Зміст
Розділ 2. Організація та методика обліку цінних паперів ТОВ „Мазда-Моторс”
2.1. Організація первинного обліку цінних паперів
2.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік цінних паперів
2.3. Особливості податкового обліку цінних паперів
Розділ 3. Організація і методика економічного аналізу цінних паперів ТОВ «Мазда-Моторс»
3.1. Завдання і джерела інформації для аналізу цінних паперів
3.3. Шляхи поліпшення використання цінних паперів
Розділ 4. Організація та методика аудиту цінних паперів ТОВ „Мазда-Моторс”
4.1. Сутність і завдання аудиту цінних паперів
4.2. Методика проведення аудиту цінних паперів
4.3. Практичний аудит цінних паперів на ТОВ “Мазда-Моторс”
Розділ 2. Організація та методика обліку цінних паперів ТОВ „Мазда-Моторс”
2.1. Організація первинного обліку цінних паперів
Бухгалтерський облік цінних паперів на ТОВ “Мазда-Моторс” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.
Основними завданнями бухгалтерського обліку є:
формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майновому положенні, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;
забезпечення інформацією, необхідної внутрішньому і зовнішньому користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства при здійсненні організацією господарських операцій і їхньою доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов»язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами; запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в ТОВ “Мазда-Моторс”, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе керівник. Штат бухгалтерії ТОВ “Мазда-Моторс” складається з головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, бухгалтера-касира. Головний бухгалтер затверджує посадові інструкції для підлеглих йому працівників. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо керівнику. Основою для бухгалтерського обліку доходів операційної діяльності на ТОВ “Мазда-Моторс” є первинні документи, що фіксують факти здійснення господарських операцій.
Підставою для бухгалтерського обліку цінних паперів на підприємстві є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення операції та можуть складатися у паперовій формі та/або у вигляді електронних записів (у формі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін). У разі складання їх у вигляді електронних записів при потребі повинно бути забезпечене отримання інформації на паперовому носії.
Первинні документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних записів (непаперовій формі) повинні мати такі обов»язкові реквізити:
— назву документа (форми);
— дату складання документа;
— назву підприємства (банку), від імені якого складений документ;
— місце складання документа;
— назву отримувача коштів;
…
У травні 2005 року підприємствомТОВ «Мазда-Моторс» (А) отриманий вексель від підприємства ТОВ “Альфа” (Б) за відвантажену продукцію на суму 12000 грн., у тому числі ПДВ — 2000 грн. Отриманий вексель у цьому місяці переданий підприємству ТОВ “Рамтех” (С) у забезпеченнявиниклоїкредиторськоїзаборгованості за отримані в квітні матеріали в сумі 9000 грн., у тому числі ПДВ — 1500 грн.
Таблиця 2.12
Кореспонденція рахунків з обліку векселів
|
№ |
Первинний документ
|
Зміст господарської операції
|
Бухгалтерський облік |
||
|
дебет рахунка
|
кредит рахунка
|
сума, грн.
|
|||
|
1
|
Видаткова накладна
|
Відвантаження продукції |
361 /Б
|
701
|
12000
|
|
Податкові зобов»язання по ПДВ |
701
|
643/Б
|
2000
|
||
|
Списання вартості продукції по ціні продажу |
901
|
26
|
10000
|
||
|
2
|
Податкова накладна |
Податкові зобов’язання по ПДВ |
643/Б
|
641
|
2004
|
…
Висновки до розділу 2
Підставою для бухгалтерського обліку цінних паперів на підприємстві є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення операції та можуть складатися у паперовій формі та/або у вигляді електронних записів (у формі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін).
Цінні папери на підприємстві ТОВ „Мазда-Моторс” — грошові документи, що засвідчують право власності чи відносини позики, визначають взаємини між особою, яка їх випустила, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передавати грошові та інші права, що випливають із цих документів, іншим особам. На підприємстві ТОВ „Мазда-Моторс” ведеться облік таких цінних паперів: акції інших підприємств, облігації та векселі.
Аналітичний облік бланків акцій і облігацій підприємство веде також на рахунку № 08 «Бланки суворого обліку» за їх видами, місцями зберігання та матеріально відповідальними особами.
Підприємство ТОВ “Мазда-Моторс” здійснює облік довгострокових фінансових інвестицій (строком більше одного року) в цінні папери. Поточні фінансові інвестиції (строком до одного року) на підприємстві ТОВ “Мазда-Моторс” відсутні.
Податковий облік цінних паперів на ТОВ «Мазда-Моторс» — це підсистема бухгалтерського обліку, яка за певними правилами, затвердженими державою, виконує функції нарахування та сплати податків відповідним державним органам. Податковий облік організують в такому порядку, щоб задовольнити потреби управління і служби податкового менеджменту в інформації щодо формування оподаткованої бази підприємства від усіх видів діяльності.
Розділ 3. Організація і методика економічного аналізу цінних паперів ТОВ «Мазда-Моторс»
3.1. Завдання і джерела інформації для аналізу цінних паперів
Завданнями економічного аналізу операцій з цінними паперами підприємства ТОВ “Мазда-Моторс” є вивчення економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства.
Для аналізу операцій з цінними паперами підприємства ТОВ “Мазда-Моторс” можна застосовувати широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу. Найбільш поширеними із них є: зіставлення залишків по рахунках за різні звітні періоди; зіставлення показників бухгалтерської і фінансової звітності з прогнозними показниками; зіставлення одержаних в звітному періоді співвідношень між різними статтями звітності і аналогічними співвідношеннями минулих періодів.
В ході проведення аналізу також застосовуються економіко-математичні та економіко-логічні методи.
…
Згідно з МСА № 15 «Аудит в середовищі електронної обробки даних», загальна мета і обсяг аудиторських робіт не повинні змінюватися лише тому, що аудит проводять у середовищі ЕОД. Використання комп»ютерів впливає на організацію фінансового й управлінського обліку, а також на методику і техніку внутрішньогосподарського контролю. Відповідно ЕОД може суттєво впливати на процедури, які використовують аудитори при вивченні й оцінці системи обліку і внутрішнього контролю, а також на зміст, час проведення та обсяг аудиторських процедур.
Отже, методика (техніка) аудиту з використанням комп’ютерів — це сукупність аудиторських комп»ютерних засобів, з допомогою яких відбувається вивчення й оцінка об»єктів дослідження.
Висновки до розділу 4
Серед загальних питань, що мають бути вивчені при аудиті операцій з цінними паперами (незалежно від їх виду), можна відзначити такі:
— документальну перевірку сальдо рахунків цінних паперів;
— перевірку балансової та ринкової вартості цінних паперів;
— перевірку доходів та збитків від реалізації цінних паперів за період, який перевіряється;
— перевірку рахунків нарахування відсотків та розрахунків процентного доходу;
— перевірку дотримання вимог законодавчих та нормативних актів.
Аудитор застосовує різні документально-розрахункові прийоми перевірки порядку випуску акцій, облігацій, затрат на їх випуск і доходів, розподілу останніх відповідно до умов випуску цінних паперів.
Інформаційною підставою для аудиту акцій, облігацій, позик (внутрішніх і місцевих), облігацій, скарбничих зобов»язань державних і ощадних сертифікатів є бухгалтерський фінансовий облік, фінансова звітність про обіг цінних паперів.
У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 17 від 01.04.2006 була проведена аудиторська перевірка цінних паперів ТОВ «Мазда-Моторс» за період з 01.04.2005 по 31.03.2006 р. За результатами проведеної перевірки ТОВ «Мазда-Моторс» було складено аудиторський висновок.
Покращення проведення аудиту цінних паперів на ТОВ “Мазда-Моторс” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю.
Додатки
Додаток А
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “ Мазда-Моторс” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адреса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 2005 року |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
22 |
22 |
|
|
первісна вартість |
0 11 |
22 |
22 |
|
|
знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
200 |
220 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
530 |
528 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
560 |
572 |
|
|
знос |
0 32 |
30 |
44 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестіції |
0 45 |
100 |
110 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
852 |
880 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
160 |
198 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
240 |
220 |
|
|
готова продукція |
130 |
260 |
264 |
|
|
товари |
140 |
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
52 |
44 |
|
|
первісна вартість |
161 |
52 |
44 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
80 |
55 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
131,4 |
88 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
923,4 |
869 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
6,6 |
11 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
1782 |
1760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
770 |
770 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
Нарозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
140 |
220 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
910 |
990 |
|
|
2. Забеспечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
400 |
12 |
11 |
|
|
Інші забеспечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
24 |
22 |
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
36 |
33 |
|
|
3. Довгострокові зобов,язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
154 |
209 |
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов,язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов,язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов,язання |
470 |
88 |
88 |
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
242 |
297 |
|
|
4. Поточні зобов,язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
295,4 |
154 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов,язаннями |
510 |
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
244,8 |
209 |
|
|
Поточні зобов,язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
23,4 |
28,6 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
|
|
з оплати праці |
580 |
22,8 |
39,6 |
|
|
з участниками |
590 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов,язання |
610 |
|
|
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
586,4 |
431,2 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
7,6 |
8,8 |
|
|
БАЛАНС |
640 |
1782 |
1760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Б
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “ Мазда-Моторс” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2004 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
2420 |
1936 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
403,26 |
322,6 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
2016,74 |
1613,4 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
1760 |
1408 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
256,74 |
205,4 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
26,4 |
21,12 |
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
59,4 |
53,52 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
26,4 |
21,12 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
|
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
197,34 |
151,88 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
8,8 |
7,04 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
6,6 |
5,28 |
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
212,74 |
164,2 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
63,8 |
49,26 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
148,94 |
114,94 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
148,94 |
114,94 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
886,6 |
709,28 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
643,5 |
514,8 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
247,5 |
198 |
|
|
Амортизація |
260 |
33 |
26,4 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
35,2 |
28,16 |
|
|
Разом |
280 |
1845,8 |
1476,64 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденти на одну просту акцію |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток В
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 2 |
||
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “ Мазда-Моторс” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адреса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
на 1 січня 2006 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 1 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801001 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Актив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 10 |
22 |
33 |
|
|
первісна вартість |
0 11 |
22 |
33 |
|
|
знос |
0 12 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 20 |
220 |
154 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
0 30 |
528 |
638 |
|
|
первісна вартість |
0 31 |
572 |
726 |
|
|
знос |
0 32 |
44 |
88 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції : |
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі |
|
|
|
|
|
в капіталі інших підприємств |
0 40 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестіції |
0 45 |
110 |
132 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборго- |
|
|
|
|
|
ваність |
0 50 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
0 60 |
|
8,8 |
|
|
Інші необоротні активи |
0 70 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
0 80 |
880 |
965,8 |
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
198 |
156,2 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
220 |
268,4 |
|
|
готова продукція |
130 |
264 |
81,4 |
|
|
товари |
140 |
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, |
|
|
|
|
|
роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
44 |
187 |
|
|
первісна вартість |
161 |
44 |
187 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розра- |
|
|
|
|
|
хунками: |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгова- |
|
|
|
|
|
ність |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
55 |
231 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти : |
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
88 |
19,8 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом 2. |
260 |
869 |
943,8 |
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
11 |
11 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
1760 |
1920,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
Пасив |
рядка |
звітного |
звітного |
|
|
|
|
періоду |
періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
770 |
880 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
Нарозподілений прибуток (непокритий |
|
|
|
|
|
збиток) |
350 |
220 |
352 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом 1. |
380 |
990 |
1232 |
|
|
2. Забеспечення наступних витрат |
|
|
|
|
|
і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
400 |
11 |
6,6 |
|
|
Інші забеспечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
22 |
26,4 |
|
|
Усього за розділом 2. |
430 |
33 |
33 |
|
|
3. Довгострокові зобов,язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
209 |
121 |
|
|
Інші довгострокові фінансові |
|
|
|
|
|
зобов,язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов,язання |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов,язання |
470 |
88 |
88 |
|
|
Усього за розділом 3. |
480 |
297 |
209 |
|
|
4. Поточні зобов,язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
154 |
198 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостро- |
|
|
|
|
|
ковими зобов,язаннями |
510 |
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за това- |
|
|
|
|
|
ри, роботи, послуги |
530 |
209 |
176 |
|
|
Поточні зобов,язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
28,6 |
28,6 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
|
|
з оплати праці |
580 |
39,6 |
35,2 |
|
|
з участниками |
590 |
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
Інші поточні зобов,язання |
610 |
|
|
|
|
Усього за розділом 4. |
620 |
431,2 |
437,8 |
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
630 |
8,8 |
8,8 |
|
|
БАЛАНС |
640 |
1760 |
1920,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Г
|
|
|
Додаток |
|
|
|
|
|
до Положення (стандарту) |
||
|
|
|
бухгалтерського обліку 3 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коди |
|
|
Дата |
(рік, місяць, число) |
|
|
|
|
Підприємство ТОВ “ Мазда-Моторс” |
за |
ЄДРПОУ |
|
|
|
Територія |
за |
КОАТТУ |
|
|
|
Орган державного управління |
за |
СПОДУ |
|
|
|
Галузь |
за |
ЗКГНГ |
|
|
|
Вид економічної діяльності |
за |
КВЕД |
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт |
|
|
|
|
про фінансові результати |
|
||
|
|
за рік 2005 року |
|
||
|
|
|
|
Форма № 2 |
|
|
|
|
|
Код за ДКУД 1801003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Фінансові результати |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 10 |
2640 |
2420 |
|
|
Податок на додану вартість |
0 15 |
440 |
403,26 |
|
|
Акцизний збір |
0 20 |
|
|
|
|
|
0 25 |
|
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
0 30 |
|
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
0 35 |
2200 |
2016,74 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
0 40 |
1870 |
1760 |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
0 50 |
330 |
256,74 |
|
|
збиток |
0 55 |
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
0 60 |
33 |
26,4 |
|
|
Адміністративні витрати |
0 70 |
77 |
59,4 |
|
|
Витрати на збут |
0 80 |
33 |
26,4 |
|
|
Інші операційні витрати |
0 90 |
|
|
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
прибуток |
100 |
253 |
197,34 |
|
|
збиток |
105 |
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
6,6 |
8,8 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
4,4 |
6,6 |
|
|
Інші доходи |
130 |
|
|
|
|
Фінансові витрати |
140 |
|
|
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
|
Інші витрати |
160 |
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
до оподаткування: |
|
|
|
|
|
прибуток |
170 |
264 |
212,74 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
79,2 |
63,8 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
184,8 |
148,94 |
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
|
прибуток |
220 |
184,8 |
148,94 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Елементи операційних витрат |
||
|
|
Найменування показника |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
990 |
886,6 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
654,5 |
643,5 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
251,9 |
247,5 |
|
|
Амортизація |
260 |
44 |
33 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
39,6 |
35,2 |
|
|
Разом |
280 |
1980 |
1845,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахунок показників прибутко- |
||
|
|
|
вості акцій |
|
|
|
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За попередній |
|
|
|
рядка |
період |
період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну |
|
|
|
|
|
просту акцію |
330 |
|
|
|
|
Дивіденти на одну просту акцію |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. |
|
|
|
|
|
Керівник |
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер |
|
|
|
Додаток Д
Кореспонденція рахунків з бухгалтерського обліку операцій з векселями
|
№
|
Зміст операції
|
Кореспонденція рахунків |
|||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Придбання та використання бланків векселів |
|||||
|
1
|
Придбання бланків векселів і включення до складу витрат від операційної діяльності |
949
|
631
|
||
|
2. |
На суму ПДВ |
644 |
631 |
||
|
3. |
Нараховане державне мито |
949 |
642 |
||
|
4. |
Сплачене державне мито |
642 |
311 |
||
|
5. |
Оплачені бланки векселів, комерційному банку |
631 |
311 |
||
|
6. |
Оприбутковані вексельні бланки |
08 |
_ |
||
|
7. |
Використані бланки векселів |
_ |
08 |
||
|
8. |
Віднесено витрати на фінансові результати |
79 |
949 |
||
|
Облік операцій з простим векселем |
|||||
|
1. |
Відвантажена продукція, товари (без ПДВ) |
361 |
701 |
||
|
2. |
На суму ПДВ (у складі ціни) |
361 |
701 |
||
|
3. |
Податкове зобов»язання з ПДВ |
701 |
641 |
||
|
4. |
Списується собівартість продукції, товарів |
901 |
26, 28 |
||
|
5. |
Отримані векселі |
341 |
361 |
||
|
6.
