Зміст

 

Розділ 1. Теоретичні положення і економічна сутність короткострокових зобов’язань. 3

 

1.1. Поняття та сутність короткострокових зобов’язань. 3

 

1.2. Техніко-економічна характеристика базового підприємства. 12

 

1.3. Значення короткострокових зобов’язань в системі управління базового підприємства. 16

 

Розділ 2. Методика і організація обліку короткострокових зобов’язань в системі управління базового підприємства. 20

 

2.1. Аналіз літературних джерел з організації обліку короткострокових зобов’язань  20

 

2.2. Сучасний стан функціонування бухгалтерського обліку короткострокових зобов’язань. 23

 

2.3. Висновки і рекомендації вдосконалення організації бухгалтерського обліку короткострокових зобов’язань. 34

 

Розділ 3. Методика і організація аналізу короткострокових зобов’язань  37

 

3.1. Дослідження і узагальнення літературних джерел з аналізу короткострокових зобов’язань. 37

 

3.2. Організація аналізу короткострокових зобов’язань базового підприємства  44

 

3.3. Висновки і рекомендації вдосконалення аналізу короткострокових зобов’язань  49

 

Додатки. 52

Розділ 1. Теоретичні положення і економічна сутність короткострокових зобов’язань

 

1.1. Поняття та сутність короткострокових зобов’язань

 

Підприємства у сучасних умовах господарювання система­тично залучають позикові кошти. З цією метою укладається кредитний договір між установою банку і підприємством, в якому визначаються об»єкти кредитування, умови одержання та погашення позик включаючи плановий розмір кредиту, процентні ставки плати за кредит, умови та розміри їх підвищення та зниження, розмір власних обігових коштів, що використовуються підприємством на формування матеріальних запасів і виробничих витрат, зобов»язання підприємства по заставі цінностей, що кредитуються, джерела погашення позики, терміни, на які вони надаються, та інші умови кредитування.

Використовують також таку форму кредитування поточної господарської діяльності підприємства, як кредитування за сукупністю запасів і витрат. При цій формі кредитування об»єднуються матеріальні та виробничі запаси, відвантажені товари та виконані роботи в межах нормальних термінів оплати, товари та матеріали, продані в кредит.

За рахунок кредиту, при відсутності грошових коштів на рахунках в банках, оплачуються матеріальні цінності, що надійшли від постачальників, товари, послуги, відкриваються акредитиви та лімітовані чекові книжки для розрахунків за кредитовані цінності та послуги.

Виплата кредиту здійснюється установою банку шляхом перерахування грошових коштів з рахунків в банках підпри­ємства на рахунок банку.

Якщо у підприємства недостатньо грошових коштів на рахунках в банках для виплати заробітної плати праців­никам з незалежних від самого підприємства причин, то таке підприємство може одержати в банку позику на ці потреби. Така позика видається під підвищені проценти і як правило терміном до 10 днів.

В Україні в нових умовах господарювання великого поширення набуло комерційне кредитування, при якому здійснюється продаж товарів на умовах розстрочки платежу. Суму оплати можна оформляти векселями, іншими борговими документами по кожному строку платежу або визначати порядок розстрочки платежів, їх погашення по строках у договорах поставки або підряду. Групування за строками платежів покупців та замовників необхідне для своєчасного погашення комерційного кредиту, для аналізу фінансового стану підпри­ємства. Комерційні кредити підприємство покриває за рахунок власних обігових коштів, інших джерел коштів, що є в його розпорядженні, а також за рахунок залученого банківського та комерційного кредитів.

Кредити, що їх можуть отримати підприємства, класифікують за такими ознаками:

— за кредиторами;

— за формами та видами;

— за метою використання;

— за терміном надання;

— за забезпеченням;

— за порядком надання.

Види кредитів, що надаються підприємствам

Підприємствам можуть надаватися кредити таких ви­дів:

— банківський кредит — надається суб»єктам господарю­вання всіх форм власності на умовах, передбачених кредитним договором;

— комерційний кредит — економічні, кредитні відносини, які виникають між окремими підприємствами;

— державний кредит — економічні, кредитні відносини між державою та суб»єктами господарювання;

— лізинговий кредит — стосунки між юридичними особами, які виникають у разі оренди майна (майновий, кредит або лізинг-кредит).

….

Максимальний обсяг залучення позикових засобів диктується двома основними умовами:

а) граничним ефектом фінансового лівериджу. Тому що обсяг власних фінансових ресурсів формується на попередньому етапі, загальна сума використовуваного власного капіталу може бути визначена заздалегідь. Стосовно неї розраховується коефіцієнт фінансового лівериджу, при якому його ефект буде максимальним. З урахуванням планової суми власного капіталу і розрахованого коефіцієнта фінансового лівериджу обчислюється граничний обсяг позикових засобів, що забезпечує ефективне використання власного капіталу;

б) забезпеченням достатньої фінансової стійкості підприємства. У рамках граничного обсягу позикових засобів, що формує найбільший ефект фінансового лівериджу, визначається співвідношення власного і позикового капіталу, що забезпечує достатню фінансову стійкість підприємства в майбутньому періоді не тільки з позицій самого підприємства, але і з позицій можливих його кредиторів (що забезпечить згодом зниження вартості залучення позикових коштів).

….

Виникнення зобов»язань відображається по кредиту, а погашення — по дебету цього рахунку.

Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за підприємствами, організаціями, установами та фізичними особами, з якими здійснюються розрахунки.

2.3. Висновки і рекомендації вдосконалення організації бухгалтерського обліку короткострокових зобов’язань

 

Бухгалтерський облік короткострокових зобов’язань на ДП “Май” ведеться відповідно вимог законодавства України.

Доцільно реалізувати для вдосконалення обліку короткострокових зобов’язань на ДП “Май” роздільне проведення обліку короткострокових зобов’язань по кожному зобов’язанню підприємства.

При відсутності поділу обліку по короткострокових зобов’язаннях  неможливо одержати загальну картину фінансового положення ДП “Май”. До такого поділу обліку по зобов’язаннях поступово або відразу потрібно переходити ДП “Май”, оскільки без цього переходу неможливо організувати ефективне фінансове управління підприємством. Переглядом системи обліку і фінансового управління повинна зайнятися вища ланка керівництва ДП “Май”.

…

Коефіцієнт фінансової незалежності на початок року склав 94,99%, на кінець року – 91,82%, тобто зменшився на 3,17%;

коефіцієнт фінансової залежності навпаки зріс на 3,17% з 5,01% до 8,18%;

коефіцієнт фінансового ризику відповідно також зріс з 5,27% до 8,91% на 3,64%.

Зменшення коефіцієнта фінансової незалежності та зростання коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику свідчать про менш стійкий фінансовий стан ДП “Май”, що склався на кінець року.

3.3. Висновки і рекомендації вдосконалення аналізу короткострокових зобов’язань

   

У процесі аналізу витрат короткострокових зобов’язань ДП “Май” доцільно вдаватися до більшої, ніж у фінансовій звітності, деталізації зобов’язань, потрібно проводити аналіз короткострокових зобов’язань за термінами погашення та за позичальниками коштів.

Найдоцільніше виконувати аналіз короткострокових зобов’язань за кілька років, відстежуючи тенденції змін з метою вчасного здійснення відповідних заходів.

На підприємстві доцільно проводити аналіз умов отримання короткострокових кредитів з метою зменшення витрат на відсотки за кредитами.

…

Результати проведених розрахунків дозволяють ранжувати значення грант-елемента по ступені зниження ефективності умов кредитування для підприємства ДП “Май”:

Таблиця 3.4

                    Умови кредитування ДП “Май” банками

Рангове місце	Значення грант-елемента	Оцінка умов кредитування
1 місце — АКБ “Форум”	1,48%	Умови кредитування кращі за середньоринкові
2 – місце Банк  «Аваль»	0,323%	Умови кредитування кращі за середньоринкові
3 – місце АКБ “Надра”	Близько 0%	Умови кредитування відповідають середньоринковим
4 – місце АКБ “Укрсоцбанк”	— 2,712%	Найгірші умови кредитування

Отже, найбільш доцільно ДП “Май” брати кредит в АКБ “Форум”.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «Май»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 3 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	1066	1207
	первісна вартість	0 31	1266	1408
	Знос	0 32	200	201
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	1066	1207
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	25	28
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	товари	140	8	8
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160
	первісна вартість	161
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	13	33
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	103	106
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250	63	158
	Усього за розділом 2.	260	212	333
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1278	1540
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	942	942
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	272	472
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	1214	1414
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Усього за розділом 3.	480
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	12	8
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	40	106
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	4
	з оплати праці	580	8	12
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	64	126
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1278	1540
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «Май»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	851,5	741,5
	Податок на додану вартість	0 15	141,9	123,5
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	709,6	618
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	589,6	508
	Валовий:
	прибуток	0 50	120	110
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	9,1	8,1
	Адміністративні витрати	0 70
	Витрати на збут	0 80	104	97
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	25,1	4,9
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	25,1	4,9
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	8,4	1,5
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	16,7	3,4
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	16,7	3,4
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер