Зміст

Вступ. 3

 

Розділ 1. Техніко-економічні засади здійснення кредитних  операцій. 5

1.1. Економічна суть кредитних операцій. 5

1.2. Нормативно-правове забезпечення здійснення кредитних операцій. 13

1.3. Види кредитів та кредитна система України. 19

1.4. Організаційно-економічна характеристика ВАТ “Сігма”. 27

 

Розділ 2. Облік кредитних операцій на ВАТ “Сігма”. 33

2.1. Організація первинних документів обліку кредитних     операцій. 33

2.2. Синтетичний і аналітичний облік  на підприємстві38

2.3. Відображення в звітності кредитних операцій. 45

2.4. Шляхи вдосконалення обліку кредитних операцій. 47

 

Розділ 3. Аудит та контроль кредитних операцій на ВАТ “Сігма”. 55

3.1. Організація здійснення контролю та аудиту кредитних операцій на підприємстві55

3.2. Проведення практичного аудиту кредитних операцій на підприємстві67

3.3. Аналітичні процедури при здійсненню контролю за кредитними операціями  71

3.4. Вдосконалення методики контролю та аудиту кредитних операцій. 81

 

Висновки та пропозиції87

 

Список використаних джерел. 93

 

Додатки. 96

Вступ

 

Важлива роль в реалізації задачі підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д. відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві, обліку кредитних операцій. 

У складі зовнішніх джерел залучення позикових коштів основна роль належить фінансовому і товарному кредитам, наданим торговому підприємству. Перший із них включає надання коштів  на певний строк під установлені відсотки (банківський кредит, податкової кредит, грошовий кредит інших суб»єктів підприємницької діяльності і т.п.). Другий із них полягає в постачанні товарів торговому підприємству на умовах відстрочки платежу за них. У число інших зовнішніх джерел входять випуск облігацій підприємства; надані на безпроцентній основі засоби державних і недержавних програм і фондів і деякі інші.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної дипломної роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного підприємства, яке бажає досягти успіху.

Саме тому тема роботи “Облік, контроль та аудит кредитних операцій” є досить актуальною.

Метою роботи є розгляд стану обліку, контролю та аудиту кредитних операцій на базовому підприємстві.

Теоретичну основу дослідження питання склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:  Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути економічну сутність призначення кредитних операцій;

— провести економіко-правовий аналіз нормативної бази;

— розглянути економіко-організаційну характеристику підприємства;

— зробити проектування первинної документації обліку кредитних операцій;

— розглянути облік кредитних операцій;

— провести удосконалення обліку кредитних операцій;

— розглянуту організацію проведення контролю та аудиту кредитних операцій на підприємстві,

— за результатами роботи зробити відповідні висновки.

Предметом дослідження є операції з обліку, контролю та аудиту кредитних операцій базового підприємства.

Об»єктом дослідження є ВАТ “Сігма”.

 

Розділ 1. Техніко-економічні засади здійснення кредитних операцій

 

1.1. Економічна суть кредитних операцій

 

Слово “кредит” походить від латинського “сreditum”, що означає “позика”, “борг”. Деякі лінгвісти пов»язують його із “credos”, тобто “вірю”. Отже, категорія кредиту так чи інакше розглядається економічною наукою, як відносини про надання позики однією особою іншій, що засновані на довірі та передбачають повернення наданої вартості у певний строк з сплатою ціни за користування [15, c. 21]. Таким чином, можна говорити, що кредитним відносинам притаманні такі базові ознаки:

— феномен кредитування означає передачу вартості однією особою іншій у тимчасове користування на умовах повернення та платності;

— економічною основою кредиту є тимчасово вільна від обігу мобілізована вартість, що здатна до відчуження та формування позичкового капіталу;

…

У випадку коли діяльність підприємства фінансується за рахунок різних видів позикового капіталу і ці кошти використовуються для отримання кваліфікованого активу, сума витрат на позики, що підлягає капіталізації, визначається із застосу­ванням розрахункової норми капіталізації до витрат на цей актив. Нормою капіталізації є середньозважена величина витрат на всі непогашені позики підприємства протягом періоду.

1.3. Види кредитів та кредитна система України

 

Розглянемо та проаналізуємо основні форми кредиту, адже форма кредиту синтезує зміст та організацію кредитних відносин.

Різні автори по-різному підходять до визначення різних форм кредиту. Найбільш узагальненою методикою поділу є виділення двох основних форм: товарна та грошова.

Товарна форма кредиту передбачає, що вартість, яка передається у кредит виступає у своїй натуральній (товарній) формі.

Грошова форма кредиту означає, що  вартість, що надається в кредит виступає у вигляді грошей.

Грошова форма кредиту є більш провідною, порівняно з товарною. Проте за умов функціонування ринкової економіки обидві форми відіграють дуже важливого значення в процесі відтворення.

Існують спроби виділяти форми кредиту за наступними функціональними ознаками: характер кредитних відносин, склад учасників кредитної операції, об»єкт і сфера кредитування та ін. Таким чином, існують наступні форми кредиту: комерційний, банківський, споживчий, державний і міжнародний кредит [24, c. 85].

Комерційний кредит – це товарна форма кредиту, що надається продавцями покупцям у вигляді відстрочування платежу за продані товари, надані послуги.

…

Виконання процедур аудиту дає аудитору впевненість у тому, що робота буде виконана в повному обсязі незалежно від розмірів підприєм­ства і виду його діяльності.

3.2. Проведення практичного аудиту кредитних операцій на підприємстві

 

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством на підставі Договору № 14 від 25.12.2004 була проведена аудиторська перевірка наявності та руху грошових коштів на розрахунковому рахунку та кредитних операцій ВАТ Сігма” за період з 01.01.2004 по 31.12.2004 р.

Таблиця 3.1

….

е) Зіставлення вигідності від використання ПЗА з витратами на її впровадження;

є) Оцінка рівня впевненості, що ПЗА будуть правильно оформлені і необхідним чином зафіксовані і зареєстровані;

ж) Визначення дефіциту в комп»ютерній техніці і вміння користуватися нею;

з) Використання функцій програми і оцінка отриманих результатів.

Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:

а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;

б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;

г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗА;

д) забезпечення використання ПЗА для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

 

 

Висновки та пропозиції

 

Кредит – це економічні відносини, що виникають між кредитором та позичальником з приводу передачі тимчасово вільних коштів на умовах їх повернення та сплати ціни за користування. Кредит є однією з основних форм руху позичкового капіталу.

Банківський кредит — будь-яке зобов»язання банку надати певну суму грошей,  будь-яка гарантія,  будь-яке  зобов»язання  придбати право  вимоги боргу,  будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано  в  обмін  на  зобов»язання  боржника  щодо  повернення заборгованої суми,  а також на зобов»язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми.

Надзвичайно важливою роль кредиту є у забезпеченні науково-технічного прогресу та обслуговуванні інноваційного процесу. Кредит є важливим джерелом фінансування капітальних вкладень.

Основу кредитної системи України складає банківська система. У ринковій економіці України банківська система дворівнева. Верхній рівень займає Національний банк України. Комерційні банки, що займають нижній рівень у розглянутій дворівневій банківській системі, — це приватні банки, сфера діяльності яких включає широкий спектр фінансово-кредитних функцій, однією з яких є кредитування.

Підставою для бухгалтерського обліку кредитних операцій на підприємстві ВАТ “Сігма” є первинні документи,  які фіксують факти здійснення  цих  операцій. Первинні  документи  повинні  бути  складені  під  час  здійснення операції та   можуть   складатися   у  паперовій  формі  та/або  у  вигляді електронних записів (у формі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін). У разі складання їх у вигляді електронних записів при потребі повинно бути забезпечене отримання інформації на паперовому носії.

Первинними документами обліку кредитних операцій є виписки з рахунків у банках підприємства-позичальника, виписки з позикового рахунка, акти взаєморозрахунків з дочірніми підприємствами. Операції обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов»язань закриваються на підставі повідомлення банку про оплату.

На рахунку 60 “Короткострокові позики” ВАТ “Сігма” ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик),  за дебетом – сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів (позик).

На рахунку № 50 «Довгострокові позики» облікову­ють надані банком довгострокові кредити ВАТ “Сігма” для техніч­ного переобладнання, реконструкції та розширення діючих підприємств, а також на інші об»єкти будівництва підприємс­твом. Банки при наданні кредитів відбирають найбільш ефективні проекти, що можуть значно підвищити продуктив­ність праці, ефективно розвинути наукомісткі види виробниц­тва, підвищити якість продукції, фінансують соціально-куль­турні об»єкти, житлове будівництво та ін.

Довгострокові кредити банків надаються підприємствам на строк більше року. На рахунку 50 “Довгострокові позики” ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов’язанням.За кредитом рахунку 50 “Довгострокові позики” відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

Задача “Облік кредитних операцій” призначена для забезпечення проведення під­приємством обліку короткострокових кредитів та інших зобов’язань на підприємстві.

Розв»язання задачі автоматизованим способом забезпечить мо­жливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Система внутрішньогосподарського контролю визначає всі внут­рішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом підприємства ВАТ “Сігма” для досягнення поставленої мети — забезпечення (в ме­жах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприєм­ства, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів підприємства, запобігання та ви­криття фальсифікацій, помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку надійної фінансової інформації. Внутрішньогосподарський контроль за функціонуванням системи обліку на підприємстві, необхідний для досягнення таких цілей: дозвіл на проведення облікових операцій, який повинен здійснюватися у від­повідності із загальним або спеціальним розпорядженням керівни­цтва; необхідність відображення всіх облікових операцій у вигляді точних підсумкових показників на відповідних рахунках обліку і у відповідний час, що дає можливість спеціалістам підготувати фі­нансову звітність згідно з встановленими вимогами до її представ­лення; доступ до облікових записів по активах підприємства, який дозволяється тільки після дозволу керівництва; система обліку пе­редбачає порядок, при котрому записані активи порівнюються з активами, які є у наявності через певні інтервали часу, і по всіх існуючих розбіжностях вживаються необхідні та своєчасні заходи по їх усуненню.

Метою аудиту кредитних операцій ВАТ “Сігма”є висловлення аудитором вис­новку про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспек­тах, інструкціям, які регламентують порядок підготовки і представ­лення фінансових звітів.

Незважаючи на те, що аудиторський висновок служить основою довіри до фінансової звітності, для користувача це не може служити достатньою підставою для складення ним оцінки економічної стабіль­ності підприємства в найближчому майбутньому або ефективності роботи його керівництва.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством на підставі Договору № 14 від 25.12.2004 була проведена аудиторська перевірка наявності та руху грошових коштів на розрахунковому рахунку та кредитних операцій ВАТ Сігма” за період з 01.01.2004 по 31.12.2004 р. Завершальним етапом аудиту кредитних операцій в ВАТ Сігма” є складання аудиторського вис­новку. Перевіркою встановлено, що деякі операції підприємства проведені з порушенням  законодавства.

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам. Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому.

В 2002 році в структурі позикових коштів ВАТ “Сігма” переважали короткострокові кредити банків 33,88%. В 2003 році короткострокові кредити банків знизилися на 707 тис. грн. та склали в структурі позикових коштів 20%. Довгострокові зобов’язання в 2003 році зросли з  1210 тис. грн. до 1485 тис. грн., тобто на  275 тис. грн. та на 10,82% за питомою вагою.

В 2004 році довгострокові зобов’язання знизилися з 1485 тис. грн.  до 1045 тис. грн., що призвело до зниження питомої ваги на 8,22%. Питома вага короткострокових кредитів банків зросла в 2004 році на 8,75% з 20% до 28,75% за рахунок збільшення короткострокових кредитів банків на 220 тис. грн..

Ефективна фінансова діяльність ВАТ “Сігма” неможлива без постійного залучення позикових коштів. Використання позикового капіталу дозволяє істотно розширити обсяггосподарської діяльності підприємства, забезпечити більш ефективне використання власного капіталу, прискорити формування різних цільових фінансових фондів, а в кінцевому рахунку — підвищити ринкову вартість підприємства.

У процесі розвитку ВАТ “Сігма” в міру погашення його фінансових зобов»язань виникає потреба в залученні нових позикових коштів.

Політика залучення банківського кредиту ВАТ “Сігма” являє собою частину загальної політики залучення позикових коштів, що конкретизує умови залучення, використання й обслуговування банківського кредиту.

Розробка політики залучення банківського кредиту на ВАТ “Сігма” здійснюється по наступним основних етапах:

1. Визначення цілей використання залученого банківського кредиту.

2. Оцінка власної кредитоспроможності.

3. Вибір необхідних видів залучених банківських кредитів.

4. Вивчення та оцінка умов здійснення банківського кредитування в розрізі видів кредитів.

5. «Вирівнювання» кредитних умов у процесі укладання кредитного договору.

6. Забезпечення умов ефективного використання банківського кредиту.

7. Організація контролю за поточним обслуговуванням банківського кредиту.

8. Забезпечення своєчасної і повної амортизації суми основного боргу по банківських кредитах.

Розрахунково-кредитні операції ВАТ “Сігма” здійснюються через банк, який систематично контролює правильність розрахунків і дотримання розрахункової дисципліни.

На початку перевірки слід встановити, якими видами кредитів користувалось підприємство, а потім з»ясувати безпосеред­ньо в банку, який видавав кредити, планові розміри кредитів, чи не порушувалися підприємством правила здійснення кредитних операцій, чи застосовувалися до нього санкції і які, який зміст висновків банку за квартальними і річними звітами, за актами перевірок цільового використання позик і забезпечення їх повернення.

За даними балансу і записами в реєстрі аналітичного обліку аудитор встановлює, чи використовувалася позика за цільовим призначенням. Аудитор перевіряє правильність відомостей про забезпечення виданих позик, наявність власних оборотних коштів у товарних запасах, повноту використання позик на тимчасові потреби, під нормативні запаси матеріальних цінностей. Особливій перевірці підлягають факти виникнення простроченої заборгованості, при цьому встановлюють причини, суму збитків від сплати процентів за підвищеною ставкою, перевіряють ефективність заходів щодо погашення прострочених позик, з оздоровлення фінансового стану підприємства.

Покращення проведення контролю та аудиту кредитних операцій на ВАТ “Сігма” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю. Програмне забезпечення аналізу (ПЗА) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту. ПЗК може являти собою пакет програм, або окремі програми і утиліти. Незалежно від джерела виникнення ПЗА, аудитор повинен довести можливість їх використання для проведення перевірки кредитних операцій.

Список використаних джерел

 

1.     Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.

2.     Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.

3.     Інструкція «Про відкриття і закриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 1. — С. 4.

4.     Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній ва­люті», затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 р. № 135 // Все про бухгалтерський облік. — 2001.— № 54(600) 8.06.2001 р. — С. 10—31.

5.     Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 // Все про бухгалтерський облік. — 2001. — № 25(571) 21 березня 2001р. —С. 19—32.

6.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2002. — №1. — С.14-65.

7.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

8.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

9.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку  4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.27-30.

10.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом міністерства фінансів України від 31.01.00р. №20.

12.25 Положень (стандартів) бухгалтерського обліку – К.:КНТ, 2004. – С47-49.

13.Аудит: Застосування міжнародних стандартів аудиту в аудиторській практиці України: Навч. посібник / Аудиторська палата України ; Спілка аудиторів України ; Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України / Іван Ісакович Пилипенко (заг.ред.). — К. : ВАТ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2005. — 172с.

14.Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.

15.Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.

16.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2002.-С.365-376.

17.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. — 608 с.

18.Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник. Ф.Ф. Бутинець та інші.-Житомир: ПП “Рута”, 2004. – 440 с.

19.Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Житомирський держ. технологічний ун-т / Франц Францович Бутинець (ред.). — Житомир : Рута, 2004. — 448с..

20.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ВАТ «Баланс-Клуб», 2002. — 768 с.

21.Вербило О. Ф., Бойко З. І., Кондрицька Т. П., Ярошинський В. М. Бухгалтерський облік: Навч. посібник для слухачів ін-тів підвищення кваліфікації аграрних вищих навч. закл. / Національний аграрний ун-т / О.Ф. Вербило (ред.). — К. : НАУ, 2004. — 424с.

22.Голов Сергій Федорович, Костюченко Валентина Миколаївна. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами: Практ. посіб. — К. : Лібра, 2004. — 880с.

23.Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.

24.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2003 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2003. — 266 с.

25.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2003. — 416 с.

26.Грабова Н.М., Добровський  В.М. Бухгалтерський облік в торгівлі. – К.: А.С.К., — 2004. – 800 с

27.Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.

28.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

29.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

30.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

31.Загородній А.Г. Аудит: теорія і практика. – Львів: Львівська політехніка, 2004.- 454 с.

32.Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

33.Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: “Бизнес-пресса”, 2003. – 336 с.

34.Панасюк В.М. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 260 с. 

35.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2003. — 368 с.

36.Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2002. — 578с.

37.Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2002. — 258с.

38.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2002. — 784 с.

39.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2003. – 348 с.

40. http://www.bank.gov.ua Офіційний сайт НБУ.

 

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Сігма”	за	ЄДРПОУ	32047170
	Територія	за	КОАТТУ	800000385
	Орган державного управління	за	СПОДУ	07774
	Галузь	за	ЗКГНГ	51.64.1
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД	36521
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Адреса
	Баланс
	на 1  січня           200 5 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	110	165
	первісна вартість	0 11	110	165
	знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	1100	770
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	2640	3190
	первісна вартість	0 31	2860	3630
	знос	0 32	220	440
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45	550	660
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60		44
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	4400	4829
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	990	781
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	1100	1342
	готова продукція	130	1320	407
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	220	935
	первісна вартість	161	220	935
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210
	Поточні фінансові інвестиції	220	275	1155
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	440	99
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	4345	4719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	55	55
	БАЛАНС	280	8800	9603
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3850	4400
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	1100	1760
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	4950	6160
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	55	33
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420	110	132
	Усього за розділом 2.	430	165	165
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	1045	605
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470	440	440
	Усього за розділом 3.	480	1485	1045
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	770	990
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	1045	880
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	143	143
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570
	з оплати праці	580	198	176
	з учасниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610
	Усього за розділом 4.	620	2156	2189
	5. Доходи майбутніх періодів	630	44	44
	БАЛАНС	640	8800	9603
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток Б

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ВАТ “Сігма”	за	ЄДРПОУ	32047170
	Територія Україна	за	КОАТТУ	800000385
	Орган державного управління	за	СПОДУ	07774
	Галузь   торгівля	за	ЗКГНГ	51.64.1
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД	36521
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2004 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	3901,3	2900,0
	Податок на додану вартість	0 15	650,22	483,33
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3251,08	2416,67
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	2126,14	1916,53
	Валовий:
	прибуток	0 50	1124,94	500,14
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	322,51	250,32
	Витрати на збут	0 80	160,11	81,14
	Інші операційні витрати	0 90	110,01	51,11
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	532,31	117,57
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	21,59	11,0
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	553,9	128,57
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	166,17	38,57
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	387,73	90,0
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	387,73	90,0
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	990	886,6
	Витрати на оплату праці	240	654,5	643,5
	Відрахування на соціальні заходи	250	251,9	247,5
	Амортизація	260	712,36	470,39
	Інші операційні витрати	270	110,01	51,11
	Разом	280	2718,77	2299,1
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

 

Додаток В

 

КРЕДИТНИЙ ДОГОВІР №14

м. Київ  

Комерційний банк “Укрсоцбанк”, далі «Банк», який є юридичною особою за законодавством України, в особі Начальника Го­ловного операційного управління банку Петрова Р.О., який діє на підставі довіреності, засвідченої приватним нотаріусом Київського міського округу 2005 року та зареєстрованої за № 245145, з одного боку, та ВАТ “Сігма”, далі «Позичальник», який є юридичною особою за законодавством України, в особі Рубенштейна О.Д., який діє на підставі статуту, з другого боку, уклали цей Договір про таке:

1. Терміни, що застосовуються в Договорі.

1.1. Банк — Комерційний банк “Укрсоцбанк”, суб»єкт кредитних відносин, який надає Позичальнику кредит відповідно до умов цього Договору.

1.2. Позичальник ВАТ “Сігма” — суб»єкт кредитних відносин, який відповідно до умов цього Договору отримав кредит на умовах забезпеченості, повернення, платності, строковості та цільового характеру використання.

1.3. Кредит — позичковий капітал у грошовій формі, що передаєть­ся на умовах забезпеченості, повернення, платності, строковості та ці­льового характеру використання.

1.4. Відсотки за користування кредитом — плата, яка встановлюєть­ся Банком за користування кредитом, та сплачується Позичальником у розмірі та у строки, передбачені цим Договором.

1.5. Відсотки за неправомірне користування кредитом — плата, яка встановлюється Банком за користування кредитом після настання строку його погашення, та сплачується Позичальником у розмірі та у строки, передбачені цим Договором. При сплаті відсотків за неправо­мірне користування кредитом відсотки за користування кредитом не сплачуються.

1.6. Цільове використання кредиту — підтверджене відповідними документами використання кредиту на цілі, передбачені цим Дого­вором.

1.7. Забезпечення кредиту — спосіб страхування Банку від ризи­ку неповернення Позичальником кредиту та відсотків за користу­вання ним.

2. Предмет Договору.

2.1. Банк надає Позичальнику кредит шляхом відкриття кредит­ної лінії у сумі, яка не може перевищувати  50000 (п’ятдесят тисяч) гривень на умовах, передбачених цим Дого­вором.

2.2. Дата повернення кредиту —  25 грудня 2006 року.

2.3. Кредит надається із таким цільовим призначенням: покупка обладнання.

3. Умови кредитування.

3.1. Плата за кредит встановлюється у розмірі 20% (двадцяти) відсотків річних.

3.2. Кредит надається Банком Позичальнику шляхом оплати про­тягом дії цього Договору розрахункових документів (платіжних до­ручень) Позичальника безпосередньо з позичкового рахунку, відкри­того Банком, на рахунки контрагентів Позичальника у суворій від­повідності із цільовим призначенням кредиту. Після оплати Банком документів на суму, що вказана у п. 2.1 цього Договору, подальше кредитування в межах строку дії цього Договору може здійснюва­тися лише після погашення Позичальником частини та/або всієї су­ми наданого кредиту в обсязі, що не перевищує попередньо погаше­них сум.

3.3. Нарахування Банком відсотків починається з дати першої опла­ти розрахункових документів Позичальника з позичкового рахунку до дня повного погашення кредиту на суму щоденного залишку заборго­ваності за кредитом.

3.4. Відсотки за користування кредитом нараховуються Банком за період з останнього робочого дня попереднього місяця до пере­достаннього дня поточного місяця 01 числа наступного місяця та сплачуються Позичальником щомісячно протягом 5 (п»яти) банків­ських днів з дати їх нарахування з їх поточного рахунку Позичаль­ника № 262064010001001 в Головному операційному управлінні банку України, МФО 321013 на рахунок № 26254401000140, відкри­тий Банком у Головному операційному управлінні банку України, МФО 321013.

3.5. У випадку порушення Позичальником строку погашення одержаного кредиту, встановленого п. 2.2 цього Договору, Позичальник надалі сплачує відсотки за неправомірне користування кредитом у розмірі 25 відсотків річних, порядок нарахування та сплати яких встанов­люється згідно з пп. 3.3, 3.4 цього Договору.

3.6. За наявності заборгованості по кредиту та відсотках за користування ним (у тому числі і відсотках за неправомірне користування кре­дитом), у першу чергу сплаті підлягають прострочені відсотки, а після повного їх погашення сплаті підлягає сума кредиту.

3.7. У випадку настання будь-якої із наступних умов (зміни поряд­ку кредитування, погіршення умов придбання кредитних ресурсів та/або підвищення їх вартості, збільшення розміру облікової та/або ломбардної ставки Національного банку України), Банк та Позичаль­ник вносять зміни до цього договору щодо відповідного збільшення розміру відсотків за користування кредитом. Зміни повинні бути вне­сені шляхом укладання додаткової угоди протягом 5 банківських днів з моменту направлення Банком повідомлення Позичальнику про не­обхідність таких змін (з урахуванням часу поштового обігу). За відсут­ності відповіді Позичальника або його незгоді із запропонованим розміром відсотків за користування кредитом цей Договір може бути розірваний за будь-чиєї ініціативи у порядку, передбаченому чинним законодавством України. При цьому Сторони погоджуються, що у ви­падку розірвання цього Договору за вказаних вище умов Позичальник зобов»язується:

— повернути кредит, сплатити нараховані, але несплачені відсотки за користування кредитом, а також суму всіх штрафних санкцій, нарахо­ваних за порушення умов цього Договору;

— сплатити Банку суму коштів, яка дорівнює різниці між сумою відсотків, які повинні були нараховуватися відповідно до запропо­нованих Банком змін їхнього розміру, та сумою відсотків, нарахова­них згідно з їхнім розміром, який існував на момент направлення Банком повідомлення про зміну Договору. Ця різниця обраховуєть­ся за весь строк користування кредитом після відмови Позичаль­ника від внесення змін до цього Договору до дати його розірвання включно.

Після розірвання цього Договору кредит, відсотки за користу­вання ним, штрафні санкції та вказана вище сума різниці відсот­ків сплачуються Позичальником добровільно у 3-денний строк з моменту розірвання, а у разі незгоди Позичальника сплатити до­бровільно — стягуються Банком з Позичальника у судовому по­рядку.

3.8. Забезпеченням кредиту є заставам майна.

4. Права та обов»язки Сторін.

4.1. Банк зобов»язується:

4.1.1. Видати кредит у безготівковому порядку шляхом оплати роз­рахункових документів Позичальника.

4.1.2. Забезпечувати Позичальника консультативними послугами з усіх питань, що стосуються кредитного обслуговування.

4.2. Позичальник зобов»язується:

4.2.1. Використати кредит за цільовим призначенням і погасити заборгованість по кредиту перед Банком до  2007 року шляхом її перерахування з поточного рахунку № 262064010001001 в Головному операційному управлінні банку України, МФО 321013, на позичковий рахунок № 26254401000140, відкритий Банком в Голов­ному операційному управлінні банку України, МФО 321013.

4.2.2. Своєчасно сплачувати відсотки за неправомірне користування кредитом на умовах та в порядку, передбачених цим Договором, а та­кож передбачені цим Договором штрафні санкції.

4.2.3. Надавати представникам Банку безумовно за першою вимо­гою інформацію про свою фінансово-господарську діяльність, а саме: бухгалтерську та статистичну звітність, баланси, розшифровки дебі­торської заборгованості, висновки аудиторів, книгу запису застав, бух­галтерські та інші документи, що підтверджують рух (списання, за­рахування) грошових коштів Позичальника за рахунками в інших кредитно-фінансових установах, у тому числі в іноземній валюті, а також договори, контракти, рахунки-фактури, що стосуються предме­та цього Договору, та документи, які підтверджують цільове викорис­тання кредиту.

4.2.4. До повного повернення кредиту та/або сплати відсотків за користування кредитом, та/або сплати відсотків за неправомірне ко­ристування кредитом не надавати позик, не виступати гарантом та/або поручителем, а також не надавати комерційних кредитів (по­ставка/продаж з відстрочкою платежів), у тому числі оформлених векселями, своїм контрагентам, контрагентам, без попередньої згоди на це Банку.

4.2.5. До повного повернення кредиту та/або сплати відсотків за користування кредитом, та/або відсотків за неправомірне корис­тування кредитом не розподіляти належне Позичальнику майно та/або грошові кошти між своїми засновниками (учасниками, акціо­нерами), не передавати в заставу належне йому майно, а також не продавати, передавати, обмінювати, здавати в оренду, надавати без­оплатно в тимчасове користування юридичним чи фізичним особам основні засоби, не змінювати організаційно-правовий статус підпри­ємства, не здійснювати реорганізацію (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) чи ліквідацію без письмової згоди на це Банку.

4.3. Банк має право:

4.3.1. Перевіряти цільове використання кредиту, стан ефективності використання техніко-економічного обгрунтування та схеми руху гро­шових коштів, які надані Позичальником при отриманні кредиту, стан бухгалтерського обліку та звітності Позичальника.

4.3.2. Відмовляти Позичальнику в оплаті наданих ним розрахунко­вих документів за рахунок кредитних коштів у випадку, якщо їх оплата суперечить цільовому призначенню кредиту.

4.3.3. Відмовляти Позичальнику у подальшому кредитуванні (в обсягах, попередньо погашених Позичальником) за настання будь-якої та/ або всіх подій, що суттєво погіршують стан кредитування:

4.3.4. Вимагати від Позичальника сплатити заборгованість за креди­том та/або відсотки за користування ним, та/або відсотки за неправомір­не користування кредитом, та/або суму штрафних санкцій, передбаче­них цим Договором у випадках, коли Позичальник не виконав у строк свої обов»язки щодо повернення кредиту та/або інші обов»язки щодо сплати грошових коштів, що передбачені цим Договором.

4.3.5. У встановленому чинним законодавством порядку достроково розірвати цей Договір при погіршенні фінансового стану Позичальника (наявність збиткової діяльності за даними балансу на останню звітну дату, зменшення надходжень коштів на поточний рахунок більш як на 50 % порівняно з попереднім місяцем та інше) та/або при порушенні умов цього Договору, зокрема у випадку нецільового використання кредиту, несвоєчасної сплати відсотків за користування ним протягом більш як трьох останніх місяців, письмово попередивши Позичальника про розірвання цього Договору за 10 днів до вчинення необхідних дій з розірвання.

У цьому випадку Банк має право вимагати дострокового повернення кредиту, сплати відсотків за користування ним та/або суми штрафних санкцій.

4.4. Позичальник має право:

4.4.1. Отримувати від Банку консультаційну допомогу з усіх питань кредитного обслуговування.

4.4.2. Повернути кредит та/або сплачувати відсотки за користування ним достроково.

5. Відповідальність Сторін.

5.1. За невиконання або неналежне виконання прийнятих на себе зобов»язань винна Сторона сплачує неустойки, передбачені цим До­говором.

5.2. За несвоєчасну сплату відсотків за користування кредитом (у тому числі і відсотків за неправомірне користування кредитом) Пози­чальник сплачує пеню, яка обчислюється від простроченого платежу, у розмірі подвійної облікової ставки Національного банку України, що діє у період, за який сплачується пеня.

5.3. За використання кредиту не за цільовим призначенням Пози­чальник сплачує пеню, яка обчислюється від суми кредиту, використа­ної на цілі, не передбачені цим Договором, у розмірі подвійної облікової ставки Національного банку України, що діє у період, за який спла­чується пеня.

5.4. За невиконання прийнятих на себе зобов»язань, передбачених пп. 4.2.4, 4.2.5 Позичальник сплачує штраф у розмірі 1000 грн.

6. Інші умови

6.1. Цей Договір набирає чинності з дати його підписання повноваж­ними представниками Сторін. Позичальник у 5-денний строк з да­ти підписання цього Договору зобов»язаний надати Банку перший із розрахункових документів, указаних у п. 3.2 цього Договору, до сплати його з позичкового рахунку. У випадку ненадання Позичальником та­кого документа до оплати (відмови Позичальника від отримання креди­ту) протягом зазначеного строку Банк набуває права відмовитися від виконання зобов»язань, прийнятих ним на себе згідно з умовами цього Договору, та порушити питання про його розірвання.

6.2. Цей Договір діє до повного повернення Позичальником кредиту та/або сплати ним відсотків за користування ним, та/або до виконання Позичальником будь-яких інших грошових зобов»язань, прийнятих ним на себе згідно з умовами цього Договору.

6.3. Усі зміни та доповнення до цього Договору вносяться за згодою Сторін у письмовій формі.

6.4. Позичальник зобов»язаний у триденний термін письмово пові­домляти Банк про зміну власної юридичної адреси.

6.5. Усі спори між Сторонами у разі недосягнення згоди шляхом пе­реговорів передаються на вирішення до арбітражного суду.

6.6. Цей Договір складений у двох оригінальних примірниках, що мають однакову юридичну силу: один — для Банку, другий — для Позичальника.

Реквізити сторін.