Зміст

 

Вступ. 3

 

1. Економічна сутність заробітної плати, її функції5

 

2. Характеристика    нормативно-правової  бази контролю заробітної плати  14

 

3. Організаційно економічна характеристика підприємства. 18

 

4. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в ВАТ «Кредитпромбанк». 23

 

5. Характеристика системи внутрішнього контролю в ВАТ «Кредитпромбанк».30

 

6. Теоретичні основи контролю оплати праці33

 

7. Практичний контроль оплати праці на ВАТ “Кредитпромбанк”. 42

 

8. Комп’ютеризація контролю праці та її оплати. 47

 

Висновки та пропозиції51

 

Список літератури. 52

 

Додатки. 56

Вступ

 

Перехід до ринкової економіки вимагає від банків України підвищення ефективності надання банківських послуг, конкурентноздатності і підвищення якості послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу.

Важлива роль в реалізації цієї задачі відводиться контролю операцій комерційних банків. З їх допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банківської діяльності, складаються плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності роботи, оцінюються результати діяльності комерційного банку, його підрозділів і працівників.

Кваліфікований працівник комерційного банку: економіст, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами контролю заробітної плати.

Тема контролю комерційного банку погано висвітлена в сучасній літературі.

Саме тому тема роботи “Контроль заробітної плати комерційного банку” є досить актуальною.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної  роботи сучасних умовах господарювання. Вибрана тема є досить актуальною для сьогодення, для розвитку економічних процесів на Україні і має першорядну важливість для кожного комерційного банку, який бажає досягти успіху.

Метою роботи є розгляд, оцінка та удосконалення системи контролю заробітної плати  в сучасних умовах господарювання.

Завданнями курсової роботи є:

—         розкриття сутності та класифікації заробітної плати в банку;

— огляд нормативно-правової бази стосовно контролю заробітної плати комерційного банку;

— визначення ролі внутрішнього аудиту заробітної плати в системі банківського менеджменту;

— дослідження організації та інформаційного забезпечення контролю в ВАТ “Кредитпромбанк”;

— дослідження методики проведення контролю заробітної плати.

Виклад матеріалу вестиметься в суворій послідовності і взаємопов»язаності кожного питання.

Теоретичну основу дослідження питань аудиту витрат комерційного банку склали закони України, постанови НБУ, наукові праці зарубіжних та вітчизняних вчених, таких як:   Мороза А. М., Дзюблюка О. В., Савлука М. І., Луціва Б. Л., Маркової О. М. та інших.

Предметом дослідження є контроль заробітної плати базового комерційного банку.

Об’єкт дослідження – ВАТ “Кредитпромбанк”.

1. Економічна сутність заробітної плати, її функції

 

Заробітна плата — це одна з найскладніших економічних категорій і одне з найважливіших соціально-економічних явищ. Оскільки вона, з одного боку, є основним (і часто єдиним) джерелом доходів найманих працівників, основою матеріального добробуту членів їхніх сімей, а з іншого боку, для робото­давців є суттєвою часткою витрат виробництва і ефективним засобом мотивації працівників до досягнення цілей підприєм­ства, то питання організації заробітної плати і формування її рівня разом з питаннями забезпечення зайнятості складають  основу соціально-трудових відносин у суспільстві, бо вклю­чають нагальні інтереси всіх учасників трудового процесу.

…

Одним із основних нормативів, встановлених Національним банком Ук­раїни, є адекватність капіталу (платоспроможність):

середнє значення показника адекватності регулятивного капіталу за 2004 рік — 16,17/6 (при нормативі не нижче 10 %). Найменше значен­ня протягом року — 12,36 %;

середнє значення нормативу адекватності основного капіталу за 2004 рік становило 13,37 % (при нормативі не нижче 4 %). Мінімальне зна­чення вказаного нормативу було 10,18 %.

4. Оцінка стану служби внутрішнього аудиту в ВАТ «Кредитпромбанк»

 

В головному банку ВАТ «Кредитпромбанк» створено відділ внутрішнього аудиту, що здійснює аудиторські перевірки відділень та філій. Внутрішньобанківські аудиторські перевірки — проводяться в межах установи банку. Вони, як правило, контролюють діяльність установ банку, що входять до складу структурних підрозділів, які не мають юридичної самостійності.

Внутрішній аудит — це  незалежний  підрозділ,  який не бере участі  у  виконанні операцій,  а періодично здійснює перевірки та оцінює:

— адекватність і ефективність заходів та системи внутрішнього контролю;

— управління ризиками та кредитним і інвестиційним портфелем;

— повноту,  своєчасність і достовірність фінансової та  іншої звітності;

— дотримання принципів і внутрішніх процедур обліку;

— відповідність регулятивним вимогам.

…

Процедури, які виконуються аудитором для управління прикладними програмами, можуть включати:

а) управління послідовністю подачі тесту там, де це стосується обробки декількох циклів;

б) виконання тесту спочатку на малій кількості даних, а потім запуск програми з повним набором даних;

г) підтвердження того, що для обробки даних використовувалася ефективна версія ПЗА;

д) забезпечення використання ПЗА для обробки даних у відповідний термін і в контрольних точках, які мають суттєвий розмір.

Висновки та пропозиції

 

Заробітна плата — це одна з найскладніших економічних категорій і одне з найважливіших соціально-економічних явищ. Оскільки вона, з одного боку, є основним (і часто єдиним) джерелом доходів найманих працівників, основою матеріального добробуту членів їхніх сімей, а з іншого боку, для робото­давців є суттєвою часткою витрат виробництва і ефективним засобом мотивації працівників до досягнення цілей підприєм­ства, то питання організації заробітної плати і формування її рівня разом з питаннями забезпечення зайнятості складають  основу соціально-трудових відносин у суспільстві, бо вклю­чають нагальні інтереси всіх учасників трудового процесу.

Відкрите акціонерне товариство «Кредитпромбанк» зареєстровано Національним банком України 20 травня 1997 року.

Основні акціонери банку — великі комерційні, промислові та фінансові структури України, Ірландії, Нідерландів, Кіпру та Греції.

Відповідно до класифікації Національного банку України ВАТ «Кредит­промбанк» належить до двадцяти найбільших банків України.

Протягом майже 8 років роботи на фінансовому ринку України ВАТ «Кре­дитпромбанк» зарекомендував себе універсальною банківською установою, що надає клієнтам увесь спектр якісних банківських послуг європейського рівня, і має для цього усі необхідні ліцензії та дозволи, а саме:

В головному банку ВАТ «Кредитпромбанк» створено відділ внутрішнього аудиту, що здійснює аудиторські перевірки відділень та філій. Внутрішньобанківські аудиторські перевірки — проводяться в межах установи банку. Вони, як правило, контролюють діяльність установ банку, що входять до складу структурних підрозділів, які не мають юридичної самостійності.

Внутрішній банківський контроль за заробітною платою в ВАТ “Кредитпромбанк” — це сукупність процедур, які забезпечують   дотримання   положень   внутрішніх   і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту інформації.

Внутрішній банківський  контроль за заробітною платою в ВАТ “Кредитпромбанк” поєднує в собі бухгалтерські та адміністративні (внутрішні) контролі.

Бухгалтерський контроль за витратами — це сукупність процедур,  що дають змогу  забезпечити  збереження  активів  банку та достовірність звітності, що складається службою бухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів. Вони включають:

— заходи   щодо   забезпечення   безпомилкового  відображення операцій відповідно до їх економічної суттєвості;

— продуктивність системи документообороту;

— наявність при керівництві в  роботі  операційних  процедур, які передбачає бухгалтерський контроль.

Рішення, які приймаються керівництвом відносно заробітної плати і інших виплат, дуже важливі, оскільки на це звичайно йде значна частина ресурсів. Політика по відношенню трудових ресурсів має вагомий вплив, так як люди — це головний «актив» будь-якого підприємства, хоча цей «актив» і не вноситься у фінансові звіти. І це, на мою думку, є головною необхідністю проведення контролю розрахунків по заробітній платі.

Перед початком проведення аудиторської перевірки розрахунків по заробітній платі керівником аудиторської групи складається план перевірки, який дозволяє контролювати роботу аудиторів, тобто в точно встановлені періоди часу перевіряти ту чи іншу ділянку обліку по оплаті праці.

Покращення проведення аналізу та аудиту оплати праці на ВАТ “Кредитпромбанк” можна досягти за допомогою використання комп»ютера як засобу аналізу та контролю. Програмне забезпечення аналізу (ПЗА) складається з комп»ютерних програм, які використовуються аудитором як частина процедур перевірки, котрі обробляють дані контрольних тестів системи обліку об»єкта аудиту. ПЗК може являти собою пакет програм, або окремі програми і утиліти. Незалежно від джерела виникнення ПЗА, аудитор повинен довести можливість їх використання для проведення перевірки оплати праці. ПЗА може бути підготовлене безпосередньо аудитором, написане залученим до цієї роботи програмістом. Програми можуть використовуватися як високоефективний інструмент для підрахунку. До програм можна вносити зміни відповідно до вимог, які виникають з особливостей обліку клієнта. При плануванні аналізу та аудиту оплати праці необхідно розглянути можливість комбінування ручного аналізу даних з обробкою на комп’ютері. Утиліти використовуються для того, щоб виконати загальні функції обробки даних, сортування, створення і виводу файлів на друк.

 

Список літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 2001, — № 5-6. — С. 30.
2. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. №108/9, зі змінами і доповненнями // ВВР. – 1995. — №4. – С. 2-22.
3. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та інозе­мній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.
4. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // Законодавчі і нормативні акти з бан­ківської діяльності. — Вин. 1. — 1997. — С. 35.
5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами бан­ків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.
6. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Зако­нодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комер­ційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і норма­тивні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2.— С. 3; 1999. — Вип. 1. —С. 26—39.
8. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних бан­ків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.
9. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвер­джений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.— 1999.— Вип. 1,ч. 1. —С. 15—36.
10. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // За­конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.
11. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкоду­вання можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської ді­яльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.
12. Положення НБУ “Про кредитування”. Затверджено постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995 р. №246.
13. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, спи­сання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законо­давчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.
14. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодав­чі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.
15. Національний норматив аудиту №13 «Ауди­торський висновок», прийнятий Постановою Ауди­торської палати України від 22 січня 1996р. № 116//Бухгалтерський облік і аудит – 1997.- №6. – С.12-13.
16. Абрамов В. М. Мотивація і стимулювання праці в умовах переходу до ринку. — Одеса, 1995.- 248 с.
17. Андриенко В. Ф., Данюк В. М. Экономическое стимулирование трудовой активности. — К., 1991.- 352 с.
18. Банки й банковские операции: Учебник для вузов /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: Банки й биржи, ЮНИТИ, 1997. — 471с.
19. Банківська енциклопедія /За ред. А. М. Мороза. -К.: Ельтон, 1993. — 333с.
20. Банківські операції: Підручник /А. М. Мороз, М.І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. -К.: КНЕУ, 2000. — 384с.
21. Банковский надзор й аудит: Учебное пособие /Под ред. И. Д. Мамоновой. -М.: Инфра-М, 1995. — 112с.
22. Білик М. Д., Полятикіна Л. І. Основи аудиту. — Суми: Слобожанщина, 1999. — 295 с.
23. Білуха М. Т. Аудит у бізнесі. (Посібник для бізнесменів). – Дніпропетровськ: Преском, 1994. – 394 с.
24. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Знання, 1998.-568 с.
25. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Перекл. з англ. О. Мінім, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.
26. Вступ до банківської справи /За ред. М. І. Савлука. -К.: Лібра, 1998. — 356с.
27. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ВАТ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.
28. Голуб А., Семенюк Л., Смовженко Т. Гроші, кредит, банки. – Львів: Центр Європи, 1997. – 312 с.
29. Гроші та кредит: Підручник / За ред. Б. С. Івасіва. – Тернопіль: Карт-бланш, 2000. – 510 с.
30. Давидов Г.М. Аудит: Навч.посіб. – К.: Знання, 2002. – 363 с.
31. Дерій В. А. Контроль і ревізія: Курс лекцій. — Бучач: МІФ, 2000. — 54 с.
32. Дерій В. А., Кізима А. Я. Аудит: Курс лекцій / Тернопільська академія народного господарства. — Т.: ТАНГ, 2001. — 76 с.
33. Десслер Г. Управление персоналом: Учеб. пособие для студ.: Пер. с англ. / Под общ. ред. Ю. В. Шлемова. — М., 1997.- 418 с.
34. Дзюблюк О. В. Комерційні банки в умовах переходу до ринкових відносин. -Тернопіль: ТАНГ, 1996. — 140с.
35. Долан   Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. – СПб. : Оркестр, 1997. – 248 с.
36. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація. — К.: Товариство «Знання» КОО, 2001. — 402 с.
37. Економічна теорія: Макро- і мікроекономіка. За ред. З. Ватаманюка. – К.: Альтернативи, 2001. – 606 с.
38. Індиченко П. В. Здобутки та втрати 2001 банківського року // Банківська справа. – 2002. — №1. – С. 38 — 47.
39. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 1999. — 432с.
40. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навчальний посібник. -К.: КНЕУ, 2001. – 636 с.
41. Колот А. М. Мотивація, стимулювання і оцінка персоналу. — К., 2001. – 258 с.
42. Кочетков В. М. Основи управлення современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.
43. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К: Каравела, 2002. – 504 с.
44. Матвієнко В. Держава і банки. -К.: Демократична Україна, 1996. — 159с.
45. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Перекл. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.
46. Мірошниченко О. В. Мотивація праці. — Донецьк, 1988. – 236 с.
47. Мороз Ю.Н. Вексельное дело. -К.: Лад, Наукова думка, 1994. — 472с.
48. Москвичев С. Г. Использование фактора мотивации в управлений: Учеб. пособие. — К., 1990. – 314 с.
49. Мочерний С. В. Економічна теорія: Посібник для студ. вузів. — К. : Академія, 1999. — С.  551
50. Національний банк і грошово-кредитна політика: Підручник /За ред. А.М. Мороза, М.Ф. Пуховкіної. -К.: КНЕУ, 1999. — 368с.
51. Операції комерційних банків: Курс лекцій. /За ред. В.Т. Коцовської, Т.Р. Ричаківської. -Львів: Центр Європи, 1997. — 280с.
52. Основи банковского дела /Под ред. А.Н. Мороза. -К.: Либра, 1994. — 330с.
53. Пересада А.А. Інвестиційне кредитування: Навч.посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271 с.
54. Савченко В.А. Управління розвитком персоналу: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 351 с.
55. Словник банківських термінів. Банківська справа: термінологічний словник /А. Загородній, О. Сліпушко, Г. Вознюк, Т. Смовженко. -К.: Вид-во «Аконіт», 2000. — 605с.
56. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
57. Тиркало Р. І. Банківська справа. – Тернопіль: Карт-бланш, 2001. – 314с.
58. Щекин Г.В. Кадровая служба: Организация и развитие: Учебно-методическое пособие / ВЗУУП. — К., 1992. – 317 с.
59. Эффективность системы управления персоналом: Социально- экономический аспект / Под ред. Ю.Г.Одегова. — М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1993.  – 258 с.

 

Додатки

Баланс

тис. гривень

		31.12.2004	31.12.2003	31.12.2002	31.12.2001	31.12.2000
	АКТИВИ
1	Грошові кошти та залишки в НБУ	103 227	94957	42518	31 256	20 682
2	Казначейські та інші цінні папери, Ідо рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України	17548
3	Кошти в інших банках	176 340	259 878	124717	184983	103 735
4	Цінні папери на продаж	71256	72324	25772	12634
5	Кредити та заборгованість клієнтів	924475	837935	579 488	326 704	275 022
6	Інвестиційні цінні папери		782	3879	1995	32
	Довгострокові інвестиції до асоційованих компаній і дочірніх установ		6	4767	4767	1689
8	Основні засоби та нематеріальні активи	83645	25868	20978	19906	14806
9	Нараховані доходи до отримання	5535	3745	2498	1678	2628
10	Інші активи	13 230	10 173	4742	11 194	16341
11	Усього активів	1 395 256	1 305 668	809 359	595 1П	434 93?
	ЗОБОВ»ЯЗАННЯ
12	Кошти банків	183 484	286 385	104 370	169601	122763
13	Кошти клієнтів	924 044	751 749	481 763	231 020	176770
14	Інші депозити
15	Боргові цінні папери, емітовані банком	7099	21639	8800	14574	14941
16	Нараховані витрати до сплати	8338	11279	15308	5973	2076
17	Інші зобов»язання	36296	47881	16505	2271	1112
18	Усього зобов»язань	1 159260	1118933	626 746	423 439	317663
19	Усього власного капіталу	235 995	186 «35	182 613	171 678	117272
20	Усього пасивів	1 395 256	1 305 668	809 359	595117	434 935

 

 

 

Звіт про фінансові результати

_{тис гривепь}

 

Рядок	Найменування статті	2004 рік	2003 рік	2002 рік	2001 рік	2000 рік
1.1	Процентний дохід	138346	133 153	107575	73 685	57051
1.2	Процентні витрати	83 357	83628	72309	48498	40109
1	Чистий процентний дохід	54989	49525	35266	25187	16942
2.1	Комісійний дохід	31917	29298	19248	15916	15936
2.2	Комісійні витрати	4016	3742	1288	1493	1423
2	Чистий комісійний дохід	27900	25556	17960	14 423	14513
3	Дивідендний дохід	0	0	15	—
4	Чистий торговельний дохід	10909	7444	4372	2428	1764
5	Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів			-12	235	857
6	Прибуток від довгострокових інвестицій в асоційова­ні компанії й дочірні установи та інших інвестицій					520
7	Інший дохід	6831	855	1072	761	2477
8	Операційний дохід	100630	83 380	58 673	42564	35359
9	Загальноадміністративні витрати	ЗО 380	20266	20449	16213	13604
10	Витрати на персонал	26878	16832	9Ш4	7973	5158
11	ГнпІІ витрати	7881	6225
12	Прибуток від операцій	35 490	40058	29120	18378	16 597
13	Формування страхових резервів	11 656	24441	16 929	8886	13 122
14	Прибуток до оподаткування	23 835	156І6	12191	9492	3475
15	Податок па прибуток	9128	4023	1494	2805	1622
16	Прибуток після оподаткування	14707	11593	10697	6686	1853
17	Непередбачені доходи/витрати		—	0	—
18	Чистий прибуток/збиток банку	14707	11593	10697	6686	1853