Зміст

 

Вступ………………………………………………………………………………………………… 3

 

Розділ 1. Теоретичні основи аналізу фінансових ресурсів і майна підприємства під час аудиту…………………………………………………………………………………………. 5

 

1.1. Застосування аналітичних операцій під час аудиту……………………. 5

 

1.2. Методика проведення аудиту фінансових ресурсів та майна підприємства    11

 

Розділ 2. Проведення аналізу фінансових ресурсів і майна туристичної фірми “Олімпік Трейдінг” під час аудиту………………………………………………….. 16

 

2.1. Організаційно-економічна характеристика туристичної фірми “Олімпік Трейдінг”………………………………………………………………………………………… 16

 

2.2. Проведення аудиту на “Олімпік Трейдінг”………………………………. 22

 

Розділ 3. Вдосконалення  проведення аудиту на “Олімпік Трейдінг” за допомогою використання комп’ютерної техніки………………………………………………. 33

 

Висновки та пропозиції………………………………………………………………….. 38

 

Список використаних джерел…………………………………………………………. 40

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві та проведення аудиту діяльності підприємства.

Аудит фінансових ресурсів та майна займає одне з центральних місць в системі проведення аудиту на підприємстві.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного підприємства, який бажає досягти успіху.

Метою курсової роботи є вдосконалення аналізу фінансових ресурсів і майна підприємства під час проведення аудиту.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Об»єктом дослідження є туристична фірма товариство з обмеженою відповідальністю “Олімпік Трейдінг”.

Теоретичну основу дослідження питань склали закони України, постанови, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:

Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І., Лахтіонова Л. А., Лушкин В. А., Пономарьов В. Д.,

Ялдин І.В., Ачкасов А. Е., Носова С. С., Савицька Г.П., Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. та інших.

Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.

   Зміст даної курсової роботи викладений на 30 сторінках, містить таблиці, діаграми, перелік  використаної літератури, додатки .

Розділ 1. Теоретичні основи аналізу фінансових ресурсів і майна підприємства під час аудиту

 

1.1. Застосування аналітичних операцій під час аудиту

 

Аудитор повинен використовувати аналітичні операції на стадіях планування і під час завершення аудиту. Аналітичні операції можна застосовувати на інших стадіях аудиту. Аналітичні операції — аналіз важливих відносних показників і порівнянь, включно з підсумковими дослідженням відхилень та взаємозв»язків, котрі суперечать іншій інформації, стосовно справи або мають відхилення від очікуваних величин.

Аналітичні операції складаються з порівняння фінансової інформації підприємства, наприклад, з наступними показниками: аналітичною інформацією за минулі періоди, що піддаються порівнянню; плановими розрахунками підприємства, такими як бюджети, прогнози, очікуваннями аудитора, наприклад, оцінками нарахованої амортизації; подібною інформацією по галузі, такою як порівняння обсягу продажу, до дебіторської заборгованості з середніми показниками по галузі або з даними по інших подібних підприємствах.

….

Згідно  вище вказаним  зауваженням по нарахуванню податкових зобов’язань підприємству необхідно відобразити зміни в бухгалтерському і податковому обліках, нестачу матеріалів стягнути з винної особи.

 Аудиторська фірма “Закон” пропонує “Олімпік Трейдінг” негайно внести зміни в бухгалтерський і податковій обліки для достовірного відображення господарчих операцій.

 

Керівник аудиторської фірми “Закон”                               

сертифікат  серія А    №   002044    ___________________         Підпис

                                              

Аудитор                                                            

№ ____________________________                                           Підпис

Дата  _________________________   

Розділ 3. Вдосконалення  проведення аудиту на “Олімпік Трейдінг” за допомогою використання комп’ютерної техніки

 

 

Покращення проведення аудиту на “Олімпік Трейдінг” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу контролю. Цей  варіант використання комп»ютера відомий як «Методи аудиту при сприянні комп»ютера (МАСК)».

Програмне забезпечення контролю (ПЗК) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту. ПЗК може являти собою пакет програм, або окремі програми і утиліти. Незалежно від джерела виникнення ПЗК, аудитор повинен довести можливість їх використання для проведення перевірки. ПЗК може бути підготовлене безпосередньо аудитором, написане залученим до цієї роботи програмістом. Програми можуть використовуватися як високоефективний інструмент для підрахунку. До програм можна вносити зміни відповідно до вимог, які виникають з особливостей обліку клієнта. При плануванні аудиту необхідно розглянути можливість комбінування ручного аналізу даних з обробкою на ПЗК. Утиліти використовуються для того, щоб виконати загальні функції обробки даних, сортування, створення і виводу файлів на друк.

…

д) забезпечення використання ПЗК для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

 

Висновки та пропозиції

 

В результаті виконаної роботи можна зробити теоретичні та практичні висновки та пропозиції:

Аудитор повинен використовувати аналітичні операції на стадіях планування і під час завершення аудиту. Аналітичні операції можна застосовувати на інших стадіях аудиту. Аналітичні операції — аналіз важливих відносних показників і порівнянь, включно з підсумковими дослідженням відхилень та взаємозв»язків, котрі суперечать іншій інформації, стосовно справи або мають відхилення від очікуваних величин.

Використання аналітичних операцій ґрунтується на очікуванні, що між даними існує певний взаємозв»язок і що він продовжує зберігатися при відсутності доказів протилежного. Наявність цих зв»язків забезпечує аудиторські докази щодо повноти, точності і достовірності даних, які створені системою обліку. Однак, довіра до результатів аналітичних процедур залежить від оцінки аудитором ризику того, що аналітичні процедури можуть виявити саме ті взаємозв»язки, що й очікувалися, тоді як насправді має місце істотне викривлення фінансової звітності.

До об’єктів аудиту при перевірці фінансових ресурсів і майна підприємства відносять основні засоби та нематеріальні активи, майно в оренді, інші необоротні активи, виробничі запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, готова продукція, товари, розрахунки з бюджетом, розрахунки з іншими дебіторами, каса, розрахункові рахунки.

Основні показники фінансово-господарської діяльності “Олімпік Трейдінг” зазнали негативних змін у звітному році порівняно з 2000 роком. В зв’язку з цим діяльність підприємства в подальшому повинна бути направлена на пошук найбільш ефективних форм і методів співпраці з діловими партнерами по забезпеченню її рентабельності.

         У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ТОВ “Олімпік Трейдінг”.

 Аудиторська фірма “Закон” пропонує “Олімпік Трейдінг” негайно внести зміни в бухгалтерський і податковій обліки для достовірного відображення господарчих операцій.

Покращення проведення аудиту на “Олімпік Трейдінг” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу контролю. Цей  варіант використання комп»ютера відомий як «Методи аудиту при сприянні комп»ютера «.

Ефективність аналітичних процедур може бути поліпшена при використанні МАСК з точки зору отримання і оцінки контрольного доказу, наприклад, деякі операції можуть бути перевірені більш детально і ефективно, тому що при використанні комп»ютера можна охопити більший розмір вибірки, ніж при звичайному аналізі; під час аналітичних процедур можна проаналізувати ефективніше, ніж ручним методом, результати операцій у звітах і незвичайні величини; використання МАСК дає можливість більш ефективного проведення додаткових незалежних процедур перевірки для отримання необхідної оцінки засобів управління і контролю.

 

Список використаних джерел

 

1.     Про підприємства в Україні: Закон України // Нові закони України. — К, 1991;

2.     Про підприємництво: Закон   України // Нові    закони    України.—К,  1991;

3.     Про систему оподаткування: Закон України // Нові закони України. — К, 1991;

4.     Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» прийнятий Верховною Радою України 16 квітня 1991 р.// Відомості Верховної Ради України ,- 1991.-№ 16;

5.     Закон  України      «Про      туризм».    Закон    Украины отуризме. — К.:РІТОВ   «Аванпост»,  1995 — 40с.;

6.     Конституція України — Закон України від 28 червня 1996 р. // Відомості   Верховної   Ради.— 1996 р.- №30;

7.     Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 2000.-770 с.

8.     Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

9.     Житна І.П., Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. Навч. посіб. — К.: Вища школа, 1992.- С.15-23.

10.Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.

11.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

12.Каракоз І.І., Самборський В.І. Теорія економічного аналізу. — К.: Вища школа, 1989.

13.Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища школа, 1993. — 126 с.

14.Ластовецький В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори, резерви: Посібник. — Чернівці, 1995. — С.45-49.

15.Мазаракі А.А., Лігоненко Л.О., Ушакова Н.М. Економіка торговельного підприємства, — К.: Хрещатик, 1999. – С.449-482

16.Максимов А.С. Удосконалення системи прибуткового оподаткування в Україні//Фінанси України — 1997. — №5. — С.86-91.

Додатки

Додаток 1

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство   «Олімпік Трейдінг»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 2 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
	первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
	Знос	0 32	500	630
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	Виробничі запаси	100
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	Незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	Товари	140
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	Первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	Ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	1142	1131
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	3431.15	6351.2
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	2250	2250
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	200	200
	Інший додатковий капітал	330		2621
	Резервний капітал	340	50	70
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	111,5	67,2
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370	20	10
	Усього за розділом 1.	380	2561.5	5188.2
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забеспечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
	Інші довгострокові зобов,язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з оплати праці	580	18	10
	з участниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	3431.15	6351.2
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

 Додаток 2

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  «Олімпік Трейдінг»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2001 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
	Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
	Валовий:
	прибуток	0 50	400	387,98
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	249	207,6
	Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
	Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	31	96,68
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	65	62,1
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	96	158,78
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	67,2	111,15
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	67,2	111,15
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер