Зміст

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретико-технологічні основи загальновиробничих витрат та характеристика базового підприємства. 5

1.1. Аналіз показників підприємства. 5

1.2. Економічна сутність загальновиробничих витрат. 12

1.2.1. Економічна сутність. 12

1.2.2. Класифікація загальновиробничих витрат. 15

1.2.3. Витрати за статтями та елементами при формуванні обліку підприємства  20

1.3. Огляд літературних джерел. 22

 

Розділ 2. Облік загальновиробничих витрат. 25

2.1. Організація обліку загальновиробничих витрат на підприємстві25

2.2. Аналітичний та синтетичний облік загальновиробничих витрат на підприємстві29

2.3. Методики розподілу загальновиробничих витрат. 34

2.4. Відображення у звітності підприємства загальновиробничих витрат. 37

2.5. Удосконалення організації та методології обліку і розподілу загальновиробничих витрат на підприємстві42

 

Розділ 3. Аналіз загальновиробничих витрат. 52

3.1. Загальна оцінка тенденцій обсягів та структури загальновиробничих витрат  52

3.2. Аналіз окремих факторів на формування рівня витрат. 56

3.3. Виявлення резервів зниження витрат. 59

 

Розділ 4. Організація та методика аудиту загальновиробничих витрат. 61

4.1. Організація проведення аудиту загальновиробничих витрат. 61

4.2. Методика проведення аудиту загальновиробничих витрат. 68

4.3. Заключні процедури та рекомендації в результаті проведення аудиту. 74

 

Висновки. 81

 

Список використаних джерел. 85

 

Додатки. 89

Вступ

 

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Фінансовий стан підприємства — це забезпеченість власними обіговими коштами, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан та динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність коштів, платоспроможність та інші підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства, що дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Прибуток підприємства являє собою підсумок його господарської діяльності та є джерелом його життєдіяльності. Величина прибутку напряму залежить від рівня витрат підприємства.

Для досягнення максимальних розмірів прибутку, підприємство повинно забезпечити ефективне управління фінансовими результатами господарської діяльності та добиватися зменшення витрат.

Бухгалтерський облік є функцією управління підприємства. На бухгалтерський облік покладено завдання з поліпшення інформаційного забезпечення управління і контролю за збереженням власності та зміцненням фінансового стану підприємства, підвищенням ефективності діяльності та зменшенням ризику втрати коштів через непродумані дії.

Встановлення ринкових умов зумовлює потребу перегляду положень бухгалтерського обліку витрат, а також методики формування й обробки одержаної облікової інформації, виходячи з існуючого господарського механізму та наявної обчислювальної техніки.

Саме тому тема дипломної роботи “Облік, аналіз та аудит загальновиробничих витрат підприємства та їх розподілу” є досить актуальною.

Теоретичну основу дослідження питання обліку загальновиробничих витрат склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:  Грабова Н.Н., Завгородній В. П., Добровський В. Н та інших.

Метою даної дипломної роботи  є вдосконалення проведення обліку, аналізу та аудиту загальновиробничих витрат підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

розкрити теоретико-технологічні основи загальновиробничих витрат та характеристика базового підприємства;

розглянути економічну сутність загально виробничих витрат;

дослідити організацію обліку загальновиробничих витрат на підприємстві;

розглянути аналітичний та синтетичний облік загальновиробничих витрат на підприємстві;

провести вдосконалення організації та методології обліку і розподілу загальновиробничих витрат на підприємстві;

здійснити аналіз загальновиробничих витрат;

розглянути організацію та методику аудиту загальновиробничих витрат;

узагальнити результати роботи та зробити пропозиції щодо вдосконалення.

Предметом дослідження є фінансові результати від господарської діяльності базового підприємства.

В якості базового було обрано підприємство ТОВ “Алькон”. В роботі використані дані його бухгалтерської звітності за 2001-2002 рр.

 

 

Розділ 1. Теоретико-технологічні основи загальновиробничих витрат та характеристика базового підприємства

 

1.1. Аналіз показників підприємства

 

Товариство з обмеженою відповідальністю “Алькон” засноване в січні 1997 року.  Юридична адреса ТОВ “Алькон” м. Київ вул. Косенка, 14. Основним видом діяльності є виробництво будівельних деталей із деревини; лісопильне виробництво; посередницькі послуги під час купівлі-продажу товарів народного споживання.

Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті.  Товариством з обмеженою відповідальністю визнається товариство, що має статутний фонд, розділений  на  частки,  розмір яких визначається установчими документами. Учасники  товариства  несуть  відповідальність в межах їх вкладів. У випадках, передбачених установчими  документами,  учасники, які не повністю  внесли  вклади,  відповідають  за  зобов»язаннями товариства також у межах невнесеної частини вкладу.

 Вищим органом товариства з обмеженою відповідальністю “Алькон” є збори учасників. Вони складаються з учасників товариства або призначених ними представників. Представники учасників можуть бути    постійними  або призначеними на певний  строк. Учасник вправі в будь-який  час замінити свого представника у зборах учасників, сповістивши про це інших учасників. Учасник  товариства  з  обмеженою  відповідальністю    вправі передати  свої  повноваження  на зборах іншому учаснику або представникові іншого учасника товариства. Учасники мають кількість  голосів,  пропорційну  розміру  їх часток у статутному фонді. Збори учасників товариства обирають голову товариства.

…

В новому підручнику Н.М. Ткаченко Теоретико-методологічні проблеми формування бухгалтерського фінансового обліку розглянуто методологію обліку формування витрат виробництва і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг): основи побудови обліку формування витрат виробництва продукції (робіт, послуг), групування та методологія обліку витрат виробництва за елементами, методика обліку витрат за статтями калькуляції, методологія формування виробничої собівартості продукції, незавершеного виробництва, рентабельності та визначення ціни продажу. Всі ці питання розглянуто на прикладі цукрової промисловості.

Розділ 2. Облік загальновиробничих витрат

 

2.1. Організація обліку загальновиробничих витрат на підприємстві

 

Бухгалтерський облік загальновиробничих запасів на ТОВ «Алькон»  являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку господарських операцій.

 Об»єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їхнього зобов»язання і господарських операцій, здійснювані організаціями в процесі їхньої діяльності.

Основними задачами бухгалтерського обліку на ТОВ «Алькон» є:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майновому положенні, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

…

В другому періоді досягнуте перевищення «нормальної» потужності, тому всі постійні витрати підлягають списанню на дебет рахунка 23 «Виробництво».

2.4. Відображення у звітності підприємства загальновиробничих витрат

 

На основі бухгалтерського обліку витрат підприємство ТОВ “Алькон” заповнюється “Звіт про фінансові результати”.

У статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», 16 «Витрати». До складу статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» входять загальновиробничі витрати підприємства.

У статті «Адміністративні витрати» відображаються загальногосподарські витрати, пов»язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.

….

Аудитор керувався Законом України “Про аудиторську діяльність”, Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Звіт про фінансові результати», Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку «Витрати», національними нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм і стандартів.

Перевіркою встановлено, що деякі операції з обліку  витрат  операційної діяльності підприємства проведені з порушенням  Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, що призвело до неправильного визначення прибутку від операційної діяльності.   

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” квітня 2003 року за результатами операцій за період з “01” квітня  2002 року по “31” березня 2003  року.

 

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор                                                                       Підпис

Дата       _________________   

 

 

Висновки

 

Під загальновиробничими розуміють витрати по обслуговуванню виробництва і управління роботою цехів і інших підрозділів основного і допоміжного виробництв.

Загальновиробничі витрати поділяються на постійні і змінні. До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об»єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичної потужності звітного періоду.

До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об»єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину.

Перелік і склад змінних і постійних загальновиробничих витрат установлюються підприємством.

Розрізняють загальновиробничі витрати загальні (сукупні) та витрати на одиницю продукції. Загальні витра­ти — це витрати на весь обсяг продукції за певний період, їхня сума залежить від тривалості періоду й кількості виготовленої продукції. Витрати на одиницю продукції обчислю­ються як середні за певний період, якщо продукція виготовляється постійно або серіями. В одиничному виробництві витрати на виріб формуються як індивідуальні.

П(С)БО 16 “Витрати” визначає методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати операційної діяльності підприємства та її розкриття в фінансовій звітності.

 Бухгалтерія ТОВ «Алькон» складається з головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, бухгалтера-касира. Головний бухгалтер установлює службові обов»язки для підлеглих йому працівників. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо керівнику.

На дебеті рахунка № 91 «Загальновиробничі витрати» відображають такі витрати звітного періоду: на утримання апарату управління цехом (підрозділом тощо); ремонт буді­вель, споруд, інвентарю, Ідо обліковуються у складі основних засобів цеху; вартість матеріалів та виробів, використаних на проведення дослідів, заробітна плата і відрахування на соціальне страхування робітників, зайнятих на цих роботах; витрати на охорону праці; вартість малоцінного та швидко­зношуваного інвентарю терміном експлуатації до 1 року, інші витрати; збитки від простоїв; збитки від псування матеріаль­них цінностей при зберіганні в цехах; збитки від недовикористання деталей, вузлів та технологічної оснастки; нестачі матеріальних цінностей; інші непродуктивні витрати (наприк­лад, допомога з непрацездатності, що виникла внаслідок виробничої травми і виплачується на підставі судових рішень), витрати майбутніх періодів, довгострокові і короткострокові позики, витрати рахунків № 80, 81, 82, 83, 84 класу 8.

Синтетичний облік загальновиробничих витрат ведеться на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати».

Аналітичний облік загальновиробничих витрат ведеться по кожнім цеху окремо по встановленій номенклатурі статей у відомості № 12. Місячні підсумки відомостей переносять у журнал-ордер № 10.

Розподілена сума загальновиробничих витрат списується з кредиту рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» на дебет рахунків:

23 «Виробництво» (у сумі, що відноситься до витрат виробництва);

90 «Собівартість реалізації» (у сумі, що відноситься до собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг).

На основі бухгалтерського обліку витрат підприємство ТОВ “Алькон” заповнюється “Звіт про фінансові результати”.

У статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», 16 «Витрати». До складу статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» входять загальновиробничі витрати підприємства.

Для удосконалення обліку і розподілу загальновиробничих витрат на ТОВ “Алькон” необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем. Перш за все, необхідно провести корінну реконструкцію його технічної та інформаційної бази на основі впровадження автоматизованої системи обліку, в склад якої входили б автоматизовані робочі місця бухгалтера (АРМБ).

Матеріальні витрати в 2001 році порівняно з 2000 зросли на 27,3 тис. грн. (78,9%), витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи відповідно зросли на 41,8 тис. грн. (78,87%) та 1,3 тис. грн. (76,47%), амортизація зросла на 12,7 тис. грн. (78,4%),  інші операційні витрати зросли на 47,3 тис. грн. (78,96%).

Матеріальні витрати в 2002 році порівняно з 2001 зросли на 19,8 тис. грн. (31,99%), витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи відповідно зросли на 30,3 тис. грн. (31,96%) та 1,1 тис. грн. (36,67%), амортизація зросла на 9,4 тис. грн. (32,53%),  інші операційні витрати зросли на 34,2 тис. грн. (31,9%).

В 2002 році порівняно з 2001 загальновиробничі витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції зменшились на 0,19 коп. завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації продукції перевищили темпи збільшення со­бівартості відповідно на 33,45% та 32,05%.

Частка матеріальних витрат у попередньому періоді 2001 р. становила 20,93 %, у звітному — 20,92 %. В 2002 році питома вага відрахувань на соціальні заходи зросла та амортизація зросла на 0,04%.

Загальна сума загальновиробничих  витрат вище рівня 2001 року на 94,8 тис. грн., у тому числі за рахунок збільшення обсягу виробництва продукції і зміни її структури вони зросли на 42,3 тис. грн., а за рахунок росту собівартості продукції — на 52,5 тис. грн.

У процесі аналізу загальновиробничих витрат ТОВ “Алькон” доцільно вдаватися до більшої, ніж у фінансовій звітності, деталізації елементів витрат.

З метою вивчення залежності між змінами обсягу виробництва, сукупного доходу від продажів, витрат і чистого прибутку на ТОВ “Алькон” потрібно проводити аналіз беззбитковості виробництва.

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ТОВ “Алькон” за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р. За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

Список використаних джерел

 

1.       Конституція України, затверджена Постановою Верховної Ради України від 28.06.96 р. // ВВР. – 1996. — №7. – Ст. 4.

2.       Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.

3.       Закон України “Про підприємництво”, затверджений Постановою ВРУ №785-12 від 26.06.90 р. (із змінами №2788-ІІІ від 15.11.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №12. – Ст. 42.

4.       Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

5.       Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

6.       Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).// ВВР. – 1997. — №6. – Ст. 42.

7.       Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).// ВВР. – 1997. — №5. – Ст. 85.

8.       Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).// ВВР. – 2001. — №10. – Ст. 27.

9.       Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.// ВВР. – 1999. — №8. – Ст. 85.

10.   Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

11.   Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

12.   Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

13.   Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

14.   Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

15.   Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

16.   Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

17.   Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

18.   Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.

19.   Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

20.   Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

21.   Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

22.   Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

23.   Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

24.   Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

25.   Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

26.   Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

27.   Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  І перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

28.   Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

29.   Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

30.   Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

31.   Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

32.   Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

33.   Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

34.   Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

35.   Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

36.   Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

37.   Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

38.   Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

39.   Жмалев В.Г., Шимановська Л.М. Основи менеджменту і управлінської діяльності.— К.: Україна, 2000.— 454 с.

40.   Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

41.   Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. –  421 с.

42.   Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

43.   Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

44.   Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.

45.   Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62с.

46.   Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

47.   Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

48.   Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

49.   Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

50.   Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

51.   Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

52.   Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

53.   Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

54.   Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

55.   Чумаченко М. Сучасні проблеми бухгалтерського обліку в Україні // Баланс. – 1999. — №44. – С.5-13.

 

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ «Алькон»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 3 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	20,8	16,6
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	411,3	1738,2
	первісна вартість	0 31	867,0	3757,6
	Знос	0 32	455,7	2019,4
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестіції	0 45	2,5	7,3
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	434,6	1762,1
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	192,3	305,4
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	6,6	10,5
	готова продукція	130	115,4	111,5
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	101,2	117,0
	первісна вартість	161	103,2	119,5
	резерв сумнівних боргів	162	2	2,5
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	12,0	9,0
	за виданими авансами	180	5,0	2,5
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	95,6	157,1
	Поточні фінансові інвестиції	220		30
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	51,0	29,6
	в іноземній валюті	240	6,2	14,5
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	585,2	787,2
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1019,8	2549,3
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	13,9	13,9
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	739,2	2012,7
	Резервний капітал	340	3,5	3,5
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	7,3	331,6
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	763,8	2361,7
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450	28,0	13,6
	Відстрочені податкові зобов,язання	460
	Інші довгострокові зобов,язання	470
	Усього за розділом 3.	480	28,0	13,6
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	40,0	30,0
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510	8,6	6,0
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	122,5	64,2
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	11,0	9,1
	з позабюджетних платежів	560	2,0	1,1
	зі страхування	570	2,8	2,0
	з оплати праці	580	14,2	13,8
	з участниками	590	24,2	43,8
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610	2,7	4,1
	Усього за розділом 4.	620	228,0	174,1
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1019,8	2549,3
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

 

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ «Алькон»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2002 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	3901,3	2900,0
	Податок на додану вартість	0 15	650,22	483,33
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3251,08	2416,67
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	2126,14	1916,53
	Валовий:
	прибуток	0 50	1124,94	500,14
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	322,51	250,32
	Витрати на збут	0 80	160,11	81,14
	Інші операційні витрати	0 90	110,01	51,11
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	532,31	117,57
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	21,59	11,0
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	553,9	128,57
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	166,17	38,57
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	387,73	90,0
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	387,73	90,0
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	2027,95	1664,5
	Витрати на оплату праці	240	285,02	273,01
	Відрахування на соціальні заходи	250	105,45	101,01
	Амортизація	260	180,05	150,08
	Інші операційні витрати	270	120,3	110,5
	Разом	280	2718,77	2299,1
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток Г

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

 

 

01		Звітний (податковий) період																				І квартал
																						(місяць, квартал)
02		Платник	ТОВ “Алькон”
			(назва — для юридичної особи; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи)
		— юридична особа			1				1						3						2					8						5						4						6				Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
		— фізична особа																																														Ідентифікаційний номер платника згідно з ДРФО
03		Індивідуальний податковий номер			1		1					3				2			8					5			4			6				7					1			4				4						28738445
																																																					(номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ)
04		Адреса, телефон платника
Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в
																																			(район, місто)
	— ознака бюджетного відшкодування										відмітка робиться платником при заповненні рядків 24-27 цієї декларації

грн.

