Зміст
Вступ………………………………………………………………………………………………… 3
Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку і аудиту капітальних інвестицій. 6
1.1. Економічна сутність капітальних інвестицій…………………….. 6
1.2. Огляд нормативно-правової бази з питань обліку і аудиту капітальних інвестицій………………………………………………………………………… 14
1.3. Організаційно-економічна характеристика базового підприємства 20
Розділ 2. Облік капітальних інвестицій та джерел їх фінансування… 26
2.1. Організація обліку капітальних інвестицій……………………… 26
2.2. Методологія та методика обліку джерел фінансування капітальних інвестицій………………………………………………………………………… 42
2.3 Методи обліку капітальних інвестицій…………………………….. 49
Розділ 3.Аудит капітальних інвестицій та джерел їх фінансування… 54
3.1. Організаційно-інформаційна модель аудиту капітальних інвестицій 54
3.2.Аудит капітальних інвестицій та джерел їх фінансування61
Розділ 4. Облік та аудит капітальних інвестицій в умовах комп’ютеризації74
Висновки та пропозиції………………………………………………………………….. 83
Додатки………………………………………………………………………………………….. 88
Список використаних джерел……………………………………………………….. 112
Вступ
Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Фінансовий стан підприємства — це забезпеченість власними обіговими коштами, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан та динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність коштів, платоспроможність та інші підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства, що дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.
Капітальні інвестицій підприємства являють собою один з головних показників фінансово-господарської діяльності підприємства.
Результатом будь-якої інвестиційної діяльності є отримання прибутку підприємством.
Бухгалтерський облік є функцією управління підприємства.
У бухгалтерському обліку одночасно поєднуються три види управлінських робіт, завдяки чому він виконує три самостійні функції: інформаційну, контрольну та аналітичну. Без даних бухгалтерського обліку неможливо дати об’єктивну оцінку стану і результатам господарської діяльності підприємства.
На бухгалтерський облік покладено завдання з поліпшення інформаційного забезпечення управління і контролю за збереженням власності та зміцненням фінансового стану підприємства, підвищенням ефективності діяльності та зменшенням ризику втрати коштів через непродумані дії.
Встановлення ринкових умов зумовлює потребу перегляду положень бухгалтерського обліку доходів, а також методики формування й обробки одержаної облікової інформації, виходячи з існуючого господарського механізму та наявної обчислювальної техніки.
Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.
Саме тому тема дипломної роботи “Облік і аудит капітальних інвестицій та джерел їх фінансування” є досить актуальною.
Метою даної дипломної роботи є проведення обліку та аудиту капітальних інвестицій підприємства та джерел їх фінансування в сучасних економічних умовах в Україні.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:
q розкрити економічну сутність капітальних інвестицій та систему показників, що їх характеризують;
q вивчити організацію та методику фінансового і управлінського обліку капітальних інвестицій на базовому підприємстві на основі національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
q проаналізувати бухгалтерську та податкову звітність з капітальних інвестицій;
q розглянути організацію обліку капітальних інвестицій на базовому підприємстві;
q розглянути методологію та методику обліку джерел фінансування капітальних інвестицій на базовому підприємстві;
q розглянути методи обліку капітальних інвестицій;
q розглянути проведення аудиту капітальних інвестицій та джерел їх фінансування на базовому підприємстві;
q описати організацію і методику автоматизованої системи обробки облікової, аналітичної інформації;
q узагальнити результати роботи, зробити висновки.
Предметом дослідження є фінансові результати від господарської діяльності базового підприємства.
В якості базового було обрано виробниче підприємство ТОВ “Текстиль-контакт”.
В роботі використані дані його бухгалтерської та податкової звітності за 2000-2001 рр.
Теоретичну основу дослідження питань склали закони України, постанови, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М., Криницький Р.І., Лахтіонова Л. А., Лушкин В. А., Пономарьов В. Д., Ялдин І.В., Ачкасов А. Е., Носова С. С., Савицька Г.П., Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. та інших.
Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку і аудиту капітальних інвестицій
1.1. Економічна сутність капітальних інвестицій
Під терміном «інвестиція» в широкому значенні потрібно розуміти будь-які вкладення будь-яких активів з метою отримання від цього доходів. [1]Вкладаючи особисті заощадження або особисте майно у статутний капітал підприємства, засновник — фізична особа інвестує свій бізнес. Вкладаючи частку заробленого прибутку в будь-якій формі: грошовій, матеріальній або нематеріальній, у статутний капітал підприємства, засновник — юридична особа інвестує створене ним інше підприємство. Це ж можна сказати про громадян-акціонерів. Усе це, з точки зору підприємства, є зовнішнім інвестуванням. До внутрішнього належить придбання (створення, будівництво) об»єктів основних засобів та інших необоротних активів з метою розширення виробничих і невиробничих можливостей підприємства. Також внутрішнім інвестуванням є періодичне і безперервне вкладення коштів підприємства в господарський оборот, тобто звичайна і, зокрема, операційна діяльність будь-якого підприємства починається з інвестування цього процесу. Причому воно в цьому розумінні відбувається постійно і безперервно, адже для отримання економічної вигоди (прибутку) потрібні вкладення в оборот. Отже, всі свої ресурси, які підприємство вкладає «в себе», можна назвати внутрішнім інвестуванням (внутрішніми вкладеннями). Усі ресурси, вкладені в діяльність інших відокремлених підприємницьких структур, — це їхні зовнішні інвестиції. За великим рахунком, усі ресурси підприємства — це його інвестиції. Адже всі активи, так чи інакше, утримуються на балансі тільки з метою одержання економічної вигоди. Інша річ, що не всяку економічну вигоду (прибуток) прийнято називати інвестиційним доходом, а тільки ту, що отримана як результат інвестування в інші підприємства. Ось ці вкладення ми і називаємо фінансовими інвестиціями. Причому немає значення, в якій формі це було зроблено: у матеріальній, грошовій чи нематеріальній. Що стосується внутрішніх інвестицій, то вони називаються капітальними (капітальними вкладеннями), якщо кошти вкладаються у придбання (створення, будівництво) капітальних (необоротних) активів, або інвестиціями некапітального (оборотного) характеру, якщо кошти вкладаються у звичайний господарський оборот. При цьому для вкладень в оборот не потрібно жодних додаткових джерел, цілком достатньо, що це інвестування відновлюється кожним новим оборотом: «гроші — товар — гроші». Таким чином, завершуючи щоразу це коло товарно-грошового обігу, вкладені кошти компенсуються покупцями у складі продажної ціни товару.
[1]Грачова. Р. “Інвестиції та капітал”. Нова бухгалтерія. Бібліотека “Дебету-Кредиту”, 2001. – С. 7.
…
Для обліку витрат, пов»язаних з придбанням або створенням матеріальних і нематеріальних активів, на ТОВ “Текстиль-контакт” застосовується рахунок № 15 «Капітальні інвестиції». Цей рахунок виконує більш широку функцію, ніж діючий до 2000 р. рахунок № 33 «Капітальні вкладення», оскільки на ньому ведеться також облік обладнання для встановлення та операцій з придбання або створення нематеріальних активів.
Капітальні інвестиції — це такі види вкладень:
— витрати на придбання основних засобів: будівель, обладнання, транспортних засобів, земельних ділянок, робочої та продуктивної худоби;
— витрати на придбання інших матеріальних об»єктів тривалого користування з веденням капітального будівництва, проектно-дослідницьких і геологорозвідувальних робіт;
— витрати на придбання нематеріальних активів. У методології бухгалтерського обліку довгострокових вкладень виразно видно різницю між обліком капітальних інвестицій як внутрішніх вкладень і обліком інвестицій фінансових як вкладень у діяльність інших суб»єктів. А саме: рахунок обліку капітальних інвестицій (15) являє собою витрати на придбання необоротних активів, на ньому формується первісна вартість майбутніх об»єктів основних засобів, інших матеріальних об»єктів довгострокового користування або нематеріальних активів, а рахунок обліку фінансових інвестицій (14) являє собою вже наявну суму вкладень, цілком готових до того, щоб приносити підприємству інвестиційний дохід. Бухгалтерський облік капітальних інвестицій, залежно від мети інвестування, на ТОВ “Текстиль-контакт” ведеться на таких рахунках:
— 151 «Капітальне будівництво»;
— 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»;
— 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»;
— 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»;
— 155 «Формування основного стада».
За дебетом рахунка 15 «Капітальні інвестиції» відображаються фактичні витрати забудовника, що включаються до первісної вартості об»єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших об»єктів тривалого використання. За кредитом рахунка 15 «Капітальні інвестиції» сформована первісна вартість об»єктів необоротних активів, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується у дебет відповідного рахунка таких активів. Сальдо рахунка 15 відображає величину вкладень підприємства в незавершене будівництво, незавершені операції з придбання основних засобів, нематеріальних та інших необоротних активів, а також з формування основного стада. Списання капітальних витрат з рахунка 15 на рахунок основних засобів (інших НМА або нематеріальних активів) означає, що момент закінчення формування первісної вартості придбаного (створеного) об»єкта настав. Витрати, понесені підприємством під час придбання (створення) цих активів і в міру їх констатації як факту, що здійснився, поступово накопичені на дебеті рахунка 15 (на якому починається і завершується формування первісної вартості майбутнього об»єкта), списуються з кредиту цього інвестиційного рахунка. Формування первісної вартості завершується у момент доведення цього активу до стану, придатного для експлуатації в заданих умовах.
…
Бухгалтерський облік на ТОВ “Текстиль-контакт” ведеться згідно норм. Відхилень не виявлено.
Розділ 3. Аудит капітальних інвестицій та джерел їх фінансування
3.1. Організаційно-інформаційна модель аудиту капітальних інвестицій
Об»єктами аудита інвестиційної діяльності є інвестиційні проекти, знову створювані і модернізуємі основні фонди й оборотні кошти у всіх галузях і сферах господарства, цінні папери, цільові вкладення засобів, науково-технічна продукція, інтелектуальні цінності й інші об»єкти власності, а також майнові права, витрати на капітальне будівництво, введення в дію об»єктів і виробничих потужностей, бухгалтерський облік і звітність по інвестиційній діяльності.
Суб»єктами (інвесторами й учасниками) інвестиційної діяльності є громадяни і юридичні особи України, іноземні громадяни і юридичні особи, держава.
Інвестори — це суб»єкти інвестиційної діяльності, що приймають рішення про вкладення власних, позикових і притягнутих майнових і інтелектуальних цінностей. Інвестори виступають у ролі вкладників, кредиторів, покупців, а також виконують функції учасника інвестиційної діяльності. Учасниками інвестиційної діяльності є громадяни і юридичні особи України, іноземні громадяни і юридичні особи, що забезпечують здійснення інвестицій як виконавці замовлень чи на підставі доручень інвестора.
….
Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:
а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;
б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;
г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗА;
д) забезпечення використання ПЗА для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір забезпечення як облікові, так і аналітичні функції можуть бути повністю автоматизовані і їх результати можуть представлятися в будь-якому зручному для користувачів вигляді – як на машинних, так і на паперових носіях.
Висновки та пропозиції
Капітальні інвестиції характеризуються галузевою і технологічною структурами, пропорції яких в основному визначають ефективність нагромадження. Зрушення в галузевій структурі економічно розвинених країн проявилися у випереджальному росту інвестицій нематеріальних елементів у порівнянні з речовинними засобами в обробній промисловості, машинобудуванні, будівництві, транспорті і зв»язку.
Інвестиції (капітальні вкладення) — це довгострокові вкладення засобів в активи підприємства. Вони відрізняються від поточних витрат тривалістю часу, протягом якого підприємство одержує економічний ефект (збільшення випуску продукції, продуктивності праці, прибутку і т.д.). Це платіж за великий капітальний елемент, після чого його неможливо швидко перепродати з прибутком, капітал заморожується на кілька років, дане капітальне вкладення буде приносити прибуток протягом декількох років, наприкінці періоду капітальний об»єкт буде мати деяку ліквідну вартість або не буде неї мати зовсім.
Функціонування будь-якого господарюючого суб’єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з державою, з іншими підприємствами та організаціями, з трудовим колективом тощо. Тому одним із важливих питань є огляд нормативно-правової бази з обліку і аудиту капітальних інвестицій підприємства.
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
Підприємство ТОВ “Текстиль-контакт” самостійно:
— визначає облікову політику підприємства;
— обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад, встановлених цим Законом, та з урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних;
— розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів;
— затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Для обліку витрат, пов»язаних з придбанням або створенням матеріальних і нематеріальних активів, на ТОВ “Текстиль-контакт” застосовується рахунок № 15 «Капітальні інвестиції».
Бухгалтерський облік капітальних інвестицій, залежно від мети інвестування, на ТОВ “Текстиль-контакт” ведеться на таких рахунках:
— 151 «Капітальне будівництво»;
— 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»;
— 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»;
— 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»;
— 155 «Формування основного стада».
Капітальне будівництво — рахунок бухгалтерського обліку капітальних вкладень у будівництво об»єктів, призначених для експлуатації під час фінансово-господарської (звичайної) діяльності підприємства.
Придбання (виготовлення) основних засобів — рахунок бухгалтерського обліку капітальних витрат на придбання або самостійне виготовлення об»єктів основних засобів, їх монтаж, налагодження, модернізацію і реконструкцію.
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів — рахунок бухгалтерського обліку капітальних витрат на придбання або самостійне виготовлення об»єктів інших необоротних матеріальних активів і їх підготовку до експлуатації. На цьому рахунку обліковують витрати з придбання і створення малоцінних необоротних матеріальних активів (інструменту, інвентарю), інвентарної тари, бібліотечних фондів, предметів прокату, об»єктів природокористування, тимчасових (нетитульних) споруд та інших об»єктів малоцінних основних засобів, у тому числі таких, що не потребують монтажу.
Придбання (створення) нематеріальних активів — рахунок бухгалтерського обліку капітальних витрат на придбання або самостійне виготовлення нематеріальних активів і їх підготовку до використання з метою отримання економічних вигод. На цьому рахунку обліковують витрати з придбання і створення нематеріальних об»єктів тривалого використання.
ТОВ “Текстиль-контакт” при відображенні джерел фінансування капітальних інвестицій використовують рахунок № 48 «Цільове фінансування і цільові інвестиції».
Джерелами фінансування ТОВ “Текстиль-контакт” можуть бути:
кошти державного бюджету, кредити банку, цільове фінансування і цільові надходження, прибуток підприємства, позикові кошти, вклади засновників до Статутного капіталу, кошти від продажу акцій під розширення виробництва, реконструкцію або модернізацію, інші джерела.
На організацію обліку капітальних інвестицій впливає спосіб виконання робіт: підрядним способом (тобто спеціалізованими організаціями на договірних засадах) чи господарським способом (тобто силами і засобами самого підприємства).
Регулювання умов інвестиційної діяльності здійснюється:
системою податків з диференціацією суб»єктів і об»єктів оподатковування, податкових ставок і пільг;
проведенням кредитної й амортизаційної політики, у тому числі прискореної амортизації основних фондів;
наданням фінансової допомоги у вигляді дотацій, субсидій, бюджетних позик на розвиток окремих регіонів, галузей виробництва;
державними нормами і стандартами;
антимонопольними мірами, роздержавленням і приватизацією власності;
визначенням умов користування землею, водою й іншими природними ресурсами;
політикою ціноутворення, проведенням експертизи інвестиційних проектів і інших заходів.
Джерелами інформації аудиту ТОВ “Текстиль-контакт” є договори підряду, акти передачі підрядчику проектно-кошторисної документації, дані бухгалтерського обліку по рахунку «Капітальні інвестиції», а також нормативно-правові і методичні документи державних планових органів і банків з питань інвестицій і впровадження в проекти досягнень науки і техніки, скорочення тривалості будівництва, затвердження титульних списків на проектно-пошукові роботи для будівництва майбутнього років і інші, що стосуються інвестицій у капітальні вкладення.
Перевірка виконання плану капітальних вкладень на ТОВ “Текстиль-контакт” і використання коштів їхнього фінансування і кредитів банків аудитором проводиться за даними аналітичного і синтетичного обліку по рахунках 15 «Капітальні інвестиції», 50 «Довгострокові позики», 48 «Цільове фінансування і цільові надходження».
Завдання аудиту полягає в перевірці виконання плану створення і впровадження нової техніки, фінансування його заходів і преміювання працівників підприємства відповідно до діючого нормативно-правовими актами. Джерелами інформації аудита є дані аналітичного обліку по рахунках 15 «Капітальні інвестиції», 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», облікові регістри і первинні документи, а також нормативна документація, якою регулюються операції, зв»язані зі створенням і впровадженням нової техніки. У процесі аудита перевіряється наявність плану створення і впровадження нової техніки, його обґрунтованість техніко-економічними розрахунками.
Завдання аудиту полягає в перевірці виконання плану створення і впровадження нової техніки, фінансування його заходів і преміювання працівників підприємства відповідно до діючого нормативно-правовими актами. Джерелами інформації аудита є дані аналітичного обліку по рахунках 15 «Капітальні інвестиції», 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», облікові регістри і первинні документи, а також нормативна документація, якою регулюються операції, зв»язані зі створенням і впровадженням нової техніки. У процесі аудита перевіряється наявність плану створення і впровадження нової техніки, його обґрунтованість техніко-економічними розрахунками.
Завершується аудит операцій, зв»язаних зі створенням і впровадженням нової техніки, контролем кошторису по затвердженій номенклатурі витрат, відображенням їх на рахунках бухгалтерського обліку і звітності.
Розв»язання задач капітальних інвестицій на ТОВ “Текстиль-контакт” автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, сприятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних. Покращення проведення аудиту капітальних інвестицій на ТОВ “Текстиль-контакт” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю. Програмне забезпечення аудиту (ПЗА) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту.
Додатки
Додаток А
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Текстиль-контакт” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 200 2 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
|
|
|
|
первісна вартість |
0 11 |
|
|
|
|
Знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
20,8 |
16,6 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
411,3 |
1738,2 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
867,0 |
3757,6 |
|
|
Знос |
0 32 |
455,7 |
2019,4 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестіції |
0 45 |
2,5 |
7,3 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
434,6 |
1762,1 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
192,3 |
305,4 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
6,6 |
10,5 |
|
|
готова продукція |
130 |
115,4 |
111,5 |
|
|
товари |
140 |
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
101,2 |
117,0 |
|
|
первісна вартість |
161 |
103,2 |
119,5 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
2 |
2,5 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
12,0 |
9,0 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
5,0 |
2,5 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
95,6 |
157,1 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
30 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
51,0 |
29,6 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
6,2 |
14,5 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
585,2 |
787,2 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
280 |
1019,8 |
2549,3 |
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
Періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
13,9 |
13,9 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
739,2 |
2012,7 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
3,5 |
3,5 |
|
|
Нарозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
7,3 |
331,6 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
763,8 |
2361,7 |
|
|
2. Забеспечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
Інші забеспечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
|
|
|
|
3. Довгострокові зобов,язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов,язання |
450 |
28,0 |
13,6 |
|
|
Відстрочені податкові зобов,язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов,язання |
470 |
|
|
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
28,0 |
13,6 |
|
|
4. Поточні зобов,язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
40,0 |
30,0 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов,язаннями |
510 |
8,6 |
6,0 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
122,5 |
64,2 |
|
|
Поточні зобов,язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
11,0 |
9,1 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
2,0 |
1,1 |
|
|
зі страхування |
570 |
2,8 |
2,0 |
|
|
з оплати праці |
580 |
14,2 |
13,8 |
|
|
з участниками |
590 |
24,2 |
43,8 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов,язання |
610 |
2,7 |
4,1 |
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
228,0 |
174,1 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
640 |
1019,8 |
2549,3 |
|
|
Керівник М.П. |
|||
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “Текстиль-контакт” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2001 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
3901,3 |
2900,0 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
650,22 |
483,33 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
3251,08 |
2416,67 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
2126,14 |
1916,53 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
1124,94 |
500,14 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
|
|
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
322,51 |
250,32 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
160,11 |
81,14 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
110,01 |
51,11 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
532,31 |
117,57 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
|
|
Інші доходи |
130 |
21,59 |
11,0 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
553,9 |
128,57 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
166,17 |
38,57 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
387,73 |
90,0 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
387,73 |
90,0 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
Період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
|
|
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
|
|
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
|
|
|
|
Амортизація |
260 |
|
|
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
|
|
|
|
Разом |
280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденти на одну просту акцію |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
||
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток В
Наказ від «1» жовтня 2001 року
№ 145
У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую:
1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2001 р. провести повну інвентаризацію основних засобів та нематеріальних активів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС).
2. Відповідальними за результати призначити:
Місце розташування ОЗ |
Відповідальний |
|
Цех №1 |
Божко П. С. |
|
Цех №2 |
Векленко Р. С. |
|
Цех №3 |
Петров Л. С. |
|
Склад |
Семко А. О. |
|
Адміністрація |
Старосельцев А. Р. |
|
Бухгалтерія |
Стромило Л. С. |
3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора ТОВ “Текстиль-контакт” Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С.
4. Результати інвентаризації, оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) та нематеріальних активів – здати директору ТОВ “Текстиль-контакт” до 10-00 год. 4.10.01 р.
Директор ТОВ “Текстиль-контакт” (підпис) Е. П. Курків
Додаток Г
|
ТОВ Текстиль-Контакт |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
підприємство, організація |
|
|
|
|
|
|
||||
|
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ |
31243053 |
|
|
Код за УКУД |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
ЗАТВЕРДЖУЮ |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Керівник підприємства |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Курків Е. П. |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
(підпис) |
(прізвище) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТ № |
ВЭ-00001 |
|
|
|
|
|
|
ВВЕДЕННЯ В ЕКСПЛУАТАЦІЮ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ |
||||||||||
|
від 28 Лютого 2002 р. |
||||||||||
|
Цех, відділ, ділянка, лінія |
Дебет |
Кредит |
|
|
Код витрат (для відне- сення аморт. відрахувань) |
Код норми аморт. відрахувань |
Норма аморт. відрахувань |
|||
|
рахунок, субрахунок |
код аналітич- ного обліку |
рахунок, субрахунок |
код аналітич- ного обліку |
Первісна вартість |
Інвентар- ний номер |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
104 |
|
152 |
|
1283,35 |
|
|
|
% |
|
|
На |
наказу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
підставі |
розпорядження |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
від «___» ______________ 200___ р. № ________ |
проведено огляд |
КОМПЬЮТЕР CELERON 633/128Mb/HDD4 GB |
|
|||||||
|
що підлягає передачі в експлуатацію від |
|
|
|
|
|
|
||||
|
в момент прийманняі об»єкт знаходиться в |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(місцерозташування об»єкту) |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума зносу |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
паспорт |
№ |
|
|
Устаткування |
Рік випуску (побудови) |
Дата введення до експлуатації |
Дата початку сплати за ос- новні засоби (місяць, рік) |
|||
|
креслення |
|
|
|
Вид |
Код |
|||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
28.02.02 |
|
|||||
|
|
|
|
|
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Джерело придбання (фінансування) |
|
|
|
|
|
|
||||
|
Поправочний коефіцієнт |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Коротка характеристика об»єкту |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об»єкт технічним вимогам |
відповідає |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
не відповідає |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Висновки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перелік |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Члени комісії |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відмітка бухгалтерії про відкриття карточки або запису в книзі |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер __________ ДОЛГОВА О. И. |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
(підпис) |
|
|
|
|
|
|
||
Додаток Д
|
Постачальник |
ЗАО «В.М.» |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
тел. 247-96-64 |
|
|
|
|
|
|
||
|
Одержувач |
ТОВ “Текстиль-контакт” |
|
|
|
|
|
||||
|
Платник |
той самий |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Замовлення |
Сч. вход. СВ-05476 (14.03.02) |
|
|
Валюта |
|
Гривня |
||||
|
Умова: |
Попередня оплата |
|
|
Курс |
|
1,0 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуткова накладна № ПН-02655 |
||||||||||
|
від 14 Березня 2002 р. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Назва |
Од. |
Кіл-ть |
Ціна вал |
Сума вал |
Сума грн |
ПДВ |
Всього |
||
|
1 |
Комп’ютер РІІІ |
|
шт. |
1,000 |
6000,00 |
6000,00 |
6000,00 |
1200,00 |
7200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього : |
6000,00 |
6000,00 |
6000,00 |
7200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього у гривнях: |
|
Сім тисяч двісті гривень 00 копійок |
|
|
|
|
|||
|
|
Всього ПДВ: |
|
1200.00 грн. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відвантажив: |
__________________________ |
|
Одержав: |
__________________________ |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ТОВ “Текстиль-контакт”
02.01.2002 р. м. Київ
НАКАЗ №1
Основні відомості про підприємство
|
Показник |
Зміст |
Код |
|
Підприємство |
ТОВ “Текстиль-контакт” |
ЄДРПОУ |
|
Організаційно-правова форма |
Товариство з обмеженою відповідальністю |
— |
|
Територія |
м. Київ |
КОАТУУ |
|
№ свідоцтва про державну реєстрацію |
№08103562 від 5 квітня 1997 р. видане Шевченківською районною держадміністрацією м. Київ |
— |
|
Юридична адреса та місцезнаходження |
м. Київ, вул. Серафимовича, 3а |
— |
Керуючись Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-XIV (далі — Закон про бухоблік), затвердженими МФ України положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, інструкціями та іншими нормативними актами, які регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності, виконуючи вимоги, передбачені Статутом підприємства, з метою отримання прибутків та задоволення матеріальних та інших соціальних потреб працівників підприємства, наказую:
Здійснити організаційні заходи щодо порядку ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, складання та подання звітності.
Створення організаційної основи бухгалтерського обліку на підприємстві належить до компетенції власників товариства з обмеженою відповідальністю “Текстиль-контакт”, надалі — ТОВ “Текстиль-контакт”, та передбачає встановлення відповідних обов»язків його керівника та працівників бухгалтерії:
1. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і на виконання пункту 4 статті 8 Закону про бухоблік встановити з 1 січня 2002 року в ТОВ “Текстиль-контакт” таку форму організації бухгалтерського обліку:
1.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер:
1.1.1. Головний бухгалтер підприємства може мати заступника.
1.1.2. Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розписом і затверджується окремим наказом керівника підприємства.
2. Встановити, що права й обов»язки головного бухгалтера та всіх посадових осіб бухгалтерії визначаються Законом про бухоблік, цим наказом та затвердженими посадовими інструкціями:
2.1. Відповідно до пункту 7 статті 8 Закону про бухоблік, головний бухгалтер підприємства:
2.1.1. Забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання й подання у встановлені строки фінансової звітності;
2.1.2. Організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
2.1.3. Бере участь в оформленні матеріалів, пов»язаних із недостачею та відшкодуванням втрат від недостачі, крадіжок і псування цінностей підприємства;
2.1.4. Розробляє та забезпечує дотримання єдиних організаційних та методичних основ ведення бухгалтерського обліку всіма структурними підрозділами підприємства.
2.2. Розпорядження головного бухгалтера, які стосуються становлення та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов»язковими до виконання усіма структурними підрозділами й всіма працівниками підприємства.
2.2.1. Цим наказом головний бухгалтер наділяється правом другого підпису, який він ставить на первинних бухгалтерських документах, реєстрах бухгалтерського обліку та відповідних звітах, згідно з переліком, наведеним у додатку 1 до цього наказу (варіант переліку викладений у додатку 1).
2.3. Головний бухгалтер несе особисту відповідальність перед керівником підприємства, призначеним на відповідну посаду власником(ми) підприємства, згідно з переліком питань, наведених у пункті 2.1 цього наказу.
2.3.1. За відсутності головного бухгалтера вищезазначені (див. п. 2.1 цього наказу) обов»язки та відповідальність покладаються на його першого заступника.
2.3.2. У разі відсутності з поважних причин і головного бухгалтера, і його першого заступника — на іншого працівника бухгалтерії, згідно з окремим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
2.3.3. Відповідальність інших працівників бухгалтерії регулюється посадовими інструкціями, які затверджуються керівником підприємства.
3. Затвердити перелік посадових осіб, які наділяються правом дозволу на проведення господарських операцій (додаток 2 до наказу). Зразки підписів відповідних осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відповідних структурних підрозділів.
3.1. Перелічені в додатку 2 особи наділяються правами та несуть всю повноту відповідальності за відповідність проведених операцій чинному законодавству та статуту підприємства, згідно з посадовими інструкціями.
4. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності (додаток 3 до наказу). Зразки підписів відповідних посадових осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відповідних структурних підрозділів.
4.1. Перелічені в додатку 3 особи наділяються правами та несуть усю повноту відповідальності за відповідність здійснених операцій законодавчим актам та статуту підприємства, згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України.
5. Затвердити перелік посадових осіб, які складають звітність, за її призначенням згідно з вимогами Закону про бухоблік, національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, звітності з обліку податків та платежів (додаток 4).
Зобов»язати згаданих посадових осіб, які включені до переліку, наведеного у додатку 4 до цього наказу, підписувати відповідні звіти підприємства.
5.1.Покласти на вказаних у додатку 4 осіб усю повноту відповідальності за якість підготовки й своєчасність подання такої звітності.
6. Затвердити правила й графік документообігу.
7. Відповідальність за приймання документації на тимчасове зберігання до архіву підприємства, за зберігання документації в архіві та здавання відповідної документації до державного архіву покласти на заступника головного бухгалтера.
7.1. Видачу документації у тимчасове користування посадовим особам підприємства здійснювати за письмовим дозволом головного бухгалтера підприємства, а не працівникам підприємства з письмового розпорядження керівника підприємства;
7.2. Видачу документів стороннім особам здійснювати за письмовим дозволом керівника підприємства.
8. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку й звітності проводити інвентаризацію майна й фінансових зобов»язань, відповідно до статті 10 Закону про бухоблік та інших нормативних документів:
8.1. Інвентаризація активів і зобов»язань, під час якої перевіряються їх наявність, документальне підтвердження і стан та дається оцінка, визначається ефективність застосування окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції щодо зміни окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводиться перед складанням річної фінансової звітності підприємства, орієнтовно з 15 листопада до 1 грудня, в обов»язковому порядку. Точний час і порядок її проведення, відповідальні особи визначаються керівником підприємства окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника;
8.2. У всіх інших випадках об»єкти й періодичність проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства на підставі чинного законодавства у міру необхідності. Час та перелік інвентаризації об»єктів визначаються окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.
8.3. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та незапланованих інвентаризацій активів та зобов»язань, списання основних засобів, малоцінки, інших матеріальних цінностей тощо) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі: завідуючий виробництвом — голова комісії; старший бухгалтер — член комісії; менеджер з торгівлі — член комісії; бригадир — член комісії.
8.3.1. Права й обов»язки та завдання, які покладаються на членів постійно діючої інвентаризаційної комісії, визначені Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 (далі — Інструкція 69).
8.3.2. Додатково до завдань, обумовлених Інструкцією 69, на постійно діючу інвентаризаційну комісію покладаються завдання: з визначення ефективності застосовуваних на підприємстві принципів, методів і процедур облікової політики; з проведення робіт щодо оцінки активів та зобов»язань; з розробки та затвердження пропозицій щодо їх зміни на наступний звітний рік, проведення внутрішнього контролю на підприємстві.
8.4. Для проведення раптової інвентаризації каси підприємства створити комісію у складі:
заступника головного бухгалтера — голова комісії;
менеджера з питань торгівлі — член комісії;
завідуючий виробництвом — член комісії.
8.5. Інвентаризація каси підприємства проводиться не рідше одного разу на місяць.
9. Загальну відповідальність за ведення податкового обліку покласти на заступника головного бухгалтера.
Закріпити за окремими працівниками бухгалтерії конкретні ланки обліку:
9.1. Виписування податкових накладних та ведення книг обліку продажу та придбання доручити бухгалтеру.
9.2. Ведення підрахунку валових доходів та валових витрат покласти на бухгалтера. Облік валових доходів та валових витрат здійснювати за окремими розрахунками у форматі діючої звітності про прибуток підприємства.
10. Відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до облікової інформації покласти на головного бухгалтера підприємства.
Починаючи з 1 січня 2002 року впровадити на підприємстві такі форми, методи, норми та процедури, які стосуються облікової політики підприємства.
11. Форма обліку:
Застосовувати на підприємстві комп»ютерну бухгалтерську програму «1С: Підприємство». Відповідальність за рівень відповідності реєстрів обліку, порядку й способу реєстрації й узагальнення інформації, передбачених цією комп»ютерною програмою, вимогам законодавства, покладається на головного бухгалтера підприємства
12. Затвердити розроблений на підставі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов»язань і господарських операцій підприємств і організацій (див. наказ МФ України №291 від 21.12.99 р.) робочий план рахунків із використанням рахунків першого, другого та третього порядку.
13.. Використовувати для узагальнення інформації про витрати підприємства рахунки класу 9 «Витрати виробництва» та рахунки класу 8 «Витрати за елементами».
13. Затвердити систему й форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності й контролю господарських операцій.
13.1. Для підтвердження достовірності фінансової звітності щорічно проводити аудиторські перевірки фінансової звітності незалежною аудиторською фірмою.
14. Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей таким чином за підрозділами:
14.1. У бухгалтерії — у кількісно-сумовому вимірі;
14.2. На складах — у кількісному вираженні;
14.3. У цехах та на дільницях — у кількісному вимірі.
15. Використовувати на підприємстві таку методику бухгалтерського обліку:
15.1. До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік), первісна вартість яких більша за 1000 грн.
15.1.1. Фактичні витрати на ремонт основних засобів включати до складу витрат виробництва;
15.1.2. Нарахування амортизації за основними засобами здійснювати прямолінійним методом;
15.1.3. Переоцінку основних засобів проводити, якщо їх залишкова вартість значно (більш як на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу;
15.1.4. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів вважати об»єкт основних засобів;
15.1.5. Ліквідаційну вартість об»єктів основних фондів не розраховувати та з метою амортизації прийняти рівною 0.
15.2. Термін використання нематеріальних активів визначати по кожному об»єкту окремо, в момент його зарахування на баланс, виходячи з:
15.2.1. Терміну використання подібних нематеріальних активів;
15.2.2. Передбачуваного морального зносу, правових чи інших подібних обмежень щодо строків використання та інших факторів;
15.2.3. Амортизацію нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом;
15.2.4. Здійснювати переоцінку за справедливою вартістю на дату балансу тих нематеріальних активів, щодо яких існує активний ринок;
15.3. Матеріальні активи, що використовуються не більше одного року, вважати малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП):
15.3.1. Нарахування зносу за МШП здійснювати у розмірі 100 (сто) відсотків балансової вартості таких предметів при передачі їх зі складу в експлуатацію. Здійснювати обов»язкове ведення кількісного обліку таких предметів у розрізі матеріально відповідальних осіб до моменту їх повної ліквідації (списання з балансу);
15.4. Визнання та первісну оцінку запасів (матеріалів, сировини, палива, комплектуючих виробів, товарів) здійснювати залежно від шляхів надходження запасів на підприємство: придбані за плату, виготовлені власними силами, внесені до статутного капіталу, одержані безоплатно, придбані у результаті обміну на подібні та неподібні запаси згідно з ПСБО 9 «Запаси»:
15.4.1. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку запасів вважати найменування запасів (альтернативний варіант — однорідна група);
15.4.2. Застосовувати періодичну систему оцінки запасів (альтернативний варіант — постійна система оцінки);
16. Затвердити перелік створюваних на підприємстві резервів (фондів) та порядок формування та витрачання коштів таких фондів.
17. На підприємстві застосовуються форми та системи оплати праці згідно з умовами, передбаченими колективним договором:
18. Відповідальність за організацію робіт з ведення обліку, зберігання й видавання трудових книжок і виконавчих листів покласти на менеджера з кадрів.
19. Зі змістом наказу ознайомити (під розписку) усіх посадових осіб, причетних до його виконання.
Керівник підприємства __________________ Е. П. Курків (підпис)
З наказом ознайомлені: ________________________________________
(наводиться перелік та підписи відповідальних посадових осіб)
«Затверджено»
Керівник ТОВ “Текстиль-контакт”_______________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 1
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік первинних документів, зведених бухгалтерських документів, реєстрів бухгалтерського обліку, звітності, підписи керівника (або особи, яка ним уповноважена) та головного бухгалтера на яких необхідні для здійснення ними своїх посадових обов»язків та повного контролю за рухом активів, капіталу й зобов»язань підприємства
|
№ з/п |
Код документа |
Назва первинного документа |
Наявність підпису |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Облік банківських операцій |
||||
|
2 |
0401001 |
Платіжне доручення (додаток 2 до Інструкції) |
так |
|
|
3 |
0410012 |
Реєстр платіжних доручень №___ (додаток 5 до Інструкції) |
так |
|
|
4 |
0410002 |
Платіжна вимога-доручення (додаток 6 до Інструкції) |
так |
|
|
5 |
0401006 |
Розрахунковий чек (додаток 8 до Інструкції) |
так |
|
|
6 |
Ф. №896 |
Заява на отримання чекової книжки (додаток 10 до Інструкції) |
так |
|
|
7 |
0401007 |
Реєстр чеків №___ (додаток 16 до Інструкції) |
так |
|
|
7 |
немає |
Заява про втрату чекової книжки (розрахункового чека) (додаток 18 до Інструкції) |
так |
|
|
9 |
0410003 |
Заява на акредитив (додаток 19 до Інструкції) |
так |
|
|
10 |
0410011 |
Реєстр документів за акредитивом №__ (додаток 20 до Інструкції) |
так |
|
|
11 |
0410010 |
Заява про відмову від акцепту №__ (додаток 26 до Інструкції) |
так |
|
|
12 |
0410007 |
Платіжна вимога (додаток 28 до Інструкції) |
так |
|
|
13 |
немає |
Реєстр платіжних вимог №__(додаток 29 до Інструкції) |
так |
|
|
14 |
0410008 |
Інкасове доручення (розпорядження) (додаток 30 до Інструкції) |
так |
|
|
Облік касових операцій |
||||
|
15 |
немає |
Касова заявка на ___ квартал |
так |
|
|
16 |
немає |
Заявка-розрахунок для встановлення лімітів залишку готівки в касі порядку і строків здавання касової виручки (надходжень) |
так |
|
|
17 |
КО-1 |
Прибутковий касовий ордер |
так |
|
|
18 |
КО-2 |
Видатковий касовий ордер |
так |
|
|
19 |
КО-4 |
Касова книга |
так |
|
|
20 |
|
Заява про майнові вимоги до боржника на суму _______ грн |
так |
|
|
21 |
|
Заява про порушення справи |
так |
|
|
Облік основних засобів |
||||
|
22 |
ОЗ-1 |
Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів |
так |
|
|
23 |
ОЗ-2 |
Акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об»єктів |
так |
|
|
24 |
ОЗ-14 |
Розрахунок амортизації основних засобів (для промислових підприємств) |
так |
|
|
25 |
ОЗ-15 |
Розрахунок амортизації основних засобів (для будівельних організацій) |
так |
|
|
26 |
ОЗ-16 |
Розрахунок амортизації по автотранспорту |
так |
|
|
Облік сировини і матеріалів |
||||
|
27 |
М-10 |
Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів |
х |
|
|
28 |
М-11 |
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів |
так |
|
|
29 |
М-19 |
Матеріальний звіт |
х |
|
|
30 |
М-20 |
Накладна _____ №000000 на відпуск товарно-матеріальних цінностей серія |
так |
|
|
31 |
М-28 |
Лімітно-забірна картка №__ |
х |
|
|
32 |
М-28а |
Лімітно-забірна картка №__ |
так |
|
|
Облік нафтопродуктів |
||||
|
33 |
Ф. №11-нп |
Замовлення на доставку нафтопродуктів на _________ 2000 _ р. (додаток 11 до Інструкції) |
так |
|
|
34 |
Ф. №18-нп |
Товарний балансовий звіт перекачувальних та наливних станцій (додаток 18 до Інструкції) |
так |
|
|
35 |
Ф. №30-нп |
Розпорядження щодо проведення інвентаризації (додаток 30 до Інструкції) |
так |
|
|
Облік нарахування та виплати заробітної плати та інших соціальних виплат |
||||
|
36 |
П-49 |
Розрахунково-платіжна відомість |
х |
|
|
39 |
П-52 |
Розрахунок заробітної плати |
х |
|
|
40 |
П-53 |
Платіжна відомість |
так |
|
|
41 |
немає |
Листок непрацездатності |
так |
|
|
Облік розрахунків із підзвітними особами |
||||
|
42 |
немає |
Авансовий звіт |
х |
|
|
Облік бланків суворої звітності |
||||
|
43 |
СЗ-2 |
Прибутково-видаткова книга з обліку бланків суворої звітності (бланки суворої звітності) |
так |
|
|
44 |
№ М-2 |
Довіреність (додаток 1) (бланки суворої звітності) |
так |
|
|
45 |
№ М-26 |
Довіреність (додаток 4) (бланк суворої звітності) |
так |
|
|
Облік НТІ, бібліотечного обслуговування та книговидавництва |
||||
|
46 |
№НТІ-3 |
Картка користувача органу НТІ, НТБ, організації |
так |
|
|
Облік квиткового господарства |
||||
|
47 |
№КГ-10 |
Зведений звіт про продаж квитків (абонементів) №__ (додаток 10) |
так |
|
|
48 |
№КГ-5 |
Вимога-доручення №__ на відпуск зі складу квитків (абонементів) та їх комплектів для підготовки та реєстрації (додаток 5 до Інструкції) |
так |
|
|
Документи для обліку інших операцій |
||||
|
49 |
немає |
Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) |
так |
|
|
50 |
немає |
Книга обліку продажу товарiв (робiт, послуг) |
так |
|
|
51 |
немає |
Зразок листка непрацездатності |
так |
|
|
52 |
ТК-1 |
Товарно-касова книга |
так |
|
|
Звітність з прибуткового податку з громадян |
||||
|
53 |
|
Довідка про перерахунок прибуткового податку з громадян за 200__ рік |
так |
|
|
54 |
Форма №3 |
Довідка (додаток 2 до Порядку проведення перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу громадян за _ рік) |
так |
|
|
55 |
Форма №3 |
Довідка (додаток 3 до Інструкції про прибутковий податок з громадян) |
так |
|
|
56 |
Ф. №8-ДР |
Довідка про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб |
так |
|
|
57 |
Форма №2 |
Довідка про суми нарахованого доходу і утриманого податку (додаток 2 до Інструкції) |
так |
|
|
58 |
|
Довідка про доходи |
так |
|
|
Документи, які стосуються наказу про облікову політику підприємства |
||||
|
59 |
|
Наказ про облікову політику |
х |
|
|
60 |
|
Додатки до наказу про облікову політику |
х |
|
|
61 |
Реєстри бухгалтерського обліку |
|||
|
62 |
|
Реєстри меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку: |
х |
|
|
63 |
|
Меморіальний ордер (за кожним синтетичним рахунком робочого плану рахунків, рахунки першого порядку) |
х |
|
|
64 |
|
Книга «Журнал — головна» |
х |
|
|
65 |
|
Реєстри спрощеної форми бухгалтерського обліку: |
|
|
|
66 |
|
Книга обліку господарських операцій (за рахунками першого порядку) |
х |
|
|
67 |
|
Відомість обліку по синтетичних рахунках (за кожним синтетичним рахунком робочого плану рахунків, може поєднувати в собі синтетичний і аналітичний облік) |
х |
|
|
68 |
|
Відомість (шахова) за рахунками першого порядку |
х |
|
|
69 |
|
Оборотна відомість (за рахунками першого порядку) |
х |
|
|
70 |
|
Реєстри журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку: |
х |
|
|
71 |
|
Журнал-ордер №__ за кредитом синтетичних рахунків (першого порядку) |
х |
|
|
72 |
|
Відомість №_ за дебетом рахунка (розміщена на зворотному боці журналу-ордеру грошових коштів) |
х |
|
|
73 |
|
Головна книга |
х |
|
|
Звітність |
||||
|
74 |
|
Фінансова |
так |
|
|
75 |
|
Податкова |
так |
|
Склав: заступник гол. бухгалтера ________ (ПІБ)
підпис
Погоджено: завідуючий виробництвом ________ (ПІБ)
підпис
Погоджено: головний бухгалтер ________ (ПІБ)
підпис
Затверджено»
Керівник підприємства _____________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 2
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які наділяються правом видачі дозволу на проведення господарських операцій
|
№ з/п |
Займана посада |
|
1 |
2 |
|
1 |
Директор |
|
2 |
Завідуючий виробництвом |
|
Склав: _________ заступник головного бухгалтера |
Погоджено: ___________ головний бухгалтер |
|
підпис |
підпис |
«Затверджено»
Керівник підприємства ___________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 3
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які наділяються правами отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності та несуть всю повноту відповідальності за такі дії, згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України
|
№ з/п |
Займана посада |
|
1 |
2 |
|
1 |
Директор |
|
2 |
Завідуючий виробництвом |
|
3 |
Бригадир |
|
4 |
Менеджер з питань торгівлі |
|
Склав _________ заступник головного бухгалтера |
Погоджено: ________ головний бухгалтер |
|
підпис |
підпис |
«Затверджено»
Керівник підприємства _________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 4
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які складають, підписують звітність та несуть відповідальність за подання її за призначенням у встановлені законодавством строки
|
№ з/п |
Види та назва звітності |
Займана посада |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Фінансова звітність |
Головний бухгалтер |
|
2 |
Статистична звітність |
Головний бухгалтер |
|
3 |
Податкова звітність |
Головний бухгалтер |
|
4 |
Інша звітність |
Головний бухгалтер |
Погоджено: ________ головний бухгалтер
підпис
Затверджено»
Керівник підприємства ___________________
(підпис, ПІБ)
Список використаних джерел
1. Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р.
2. Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.
3. Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).
4. Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.
5. Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.
6. Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).
7. Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).
8. Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).
9. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.
10.Постанова Кабінету Міністрів України “Програма реформування бухгалтерського обліку” від 28.10.98 р. №1706.
11.Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.
12.Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14.
13.Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України про внесення змін до Закону України, затверджений постановою Верховної Ради України від 22.05.97р. №283/97-ВР//Бухгалтерський облік і аудит — 1997. — №6. — С.16.
14.Про підприємництво: Закон України, затверджений постановою Верховної Ради України” №698-12 від 7.02.91р. // Галицькі контракти — 1996. — №42. — С.28-32.
15.Національний норматив аудиту №13 «Аудиторський висновок», прийнятий Постановою Аудиторської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.
16.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.
17.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.
18.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.
19.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.29-30.
20.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.31-33.
21.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.
22.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.
23.Порядок складання декларації про прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України 21.01.98р. №94/2534// Бухгалтерський облік і аудит — 1998. — №3. — С.20-62.
24.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.
25.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.
26.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.
27.Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.
28.Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.: Учетинформ. — 1996. – 358 с.
29.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.
30.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Инф-издат-Дом «Филин», 1996. – 369 с.
31.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.
32.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
33.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
34.Білуха М. Т. Курс аудиту: Підруч. — К.: Вища школа, 1999. — 574 с.
35.Белуха Н. Т. Аудит: Учебник. – К.: “Знання”, КОО, 2000 – 769 с.
36.Бланк И.А. Финансовый менеджмент. К.: Ника-Центр Эльга, 2001. — 528 с.
37.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.
38.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.
39.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.
40.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.
41.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.
42.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.
43.Грачова. Р. “Інвестиції та капітал”. Нова бухгалтерія. Бібліотека “Дебету-Кредиту”, 2001. – 130с.
44.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
45.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
46.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
47.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. – 421 с.
48.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.
49.Суйц В.П. Аудит / Практическое пособие для аудиторов — М.: АНКИЛ, 1994. – 149 с.
50.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.
51.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.
52.Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. — М.: «Информа-М», 1995. – 210 с.