|
Нараховано відсотки при продажу векселя до оплати |
377
|
732
|
||
|
7.
|
Податкові зобов»язання з ПДВ на суму процентів |
377
|
641
|
||
|
8. |
Погашено вексель |
311 |
341 |
||
|
9. |
Оплачено проценти векселедавцем |
311 |
377 |
||
|
10. |
Отримано матеріали, товари |
201, 28 |
631 |
||
|
11. |
Податковий кредит |
644 |
631 |
||
|
12. |
Видано вексель |
63 |
621 |
||
|
13. |
Нараховано проценти за векселем (без ПДВ) |
949 |
621 |
||
|
14. |
Податковий кредит на суму відсотків |
644 |
621 |
||
|
15. |
Оплата векселя грошовими коштами |
621 |
311 |
||
|
16. |
Оплата процентів |
621 |
311 |
||
|
17.
|
Операційні витрати віднесено на фінансові результати |
79
|
901, 949
|
||
|
18. |
Списання у порядку закриття рахунків |
701, 732 |
79 |
||
|
Розрахунки грошовими коштами переказного векселя |
|||||
|
1
|
Оплата вартості переказного векселя грошовими коштами |
631
|
311
|
||
|
2. |
Одержано переказний вексель |
351 |
631 |
||
Продовження дод. Д
|
3. |
Продано переказний вексель за грошові кошти |
36 |
733 |
|
|
4. |
Списується вартість векселя |
949 |
351 |
|
|
5. |
Оплата векселя грошовими коштами |
311 |
361 |
|
|
Бартерні розрахунки. Обмін товар на переказний вексель |
||||
|
1. |
Відвантажено товар (без ПДВ) |
361 |
702 |
|
|
2. |
На суму ПДВ (у складі ціни) |
361 |
702 |
|
|
3. |
Податкові зобов»язання з ПДВ |
702 |
641 |
|
|
4. |
Списується вартість відвантаженого товару |
902 |
28 |
|
|
5. |
Одержано переказний вексель (без ПДВ) |
351 |
361 |
|
|
6.
|
Одночасно сума податкового кредиту по векселю |
644
|
361
|
|
|
Обмін векселя на товар |
||||
|
1. |
Відпущено вексель |
361 |
702 |
|
|
2. |
На суму ПДВ (у складі ціни) |
361 |
702 |
|
|
3. |
Податкові зобов»язання |
702 |
641 |
|
|
4.
|
Списується вартість реалізованого векселя |
949
|
351
|
|
|
5. |
Одержано товар |
28 |
361 |
|
|
6. |
Податковий кредит |
644 |
361 |
|
|
Придбання векселя за товар |
||||
|
1. |
Придбано вексель в обмін на товар без ПДВ |
35 |
361 |
|
|
2. |
На суму ПДВ |
644 |
361 |
|
|
3.
|
Одночасно відображаємо валовий дохід (операційний дохід) |
39
|
69
|
|
|
4. |
Податкові зобов»язання |
643 |
641 |
|
|
5 |
Відвантажено товари (заключна операція) |
361 |
719 |
|
|
6. |
Списується собівартість товарів |
902 |
28 |
|
|
7. |
Списується нарахований ПДВ |
719 |
643 |
|
|
8. |
Право на податковий кредит |
641 |
644 |
|
|
9. |
Списання в порядку закриття субрахунка №719 |
719 |
791 |
|
|
10 |
Списання в порядку закриття субрахунка № 902 |
791 |
902 |
|