№

Колонка A

Колонка Б

з/п

I. Податкові зобов»язання

Обсяги продажу без урахув.ПДВ

Сума ПДВ

1

Операції, що оподатковуються за ставкою 20% (включаючи транзитні послуги згідно з абзацом третім пункту 6.2.4, надання послуг згідно з останнім абзацом пункту 6.2.2 та абзацом другим пункту 6.2.4 статті 6 Закону), крім операцій із ввезення імпортних товарів, податок на додану вартість за які сплачується митним органам при розмитненні

218083

43617

— з них товарообмінні (бартерні) операції

2

Операції, що оподатковуються за ставкою 0%

Х

х

а) експортні операції

0

— з них товарообмінні (бартерні) операції

0

б) інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою

0

3

Операції, що не є об»єктом оподаткування (п.3.2 ст.3 Закону)

х

4

Операції, які звільнені від оподаткування (ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)

500

х

5

Загальний обсяг продажу (Сума значень з 1-го по 4-й рядки колонки A)

218583

х

— з них товарообмінні (бартерні) операції

х

6

Обсяг товарів, ввезених (пересланих) на митну територію України протягом звітного періоду, сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п.11.5 ст.11 Закону)

Термін погашення податкового векселя(вказати дату, додати перелік)

7

Роботи (послуги), отримані від нерезидента (останній абзац п.4.3 ст.4 Закону), та готова продукція, виготовлена з давальницької сировини нерезидента, що реалізується на території України (п. 4.4 ст. 4 Закону)

8

Коригування на основі попередніх звітних періодів (— чи +) У разі заповнення цієї графи є обов’язковим подання додатка 2 до декларації

(— чи +)

9

Всього податкових зобов’язань (Сума значень рядків (1+6+7+8(— чи +) колонки Б)

Х

43617

Колонка A

Колонка Б

№ з/п

II. Податковий кредит

Обсяги придбання без урахування ПДВ

Дозволений податковий кредит

10

Придбані з податком на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації:

х

х

a) для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню

35967

7193

б) для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

11

Придбані без податку на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації:

х

х

a) для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню

75000

х

б) для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

12

Імпортовані товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації (для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, включаючи й операції, що оподатковуються за нульовою ставкою):

Х

х

a) ПДВ, сплачений митним органам

б) податкові векселі, погашені в попередньому звітному періоді або в поточному звітному періоді за умови дострокової їх оплати, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді

Х

в) звільнені від ПДВ (пп.5.1, 5.3 та 5.5 ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

г) роботи (послуги), отримані від нерезидента

13

Імпортовані товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації [(для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)]:

Х

х

a) ПДВ, сплачений митним органам

х

б) звільнені від ПДВ (пп.5.1, 5.3 та 5.5 ст.5 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

в) роботи (послуги), отримані від нерезидента

х

14

Придбані з податком на додану вартість товари (роботи, послуги), вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які не підлягають амортизації:

Х

х

а) на митній території України

х

б) ввезені (переслані) із-за меж митної території України

х

в) роботи (послуги), отримані від нерезидента

х

15

Придбані без податку на додану вартість (вітчизняні та імпортні) товари (роботи, послуги), вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які не підлягають амортизації:

Х

х

а) на митній території України

3700

х

б) ввезені (переслані) із-за меж митної території України

х

в) роботи (послуги), отримані від нерезидента

6000

16

Коригування перенарахованого (—) та недонарахованого (+) податкового кредиту за попередній звітний період. У разі заповнення цієї графи є обов’язковим подання додатка 2 до декларації

Х

(— чи +)

17

Всього податкового кредиту (Сума значень рядків (10a+12a+12б+12в+16(— чи +) колонки Б)

Х

7193

III. Розрахунки з бюджетом за звітний період

Колонка A

Колонка Б

18

Чиста сума зобов»язань з ПДВ у поточному звітному періоді (відняти значення рядка 17 від 9-го):

х

Х

а) позитивне значення (+)

0

36424

б) від’ємне значення  (—)

0

19

Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму оплати податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України (п. 11.5 ст. 11 Закону):

х

х

а) до зменшення    (—): суми податку на додану вартість, які не підлягають оплаті в поточному звітному періоді (термін оплати векселя не настав) (податкові векселі, видані за поточний звітний період (рядок 6 декларації))

0

—

б) до збільшення   (+): суми податку на додану вартість, які підлягають оплаті або оплачені в поточному звітному періоді (термін оплати векселя настав або вексель оплачено достроково в поточному звітному періоді) (податкові векселі, які оплачені в поточному звітному періоді, незалежно від того, в якому звітному періоді їх видано)

0

+

20

Сума ПДВ, яка підлягає сплаті в поточному звітному періоді (позитивне значення суми рядків 18 і 19) без авансових відшкодувань

0

36424

21

Сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню у поточному звітному періоді (від’ємне значення суми рядків 18 і 19) без авансових відшкодувань

0

22

Авансові відшкодування за поточний звітний період (рядок заповнюється згідно з даними додатка 1 до декларації, який подавався за перший або за два перших місяці звітного кварталу)

0

23

Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника:

х

Х

а)  нараховано — сума рядків (20+22) або позитивне значення різниці рядків (22—21)

0

36424

б)*  зменшено — від’ємне значення різниці рядків (22—21)

0

* Якщо платником здійснювалися операції, оподатковувані за нульовою ставкою, і одночасно визначена сума ПДВ до відшкодування (заповнено рядки 2 та 23б декларації), рядки 25—27 не заповнюються, а розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в додатку 3 до податкової декларації

24**

Відповідно до окремого рішення Уряду від __________ №_____ отримано в звітному періоді через галузеве міністерство чи інший центральний орган виконавчої влади фінансування в рахунок централізованого повернення з Державного бюджету відшкодувань податку на додану вартість

** Відшкодуванню підлягає позитивна різниця рядків 23б і 24

Відмітка платника про порядок здійснення відшкодування (позитивна різниця рядків 23б і 24): Прошу залишок суми податку після погашення заборгованості з ПДВ та зарахування в рахунок погашення податкових зобов’язань трьох наступних звітних періодів відшкодувати в такій

пропорції (вказати відсоток відшкодування):

%

25

— зарахування в рахунок платежів (повне чи часткове):

а) з податку на додану вартість

б) інших платежів (вказати рахунок бюджетної класифікації _________________)

26

— перерахування на рахунок в установі банку

27

— видача казначейського чека

Дата подання декларації

Наведена інформація є вірною.

Директор

(підпис)

(прізвище)

Бухгалтер

М.П.

(підпис)

(прізвище)

Платник ПДВ

(для фізичної особи платника податку)

(підпис)

(прізвище)

ІV. РЕЗУЛЬТАТИ РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

 (заповнюється податковим органом)

 

 

1. Проведено в особовому рахунку платника згідно з поданою декларацією:
— до нарахування (рядок 23а)
		(сума)				(підпис і посада відповідальної особи)
— до зменшення (рядок 23б)
		(сума)				(підпис і посада відповідальної особи)
2. Відмітка про стан розрахунків з податку на додану вартість після проведення декларації в особовому рахунку:
— недоїмка
	(сума)				(підпис і посада відповідальної особи)
— переплата
	(сума)				(підпис і посада відповідальної особи)
Дата проведення в особовому рахунку
3. Відмітка про проведення попередньої перевірки:
(короткий зміст результатів перевірки)
Довідка про попередню перевірку податкової декларації з податку на додану вартість № _____ від _________
Дата проведення попередньої перевірки
						(підпис і посада відповідальної особи)

 

 

 

Додаток Г

Додаток

до Порядку складання декларації
про прибуток підприємства

(в редакції наказу ДПА України
від 15.02.2000 р. № 58.

Зареєстровано в Мін’юсті 01.03.2000 р.

за № 120/4341)

Декларація про прибуток підприємства

 

Назва підприємства____ТОВ “Алькон””___________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________	Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ ???????? 11328546
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________	Форма власності (КФП) ?? 20
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (адреса, телефон платника)	Підпорядкованість ?????
Податковий період _2003  року І квартал?півріччя ? 9 місяців ? рік
Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в ___Голосіївському районі м. Києва_______________________________

Відмітка про одержання декларації

(дата, штамп  ДПІ або ДПА)

Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком

№ з/п	Показники	Код рядка	За звітний квартал	Наростаючим підсумком з початку звітного року
	1	2	3	4
1	Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (додаток А, рядок 1.7)	1	205,5	205,5
2	Доходи від операцій з цінними паперами, валютними цінностями та борговими зобов’язаннями (додаток Б, рядок 2.12)	2	1,4	1,4
3	Доходи від операцій з основними фондами, нематеріальними активами та капітальний дохід, пов’язаний з видобутком корисних копалин (додаток В, рядок 3.7)	3
4	Доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги та безоплатно наданих товарів (додаток Г, рядок 4.8)	4	10,8	10,8
5	Доходи від урегулювання сумнівної або безнадійної заборгованості (додаток Д, рядок 5.13)	5	0,3	0,3
6	Доходи від здійснення операцій лізингу (оренди)	6	11,7	11,7
7	Доходи у вигляді пасивного прибутку, одержані за межами митної території України з урахуванням сплаченого податку	7
8	Інші види доходів, що входять до складу об’єкта оподаткування (додаток Е, рядок 8.14)	8	4,8	4,8
9	Сукупний валовий дохід (сума рядків з 1 по 8)	9	234,5	234,5
10	Доходи, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових доходів з метою оподаткування (додаток Є, рядок 10.9)	10	0,5	0,5
11	Скоригований валовий дохід (рядок 9 — рядок 10)	11	234	234
12	Витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) (додаток Ж):
12.1	витрати, пов’язані з придбанням матеріальних активів, виконанням робіт, наданням послуг для їх подальшого використання у власній господарській діяльності (сума рядків з 1 по 3, з 5 по 7, з 9 по 13 додатка Ж )	12	15,5	15,5
12.2	приріст (убуток) балансової вартості інвентарних запасів покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції: зі знаком мінус, якщо різниця має позитивне значення (додаток Л, сума рядків з 33.1 по 33.3) та зі знаком плюс, якщо різниця має від’ємне значення (додаток Ж, сума рядків 4, 8, 14)	13
12.3	витрати на оплату праці, включаючи внески на соціальні заходи (соціальне пенсійне страхування та додаткове пенсійне забезпечення) (додаток Ж, сума рядків 15, 16, 17)	14	2,1	2,1
12.4	сума коштів або вартість майна, добровільно перерахованих до Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій, але не більше ніж чотири відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду	15	0,5	0,5
12.5	сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, цим об’єднанням, але не більше ніж 10 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду	16
12.6	сума безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат, у разі, якщо відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не призвели до позитивного наслідку, а також заборгованості, стосовно якої закінчився строк позовної давності	17
12.7	сума податку на додану вартість (визначається відповідно до підпункту 5.3.3 Закону), сплачена в складі ціни придбання товарів (робіт, послуг) підприємств, які не зареєстровані як платники податків на додану вартість	18
12.8	сума внесених (нарахованих) податків, зборів, обов’язкових платежів	19	53,3	53,3
12.9	проведення рекламних заходів:
12.9.1	щодо товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) платником податку	20
12.9.2	з організації прийомів, урочистостей, презентацій і свят, придбання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів або безоплатне надання послуг (виконання робіт) з метою реклами, але не більше двох відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний (податковий) квартал	21	0,7	0,7
12.10	витрати на утримання та експлуатацію об’єктів соціальної інфраструктури	22	4,1	4,1
12.11	коригування сум витрат, не віднесених до складу валових витрат або не врахованих у минулих звітних періодах	23
12.12	витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів	24	3,8	3,8
12.13	витрати за лізинговими (орендними) операціями	25
12.14	сума коштів, внесених до страхових резервів небанківськими фінансовими установами	26
12.15	витрати, пов’язані з нарахуванням (сплатою) процентів за борговими зобов’язаннями в зв’язку з веденням господарської діяльності (додаток З, сума рядків з 29.6 по 29.8)	27
12.16	інші витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) (додаток Ж, рядок 18)	28

 

13	Витрати на операції з борговими зобов’язаннями та валютними цінностями (рядок 29.13 додатка З — рядок 27 декларації)	29
14	Витрати на операції з основними фондами та нематеріальними активами (додаток І, рядок 30.8)	30	4,1	4,1
15	Витрати на інші операції (додаток К, рядок 31.6)	31	6,9	6,9
16	Загальна сума валових витрат (сума рядків з 14 по 31 + рядок 12 + рядок 13)	32	91	91
17	Витрати, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових витрат з метою оподаткування (додаток Л, сума рядків з 33.4 по 33.6)	33
18	Амортизаційні відрахування (додаток М, рядок 34.6)	34	2,6	2,6
19	Амортизаційні відрахування, які за своїм змістом підлягають зменшенню з метою оподаткування (додаток Н, рядок 35.5)	35
20	Оподатковуваний прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30 відсотків до перенесення збитків на наступні податкові квартали (рядок 11 –  — рядок 32 + рядок 33 — рядок 34 + рядок 35 – рядок 36.3 додатка О)	36	140,4	140,4
21	Прибуток, одержаний за рахунок зміни понижуючого коефіцієнта з 1 до 0,8 (додаток П-1, рядок 43.10)	36.1
22	Податок на прибуток, одержаний за рахунок запровадження понижуючого коефіцієнта 0,8 до норм амортизації, що підлягає перерахуванню до Державного бюджету України (додаток П-1, рядок 43.11 або рядок 43.12)	36.2
23	Оподатковуваний прибуток за вирахуванням частини прибутку, одержаного за рахунок запровадження понижуючого коефіцієнта 0,8 до норм амортизації (рядок 36 — 36.1)	36.3
24	Прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15 відсотків (додаток О, рядок 36.3)	37
25	Від’ємне значення об’єкта оподаткування, отримане за результатами попереднього податкового кварталу і перенесене на наступні податкові квартали	38
26	Оподатковуваний прибуток з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, отриманого за результатами попереднього звітного кварталу і перенесеного на наступні податкові квартали, якщо алгебраїчна сума рядків 36.3 та 38 має позитивне значення	39	140,4	140,4
27	Від’ємне значення об’єкта оподаткування, що переноситься на наступні податкові квартали, якщо алгебраїчна сума рядків 36 та 38 має від’ємне значення	40
28	Податкове зобов’язання (додаток П, рядок 41.7)	41	42,1	42,1
29	Нарахований податок зменшується (додаток П, рядок 42)	42
30	Сума податку, що підлягає нарахуванню за особовим рахунком платника (додаток П, рядок 43)	43	42,1	42,1
31	Сума податку, що підлягає зменшенню за особовим рахунком платника (додаток П, рядок 44)	44
32	Залишок суми податку на дивіденди, що підлягає перенесенню на наступні податкові періоди (додаток П, рядок 45)	45
33	Зобов’язання платника щодо утримання та перерахування до бюджету податків з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат (додаток Р, рядок 46.7)	46

 

Довідка: витрати, яких зазнав платник від проведення товарообмінних (бартерних) операцій, що відображені в рядку 12 декларації (з графи 9 додатка С) __________ тис. грн.

 

 

Дата подання декларації «___»______________ ________ р.	Наведена інформація є вірною.
Керівник підприємства ___________________________________                                    (підпис,          прізвище)     Головний бухгалтер ______________________________________                                    (підпис,          прізвище)		М. П.
Проведення нарахованого податку на прибуток до Державного бюджету України за особовим рахунком платника податку:   Сума:_____________________________тис. грн.____________________________ тис. грн.       (донараховано, додаток П-1, рядок 43.14, графа 4)  (зменшено, додаток П-1, рядок 43.15, графа 4)   Дата «___»____________ ______ р. Службова особа ДПІ (ДПА) _______________________
Проведення нарахованого податку на прибуток до місцевого бюджету за особовим рахунком платника податку:   Сума:_____________________________тис. грн.____________________________ тис. Грн. (донараховано, додаток П, рядок 43, графа 4)                     (зменшено, додаток П, рядок 44, графа 4)   Дата «___»____________ ______ р. Службова особа ДПІ (ДПА) _______________________________________

 

Примітка. Рядок 36.3 декларації заповнюється в разі, якщо значення рядка 36.1 є меншим за значення рядка 36 декларації.

Якщо значення рядка 36.1 більше, ніж значення рядка 36, в рядку 36.3 проставляється прочерк.