1.1. Сутність та класифікація грошових потоків підприємства
1.2. Сутність, принципи та структура логістичної моделі управління грошовими потоками підприємства
1.3. Синхронізація грошових потоків в системі методів їх оптимізації
Розділ 2. Аналіз управління синхронізацією грошових потоків торговельного підприємства ПП “Локос”
2.2. Дослідження обсягу та структури грошових потоків підприємства
2.3. Оцінка ефективності управління грошовими потоками підприємства
2.4. Аналіз ступеню синхронізації грошових потоків
Розділ 3. Шляхи покращення синхронізації грошових потоків підприємства
3.1. Розробка бюджету руху грошових коштів на наступний період (ІІ квартал 2004 року по місяцях)
3.2. Пропозиції по забезпеченню синхронізації грошових потоків ПП “Локос”
ВСТУП
Розвиток ринкових відносин в Україні зумовлює діяльність підприємств, умов їх функціонування на ринку. Управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній цілі.
Ефективно організовані грошові потоки підприємства є найважливішим симптомом його “фінансового здоров»я», передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому. Раціональне формування грошових потоків сприяє підвищенню ритмічності здійснення операційного процесу підприємства. Ефективні форми управління грошовими потоками дозволяють підприємству отримувати додатковий прибуток.
Основною метою управління грошовими потоками на підприємстві є їх оптимізація та синхронізація, тобто процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності. Основу оптимізації грошових потоків підприємства складає забезпечення збалансованості обсягів позитивного і негативного їхніх видів.
Саме тому тема дипломної роботи “Обґрунтування резервів синхронізації грошових потоків підприємства” є досить актуальною.
Метою дипломної роботи є оцінка управління грошовими потоками на досліджуваному підприємстві ПП “Локос”.
Для досягнення поставленої мети в роботі виконано наступні задачі:
— розглянуто сутність та класифікацію грошових потоків підприємства;
— розглянуто сутність, принципи та структуру логістичної моделі управління грошовими потоками підприємства;
— вивчено синхронізацію грошових потоків в системі методів їх оптимізації;
— проведено розробку комплексу задач “Обґрунтування резервів синхронізації грошових потоків” з використанням ПЕОМ;
— проведено дослідження обсягу та структури грошових потоків підприємства;
— оцінено ефективність управління грошовими потоками підприємства;
— проведено аналіз ступеню синхронізації грошових потоків на підприємстві;
— проведено розробку бюджету руху грошових коштів на наступний період (ІІ квартал 2004 року по місяцях);
— дано пропозиції по забезпеченню синхронізації грошових потоків підприємства.
Предметом роботи є фінансові результати діяльності та грошові потоки базового підприємства.
Об»єктом дослідження є ПП “Локос”.
Підприємство ПП “Локос” знаходиться за адресою м. Київ, Львівська площа, 14. Підприємство здійснює продаж м’яких меблів.
Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті. Підприємство створене з метою задоволення потреб суспільства в товарах і послугах та реалізації на основі одержаного прибутку економічних і соціальних інтересів робітників підприємства. Основними напрямками діяльності ПП “Локос” є організація та здійснення роздрібної торгівлі м’якими меблями. Організаційно-правова форма – приватне підприємство.
Товароборот ПП “Локос” в 2003 році склав 268,41 тис. грн. порівняно з 56,54 в 2002 році. Підприємство в 2003 році було збиткове, збиток склав 15,38 тис. грн. порівняно з прибутком 10,95 тис. грн. в 2002 році.
Торгівельне підприємство ПП “Локос” має магазин загальною площею 350 м2, демонстраційна площа складає 200 м2, площа складського приміщення складає 120 м2, адміністративна площа складає 30 м2.
Теоретичну основу дослідження питання ефективності управління грошовими потоками підприємства склали наукові концепції та теоретичні розробки вітчизняних та зарубіжних вчених в області аналізу діяльності підприємств, менеджменту, таких як: Бланк І. О., Грачова Р., Жданов С. А., Ізмайлова К.В., Ковбасюк М.Р., Лахтіонова Л. А., Шеремет А. Д. та інших, закони України, фінансова звітність підприємства ПП “Локос”.
Методи дослідження. В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний). Обробка матеріалів здійснювалася з використанням ПЕОМ, зокрема 1С: Підприємство та Microsoft Exel.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБҐРУНТУВАННЯ РЕЗЕРВІВ СИНХРОНІЗАЦІЇ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА В УМОВАХ ЙОГО НЕПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ
1.1. Сутність та класифікація грошових потоків підприємства
Успішне функціонування підприємства в ринкових умовах можливе лише за умов здійснення безперервного руху грошових коштів — їх надходження (приплив) та витрачання (відтік), забезпечення наявності певного вільного залишку на рахунках банку.
З точки зору Лахтіонової Л.А. сутність грошового потоку може визначатися такими положеннями [27, с. 252]:
1. Грошовий потік — це рух ліквідних грошових коштів, тобто їх надходження і витрачання в процесі господарської діяльності.
2. Грошовий потік — це міра ліквідності підприємства. Складається з чистого прибутку та амортизаційних відрахувань.
3. Грошовий потік — це рух грошей в процесі господарської діяльності.
На думку Бланка І. О. грошовий потік підприємства є сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, що генеруються його господарською діяльністю. [9, с. 14].
Розвиток ринкових відносин в Україні потребує вдосконалення фінансової звітності підприємств і передбачає необхідність складання звіту про рух грошових коштів, який регламентується П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». [7]
Згідно з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошовим коштів та їх еквівалентів. [7]
….
Отже, управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Основною метою управління грошовими потоками є забезпечення фінансової рівноваги підприємства в процесі його розвитку шляхом балансування обсягів надходження і витрат коштів і їхньої синхронізації в часі.
1.3. Синхронізація грошових потоків в системі методів їх оптимізації
Оптимізація грошових потоків є процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.
Основними цілями оптимізації грошових потоків підприємства є:
— забезпечення збалансованості обсягів грошових потоків;
— забезпечення синхронності формування грошових потоків у часі;
— забезпечення росту чистого грошового потоку підприємства.
Основними об»єктами оптимізації виступають:
— позитивний грошовий потік;
— негативний грошовий потік;
— залишок грошових активів;
— чистий грошовий потік.
Найважливішою передумовою здійснення оптимізації грошових потоків є вивчення факторів, що впливають на їхні обсяги і характер формування в часі. Ці фактори можна підрозділити на зовнішні і внутрішні. Характер впливу розглянутих факторів використовується в процесі оптимізації грошових потоків підприємства.
…
Наслідками низького рівня ліквідності є нездатність підприємства сплатити свої поточні борги і зобов»язання, що веде, в свою чергу, до обов»язкового продажу довгострокових фінансових вкладень та активів і, в найгіршому випадку, — до зниження дохідності, до неплатежів і банкрутства.
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ УПРАВЛІННЯ СИНХРОНІЗАЦІЄЮ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА ПП “ЛОКОС”
2.1. Розробка комплексу задач “Обґрунтування резервів синхронізації грошових потоків” з використанням ПЕОМ
Задача “Обґрунтування резервів синхронізації грошових потоків” призначена для забезпечення проведення підприємством аналізу грошових потоків: поступлень та видатків з каси та розрахункового рахунку підприємства. Розв»язання задачі автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.
…
В 2002 році тривалість фінансового циклу становила (0,06+77,34)/2/(56,54/365) = 215,239, в 2003 році – (77,32+1,96)/2/ (268,41/365) = 53,90. Отже, грошові потоки сприяють скороченню фінансового циклу.
Про недоліки управління виробництвом свідчить значна невідповідність між чистим прибутком та чистим грошовим потоком. Так, у 2002 році чистий прибуток становив 15,64 тис. грн., а чистий грошовий потік – 101,92 тис. грн., в 2003 році чистий збиток становить 15,38 тис. грн., а грошовий потік – (-81,19 тис. грн.). Головною причиною такої невідповідності є дебіторська і кредиторська заборгованість, яка утворюється внаслідок несвоєчасного розрахунку, як покупців і замовників з підприємством, так і підприємства з своїми постачальниками.
В 2003 році порівняно з 2002 роком підприємство стало збитковим, тому в 2003 були видатки по чистому руху коштів 90,36 тис. грн. порівняно з надходженнями в сумі 133,08 тис. грн.
Розглянемо рух коштів у результаті інвестиційної діяльності на ПП “Локос”. В 2002 році ПП “Локос” мало видатки на придбання необоротних активів в сумі 55,81 тис. грн., що призвело до негативного чистого руху коштів від інвестиційної діяльності.
У підприємства ПП “Локос” на протязі 2003 року був відсутній рух коштів від фінансової діяльності. В 2002 році були присутні інші надходження в сумі 14,0 тис. грн., за рахунок чого було погашено позики.
Чистий рух коштів за 2003 рік склав – 75,75 тис. грн. та 77,27 тис. грн. в 2002 році. В 2003 році відбулося зменшення грошових коштів з 77,32 тис. грн. до 1,96 тис. грн. В 2002 році відбулося збільшення грошових коштів з 0,06 тис. грн. до 77,32 тис. грн.
2.3. Оцінка ефективності управління грошовими потоками підприємства
У світовій практиці широкого застосування набув узагальнюючий показник міри ефективності — прибутковість (дохідність, рентабельність).
При розрахунку коефіцієнта прибутковості можуть використовуватися дані активу та пасиву балансу. Таким чином, можна знайти коефіцієнт прибутковості загального, власного, акціонерного капіталів. Вибір бази розрахунку показника прибутковості залежить від поставленої мети аналізу.
…
Як бачимо коефіцієнт кореляції 0,354. Це свідчить про слабку щільність зв’язку між позитивними та негативними грошовими потоками підприємства, тобто грошові потоки ПП “Локос” в 2003 не синхронізовані.
В 2003 році порівняно з 2002 роком синхронізація грошових потоків покращилася, так як коефіцієнт кореляції зріс з -0,131 до 0,354.
В подальшому потрібно на ПП “Локос” покращувати синхронізацію грошових потоків, щоб коефіцієнт кореляції довести до 1.
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ СИНХРОНІЗАЦІЇ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА
3.1. Розробка бюджету руху грошових коштів на наступний період (ІІ квартал 2004 року по місяцях)
Основною метою розробки плану надходження і витрати коштів ПП “Локос” є прогнозування в часі валового і чистого грошових потоків підприємства в розрізі окремих видів його господарської діяльності і забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду.
План надходження і витрати коштів має розроблятися на ПП “Локос” у такій послідовності:
На першому етапі прогнозується надходження і витрата коштів по операційній діяльності підприємства, тому що ряд результативних показників цього плану служать вихідною передумовою розробки інших складових його частин.
На другому етапі розробляються планові показники надходження і витрати коштів по інвестиційній діяльності підприємства (з обліком чистого грошового потоку по операційній його діяльності).
На третьому етапі розраховуються планові показники надходження і витрати коштів по фінансовій діяльності підприємства, що покликане забезпечити джерела зовнішнього фінансування операційної й інвестиційної його діяльності в майбутньому періоді.
…
Як бачимо коефіцієнт кореляції 0,836. Це свідчить про сильну щільність зв’язку між позитивними та негативними грошовими потоками підприємства, тобто грошові потоки ПП “Локос” синхронізовані.
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
За результатами проведеної роботи можна зробити висновки. Згідно з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошовим коштів та їх еквівалентів. Управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи управління його фінансовою діяльністю. Воно дозволяє вирішувати різноманітні задачі фінансового менеджменту і підпорядковане його головній цілі.
Оптимізація грошових потоків є процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.
Основними цілями оптимізації грошових потоків підприємства є:
— забезпечення збалансованості обсягів грошових потоків;
— забезпечення синхронності формування грошових потоків у часі;
— забезпечення росту чистого грошового потоку підприємства.
Синхронізація грошових потоків заснована на коваріації позитивного і негативного їхніх видів. У процесі синхронізації повинне бути забезпечене підвищення рівня кореляції між цими двома видами грошових потоків. Результати цього методу оптимізації грошових потоків у часі оцінюються за допомогою коефіцієнта кореляції, що у процесі оптимізації повинен прагнути до значення “+1”.
Заключним етапом оптимізації є забезпечення умов максимізації чистого грошового потоку підприємства. Ріст чистого грошового потоку забезпечує підвищення темпів економічного розвитку підприємства на принципах самофінансування, знижує залежність цього розвитку від зовнішніх джерел формування фінансових ресурсів, забезпечує приріст ринкової вартості підприємства.
Основною метою аналізу грошових потоків є оцінка суми і рівня середнього залишку грошових коштів з позиції забезпечення платоспроможності підприємства, а також визначення ефективності їх оптимізації та синхронізації. Аналіз руху грошових потоків ПП “Локос” проведемо на основі П(С)БО4 “Звіт про рух грошових коштів” на протязі 2002 та 2003 року.
В 2002 році надходження грошових коштів було лише за рахунок операційної діяльності (всього 198,13 тис. грн.), з яких 7,89% становить прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, 23,97% — коригування на амортизацію необоротних активів і 68,14% — збільшення поточних зобов’язань. Витрати 2002 року відбулись за рахунок операційної (650,5 – 53,82%) та інвестиційної (558,1 – 46,18%) діяльностей, а саме за рахунок коригування на зменшення забезпечень, що становлять 2,7%, за рахунок збільшення оборотних активів – 51,13% та за рахунок придбання необоротних активів – 46,17%.
В 2003 році надходження відбувались за рахунок не тільки операційної діяльності (71,4%), а й інвестиційної (28,6%). Але за обсягом надходження грошові кошти у 2003 році були втричі менші, ніж за 2002 рік. Структура надходжень в 2003 році має такий вигляд: коригування на амортизацію необоротних активів — 70,03%, збільшення забезпечень – 1,37%, реалізація фінансових інвестицій – 20,76% і реалізація необоротних активів – 7,84%. Витрати більше, ніж в двічі перевищували надходження. Витрати були операційної діяльності близько 97,59% та інвестиційної діяльності – 3,3 тис.грн., що становить 2,41%.
Всі ці факти і визначили величину чистого грошового потоку 77,25 тис. грн. у 2002 році та 75,75 тис. грн. у 2003 році, в тому числі від операційної діяльності чистий грошовий потік становив в 2002 році – 133,08 тис. грн., в 2003 році – (-90,36) тис. грн. Найвагомішою причиною зростання чистого грошового потоку в 2002 році було збільшення поточних зобов’язань, зменшення ж поточних зобов’язань в 2003 році призвели до від’ємного грошового потоку.
Ще однією важливою причиною зміни чистого грошового потоку є те, що підприємство лише в 2003 році перекрило свої грошові видатки від інвестиційної діяльності грошовими надходження від інвестиційної діяльності (причому грошові видатки від інвестиційної діяльності в 2003 році були досить мізерні 3,30 тис. грн.). Відтік грошових коштів від інвестиційної діяльності досить значний у 2002 році – 55,81 тис. грн.
В 2003 році порівняно з 2002 роком синхронізація грошових потоків покращилася, так як коефіцієнт кореляції зріс з -0,131 до 0,354. В подальшому потрібно на ПП “Локос” покращувати синхронізацію грошових потоків, щоб коефіцієнт кореляції довести до 1.
Основною метою розробки плану надходження і витрати коштів ПП “Локос” є прогнозування в часі валового і чистого грошових потоків підприємства в розрізі окремих видів його господарської діяльності і забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду.
Основною метою розробки платіжного календаря (у всіх його варіантах) є встановлення конкретних термінів надходження коштів і платежів підприємства і їхнє доведення до конкретних виконавців у формі планових завдань. З урахуванням цієї мети платіжний календар визначають іноді як «план платежів точної дати».
Отже, платіжний календар дозволяє оптимізувати грошові потоки та синхронізувати їх з виробничою програмою підприємства. Він дозволяє вирішувати наступні основні задачі:
звести прогнозні варіанти плану надходження і витрати коштів до одного реального завдання по формуванню грошових потоків підприємства в рамках одного місяця;
у максимально можливому ступені синхронізувати позитивний і негативний грошові потоки, підвищивши тим самим ефективність грошового обігу підприємства;
забезпечити пріоритетність платежів підприємства за критерієм їхнього впливу на кінцеві результати його фінансової діяльності;
у максимальному ступені забезпечити необхідну абсолютну ліквідність грошового потоку підприємства, тобто його платоспроможність у рамках короткострокового періоду;
включити управління грошовими потоками в систему оперативного контролінгу (а відповідно і поточного моніторингу) фінансової діяльності підприємства.
Забезпечення синхронізації грошових потоків на підприємстві ПП “Локос” можна досягнути за умови, що товари на підприємстві не будуть залежуватися. При цьому потрібно, щоб кошти які надходять за реалізовані товари зразу ж направлялися на закупку нових товарів. Потім ці товари потрібно швидко реалізовувати.
З метою стимулювання продажу товарів для забезпечення синхронізації грошових потоків потрібно вдосконалювати техніку рекламного звернення. З метою синхронізації грошових потоків на ПП “Локос” потрібно більше уваги приділяти управлінню грошовими активами підприємства. Управління грошовими активами потрібно для забезпечення постійної платоспроможності торговельного підприємства. Це управління має включати: а) визначення мінімальне необхідноїпотреби в грошових активах у плановому періоді; б) розподіл загальної потреби в грошових активах по видах валют; в) планування потоку платежів; г) забезпечення рентабельного використання тимчасово вільного залишку грошових активів.
За рахунок проведення синхронізації грошових потоків в 2 кварталі 2004 року коефіцієнт кореляції склав 0,836. Це свідчить про сильну щільність зв’язку між позитивними та негативними грошовими потоками підприємства, тобто грошові потоки ПП “Локос” синхронізовані.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.
4. Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?». — М.: Финансы и Статистика, 1994. – 428 с.
5. Бланк И.А. Управление денежными потоками. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
6. Бойчик Н. Економіка підприємства. Навч.посібник.К.Атіка,2001-298с.
7. Ващекин Н.П. О системе маркетинговой информации // Маркетинг,1996. №1. С.27-34.
8. Вітлинський В.В., Пернарівський О.В., Баранова А.В. Оцінка кредитоспроможності позичальника та ризику банку // Фінанси України.- 1999.-№12.
9. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятий // Финансы.- 1999. -№2.
10.Горицька Н. Суть і порядок заповнення звіту про рух грошових коштів згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 // Галицькі контракти. – 1999. — №51.
11.Грачова Р. Аналіз грошових потоків // Галицькі контракти. – 1999. — №4.
12.Грачова Р. Як колеги в США баланс регулюють // Галицькі контракти. – 1999. — №48.
13.Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606с.
14.Жданов С. А. Методы и рыночная технология экономического управления. – М.: Дело и Сервис, 1999. – 382с.
15.Жежера М. Порівняльна характеристика методики проведення аналізу фінансового стану підприємства в Україні та за кордоном //Економіка. Фінанси, право. – 1999. — №5.
16.Жмалев В.Г., Шимановська Л.М. Основи менеджменту і управлінської діяльності.— К.: Україна, 2000.— 454 с.
17.Зайцев Н. Экономика промышленного предприятия. М.: инфра-М, 2000-358с.
18. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. носіб.- К.: МАУП, 2001. С 40-42.
19.Карпов В.Н. Управление маркетингом //Маркетинг. 1993. №2. С. 29-42.
20.Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 350 с.
21.Ковбасюк М.Р. Анализ финансового положения предприятия //Бухгалтерский учет. — 1991.- №2.
22.Ковбасюк М.Р., Дерен М.В. Аудит партнерских отношений коммерческих банков и предприятий // Бухгалтерский учет. — 1994.-№4.
23.Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання : Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- С 252-282.
24.Литвин М. И. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 1993. — №10.
25.Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия // Финансы. – 1995. — №3.
26.Лігоненко Л., Ковальчук Г. Оцінка сплатоспроможності підприємства: Методичні підходи // Економіка, фінанси, право. – 1998. — №9.
27.Методика інтегральної оцінки інвестаційної привабливості підприємств та організацій: Затв. Наказом Агенства з питань запобігання банкрутству від 23 лютого 1998 № 22 // Держ. інформ. бюл. про приватизацію.-1998.-№7.
28.Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій: Затв. Наказом агентства з питань запобігання банкрутству від 27 червня 1997 р.//Держ. інформ. бюл. про приватизацію.-1997.-№12.
29.Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник. К.:КНЕУ, 2001- С 149-157.
30. Примак Т. Економіка підприємств. Навч.пос. К.:3нання,2001- 178с.
31.Савицкая Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. – С 645-649.
32.Ткаченко Н. М. Економіко-правовий характер власного капіталу: функції і формування // Підприємство, господарство, право. Науково-практичний журнал. – 2001. — №5. – С. 109-111.
33.Ткаченко Н. М. Формування і облік залученого капіталу // Регіональні перспективи. Науково-практичний журнал. – Полтава, 2001. – № 2-3 / 15-16/. – С. 28-32.
34.Ткаченко Н., Родіонова О. Сучасна платіжна система України та основнв проблеми її функціонування // Підприємство, господарство і право. – 1996. — №1. – С. 14-18.
35. Тян Р. Б. Планування діяльності підприємства. – К.: МАУП, 1998. – С124-126.
36.Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1999 – 348 с.
37.Чечетов М., Мендрул О. — Корпоративне управління в умовах економічної трансформації // Економіка України. – 2001. — №4. – С. 10-19.
ДОДАТКИ
Додаток А
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ПП “Локос” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 2004 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
10 |
11 |
|
|
первісна вартість |
0 11 |
10 |
13,5 |
|
|
Знос |
0 12 |
|
2,5 |
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
100 |
100 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
941,89 |
812,07 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
47,09 |
49,08 |
|
|
Знос |
0 32 |
988,98 |
861,15 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
0 45 |
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
1051,89 |
923,07 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
|
|
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
готова продукція |
130 |
|
|
|
|
товари |
140 |
243,39 |
292,76 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
60,76 |
65,39 |
|
|
первісна вартість |
161 |
60,76 |
65,39 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
77,32 |
1,96 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
381,47 |
360,11 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
3 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
1433,36 |
1286,18 |
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
Періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
1100 |
1100 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
104,25 |
96,64 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
12,11 |
9,00 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
1216,36 |
1205,64 |
|
|
2. Забезпечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0 |
0,86 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
0 |
0,86 |
|
|
3. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
15 |
1 |
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов’язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
15 |
1 |
|
|
4. Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
200,61 |
77,01 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
0,39 |
0,47 |
|
|
з оплати праці |
580 |
1,0 |
1,2 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
202,0 |
78,68 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
640 |
1433,36 |
1286,18 |
|
|
Керівник М.П. |
|||
Додаток Б
|
|
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
|
|
бухгалтерського обліку 4 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Підприємство ПП “Локос” |
|
за |
ЄДРПОУ |
|
Коди |
|
|
Територія |
|
за |
КОАТУУ |
|
|
|
|
Орган державного управління |
|
за |
СПОДУ |
|
|
|
|
Галузь торгівля |
|
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
|
Вид економічної діяльності |
|
за |
КВЕД |
|
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Контрольна сума |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
|
|
про рух грошових коштів |
|
|
||
|
|
|
за 2003 р. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Форма № 3 |
|
|
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801004 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За попередній період |
За звітний період |
||
|
|
Стаття |
Код |
Надход- |
Видаток |
Надход- |
Видаток |
|
|
|
|
ження |
|
ження |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Рух коштів у результаті |
|
|
|
|
|
|
|
операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності до оподаткування |
0 10 |
15,64 |
|
|
15,38 |
|
|
Коригування на: |
|
|
|
|
|
|
|
амортизацію необоротних активів |
0 20 |
47,5 |
x |
43,85 |
х |
|
|
збільшення (зменш.) забезпечень |
0 30 |
|
3,26 |
0,86 |
|
|
|
збиток (прибуток) від нереалізова- |
|
|
|
|
|
|
|
них курсових різниць |
0 40 |
|
|
|
|
|
|
збиток (прибуток) від неопераційної |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
0 50 |
|
|
|
|
|
|
Витрати на сплату відсотків |
0 60 |
|
х |
|
х |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності до зміни в чистих оборот- |
|
|
|
|
|
|
|
них активах |
0 70 |
59,88 |
|
27,4 |
|
|
|
Зменшення (збільшення): |
|
|
|
|
|
|
|
оборотних активів |
0 80 |
|
61,79 |
|
39,05 |
|
|
витрат майбутніх періодів |
0 90 |
|
|
|
3,34 |
|
|
Зменшення (збільшення): |
|
|
|
|
|
|
|
поточних зобов’язань |
100 |
134,99 |
|
|
75,37 |
|
|
доходів майбутніх періодів |
110 |
0 |
0 |
|
|
|
|
Грошові кошти від операційної |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
120 |
133,08 |
|
|
90,36 |
|
|
Сплачені: |
|
|
|
|
|
|
|
відсотки |
130 |
Х |
|
х |
|
|
|
податки на прибуток |
140 |
Х |
14,5 |
х |
|
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних |
|
|
|
|
|
|
|
подій |
150 |
133,08 |
|
|
90,36 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від операційної |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
170 |
133,08 |
|
|
90,36 |
|
|
2. Рух коштів у результаті інвести- |
|
|
|
|
|
|
|
ційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Реалізація: |
|
|
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій |
180 |
|
|
13,0 |
|
|
|
необоротних активів |
190 |
|
x |
4,91 |
X |
|
|
майнових комплексів |
200 |
|
|
|
|
|
|
Отримано: |
|
|
|
|
|
|
|
відсотки |
210 |
|
х |
|
х |
|
|
дивіденди |
220 |
|
х |
|
х |
|
|
Інші надходження |
230 |
|
х |
|
х |
|
|
Придбання: |
|
|
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій |
240 |
х |
|
Х |
|
|
|
необоротних активів |
250 |
x |
55,81 |
X |
3,3 |
|
|
майнових комплексів |
260 |
х |
|
Х |
|
|
|
Інші платежі |
270 |
х |
|
Х |
|
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних |
|
|
|
|
|
|
|
подій |
280 |
|
55,81 |
14,61 |
|
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної |
|
|
55,81 |
14,61 |
|
|
|
діяльності |
300 |
0 |
|
|
|
|
|
3. Рух коштів у результаті фінан- |
|
|
|
|
|
|
|
сової діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Надходження власного капіталу |
310 |
|
Х |
|
х |
|
|
Отримані позики |
320 |
|
Х |
|
х |
|
|
Інші надходження |
330 |
14,0 |
Х |
|
х |
|
|
Погашення позик |
340 |
х |
14,0 |
х |
|
|
|
Сплачені дивіденди |
350 |
х |
|
х |
|
|
|
Інші платежі |
360 |
х |
|
х |
|
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних |
|
|
|
|
|
|
|
подій |
370 |
0 |
|
|
|
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
|
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів від фінансової |
|
|
|
|
|
|
|
діяльності |
390 |
0 |
|
|
|
|
|
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
77,25 |
|
|
75,75 |
|
|
Залишок коштів на початок року |
410 |
0,06 |
X |
77,32 |
х |
|
|
Вплив зміни валютних курсів на зали- |
|
|
|
|
|
|
|
шок коштів |
420 |
0,01 |
x |
0,39 |
|
|
|
Залишок коштів на кінець року |
430 |
77,32 |
x |
1,96 |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
підпис |
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
підпис |
||
