Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення фінансових операцій на підприємстві5

 

Розділ 2. Організація і методика аудиту фінансових операцій. 8

2.1. Аудит розрахунків грошовими коштами. 8

2.2. Аудит фінансових інвестицій та цінних паперів. 19

2.3. Методика аудиту доходів, витрат і результатів фінансово-господарської діяльності24

 

Розділ 3. Напрямки вдосконалення аудиту фінансових операцій підприємства  34

 

Висновки. 39

 

Список використаних джерел. 41

Вступ

 

Функціонуючи в ринковій еконо­міці як суб»єкт підприємницької ді­яльності, кожне підприємство має за­безпечувати такий стан своїх фінан­сових ресурсів, за якого воно стабіль­но зберігало б здатність безперебій­но виконувати свої фінансові зобо­в»язання перед своїми діловими партнерами, державою, власниками, найманими працівниками. Набува­ючи в ринкових умовах не уявної, а справжньої фінансової незалежності, несучи реальну економічну відпові­дальність за ефективність господа­рювання і за своєчасне виконання фінансових зобов»язань, підприєм­ства здатні досягти стабільності своїх фінансів лише при суворому додержанні принципів комерційного розрахунку, головним се­ред яких є зіставлення витрат і результатів, одержання максимального прибутку за мінімальних витрат. Саме ця умова є визначальною для формування фінансового стану підприємства.

Фінансовий стан підприємства — це складна, інтег­рована за багатьма показниками характеристика якості його діяльності. У найконцентрованішому вигляді фінан­совий стан підприємства можна визначити як міру забез­печеності підприємства необхідними фінансовими ресур­сами і ступінь раціональності їх розміщення для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного прове­дення грошових розрахунків за своїми зобов»язаннями. Таке трактування суті поняття «фінансовий стан» дає змогу розуміти під ним характеристику діяльності підприємства, у якій, як у дзеркалі, знаходять відображення у вартісній формі загальні результати роботи підприємства, в тому числі й роботи з управління фінансовими ресурсами.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації проведення аудиту фінансової діяльності підприємства.

Необхідність проведення аудиту обумовлюється потребою користувачів інформації про реальний фінансовий стан суб»єкта господарювання. Користувачами цієї інформації можуть бути:

— уповноважені на підставі законів України представники органів державної влади;

— власники, засновники господарюючого суб»єкта;

— інші юридичні та фізичні особи, які мають матеріальну зацікав­леність у результатах господарсько-фінансової діяльності суб»єкта господарювання (кредитори, інвестори, постачальники та інші особи).

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного підприємства, який бажає досягти успіху.

Саме тому тема курсової роботи “Організація і методика аудиту фінансових операцій ” є досить актуальною.

 Метою курсової роботи є дослідження стану фінансових операцій підприємства під час проведення аудиту.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань склали закони України, постанови, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:

Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І., Лахтіонова Л. А., Лушкин В. А., Пономарьов В. Д., Ялдин І.В., Ачкасов А. Е., Носова С. С., Савицька Г.П., Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. та інших.

Дана робота стане у пригоді студентам, які навчаються на економічних факультетах, аспірантам і викладачам, а також практичним працівникам: бухгалтерам, менеджерам, аналітичним працівникам, податківцям, робітникам фінансового контролю.

Розділ 1. Теоретичні основи здійснення фінансових операцій на підприємстві

 

Фінанси є однією з найважливіших економічних категорій, що відображає економічні відносини в процесі створення і використання коштів. Їх виникнення відбулося в умовах переходу від натурального господарства до регулярного товарно-грошового обміну і було тісно пов»язане з розвитком держави і його потреб у ресурсах [23, c. 37]. Одним з головних ознак фінансів є їх грошова форма вираження і відображення фінансових відносин реальним рухом коштів [7, c. 137].

Фінанси підприємств як складова частина фінансової сис­теми функціонують у сфері суспільного виробництва, де ство­рюється національний дохід основне джерело фінансових ре­сурсів. Тому можна стверджувати, що фінансове становище усієї країни визначається станом фінансів підприємств. В науковій економічні літературі немає єдиної думки що­до визначення фінансів підприємств, їх сутності та змісту. Специфіка поняття «фінанси підприємств» полягає в то­му, що за їх допомогою мобілізуються і створюються фінансові ресурси не для подальшого перерозподілу, а для обслуговування руху вартості валового внутрішнього продукту на всіх стадіях відтворювального процесу, обслуговується процес виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг. Саме за допомогою фінансів підприємств відбувається первинний перерозподіл вар­тості створеного валового продукту на фонди нагромадження, споживання, відновлення матеріальних ресурсів процесу вироб­ництва [7, c. 147].

Фінанси підприємств система грошових відносин, що виникають в процесі розподілу і перерозподілу виручки та при­бутку господарюючого суб»єкта, з приводу утворення, розподілу і використання доходів і фінансових ресурсів з метою задоволен­ня суспільних інтересів і потреб.

….

Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:

а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;

б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;

г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗА;

д) забезпечення використання ПЗА для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

 

Висновки

 

При функціонуванні фінансів господарюючих суб’єктів встановлюються відповідні економічні відносини та взаємозв»яз­ки. Фінансові відносини виражають суть фінансів як відносин, що обслуговують рух вартості валового внутрішнього продукту.

Об»єктом фінансових відносин на підприємстві є вартість виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, які формують виручку, а в процесі розподілу фонди споживання, відшкодування витрат і прибуток, що є необхідною умовою за­безпечення безперервності виробництва. Окрім того, об»єктом фінансових відносин на підприємстві с всі грошові надходження та нагромадження, тобто фінансові ресурси підприємства.

Суб»єктами фінансових відносин підприємства виступа­ють держава, саме підприємство, його робітники та службовці, власники та акціонери (учасники), інвестори, фінансово-кредитні установи, інші підприємства та інші контрагенти. При цьому всі фінансові відносини підприємства можна згрупувати на зовнішні та внутрішні.

До фінансових операцій підприємства відносяться операції підприємства з розрахунками грошовими коштами, до яких можна віднести касові операції та безготівкові розрахунки на рахунках в банку. Дослідження розрахункових операцій є найважливішою частиною аудиторської роботи і воно повинно проводитися в нерозривному зв»язку з перевіркою інших операцій — касових, банківських, товарних і виробничих.

Важливою особливістю аудиту операцій з цінними паперами є необхідність комплексного розгляду питань, зв»язаних з їхнім обігом, що є складним предметом аудиту. А самі ці папери повинні при цьому оцінюватися аудитором як самостійний об»єкт дослідження. Усе це жадає від аудитора застосування в ході дослідження значного обсягу спеціальних знань про емісію і обертання цінних паперів, а також про особливості оподатковування здійснюваних з ними операцій.

Завданням інформаційного забезпечення аудиту доходів, витрат та результатів фінансово-господарської діяльності підприємства є інформування учасників контрольно-ревізійного процесу про стан підприємства, функціонування його в відповідності нормативно-правовим актам та законодавству у господарському механізмі підприємств. Крім того, ін­формаційне забезпечення є засобом комунікації ауди­торів з питань, що стосуються їхньої профе­сійної діяльності.

Завданнями аудиту доходів, витрат та фінансових результатів є: оцінка ди­наміки показників формування прибутку, обґрунтованості фактичної величини утворення і розподілу прибутку; вияв­лення і вплив різних факторів на величину прибутку; оцін­ка можливих резервів подальшого зростання прибутку на основі оптимізації обсягів виробництва і витрат.

До проблемних питань аудиту фінансових операцій підприємств слід віднести:

— недостатню кількість методичних розробок з аудиторського контролю;

— брак достатнього досвіду аудиторської діяльності;

— недостатню кількість кваліфікованих аудиторських кадрів, а звідси — і неосвоєний ринок аудиторських послуг;

— відсутність типових форм документів з аудиту;

— відсутність методичних рекомендацій з питань комп»ютеризації аудиту тощо.

Покращення проведення аудиту фінансових операцій підприємства можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю.

Список використаних джерел

 

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Андреев БД. Практический аудит. — М.: Экономика, 1994. — 366 с.

3.     Аудит и ревизия / Под ред. А.Л. Бавдея, И.Н. Белого, Н.П. Дробышевского. — Минск: Мисанта, 1994. — 221 с.

4.     Аудит: Конспект лекцій / Міжнародний науково-технічний ун-т / О. А. Петрик (укл.). — К., 1999. – 258 с.

5.     Аудит: Практ. пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Пет­рик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: Учетин-форм, 1996. — 283 с.

6.     Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

7.     Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. — К.: Либідь, 2001. — 312 с.

8.     Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

9.     Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

10.Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту: Підручник. – К: Вища школа, 1994. – 364 с.

11.Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Вища пік.: Т-во «Знання», КОО, 1998. — 573 с.

12.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

13.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

14.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

15.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

16.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

17.Жила В.Г. Ревізія та аудит. — К.: МАУП. 1998. — 96 с.

18.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

19.Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

20.Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 299 с.

21.Кузьмінський АМ., Сопко В., Завгородній В. Організація бухгал­терського обліку, контролю і аналізу. — К.: Вища шк., 1999. — 223 с.

22.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

23.Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств. – К.: КНЕУ, 2000, С. 312.

24.Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. — К.: ТОВ «ШОС», 2002. — 224 с.

25.Рудницъкий B.C. Методологія і організація аудиту. — Тер­нопіль: Економічна думка, 2001. — 192 с.

26.Терехов АА., Терехов МА. Контроль и аудит: основные методи­ческие приемы и технология. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 208 с.

27.Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. – К:. Знання-Прес, 2004. – 253 с.

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Місце і роль аудиту в системі управління статутного капіталу підприємства торгівлі5

 

2. Економічна характеристика статутного капіталу підприємства торгівлі7

 

3. Організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ “Гранд LTD”  12

 

4. Організаційно-інформаційна модель аудиту статутного капіталу підприємства торгівлі16

 

5. Загальний аудит статутного капіталу підприємства торгівлі20

 

6. Аудит руху та ефективності використання статутного капіталу підприємства торгівлі23

 

7. Методика аудиту статутного капіталу підприємства торгівлі та його оптимізація на основі застосування сучасних інформаційних технологій. 29

 

Висновки та пропозиції35

 

Література. 38

 

Додатки. 40

 

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться організації аудиту на підприємстві, аудиту статутного капіталу зокрема. 

Аудиторство нерівнозначне поняттям документальної комплек­сної ревізії, рахункової перевірки балансу, судово-бухгалтерської експер­тизи, аналізу господарської діяльності, але аудит використовує методи їх дослідження. В основному це поєднання методів документальної ревізії і аналізу господарської діяльності.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит статутного капіталу підприємства торгівлі” є досить актуальною.

Метою даної курсової роботи є аналіз стану проведення аудиту статутного капіталу підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути місце і роль аудиту в системі управління статутного капіталу підприємства торгівлі,

— дати економічну характеристику статутного капіталу підприємства торгівлі,

— розглянути організаційно-економічну характеристика підприємства, на матеріалах якого виконується курсова робота,

— розглянути організаційно-інформаційну модель аудиту статутного капіталу підприємства торгівлі,

— розглянути методику загального аудиту статутного капіталу підприємства торгівлі,

— провести аудит руху та ефективності використання статутного капіталу підприємства торгівлі,

— розглянути методику аудиту статутного капіталу підприємства торгівлі та його оптимізація на основі застосування сучасних інформаційних технологій,

— за результатами роботи зробити висновки та пропозиції.

Предметом дослідження є результати аудиту статутного капіталу за результатами діяльності базового підприємства.

Об’єктом дослідження є ТОВ “Гранд LTD”.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як: Білуха М.Т., Грабова Н.Н., Добровський В.Н., Крамаровський Л.М.,  Криницький Р.І. та інших. В роботі використані дані  бухгалтерської та податкової звітності ТОВ “Гранд LTD” за 2003-2005 рр.

1. Місце і роль аудиту в системі управління статутного капіталу підприємства торгівлі

 

Згідно із Законом України «Про аудиторську діяльність» ст. 3, поняття «аудиторська діяльність» містить в собі організаційне і ме­тодичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг [1, c. 22].

Відповідно до МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”  аудиторська перевірка фінансових звітів має на меті надання аудиторові можливості висловити думку про їх відповідність (у всіх суттєвих аспектах) визначеній концептуальній основі фінансової звітності [10, c. 14]. Аудитор має отримати достатні докази, щоб зробити висновки.

Думка аудитора підвищує довіру до фінансових звітів завдяки наданню високого (але не абсолютного) рівня впевненості. Проте вона не може вважатися абсолютно правильною внаслідок дії таких чинників, як неідеальність людського судження, тестування, обмеження, властиві будь-яким системам бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, а також тому, що здебільшого свідчення, які може отримати аудитор, за своїм характером є швидше проміжними, ніж доказовими.

…

Законодавче забезпечення включає також законодав­чі акти з питань громадського, трудового, кримінального і адміністративного права, які застосовуються у вироб­ничій і фінансово-господарській діяльності підприємства, що перевіряється.

Окрему групу становлять нормативно-правові акти, які приймає виконавча влада на виконання чинного законодавства. До таких актів належать Укази Прези­дента України, постанови і розпорядження уряду України з питань економічного і соціального розвитку дер­жави.

Планове і нормативно-довідкове — сукупність інфор­мації, яка є в планах економічного і соціального роз­витку ревізованого підприємства; норми і нормативи витрачання матеріальних, трудових і фінансових ресур­сів; утворення фондів економічного стимулювання, піль­гових витрат та ін.; розміри платежів до державного бюджету, з соціального страхування та ін.

Планово-нормативні дані розробляють безпосередньо на підприємстві в межах наданих йому прав і затверджених норм і нормативів. Крім того, вони є в різних норматив­них актах (інструкції, положення, методичні вказівки), які видаються державними і господарськими органами управління (Мінфіном, Мінстатом та Мінпраці України, банками, комітетами) з планування, обліку, звітності, контролю, статистики та ін.

Договірне — господарські угоди, контракти з суб»єк­тами підприємницької діяльності, складені підприємством та затверджені в установленому порядку.

Технологічне — технічна документація з технології реалізації продукції, робіт і послуг, міждержавні та державні стандарти, технічні умови якості продукції, га­лузеві стандарти, проектно-технічна документація та інші, які використовуються на підприємстві, що перевіряється.

Організаційно-управлінське — складається із струк­тури підприємства, його юридично-правової, госпрозрахункової самостійності і організаційно-розпо­рядчих документів, затверджених вищестоящою організа­цією, а також накази, розпорядження, службове лис­тування з питань торгової і фінансово-господарської діяльності. Крім того, сюди відносять організаційно-розпорядчі документи, які видає керівництво ревізованого підприємства (штатний розклад, накази і розпоряджен­ня), службове листування з питань його діяльності.

Фактографічне — сукупність даних економічного ха­рактеру про факти (операції), які дійсно відбулися у виробничій і фінансово-господарській діяльності, відо­бражені у первинних документах, облікових регістрах бухгалтерського, статистичного і оперативного обліку, а також у звітності про діяльність ревізованого підпри­ємства, об»єднання.

Отже, класифікація інформаційного забезпечення спрямована на всебічне інформування працівників, за­йнятих в аудиторському процесі, про стан і змі­ни у функціонуванні об»єктів аудиту.

Аналіз статутного фонду в ТОВ “Гранд LTD” проводиться з метою  вивчення економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх обумовили; опрацювання, обґрунтування та розробка заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства.

Завдання аналізу статутного фонду обумовлюються змістом діяльності ТОВ “Гранд LTD” і необхідністю управління ним, бо аналіз є однією з функцій управління і взаємодіє з іншими його функціями (плануванням, регулюванням, мотивацією і контро­лем). Аналіз статутного фонду є важливим напрямком економічної роботи ТОВ “Гранд LTD”.

Інформаційною базою аудиту та аналізу є дані бухгалтерського та податкового обліку і звітності ТОВ “Гранд LTD”.

Інформаційною базою для аудиту статутного фонду ТОВ “Гранд LTD” є дані:

— балансу (форма №1);

— звіту про фінансові результати (форма №2);

— звіту про рух грошових коштів (форма №3);

— звіту про власний капітал (форма №4);

— дані статистичної звітності та оперативні дані.

Моделлю аудиту статутного фонду підприємства ТОВ “Гранд LTD” визначаються об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми аудиту (рис. 4.1).  

…

Отже, покращення проведення аналізу та аудиту статутного капіталу на ТОВ “Гранд LTD” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю.

Висновки та пропозиції

 

Статутний капітал на підприємствах різних форм влас­ності — це сумарний внесок вкладів у майно (у грошовому виразі) засновниками підприємства при його створенні. Розмір Статутного капіталу визначається установ­чими документами фіксується у Статуті підприємства.

Завданням інформаційного забезпечення аудиту статутного капіталу ТОВ “Гранд LTD” є інформування учасників процесу аудиту про фінансовий стан підприємства, функціонування його в відповідності нормативно-правовим актам та законодавству у господарському механізмі підприємств. Крім того, ін­формаційне забезпечення є засобом комунікації перевіряючих з питань, що стосуються їхньої профе­сійної діяльності.

Основними завданнями аудиту статутного капіталу є перевірка:

— правильності формування і використання (вилучення) статутного капіталу;

— дотримання встановленого установчими документами розміру статутного капіталу;

— правильності ведення обліку внесків до статутного капіталу тощо.

Джерелами перевірки є: первинні документи (прибуткові касові ордери про збір установчих внесків, акти приймання-здавання до статутного капіта­лу установчих внесків тощо); регістри синтетичного й аналітичного обліку з рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49; Головна книга; звітність.

Основним компонентом власного капіталу є статутний капітал. Тому аудит цього розділу слід починати з перевірки правильності формування й вилучення (зменшення) статутного капіталу.

За кредитом рахунка 40 «Статутний капітал» відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом — його зменшення. При­чому сальдо на цьому рахунку має відповідати розмірові статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами ка­піталу за кожним засновником, учасником.

В фінансових ресурсах ТОВ “Гранд LTD” переважає власний капітал. В 2005 році власний капітал ТОВ  “Гранд LTD” зріс на  2865,05 тис. грн., на 73,25%. Загальний капітал підприємства зріс на 66,05% (3158,05 тис. грн.).

Майже в двічі зросла величина власного капіталу – з 3911,15 тис. грн.. до 6776,2 тис. грн. Це відбулося головним чином за рахунок збільшення іншого додаткового капіталу на 2869 тис. грн. (дооцінка основних засобів) за незначної зміни величини статутного та резервного капіталу. Відповідно відбулися зміни і в його структурі. Найбільшу питому вагу має статутний капітал, хоча його величина і зменшилася з 91,28% до 52,98%, зросла частка іншого додаткового капіталу з 4,6% до 45%. Відповідно незначно знизилася питома вага резервного капіталу. Результати аналізу складу і структури власного капіталу  “Гранд LTD” свідчать про позитивні  зміни на підприємстві.

Робочий план аудиторської перевірки власного капіталу складається для охоплення діяльності ТОВ “Гранд LTD” з усіх боків, прийняття своєчасних рішень для подальшого розвитку підприємства, організації ведення бухгалтерського обліку, господарських операцій, правильності їх оформлення.

Проведено аудиторську перевірку  ТОВ “Гранд LTD” за даними фінансового обліку і звітності за період  з “1” січня  2004 року по “31” грудня 2004 року. За результатами аудиту складено аудиторський висновок.

Покращення проведення аналізу та аудиту статутного капіталу на ТОВ “Гранд LTD” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю. Програмне забезпечення аналізу (ПЗА) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту. ПЗК може являти собою пакет програм, або окремі програми і утиліти. Незалежно від джерела виникнення ПЗА, аудитор повинен довести можливість їх використання для проведення перевірки статутного капіталу. ПЗА може бути підготовлене безпосередньо аудитором, написане залученим до цієї роботи програмістом. Програми можуть використовуватися як високоефективний інструмент для підрахунку. До програм можна вносити зміни відповідно до вимог, які виникають з особливостей обліку клієнта. При плануванні аналізу та аудиту статутного капіталу необхідно розглянути можливість комбінування ручного аналізу даних з обробкою на комп’ютері.

Література

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

3.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2003. — №2. -С.7-12.

4.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

5.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

6.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

7.     Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

8.     Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

9.     Стандарта аудиту та етики. Зміни та доповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів станом на 1 січня 2005 року. — К.: ТОВ «Паритет-інформ», 2005. – 712 с.

10.Аудит і аудиторська діяльність. Навч. посібник. — К.: Урожай, 1996. – 217 с.

11.Аудит. Практ. пособие / Под ред. А. П. Кузминского. — К.:  Учетинформ. — 1996. – 358 с.

12.Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

13.Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

14.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

15.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

16.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

17.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

18.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

19.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

20.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2003 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2003. — 266 с.

21.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2003. — 416 с.

22.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

23.Грачова Р. Інвестиції та капітал. Спеціальний додаток до тижневика Д-т К-т. – 2004. – С.27-42.

24.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2004. – 363 с. 

25.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

26.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2003. — 76 с.

27.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2003. — 402 с.

28.   Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

29.Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

30.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2004. – 504 с.

31.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2003. — 368 с.

32.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.

33.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.

34.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2003. – 348 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство ТОВ “Гранд LTD”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            200 6 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	300	310
	первісна вартість	0 11	330	350
	Знос	0 12	30	40
	Незавершене будівництво	0 20	1200	2100
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	609,15	2627,2
	первісна вартість	0 31	1109,15	3257,2
	Знос	0 32	500	630
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40	110	100
	інші фінансові інвестіції	0 45	20	10
	Довгострокова дебіторська заборго-
	Ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	2239,15	5150,2
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	1400	1450
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	10	60
	готова продукція	130	20	78
	товари	140	300	400
	Векселі одержані	150	150	170
	Дебіторська заборгованість за товари,
	Роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	300	320
	первісна вартість	161	340	360
	резерв сумнівних боргів	162	40	40
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	7
	за виданими авансами	180	35	12
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	20	3
	Поточні фінансові інвестиції	220	50	20
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	70	201
	в іноземній валюті	240	120	5
	Інші оборотні активи	250	10
	Усього за розділом 2.	260	2492	2719
	3. Витрати майбутніх періодів	270	50	70
	БАЛАНС	280	4781,15	7939,2
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	3600	3600
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	180	3049
	Резервний капітал	340	50	70
	Нарозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	111,15	67,2
	Неоплачений капітал	360	30	10
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	3911,15	6776,2
	2. Забеспечення наступних витрат
	і платежів
	Забеспечення виплат персоналу	400	10	6
	Інші забеспечення	410	2
	Цільове фінансування	420	10
	Усього за розділом 2.	430	22	6
	3. Довгострокові зобов,язання
	Довгострокові кредити банків	440	200	250
	Інші довгострокові фінансові
	зобов,язання	450
	Відстрочені податкові зобов,язання	460		50
	Інші довгострокові зобов,язання	470	20
	Усього за розділом 3.	480	220	300
	4. Поточні зобов,язання
	Короткострокові кредити банків	500	120	190
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов,язаннями	510	20	20
	Векселі видані	520	60	130
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	250	225
	Поточні зобов,язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	50	110
	з бюджетом	550	10	20
	з позабюджетних платежів	560	3	4
	зі страхування	570	7	3
	з статутного капіталу	580	18	10
	з участниками	590	30	35
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов,язання	610	10
	Усього за розділом 4.	620	578	747
	5. Доходи майбутніх періодів	630	50	110
	БАЛАНС	640	4781,15	7939,2
	Керівник                     М.П.

 

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ТОВ “Гранд LTD”	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2005 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	1236	1114,9
	Податок на додану вартість	0 15	206	185,82
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	1030	929,08
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	629,4	541,1
	Валовий:
	прибуток	0 50	400,6	387,98
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	249,4	207,6
	Витрати на збут	0 80	119,9	83,2
	Інші операційні витрати	0 90	0,3	0,5
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	31	96,68
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	65	62,1
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	96	158,78
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	28,8	47,64
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	67,2	111,15
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	67,2	111,15
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230
	Витрати на оплату праці	240
	Відрахування на соціальні заходи	250
	Амортизація	260
	Інші операційні витрати	270
	Разом	280
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток В

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 5

Коди

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ТОВ “Гранд LTD”

за

ЄДРПОУ

Територія м. Київ

за

КОАТТУ

Орган державного управління міністерство харчування

за

СПОДУ

Галузь молочна промисловість

за

ЗКГНГ

Вид економічної діяльності виробництво

за

КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Звіт

про власний капітал

За 2005 рік

Форма № 4

Код за ДКУД 1801005

Ста-

Пайо-

Додат-

Інший

Резер-

Нерозпо-

Неопла-

Вилу-

тут-

вий

ковий

додат-

вний

ділений

чений

чений

Стаття

Код

ний

капі-

вкла-

ковий

капі-

прибуток

капі-

капі-

Разом

капі-

тал

дений

капі-

тал

тал

тал

тал

капі-

тал

тал

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Залишок на початок року

0 10

3600

180

50

111,15

30

3911,15

Коригування:

Зміна облікової політики

0 20

х

х

х

х

х

х

х

0

Виправлення помилок

0 30

х

х

х

х

х

х

х

0

Інші зміни

0 40

х

х

х

х

х

х

х

0

Скоригований залишок на

початок року

0 50

3600

180

50

111,15

30

3911,15

Переоцінка активів:

Дооцінка основних засобів

0 60

х

х

х

2869

х

х

х

х

0

Уцінка основних засобів

0 70

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Дооцінка незавершеного

будівництва

0 80

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Уцінка незавершеного

будівництва

0 90

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Дооцінка нематеріальних

активів

100

х

х

х

0

х

х

х

х

0

Уцінка нематеріальних

активів

110

х

х

х

0

х

х

х

х

0

120

Чистий прибуток (збиток)

за звітний період

130

х

х

х

х

х

67,2

х

х

67,2

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіден-

ти)

140

х

х

х

х

х

0

х

х

0

Спрямування прибутку до

статутного капіталу

150

х

х

х

0

х

х

0

Відрахування до резервного

капіталу

160

х

х

х

х

20

0

х

х

0

170

Внески участників:

Внески до капіталу

180

0

0

х

х

х

х

х

х

0

Погашення заборгованості з

капіталу

190

х

х

0

х

х

х

0

х

0

200

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

210

х

х

х

х

х

х

х

0

0

Перепродаж викуплених

акцій (часток)

220

х

х

0

х

х

х

х

0

0

Анулювання викуплених

акцій (часток)

230

0

0

х

х

х

х

х

0

0

Вилучення частки в капіталі

240

х

х

х

х

х

х

х

0

0

Зменшення номінальної вар-

тості акцій

250

4

х

х

х

х

х

х

0

0

Інші зміни в капіталі:

Списання невідшкодованих

збитків

260

0

0

х

х

0

0

х

х

0

Безкоштовно отримані активи

270

х

х

х

0

х

х

х

х

0

280

Разом зміни в капіталі

290

2869

20

-43,95

-20

2865,05

Залишок на кінець року

300

3600

3049

70

67,2

10

6776,2

М.П.

Керівник

підпис

Головний бухгалтер

підпис

 

Додаток Г

 

Аудиторський висновок

За результатами проведення аудиту ТОВ “Гранд LTD”  згідно з договором  № 1 від 10 січня 2004 року, старшим аудитором Козоріз П. В. (сертифікат аудитора № 002044 виданий рішенням Аудиторської палати України № 73 від 22 січня 2003 року) аудиторської фірми  “Закон”,

яка здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 01880, виданої Аудиторською палатою України 10 лютого 2003, року, проведено аудиторську перевірку  ТОВ “Гранд LTD”,

за даними фінансового обліку і звітності за період  з “1” січня  2004 року по “31” грудня 2004 року.

Аудитором перевірено таку документацію: первинні  документи, що відображають господарську діяльність та ж/о до них, податкова і бухгалтерська звітність. 

Аудитор керувався законодавством України у галузі господарської діяльності та оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, національними нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм і стандартів.

Перевіркою встановлено, що деякі операції з статутним капіталом підприємства проведені з порушенням  законодавства, що привело неправильного розрахунку з бюджетом по ПДВ і податку на прибуток.   

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” січня 2005 року за результатами операцій за період з “01” січня  2004 року по “31” грудня 2004  року.

 

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор                                                                      Підпис

Дата       _________________   

 

Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Економічна характеристика та організація обліку і контролю на ДП «А.Е.Т. Джоін Ап». 5

 

2. Загальна технологія процесу аудиту. 16

 

2.1. Планування аудиту. 16

 

2.2. Основні процедури збору інформації19

 

2.3. Аудиторські документи. 23

 

2.4. Оцінка ризику неефективності внутрішнього контролю, внутрішнього ризику та ризику не виявлення.27

 

3. Процедури перевірки при проведенні аудиту підприємства. 29

 

3.1. Аудиторські докази і процедури збору аудиторських доказів. 29

 

3.2. Аудит собівартості послуг в ДП «А.Е.Т. Джоін Ап». 35

 

3.3. Аналітичні процедури. 41

 

4. Підготовка аудиторського висновку. 45

 

Висновки і пропозиції47

 

Список використаних джерел. 49

 

Додатки. 50

Вступ

 

Прибуток підприємства являє собою підсумок його господарської діяльності та є джерелом його життєдіяльності. Величина прибутку напряму залежить від рівня витрат підприємства.

Одними із елементів системи управління витратами та собівартістю  підприємства є аудит.

Призначення аудиту, як одного з елементів управління, – вивчати фактичний стан справ у кожному з підрозділів і по підприємству в цілому, щоб об’єктивно відображати дійсність; перевіряти виконання прийнятих рішень; виявляти відповідність діяльності підприємства інтересам суспільства, держави, законам ринку.

Саме тому тема курсової роботи “Аудит собівартості послуг на підприємствах туризму та готельного господарства” є досить актуальною.

Теоретичну основу дослідження питання аудиту витрат склали закони України, Інструкції та Положення з бухгалтерського обліку, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених.

Метою даної роботи  є аналіз стану проведення обліку витрат та калькулювання собівартості підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

— розглянути економічну характеристику та організацію обліку на підприємстві;

— вивчити процеси планування аудиту;

— розглянути основні процедури збору інформації;

— розглянути аудиторські документи;

— вивчити проведення оцінки ризику неефективності внутрішнього контролю, внутрішнього ризику та ризику не виявлення;

— вивчити процедури перевірки грошових коштів на розрахунковому рахунку та кредитних операцій при проведенні аудиту підприємства;

— розглянути складання аудиторського висновку;

— узагальнити результати роботи, розробити пропозиції щодо виявлення резервів підвищення ефективності проведення аудиту.

Предметом дослідження є собівартість послуг базового підприємства.

Об»єктом дослідження є туристична фірма ДП «А.Е.Т. Джоін Ап».

1. Економічна характеристика та організація обліку і контролю на ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» 

 

Туристична фірма ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» як суб»єкт підприємницької діяльності була створена у 1997 році. У 2001 році було засноване дочірнє підприємство з тією ж назвою. За організаційно-правовою формою є товариством з обмеженою відповідальністю, тобто його учасники несуть відповідальність у межах своїх внесків. Внеском учасника є майно (майнові права), що передається товариству у власність або на правах користування.

Підприємство ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» розташоване за адресою м. Київ, вул. Басейна, 23/1.

Підприємство ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» створено і діє на основі Статуту та законодавства України.

Всі основні положення функціонування підприємства зафіксовані в Статуті.   Вищим органом ДП «А.Е.Т. Джоін Ап»  є збори засновників. Вони складаються з засновників підприємства або призначених ними представників.

У  ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» створюється виконавчий  орган одноособовий (директор).  Директор вирішує усі питання діяльності підприємства, за винятком тих, що належать до виключної  компетенції зборів  засновників.  Збори засновників можуть винести рішення про передачу  частини  повноважень,  що  належать  їм,  до компетенції директора.

…

Записи і висновки аудитора по кожному розділу аудиторської програми фіксуються в робочій документації і є тим фактичним мате­ріалом, котрий використовується аудитором у процесі підготовки і обґрунтування аудиторського звіту керівництву клієнта.

 

 

2.2. Основні процедури збору інформації

 

Формулюючи аудиторський висновок, аудитор звичайно не здійснює суцільну перевірку всієї інформації, оскільки висновків щодо залишків по рахунку, класу операцій чи контролю можна досягти шляхом застосування процедур судження чи статистичної вибірки.

На аудиторську думку про достатність і належність аудиторсь­ких доказів впливають такі фактори, як: оцінка аудитором характеру та розміру ризику, притаманних як на рівні фінансової звітності, так і на рівні залишків на рахунку чи класу операцій; характер систем облі­ку та внутрішнього контролю і оцінка ризиків контролю; суттєвість питань, які вивчаються і розглядаються; досвід, набутий протягом по­передніх аудиторських перевірок; результати аудиторських процедур, включно з можливими виявленими випадками шахрайства чи поми­лок; джерело та надійність наявної інформації.

….

Підставою для оцінки аудитором рівня внутрішнього ризику і ризику при здійсненні контролю є інформація про клієнта та його бізнес. Значна частина такої інформації має загальний характер і залежить від особливостей діяльності підприємства, галузі промисло­вості, в якій воно працює, законодавчих та нормативних документів, які стосуються галузі промисловості, а також особливостей фінансо­вої діяльності підприємства і зв»язку між даними фінансового і опера­тивного характеру. Аудитор повинен також розуміти структуру конт­ролю на підприємстві, що необхідно для правильної оцінки ризику при проведенні контролю і складанні плану проведення перевірки.

 

3. Процедури перевірки при проведенні аудиту підприємства

 

3.1. Аудиторські докази і процедури збору аудиторських доказів

 

Аудиторські докази в ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» – це інформація, одержана аудиторами при підготовці висновків, на яких ґрунтується аудиторський звіт. 

Основними завданнями аудиту матеріальних витрат є перевірка:

1) наявності та порядку зберігання товарно-матеріальних цінно­стей;

2) правильного і своєчасного відображення в обліку всіх опе­рацій руху товарно-матеріальних цінностей;

3) додержання підприємством встановлених норм списання;

4) відповідності аналітичних показників обліку товарно-матері­альних цінностей синтетичним;

5) правильності відображення в обліку руху МШП;

6) переоцінки та уцінки проведення індексації товарно-матері­альних цінностей;

7) додержання підприємством вимог проведення інвентаризації ТМЦ.

…

Проте зазначені моменти мають обмежений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсного фінансового становища підприємства, що перевіряється. У зв’язку з цим аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком згаданих обмежень надана інформація свідчить про відповідність здійснюваної господарсько-фінансової діяльності чинному законодавству. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам.

Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових даних і в цілому достовірно відображає фактичне фінансове становище підприємства, що перевіряється, на “01” квітня 2003 року за результатами операцій за період з “01” квітня  2002 року по “31” березня 2003  року.

 

Керівник аудиторської фірми                                              Підпис

сертифікат  серія А № 002044                                              

Аудитор                                                                       Підпис

Дата       _________________   

 

 

Висновки і пропозиції

 

Основними сферами, щодо яких ДП «А.Е.Т. Джоін Ап»   ставить свої цілі є:отримання прибутку;робота з клієнтами;рівень життя співробітників;соціальна відповідальність.

Таким чином, у широкому розумінні, метою туристичного агентства «А.Е.Т. Джоін Ап» є організація туристичних подорожей жителів України до країн далекого та ближнього зарубіжжя, одержання прибутку, збільшення валютних надходжень і здійснення за рахунок отриманих засобів подальшого розвитку самого підприємства і задоволення соціальних і економічних інтересів членів трудового колективу.

Підприємству надається право вибору варіанту обліку витрат:

з використанням рахунків класу 8 «Витрати за елементами» і класу 9 «Витрати діяльності»;

з використанням рахунків тільки класу 8 «Витрати за елементами» -для суб»єктів малого підприємництва, а також інших організацій, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності;

з використанням рахунків тільки класу 9 «Витрати діяльності».

Якщо підприємство вибирає другий варіант обліку витрат, то використовує для цього рахунки 80 «Матеріальні витрати», 81 «Витрати на оплату праці», 82 «Відрахування на соціальні заходи», 83 «Амортизація», 84 «Інші операційні витрати», 85 «Інші затрати». При чому рахунок 85 «Інші затрати» ведеться тільки тими підприємствами, які не застосовують рахунки класу 9 «Витрати діяльності».

