Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Економічна сутність розрахунків з векселями та їх роль в управління вексельними операціями підприємства. 5

1.1. Характеристика операцій з векселями. 5

1.2. Економіко-правовий аналіз нормативної бази та спеціальної літератури  16

 

Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика підприємства ДПФ “Екотехніка-М”. 20

 

Розділ 3. Проектування системи бухгалтерського обліку операцій з векселями  23

3.1. Організація обліку з векселями. 23

3.2. Фінансовий облік операцій з векселями та звітність. 29

3.3. Податковий облік операцій з векселями та звітність. 39

 

Розділ 4. Проектування системи економічного аналізу та контролю операцій з векселями. 51

4.1. Система аналітичних показників, інформаційна база та основні методи аналізу операцій з векселями. 51

4.2. Аналіз операцій з векселями. 57

4.3. Основи концепції контролю операцій з векселями. 61

 

Розділ 5. Система автоматизації обліку, аналізу та контролю операцій з векселями  73

5.1. Склад та інформаційне забезпечення задач. 73

5.2. Організація обліку, аналізу та контролю в інформаційних системах. 76

5.3. Вихідні документи та їх використання в управлінні операціями з векселями  79

 

Висновки і пропозиції84

Список використаних джерел. 87

Додатки. 90

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації бухгалтерського обліку на підприємстві, обліку вексельних операцій, зокрема, вексель допомагає прискорити реалізацію товарів і збільшує швидкість руху обігових коштів. Вексель — це вид кредитних грошей.

Одними із елементів системи управління вексельним обігом підприємства є економічний аналіз. Економічний аналіз підприємства є основним напрямком аналізу майбутнього, тому що його методика дозволяє при наявності стислого обсягу інформації про результати діяльності господарюючого суб’єкта визначити його потенційні можливості, внутрішні резерви, використання яких дозволить досягти позитивних змін фінансових результатів діяльності. Особливого значення це набуває в сучасний період, коли більшість інформації про господарську діяльність підприємці відносять до категорії комерційної таємниці, та у розпорядження аналітика надходить в основному офіційна фінансова звітність.

Усе вище згадане підкреслює значну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Саме тому тема дипломної роботи “Удосконалення бухгалтерського обліку, економічного аналізу та контролю операцій з векселями” є досить актуальною.

Метою дипломної роботи є розгляд стану обліку, аналізу та контролю вексельних операцій на базовому підприємстві.

Теоретичну основу дослідження питання склали Закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:  Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розкрити економічну сутність розрахунків з векселями та їх роль в управлінні грошовими коштами підприємства.

— розглянути організаційно—економічну характеристику базового підприємства;

— зробити проектування системи бухгалтерського обліку операцій з векселями;

— розглянути організацію обліку операцій з векселями;

— вивчити фінансовий облік операцій з векселями;

— розглянути податковий облік операцій з векселями;

— здійснити проектування системи економічного аналізу та контролю операцій з векселями;

— розглянути систему автоматизації обліку, аналізу та контролю операцій з векселями.;

— за результатами роботи зробити відповідні висновки.

Предметом дослідження є вексельні операції базового підприємства.

Об»єктом дослідження є діяльність ДПФ “Екотехніка-М”.

Розділ 1. Економічна сутність розрахунків з векселями та їх роль в управління вексельними операціями підприємства

 

1.1. Характеристика операцій з векселями

 

Вексель — це цінний папір, який засвідчує без­умовне грошове зобов»язання векселедавця спла­тити після настання терміну певну суму грошей власникові векселя (векселедержателю). Іншими словами: вексель — це цінний папір, який є засобом оформлення кредиту, що надається в товарній формі продавцями покупцям шляхом відтермінування оплати за продані товари.

Вексель допомагає прискорити реалізацію товарів і збільшує швидкість руху обігових коштів. Вексель — це вид кредитних грошей.

….

Відповідно П(С)БО 2 “Баланс” в балансі підприємства відображається:

У статті 150 “Векселі одержані” активу заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

У статті 520 “Векселі видані” пасиву сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Отже, заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечену одержаними векселями, підприємством обліковується на рахунках № 34 «Короткострокові векселі одержані» ДПФ «Екотехніка — М». Заборгованість за розрахунками з постачальниками, підрядчиками та іншими кредиторами, забезпечену видани­ми векселями, підприємство обліковує на рахунку № 62 «Короткострокові векселі видані». Аналітичний облік векселів одержаних ведуть за кожним виданим векселем. Облік довгострокових векселів виданих ДПФ «Екотехніка — М» ведеться на рахунку 51 «Довгострокові векселі видані«. На даному рахунку ведеться облік розрахунків з постачальниками, підрядчиками й іншими кредиторами за матеріальні цінності, виконані роботи, зроблені послуги і по інших операціях, заборгованість по який забезпечена виданими векселями і не є поточним зобов»язанням.

3.3. Податковий облік операцій з векселями та звітність

 

Податковий облік вексельних операцій на ДПФ «Екотехніка — М» — це підсистема бухгалтерського обліку, яка за певними правилами, затвердженими державою, виконує функції нарахування та сплати податків відповідним державним органам.

Таким чином, основне завдання податкового обліку — контроль за повнотою і своєчасністю нарахування й сплати податків, зборів та обов»язко­вих платежів.

Податковий облік організують в такому порядку, щоб задоволь­нити потреби управління і служби податкового менеджменту в інформації щодо формування оподаткованої бази підприємства від усіх видів діяльності. Разом з цим, податковий облік обмежується в основному створенням системи формування валових доходів та витрат і достовірності їх відображення у декларації про прибуток підприємств, а також повноти нарахування, своєчасності перерахування у доход бюджету різних податків (зборів, платежів), правильності заповнення декларації з податку на додану вартість.

Податковий облік тісно пов»язаний з економічними дисциплінами, в першу чергу з фінансовим обліком.

Взаємозв»язок податкового і фінансового обліку у наступному:

1.  Обидва вони базуються на одних і тих же первинних документах.

2.  Фіксують одні й ті ж дані і факти господарського життя.

3.  Ці види обліку ведуть одні й ті ж спеціалісти — бухгалтери.

4.  Основна частина інформації, отриманої як у системі фінансового,

….

Висновки і пропозиції

 

Отже, вексель допомагає прискорити реалізацію товарів і збільшує швидкість руху обігових коштів. Векселі бувають двох видів простий та переказний.

 Простий вексель — це свідоцтво, що містить у собі письмове безумовне зобов»язання боржника сплатити визначену суму грошей своєму кредитору. Переказний вексель (тратта) — це документ, що містить письмову вказівку векселедержателя (трасанта) особі, на яку виставлений вексель, — платнику (трасату) сплатити визначену суму грошей пред»явнику векселя або особі, вказаній у векселі (ремітенту), через визначений термін або за вимогою. Переказний вексель (тратту) виписує і підписує кредитор (трасант). Вексель є наказом боржникові (трасату) про сплату у визначений термін певної суми третій особі.

Під час виконання роботи було проведено дослідження нормативної бази та спеціальної літератури стосовно здійснення операцій з векселями.

ДПФ «Екотехніка — М» було створено в 1996 році. Виробництво прянощів, сухарів, печива, пирогів та тістечок з довгим терміном зберігання; переробка чаю, неспеціалізована оптова торгівля продуктами. На підприємстві використовується загальна система оподаткування. Видами діяльності підприємства є виробництво та реалізація продуктів харчування.

При здійсненні господарської діяльності ДПФ «Екотехніка — М» часто виникають ситуації, коли або підприємство-виробник погоджується надати незначне за часом відстрочення платежу, відчуваючи при цьому нестачу оборотних коштів, або підприємство-покупець відразу оплачує отриману продукцію, звужуючи тим самим свої комерційні можливості. Для усунення цих суперечностей підприємства-контрагенти можуть застосувати операцію зарахування, при якій одна сторона (покупець) виписує в рахунок поставленої продукції другій стороні (підприємству-продавцю) вексель, а остання зараховує вексель у банку. За своєю економічною суттю зарахування векселя є однією з форм кредитування банком підприємства.

Заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечену одержаними векселями, підприємством обліковується на рахунку № 34 «Короткострокові векселі одержані» ДПФ «Екотехніка — М». Аналі­тичний облік векселів одержаних ведуть за кожним одер­жаним векселем.

Облік довгострокових векселів виданих ДПФ «Екотехніка — М» ведеться на рахунку 51 «Довгострокові векселі видані«. На даному рахунку ведеться облік розрахунків з постачальниками, підрядчиками й іншими кредиторами за матеріальні цінності, виконані роботи, зроблені послуги і по інших операціях, заборгованість по який забезпечена виданими векселями і не є поточним зобов»язанням.

Рахунок 51 «Довгострокові векселі видані» має наступні субрахунку:

511 «Довгострокові векселі в національній валюті»

512 «Довгострокові векселі в іноземній валюті».

На рахунку 51 «Довгострокові векселі видані» по кредиту відбивається видача векселя в забезпечення отриманих матеріальних цінностей, послуг, виконаних робіт і по інших операціях, по дебету — погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем. Аналітичний облік ведеться по кожнім виданому векселі.

Податковий облік вексельних операцій на ДПФ «Екотехніка — М» — це підсистема бухгалтерського обліку, яка за певними правилами, затвердженими державою, виконує функції нарахування та сплати податків відповідним державним органам.

Економічний аналіз операцій з векселями на ДПФ «Екотехніка — М» розглядає питання вивченням економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства, їх розділів, інших формувань. Економічний аналіз це система способів вивчення стану фінансово-господарської діяльності підприємства.

Для аналізу операцій з векселями на ДПФ «Екотехніка — М» можна застосовувати широкий спектр прийомів і методів економічного аналізу.

В 2000 році порівняно з 1999 вартість векселів одержаних зменшилася з 4 до 3,5 тис. грн. на 0,5 тис. грн. (12,5%). Вартість векселів виданих в 2000 році також зменшилася порівняно з 1999 роком на 0,2 тис. грн. (10%). В 2001 році порівняно з 2000 вартість векселів одержаних зросла з 3,5 тис. грн. до 4 тис. грн. на 0,5 тис. грн. (14,3%). Вартість векселів виданих в 2001 році також зросла порівняно з 2000 роком на 3,2 тис. грн. (177,8%). В 2002 році порівняно з 2001 вартість векселів одержаних зросла з 4 тис. грн. до 5 тис. грн. на 1 тис. грн. (25%). Вартість векселів виданих в 2002 році зменшилася порівняно з 2001 роком на 2 тис. грн. (40%). В 2003 році порівняно з 2002 вартість векселів одержаних не змінилася. Вартість векселів виданих в 2003 році зменшилася порівняно з 2002 роком на 1 тис. грн. (33,3%).

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 17 від 01.04.2004 була проведена аудиторська перевірка вексельних операцій ДПФ «Екотехніка — М» за період з 01.04.2003 по 31.03.2004 р. За результатами проведеної перевірки ДПФ «Екотехніка — М» було складено аудиторський висновок.

 Розв»язання задач обліку, аналізу та контролю операцій з векселями  на підприємстві автоматизованим способом забезпечить можливість оперативної обробки інформації для обліку, контролю, аналізу, аудиту та управління за відповідний проміжок часу, спри­ятиме підвищенню точності й достовірності облікових даних.

Список використаних джерел

 

1.     Господарський кодекс України, м. Київ 16 січня 2003 року № 436-IV, // ВВР. – 2004. — №1. – Ст. 42.

2.     Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).// ВВР. – 2003. — №6. – Ст. 42.

3.     Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2002 р.).// ВВР. – 2002. — №5. – Ст. 85.

4.     Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №10. – Ст. 27.

5.     Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.// ВВР. – 1999. — №8. – Ст. 85.

6.     Закон України „Про обіг векселів” від 5 квітня 2001 р. № 2374–ІІІ//ВВР. – 2001. — №6. – Ст. 55.

7.     Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 р. № 1201-XII. Із змінами та доповненнями.// ВВР. – 2003. — №8. – Ст. 85.

8.     Закон України «Про державне регулювання цінних паперів в Україні» від 30.10.96 р.   № 448/96-ВР 1996. Із змінами та доповненнями.// ВВР. – 2003. — №4. – Ст. 85.

9.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

14.   Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

15.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

16.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

17.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, — Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376.

18.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

19.Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. «Організація бухгалтерського обліку», — Житомир: ПП «Рута», 2001. – 428с.

20.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

21.Бухгалтерський облік у громадському харчуванні. Навчальний посібник. Ф.Ф. Бутинець та інші.-Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 440 с.

22.   Вандьо І. Якщо векселя забагато… Практична бухгалтерія // Дт-Кт. — 2003. — №08.- С.17-20.

23.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

24.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

25.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

26.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

27.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

28.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

29.   Для чого бухгалтеру вексель. Практична бухгалтерія// Дт-Кт. — 2003. — №08.- С.25-30.

30.Жмалев В.Г., Шимановська Л.М. Основи менеджменту і управлінської діяльності.— К.: Україна, 2000.— 454 с.

31.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

32.   Іванов С. Облік операцій з векселями. Практична бухгалтерія// Дт-Кт. — 2001. — №31.- С.15-28.

33.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

34.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

35.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

36.Облік векселів. Вікно в світ “1С”// Дт-Кт. — 2003. — №15.- С.7-14.

37.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

38.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

39.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

40.Самуэльсон, Пол, Э., Нордхаус, Вильям, Д. Экономика.: Пер. с англ.: 16-е изд.: Уч. пос. — М.: Издательский дом «Вильямс», 2000. — С. 457.

41.Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Київський національний економічний ун-т.— К.: КНЕУ, 2000. — 578с.

42.Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.

43.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

44.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

45.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

46.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДПФ «Екотехніка — М«	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 4 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	1066	1207
	первісна вартість	0 31	1266	1408
	Знос	0 32	200	201
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	1066	1207
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	20	23
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120
	готова продукція	130
	товари	140	8	8
	Векселі одержані	150	5	5
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160
	первісна вартість	161
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	13	33
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	103	106
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250	63	158
	Усього за розділом 2.	260	212	333
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1278	1540
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	942	942
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320	272	472
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	1214	1414
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Усього за розділом 3.	480
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	9	6
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520	3	2
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	40	106
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	4
	з оплати праці	580	8	12
	з учасниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610
	Усього за розділом 4.	620	64	126
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1278	1540
	Керівник                     М.П.

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДПФ «Екотехніка — М«	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	851,5	741,5
	Податок на додану вартість	0 15	141,9	123,5
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	709,6	618
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	589,6	508
	Валовий:
	прибуток	0 50	120	110
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	9,1	8,1
	Адміністративні витрати	0 70
	Витрати на збут	0 80	104	97
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	25,1	4,9
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	25,1	4,9
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	8,4	1,5
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	16,7	3,4
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	16,7	3,4
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденди на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

 

 

Додаток Д

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

За результатами проведення аудиту ДПФ «Екотехніка — М» згідно з договором  № 17 від 1 квітня  2004 року, аудитором  Хміль П. В. (сертифікат аудитора № 002544 виданий рішенням Аудиторської палати України № 78 від 09 січня 2002 року) аудиторської фірми  “Аудит”,

яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01880, виданої Аудиторською палатою України 10 лютого 2003 року, проведено аудиторську перевірку  ДПФ «Екотехніка — М»

за даними фінансового обліку і звітності за період  з “1” квітня  2003 року по “31” березня 2004 року.

Аудитором перевірено таку документацію: первинні  документи: векселі, накладні, договори, розпорядження, накази та акти виконаних робіт, відображення господарських операцій бухгалтерському обліку: Головна книга, журнали ордера, бухгалтерська звітність: Баланс та Звіт про фінансові результати, декларації з ПДВ та податку на прибуток. 

Аудитор керувався Законом України “Про аудиторську діяльність”, Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Звіт про фінансові результати», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Витрати», національними нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм і стандартів.

Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку вексельних операцій підприємства проведені з порушенням  Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, що призвело до неправильного визначення прибутку від операційної діяльності.   

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” квітня 2004 року за результатами операцій за період з “01” квітня  2003 року по “31” березня 2004  року.

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

Аудитор                                                                       Підпис

Дата       _________________