003  року.

Керівник аудиторської фірми                                             Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор     Жовнір З. В.                                             Підпис

Дата       _________________   

Висновки і пропозиції

Бухгалтерський облік в готелі “Славутич”  являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

 Об»єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їхнього зобов»язання і господарських операцій, здійснювані організаціями в процесі їхньої діяльності.

В готелі “Славутич” рахунок № 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

На рахунку 60 “Короткострокові позики” ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

На рахунку 50 “Довгострокові позики” ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов’язанням.

Найважливішим методологічним принципом аудиту в готелі “Славутич” є плану­вання. Планування аудиту повинно здійснюватися на підставі на­ціональних нормативів аудиту «Планування аудиту» № 9, «Знання бізнесу клієнта» № 10, «Суттєвість та її взаємозв»язок з ризиком аудиторської перевірки» №11, «Оцінка системи внутрішнього конт­ролю підприємства та ризику, пов»язаного з ефективністю її функціо­нування» № 12, інших нормативних і законодавчих актів.

Найважливішим методологічним принципом аудиту в готелі “Славутич” є плану­вання. Планування аудиту повинно здійснюватися на підставі на­ціональних нормативів аудиту «Планування аудиту» № 9, «Знання бізнесу клієнта» № 10, «Суттєвість та її взаємозв»язок з ризиком аудиторської перевірки» №11, «Оцінка системи внутрішнього конт­ролю підприємства та ризику, пов»язаного з ефективністю її функціо­нування» № 12, інших нормативних і законодавчих актів.

Ризиком в готелі “Славутич” можливо управляти, тобто використовувати різноманітні методи, які дозволяють повною мірою прогнозувати ризикову подію та вживати заходи щодо зниження ризику. Ефективність органі­зації управління ризиком у багатьох випадках визначається класи­фікацією ризику.

Початковим етапом дослідження операцій по кожному рахунку є перевірка тотожності залишків коштів на кінець кварталу (року) за даними:

а) виписок банку;

б) бухгалтерських балансів і облікових регістрів підприємства (Головної книги, журналів-ордерів № 2 і № 3).

Потім за кожен звітний період звіряють записи в регістрах синтетичного (Головна книга) і аналітичного обліку (журнал-ордер № 2 і відомість № 2), роблять підрахунок щоденних, щомісячних і квартальних підсумків, погоджуючи їх постійно з виписками банку. Необхідно також установити, чи аудитору пред»явлені усі виписки банку. Якщо на підприємстві відсутні окремі виписки, то варто одержати з банку завірені їхні копії. При наявності розбіжностей між обліковими даними підприємства і виписками банка варто з»ясувати  причини за матеріалами установи банку.

Дослідження розрахункових операцій є найважливішою частиною аудиторської роботи і воно повинно проводитися в нерозривному зв»язку з перевіркою інших операцій — касових, банківських, товарних і виробничих.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством на підставі Договору № 14 від 25.12.2003 була проведена аудиторська перевірка наявності та руху грошових коштів на розрахунковому рахунку та кредитних операцій готелю “Славутич” за період з 01.01.2003 по 31.12.2003 р.  Завершальним етапом аудиту грошових коштів на розрахунковому рахунку та кредитних операцій в готелі “Славутич” є складання аудиторського вис­новку.

Покращення проведення аудиту в готелі “Славутич” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу контролю. Цей  варіант використання комп»ютера відомий як «Методи аудиту при сприянні комп»ютера (МАСК)».

Програмне забезпечення контролю (ПЗК) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту. ПЗК може являти собою пакет програм, або окремі програми і утиліти. Незалежно від джерела виникнення ПЗК, аудитор повинен довести можливість їх використання для проведення перевірки. ПЗК може бути підготовлене безпосередньо аудитором, написане залученим до цієї роботи програмістом. Програми можуть використовуватися як високоефективний інструмент для підрахунку. До програм можна вносити зміни відповідно до вимог, які виникають з особливостей обліку клієнта. При плануванні аудиту необхідно розглянути можливість комбінування ручного аналізу даних з обробкою на ПЗК. Утиліти використовуються для того, щоб виконати загальні функції обробки даних, сортування, створення і виводу файлів на друк.

Ефективність аудиту має підвищитися за допомогою МАСК з точки зору отримання найгрунтовніших доказів.

Під час планування перевірки аудитор мусить розглянути відповідну комбінацію організації і методів аудиту при сприянні комп»ютера. Необхідно врахувати фактори, що впливають на прийняття рішень при використанні комп»ютера, а саме:

знання комп»ютера, кваліфікація і досвід аудитора, сумісність МАСК і технічних засобів, на котрих Програмне забезпечення буде функціонувати; ефективність;

синхронізація у часі.

Ефективність аналітичних процедур може бути поліпшена при використанні МАСК з точки зору отримання і оцінки контрольного доказу, наприклад, деякі операції можуть бути перевірені більш детально і ефективно, тому що при використанні комп»ютера можна охопити більший розмір вибірки, ніж при звичайному аналізі; під час аналітичних процедур можна проаналізувати ефективніше, ніж ручним методом, результати операцій у звітах і незвичайні величини; використання МАСК дає можливість більш ефективного проведення додаткових незалежних процедур перевірки для отримання необхідної оцінки засобів управління і контролю.

Список використаних джерел

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

3.     Національний норматив аудиту №30 «Використання комп’ютерів в галузі аудиту», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.30-33.

4.     Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

5.     Аудит: Конспект лекцій / Міжнародний науково-технічний ун-т / О. А. Петрик (укл.). — К., 1999.

6.     Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

7.     Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

8.     Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

9.     Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

10.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : .С.К., 2001.

11.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

12.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

13.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

14.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

15.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

16.Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

17.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

18.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000. – 358 с.

Додатки

Додаток А

Додаток Б

Додаток В

Додаток Г

 Виконавець 38

==============================================================

Банк : Київська філія АППБ “Аваль

Готель “Славутич”

347078 Oco.pax 26002015027920 22/05/03 21/05/03 38

Вхідний залишок  :                             0.00        6757.32

  6 322441 26005251047001  10   980                2425.75

  6 322441 26005472011001   4    980              10035.63

 Всього оборотів :                              0.00        12461.38