Контроль та аналіз стану за витратами в ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» здійснюється головним бухгалтером. Бухгалтерський контроль за витратами  — це сукупність процедур,  що дають змогу  забезпечити збереження активів банку та достовірність звітності.

Метою планування аудиту є звернення уваги аудитора на найваж­ливіші напрямки аудиту, на виявлення проблем, які слід перевірити найретельніше. Планування допоможе аудиторові належним чином організувати свою роботу і здійснювати нагляд за роботою асистентів, які беруть участь у перевірці, а також координувати роботу, яка здій­снюється іншими аудиторами і фахівцями інших професій.

Формулюючи аудиторський висновок, аудитор звичайно не здійснює суцільну перевірку всієї інформації, оскільки висновків щодо залишків по рахунку, класу операцій чи контролю можна досягти шляхом застосування процедур судження чи статистичної вибірки.

Аудитор зобов»язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийнятих рішень по результатах проведеної аудиторської перевірки і які в свою чергу будуть покладені в основу аудиторського висновку.

Аудиторські докази в ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» – це інформація, одержана аудиторами при підготовці висновків, на яких ґрунтується аудиторський звіт. 

У відповідності Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р.

На ДП «А.Е.Т. Джоін Ап» проводиться аналіз витрат операційної діяльності на основі Форми № 2 Звіту про фінансові результати.

Операційні витрати за попередній період 2002 року становлять 2299,1 тис. грн.., за звітний 2003 рік — 2718,77 тис. грн. Збільшення витрат спричинюється збільшенням матеріальних витрат: сукупні витрати збільшились на 18,25 %, а матеріальні — на 21,84 %.

Витрати на 1 грн. вартості реалізованих послуг зменшились на 12,1% завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації послуг перевищили темпи збільшення со­бівартості відповідно на 34,53% та 18,25 %.

За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

 

Список використаних джерел

 

1.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

2.     Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.

3.     Національний норматив аудиту №30 «Використання комп’ютерів в галузі аудиту», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.30-33.

4.     Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 291 с.

5.     Аудит: Конспект лекцій / Міжнародний науково-технічний ун-т / О. А. Петрик (укл.). — К., 1999.

6.     Бавдей А.Л., Белый И.Н. Аудит и ревизия: Справочное пособие / И.Н. Белый (ред.). — Минск: ООО «Мисанта», 1999. — 220 с.

7.     Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

8.     Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

9.     Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

10.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : .С.К., 2001.

11.Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с. 

12.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

13.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

14.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

15.Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №10. -С.38-42.

16.Кольга В.Д., Парпалига М.Д. Аудит в Україні. – К.: Літера, 1998. – 378 с.

17.Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.

18.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000. – 358 с.

Додатки

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «А.Е.Т. Джоін Ап»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Баланс
	на 1  січня            2004 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10
	первісна вартість	0 11
	Знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	20,8	16,6
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	411,3	1738,2
	первісна вартість	0 31	867,0	3757,6
	Знос	0 32	455,7	2019,4
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45	2,5	7,3
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	434,6	1762,1
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	192,3	305,4
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	6,6	10,5
	готова продукція	130	115,4	111,5
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	101,2	117,0
	первісна вартість	161	103,2	119,5
	резерв сумнівних боргів	162	2	2,5
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	12,0	9,0
	за виданими авансами	180	5,0	2,5
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210	95,6	157,1
	Поточні фінансові інвестиції	220		30
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	51,0	29,6
	в іноземній валюті	240	6,2	14,5
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	585,2	787,2
	3. Витрати майбутніх періодів	270
	БАЛАНС	280	1019,8	2549,3
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	Періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	13,9	13,9
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330	739,2	2012,7
	Резервний капітал	340	3,5	3,5
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	7,3	331,6
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	763,8	2361,7
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420
	Усього за розділом 2.	430
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450	28,0	13,6
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Усього за розділом 3.	480	28,0	13,6
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	40,0	30,0
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510	8,6	6,0
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	122,5	64,2
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	11,0	9,1
	з позабюджетних платежів	560	2,0	1,1
	зі страхування	570	2,8	2,0
	з оплати праці	580	14,2	13,8
	з учасниками	590	24,2	43,8
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610	2,7	4,1
	Усього за розділом 4.	620	228,0	174,1
	5. Доходи майбутніх періодів	630
	БАЛАНС	640	1019,8	2549,3
	Керівник                     М.П.
	Головний бухгалтер

 

Додаток Б

 

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство  ДП «А.Е.Т. Джоін Ап»	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за     рік      2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	3901,3	2900,0
	Податок на додану вартість	0 15	650,22	483,33
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	3251,08	2416,67
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	2126,14	1916,53
	Валовий:
	прибуток	0 50	1124,94	500,14
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60
	Адміністративні витрати	0 70	322,51	250,32
	Витрати на збут	0 80	160,11	81,14
	Інші операційні витрати	0 90	110,01	51,11
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	532,31	117,57
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110
	Інші фінансові доходи	120
	Інші доходи	130	21,59	11,0
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	553,9	128,57
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	166,17	38,57
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	387,73	90,0
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	387,73	90,0
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	Період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	2027,95	1664,5
	Витрати на оплату праці	240	285,02	273,01
	Відрахування на соціальні заходи	250	105,45	101,01
	Амортизація	260	180,05	150,08
	Інші операційні витрати	270	120,3	110,5
	Разом	280	2718,77	2299,1
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер