Зміст

 

Вступ. 3

 

Розділ 1. Теоретичні основи розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  6

1.1. Економічний зміст системи оподаткування. 6

1.2. Економічна сутність розрахунків бюджетом по податку на прибуток  17

1.3. Нормативна база та спеціальна література розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. 20

 

Розділ 2. Оцінка стану обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  26

2.1. Організація обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  26

2.2. Аналітичний та синтетичний облік  розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. 35

2.3. Формування звітності з розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  46

 

Розділ 3. Аналіз та аудит розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  53

3.1. Методологічні аспекти проведення аналізу розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. 53

3.2. Економічний аналіз розрахунків з бюджетом по податку на прибуток на підприємстві57

3.3. Методика аудиту розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  67

3.4. Практичний аудит розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  70

 

Розділ 4. Комп’ютеризація обліку, аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. 73

 

Висновки та пропозиції86

Список використаних джерел. 89

 

Додатки. 92

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентноздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться обліку, економічному аналізу та аудиту діяльності суб»єктів господарювання, до складу якого входить облік, аналіз та аудит розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований економіст, фінансист, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами економічних досліджень податку на прибуток, методикою системного, комплексного економічного аналізу, майстерністю точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської діяльності на основі аналізу податку на прибуток, що дуже важливо для підприємства на якому він працює. Від правильного аналізу і сплати цього прибутку залежить майбутнє, розвиток і вдосконалення діяльності підприємства.

Облік, аналіз та аудит розрахунків з бюджетом по податку на прибуток займають важливе місце серед інших видів відповідного фактору. Їх розглядають як одну з функцій управління виробництвом.

Для управління виробництвом треба мати уявлення не тільки про хід виконання плану, результатах господарської діяльності, але і про тенденції і характер змін, що відбуваються в економіці підприємства, які найбільш повно відображаються саме через прибуток, який отримало підприємство за звітний період по результатам своєї діяльності. Осмислення, розуміння цієї інформації досягаються за допомогою обліку, аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. В процесі аналізу первинна інформація проходить аналітичну обробку проводиться порівняння досягнутих результатів виробництва з даними за минулі відрізки часу, визначається вплив різних чинників на величину результативних показників; виявляються недоліки, помилки, невикористані можливості, перспективи і т д.

На основі результатів аналізу розрахунків з бюджетом по податку на прибуток розробляються і затверджуються управлінські рішення. Економічний аналіз передує рішенням і діям, обґрунтовує їх і є основою наукового управління виробництвом, забезпечує його об»єктивність і ефективність. Таким чином, облік, аналіз та аудит розрахунків з бюджетом по податку на прибуток — це одна з функцій управління, яка забезпечує науковість прийнята рішень.

Усе вище згадане підкреслює значну роль та значення теми даної дипломної роботи: “Методика та організація обліку, аналізу та аудиту податку на прибуток підприємств та організацій” в сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного підприємства і підприємця, який бажає добитися успіху.

Метою дипломної роботи є розробка пропозицій щодо вдосконалення організації та методики бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту розрахунків з бюджетом по податку на прибуток на основі вивчення діючої нормативно-правової бази, теоретичних основ та методики ведення бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту податку на прибуток на підприємстві.   

Завданнями дипломної роботи є розкриття характеристики розрахунків з бюджетом по податку на прибуток; економіко-правовий аналіз та огляд нормативної бази і спеціальної літератури з теми дослідження; розгляд організації обліку  податку на прибуток; організації фінансового обліку нарахування та сплати податку на прибуток; узагальнення результатів дослідження та надання пропозицій по удосконаленню бухгалтерського обліку податку на прибуток; розгляд організації планування аудиту податку на прибуток; розкриття методики аудиту податку на прибуток; проведення економічного аналізу податку на прибуток на матеріалах базового підприємства.

В якості базового було обрано підприємство ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6. В роботі використані дані його бухгалтерської звітності за 2002-2003 рр.

Розділ 1. Теоретичні основи розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

 

1.1. Економічний зміст системи оподаткування

Система оподаткування — це нормативно визначенні платники податків, їхні обов»язки і права, об»єкти оподаткування, види податків, зборів і платежів, а також порядок їх стягнення.

Податки — це обов»язкові платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються до бюджету [6, c. 17].

Основними функціями  податків є фіскальна, регулююча і соціальна.

Фіскальна функція податків полягає у тому, що вони забезпечують фінансування державних витрат. Фіскальна функція є основною в характеристиці сутності податків і визначає їх суспільне призначення.

Суть регулюючої функції — у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників.

Сутність соціальної функції — у підтримуванні соціальної рівноваги через зменшення розбіжностей реальних доходів окремих груп населення. Крім податків система оподаткування включає збори та інші обов»язкові платежі, а також внески до державних цільових фондів.

Справляння податків передбачає також наявність та взаємодію інших елементів системи оподаткування, а саме: платник податку, об»єкт оподаткування, ставка податку тощо.

…

Рис. 2.2. Схема фінансового документообороту з обліку податку на прибуток в ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6

2.2. Аналітичний та синтетичний облік  розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

Згідно з новим Планом рахунків податки на прибуток обліковуються на рахунку № 98 «Податки на прибуток». На цьому рахунку ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичай­ної діяльності та надзвичайних подій.

На дебеті рахунка відображається нарахована сума подат­ку на прибуток, на кредиті — включення до фінансових результатів на рахунку №79.

Рахунок № 98 «Податки на прибуток» має такі субрахунки:

№ 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності»

№ 982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій» .

Облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, що визначається від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку (незалежно від суми прибутку для потреб оподаткування), ведеться на субрахунку № 981 без зменшення на суму податку на прибуток, внаслідок обчислення податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайної діяльності та збитку від надзвичайних подій (згорнутий результат).

На кредиті рахунка № 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, на дебеті — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

На субрахунку № 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).

…

Це сприяє більш ефективному використанню робочого часу фахівців і забезпечує комплексність обліку і аналізу. Аналітичне дослідження повинне бути ефективним, це означає, що витрати на його проведення повинні бути найменшими при оптимальній глибині аналізу і його комплексності.

Висновки та пропозиції

 

 

Кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства та основним джерелом, за рахунок якого під­приємство в процесі діяльності розви­ває свою матеріальну базу, стимулює працю, виплачує дивіденди заснов­никам, є прибуток. Тому оподаткування прибутку займає найважливіше місце у діяльності будь-якого підприємства. Адже від правильності визначення оподаткованого прибутку, повноти та своєчасності перерахування до бюджету відповідних коштів залежить діяльність того чи іншого підприємства у майбутньому.

У   світовій   практиці   податок   на   прибуток   є   однією  з основних частин бюджету будь-якої країни.

Київський хлібокомбінат №6 є структурною одиницею АТ «Київхлiб». Продукція хлібокомбінату №6 користується великим попитом в усіх районах Києва, успішно реалізується в Київський області та п‘яти областях України.

Бухгалтерський облік на ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6 являє собою упорядковану систему збору, реєстрації й узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов»язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безупинного і документального обліку всіх господарських операцій.

Згідно з новим Планом рахунків податки на прибуток обліковуються на рахунку № 98 «Податки на прибуток». На цьому рахунку ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичай­ної діяльності та надзвичайних подій.

Порядок складання декларації з податку на прибуток                            підприємства розроблено на підставі норм Закону  України  від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР “Про   оподаткування   прибутку   підприємств» (із змінами і доповненнями) з урахуванням Перехідних положень   Закону  України  від  24  грудня  2002  року  N  349-IV “ Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку  підприємств»  та Закону України від 21  грудня 2000 року N 2181-III «Про порядок погашення зобов»язань  платників  податків  перед  бюджетами  та  державними цільовими  фондами»  (із  змінами  і  доповненнями).

Аналіз розрахунків з бюджетом по податку на прибуток  в ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6” проводиться з метою  вивчення економічних аспектів господарських явищ і процесів – господарської діяльності; виявлення факторів і причин, що їх зумовили; опрацювання, обґрунтування та розробки заходів з мобілізації виявлених резервів; підвищення ефективності роботи підприємства.

В 2003 році зросла порівняно з 2002 на 36,74 тис. грн. (9,11%), за рахунок збільшення виручки від реалізації продукції на ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6. Податок на прибуток також зріс на 15,4 тис. грн. (24,14%) за рахунок збільшення рівня фінансового результату до оподаткування.

В 2003 році прибуток зріс порівняно з 2002 на 35,86 тис. грн., за рахунок збільшення обсягу продаж зріс на 8,34 тис. грн.,  за рахунок зміни питомої ваги  зріс на 5,42 тис. грн., за рахунок збільшення повної собівартості зменшився на 16,2 тис. грн. та за рахунок збільшення виручки від реалізації послуг зріс на 54,3 тис. грн..

При аудиті нарахування податку на прибуток і порядку запов­нення Декларації про прибуток підприємств слід керуватися, крім вищезгаданого Закону України № 283/97-ВР, також Порядком скла­дання декларації про прибуток підприємств, затвердженим наказом ДПАУ № 37 від 21.01.98 р. до 2002 року включно, а починаючи з першого кварталу 2003 року наказом № 143 від 29 березня 2003року “Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання”. Слід зазначити, що 2003 рік є перехідним періодом, тому в 2003 році  звітують з податку на прибуток  за січень та листопад. Аудитор звертає увагу на те, як нараховувався податок на прибуток та на строки його сплати. Податок на прибуток нараховується за ставкою 30% від прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованого шляхом зменшення скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань. Крім того, податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету може, бути зменшений на вартість торго­вих патентів, придбаних підприємством.

У відповідності із Законом України “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “Аудит” на підставі Договору № 147 від 01.04.2003 була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6 за період з 01.04.2002 по 31.03.2003 р.

За результатами перевірки було складено аудиторський висновок.

Для удосконалення обліку, аналізу та аудиту витрат розрахунків з бюджетом по податку на прибуток на ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6 необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудовирізноманітних інформаційних систем. Перш за все, необхідно провести корінну реконструкцію його технічної та інформаційної бази на основі впровадження автоматизованої системи обліку, в склад якої входили б автоматизовані робочі місця бухгалтера (АРМБ).

Проведення аналізу за допомогою ЕОМ повинне стати органічною частиною службових обов»язків кожного фахівця, керівника різних рівнів, обов»язком всіх службовців, які працюють в ДП АТ “Київхліб” Київський хлібокомбінат №6. Звідси слідує ще один важливий принцип організації обліку і аналізу — обґрунтований розподіл обов»язків по його проведенню між окремими виконавцями. Від того, наскільки раціональний цей розподіл, залежить не тільки повнота обхвату об»єктів, але і виключається можливість багаторазового проведення одних і тих самих досліджень різними особами.

Це сприяє більш ефективному використанню робочого часу фахівців і забезпечує комплексність обліку і аналізу. Аналітичне дослідження повинне бути ефективним, це означає, що витрати на його проведення повинні бути найменшими при оптимальній глибині аналізу і його комплексності.

Список використаних джерел

1.     Закон України “Про власність”, затверджений Постановою ВРУ №885-12 від 26.03.91 р. (із змінами №75/95-ВР від 28.02.95 р.) // ВВР. – 1995. — №13. – Ст. 85.

2.     Закон України “Про господарські товариства”, затверджений Постановою ВРУ №1577-12 від 19.09.91 р. (із змінами №2409-ІІІ від 17.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №31. – Ст. 146.

3.     Закон України “Про підприємства в Україні”, затверджений Постановою ВРУ №888-12 від 27.03.91 р. (із змінами №2470-ІІІ від 29.05.2001 р.) // ВВР. – 2001. — №32. – Ст. 172.

4.     Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств”, затверджений Постановою ВРУ №283/97 від 22.05.97 р. (із змінами).

5.     Закон України “Про податок на додану вартість”, затверджений Постановою ВРУ №168/97 від 03.04.97 р. (із змінами №2831-ІІІ від 29.11.2001 р.).

6.     Закон України “Про систему оподаткування”, затверджений Постановою ВРУ №77 від 18.02.97 р. (із змінами №2740-ІІІ від 20.09.2001 р.).

7.     Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Постанова ВРУ №996-XIV від 16.07.99 р.

8.     Про аудиторську діяльність: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993р. №23//Відомості Верховної Ради України. – 1993, №23.-С.12-15.

9.     Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6.- С.17-20.

10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит — 2001. — №2. -С.7-12.

11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №6. — С.21-26.

12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.30-35.

13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 29.11.99р.// Бухгалтерський облік і аудит — 1999. — №12. — С.35-36.

14.Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти — 1996. — №19.-С.17-20.

15.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

16.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.

17.Берсуцкий Я. Г., Дугинская И. А., Дугинский Б. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособ. — Донецк: ДИЭХП, 2000. — 180 с.

18.Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.

19.Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.

20.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К., 2000. – 690 с.

21.Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид., доп.  і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. — 608 с.

22.Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. «Організація бухгалтерського обліку», — Житомир: ПП «Рута», 2001. – 428с.

23.Бухгалтерський облік за національними стандартами. — Т.: Економічна думка, 2000. — 236 с.

24.Введення в проектний аналіз: Практикум / Чернівецький національний   ун-т ім. Юрія Федьковича / С. В. Ксьондз. — Чернівці: Рута, 2001. — 100 с.

25.Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.

26.Голов С., Пархоменко В. Новий План рахунків: побудова і застосування // Бухоблік і аудит. — №1. — 2000. – С. 21-22.

27.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.

28.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.

29.Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. Пособие для студентов вузов / Под. ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.

30.Громов. В. Декларація з податку на прибуток.//Все про бухгалтерський облік. — №119. – 2003. – С.6.

31.Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.

32.Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.

33.Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.

34.Іващенко В. І. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посіб.— К.: ЗАТ «Нічлава», 1999. — 204 с.

35.Кармайкл Д., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. — М. Аудит; ЮНИТИ, 1995. –  421 с.

36.Коробов М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 378 с.

37.Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. — Минск: Вышэйшая шк., 1995. — 415 с.

38.Куліш С. А., Коростишев О. В. Теорія аналізу господарської діяльності: Навч. Посібник / Харківський держ. економічний  ун-т. — Х., 1995. — 62с.

39.Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.

40.Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. — 471 с.

41.Панасюк В.М., Ковальчук Є.К., Бобрівець С.В. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260с.

42.Пархоменко В. М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи. Коментарі. — Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2001. — 368 с.

43.Руденко Л. В., Подольська В. О. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навч. Посіб. / Укоопспілка; Навчально- методичний центр «Укоопосвіта». — К., 2000. — 422 с.

44.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 с.

45.Сівак О., Осейко Н. Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп’ютера — К.: РВО “Поліграфкнига”, 1993. – 320 с.

46.Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2001. — 784 с.

47.Ткаченко Н. Облік виробничої собівартості та рентабельності виробництва продукції. Визначення ціни продажу / / Все про бухгалтерський облік. – 2000. № 70. – С.4

48.Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку. – К.:, А.С.К., 2001. – 348 с.

49.Хом»як Р. Л. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. — Л.: Інтелект-Захід, 2000. — 442 с.

50.Циганюк Ю. Деякі особливості зменшення податку на прибуток у декларації за 2003 рік. // Бухгалтерський тиждень. — №3. – 2004. – С.12.  

Додатки

 

Додаток А

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 2
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	ПідприємствоКиївський хлібокомбінат 6	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
	Адреса
	Баланс
	на 1  січня           2004 року
			Форма № 1
			Код за ДКУД 1801001
		Код	На початок	На кінець
	Актив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Необоротні активи
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	0 10	22	33
	первісна вартість	0 11	22	33
	знос	0 12
	Незавершене будівництво	0 20	220	154
	Основні засоби:
	залишкова вартість	0 30	528	638
	первісна вартість	0 31	572	726
	знос	0 32	44	88
	Довгострокові фінансові інвестиції :
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	0 40
	інші фінансові інвестиції	0 45	110	132
	Довгострокова дебіторська заборго-
	ваність	0 50
	Відстрочені податкові активи	0 60		8,8
	Інші необоротні активи	0 70
	Усього за розділом 1.	0 80	880	965,8
	2. Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси	100	198	156,2
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	220	268,4
	готова продукція	130	264	81,4
	товари	140
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість	160	34	172
	первісна вартість	161	34	172
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розра-
	хунками:
	з бюджетом	170	10	15
	за виданими авансами	180
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгова-
	ність	210
	Поточні фінансові інвестиції	220	55	231
	Грошові кошти та їх еквіваленти :
	у національній валюті	230	88	19,8
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	Усього за розділом 2.	260	869	943,8
	3. Витрати майбутніх періодів	270	11	11
	БАЛАНС	280	1760	1920,6
		Код	На початок	На кінець
	Пасив	рядка	звітного	звітного
			періоду	періоду
	1	2	3	4
	1. Власний капітал
	Статутний капітал	300	770	880
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340
	Нерозподілений прибуток (непокритий
	збиток)	350	220	352
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	Усього за розділом 1.	380	990	1232
	2. Забезпечення наступних витрат
	і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400	11	6,6
	Інші забезпечення	410
	Цільове фінансування	420	22	26,4
	Усього за розділом 2.	430	33	33
	3. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові кредити банків	440	209	121
	Інші довгострокові фінансові
	зобов’язання	450
	Відстрочені податкові зобов’язання	460
	Інші довгострокові зобов’язання	470	88	88
	Усього за розділом 3.	480	297	209
	4. Поточні зобов’язання
	Короткострокові кредити банків	500	154	198
	Поточна заборгованість за довгостро-
	ковими зобов’язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованість за това-
	ри, роботи, послуги	530	209	176
	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540
	з бюджетом	550	28,6	28,6
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570
	з оплати праці	580	39,6	35,2
	з учасниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	Інші поточні зобов’язання	610
	Усього за розділом 4.	620	431,2	437,8
	5. Доходи майбутніх періодів	630	8,8	8,8
	БАЛАНС	640	1760	1920,6
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток Б

		Додаток
		до Положення (стандарту)
		бухгалтерського обліку 3
				Коди
	Дата	(рік, місяць, число)
	Підприємство Київський хлібокомбінат 6	за	ЄДРПОУ
	Територія	за	КОАТТУ
	Орган державного управління	за	СПОДУ
	Галузь	за	ЗКГНГ
	Вид економічної діяльності	за	КВЕД
	Одиниця виміру: тис. грн.
		Звіт
	про фінансові результати
	за       рік       2003 року
			Форма № 2
			Код за ДКУД 1801003
		1.Фінансові результати
	Стаття	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Дохід (виручка) від реалізації продукції	0 10	2640	2420
	Податок на додану вартість	0 15	440	403,26
	Акцизний збір	0 20
		0 25
	Інші вирахування з доходу	0 30
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	0 35	2200	2016,74
	Собівартість реалізованої продукції	0 40	1870	1760
	Валовий:
	прибуток	0 50	330	256,74
	збиток	0 55
	Інші операційні доходи	0 60	33	26,4
	Адміністративні витрати	0 70	77	59,4
	Витрати на збут	0 80	33	26,4
	Інші операційні витрати	0 90
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток	100	253	197,34
	збиток	105
	Дохід від участі в капіталі	110	6,6	8,8
	Інші фінансові доходи	120	4,4	6,6
	Інші доходи	130
	Фінансові витрати	140
	Втрати від участі в капіталі	150
	Інші витрати	160
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	до оподаткування:
	прибуток	170	264	212,74
	збиток	175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	79,2	63,8
	Фінансові результати від звичайної діяльності
	прибуток	190	184,8	148,94
	збиток	195
	Надзвичайні:
	доходи	200
	витрати	205
	Податки з надзвичайного прибутку	210
	Чистий:
	прибуток	220	184,8	148,94
	збиток	225
		2. Елементи операційних витрат
	Найменування показника	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Матеріальні затрати	230	990	886,6
	Витрати на оплату праці	240	654,5	643,5
	Відрахування на соціальні заходи	250	251,9	247,5
	Амортизація	260	44	33
	Інші операційні витрати	270	39,6	35,2
	Разом	280	1980	1845,8
		3. Розрахунок показників прибутко-
		вості акцій
	Назва статті	Код	За звітний	За попередній
		рядка	період	період
	1	2	3	4
	Середньорічна кількість простих акцій	300	8800	7700
	Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
	Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	21	19,34
	Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
	просту акцію	330
	Дивіденти на одну просту акцію	340	5,6	5,42
	М.П.
	Керівник
	Головний бухгалтер

 

Додаток В

Київський хлібокомбінат 6
Аналіз рахунку по датам: 98
Жовтень 2003 р.
Дата	Рахунок	З Кред. рахунків	З Деб. рахунків
07.10.03	Нач. сальдо
	64	7,149.00
	79		7,149.00
	Обороти	7,149.00	7,149.00
	Кон. Сальдо

 

Додаток Г

Київський хлібокомбінат 6
Обороти по рахунку 98
Жовтень 2003 г.
Період	Нач.ост.Деб.	Нач.ост.Кред.	64	Деб.Оборот	79	Кред.Оборот	Кон.ост.Деб.	Кон.ост.Кред.
Жовтень 2003 г.			7,149.00	7,149.00	7,149.00	7,149.00
Разом			7,149.00	7,149.00	7,149.00	7,149.00

 

Додаток Д

 

Відмітка про одержання  (штамп ДПІ)

УЗГОДЖЕНО. Рішення Комітету  Верховної  Ради України з питань фінансів і банківської діяльності     від 31.03.2003 р. № 06-10/239

                                                                 

ЗАТВЕРДЖЕНО.  Наказ Державної податкової адміністрації України

29.03.2003 р. № 143

 

 

 

1	ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА		Звітна
	Повна декларація — надаються додатки у разі  заповнення рядків з позначкою «Р» та «К»		Звітна консолідована
	Спрощена декларація — надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою «К»		Звітна нова

 

2

Звітний рік

2

0

0

3

1 квартал

Х

Півріччя

З квартали

Рік

 

3	Повна назва платника податку: Київський хлібокомбінат 6	Х	Юридична особа
			Інша категорія платника

 

4

Ідентифікаційний код  за ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

.

.

 

5	Місцезнаходження платника податку: м.Київ	Поштовий індекс
		Телефон:
		Факс*
		E-mail*

 

6	До державної податкової інспекції (адміністрації) в

            *за бажанням платника податку                                                                                                              

              Одиниця виміру: тис.грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	01	378,2
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1	291,4
приріст балансової вартості запасів	01.2         К1	86,8
доходи від виконання довгострокових договорів	01.3         К2
прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	01.4         К3
прибуток від операцій з землею	01.5         К1
інші доходи, крім визначених у 01.1 — 01.5	01.6
Коригування валових доходів, у тому числі:                                                                          (+- 02.1 +- 02.2 + 02.3)	02
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	02.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	02.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	02.3         К4
Скоригований валовий дохід                                                                                                                     (01 +- 02)	03	378,2
Валові витрати, у тому числі:	04	348,4
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	04.1	342,8
убуток балансової вартості запасів	04.2         К1
витрати на оплату праці	04.3	4,0
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування	04.4	1,5
сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування	04.5          Р1
сума податків, зборів (обов»язкових платежів), крім визначених у 04.4	04.6          Р2
витрати, пов»язані з виконанням довгострокових договорів	04.7         К2
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)	04.8         Р3
від»ємне значення об»єкта оподаткування попереднього податкового року	04.9
витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	04.10       К1	0,1
85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	04.11        Р4
інші витрати, крім визначених у 04.1 — 04.11	04.12
Коригування валових витрат, у тому числі:                                                                           (+- 05.1 +- 05.2 + 05.3)	05
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	05.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	05.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	05.3         К4
Скориговані валові витрати                                                                                                                       (04 +- 05)	06	348,4
Сума амортизаційних відрахувань	07            К1	3,9
Об»єкт оподаткування позитивний (+) від’ємний  (-)                                                           (( +- 03 — (+- 06) — 07)	08	25,9
Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003	09
Прибуток, звільнений від оподаткування	10            К5
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі :                                                                    (08 – 09 — 10)	11	25,9
за базовою ставкою	11.1	25,9
за пільговою ставкою* ……….%	11.2
Нарахована сума податку**, у тому числі:	12	7,8
за базовою ставкою	12.1	7,8
за пільговою ставкою	12.2
Зменшення нарахованої суми податку	13            К6
Податкове зобов»язання звітного періоду **                                                                                              (12 – 13)	14	7,8
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року	15
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***	16
Сума податку до сплати                                                                                       (позитивне значення 14 – 15 — 16)	17	7,8

     *Пільгови ставки зазначаються платником самостійно. **У разі позитивного значення. *** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті

18

Додаткові показники.

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків),у тому числі :	19
від грального бізнесу	19.1       К7
з нерезидентів (крім 19.3)	19.2
з фрахту	19.3
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів таприрівняних до них платежів	20
Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами	21
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв»язку з виправленням помилок	22
Пеня, нарахована у зв»язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості	23          К4

 

До декларації додаються (потрібне позначити):

 

Додатки до рядків

К1/1

К1/2

К2

К3

К4

К5

К6

К7

Р1

Р2

Р3

Р4

 

Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності

на

аркуш

 

     Інформація, наведена  в  декларації,   додатках,   поясненнях (розкриттях), є достовірною.

 

0

1

.

0

8

.

2

0

0

3

р.

     Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)

 

Керівник підприємства

2

5

1

3

4

5

6

7

8

9

_____________________________________________________

Ідентифікаційний податковий номер                                 ініціали та прізвище                                      підпис            

    М.П.

 Головний бухгалтер   

3

1

2

4

5

6

7

8

9

0

_____________________________________________________

Ідентифікаційний податковий номер                               ініціали та прізвище                                       підпис            

 

 

—————————————————————————————————————————————————————————

Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

 

	Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності                                 “___” _____________ 200 __ року
________________________________________________________________________________________________ службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)
За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити):
	порушень (помилок) не виявлено			складено акт від “___” _______________ 200 __ року № ______
“___” _________________ 200 __ року              _________________________________________________________________                                                                                                службова особа ДПІ (ДПА)  (підпис, прізвище)

                                                                   Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ

Податковий період 200 3  року

1 квартал

Х

Півріччя

3 квартали

Рік

 

Таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів

Показники	Код рядка	На початок звітного року	Запаси, використані не у господарській діяльності	На кінець звітного періоду	Приріст “ – “ Убуток “+” (3 – 4 – 5)
1	2	3	4	5	6
Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 — А6 відповідної графи)	А	—		46,8	-46,8
на складах (місцях зберігання)	А1	—		46,8	-46,8
у незавершеному виробництві	А2	—
у готовій продукції	А3	—
малоцінні та швидкозношувані предмети на складах	А4	—
на оптових складах (місцях зберігання)	А5	—
у роздрібній торгівлі	А6	—

 

Метод оцінки убутку запасів (потрібне позначити):

 

х

Вартості запасів, перших за часом надходжень (ФІФО)

Ідентифікованої вартості відповідної одиниці запасів

       

Таблиця 2. Розрахунок амортизаційних відрахувань

Код рядка	Показники	Балансова вартість на початок розрахункового кварталу	Амортизаційні відрахування
			Розрахунковий квартал	Звітний період наростаючим підсумком
1	2	3	4	5
Б1	Основні фонди групи 1	50,8	0,6	1,2
Б2	Основні фонди групи 2	19,4	1,2	2,2
Б3	Основні фонди групи 3	7,0	0,3	0,3
Б4	Основні фонди групи 4	0,7	0,1	0,1
В	Нематеріальні активи	1,8	0,1	0,1
07	Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації                                                                          (сума рядків Б1, Б2, Б3, Б4, В графи 5)			3,9

 

Таблиця 3. Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат

Об’єкти поліпшення	Код рядка	Сукупна балансова вартість на початок звітного року	Сума на звітний рік (ліміт)	Фактичні обсяги поліпшень наростаючим підсумком
				1 квартал	Півріччя	3 квартали	Рік
1	2	3	4	5	6	7	8
Основні фонди	4.10	65,0	6,5	0,1	0,1

 

Таблиця 4. Прибуток від продажу землі

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Прибуток від продажу землі, у тому числі:                                     (01.5.1 – 01.5.2 x 01.5.3)	01.5
сума доходу, отримана при продажу землі	01.5.1
сума витрат, пов’язана із купівлею землі	01.5.2
коефіцієнт індексації витрат, визначений за нормами підпункту 8.3.3 Закону	01.5.3

Наведена інформація є достовірною.

 

Керівник підприємства           _____________________________              ___________________________

                                                                              підпис                                                                    прізвище

                                                                                                                                                                                                            М. П.

Головний бухгалтер                _____________________________               ___________________________   

підпис                                                                   прізвище