Зміст

Вступ. 3

 

Розділ 1. Економічна сутність власного капіталу підприємства. 5

1.1. Функції власного капіталу та його формування. 5

1.2. Формування Статутного капіталу на підприємствах різних форм власності12

1.3. Огляд нормативно-правової бази та  літератури. 20

 

Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика базового підприємства. 26

 

Розділ 3. Проектування системи обліку власного капіталу ВАТ “Технології та системи України”. 32

3.1. Проектування системи обліку на ВАТ “Технології та системи  України”  32

3.2. Проектування системи аналітичного обліку власного капіталу. 37

3.3. Синтетичний облік власного капіталу ВАТ “Технології та системи України”  41

 

Розділ 4. Проектування системи економічного аналізу та аудиту власного капіталу  56

4.1. Система аналітичних показників, інформаційна база та основні методи економічного аналізу. 56

4.2. Методика аналізу власного капіталу ВАТ “Технології та системи України”  62

4.3. Методика аналізу прибутковості власного капіталу підприємства. 71

4.4. Основи проведення зовнішнього аудиту власного капіталу. 76

 

Розділ 5. Система автоматизації обліку, аудиту та контролю власного капіталу  82

5.1. Характеристика сучасних АРМБ. Аналіз пакетів прикладних програм автоматизації бухгалтерського обліку, контролю і аудиту. 82

5.2. Загальна характеристика інформаційного забезпечення обліку та аналізу власного капіталу. 86

5.3. Постановка та алгоритм автоматизованого обліку власного капіталу. 89

 

Висновки та пропозиції96

 

Список використаних джерел. 100

 

Додатки. 104

Вступ

 

 

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Успіх управління фінансовими ресурсами прямо залежить від структури капіталу підприємства. Структура капіталу може сприяти чи перешкоджати зусиллям компанії по збільшенню її активів. Вона також прямо впливає на норму прибутку, оскільки компоненти прибутку з фіксованим відсотком, виплачувані по боргових зобов»язаннях, не залежать від прогнозованого рівня активності компанії. Якщо фірма має високу частку боргових виплат, можливі утруднення з пошуком додаткових капіталів.

Вважається аксіомою, що структура капіталу повинна відповідати виду діяльності і вимогам компанії. Співвідношення позикових коштів і ризикового капіталу повинне бути таким, щоб забезпечити акціонерам задовільну віддачу від інвестицій. Гнучкість у зміні структури капіталу може бути необхідним елементом успіху.

Бухгалтерський облік є функцією управління підприємства.

На бухгалтерський облік покладено завдання з поліпшення інформаційного забезпечення управління і контролю за збереженням власності та зміцненням фінансового стану підприємства, підвищенням ефективності діяльності та зменшенням ризику втрати коштів через непродумані дії.

Встановлення ринкових умов зумовлює потребу перегляду положень бухгалтерського обліку витрат, а також методики формування й обробки одержаної облікової інформації, виходячи з існуючого господарського механізму та наявної обчислювальної техніки.

Саме тому тема дипломної роботи “Організація обліку, контролю і аналізу власного капіталу на підприємствах різних форм власності” є досить актуальною.

Теоретичну основу дослідження питання обліку витрат операційної діяльностісклали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:  Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Метою даної дипломної роботи  є вдосконалення проведення обліку, аналізу та аудиту власного капіталу підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розкрити економічну сутність власного капіталу підприємства;

— розглянути формування власного капіталу на підприємствах різних форм власності;

—  розглянути організаційно-економічну характеристику базового підприємства;

— здійснити проектування системи обліку власного капіталу;

— провести проектування системи економічного аналізу та аудиту власного капіталу;

— розробити систему автоматизації обліку, аудиту та контролю власного капіталу;

— узагальнити результати роботи та зробити пропозиції щодо вдосконалення.

Предметом дослідження є власний капітал базового підприємства.

Об»єктом дослідження є ВАТ “Технології та системи України”.

В процесі дослідження використані традиційні способи та засоби економічного аналізу (табличного, порівняння, групування, графічний), обробка матеріалів з використанням персональних ЕОМ.

 

 

Розділ 1. Економічна сутність власного капіталу підприємства

 

1.1. Функції власного капіталу та його формування

 

Власний капітал — це власні джерела підприємства. Поняття «капітал» асоціюється з поняттям «влас­ність». В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками), і представляє собою вартість майна підприємства.

Майно підприємства складається із різноманітних матеріальних, нематеріальних та фінансових ресурсів — носіїв прав власності окремих суб»єктів, а також частки інвестованих коштів.

Власний капітал — це власні джерела фінансування підприємства, які без визначення строку повернення внесені його засновниками (учасниками) або залишені ними на підприємстві із чистого прибутку.[1]

Створюється підприємство з метою отримання прибут­ку, і реалізувати цю мету воно може лише за умови збереження свого капіталу.

Власний капітал є гарантією організації бізнесу.

На етапі, коли підприємство ще не має зовнішньої заборгованості, основ­на облікова формула капіталу:

А = К оскільки 3 = 0,                                                         (1.1)                             

де А — актив (власність майна);

К — власний капітал;

З — боргові зобов»язання.

…

Статутний фонд при створенні ВАТ “Технології та системи України” в 1998 становив 770000 гривень та  був поділений на 7700000 простих іменних акцій номінальною вартістю акції 0,1 (десять копійок) грн. кожна. В складі зовнішніх джерел формування власного капіталу основне місце належить залученню акціонерного капіталу шляхом додаткової емісії акцій. В 2002 році було здійснено додаткову емісію акцій ВАТ “Технології та системи України” на суму 110000 грн. в кількості 1100000 простих акцій.

Засновниками закритого акціонерного товариства “Технології та системи України” є юридична особа “Діавест” та фізичні особи працівники ВАТ “Технології та системи України”. До 2002 року структура капіталу становила: “Діавест” – 500000 грн. (64,94%) та фізичні особи – 270000 грн. (35,06%). Після додаткової емісії акцій в 2002 році структура капіталу ВАТ “Технології та системи України” перерозподілилася таким чином: “Діавест” – 550000 грн. (62,5%) та фізичні особи – 330000 грн. (37,5%). Тобто після додаткової емісії акції частка засновника юридичної особи “Діавест” зменшилася на 2,44%, в такій же мірі зросла частка акцій фізичних осіб. На підприємстві працює 35 чоловік, 23 з яких є акціонерами товариства.

ВАТ “Технології та системи України” працює на ринку передових інформаційних технологій та комп’ютерних систем.

…

6.	Викуплено акції в акціоне­рів (за номіналом, за ціною, вищою чи нижчою за номінальну вартість)	451 «Вилучені акції»	31 «Рахунки в банках»
7.	Анульовано акції, що рані­ше були викуплені за номі­налом: а) на суму номіналь­ної вартості	40 «Статутний капітал»	451 «Вилучені акції»
	б) на суму, що перевищує номінальну вартість	421 «Емісійний дохід»	451 «Вилучені акції»
8.	Здійснені відрахування до Резервного капіталу	443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»	43 «Резервний капітал»
9.	Нараховані дивіденди за акціями	443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»	671 «Розрахун­ки за нарахова­ними дивідендами»
10.	Прибуток, використаний у звітному періоді, списано за рахунок нерозподіленого прибутку	441 «Прибуток нерозподілений»	443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»

 

Розділ 4. Проектування системи економічного аналізу та аудиту власного капіталу

 

4.1. Система аналітичних показників, інформаційна база та основні методи економічного аналізу

 

Аналіз операцій з власного капіталу в ВАТ “Технології та системи України” проводиться з метою  вивчення економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства.

Завдання аналізу обумовлюються змістом діяльності ВАТ “Технології та системи України” і необхідністю управління ним, бо аналіз є однією з функцій управління і взаємодіє з іншими його функціями (плануванням, регулюванням, мотивацією і контро­лем). Аналіз власного капіталу є важливим напрямком економічної роботи ВАТ “Технології та системи України”.

Інформаційною базою аналізу є дані бухгалтерського та податкового обліку і звітності ВАТ “Технології та системи України”.

Податкова і статистична звітність ВАТ “Технології та системи України” повинна мати такі критерії якісних характе­ристик:

— зрозумілість — інформація має бути зрозумілою для користувачів;

— корисність — інформація форм звітності має своєю метою дати достовірну оцінку минулих, сучасних і майбутніх подій і впливати на економічні рішен­ня, що приймаються стосовно поточної і подальшої діяльності підприємства;

…

На протязі трьох останніх років прибуток на 1 акцію ВАТ “Технології та системи України” зростав. Відповідно дивідендної політики виплата дивідендів відбувається за стабільною ставкою є 25% від річного чистого прибутку плюс 6,79%, 3,02% та 1,67% відповідно в 2000, 2001 та 2002 роках.

На даному підприємстві потрібно розширювати операції з цінними паперами. ВАТ “Технології та системи України” потрібно підвищувати конкурентоспроможність підприємства з метою збільшення ринкової вартості акцій. За рахунок збільшення прибутку підприємство зможе збільшити дивідендні виплати акціонерам, спонукаючи їх до кращої роботи. Також потрібно розширювати роботу з цінними паперами інших підприємств.

 

 

 

 

 

 

4.4. Основи проведення зовнішнього аудиту власного капіталу

 

Розвиток колективної форми власності неможливий без існування акціонерних товариств. Контроль за їхньою діяльністю здійснює комісія з цінних паперів та фондового ринку.

Згідно із Законом України «Про аудиторську діяльність» аудит акціонерних товариств є обов»язковим. Проведення аудиторських пе­ревірок акціонерних товариств здійснюється з метою:

захисту прав акціонерів та інвесторів через розкриття досто­вірної інформації;

підтвердження повноти і достовірності бухгалтерської звітності;

визначення реального фінансового стану акціонерних това­риств.

Під час проведення аудиту необхідно керуватися загальною методологією аудиту окремих об»єктів та господарських операцій бухгалтерського обліку підприємств України. Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку затверджені вимоги щодо ауди­торської перевірки акціонерних товариств. У цьому документі ви­значений перелік питань, на підставі яких незалежні аудитори (фірми) повинні підтвердити повноту і достовірність бухгалтерської звітності акціонерних товариств та підприємств — емітентів облігацій і сфор­мувати на цій основі висновки про їх реальний фінансовий стан.

Аудитор може самостійно вилучити питання, які є несуттєвими для підприємства, що перевіряється. Аудитор має право включити додаткові питання, які, на його думку, є важливими для складання висновку про реальний фінансовий стан. Аудиторська перевірка пе­редбачає обов»язкове з»ясування таких питань.

…

Висновки та пропозиції

 

Власний капітал — це власні джерела фінансування підприємства, які без визначення строку повернення внесені його засновниками (учасниками) або залишені ними на підприємстві із чистого прибутку.

Власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов»язань. Сума власного капіталу — це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу суттєво впливає оцінка в бухгалтерському обліку активів і кредиторської заборгованості, що була застосована при створенні підприємства, хоч випадково вона може співпадати із сукупною ринковою вартістю акцій підприємства чи з сумою, яку можна отримати від продажу чистих активів частинами або підприємства в цілому.

Утворюється власний капітал двома шляхами:

— внесенням власниками підприємства грошових коштів та інших активів;

—   накопиченням   суми  доходу,   що   залишається   на підприємстві.

Пайовий капітал — це сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами.

Статутний капітал на державному підприємстві являє собою державні  кошти, виділені у постійне користування і розпорядження   госпрозрахунковому підприємству у вигляді основних засобів та  оборотних коштів.  Розміри основних та оборотних коштів визначаються обсягом виробничої діяльності.

До акціонерних товариств належать:

відкриті акціонерні товариства (ВАТ) — акції яких можуть розповсюджуватися шляхом відкритої підписки та купівлі-продажу на біржі;

закриті акціонерні товариства (ВАТ) — акції яких розподіляються тільки між засновниками і можуть бути тільки іменними.

Основними напрямками діяльності ВАТ “Технології та системи України” є: торгівля і послуги; виробничо-господарська діяльність; фінансово-економічна діяльність; інформатика та комп’ютеризація; рекламно-видавнича діяльність; зовнішньоекономічна діяльність.

На протязі 2000-2002 років показники діяльності ВАТ “Технології та системи України” зазнали позитивних змін. В 2001 році чиста виручка від реалізації зросла в 2001 році порівняно з минулим на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованої продукції зросла на 110 тис. грн. (6,25%), адміністративні витрати зросли на  17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого чистий прибуток ВАТ “Технології та системи України” в 2002 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з минулим роком. Отже, можна зробити висновок, що основні показники фінансово-господарської діяльності ВАТ “Технології та системи України”  в 2002 році зазнали позитивних змін порівняно з 2000-2001 роками. В зв’язку з цим діяльність підприємства в подальшому повинна бути також направлена на пошук найбільш ефективних форм і методів співпраці з діловими партнерами.

Бухгалтерський облік на ВАТ “Технології та системи України” являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

Аналітичний облік статутного капіталу ВАТ “Технології та системи України” повинен забезпечити детальну інформацію про частки засновників (учасників) у капіталі і видах розповсюджуваних акцій. Аналітичний облік статутного капіталу за част­ками засновників і учасників забезпечується відкриттям рахунка 46 «Неоплачений капітал» при установі товариства. При цьому якщо ор­ганізується товариство відкритого типу, доцільно відкрити рахунки порядку: «Заборгованість за внесками засновників» і «Заборгованість за внесками учасників». На першому з цих субрахунків збирається інформація про акції, розміщені тільки серед обмеженого кола засновників у по­рядку закритої підписки. На другому — інфор­мація про акції, що реалізуються акціонерам у разі проведення додаткової відкритої підписки. Необхідність такого розподілу зумовлена обов»яз­ком засновників сплатити визначену законом частку статутного капіталу, оголошеного під час створення відкритого акціонерного товариства, оскільки до відкритої емісії акцій це підприємство хоча б потенційно повинно володіти майном, що гарантує дотримання інтересів кре­диторів. Завдяки такому розподілу забезпе­чується повна інформативність про стан підпис­ки на акції ВАТ і їх розміщення. Аналітичний облік за видами акцій може бути організований на двох рахунках порядку: «Зви­чайні акції» і «Привілейовані акції».

При заснуванні акціонерного товариства, після його державної реєстрації розміщення акцій відображається в бухгалтерському обліку проведенням за дебетом рахунка 46 «Неоплачений капітал» і кредитом рахунка 40 «Статутний капітал» на суму оголошеного (зареєстрованого в засновницьких документах) статутного капіта­лу.

Аналіз операцій з власного капіталу в ВАТ “Технології та системи України” проводиться з метою  вивчення економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства.

В 2002 році порівняно з минулими роками зріс власний капітал за рахунок додаткової емісії акцій. Питома вага власного капіталу ВАТ “Технології та системи України” на протязі 2000-2002 років зросла з 51,07% до 64,15%  тобто на 13,08%, в тому числі на протязі 2002 року на 7,9%.

На ВАТ “Технології та системи України” коефіцієнт фінансової незалежності в 2000 році складав 51,07%, в 2001 році — 56,25%, а в 2002 році – 64,15%, тобто зріс на протязі 2000-2002 років на 13,08% в тому числі в 2002 році на 7,9%; коефіцієнт фінансової залежності навпаки зменшився за два роки на 13,08% в тому числі в 2002 році на 7,9%; коефіцієнт фінансового ризику відповідно також зменшився з 95,82% до 55,89% на 39,93%. Зростання коефіцієнта фінансової незалежності та зменшення коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику в 2002 році свідчать про більш стійкий фінансовий стан ВАТ “Технології та системи України”.

Згідно із Законом України «Про аудиторську діяльність» аудит акціонерних товариств є обов»язковим. Проведення аудиторських пе­ревірок акціонерних товариств здійснюється з метою:

захисту прав акціонерів та інвесторів через розкриття досто­вірної інформації;

підтвердження повноти і достовірності бухгалтерської звітності;

визначення реального фінансового стану акціонерних това­риств.

Розв»язання задач обліку, аналізу та аудиту власного капіталу на підприємстві автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Для удосконалення обліку, аналізу та аудиту власного капіталу на ВАТ “Технології та системи України” необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем. Перш за все, необхідно провести корінну реконструкцію його технічної та інформаційної бази на основі впровадження автоматизованої системи обліку, в склад якої входили б автоматизовані робочі місця бухгалтера (АРМБ).

 

Список використаних джерел

1.     Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р. // ВВР. – 1996. — №7. – Ст. 4.

2.     Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.

3.     Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №12. – Ст. 42.

4.     Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

5.       Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

6.       Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).// ВВР. – 1997. — №6. – Ст. 42.

7.       Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).// ВВР. – 1997. — №5. – Ст. 85.

8.       Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №10. – Ст. 27.

9.       Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.// ВВР. – 1999. — №8. – Ст. 85.

10.   Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

11.   Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 р. № 1201-XII. Із змінами та доповненнями

12.   Закон України «Про державне регулювання цінних паперів в Україні» від 30.10.96 р.   № 448/96-ВР 1996. Із змінами та доповненнями

13.   Закон України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні» від 10.12.97 р. № 710/97-ВР

14.   Концепція функціонування та розвитку фондового ринку України, Постанова ВР України від 22.09.95 р. № 342/95-ВР.

15.   Положення про порядок реєстрації випуску акцій відкритих акціонерних товариств і облігацій підприємств. Затверджено наказом Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 20.09.96 р. № 210 (у редакції рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 09.02.2001р. №18).

16.   Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

17.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

18.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

19.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.30-37.

20.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

21.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

22.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

23.Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.

24.Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

25.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

26.Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

27.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

28.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

29.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

30.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

31.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

32.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

33.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

34.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

35.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

36.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

37.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

38.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

39.Грачова Р. Інвестиції та капітал. Спеціальний додаток до тижневика Д-т К-т. – 2002. – С.27-42.

40.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

41.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

42.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

43.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

44.   Жмалев В.Г., Шимановська Л.М. Основи менеджменту і управлінської діяльності.— К.: Україна, 2000.— 454 с.

45.   Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

46.   Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

47.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. –  421 с.

48.Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

49.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

50.Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.

51.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62с.

52.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

53.   Офіційний сайт Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку в інтернеті http://www.ssmc.kiev.ua/

54.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

55.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

56.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

57.   Сайт Української фондової біржі в інтернеті  http://www.ukrse.kiev.ua/

58.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

59.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

60.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

61.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

62.   Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

 

Додатки

Додаток А

 

Положення про бухгалтерію ВАТ “Технології та системи України”

Бухгалтерія ВАТ “Технології та системи України” складається з головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, економіста-фінансиста, бухгалтера-касира.

Головний бухгалтер установлює службові обов»язки для підлеглих йому працівників. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо керівнику.

Призначення, звільнення і переміщення матеріально-відповідальних осіб провадяться за узгодженням з головним бухгалтером.

Договори й угоди, що укладаються підприємства на одержання чи відпуску товароматеріальних цінностей і на виконання робіт і послуг, а також накази і розпорядження про встановлення працівникам посадових окладів, надбавок до заробітної плати і про преміювання попередньо розглядаються і візуються головним бухгалтером.

Заступник головного бухгалтера здійснює облік витрат по утримуванню підприємства (журнал-ордер № 10), облік незавершеного виробництва (аналітика), облік розрахунків з підзвітними особами (журнал-ордер № 7), облік основних засобів, нарахування амортизації  (журнал-ордер № 13), облік руху малоцінних та швидкозношувальних предметів, паливно-мастильних матеріалів (звіт матеріально-відповідальних осіб, звіт по паливно-мастильних матеріалах).

Економіст-фінансист здійснює — облік розрахунків з робітниками та службовцями (нарахування заробітної плати), облік розрахунків з позабюджетними фондами, складання по них квартальних звітів і здача їх, облік розрахунків з іншими організаціями, акти звірень з іншими організаціями, облік руху малоцінних та швидкозношувальних предметів, паливо мастильних матеріалів (матеріально-відповідальні особи, матеріальні звіти), облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками.

Бухгалтер-касир — одержання і видача грошей, забезпечення збереження коштів, складання касових звітів, здійснення операції по прийому, обліку, збереженню і видачі цінних паперів, одержання виписок з додатками в банку, оформлення платіжних доручень, своєчасна доставка доручень у банк, обробка документів по журналі-ордері № 2, ведення обліку по КО-2, збір інформації з банок про надходження і витрату засобів у розрахункового рахунка, депо й інших рахунків, проведення актів звірень по господарських договорах.

Заступник головного бухгалтера, економіст-фінансист, бухгалтер-касир підпорядковуються безпосередньо головному бухгалтеру.

 

 Директор ВАТ “Технології та системи України”                    Петренко П.Р.

Додаток Б

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Технології та системи                                України”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Адреса
	Баланс
	на 1  січня           200 2 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	22	22
	первісна вартість	0 11	22	22
	знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	200	220
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	530	528
	первісна вартість	0 31	560	572
	знос	0 32	30	44
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45	100	110
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	852	880
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	160	198
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	240	220
	готова продукція	130	260	264
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	52	44
	первісна вартість	161	52	44
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210
	Поточні фінансові інвестиції	220	80	55
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	131,4	88
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	923,4	869
	3. Витрати майбутніх періодів	270	6,6	11
	БАЛАНС	280	1782	1760
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	770	770
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	140	220
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	910	990
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	12	11
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420	24	22
	Усього за розділом 2.	430	36	33
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	154	209
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460
	Інші довгострокові зобов,язання	470	88	88
	Усього за розділом 3.	480	242	297
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	295,4	154
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	244,8	209
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	23,4	28,6
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570
	з оплати праці	580	22,8	39,6
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	586,4	431,2
	5. Доходи майбутніх періодів	630	7,6	8,8
	БАЛАНС	640	1782	1760
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток В

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Технології та системи                                       України”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за       рік       2001 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	2420	1936
	Податок на додану вартість	0 15	403,26	322,6
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	2016,74	1613,4
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	1760	1408
	Валовий:
	прибуток	0 50	256,74	205,4
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	26,4	21,12
	Адміністративні витрати	0 70	59,4	53,52
	Витрати на збут	0 80	26,4	21,12
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	197,34	151,88
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110	8,8	7,04
	Інші фінансові доходи	120	6,6	5,28
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	212,74	164,2
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	63,8	49,26
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	148,94	114,94
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	148,94	114,94
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	886,6	709,28
	Витрати на оплату праці	240	643,5	514,8
	Відрахування на соціальні заходи	250	247,5	198
	Амортизація	260	33	26,4
	Інші операційні витрати	270	35,2	28,16
	Разом	280	1845,8	1476,64
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300	7700	7700
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	19,34	15,1
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340	5,42	4,8
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток Г

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Технології та системи                                       України”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Адреса
	Баланс
	на 1  січня           200 3 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	22	33
	первісна вартість	0 11	22	33
	знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	220	154
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	528	638
	первісна вартість	0 31	572	726
	знос	0 32	44	88
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45	110	132
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60		8,8
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	880	965,8
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	198	156,2
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	220	268,4
	готова продукція	130	264	81,4
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	44	187
	первісна вартість	161	44	187
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210
	Поточні фінансові інвестиції	220	55	231
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	88	19,8
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	869	943,8
	3. Витрати майбутніх періодів	270	11	11
	БАЛАНС	280	1760	1920,6
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	770	880
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	220	352
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	990	1232
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	11	6,6
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420	22	26,4
	Усього за розділом 2.	430	33	33
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	209	121
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460
	Інші довгострокові зобов,язання	470	88	88
	Усього за розділом 3.	480	297	209
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	154	198
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	209	176
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	28,6	28,6
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570
	з оплати праці	580	39,6	35,2
	з участниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610
	Усього за розділом 4.	620	431,2	437,8
	5. Доходи майбутніх періодів	630	8,8	8,8
	БАЛАНС	640	1760	1920,6
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток Д

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ВАТ “Технології та системи                                       України”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за       рік       2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	2640	2420
	Податок на додану вартість	0 15	440	403,26
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	2200	2016,74
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	1870	1760
	Валовий:
	прибуток	0 50	330	256,74
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	33	26,4
	Адміністративні витрати	0 70	77	59,4
	Витрати на збут	0 80	33	26,4
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	253	197,34
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110	6,6	8,8
	Інші фінансові доходи	120	4,4	6,6
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	264	212,74
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	79,2	63,8
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	184,8	148,94
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	184,8	148,94
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	990	886,6
	Витрати на оплату праці	240	654,5	643,5
	Відрахування на соціальні заходи	250	251,9	247,5
	Амортизація	260	44	33
	Інші операційні витрати	270	39,6	35,2
	Разом	280	1980	1845,8
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300	8800	7700
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	21	19,34
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденди на одну просту акцію	340	5,6	5,42
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер